LEY PENAL TRIBUTARIA

Ley 24.769
BUENOS AIRES, 19 de Diciembre de 1996
Boletn Oficial, 15 de Enero de 1997
Vigente, de alcance general
Id Infojus: LNS0004174

Sumario
rgimen penal tributario, delitos tributarios, evasin fiscal, evasin fiscal simple, evasin fiscal agravada,
aprovechamiento indebido de subsidios, obtencin fraudulenta de beneficios fiscales, apropiacin indebida de tributos,
delitos de los recursos de la seguridad social, evasin previsional, evasin previsional simple, evasin previsional
agravada, apropiacin indebida de recursos de la seguridad social, delitos fiscales comunes, insolvencia fiscal
fraudulenta, simulacin dolosa de pago de tributos, alteracin dolosa de registros fiscales, ley penal tributaria, Derecho
penal
El Senado y Cmara de Diputados de la Nacin Argentina reunidos en Congreso, etc., sancionan con fuerza de Ley:

TITULO I DELITOS TRIBUTARIOS

Evasin simple

Artculo 1: Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el obligado que mediante declaraciones engaosas,
ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, evadiere total o parcialmente el
pago de tributos al fisco nacional, al fisco provincial o a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, siempre que el monto
evadido excediere la suma de cuatrocientos mil pesos ($ 400.000) por cada tributo y por cada ejercicio anual, aun
cuando se tratare de un tributo instantneo o de perodo fiscal inferior a un (1) ao.

parte_1,[Modificaciones]
Evasin agravada

Artculo 2: La pena ser de tres (3) aos y seis (6) meses a nueve (9) aos de prisin, cuando en el caso del artculo 1
se verificare cualquiera de los siguientes supuestos:

a) Si el monto evadido superare la suma de cuatro millones de pesos ($ 4.000.000);

b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad del verdadero sujeto obligado y el
monto evadido superare la suma de ochocientos mil pesos ($ 800.000);

c) Si el obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones, diferimientos, liberaciones, reducciones o

cualquier otro tipo de beneficios fiscales, y el monto evadido por tal concepto superare la suma de ochocientos mil pesos
($ 800.000);

d) Si hubiere mediado la utilizacin total o parcial de facturas o cualquier otro documento equivalente, ideolgica o
materialmente falsos.

parte_2,[Modificaciones]
Aprovechamiento indebido de subsidios

Artculo 3: Ser reprimido con prisin de tres (3) aos y seis (6) meses a nueve (9) aos el obligado que mediante
declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, se aprovechare indebidamente de
reintegros, recuperos, devoluciones o cualquier otro subsidio nacional, provincial, o correspondiente a la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires de naturaleza tributaria siempre que el monto de lo percibido supere la suma de
cuatrocientos mil pesos ($ 400.000) en un ejercicio anual.
parte_3,[Modificaciones]
Obtencin fraudulenta de beneficios fiscales

Artculo 4: Ser reprimido con prisin de uno (1) a seis (6) aos el que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones
maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, obtuviere un reconocimiento, certificacin o
autorizacin para gozar de una exencin, desgravacin, diferimiento, liberacin, reduccin, reintegro, recupero o
devolucin tributaria al fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.

parte_4,[Modificaciones]

ARTICULO 5 - En los casos de los artculos 2, inciso c), 3 y 4, adems de las penas all previstas se impondr al
beneficiario la prdida del beneficio y de la posibilidad de obtener o de utilizar beneficios fiscales de cualquier tipo por el
plazo de diez aos.

Apropiacin indebida de tributos

Artculo 6: Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el agente de retencin o de percepcin de tributos
nacionales, provinciales o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que no depositare, total o parcialmente, dentro de
los diez (10) das hbiles administrativos de vencido el plazo de ingreso, el tributo retenido o percibido, siempre que el
monto no ingresado superase la suma de cuarenta mil pesos ($ 40.000) por cada mes.

parte_6,[Modificaciones]
TITULO II DELITOS RELATIVOS A LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Evasin simple

Artculo 7: Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el obligado, que mediante de claraciones engaosas,
ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, evadiere parcial o totalmente al
fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, el pago de aportes o contribuciones, o ambos
conjuntamente, correspondientes al sistema de la seguridad social, siempre que el monto evadido excediere la suma de
ochenta mil pesos ($ 80.000) por cada mes.

parte_8,[Modificaciones]
Evasin agravada

Artculo 8: La prisin a aplicar se elevar de tres (3) aos y seis (6) meses a nueve (9) aos cuando en el caso del
artculo 7 se verificare cualquiera de los siguientes supuestos: a) Si el monto evadido superare la suma de cuatrocientos
mil pesos ($ 400.000), por cada mes; b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la
identidad del verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la suma de ciento sesenta mil pesos ($ 160.000).

parte_9,[Modificaciones]
Apropiacin indebida de recursos de la seguridad social

Artculo 9: Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el empleador que no depositare total o parcialmente
dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de vencido el plazo de ingreso, el importe de los aportes retenidos a
sus dependientes, siempre que el monto no ingresado superase la suma de veinte mil pesos ($ 20.000) por cada mes.

