INSTRUCCIONES QUE DEBEN CONSIDERAR LOS INVERSIONISTAS TENEDORES DE INSTRUMENTOS

DE DEUDA DE OFERTA PBLICA, A OBJETO DE SOLICITAR LA DEVOLUCIN DE LA RETENCIN DEL

4% EFECTUADA POR EL EMISOR, SOBRE LOS INTERESES DEVENGADOS DURANTE EL PERODO EN
QUE DICHOS INSTRUMENTOS HAYAN ESTADO EN SU PROPIEDAD (ARTCULO 74 N7 DE LA LEY
SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, CONTENIDA EN EL ARTCULO 1 DEL D.L. 824, de 1974).

La presente Declaracin Jurada Formulario 1934 de carcter mensual, deber ser presentada ante el Servicio
de Impuestos Internos por aquellos inversionistas tenedores de instrumentos de deuda de oferta pblica, que no
tengan la calidad de contribuyentes para los efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta, a objeto de solicitar la
devolucin de la retencin del 4% sobre los intereses devengados durante el periodo en que dichos instrumentos
hayan estado en su propiedad, conforme lo establecido en el inciso 4 del N 7 del artculo 74 de la ley precitada.

La declaracin, una por cada Fondo, indicando mes y ao en los recuadros respectivos, y debidamente firmada
por el inversionista o su representante legal, deber ser presentada en triplicado en la Direccin de Grandes
Contribuyentes, Direccin Regional o Unidad del Servicio de Impuestos Internos que corresponda al domicilio del
inversionista, a ms tardar el da 5 del mes siguiente de cada fecha de retencin. Tratndose de Fondos de
Inversin, Fondos Mutuos, Fondos de Inversin Privados y Fondos de Pensiones, la referida solicitud deber ser
firmada y presentada por el representante legal de las sociedades administradoras de los respectivos fondos, en
la Direccin de Grandes Contribuyentes, Direccin Regional o Unidad del Servicio que corresponda al domicilio
legal de la Sociedad Administradora.

Los antecedentes que respaldan la solicitud de devolucin debern ser presentados utilizando un Expediente
Electrnico que el funcionario del Servicio de Impuestos Internos a cargo de la atencin abrir al momento de la
recepcin de la Declaracin Jurada. Asimismo, y por medio del mismo Expediente Electrnico, se deber
presentar la correspondiente Cartola de Movimiento de Instrumentos Acogidos al Artculo 104 de la Ley de
Impuesto a la Renta emitida por el Depsito Central de Valores (DCV).

La Declaracin Jurada y la documentacin a que hace referencia el prrafo inmediatamente anterior forman un
todo orgnico, por lo que la solicitud de devolucin no se dar por presentada mientras dicha documentacin no
se ponga a disposicin del Servicio de Impuestos Internos en los plazos establecidos.

La entrega maliciosa de informacin incompleta o falsa en virtud de la cual se obtenga una devolucin indebida
o superior a la que correspondiere, ser sancionada en la forma prevista en el prrafo tercero del N 4 del artculo
97 del Cdigo Tributario.

I. Seccin A: Identificacin del Inversionista, Representante Legal o Administradora

Se debern registrar los datos de identificacin del inversionista consignando RUT, nombre, denominacin o
razn social, domicilio postal y comuna, como asimismo los datos de identificacin de su representante legal
(RUT, nombre, domicilio postal y comuna), y los datos de identificacin de la Administradora (RUT, razn social,
domicilio postal y comuna, y RUT del representante legal), cuando corresponda.

Consideraciones relevantes en cuanto a los datos de identificacin del Inversionista

1. En el evento que el Fondo de Inversin o Fondo Mutuo no cuente con Rol nico Tributario (RUT)1, el RUT a
registrar deber ser el de la respectiva Administradora, consignando en el campo Nombre, Denominacin o
Razn Social, aqul que corresponda al Fondo de que se trate.

2. En el caso de Fondos de Pensiones, el RUT a registrar deber ser el de la respectiva Administradora,

consignando en el campo Nombre, Denominacin o Razn Social, el que corresponda al Fondo de Pensin.
Por ejemplo, tratndose de la Administradora de Fondos de Pensiones (AFP) XYZ, se deber registrar AFP
XYZ Fondo A, B, C, D, o E.

1El plazo para la obtencin del Rol nico Tributario (RUT) para un determinado Fondo de Inversin o Fondo Mutuo, es hasta
el 30 de julio de 2017, de acuerdo a lo establecido en la Resolucin N 28, de 2017.
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II. Seccin B: Solicitud de Devolucin de la Retencin del 4%

En esta seccin se deber registrar, en pesos ($) y en palabras, el monto de la solicitud de devolucin solicitada.

