Fuentes del Derecho Fiscal

Nombre del Alumno: Jos Lorenzo Javier Prez

Licenciatura: Contadura

Nombre del trabajo: Ensayo de las Fuentes del Derecho

Fiscal.

Nombre de la Materia: Derecho Fiscal

Nombre del Profesor: Jaime Arturo Garibay Moreno

Fecha de entrega: 21 de Mayo de 2016

Jos Lorenzo Javier Prez

Fuentes del Derecho Fiscal

Ensayo de las fuentes del Derecho Fiscal

Comenzare diciendo que El derecho tributario o Fiscal como una de las
ramas ms importantes del derecho financiero est integrado por el conjunto de
normas jurdicas que surgen entre el estado en su condicin de acreedor de
obligaciones tributarias con las personas obligadas a su pago por mandato de ley.

En Mxico la nica fuente formal del Derecho Fiscal es la ley, esta se

comprende y explica desde el contenido del artculo 31, fraccin IV de la
Constitucin Poltica del pas; que dispone la obligacin de contribuir los gastos
pblicos de la Federacin, Estados y Municipios, de la manera proporcional y
equitativa que establezcan las leyes.

La relacin tributaria, por lo tanto, supone una serie de responsabilidades y

derechos para todos. En su aspecto ms amplio, el derecho fiscal debe centrar su
atencin en dos cuestiones: el Estado nicamente est en condiciones exigir el
pago de impuesto cuando las leyes lo autorizan; el ciudadano, slo tiene la
obligacin de pagar aquellos impuestos que se encuentren establecidos por la ley.

Es incuestionable que comparramos a la ley, algunas de las dems fuentes

formales del Derecho pueden tener relevancia en el proceso creativo de las normas
jurdicas tributarias o al menos son tiles para la interpretacin y aplicacin de las
mismas, por lo que haremos algunos comentarios sobre cada una de esas otras
fuentes formales del Derecho, su influencia o la legislacin impositiva.

Dentro de las fuentes formales del Derecho Fiscal mexicano, debemos

mencionar:

La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

La Ley.
El Decreto - Ley y el Decreto - Delegado.
El Reglamento Administrativo.
La Circular Administrativa.
La Jurisprudencia.
La Costumbre
La Doctrina
Los Tratados Internacionales.

La ley: Es la norma jurdica nacida del poder pblico facultado para ello (el
Poder Legislativo) y constituye la fuente formal ms importante del Derecho Fiscal,
ya que toda relacin tributaria debe estar revista y reglamentada por una norma la
cual la elaboran ellos.

Jos Lorenzo Javier Prez

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La Constitucin: es el ordenamiento jurdico supremo en nuestro pas.

Contiene los derechos fundamentales del individuo, la conformacin del estado
Mexicano y la organizacin de sus poderes publicos. Es la norma suprema de la
cual emana el sistema jurdico fiscal del pas.

El Decreto - Ley y el Decreto Delegado: Nuestra Constitucin recoge la

posibilidad de que el Poder Ejecutivo emita disposiciones que tengan igual
jerarqua que las expedidas por el Poder Legislativo, que inclusive, puedan reformar
o derogar a estas ltimas, y que la doctrina denomina Decreto- Ley y Decreto-
Delegado.

El Decreto Delegado consiste en la transmisin al Ejecutivo de las facultades

inherentes al Congreso de la Unin por autorizacin propia del mismo.

El Reglamento Administrativo : es un ordenamiento expedido por el Poder

Ejecutivo obedeciendo el cumplimiento del artculo 89, fraccin I Constitucional. El
objetivo del reglamento era ser un instrumento de aclaracin y aplicacin de la ley,
actualmente representa una fuente importante del Derecho Fiscal, pues en l,
nuestro legislador al expedir la ley fiscal reserva el alcance de los principios
contenidos en la ley para hacer prctica su aplicacin.

La Circular Administrativa: son comunicados o avisos expedidos por los

superiores jerrquicos (presidente) en los que se dan instrucciones a los
dependientes sobre el regimen interior de la oficina o sobre el funcionamiento con
relacin al pblico o para aclarar a los inferiores el sentido de las disposiciones
legales ya existentes. Son la opinin de los superiores jerrquicos y una
consecuencia del reglamento.

La Jurisprudencia: es el conjunto de principios y doctrinas contenidos en las

decisiones de los tribunales, podemos entender que es la interpretacin que llevan
a cabo los tribunales competentes con motivo de la resolucin de los asuntos
sometidos a su jurisdiccin, sosteniendo el mismo criterio en cierto nmero de casos.

La jurisprudencia puede ser creada solamente por:

La Suprema Corte de Justicia de la Nacin.

Los Tribunales Colegiados de Circuito.
El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Los Tribunales administrativos de los estados y del Distrito Federal

Jos Lorenzo Javier Prez

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La Doctrina: la constituyen las aportaciones, interpretaciones y opiniones que

hacen los investigadores y estudiosos de la ciencia jurdica. Cabe establecer la
diferencia entre ciencia y doctrina, pues mientras la primera constata y explica, la
segunda juzga y prescribe. Podemos tambin decir que es una fuente real y no una
fuente formal del derecho fiscal, ya que le corresponde desarrollar y precisar los
conceptos contenidos en la ley

Los Tratados Internacionales: son acuerdos que celebra nuestro Estado con
relacin a otros, es un estado a nivel internacional. Son celebrados por el Presidente
de la Republica y deben ser aprobados y ratificado por las cmaras de senadores
para ser obligatorios. Los tratados internacionales son los convenios o acuerdos
entre estados, acerca de cuestiones diplomticas, polticas, econmicas y
culturales; de este modo, los estados que intervienen crean normas jurdicas de
observancia, en general en los respectivos pases, del cual constituyen una fuente
formal del derecho.

Como podemos leer en este pequeo escrito estoy explicando cual es el

objetivo que tiene cada fuente y que aporta para su aplicacin y llevar a cabo una
exacta aplicacin y funcionamiento del derecho fiscal en Mxico.

Conclusin.

Como ya vimos el Derecho Fiscal tiene que ver con todo lo que es dinero en
general, impuestos, leyes, ingresos y egresos del Estado, recaudaciones, etc. Por lo
que vivimos en una sociedad donde se aplican todo este tipo de cuestiones,
estamos obligados a cumplir con ellos, donde nos afecta y/o ayuda
indirectamente. Para que nuestra sociedad pueda subsistir es necesario que cuente
con dinero para sostener o sufragar todos los gastos y esos se toma de los impuestos
que se le atribuyen a los ciudadanos para que tengan la obligacin de contribuir
con las necesidades pblicas, como por ejemplo; por el hecho de prestar un
servicio al Estado imponen dicho impuesto. La nica fuente del derecho Fiscal es la
Ley, ya que los otros ordenamientos fiscales ayudan a que la ley se aplique
correctamente y asi se lleve a cabo o se efectu en los contribuyentes ya sean
Personas Fsicas o Morales.

Por otro lado pero en el mismo sentido podemos decir que el manejo de las
finanzas pblicas son el principal instrumento para alentar o desalentar la actividad
econmica del estado, de ah la importancia de que se manejen con eficiencia sus
dos vertientes principales que son: el Ingreso y el Egreso para que ayuden a que la
sociedad sea efectiva y que cumplan con las obligaciones que las leyes imponen
para que contribuyan con la misma.

Jos Lorenzo Javier Prez