Antologia Contabilidad

ANTOLOGIA DE CONTABILIDAD BASICA
LA CONTABILIDAD Y SUS USUARIOS

Qu entendemos por contabilidad? Cuando escuchas la palabra contabilidad en qu
piensas? Conocer resultados de una empresa.... Saber como va.... Cmo se esta
invirtiendo el dinero...? Qu se hace con los recursos...? Impuestos que se aplican y cmo
se calculan....
Bueno, pues la contabilidad se relaciona con las ideas anteriores pero hablando especficamente del
concepto de contabilidad como tal vamos a revisar las siguientes definiciones:
Primera definicin:
La contabilidad es el medio para satisfacer las necesidades de control e informacin de toda entidad.
1) Torres Tovar, Juan Carlos. Contabilidad Practica, 2007
Segunda definicin:
En un sentido restringido es la tcnica de captacin, clasificacin y registro de las operaciones de
una entidad para producir informacin oportuna, relevante y veraz. En una dimensin ms amplia y
actual, la contabilidad es la disciplina que se enriquece con las reas administrativa, jurdica, fiscal,
financiera, costos y auditoria. 2 Franco Daz, Eduardo M. Diccionario de Contabilidad, 1983
Tercera definicin:
Tcnica que muestra los mtodos y sistemas para poder registrar, clasificar y analizar las
operaciones que realiza una empresa, con el propsito de obtener e interpretar la informacin
financiera, que sirva para la toma de decisiones. 3 Nava, Ma. Del Roco Contabilidad Teora y
Practica, 1995
Adems de comprender el concepto de contabilidad es importante entender el concepto de entidad.
Entidad es toda aquella institucin, organismo, empresa, asociacin, fbrica, negocio, agrupacin y
dems conceptos similares, en los cuales se tenga presente independientemente de su valor o
cantidad los:
a. Recursos materiales.
b. Recursos humanos
Que sern aplicados para un fin especfico.
Algunos ejemplos de entidad son: Una institucin financiera, los organismos de la administracin
pblica e incluso una persona realizando actividades comerciales.
A partir de las definiciones anteriores, se puede deducir que: La contabilidad es la tcnica que
permite registrar las operaciones de una empresa, en forma cronolgica y sistemtica, para tener
informacin que permita obtener los estados financieros.
Cmo se registran las operaciones?

Para la contabilidad es necesario llevar un registro en una cuenta de control, denominada en
contabilidad como cuenta de mayor y recibe el movimiento de cada una de las operaciones que se
realizan, ejemplo del movimiento en las cuentas:
BANCOS (cuenta de activo)

DEBE HABER
1. Depsitos en efectivo 1. Cheques expedidos
2. Importe de los prstamos recibidos 2. Cobros del banco por inters o
En efectivo comisiones
3. Inters ganado sobre inversiones 3. Cheques devueltos por falta de fondos
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4. Saldo, refleja el efectivo disponible
PROVEEDORES (cuenta de pasivo)

DEBE HABER
1. Pagos sobre el adeudo contrado 1. Importe de las mercancas adquiridas
con anterioridad a crdito.
2. Importe de las bonificaciones re- 2. Importe de las notas de cargo
cibidas del proveedor expedidas por el proveedor, para cobrar
fletes, empaques, etc.
3. Saldo, representa el adeudo que se
tiene a favor del proveedor
VENTAS (cuenta de resultados acreedora)

DEBE HABER
1. Cancelacin de facturas de 1. Expedicin de las facturas por
Venta venta de bienes o servicios
2. Importe de las bonificaciones y 2. Importe de la nota de cargo
devoluciones de mercancas, ven- expedida para cobrarle al cliente
didas con anterioridad fletes, empaque. Etc.
3. Traspaso el importe del saldo 3. El saldo representa las ventas netas
a la cuenta de Perdidas y y se traspasa a perdidas y ganan-
Ganancias, para determinar el cias, para obtener la utilidad o
prdida
importe de la utilidad o perdida prdida del ejercicio
del periodo
COSTOS Y GASTOS (cuentas de resultados deudoras)

DEBE HABER
1. Importe de la factura por la compra 1. Cancelacin del gasto por
o recepcin del servicio (renta, luz devolucin del bien o servicio
Papelera, etc.)
2. Ajuste por modificacin en el precio 2. Traspaso el importe del saldo a
la cuenta de
original Prdidas y ganancias, para
determinar
la utilidad o prdida del ejercicio
Al final del periodo contable, con el saldo que arrojan las diferentes cuentas que se operan en la
contabilidad, se tienen elementos para formular los estados financieros. Para lograr que las
operaciones se reflejen en el periodo contable es necesario que las operaciones se registren de
forma cronolgica.
Conjuntamente con el registro de las operaciones, es necesario delimitar el periodo contable, el cual
en la normatividad emitida en las Normas de Informacin Financiera A-2, indica que el periodo de
vida de una empresa para efectos de control se tendrn que dividir en periodos no mayores a doce
meses, situacin que permitir identificar los ingresos (ventas) con los egresos (costos y gastos) y
conocer la utilidad o perdida que se presenta en ese periodo.
2 RML
LA CONTABILIDAD Y SUS USUARIOS
Usuarios de la informacin financiera Quines son los usuarios de la informacin financiera?

Se debe entender por usuario de la informacin financiera a la persona, grupo de personas o
instituciones que requieren conocer los estados financieros de una empresa, para determinar cual es
el comportamiento econmico- financiero actual y poder compararlo contra lo sucedido en ejercicios
anteriores y con los pronsticos estimados.
Los usuarios de la informacin financiera, se clasifican en:

a. Internos
b. Externos
c. Dependencias Oficiales
Se presenta un listado en forma enunciativa ms no limitativa, de los requerimientos que tendr cada
uno de los usuarios.
Usuarios internos
Este grupo se forma de:
a. Socios
b. Administradores
c. Nuevos inversionistas
d. trabajadores
Corresponden al personal que labora dentro de la empresa, bien sea en calidad de socio,
administrador o empleado de oficina o de la planta productiva y el inters que tienen sobre la
informacin financiera es:
a. Socio. Son las personas que aportaron su dinero o bienes para iniciar una empresa y que puede
ser que en el transcurso del tiempo realicen nuevas aportaciones.
Les interesa conocer la informacin financiera, para verificar principalmente:

El comportamiento de la empresa en relacin a las ventas realizadas
Si los costos y gastos de la empresa han tenido un comportamiento alcista
Cual es el importe de las cuentas pendientes de cobro
En relacin a los pasivos contratados, cual es su importe
Cual es el porcentaje de utilidad o prdida que ha tenido su inversin en la empresa
b. Administradores (Director General o Directores de rea)
3 RML
Por ser estos funcionarios los responsables directos de la operacin de la empresa, requieren
conocer:
Volumen de ventas realizadas en la poca actual y en ejercicios anteriores, para determinar el nicho
de mercado que se esta cubriendo
Relacin del precio de venta con el costo de produccin de los productos o servicios que se ofrecen
Si el importe de los gastos esta en relacin directa con el personal ocupado o con los servicios o
ventas realizadas
Verificar que las polticas de crdito a los clientes (en tiempo y dinero), estn acordes con el crdito
(en tiempo y dinero) que se recibe de los proveedores
Revisar el flujo de efectivo, para conocer los excedentes o faltantes de efectivo programados
Verificar el pago de las contribuciones fiscales
Determinar el rendimiento que genera la empresa sobre las inversiones realizadas
c. Nuevos Inversionistas
Son personas fsicas o morales, que desean convertirse en accionistas de la empresa, mediante la
aportacin de efectivo o especie, requiriendo conocer:
Si su inversin corre un riesgo no controlado
Si el rendimiento que ha generado la empresa, es similar o mejor al que ofrecen otras inversiones
Conocer si al realizar la inversin se convierte en un Accionista Minoritario o Mayoritario, situacin
que afecta en la forma que intervendr en la toma de decisiones administrativas en la empresa.
d.- Trabajadores
Estas personas aun trabajando dentro de la empresa, no intervienen en la administracin, por tal
motivo se consideran como usuarios externos y les interesa conocer:
Si la empresa a la que le prestan sus servicios es una empresa slida en el mercado, situacin que
les ofrece tranquilidad sobre la permanencia en el trabajo
En el contenido del articulo de la Ley federal del trabajo, se marca la obligacin para las empresas
de entregarle a los trabajadores una parte de las utilidades que estas generan (Participacin de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas), razn por lo cual le interesa al trabajador conocer si
la empresa genero utilidades y cual ser el importe que le corresponde recibir.
Usuarios Externos
Este grupo estar integrado principalmente por:
a. Clientes
b. Proveedores
c. Instituciones Bancarias
d. Dependencias Oficiales
a. Clientes
Representan a las personas fsica o morales que adquieren los bienes o servicios que la empresa
ofrece y les interesa para conocer la informacin financiera de la empresa para:
Determinar si es una empresa slida en el mercado, que les ofrezca continuidad en sus
operaciones.
Este grupo corresponde a personas que no intervienen en la toma de decisiones administrativas en

la empresa, pero que el comportamiento de la empresa, les puede afectar directa o indirectamente, si
no les surten oportunamente en cantidad y precio las mercancas necesarias para que el cliente
realice sus propias operaciones de venta de bienes o servicios
4 RML
b. Proveedores
Este grupo se forma por las personas fsicas o morales que le surtirn mercancas o servicios a la
empresa y les interesa conocer la informacin financiera para calcular si es un cliente potencial, cual
ser su volumen de compras y que garantas tiene para poder ofrecerle un financiamiento
determinando su monto y el plazo que se le ofrecer
c. Instituciones Bancarias
Son las instituciones autorizadas por el Gobierno Federal, para realizar operaciones de Depsito,
Ahorro, Fideicomisos, Capitalizacin y Financiamientos y las personas fsicas o morales, acuden a
ellos utilizar los servicios de guarda de valores o para obtener un financiamiento. En estos casos las
Instituciones Bancarias requieren de la informacin financiera, para cuantificar los financiamientos
que pueden ofrecer delimitando el monto, el plazo y las garantas que pueden solicitar
d. Dependencias Oficiales:
Son dependencias Oficiales que requieren la informacin financiera de las personas fsicas o
morales, nombrados como Contribuyentes, para sancionar si estn cumpliendo con el contenido de
las diferentes reglamentaciones
Se integran principalmente por:
a. Secretaria de Hacienda y Crdito Publico
b. Secretaria de la Funcin Pblica
c. Tesorera Estatal
a. Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico

Apegados al contenido del articulo de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos mexicanos,
todos los Mexicanos y los Extranjeros que reciben ingresos de fuentes radicadas en el territorio
Nacional, se ven en la obligacin de contribuir al mantenimiento del gasto publico y lo realizan a
travs de el pago de Impuestos, Derechos, Aprovechamientos, Aportaciones de seguridad Social y la
SHCP, al conocer la informacin financiera generada por las empresas, estar en condiciones de
saber si se cubrieron correcta y oportunamente las contribuciones.
b. Secretaria de la Funcin Pblica

Esta dependencia, revisa la informacin financiera que producen las diferentes Secretarias y
Dependencias Oficiales, situacin que les permite verificar si el dinero asignado en los presupuestos,
se aplico adecuadamente y a los particulares les revisa su informacin financiera cuando acuden a
una Licitacin Publica (operacin en la que los particulares tratan de obtener un contrato para vende
los bienes o servicios a una Dependencia Oficial), en base a lo anterior, la SFP, revisa la informacin
financiera de las empresas interesadas para determinar:
Si es una empresa solvente y podr cumplir con el contrato en caso de resultar ganador.
Si la empresa esta debidamente acreditada en el mercado.
Si tiene bienes suficientes para poder otorgar una Fianza como garanta del cumplimiento del
contrato.
c. Tesorera Estatal
Estas dependencias requieren conocer la informacin financiera de los Contribuyentes, para
determinar si cumplen con las disposiciones contenidas en las reglamentaciones Estatales referentes
al Impuesto sobre Nominas, Impuesto Predial, etc., en relacin con la determinacin de la base, tasa
y fecha de pago.
5 RML
OPERACIONES CLSICAS
Concepto de operaciones.
1. Principales Operaciones
Existen una gama de operaciones que se presentan en todo tipo de empresas, independiente a su
giro mercantil (Servicios, Compra/venta, Transformacin, Agrcolas o Extractivas), dentro de las
cuales aparecen:
a. Ventas
b. Compras
c. Costos y Gastos
d. Adquisiciones de Inmuebles, maquinaria y equipo.
e. Cobros a clientes.
f. Pagos a proveedores.
a) Ventas
Las empresas se constituyen para poder realizar ventas de sus bienes o servicios y con ello recibir
un precio mayor al que les representa comprar las mercancas para su reventa (empresas
compra/venta) o la materia prima adquirida ms los gastos realizados para obtener un producto
terminado el cual al lograr su venta se debe obtener un precio mayor.
Estas ventas se amparan con una Factura que tiene que expedir la empresa y su importe se
registrara en la cuenta denominada ventas, y la suma total de las facturas, se denominar saldo,
el cual se cancela por el traspaso a la cuenta de perdidas y ganancias y al realizar el registro en el
Estado de Resultados permitir la determinacin de la utilidad o perdida del ejercicio.
b) Compras
Se tienen que realizar compras tanto de materia prima (si la empresa es de transformacin) o de
producto terminado (si la empresa es de compra/venta). La mercanca se adquiere de los
proveedores y por el espacio de tiempo en el que no se logran vender los productos, se registraran
en el almacn por lo que se tiene que traspasar el saldo de compras a la cuenta del almacn.
Al final del periodo contable, se proceder a determinar qu mercanca se consumi en el rea de

produccin por la materia prima que se convirti en producto terminado y qu productos se
vendieron, situacin que permitir conocer el costo de ventas mediante el traspaso del valor de los
productos terminados a la cuenta de perdidas y ganancias, afectando el estado de resultados y
obteniendo la utilidad o perdida del ejercicio.
Su importe se registra amparado por las facturas que expidieron los proveedores cuando se les
realiz la compra, bien sea pagndola en efectivo o recibiendo un financiamiento.
c) Costos y Gastos
En este grupo de cuentas, se registran los pagos de los diferentes gastos, bien sea que afecten al
rea de transformacin, de ventas, administracin o financieros y que la empresa realiza pagndolas
en efectivo o bien obteniendo un financiamiento, su importe se registra amparado el importe con la
factura expedida por la persona o personas que otorgaron el servicio.
Su importe se registra en la cuenta de costos o gastos y al final del periodo su saldo, se traspasar a
la cuenta de prdidas y ganancias, teniendo informacin para preparar el estado de resultados y
conocer la utilidad o prdida del ejercicio.
d) Adquisiciones de inmuebles, maquinaria y equipo

Para poder realizar sus operaciones es necesario que las empresas adquieran:
a. Inmuebles (terreno y edificio) en las cuales concentraran a su personal, maquinaria y equipo, para
poder realizaran las operaciones.
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b. Maquinaria, las empresas de transformacin, utilizan estos equipos, para trasformar la materia
prima en producto terminado y poder realizar su venta.
c. Equipo de transporte, estos equipos le permiten a la empresa realizar la movilidad de sus materias
primas y entregar a los clientes los productos terminados, adems de darle un equipo a los
vendedores para poder visitar a los clientes para ofrecerles los productos en venta y al personal de
cobranza la facilidad para que pueda realizar la cobranza de las facturas pendientes de cobro.
d. Equipo de oficina, estar representado por los escritorios, sillas, archiveros y en general el equipo
que le permita al personal realizar sus operaciones.
e. Equipo de cmputo, son los equipos que le periten al personal realizar sus operaciones en una
forma ms rpida y con eliminacin de errores.
f. Otros, dependiendo del giro mercantil de la empresa, pueden aparecer otros activos especficos
como son Patentes, Marcas, Franquicias, etc.
e) Cobro a clientes
Como la funcin principal de las empresas es realizar la venta de sus bienes o servicios, en
ocasiones esta venta se realiza de contado, recibiendo el efectivo de inmediato, pero cuando existe
competencia en el mercado, las empresas se ven obligadas a otorgar crdito a sus clientes teniendo
que esperar 30 o ms das para recibir el efectivo de la venta, en estos casos las empresas requieren
tener un control de los documentos pendientes de cobro para ejercer las acciones de cobranza y
evitar que se conviertan en saldos incobrables.
f) Pago a proveedores
Se mencion en prrafos anteriores que las empresas tienen que realizar compras de materia prima
o producto terminado para tener elementos y poder realizar sus ventas, estas compras se pueden
realizar en efectivo, pero los administradores, realizarn gestiones con los proveedores para que les
vendan la mercanca y les den un plazo para realizar su pago en efectivo, en estos casos, las
empresas tienen que llevar un control sobre los adeudos contrados y programar los pagos
oportunamente, para mantener buenas relaciones con los proveedores.
2. Catlogo de Cuentas
Para lograr cierta uniformidad que permita en forma sistemtica el registro de las operaciones, es
necesario contar con un catalogo de cuentas, que consiste en:
a. Un listado de las cuentas que se operarn en la contabilidad.
b. Clasificacin de las cuentas, utilizando una numeracin.
Ventajas de contar con el catlogo de cuentas: Las operaciones que realice una empresa, siempre
sern registradas en la misma cuenta contable
Por qu se le pone un nmero a cada cuenta?

Al tener una numeracin, simplifica el registro en las plizas contables, en lugar de escribir el nombre
de cada una de las cuentas, se procede a escribir el numero de la cuenta y este numero facilita el
registro en los procesos manuales o electrnicos.
NMERO CUENTA
100 Activo
101 Circulante
101-1 Caja
101-2 Bancos
101-3 Clientes
101-4 Funcionarios y Empleados
101-5 Inventario de materia prima
101-6 Inventario de produccin en Proceso
101-7 Inventario de Producto terminado
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120 No circulante
120-1 Terreno
120-2 Edificio
120-3 Maquinaria
120-4 Mobiliario
120-5 Equipo de Transporte
120-6 Depreciacin Acumulada
130 Diferido
130-1 Gastos de Instalacin
130-2 Gastos de Organizacin
130-3 Amortizacin Acumulada
200 Pasivo
201 A corto Plazo
201-1 Proveedores
201-2 Acreedores
201-3 Prestamos Bancarios
203 A Largo Plazo
203-1 Prestamos Bancarios
300 Capital Contable
300-1 Capital Social
300-2 Reserva Legal
300-3 Utilidades de Ejercicios Anteriores
300-4 Utilidad del Ejercicio
500 Resultados
501 Resultados Acreedoras
501-1 Ventas
501-2 Venta de Desperdicio
501-3 Otros Ingresos
501-4 Comisiones Ganadas
600 Resultados Deudoras
600-1 Descuento sobre ventas
600-2 Devoluciones sobre Ventas
600-3 Compras
600-4 Costo de Ventas
650 Gastos de Administracin
650-1 Sueldo
650-2 Renta
650-3 Luz
650-4 Telfono
650-5 Otros
650-6 Depreciacin
660 Gastos de Venta
660-1 Sueldos
660-2 Comisiones
660-3 Renta
660-4 Luz
660-5 Telfono
660-6 Otros
660-7 Depreciacin
700 Costo Integral de Financiamiento
700-1 Inters Ganado
700-2 Inters Pagado
700-3 Utilidad en Cambios
8 RML
700-4 Perdida en Cambios
El catlogo que se presenta en lneas anteriores, es un ejemplo el cual se adaptar a cada empresa
en funcin a sus necesidades de informacin y principalmente sufrir variaciones en funcin al giro
mercantil (empresas comerciales, de servicios, de transformacin, agrcola, etc)
9 RML
Proceso de las operaciones
1.-Registro de las Operaciones