Adems, y para efectos de la devolucin, si correspondiese, por parte de la Tesorera General de la Repblica,
se deber registra en los recuadros respectivos el Rol nico Tributario (RUT) del titular de la cuenta, nombre de
la institucin bancaria, y nmero y tipo de cuenta (cuenta corriente, cuenta vista o de ahorro, segn corresponda).

III. Seccin C: Formato de Registro de Datos

El formato de registro de datos con 19 columnas que se presenta en esta Seccin de la Declaracin Jurada,
constituye slo una vista. Los datos deben ser ingresados en el archivo Excel (sin introducir filas o columnas
ocultas) que para estos efectos se presenta en el Anexo N 2 de la Resolucin Exenta de la cual forman parte
estas instrucciones, indicando en los recuadros respectivos el mes y ao de que se trate.

(1) Tipo de instrumento: Registrar el tipo de instrumento (por ejemplo, Bono).

(2) Nombre o razn social del emisor: Indicar nombre o razn social del emisor de los instrumentos de deuda
de oferta pblica.

(3) RUT del emisor: Sealar el RUT del emisor del instrumento de deuda de oferta pblica.

(4) Nemotcnico SVS: Ingresar el cdigo asignado al instrumento de deuda, de acuerdo a las instrucciones
para la codificacin de instrumentos de renta fija impartidas por la Circular 1085/1992 de la Superintendencia
de Valores y Seguros (SVS), y sus modificaciones posteriores.

(5) N Registro SVS: Indicar el nmero de inscripcin en el Registro de Valores de la SVS.

Slo en los casos que corresponda a instrumentos que de conformidad a la Ley N 18.045 de 1981 deben
inscribirse en dicho registro.

(6) Fecha de inscripcin SVS: Registrar fecha en que la emisin fue inscrita en el Registro de Valores de la
SVS.

(7) Moneda o unidad de reajuste de los instrumentos: Indicar la moneda en que se realiz la emisin de la
deuda. En caso que la emisin de los instrumentos se haya expresado en una unidad de reajuste y no en
alguna moneda especfica, deber registrar la sigla que usualmente se utiliza para identificar dicha unidad
de reajuste. (Ejemplo: UF).

(8) Convencin para la contabilizacin de das segn condiciones de emisin del instrumento: Indicar la
convencin utilizada para la contabilizacin de das conforme a lo establecido en las condiciones de emisin
del respectivo instrumento. Ver numeral (16).

(9) Fecha inicio: Registrar la fecha a partir de la cual el inversionista mantiene los instrumentos o valores,2
conforme a lo consignado en la Cartola de Movimiento de Instrumentos Acogidos al Artculo 104 de la Ley
de Impuesto a la Renta emitida por el Depsito Central de Valores (DCV).

(10) Fecha trmino: Registrar la fecha hasta la cual el inversionista mantuvo la inversin en los instrumentos o
valores conforme a lo consignado en la Cartola de Movimiento de Instrumentos Acogidos al Artculo 104 de
la Ley de Impuesto a la Renta emitida por el Depsito Central de Valores (DCV).

(11) Tasa de inters nominal: Ingresar la tasa de Inters anual establecida en las condiciones de emisin.

2 Al respecto ver: https://www.combanc.cl/Publico/contenido/Template3.aspx?idDoc=74, que muestra didcticamente las

etapas o pasos de una transaccin, y desde que momento se considera que una transaccin se ha perfeccionado (paso 9).
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(12) Fecha de pago de inters: Ingresar la fecha de pago de inters, o del pago anticipado o rescate, sobre la
cual se est solicitando la devolucin. Para estos efectos, la fecha de pago corresponder a la fecha
estipulada en las condiciones de emisin del respectivo instrumento de deuda de oferta pblica.

(13) Valor moneda de origen o UF a la fecha del pago de inters: Se debe registrar el valor de la moneda de
origen (por ejemplo del dlar) o el valor de la unidad de fomento (UF) correspondientes a la fecha de pago
de los intereses respectivos.

(14) Fecha de pago de inters anterior: Ingresar la fecha de pago de inters anterior.

(15) Posicin mantenida en el perodo: Registrar el saldo mantenido del instrumento en trminos nominales en
el perodo comprendido entre la Fecha Inicio y la Fecha Trmino, expresado en la moneda o unidad de
reajuste correspondiente.

(16) Nmero de das que dichos instrumentos hayan estado en su propiedad respecto al pago anterior:
Ingresar la cantidad de das que los instrumentos hayan estado en su propiedad.

