ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

4 Curso del Grado en Ingeniera en Organizacin Industrial

Curso 2014-2015

Prctica 4
Registro contable
1 Ejercicio

El pequeo hotel DEJA VU presenta el siguiente balance de situacin a 1 de enero de 20X2:

BALANCE DE SITUACIN a 1 de enero de 20X2

ACTIVO PASIVO Y NETO
Terrenos 100.000 Capital social 400.000
Construcciones 300.000 Reserva legal 55.000
Mobiliario 80.000 Deudas a largo plazo 150.000
Elementos de transporte 50.000 Deudas a corto plazo 100.000
Amortizacin acumulada del (24.000) Acreedores por prestaciones 20.000
inmovilizado material de servicios
Clientes 100.000
Inversiones financieras 20.000
temporales en instrumentos
de patrimonio
Bancos, c/c 99.000
Total 725.000 Total 725.000

Durante el ejercicio 20X2, DEJA VU realiza las siguientes operaciones:

1) Percibe en la cuenta corriente bancaria el valor de los derechos de cobro que tena sobre clientes.
2) La facturacin a clientes y agencias de viajes por la ocupacin de sus instalaciones asciende a 600.000 , de los que
percibe 500.000 , que ingresa en su cuenta corriente.
3) Vende las acciones que haba adquirido a corto plazo en 25.000 , realizando la operacin a travs del banco.
4) Abona por transferencia bancaria el importe de una reparacin en el edificio, que asciende a 30.000 .
5) Abona por transferencia bancaria el importe de la prima de seguro, que asciende a 300 .
6) Abona por transferencia bancaria el importe de campaa publicitaria en diversos medios de comunicacin, que
asciende a 7.000 .
7) Paga por cheques bancarios los salarios del personal, que ascienden a 60.000 brutos. Practica una retencin del
20% por IRPF. Las aportaciones de los empleados a la Seguridad Social suponen el 5% de los salarios. La aportacin
de la empresa asciende a 20.000 .
8) Paga los intereses de las deudas contradas con los bancos a corto plazo, que ascienden a 10.000 .
9) Ingresa en Hacienda, por transferencia bancaria, el importe retenido por IRPF a los trabajadores.
10) Ingresa en la Tesorera de la Seguridad Social, por transferencia bancaria, la aportacin de la empresa y la de los
trabajadores.
11) Abona mediante cheque bancario el importe de la deuda por servicios que tena reconocida en el balance.
12) Al vencimiento, el banco carga en la cuenta de la sociedad el importe del prstamo que le haba concedido y que
tena vencimiento a corto plazo.
13) En cuanto a la amortizacin del inmovilizado, DEJA VU adquiri todos sus activos depreciables el da 31 de
diciembre de 20X0, y aplica un mtodo lineal constante para reflejar contablemente su depreciacin, siendo la
vida til de cada uno de estos elementos de activo fijo la que muestra el siguiente cuadro:

1
 ACTIVO FIJO VIDA TIL ESTIMADA
Construcciones 50 aos
Mobiliario 10 aos
Elementos de transporte 5 aos

Se pide:

1) Contabilizar todas las operaciones en el Libro Diario y en el Libro Mayor.

2) Realizar un balance de comprobacin a 31 de diciembre de 20X2.

3) El 31 de diciembre se obtiene un extracto bancario que arroja un saldo de 473.650 euros. En la revisin de los
movimientos bancarios, se detectan dos errores:

a) Una nueva comisin bancaria, por valor de 50 euros, pagada en diciembre, y que no haba sido
contabilizada.

b) El recibo de la compaa elctrica pagado en diciembre de 20X2, de 3.000 euros, no haba sido
contabilizado. En los recibos de la compaa elctrica se incluyen conceptos cuyo importe corresponde de
forma adelantada al mes siguiente. En el caso del recibo de diciembre, la parte correspondiente a enero
de 20X3 supone 200 euros.

Contabilizar las operaciones de correccin de dichos errores.

4) Determinar el resultado del ejercicio. Supongamos que la empresa est exenta temporalmente del impuesto
sobre sociedades.

5) Sabiendo que la familia propietaria del hotel tiene establecido que, en caso de haber beneficios, en el mismo
cierre del ejercicio destina a reserva legal el mnimo establecido por ley, y el resto lo reparte al 50% entre
dividendos (que se pagan a 31 de enero del ao siguiente) y reservas voluntarias, establezca el balance de
situacin a 1 de enero de 20X3, siguiendo el modelo del PGC para pymes.

2
2 Ejercicio

Un grupo de emprendedores estudia durante el ao 2009 la creacin de una sociedad limitada que acoja una actividad
empresarial dedicada a la fabricacin de camisas centrifugadas para motores de aplicacin marina.
El plan de empresa en lo que respecta a inversiones y financiaciones responde al esquema siguiente:

PLAN DE INVERSIONES PLAN DE FINANCIACIONES

Terreno 25.000 Capital Social 100.000
Nave industrial 50.000 Prstamo bancario 80.000
Horno elctrico 45.000 Subvenciones de capital 20.000
Maquinaria 40.000
Instalaciones 10.000
Mobiliario de oficina 1.000
Mobiliario de taller 4.000
Equipo informtico 3.000
Existencias iniciales de materia prima 10.000
Tesorera inicial 12.000

En el citado ao, se constituye la sociedad y se realiza la inversin tal y como se haba planeado.
Durante el ao 2010 comienza la actividad ocurriendo las siguientes operaciones agrupadas en los conceptos siguientes:
1) Ventas de productos terminados por 400.000 (IVA del 21% no incluido), cobrando el 70% y el resto formalizado en
efectos comerciales. A final de ao no quedan productos terminados en el almacn.
2) Compras de materias primas por valor de 121.000 (IVA del 21% incluido), pagando la mitad y aceptando letras por el
resto.
3) Se ha pagado a los trabajadores su nmina lquida por valor de 40.000 as como la seguridad social a cargo de la
empresa (15.000) y la de los trabajadores (2.000), quedando a final de ao pendiente de ingresar en Hacienda las
retenciones a cuenta del IRPF de los trabajadores (8.000).
4) Durante el ejercicio 2010 han sido necesarios los servicios de empresas subcontratadas para mecanizar camisas. La
correspondiente factura fue de 20.000, que se pag.
5) Se han pagado facturas de energa por valor de 12.000, as como de otros servicios exteriores (telfono, transportes,
etc.) por un montante de 20.000.
6) A lo largo del ao se han descontado efectos comerciales por valor de 100.000, con un plazo de vencimiento medio
de 90 das a un inters del 12% anual. Los correspondientes clientes han hecho frente a los pagos a su vencimiento.
7) Se ha amortizado un 10% del activo amortizable.
8) A 31 de diciembre se han atendido las obligaciones del prstamo con la entidad financiera. ste haba sido concedido
a 10 aos con devoluciones anuales y a un inters del 10% anual sobre saldos pendientes.
9) Al final del ejercicio se aplica un 10% de la subvencin de capital a prdidas y ganancias.
10) Las cuentas de IVA se han atendido con Hacienda en su momento.

Nota: Para la fabricacin de los productos vendidos han sido necesarias materias primas con un coste de 90.000.

Se pide:

1) Contabilizar las operaciones anteriores (Libro Diario y Libro Mayor).

2) Elaborar la Cuenta de Prdidas y Ganancias y el Balance a 31 de diciembre de 2010, siguiendo los modelos del PGC
para pymes. El impuesto sobre sociedades (30%) no se paga en el ejercicio.
3) Calcular el Valor Aadido, el Cash-Flow y el EBITDA.