El registro de las operaciones, se realiza utilizando un documento denominado Pliza Contable y
esta pliza contable se clasifica en:
a. Pliza de Ingreso
b. Pliza de Egreso
c. Pliza de Diario
a) Pliza de Ingreso:
Se utiliza para el registro de los ingresos en efectivo que se presentan en la empresa y se adjunta
la ficha de depsito al banco, con la indicacin del origen de ese efectivo (si proviene de un cobro a
los clientes, de aportaciones de los socios, por ventas en efectivo, etc.)
b) Pliza de Egreso:
Sirve para registrar las salidas de efectivo, las cuales normalmente se amparan con la expedicin de
un cheque y se adjunta el documento por el cual se cubri el efectivo (factura de compra de materia
prima, pago a proveedores, compra de papelera, etc.)
c) Pliza de Diario:
Permite registrar las operaciones por las cuales no existen movimientos de efectivo, bien sean de
entradas o salidas, ejemplo de estas operaciones son: (Ventas de mercancas dando crdito a los
clientes, compra de materia prima, recibiendo crdito por los proveedores Las plizas, son
documentos que utiliza la contabilidad para registrar las operaciones que realiza una empresa
durante su periodo contable.
Cuando ya se tienen las plizas elaboradas, se procede a registrarlas en los libros diario y mayor,
para dar cumplimiento a las obligaciones marcadas en las Leyes Fiscales y a la reglamentacin
marcada por la tcnica contable.
2.- Proceso de Registro

Cuando se conocieron las operaciones realizadas por la empresa y estas fueron registradas en las
plizas contables (ingreso, egreso y diario), ser necesario pasar esta informacin a un proceso de
registro, el cual pude ser manual, mecanizado o en un sistema electrnico.
En el reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin en el contenido del articulo 26 indica: los
sistemas y registros contables a que se refiere el articulo 28 del Cdigo fiscal de la federacin,
debern llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos, sistemas de registro y
procesamiento que mejor convenga a las caractersticas particulares de su actividad, pero en todo
caso deber satisfacer como mnimo los requisitos que permitan:
a. Identificar la operacin
b. Identificar las inversiones realizadas
c. Relacionar cada operacin con el saldo de la cuenta
d. Formular los estados de posicin financiera (estado de situacin financiera o balance general)1
Artculo 26 del Cdigo Fiscal de la Federacin
En el artculo 27 del RCFF, se indica que los libros que como mnimo deben llevar los contribuyentes
son Libros Diario y Libro Mayor
Proceso Manual. El proceso manual se realiza de la siguiente forma:
10 RML
Las plizas de ingreso, egreso y diario, se registran en el Libro Diario, siguiendo el orden
cronolgico de los documentos.
Por concentracin se pasan los movimientos de cada cuenta al Libro Mayor.
Se aplicaran los movimientos a las diferentes subcuentas, tambin conocidos, como auxiliares:
Con las cifras reportadas en el libro mayor, se obtiene la Balanza de Comprobacin; al tener la
informacin de la Balanza de Comprobacin, se pueden elaborar los Estados Financieros y con la
informacin de las cuentas Auxiliares, se presenta la integracin de las cuentas que aparecen en los
estados financieros.
Ejemplo:
Si la empresa realiza ventas por $ 36,000.00 con la f/1 al Sr. Lus Prez, la operacin la registra en
una pliza de diario.
Cuando el Cliente Lus Prez, realiza el pago parcial de la mercanca que compr por $ 5,000.00, la
empresa registra la operacin en una pliza de ingreso.
Al registrar las plizas en el libro diario y por concentracin en el libro mayor, la informacin que se
tiene es:
Cuenta de Mayor Clientes Cargo $ 36,000.00

Abono $ 5,000.00
Saldo $ 31,000.00
Lo anterior, indica que los clientes le adeudan a la empresa $ 31,000.00, pero se desconoce el
nombre de los clientes que tienen saldo pendientes de pago, situacin que obliga a utilizar las
cuentas auxiliares.
Cuenta Auxiliar de Clientes Lus Prez Cargo $ 36,000.00

Abono $ 5,000.00
Saldo $ 31,000.00
Desventajas del proceso manual:

Cabe sealar que este proceso tiene algunas desventajas por ejemplo cuando se est en presencia
de: Errores al transcribir los registros de las plizas contables, errores en sumas, tiempo utilizado por
las personas que operan la contabilidad, entre otros.
Proceso Mecanizado
Tambin conocido como de registro directo, se operaba con mquinas en las que el operador tena
que insertar tarjetas por cada cuenta contable que se afectaba, iniciando la aplicacin por los
auxiliares y posteriormente por el resumen de las operaciones se afectaba la cuenta de mayor.
Con los saldos de las cuentas de mayor, se elaboraba una balanza de comprobacin y
posteriormente la formulacin de los estados financieros.
La desventaja de este proceso es que se pueden presentar las siguientes situaciones:

Errores al seleccionar las cuentas auxiliares o la de mayor
Errores en la elaboracin de la balanza de comprobacin
Tiempo utilizado por las personas que operan la contabilidad
Para utilizar este sistema es necesario contar con un equipo de computo y con un paquete de
contabilidad (en el mercado existen mas de diez paquetes)
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El proceso de registro consiste en:
Cargar el programa en la computadora.
Contar con un catalogo de cuentas, el cual se dar de alta en la computadora.
Se registran las plizas contables (ingreso, egreso y diario)
Cuando se termina la captura de las plizas contables, se le solicita a la computadora que formule
lo siguiente:
1. Balanza de comprobacin
2. Relacin de las cuentas auxiliares
3. Libro diario
4. Libro Mayor
Con estas informaciones, se esta en condiciones de formular los estados financieros
12 RML
Balanza de comprobacin.
Qu es la balanza de comprobacin?
Al final del periodo contable, despus de haber realizado el registro de las operaciones realizadas, la
contabilidad tendr que producir un documento denominado Balanza de comprobacin, que consiste
en un listado de las cuentas que tuvieron movimiento en el periodo indicando el saldo que tiene cada
una de ellas y con esa informacin se estar en condiciones de formular los estados financieros, el
listado que se presentar contendr las mismas cuentas que se reportaron en el catlogo de
cuentas.
Cuenta Descripcin de la cuenta Saldo inicial Total de cargos Total de Saldo final
abonos
1001-000-000-000 CAJA 3,605.17 0.00 0.01 3,605.16
1001-001-000-000 Caja General 3,605.17 0.00 0.01 3,605.16
- 1002-000-000-000 BANCOS 131,836.72 569,867.68 536,022.17 165,682.23
1002-001-000-000 BANAMEX CTA.429022063 -3,741.23 0.00 0.00 -3,741.23
1002-002-000-000 HSBC CTA.4044703338 85,122.33 0.00 0.00 85,122.33
1002-003-000-000 SCOTIABANK INVERLAT CTA. 0624 13,728.60 17,636.06 10,736.06 20,628.60
1002-004-000-000 BANCO SANTANDER 21,395.26 0.00 0.00 21,395.26
1002-005-000-000 SANTANDER CTA. 60-52360916-6 -14,809.48 0.00 0.00 -14,809.48
1002-006-000-000 SCOTIABANK INVERLAT CTA 552710 57,086.75 0.00 0.00 57,086.75
- 1003-000-000-000 CLIENTES 2,465,052.28 563,678.80 402,589.60 2,626,141.48
1003-002-000-000 BELLOTA MEXICO,S.A. DE C.V. 0.00 0.00 0.00 0.00
1003-005-000-000 INDUSTRIAS CHAHIN DE ORIZABA, S.A. DE C. 73,868.80 0.00 0.00 73,868.80
1003-007-000-000 PO EMPAQUES FLEXIBLES, S.A. DE C.V. 38,280.00 14,906.00 18,096.00 35,090.00
1003-008-000-000 PRODUCTOS QUIMICOS NATURALES, S.A. DE C. 137,841.00 24,940.00 0.00 162,781.00
1003-010-000-000 TENERIA COMPANY, S.A.DE C.V. 51,742.80 40,843.60 13,572.00 79,014.40
1003-012-000-000 FORMA VITRUM DE MEXICO, S.A. DE C.V. 8,700.00 0.00 0.00 8,700.00
1003-020-000-000 JATARI, S.A. DE C.V. 1,856.00 928.00 1,392.00 1,392.00
1003-025-000-000 COATS MEXICO, S.A. DE C.V. 7,685.00 0.00 0.00 7,685.00
1003-026-000-000 FUNDICION Y MECANICA SUSANO SOLIS,S.A. D 6,159.60 11,733.40 0.00 17,893.00
1003-032-000-000 AVON AUTOMOTIVE ORIZABA -15,378.05 0.00 0.00 -15,378.05
1003-034-000-000 SYN-TEX MEXICO, S. DE R.L. DE C.V. 592,544.24 130,291.20 90,166.80 632,668.64
1003-054-000-000 POPUSA, S.A. DE C.V. 4,524.00 0.00 0.00 4,524.00
1003-055-000-000 CAFIVER, S.A. DE C.V. 58,334.70 0.00 0.00 58,334.70
1003-057-000-000 SILICES DE VERACRUZ, S.A. DE C.V. 100,804.00 0.00 0.00 100,804.00
1003-059-000-000 FISCHER, S.A. DE C.V. 95,869.50 0.00 0.00 95,869.50
1003-066-000-000 GRUPO PAPELERO SCRIBE SA DE CV 92,862.50 0.00 0.00 92,862.50
1003-067-000-000 BAYER DE MEXICO, SA DE CV 238,613.65 25,520.00 102,080.00 162,053.65
1003-081-000-000 MANUFACTURERA 3M S.A. DE C.V. 3,094.88 0.00 0.00 3,094.88
1003-087-000-000 INTERNATIONAL PAPER EMP IND MEXICO, SA D -23,872.80 0.00 0.00 -23,872.80
1003-102-000-000 BAUTISTA VALERA Y CIA., S.C. 24,380.00 0.00 0.00 24,380.00
1003-111-000-000 SCHOTT DE MEXICO, S.A. DE C.V. 609,143.80 122,873.00 116,174.00 615,842.80
1003-112-000-000 MAQUINADOS PETREOS, S.A. DE C.V. 0.00 0.00 0.00 0.00
1003-117-000-000 SCHOTT FOTMA VITRUM DE MEXICO, S.A. DE -10.34 0.00 0.00 -10.34
1003-122-000-000 LAMINA Y PLACA COMERCIAL, S.A. DE C.V. 49,047.12 24,220.80 60,552.00 12,715.92
1003-126-000-000 VAM MEXICO, S.A. DE C.V. 24,151.20 0.00 0.00 24,151.20
1003-128-000-000 DOMINO COMERCIO, S.A. DE C.V. 33,027.20 0.00 0.00 33,027.20
1003-140-000-000 SOLIS SADDLERY, S.A. DE C.V. 0.00 0.00 0.00 0.00
1003-145-000-000 JUAN GUALBERTO REYES COBA 6,960.00 0.00 0.00 6,960.00
1003-148-000-000 INDUSTRIALIZADORA OLEOFINOS, S.A. DE C. 61,286.28 0.00 0.00 61,286.28
1003-151-000-000 MECANICA TEK S.A. DE C.V. 2,320.00 0.00 0.00 2,320.00
1003-155-000-000 ACER ROS, S.A. de C.V. 394.40 556.80 556.80 394.40
1003-156-000-000 AB Calsa S.A. de C.V. 172,202.00 165,358.00 0.00 337,560.00
- 1004-000-000-000 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 9,200.00 0.00 500.00 8,700.00
1004-007-000-000 PEA JIMENEZ JERONIMO 2,200.00 0.00 0.00 2,200.00
1004-014-000-000 ONOFRE JIMENEZ ARACELI 3,000.00 0.00 0.00 3,000.00
1004-022-000-000 COMIHUA ACAHUA LUIS -1,100.00 0.00 0.00 -1,100.00
1004-027-000-000 VICTOR HUGO GUZMAN BUSTAMANTE 4,000.00 0.00 0.00 4,000.00
- 1005-000-000-000 DEUDORES DIVERSOS 454,895.62 0.00 0.00 454,895.62
1005-023-000-000 MUEBLIVER SA DE CV 73,895.62 0.00 0.00 73,895.62
1005-029-000-000 PSB080708IL7 351,000.00 0.00 0.00 351,000.00
1005-030-000-000 CLEAN FAST DE ORIZABA, SA DE CV 30,000.00 0.00 0.00 30,000.00
- 1007-000-000-000 IVA ACREDITABLE 225,608.42 67,227.10 61,378.35 231,457.16
- 1007-001-000-000 GASTOS 0.00 33,105.65 33,105.65 0.00
1007-001- Gastos 0.00 30,902.37 30,902.37 0.00
001-000
1007-001- Honorarios 0.00 1,920.00 1,920.00 0.00
002-000
1007-001- Fletes 0.00 283.28 283.28 0.00
004-000
1007-002-000-000 Compras 0.00 28,272.70 28,272.70 0.00
1007-004-000-000 A favor 225,608.41 5,848.75 0.00 231,457.16
- 1008-000-000-000 I.V.A. POR ACREDITAR 176,718.63 0.00 275.02 176,443.61
- 1008-001-000-000 GASTOS -2,480.29 0.00 275.02 -2,755.31
13 RML
1008-001- Gastos -2,480.29 0.00 275.02 -2,755.31
001-000
1008-002-000-000 Compras 17,033.93 0.00 0.00 17,033.93
1008-003-000-000 Inversiones 162,164.99 0.00 0.00 162,164.99
- 1009-000-000-000 INVENTARIOS 267,225.04 235,621.00 267,225.04 235,621.00
1009-001-000-000 Inventario de Materia Prima 17,635.30 18,350.70 17,635.30 18,350.70
1009-003-000-000 Inventario de Productos Terminados 249,589.74 217,270.30 249,589.74 217,270.30
- 1010-000-000-000 ANTICIPO A PROVEEDORES 50,809.71 79.90 0.00 50,889.61
1010-079-000-000 GAS DEL ATLANTICO, S.A. DE C.V. -693.40 0.00 0.00 -693.40
1010-118-000-000 SEGURO AUTO 9512 0.00 0.00 0.00 0.00
1010-129-000-000 DEDUCIBLE Y ACREDITABLE 0.00 0.00 0.00 0.00
- 1010-130-000-000 NO DEDUCIBLE Y NO ACREDITABLE 51,503.19 0.00 0.00 51,503.19
1010-130- MADRIGAL TORRES OSCAR 5,465.60 0.00 0.00 5,465.60
001-000
1010-130- Peregrina Automotriz del Centro S.A. de 2,490.00 0.00 0.00 2,490.00
004-000
1010-130- QUALITAS COMPAIA DE SEGUROS SAB DE CV 34,047.55 0.00 0.00 34,047.55
005-000
1010-130- KANZ COMBUSTIBLES S.A. DE C.V. 0.04 0.00 0.00 0.04
008-000
1010-130- TRIPLAY DE VERACRUZ 9,500.00 0.00 0.00 9,500.00
009-000
- 1012-000-000-000 ANTICIPO A ACREEDORES 5,556.31 0.00 0.00 5,556.31
1012-001-000-000 BANCO SANTANDER S.A. 5,556.31 0.00 0.00 5,556.31
- 1016-000-000-000 SUBSIDIO AL EMPLEO DEL PERIODO 0.00 1,880.62 1,880.62 0.00
1016-001-000-000 Subsidio al Empleo del Periodo 0.00 1,880.62 1,880.62 0.00
- 1020-000-000-000 SUBSIDIO AL EMPLEO PEND DE APLICAR 126,518.31 1,880.62 0.00 128,398.93
1020-001-000-000 Subsidio al Empleo pend. de aplicar 126,518.31 1,880.62 0.00 128,398.93
- 1035-000-000-000 INVERSIONES EN ACCIONES 3,200,000.00 0.00 0.00 3,200,000.00
1035-001-000-000 Promotora Sports Book, S.A. de C.V. 3,200,000.00 0.00 0.00 3,200,000.00
- 2001-000-000-000 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 303,739.43 0.00 0.00 303,739.43
2001-001-000-000 mobiliario y equipo de oficina 303,739.43 0.00 0.00 303,739.43
- 2002-000-000-000 EQUIPO DE COMPUTO 203,671.28 0.00 0.00 203,671.28
2002-001-000-000 equipo de computo 203,671.28 0.00 0.00 203,671.28
- 2003-000-000-000 MAQUINARIA Y EQUIPO 3,142,097.31 0.00 0.00 3,142,097.31
2003-001-000-000 maquinaria y equipo 3,142,097.31 0.00 0.00 3,142,097.31
- 2004-000-000-000 EQUIPO DE TRANSPORTE 3,084,331.58 0.00 0.00 3,084,331.58
2004-001-000-000 equipo de transporte 3,084,331.58 0.00 0.00 3,084,331.58
- 2005-000-000-000 MOB. Y EQ. DE TALLER 30,001.72 0.00 0.00 30,001.72
2005-001-000-000 Mobiliario y Eq. de Taller 30,001.72 0.00 0.00 30,001.72
- 2006-000-000-000 EQUIPO DE SEGURIDAD 23,235.42 0.00 0.00 23,235.42
2006-001-000-000 Equipo de seguridad 23,235.42 0.00 0.00 23,235.42
- 2007-000-000-000 EQUIPO DE COCINA 68,059.83 18,885.34 0.00 86,945.17
2007-001-000-000 Equipo de Cocina 68,059.83 18,885.34 0.00 86,945.17
- 2055-000-000-000 DEP. ACUM. DE EQUIPO DE OFICINA 205,656.54 0.00 2,425.78 208,082.32
2055-001-000-000 dep.acumulada de equipo de oficina 205,656.54 0.00 2,425.78 208,082.32
- 2060-000-000-000 DEP. ACUM. DE EQUIPO DE COMPUTO 167,203.06 0.00 1,967.38 169,170.45
2060-001-000-000 dep.acumulada de equipo de computo 167,203.06 0.00 1,967.38 169,170.45
- 2065-000-000-000 DEP. ACUM. DE MAQUINARIA Y EQUIPO 2,358,764.17 0.00 22,260.52 2,381,024.69
2065-001-000-000 dep.acumulada de maquinaria y equipo 2,358,764.17 0.00 22,260.52 2,381,024.69
- 2070-000-000-000 DEP. ACUM. DE EQUIPO DE TRANSPORTE 2,552,330.50 0.00 31,255.28 2,583,585.78
2070-001-000-000 dep.acumulada de equipo de transporte 2,552,330.50 0.00 31,255.28 2,583,585.78
- 2075-000-000-000 DEP.ACUM. DE MOB.Y EQUIPO DE TALLER 21,997.81 0.00 250.01 22,247.82
2075-001-000-000 Dep. acum. de mob. y equipo de taller 21,997.81 0.00 250.01 22,247.82
- 2080-000-000-000 DEP. ACUM DE EQUIPO DE COCINA 13,465.45 0.00 724.55 14,190.00
2080-001-000-000 Dep. acum de Equipo de Cocina 13,465.45 0.00 724.55 14,190.00
- 2085-000-000-000 DEP. ACUM DE EQUIPO DE SEGURIDAD 4,647.10 0.00 193.63 4,840.72
2085-001-000-000 Dep. Acum de Equipo de Seguridad 4,647.10 0.00 193.63 4,840.72
- 3001-000-000-000 GASTOS POR APLICAR 81,213.53 0.96 564.12 80,650.37
3001-001-000-000 gastos por aplicar 81,213.53 0.96 564.12 80,650.37
- 3002-000-000-000 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 40,040.79 0.00 0.00 40,040.79
- 3002-001-000-000 Seguros ING 0.00 0.00 0.00 0.00
3002-001- ZAF214390200 040408-040409 0.00 0.00 0.00 0.00
003-000
- 3002-004-000-000 QUALITAS COMPAIA DE SEGUROS 25,998.49 0.00 0.00 25,998.49
3002-004- POL-2620222880 BMW -0.07 0.00 0.00 -0.07
004-000
3002-004- POL-400008150 FREIGHTLINER 0.00 0.00 0.00 0.00
005-000
3002-004- POL-1400010300 BMW MINI COOPER -0.06 0.00 0.00 -0.06
006-000
3002-004- POL-1400011709 TOUAREG 0.00 0.00 0.00 0.00
008-000
3002-004- POL-1400012913 FREIGHTLINER -0.05 0.00 0.00 -0.05
009-000
3002-004- POL-1400013104 -0.05 0.00 0.00 -0.05
010-000
3002-004- POL-1400014527 TOUAREG -0.03 0.00 0.00 -0.03
011-000
3002-004- POL-0052548229 FREIGHTLINER 0.01 0.00 0.00 0.01
012-000
14 RML
3002-004- POL-1400017921 FREIGHTLINER 280912-28091 9,089.43 0.00 0.00 9,089.43
013-000
3002-004- PENDIENTE 5,500.63 0.00 0.00 5,500.63
014-000
- 3002-005-000-000 AIG MEXICO SEGUROS INTERAMERICANA, S.A. 0.00 0.00 0.00 0.00
3002-005- PAP-051-21752-1-0-1 0.00 0.00 0.00 0.00
002-000
3002-005- 20-PAP-10000501-2-0 0.00 0.00 0.00 0.00
003-000
- 3002-008-000-000 HDI SEGUROS SA DE CV 5,227.01 0.00 0.00 5,227.01
3002-008- POLIZA 30-7940 TORNADO -0.06 0.00 0.00 -0.06
001-000
3002-008- POLIZA 30-11163 CHEV TORNADO 0.02 0.00 0.00 0.02
002-000
3002-008- POLIZA 30-15878 CHEV TORNADO 0.05 0.00 0.00 0.05
003-000
3002-008- POLIZA 30-20832 290713-290714 CHEV TORNA -0.02 0.00 0.00 -0.02
004-000
- 3002-009-000-000 AXA SEGUROS SA CV -0.13 0.00 0.00 -0.13
3002-009- POL-DM8364640000 0.00 0.00 0.00 0.00
001-000
3002-009- AUDI LUXURY -0.08 0.00 0.00 -0.08
002-000
3002-009- AUDI A4 1.8T -0.05 0.00 0.00 -0.05
003-000
- 3002-010-000-000 MAPFRE TEPEYAC SA 8,815.42 0.00 0.00 8,815.42
3002-010- P-360936 -0.05 0.00 0.00 -0.05
001-000
3002-010- POL.4011100360936 220813-220814 8,815.47 0.00 0.00 8,815.47
002-000
- 3006-000-000-000 IMPTS. PAGADOS POR ANTICIPADO 156,544.00 0.00 0.00 156,544.00
3006-001-000-000 I.s.r.pagos provisionales 67,505.23 0.00 0.00 67,505.23
3006-003-000-000 I.s.r. retenido por bancos 108.60 0.00 0.00 108.60
- 3006-005-000-000 I.s.r. de Ejericios Anteriores 68,529.55 0.00 0.00 68,529.55
3006-005- 2005 48,728.55 0.00 0.00 48,728.55
001-000
3006-005- 2010 19,801.00 0.00 0.00 19,801.00
006-000
- 3006-006-000-000 I.a. de Ejercicios anteriores 19,204.59 0.00 0.00 19,204.59
3006-006- 2006 19,204.59 0.00 0.00 19,204.59
001-000
- 3006-008-000-000 IVA RETENIDO 670.03 0.00 0.00 670.03
- 3006-008- IVA RETENIDO CREDITO 670.03 0.00 0.00 670.03
001-000
3006- Schott Mexicana, S.A. de C.V. 670.03 0.00 0.00 670.03
008-
001-
001
3006-009-000-000 I.D.E Retenido por Bancos 526.00 0.00 0.00 526.00
- 3008-000-000-000 DEPOSITOS EN GARANTIA 18,950.00 0.00 0.00 18,950.00
3008-001-000-000 Comision Federal de Electricidad 18,360.00 0.00 0.00 18,360.00
3008-002-000-000 All Kopier Print, S.A. de C.V. 590.00 0.00 0.00 590.00
- 4001-000-000-000 IMPUESTOS POR PAGAR 21,362.68 916.00 17,953.63 38,400.31
4001-006-000-000 I.S.R. SALARIOS 11,537.22 0.00 97.02 11,634.24
4001-008-000-000 I.V.A. 0.43 0.00 0.00 0.43
4001-009-000-000 2% IMPUESTO SOBRE NOMINA 915.70 916.00 1,238.00 1,237.70
- 4001-015-000-000 I.M.S.S. 8,559.19 0.00 8,891.65 17,450.84
4001-015- I.M.S.S. PATRONAL 7,534.28 0.00 8,490.67 16,024.95
001-000
4001-015- I.M.S.S. TRABAJADORES 1,024.91 0.00 400.98 1,425.89
002-000