Para realizar el clculo del nmero de das, se recomienda revisar los Ejercicios disponibles en los Anexos
respectivos de la Resolucin de la cual forman parte estas instrucciones. Con todo, se debe considerar lo
establecido en las condiciones de emisin del instrumento de que se trate para el pago de inters.

Si el inversionista enajen el instrumento antes de la entrada en vigencia de la Ley N20.956, esto es, antes
del 01 de febrero de 2017, deber registrar cero. Por otra parte, si el inversionista adquiri el instrumento
antes de la entrada en vigencia de la Ley N20.956, deber registrar slo el nmero de das que medie entre
el pago del inters y la fecha de entrada en vigencia de la precitada Ley.

Cabe sealar que cuando en las condiciones de emisin del instrumento se indique que el inters se aplicar
sobre la base de perodos de 180 das y de aos de 360 das, se est diciendo que la convencin utilizada
considera que cada ao tiene 360 das y que cada mes tiene 30 das.3 Bajo esta convencin, si el
inversionista adquiri un bono el 30 de marzo y el pago de intereses se efectu el 01 de abril, el nmero de
das que el inversionista mantuvo en su propiedad el bono fue de un da. Ahora si el inversionista adquiri
un bono el 28 de febrero y el pago de intereses se efectu el 01 de marzo, el nmero de das que el
inversionista mantuvo en su propiedad el referido bono fue de tres das. Por ltimo, si el inversionista adquiri
un bono el 01 de febrero y el pago de intereses se efectu el 01 de marzo, el nmero de das que el
inversionista mantuvo en su propiedad el bono fue de 30 das.

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El estndar 30/360 considera aos de 12 meses con meses de 30 das.

d = (Y2 Y1) x 360 + (M2 M1) x 30 + (D2 D1)

donde:
d = nmero de das entre la fecha 1 y la fecha 2.
D1, M1 e Y1 = da, mes y ao relacionado con la fecha 1 o fecha de inicio.
D2, M2 e Y2 = da, mes y ao relacionado con la fecha 2 o fecha de trmino.

Cuando al menos una de las dos fechas corresponda al da 31 del mes, o al ltimo da de febrero, corresponde realizar el
siguiente ajuste:

Cuando D1 sea el da 31 o el ltimo da de febrero, su valor ser 30;

Cuando D2 sea el da 31, 30 o el ltimo da de febrero, el valor de D2 ser 30;
Cuando D2 sea el da 31 y D1 no sea el da 31, 30 o el ltimo da de febrero, el valor de D2 ser 1, el valor de M2 ser
el correspondiente al mes siguiente y, si fuera aplicable, Y2 del ao siguiente;
Cuando D2 es el ltimo da de febrero, su valor ser 30 si D1 es tambin el ltimo da en febrero

Fuente: Silva, Anderson Caputo; Oliveira de Carvalho, Lena; Ladeira de Medeiros, Otavio. 2010. Brazil - Public debt: the
Brazilian experience. Washington, DC: World Bank. http://documents.worldbank.org/curated/en/967171469672182286/Brazil-
Public-debt-the-Brazilian-experience.
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(17) Monto del inters devengado durante el perodo en que dichos instrumentos hayan estado en su
propiedad: Ingresar el monto del inters devengado durante el perodo en que los instrumentos hayan
estado en su propiedad, considerando para estos efectos el nmero de das registrado en la columna (16) y
lo establecido en los trminos de emisin del instrumento respectivo para el pago de inters o cupn,
expresado en pesos, moneda de origen o unidad de fomento, segn corresponda. Tratndose de pesos, el
monto se deber registrar sin decimales. En el caso de moneda de origen distinta al peso (por ejemplo dlar)
o unidades de fomento, el monto se deber registrar con cuatro decimales.

(18) Monto de devolucin solicitada del 4% sobre los intereses devengados durante el perodo en que los
instrumentos hayan estado en su propiedad, en pesos, moneda de origen distinta al peso o UF:
Registrar el monto de la devolucin solicitada, determinada conforme a lo establecido en el inciso 4 del N7
del Artculo 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, expresada en pesos, moneda de origen o unidad de
fomento. Tratndose de pesos, el monto se deber registrar sin decimales. Tratndose de moneda de origen
distinta al peso o de unidades de fomento, el monto se deber registrar con cuatro decimales.

