Tema:

Ajustes y reclasificaciones contables

Causas y efectos de los saldos incorrectos
Principales ajustes

Nombre del estudiante:

Angel Romero Herrera

Nombre del docente:

Ing. Tania Alaa MBA.

Aula:
103

Semestre:
Tercer Semestre
 INTRODUCCIN
Al desarrollar su trabajo por reas, el auditor puede encontrar errores u omisiones de
consideracin. Para corregirlos propondr a la entidad auditada que rectifique la contabilidad
incorporando asientos de ajuste o reclasificacin. Ajuste: Es un asiento que se propone para
corregir la contabilidad y que da lugar a modificaciones de activo y/o pasivo o de las cuentas
de resultados Reclasificaciones: Se realizan cuando hay errores de clasificacin. Se
transfieren cantidades entre cuentas de distintos grupos y subgrupos de la misma agrupacin
del balance o de la cuenta de resultados. Una vez obtenida la cifra de importancia relativa,
en el alcance de los ajustes y reclasificaciones se considera normal tomar en torno al 10% o
el 20% de la CIR.
Cada asiento de ajuste afecta una cuenta del estado de situacin financiera o balance general
y una del estado de resultados.
En consecuencia, si el asiento no afecta una cuenta de ingresos o de gastos, no se considera
un asiento de ajuste.
 DESARROLLO

Ajustes y reclasificaciones contables

Los asientos de reclasificacin generalmente se hacen en los estados financieros para
presentar la informacin de contabilidad en forma adecuada aun cuando los saldos del mayor
estn correctos.

CEDULAS DE APOYO: Se clasifican en:

Anlisis: tiene por objetivo mostrar la actividad de una cuenta del balance durante un
periodo determinado.
Balanza de comprobacin o lista: consiste en detalles que constituyen los saldos de
fin de ao ya sea de un balance o estado de resultados.
Conciliacin de montos: apoya un monto especfico y por lo general se espera que
relacione el monto registrado en los registros del cliente con otra fuente informacin.
Pruebas de razonabilidad: Contiene informacin que permite al auditor evaluar si hay
un error considerando los resultados de la auditoria.
Resumen de procedimientos: En esta se resumen los resultados de un procedimiento
de auditora especfico realizado.
Informacin: Este tipo de cedula contiene informacin en relacin a evidencias de
auditoria
Documentacin externa: Consiste en la documentacin externa que renen los
auditores tales como contestaciones de confirmacin y copias de convenios.

DIFERENCIA ENTRE AJUSTE Y RECLASIFICACION

Con frecuencia se proponen asientos contables como consecuencia del trabajo de auditora.
Es nuestra costumbre dividir tales asientos en dos categoras generales:

Ajustes y Reclasificaciones. Los ajustes comprenden los asientos necesarios para corregir los
saldos de los libros; estos incluyen, entre otros, asientos que afectan los resultados del
ejercicio y asientos que afectan las cuentas del capital contable. Un ejemplo es el ajuste por
inflacin. Las reclasificaciones estn representadas por asientos que no afectan los libros y
se llevan nicamente en los papeles de trabajo. Resultan necesarios para presentar
adecuadamente los estados financieros y, comprenden la transferencia o reagrupacin de
saldos entre cuentas del balance o entre cuentas de ingresos y gastos

Causas y efectos de los saldos incorrectos

Omisin
Por la falta de registro de operaciones afectadas, que el sistema contable no los ha conocido.
Esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos.

Errores
Por la seleccin equivocada de cuentas y aplicacin de valores incorrectos. Estas acciones
inapropiadas provocaran que ciertas cuentas presenten valores que no les corresponden, por
lo que algunas cuentas presentarn sobrevaloraciones y subvaloraciones.

Desactualizacin
Por uso sistemtico de bienes y servicios, por realizacin de rentas que fueran presentadas o
que no pudieran ser liquidadas en el perodo; por gastos que se pagaron por anticipado o que
an no se han pagado. Adems por prediccin objetiva de situaciones futuras, como es el
caso de cuentas incobrables. En cualquier caso los saldos estarn desactualizados en el
momento de preparar el Balance de Comprobacin.