4001-017-000-000 INFONAVIT 0.00 0.00 3,581.86 3,581.86
- 4001-019-000-000 R.C.V. 350.14 0.00 4,145.10 4,495.24
4001-019- R.C.V. PATRONAL -537.90 0.00 3,784.24 3,246.34
001-000
4001-019- R.C.V. TRABAJaDORES 888.04 0.00 360.86 1,248.90
002-000
- 4002-000-000-000 I.V.A. TRASLADADO 0.00 55,529.60 55,529.60 0.00
4002-001-000-000 Contado 0.00 55,529.60 55,529.60 0.00
- 4003-000-000-000 I.V.A. POR TRASLADAR 325,530.09 55,529.60 77,748.80 347,749.29
4003-001-000-000 crdito 325,530.09 55,529.60 77,748.80 347,749.29
- 4004-000-000-000 PROVEEDORES 433,784.77 0.00 0.00 433,784.77
4004-017-000-000 ITALPANDIA, S.A. DE C.V. 38.00 0.00 0.00 38.00
4004-024-000-000 ACEROS NACIONALES DE MEXICO, S.A. DE C.V 614.04 0.00 0.00 614.04
4004-034-000-000 RAFAGAS, S.A. DE C.V. 401,600.00 0.00 0.00 401,600.00
4004-054-000-000 TRANSPAO S.A. DE C.V. 26,000.00 0.00 0.00 26,000.00
4004-087-000-000 Gas del Atlantico S. A. de C. V. 112.15 0.00 0.00 112.15
- 4005-000-000-000 ACREEDORES DIVERSOS 10,021,892.86 0.00 151,966.46 10,173,859.32
4005-003-000-000 KURI GRAJALES GUSTAVO 1,810,848.69 0.00 0.00 1,810,848.69
4005-005-000-000 INFONAVIT 9,389.21 0.00 2,324.46 11,713.67
4005-008-000-000 JAQUELINE KURI 2,016,471.85 0.00 25,000.00 2,041,471.85
4005-012-000-000 ALESSANDRO BAU 209,237.31 0.00 0.00 209,237.31
15 RML
4005-013-000-000 SANTANDER SERFIN CTA.5474 8480 0030 0556 12,288.34 0.00 0.00 12,288.34
4005-014-000-000 Kuri Kuri Antar 1,959,004.87 0.00 124,642.00 2,083,646.87
4005-016-000-000 SCOTIABANK INVERLAT 0.00 0.00 0.00 0.00
4005-022-000-000 KURI KURI GUSTAVO 843,492.80 0.00 0.00 843,492.80
4005-026-000-000 SCOTIABANK INV. CRED-15198 BMW 0.00 0.00 0.00 0.00
4005-029-000-000 BANCO SANTANDER MEXICO CTA.2017 0.00 0.00 0.00 0.00
4005-030-000-000 VARIOS 1,051,540.39 0.00 0.00 1,051,540.39
4005-031-000-000 AMERICAN EXPRESS CTA. 2026 8,498.90 0.00 0.00 8,498.90
4005-032-000-000 AMERICAN EXPRESS CTA. 2000 8,740.49 0.00 0.00 8,740.49
4005-036-000-000 SCOTIALINE 1662 406,262.20 0.00 0.00 406,262.20
4005-040-000-000 SCOTIABANK INVERLAT PASSAT 66,235.09 0.00 0.00 66,235.09
4005-043-000-000 SCOTIABANK INVERLAT AUDI LUXURY 119,973.79 0.00 0.00 119,973.79
4005-044-000-000 CORONA TREJO PORFIRIO ROGELIO 690,000.00 0.00 0.00 690,000.00
4005-045-000-000 CERMA AUTOMOTRIZ SA DE CV 116.00 0.00 0.00 116.00
4005-047-000-000 SCOTIABANK INVERLAT AUDI 2269 154,078.21 0.00 0.00 154,078.21
4005-049-000-000 SCOTIABANK INVERLAT SUBURBAN 3007 655,714.72 0.00 0.00 655,714.72
- 4007-000-000-000 ANTICIPO DE CLIENTES 128,917.41 0.00 0.00 128,917.41
4007-003-000-000 VARIOS 128,917.41 0.00 0.00 128,917.41
- 4009-000-000-000 SUELDOS POR PAGAR 21,773.49 63,963.27 63,963.27 21,773.49
4009-001-000-000 sueldos y salarios 21,773.49 63,963.27 63,963.27 21,773.49
- 4011-000-000-000 P.T.U. POR DISTRIBUIR 10,618.00 0.00 0.00 10,618.00
4011-001-000-000 P.T.U. por distribuir 10,618.00 0.00 0.00 10,618.00
- 5001-000-000-000 CAPITAL 278,117.10 0.00 0.00 278,117.10
5001-001-000-000 fijo 278,117.10 0.00 0.00 278,117.10
- 5015-000-000-000 APORTACIONES DE CAPITAL 442,107.23 0.00 0.00 442,107.23
5015-001-000-000 Aportaciones de Capital 442,107.23 0.00 0.00 442,107.23
- 5020-000-000-000 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES -2,272,401.81 0.00 0.00 -2,272,401.81
5020-001-000-000 resultado de ejercicios anteriores -2,272,401.81 0.00 0.00 -2,272,401.81
- 6001-000-000-000 INGRESOS 4,736,915.00 0.00 485,930.00 5,222,845.00
6001-001-000-000 CREDITO TARIMAS 4,633,834.00 0.00 476,230.00 5,110,064.00
6001-002-000-000 CREDITO TRATAMIENTOS 65,081.00 0.00 7,700.00 72,781.00
6001-003-000-000 CREDITO MONTACARGAS 34,000.00 0.00 0.00 34,000.00
6001-006-000-000 CREDITO MANIOBRAS 4,000.00 0.00 2,000.00 6,000.00
- 6008-000-000-000 OTROS INGRESOS 0.00 0.00 0.00 0.00
6008-002-000-000 Intereses 0.00 0.00 0.00 0.00
- 7000-000-000-000 I.I. MATERIA PRIMA 0.00 17,635.30 0.00 17,635.30
7000-001-000-000 I.I. Inicial de Materia Prima 0.00 17,635.30 0.00 17,635.30
- 7025-000-000-000 COMPRAS MATERIA PRIMA 900,048.98 157,818.98 0.00 1,057,867.96
- 7025-001-000-000 NACIONALES 900,048.98 157,818.98 0.00 1,057,867.96
7025-001- PERSONAS FISICAS 140,474.52 25,861.25 0.00 166,335.77
001-000
7025-001- COMPRAS GENERALES P.F. 113,362.07 47,413.79 0.00 160,775.86
002-000
7025-001- PERSONAS MORALES 646,212.39 84,543.94 0.00 730,756.33
003-000
7025-001- COMPRAS GENERALES P.M. 0.00 0.00 0.00 0.00
004-000
- 7075-000-000-000 GASTOS DE COMPRA 0.00 0.00 0.00 0.00
7075-001-000-000 Por Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00
- 7100-000-000-000 I.F. MATERIA PRIMA 0.00 0.00 18,350.70 -18,350.70
7100-001-000-000 I.F. Final de Materia Prima 0.00 0.00 18,350.70 -18,350.70
- 7225-000-000-000 MANO DE OBRA DIRECTA 371,519.07 46,212.03 0.00 417,731.10
7225-001-000-000 SUELDOS Y SALARIOS 219,576.07 19,843.55 0.00 239,419.62
7225-002-000-000 DESPENSA 57,415.04 5,326.89 0.00 62,741.93
7225-003-000-000 PUNTUALIDAD 21,607.26 1,960.25 0.00 23,567.51
7225-004-000-000 ASISTENCIA 21,607.26 1,960.25 0.00 23,567.51
7225-005-000-000 HORAS EXTRAS 48,579.85 4,801.17 0.00 53,381.02
7225-008-000-000 AGUINALDO 1,553.47 5,422.05 0.00 6,975.52
7225-009-000-000 VACACIONES 944.10 5,518.28 0.00 6,462.38
7225-010-000-000 PRIMA VACACIONAL 236.02 1,379.59 0.00 1,615.61
- 7250-000-000-000 GASTOS VARIABLES DE FABRICACION 346,567.86 40,818.09 0.00 387,385.95
7250-001-000-000 IMSS 56,465.79 6,306.11 0.00 62,771.90
7250-002-000-000 RCV 11,193.34 2,758.39 0.00 13,951.73
- 7250-004-000-000 IMPUESTOS Y DERECHOS 6,106.00 830.00 0.00 6,936.00
7250-004- Impuesto sobre Nominas 6,106.00 830.00 0.00 6,936.00
001-000
7250-004- Varios 0.00 0.00 0.00 0.00
004-000
7250-006-000-000 MATERIALES 0.00 0.00 0.00 0.00
7250-009-000-000 PAPELERIA 0.00 0.00 0.00 0.00
7250-010-000-000 REP. Y MANTTO. DE MAQ. Y EQUIPO 19,153.73 0.00 0.00 19,153.73
7250-011-000-000 REP. Y MANTTO. DEL LOCAL 5,537.76 3,000.00 0.00 8,537.76
7250-012-000-000 UNIFORMES Y ROPA DE TRABAJO 0.00 0.00 0.00 0.00
7250-014-000-000 HERRAMIENTAS MANUALES 1,037.94 0.00 0.00 1,037.94
7250-015-000-000 REFACCIONES 20,926.22 7,115.00 0.00 28,041.22
7250-018-000-000 REP.DE EQ. DE TRANSPORTE 0.00 0.00 0.00 0.00
7250-019-000-000 HERRAMIENTAS MENORES 9,472.54 631.27 0.00 10,103.81
7250-020-000-000 ENERGIA ELECTRICA 161,570.69 17,229.31 0.00 178,800.00
7250-021-000-000 LUBRICANTES 51.72 64.66 0.00 116.38
- 7250-023-000-000 GAS 16,033.94 0.00 0.00 16,033.94
16 RML
7250-023- Estacionario 16,033.94 0.00 0.00 16,033.94
001-000
7250-024-000-000 Material De Trabajo 12,140.20 231.56 0.00 12,371.76
- 7275-000-000-000 DEP. DE EQ. DE PRODUCCION 244,433.87 22,260.52 0.00 266,694.39
7275-001-000-000 Depreciacion Maquinaria y Equipo 244,433.87 22,260.52 0.00 266,694.39
- 7501-000-000-000 GASTOS DE ADMINISTRACION 442,410.29 64,731.14 0.00 507,141.43
7501-001-000-000 SUELDOS Y SALARIOS 53,209.31 1,790.91 0.00 55,000.22
7501-002-000-000 DESPENSA 8,909.22 242.24 0.00 9,151.46
7501-003-000-000 PUNTUALIDAD 5,722.95 154.56 0.00 5,877.51
7501-004-000-000 ASISTENCIA 5,722.95 154.56 0.00 5,877.51
7501-005-000-000 HORAS EXTRAS 15,411.19 732.65 0.00 16,143.84
7501-011-000-000 IMSS 9,568.44 911.09 0.00 10,479.53
7501-012-000-000 RCV 2,635.38 539.49 0.00 3,174.87
7501-013-000-000 INFONAVIT 2,574.40 523.78 0.00 3,098.18
- 7501-015-000-000 OTROS IMPUESTOS Y DERECHOS 1,488.00 298.00 0.00 1,786.00
7501-015- Impuesto sobre Nominas 1,488.00 298.00 0.00 1,786.00
001-000
7501-017-000-000 CONSUMIBLES 3,522.20 351.59 0.00 3,873.79
7501-018-000-000 VARIOS 81,359.14 24,061.39 0.00 105,420.53
7501-019-000-000 BOTIQUIN 231.60 0.00 0.00 231.60
7501-020-000-000 AMORT. DE SEG.PAG. POR ANT. 8,205.41 0.00 0.00 8,205.41
7501-023-000-000 RECARGOS 102.16 0.00 0.00 102.16
- 7501-025-000-000 EQUIPO DE TRANSPORTE 40,435.86 610.34 0.00 41,046.20
7501-025- Reparacion y Mantenimiento 2,170.69 550.00 0.00 2,720.69
001-000
7501-025- Combustibles y Lubricantes 10,161.18 0.00 0.00 10,161.18
002-000
7501-025- Casetas 5,331.30 0.00 0.00 5,331.30
003-000
7501-025- Verificacion 864.23 0.00 0.00 864.23
005-000
- 7501-026-000-000 TELEFONOS 58,050.85 7,874.99 0.00 65,925.84
7501-026- 4-01-42 13,392.25 1,781.90 0.00 15,174.15
001-000
7501-026- 1-47-38 0.00 0.00 0.00 0.00
002-000
7501-026- CELULARES 6,196.55 1,989.65 0.00 8,186.20
003-000
7501-026- NEXTEL 38,462.05 4,103.44 0.00 42,565.49
004-000
7501-027-000-000 MTTO. DE LOCAL 30,325.59 1,252.58 0.00 31,578.17
- 7501-028-000-000 HONORARIOS A PROFESIONISTAS 61,663.84 12,000.00 0.00 73,663.84
7501-028- PERSONA MORAL 37,663.84 0.00 0.00 37,663.84
002-000
7501-029-000-000 PAPELERIA Y ART. DE OFICINA 26,542.18 755.26 0.00 27,297.44
7501-032-000-000 VIGILANCIA 955.60 0.00 0.00 955.60
7501-033-000-000 UTILES Y GASTOS DE ASEO 12,233.06 1,070.15 0.00 13,303.21
7501-035-000-000 ENERGIA ELECTRICA 1,172.40 0.00 0.00 1,172.40
7501-036-000-000 AGUA 890.81 36.00 0.00 926.81
7501-037-000-000 REP. Y MTTO. DE EQ. DE COMPUTO 4,799.00 500.00 0.00 5,299.00
7501-038-000-000 REP. Y MTTO. DE EQ. DE OFICINA 6,678.75 0.00 0.00 6,678.75
7501-028-001-003 VAZQUEZ URETA ALBERTO 0.00 0.00 0.00 0.00
7501-028-001-005 SANOJA CANDELARIO MARIO MARTIN 0.00 0.00 0.00 0.00
- 7504-000-000-000 GASTOS FIJOS FABRICACION 911,375.75 54,885.83 0.00 966,261.59
7504-002-000-000 AGUA 5,293.00 400.00 0.00 5,693.00
- 7504-003-000-000 GAS 27,703.36 1,750.68 0.00 29,454.04
7504-003- Montacargas 27,703.36 1,750.68 0.00 29,454.04
001-000
7504-003- BAO 0.00 0.00 0.00 0.00
002-000
7504-003- HORNO 0.00 0.00 0.00 0.00
003-000
7504-004-000-000 DIESEL 0.00 0.00 0.00 0.00
7504-005-000-000 Material De Trabajo 177.09 0.00 0.00 177.09
7504-007-000-000 Varios 0.00 0.00 0.00 0.00
7504-009-000-000 Mantto. de Local 703,762.33 9,475.05 0.00 713,237.39
7504-012-000-000 Utiles y gastos de Aseo 0.00 0.00 0.00 0.00
7504-014-000-000 Rep. y Mtto. de Maquinaria 134,253.99 37,068.97 0.00 171,322.96
7504-015-000-000 Combustibles y Lubricantes 34,965.36 6,048.57 0.00 41,013.93
7504-018-000-000 VIGILANCIA 0.00 0.00 0.00 0.00
- 7509-000-000-000 GASTOS GENERALES 1,421,447.17 86,253.59 0.00 1,507,700.76
7509-001-000-000 Viaticos 78,068.74 2,976.68 0.00 81,045.42
7509-002-000-000 Otros Impuestos y Derechos 1,128.00 110.00 0.00 1,238.00
7509-003-000-000 I.M.S.S. 13,650.31 1,273.47 0.00 14,923.78
7509-004-000-000 Retiro Cesantia y Vejez 2,441.86 486.36 0.00 2,928.22
7509-005-000-000 Infonavit 2,115.95 427.79 0.00 2,543.74
7509-006-000-000 Sueldos y Salarios 44,435.80 2,531.72 0.00 46,967.52
7509-007-000-000 Despensa 11,532.78 585.28 0.00 12,118.06
7509-008-000-000 Puntualidad 2,316.23 110.42 0.00 2,426.65
7509-009-000-000 Asistencia 2,316.23 110.42 0.00 2,426.65
7509-010-000-000 Horas Extras 4,526.47 244.86 0.00 4,771.33
17 RML
7509-015-000-000 AGUINALDO 0.00 0.00 0.00 0.00
7509-020-000-000 Gasolina y Lubricantes 68,031.85 10,948.51 0.00 78,980.36
7509-021-000-000 Utensilios de Cocina 3,669.82 0.00 0.00 3,669.82
7509-022-000-000 Rep. y Matto. de Eq. de Transporte 29,670.19 7,208.76 0.00 36,878.95
7509-026-000-000 Rep. y Matto. de Local 403,459.77 4,864.16 0.00 408,323.93
7509-027-000-000 Gas 11,220.54 1,713.72 0.00 12,934.26
7509-029-000-000 Varios 240,457.86 7,197.76 0.00 247,655.62
7509-036-000-000 Rep. Y Mantto. de Maq. Y Equipo 41,118.11 0.00 0.00 41,118.11
- 7510-000-000-000 GASTOS DEPRECIACIONES 447,413.56 36,816.63 0.00 484,230.19
7510-001-000-000 Depreciacion Equipo de Oficina 27,478.46 2,425.78 0.00 29,904.24
7510-002-000-000 Depreciacion Equipo de Computo 28,931.21 1,967.38 0.00 30,898.59
7510-003-000-000 Depreciacion Equipo de Transporte 379,727.62 31,255.28 0.00 410,982.90
7510-004-000-000 Depreciacion Maquinaria y Equipo 2,750.15 250.01 0.00 3,000.16
7510-005-000-000 Depreciacion de Equipo de Cocina 6,396.20 724.55 0.00 7,120.75
7510-006-000-000 Depreciacion de Equipo de Seguridad 2,129.91 193.63 0.00 2,323.54
- 7515-000-000-000 FLETES Y ENVIOS 95,676.47 1,770.50 0.00 97,446.97
- 7515-002-000-000 ESTAFETA MEXICANA, S.A. DE C.V. 137.95 140.50 0.00 278.45
7515-002- NO SUJETO 4% 137.95 140.50 0.00 278.45
002-000
- 7515-003-000-000 TRANSPORTE MERCURIO, S.A. DE C.V. 6,616.93 1,500.00 0.00 8,116.93
7515-003- NO SUJETO 4% 6,616.93 1,500.00 0.00 8,116.93
002-000
- 7515-008-000-000 RAFAGAS, SA DE CV 81,000.00 0.00 0.00 81,000.00
7515-008- NO SUJETO 4% 81,000.00 0.00 0.00 81,000.00
002-000
- 7515-011-000-000 SERVICIO POSTAL MEXICANO 122.84 0.00 0.00 122.84
7515-011- NO SUJETO 4% 122.84 0.00 0.00 122.84
002-000
7515-034-002-000 NO SUJETO 4% 0.00 0.00 0.00 0.00
- 7520-000-000-000 GASTOS FINANCIEROS 8,282.50 0.00 0.00 8,282.50
7520-002-000-000 Interses 0.00 0.00 0.00 0.00
7520-003-000-000 Comisiones y Situaciones Bancarias 8,282.50 0.00 0.00 8,282.50
- 7530-000-000-000 GASTOS NO DEDUCIBLES 12,028.40 0.00 0.00 12,028.40
7530-001-000-000 varios 12,028.40 0.00 0.00 12,028.40
- 7540-000-000-000 GASTOS SIN REQUISITOS FISCALES 1,742.80 4,372.00 0.00 6,114.80
7540-001-000-000 Sin requisitos fiscales 1,742.80 4,372.00 0.00 6,114.80
- 7600-000-000-000 ISR Y PTU 0.00 0.00 0.00 0.00
7600-002-000-000 P.T.U. 0.00 0.00 0.00 0.00
-$ 545,570.28 $ 1,543,495.65 $ 1,675,168.43 -$ 677,243.06
18 RML
ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La informacin financiera.
Como se indic, la contabilidad registra en forma sistemtica y cronolgica las operaciones que
realiza una empresa, con el objeto de obtener los estados financieros, conocidos tambin como
informacin financiera y con ella los socios y administradores estarn en condiciones de tomar
decisiones oportunamente para mejorar el rendimiento de la empresa o cambiar el rumbo de las
operaciones.
Formando parte de los estados financieros aparecen:

a. Balance General tambin conocido como Estado de Situacin Financiera
b. Estado de Resultados
c. Estado de Variaciones en el Capital Contable
d. Estado de cambios en la Situacin Financiera
Los estados enunciados, se conocen como Estados Financieros Principales, pero existen otros
estados enunciados como Estados Financieros Secundarios o Especiales, dentro de los que
aparecen:
a. Estado de Costo de Produccin y Ventas
b. Relaciones de Cuentas por Cobrar
c. Relaciones de Inventarios
d. Estados de Fusin
e. Estados de Consolidacin
f. Estados de Liquidacin
g. Estados Financieros Pro-forma
Balance General
Este estado muestra la informacin financiera de una empresa a una fecha determinada, haciendo
un smil, diramos que es un estado financiero esttico por dar informacin a una fecha determinada,
equivaliendo a una fotografa de cmo se encuentra la empresa a determinada fecha.
La informacin que se presenta, se divide en tres grandes grupos a saber:

a. Activo
b. Pasivo
c. Capital Contable
Activo
Representa los bienes y derechos que la empresa tiene para realizar sus operaciones, independiente
al origen que tuvieron, que podrn provenir de aportaciones de los socios, compras de contado o
adquisiciones mediante financiamientos conseguidos. A su vez, el activo se divide en Circulante y No
Circulante en funcin a la facilidad para convertir a efectivo esta cuenta.
Los saldos de las cuentas que aparecen principalmente son:
Activo Circulante:
Caja. Representan el efectivo que se encuentra en la empresa y que no se ha enviado a las
instituciones bancarias.
Bancos. Su importe indica el dinero propiedad de la empresa que se encuentra depositado en las
cuentas bancarias.
Inversiones Temporales. Se registran los valores representados por acciones, contratos de
inversin, cetes, etc. que la empresa adquiri con los excedentes de efectivo, pero que considera
que en un lapso menor a un ao los convertir a efectivo.
19 RML
Clientes. El saldo de la cuenta, representa el valor de las mercancas que la empresa le vendi a
sus clientes y que de acuerdo a su poltica crediticia, les ofreci un plazo para que las liquiden.
Funcionarios y Empleados. En esta cuenta se registran los anticipos o prestamos que la empresa
realiza a sus empleados, para recibir su importe en fecha posterior.
Inventario de Materia Prima. El saldo estar representado por las materia prima que la empresa
adquiri para su transformacin y que se encuentra en el almacn pendiente de ser utilizada.
Inventario de Produccin en Proceso. Representa el valor de la materia prima que entro en el
proceso de transformacin adicionndole mano de obra y gastos de fabricacin, pero que no se
termino el proceso para convertirla en artculo terminado.
Inventario de Producto Terminado. El saldo muestra el valor del las mercancas disponibles para
su venta que pudieron provenir de compra directa a los proveedores o bien de su rea de
produccin.
No Circulante:
Terreno. Muestra el valor de los inmuebles adquiridos por la empresa con el fin de ampliar la
empresa o construir sus instalaciones.
Edificio. El saldo representa el valor que la empresa ha invertido en la construccin de los edificios
que albergan a la planta y a las reas administrativas.
Maquinaria. Se registra la maquinaria que la empresa adquiri para realizar la transformacin de
sus materias primas.
Mobiliario. Comprende los escritorios, sillas, archiveros que la empresa utiliza en sus reas de
produccin, venta y administracin.
Equipo de Transporte. En esta cuenta se registran los automviles, camionetas y camiones que la
empresa ha adquirido para transportar a su personal, las materias primas o artculos terminados.
Depreciacin Acumulada. Los activos no circulantes, pierden su valor por el uso o simple
transcurso del tiempo y en contabilidad esta baja de valor se registra en la cuenta de depreciacin
acumulada y es una cuenta con saldo acreedor que es complementaria del activo no circulante.
Diferido
Gastos de Instalacin. Corresponde al importe que la empresa cubri para adecuar el local y que
su personal pueda realizar sus operaciones (instalacin de luz, sonido, aire, etc.)
Gastos de Organizacin. Cuando los socios desean instalar una empresa lo pueden hacer como
PERSONAS FSICAS o PERSONAS MORALES, si optan por esta figura, ser necesario que acudan
ante el notario para formalizar la Escritura Constitutiva, en esta cuenta se registraran los honorarios
pagados al notario, los derechos por registro de la escritura constitutiva y el pago para dar los
tramites de apertura ante las dependencias oficiales.
Amortizacin Acumulada. Los importes de gastos de instalacin y de organizacin, se enviaran a
los gastos de la empresa en un proporcin cada ao y su importe se registra en la cuenta de
amortizacin acumulada, es una cuenta con saldo acreedor y se considera complementaria del
Activo Diferido.
Pasivo
Este grupo se integra por las deudas que ha contratado la empresa por la adquisicin de bienes o
servicios y a su vez se dividen en pasivos exigibles antes de un ao (pasivo a corto plazo) y con
vencimiento a mas de un ao (pasivo a largo plazo)
Pasivo a Corto Plazo
Proveedores. Muestran el adeudo que se tiene por la compra de materias primas (empresas de
transformacin) o producto terminado (empresas comercializadoras) que entregaron los proveedores
ofreciendo un plazo para cubrir su importe.
Acreedores. Representan los adeudos que la empresa ha contrado por la compra a crdito de
bienes y servicios diferentes a mercancas, ejemplo comprar una maquinaria a crdito, recibir el
mantenimiento del edificio, pagndolo posteriormente.
20 RML
Prestamos Bancarios. Cuando la empresa requiere efectivo para hacer frente a sus compromisos,
acude a las Instituciones Bancarias para solicitar un financiamiento, esta cuenta muestra los
financiamientos que se tienen pendientes de pago al cierre del ejercicio.
Pasivo a Largo Plazo.