(19) Monto de devolucin solicitada del 4% sobre los intereses devengados durante el perodo en que los
instrumentos hayan estado en su propiedad, en Pesos $: Registrar el monto de la devolucin solicitada,
en pesos y sin decimales, determinada conforme a lo establecido en el inciso 4, del N7, del Artculo 74 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta, considerando para estos efectos el valor de la moneda de origen o UF,
segn corresponda, registrados en la columna 13. El monto de devolucin a solicitar se deber calcular a
partir de la entrada en vigencia de la Ley N 20.956, esto es, a contar del 01 de febrero de 2017.

IV. Consideraciones en cuanto a las Normas de Retencin

1. Instrumentos emitidos con anterioridad al 01 de febrero de 2017 (conforme al artculo primero transitorio de
la Ley N20.956).

a) Los instrumentos de deuda de oferta pblica acogidos al artculo 104 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
(LIR), e incluidos en la nmina sealada en el nmero 4 del mismo, esto es, aquellos emitidos por el
Banco Central de Chile o por la Tesorera General de la Repblica, se regirn por la norma de retencin
establecida en el nuevo artculo 74 N 7 de la LIR.

Cabe sealar que respecto de los Instrumentos que hubiesen sido emitidos con anterioridad a la entrada
en vigencia de la Ley N20.956, la primera retencin y pago que efecten los emisores de los instrumentos
de deuda de oferta pblica, se aplicar sobre los intereses devengados desde el 01 de febrero de 2017,
fecha en que entra en vigencia el nuevo N7 del Artculo 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn
lo establecido en el Artculo Primero transitorio de la Ley N 20.956. Por lo tanto, la solicitud de devolucin
de la retencin del 4% se deber calcular a partir de la fecha antes sealada, vale decir, 01 de febrero de
2017.

b) Los instrumentos de deuda de oferta pblica acogidos al artculo 104 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
(LIR) que no estn incluidos en la nmina de instrumentos elegibles sealados en el nmero 4 del referido
artculo, se sometern al procedimiento establecido en el artculo 74 N 8 de la citada norma, modificado
por el numeral 4 del artculo primero de la Ley N20.956. Para ello, bastar con que cumplan con los
requisitos del artculo 104 de la LIR, vigente al momento de su emisin, sin necesidad de expresarlo en
sus condiciones de emisin.

2. Instrumentos emitidos a partir de la entrada en vigencia de la Ley N20.956 (01 de febrero de 2017, conforme
al artculo primero transitorio de la Ley N20.956).

a) Los instrumentos de deuda de oferta pblica acogidos al artculo 104 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
(LIR), emitidos por el Banco Central de Chile o por la Tesorera General de la Repblica, se regirn
exclusivamente por la norma de retencin establecida en el artculo 74 N 7 de la LIR.

c) Los instrumentos de deuda de oferta pblica acogidos al artculo 104 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
(LIR), que no hayan sido emitidos por el Banco Central de Chile o por la Tesorera General de la
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Repblica, se sometern al procedimiento establecido en el nuevo artculo 74 N 7 de la citada norma.

Con todo, se exceptan de esta obligacin los instrumentos de deuda de oferta pblica que hayan
establecido en sus condiciones de emisin que la retencin se efectuar en la forma sealada en el N 8
del artculo 74 de la LIR.

Opcin de Cambio
Fecha de
Emisor del Normativa Aplicable desde el Art. N7 al Art. Monto sobre el cual se aplica la
Emisin del
Instrumento (*) N8, ambos del Art. 74 Retencin
Instrumento
de la LIR, o viceversa**
1. Banco Central
2. Tesorera Artculo 74 N7 de la Intereses devengados a partir del
No
General de la LIR. 01.02.2017.
Antes del Repblica.
01.02.2017 Intereses devengados a partir del
Artculo 74 N8 de la S, a lo establecido en el cambio de rgimen, el cual se
3. Otros Emisores
LIR. Artculo 74 N7 de la LIR. puede efectuar a contar del
01.02.2017.
1. Banco Central
2. Tesorera Artculo 74 N7 de la Intereses devengados a partir de
No
General de la LIR. la emisin.
Repblica.
1. Sobre los intereses
devengados durante el perodo
A partir del
que le aplique la norma
01.02.2017
establecida en el N7 del
Artculo 74 N7 de la S, a lo establecido en el
3. Otros Emisores Art.74.
LIR. Artculo 74 N8 de la LIR.
2. Si al momento de la emisin se
acoge al N8 del Art.74, el
emisor no debe efectuar
retencin.
* Se refiere a los nuevos N7 y N8 del Artculo 74 de la LIR, vigentes a partir del 01.02.2017, y dispuestos por la Ley N20.956.
** La opcin de cambio de rgimen se refiere a cambiar desde el N7 al N8 del Artculo 74 de la LIR, o viceversa.