Uso indebido
Por abusos o excesos de confianza de parte de las estadas de dinero, bienes, etc., se suelen
presentar desfases (faltantes) entre los saldos contables y la presencia fsica de recursos.

Principales ajustes
A fin de sistematizar el estudio se propone el siguiente agrupamiento; cabe indicar que
existen otros casos especficos de ajustes que sern analizados posteriormente.

Omisiones
Este caso se puede resolver fcilmente en el momento que se reconozca la operacin, y que
adems ste respalda por sus 3 respectivos comprobantes.
Ejemplo.
La empresa realiza una venta de servicios por $ 150 factura 004 a crdito. Por razones
desconocidas esta transaccin no fue registrada oportunamente, y el da 8 de Febrero del
mismo ao el contador se enter de este hecho y lo registra.
Ajustes por errores (cuentas)
El 2 de febrero con factura /006 se compra un escritorio para la oficina por $ 200, se cancela
con cheque.
El error: El contador en la fecha de la transaccin, registr errneamente as:

Equipo de Oficina 200.00

Bancos 200.00

Ajustes por errores (valores)

El 12 de febrero con factura /001 se compra un archivador metlico para la oficina por $
500, se cancela con cheque.
El error: El contador en la fecha de la transaccin, registr errneamente as:

Mueble de Oficina 5000.00

Bancos 5000.00
Ajustes por usos indebidos
El personal responsable del manejo directo de dinero, mercaderas y otros bienes puede caer
en abusos de confianza al disponer de los recursos de la empresa para fines personales.

Este tipo de usos indebidos se puede detectar a partir de estudios especficos como
constataciones fsicas, arqueos, confirmaciones de saldos, etc. En caso de faltantes se debern
registrar los siguientes ajustes.
Ejemplo:
El 8 de Octubre se realiz un arqueo de caja, al cual se establece un faltante de $ 30,00 el
cual fue utilizado sin autorizacin. El gerente decide cargar a la cuenta del empleado
responsable y descontarle en el prximo sueldo.
Ajuste por prdidas fortuitas
Cuando la empresa se ve despojada de recursos monetarios o de su propiedad que no estaban
protegidos por seguros, surge la necesidad, de reportar estas prdidas no esperadas a travs
de ajustes.
Ejemplo:
1) La empresa pierde mercaderas por $ 2.000,00 en el incendio de sus bodegas el da 1 de
enero.
2) Al tesorero de la empresa le sustrajeron $ 520 lo que deba depositar en la cuenta corriente
de la empresa.

Ajustes por gastos prepagados e ingresos precobrados

En ocasiones la venta de servicios requiere de pagos anticipados por varios meses e incluso
aos, este es el caso de los arriendos, seguros, etc., que con el tiempo se deben ir devengando
o actualizando.
Ejemplo:
La empresa A toma en arriendo un local de la empresa B, la misma condiciona que esta
operacin se realice mediante la existencia de un pago anticipado equivalente a un ao, a
razn de $ 300,00 mensuales.

Ajustes por depreciaciones

Los activos fijos (edificios, maquinarias, muebles y otros), pierden su valor por el uso o por
la obsolescencia disminuyendo su potencial de servicio.

DEPRECIACIN.- Es el proceso de asignar a gastos o costo de un activo de planta o activo

fijo, durante el periodo en que se usa el activo.
 CONCLUSIONES

Los ajustes son un mecanismo para acercar los datos contables a la realidad de las
empresas, se justifica su existencia y aplicacin en el hecho de que la informacin
que ajustan es la informacin con base en la cual se toman muchas decisiones de gran
responsabilidad. Los ejemplos expuestos dan muestra del mecanismo utilizado para
llevar acabo estos ajustes, aunque espero no sea tarde en el documento para
decir que estos no son los nicos tipos d ajustes; tambin existen ajustes por
inflacin, entre otros.
 BIBLIOGRAFIA
http://contabilidadycostos.galeon.com/guias/ajustes.htm
Libro de Contabilidad General ING. Wilson A. Velastegui. MSc.
ANEXOS