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Costos variables (CV): Son los costos de produccin que suben o bajan en relacin directamente
proporcional con la cantidad de unidades producidas, mientras mayor sea la produccin, mayores
son los costos.
Punto de equilibrio (PdE): En el PdE de un negocio los ingresos son iguales a los gastos y por lo
tanto no hay ni ganancia ni prdida. Es el punto de partida desde el cual un aumento en las ventas
produce una ganancia y una reduccin en las ventas genera una prdida.
Ejemplo: Una empresa fbrica despertadores. El precio de venta de cada despertador es de 3.000
pesos, el coste variable por unidad es de 1.000 pesos y los costos fijos ascienden a 10 millones de
pesos. Calcular el punto de equilibrio.
Despejando Q:
c) 2000XQ = 10.000.000
d) Q = 10.000.000 / 2000
Q = 5.000
Ganancia = ( P * Q ) - CF - (Cv * Q)
Ganancia = ( 3.000 * 6.000 ) - 10.000.000 - (1.000 * 6.000)
Ganancia = 2.000.000
A medida que los costes fijos sean mayores el punto de equilibrio es ms elevado: la empresa
necesita un mayor volumen de negocio para cubrir sus costes:
Ejemplo
El fabricante Federico produce 1.000 bolgrafos por mes, que vende a 10 euros cada uno,
resultando un volumen de ventas de 10.000 euros por mes. Federico tiene una empleada,
Esmeralda, que le ayuda con la produccin y a la que Federico paga 2.000 euros.
Los costes de materia prima son 5 euros por bolgrafo (es decir, 5.000 euros por mes).
De esto resulta un beneficio de 3.000 euros (10.000 2.000 5.000). El margen de contribucin
entonces es 5.000 euros (10.000 5.000).
El margen de contribucin es muy til cuando se encuentra en relacin con algo. Por ejemplo,
puedes calcular el margen por producto vendido (5.000 Euro / 1.000 bolgrafos = 5 Euro/boli) y con
eso el umbral de rentabilidad.
RGIDOS, ESTTICOS, FIJOS O ASIGNADOS: Por lo general se elaboran para un solo nivel de
actividad. Una vez alcanzado ste, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones
que sucedan. De este modo se efecta un control anticipado sin considerar el comportamiento
econmico, cultural, poltico, demogrfico o jurdico de la regin donde acta la empresa. Esta
forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector
pblico.
FLEXIBLES O VARIABLES: Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes de
actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran
los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones manufactureras o
comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo presupuestario de los costos, gastos
indirectos de fabricacin, administrativos y ventas.
A CORTO PLAZO: Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de
operaciones de un ao.
A LARGO PLAZO: En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes
empresas. En el caso de los planes del Gobierno el horizonte de planteamiento consulta el
perodo presidencial establecido por normas constitucionales en cada pas. Los lineamientos
generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones econmicas, como generacin
de empleo, creacin de infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los servicios de
seguridad social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalizacin
del sistema financiero o, como ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados
internacionales.
Ventas.
Produccin.
Compras.
Uso de Materiales.
Mano de Obra.
Gastos Operacionales.
PRESUPUESTOS DEL SECTOR PBLICO: Los presupuestos del sector pblico cuantifican los
recursos que requieren la operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda pblica de
los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los estimativos presupuestales se
contemplan variables como la remuneracin de los funcionarios que laboran en instituciones
del gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades estatales, la inversin de
proyectos de apoyo a la iniciativa privada, la realizacin de obras de inters social y la
amortizacin de compromisos ante la banca internacional.
PRESUPUESTOS DEL SECTOR PRIVADO: Los utilizan las empresas particulares como base de
planificacin de las actividades empresariales