Idntica sancin tendr el agente de retencin o percepcin de los recursos de la seguridad social que no depositare
total o parcialmente, dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de vencido el plazo de ingreso, el importe
retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado superase la suma de veinte mil pesos ($ 20.000) por cada mes.

La Administracin Federal de Ingresos Pblicos o el organismo recaudador provincial o el correspondiente a la Ciudad

Autnoma de Buenos Aires habilitar, a travs de los medios tcnicos e informticos correspondientes o en los
aplicativos pertinentes, la posibilidad del pago por separado y en forma independiente al de las dems contribuciones
patronales, de los aportes retenidos por el empleador a sus dependientes y de las retenciones o percepciones de los
agentes obligados respecto de los recursos de la seguridad social.

parte_10,[Modificaciones]
TITULO III DELITOS FISCALES COMUNES
Insolvencia fiscal fraudulenta

Artculo 10: Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el que habiendo tomado conocimiento de la iniciacin
de un procedimiento administrativo o judicial tendiente a la determinacin o cobro de obligaciones tributarias o de aportes
y contribuciones de la seguridad social nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, o derivadas de la
aplicacin de sanciones pecuniarias, provocare o agravare la insolvencia, propia o ajena, frustrando en todo o en parte el
cumplimiento de tales obligaciones.
parte_12,[Modificaciones]
Simulacin dolosa de pago

Artculo 11: Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el que mediante registraciones o comprobantes falsos o
cualquier otro ardid o engao, simulare el pago total o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad
social nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, o derivadas de la aplicacin de sanciones
pecuniarias, sean obligaciones propias o de terceros.

parte_13,[Modificaciones]
Alteracin dolosa de registros

Artculo 12: Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el que de cualquier modo sustrajere, suprimiere,
ocultare, adulterare, modificare o inutilizare los registros o soportes documentales o informticos del fisco nacional,
provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, relativos a las obligaciones tributarias o de los recursos de la
seguridad social, con el propsito de disimular la real situacin fiscal de un obligado.

parte_14,[Modificaciones]

Artculo 12 bis: Ser reprimido con prisin de uno (1) a cuatro (4) aos, el que modificare o adulterare los sistemas
informticos o equipos electrnicos, suministrados u homologados por el fisco nacional, provincial o de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, siempre y cuando dicha conducta fuere susceptible de provocar perjuicio y no resulte un
delito ms severamente penado.

parte_15,[Modificaciones]
TITULO IV DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 13. - Las escalas penales se incrementarn en un tercio del mnimo y del mximo, para el funcionario o
empleado pblico que, en ejercicio o en ocasin de sus funciones, tomase parte de los delitos previstos en la presente
ley.

En tales casos, se impondr adems la inhabilitacin perpetua para desempearse en la funcin pblica.

ARTICULO 14. - Cuando alguno de los hechos previstos en esta ley hubiere sido ejecutado en nombre, con la ayuda o
en beneficio de una persona de existencia ideal, una mera asociacin de hecho o un ente que a pesar de no tener
calidad de sujeto de derecho las normas le atribuyan condicin de obligado, la pena de prisin se aplicar a los
directores, gerentes, sndicos, miembros del consejo de vigilancia, administradores, mandatarios, representantes o
autorizados que hubiesen intervenido en el hecho punible inclusive cuando el acto que hubiera servido de fundamento a
la representacin sea ineficaz.

Cuando los hechos delictivos previstos en esta ley hubieren sido realizados en nombre o con la intervencin, o en
beneficio de una persona de existencia ideal, se impondrn a la entidad las siguientes sanciones conjunta o
alternativamente:

1. Multa de dos (2) a diez (10) veces de la deuda verificada.

2. Suspensin total o parcial de actividades, que en ningn caso podr exceder los cinco (5) aos.

3. Suspensin para participar en concursos o licitaciones estatales de obras o servicios pblicos o en cualquier otra
actividad vinculada con el Estado, que en ningn caso podr exceder los cinco (5) aos.

4. Cancelacin de la personera, cuando hubiese sido creada al solo efecto de la comisin del delito, o esos actos
constituyan la principal actividad de la entidad.

5. Prdida o suspensin de los beneficios estatales que tuviere.

6. Publicacin de un extracto de la sentencia condenatoria a costa de la persona de existencia ideal.

Para graduar estas sanciones, los jueces tendrn en cuenta el incumplimiento de reglas y procedimientos internos, la
omisin de vigilancia sobre la actividad de los autores y partcipes, la extensin del dao causado, el monto de dinero
involucrado en la comisin del delito, el tamao, la naturaleza y la capacidad econmica de la persona jurdica.

Cuando fuere indispensable mantener la continuidad operativa de la entidad o de una obra o de un servicio en particular,
no sern aplicables las sanciones previstas por el inciso 2 y el inciso 4.

parte_18,[Modificaciones]
Artculo 15.- El que a sabiendas:

a) Dictaminare, informare, diere fe, autorizare o certificare actos jurdicos, balances, estados contables o documentacin
para facilitar la comisin de los delitos previstos en esta ley, ser pasible, adems de las penas correspondientes por su
participacin criminal en el hecho, de la pena de inhabilitacin especial por el doble del tiempo de la condena. b)
Concurriere con dos o ms personas para la comisin de alguno de los delitos tipificados en esta ley, ser reprimido con
un mnimo de CUATRO (4) aos de prisin. c) Formare parte de una organizacin o asociacin compuesta por tres o
ms personas que habitualmente est destinada a cometer cualquiera de los delitos tipificados en la presente ley, ser
reprimido con prisin de TRES (3) aos y SEIS (6) meses a DIEZ (10) aos. Si resultare ser jefe u organizador, la pena
mnima se elevar a CINCO (5) aos de prisin.

parte_19,[Modificaciones]

Artculo 16: El sujeto obligado que regularice espontneamente su situacin, dando cumplimiento a las obligaciones
evadidas, quedar exento de responsabilidad penal siempre que su presentacin no se produzca a raz de una
inspeccin iniciada, observacin de parte de la reparticin fiscalizadora o denuncia presentada, que se vincule directa o
indirectamente con l.

parte_20,[Modificaciones]

ARTICULO 17. - Las penas establecidas por esta ley sern impuestas sin perjuicio de las sanciones administrativas
fiscales.

TITULO V DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO Y PENAL

Artculo 18: El organismo recaudador formular denuncia una vez dictada la determinacin de oficio de la deuda tributaria
o resuelta en sede administrativa la impugnacin de las actas de determinacin de la deuda de los recursos de la
seguridad social, aun cuando se encontraren recurridos los actos respectivos.

En aquellos casos en que no corresponda la determinacin administrativa de la deuda se formular de inmediato la

pertinente denuncia, una vez formada la conviccin administrativa de la presunta comisin del hecho ilcito.

Cuando la denuncia penal fuere formulada por un tercero, el juez remitir los antecedentes al organismo recaudador que
corresponda a fin de que inmediatamente d comienzo al procedimiento de verificacin y determinacin de la deuda. El
organismo recaudador deber emitir el acto administrativo a que se refiere el primer prrafo en un plazo de ciento veinte
(120) das hbiles administrativos, prorrogables a requerimiento fundado de dicho organismo.

parte_23,[Modificaciones]

ARTICULO 19.- Derogado por artculo 16 Ley 26.735.

parte_24,[Modificaciones]

Artculo 20: La formulacin de la denuncia penal no suspende ni impide la sustanciacin y resolucin de los
procedimientos tendientes a la determinacin y ejecucin de la deuda tributaria o de los recursos de la seguridad social,
ni la de los recursos administrativos, contencioso administrativos o judiciales que se interpongan contra las resoluciones
recadas en aqullos.

La autoridad administrativa se abstendr de aplicar sanciones hasta que sea dictada la sentencia definitiva en sede
penal. En este caso no ser de aplicacin lo previsto en el artculo 74 de la Ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones o en normas anlogas de las jurisdicciones locales.

Una vez firme la sentencia penal, la autoridad administrativa aplicar las sanciones que correspondan, sin alterar las
declaraciones de hechos contenidas en la sentencia judicial.

parte_25,[Contenido relacionado]
parte_25,[Modificaciones]

ARTICULO 21. - Cuando hubiere motivos para presumir que en algn lugar existen elementos de juicio probablemente
relacionados con la presunta comisin de alguno de los delitos previstos en la presente ley, el organismo recaudador,
podr solicitar al juez penal competente las medidas de urgencia y toda autorizacin que fuera necesaria a los efectos de
la obtencin y resguardo de aqullos.

Dichas diligencias sern encomendadas al organismo recaudador, que actuar en tales casos en calidad de auxiliar de la
justicia, conjuntamente con el organismo de seguridad competente.
Artculo 22: Respecto de los tributos nacionales para la aplicacin de la presente ley en el mbito de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires, ser competente la justicia nacional en lo penal tributario, mantenindose la competencia del fuero en
lo penal econmico en las causas que se encuentren en trmite ante el mismo. En lo que respecta a las restantes
jurisdicciones del pas ser competente la justicia federal.

Respecto de los tributos locales, sern competentes los respectivos jueces provinciales o de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires.

parte_27,[Modificaciones]

ARTICULO 23. - El organismo recaudador podr asumir, en el proceso penal, la funcin de querellante particular a travs
de funcionarios designados para que asuman su representacin.

ARTICULO 24. - NOTA DE REDACCION (DEROGA LEY 23771)

parte_29,[Normas que modifica]

ARTICULO 25. Comunquese al Poder Ejecutivo.

Firmantes

PIERRI-RUCKAUF-Pereyra Aranda de Prez Pardo-Piuzzi