Prestamos Bancarios. Se registran los financiamientos de parte de las Instituciones Bancarias que
se tienen que pagar en plazos superiores a una ao, ejemplo de ellos son el Prstamo de
Habilitacin o Avio, que se recibe para adquirir mercancas para el inventario, pero que el plazo de
pago flucta de 1 a 3 aos. Pueden existir financiamientos por Arrendamiento Financiero, Prestamos
Refaccionarios y Prestamos Hipotecarios.
Capital Contable
Capital Social. Su importe representa el importe que los socios han aportado a la empresa, es el
caso cuando se constituyo una Persona Moral, que puede ser con la personalidad de Sociedad
Annima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad en Nombre Colectivo, etc. amparadas en
la Ley General de Sociedades Mercantiles.
Reserva Legal. Esta cuenta se tiene que incrementar con el 5 % de la utilidad que generen las
empresas, hasta llegar al 20 % del Capital Social, segn lo estipula el artculo de la Ley General de
Sociedades Mercantiles. El saldo representa la separacin de utilidades que se ha realizado de las
utilidades anteriores.
Utilidades de Ejercicios Anteriores. Corresponde su saldo a las utilidades que ha generado la
empresa en aos anteriores y que los socios no las han distribuido en calidad de dividendos. En
otras palabras son utilidades que les corresponden a los socios. Cuando el saldo es DEUDOR, indica
que la empresa ha tenido perdidas.
Utilidad del Ejercicio. Muestra la utilidad que obtuvo la empresa en el ejercicio, al comparar las
cuentas de resultados acreedoras menos las cuentas de resultados deudoras, la comparacin se
hace:
Ejemplo A
Resultados Acreedoras $ 20,000.00
Menos
Resultados Deudoras 5,000.00
Utilidad $ 15,000.00
Ejemplo B
Resultado Acreedoras $ 20,000.00
Menos
Perdida $ 5,000.00
Como se observa, en el ejemplo A, son mayores las cuentas de resultados acreedoras, generando
una utilidad y en el ejemplo B, son mayores las cuentas de resultados deudoras generando una
perdida.
Elaboracin del balance general:
Su presentacin podr ser en forma de cuenta:

Activo Pasivo
Capital Contable
Sumas total del Activo $ Sumas Pasivo y Capital $
Cuando la presentacin es en forma de reporte, se tiene:

Activo $
21 RML
Sumas del Activo $
Pasivo $
Capital Contable
Sumas de Pasivo y Capital $
Existe un formula que indica:

ACTIVO = PASIVO + Capital Contable
Ejemplo B
Resultado Acreedoras $ 20,000.00
Menos
Perdida $ 5,000.00
Ejemplo A
Resultados Acreedoras $ 20,000.00
Menos
Utilidad $ 15,000.00
H. ESTADO DE POSICION FINANCIERA
EFECTIVO EN CAJA Y DEPOSITOS EN INSTITUCIONES

DE CREDITO NACIONALES 169,287.39
CAJA 3,605.16
BANCOS 165,682.23
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR NACIONALES
(PARTES NO RELACIONADAS) 3,089,737.10
CLIENTES 2,626,141.48
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 8,700.00
DEUDORES DIVERSOS 454,895.62
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR NACIONALES
( TOTAL ) 3,089,737.10
CONTRIBUCIONES A FAVOR 231,457.16
INVENTARIOS 235,621.00
OTROS ACTIVOS CIRCULANTES 361,288.46
I.V.A. POR ACREDITAR 176,443.61
I.V.A. POR ACREDITAR
ANTICIPO A PROVEEDORES 50,889.61
ANTICIPO A ACREEDORES 5,556.31
SUBSIDIO AL EMPLEO PEND DE APLICAR 128,398.93
INVERSIONES EN ACCIONES NACIONALES 3,200,000.00
Promotora Sports Book, S.A. de C.V. 3,200,000.00
INVERSIONES EN ACCIONES ( TOTAL ) 3,200,000.00
MAQUINARIA Y EQUIPO 3,142,097.31
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 303,739.43
EQUIPO DE COMPUTO 203,671.28
EQUIPO DE TRANSPORTE 3,084,331.58
OTROS ACTIVOS FIJOS 140,182.31
MOB. Y EQ. DE TALLER 30,001.72
EQUIPO DE SEGURIDAD 23,235.42
EQUIPO DE COCINA 86,945.17
22 RML
DEPRECIACION ACUMULADA - 5,383,141.78
DEP. ACUM. DE EQUIPO DE OFICINA 208,082.32
DEP. ACUM. DE EQUIPO DE COMPUTO 169,170.45
DEP. ACUM. DE MAQUINARIA Y EQUIPO 2,381,024.69
DEP. ACUM. DE EQUIPO DE TRANSPORTE 2,583,585.78
DEP.ACUM. DE MOB.Y EQUIPO DE TALLER 22,247.82
DEP. ACUM DE EQUIPO DE COCINA 14,190.00
DEP. ACUM DE EQUIPO DE SEGURIDAD 4,840.72
GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS 296,185.44
GASTOS POR APLICAR 80,650.65
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 40,040.79
IMPTS. PAGADOS POR ANTICIPADO 156,544.00
DEPOSITOS EN GARANTIA 18,950.00
SUMA ACTIVO 9,074,456.68
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NACIONALES
(PARTES NO RELACIONADAS) 10,607,644.09
PROVEEDORES 433,784.77
ACREEDORES DIVERSOS 10,173,859.32
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NACIONALES
(TOTAL) 10,607,644.09
CONTRIBUCIONES POR PAGAR 38,400.31
I.S.R. SALARIOS 11,634.24
2% IMPUESTO SOBRE NOMINA 1,237.70
I.M.S.S. 17,450.84
INFONAVIT 3,581.86
R.C.V. 4,495.24
I.V.A. 0.43
I.E.T.U. -
ANTICIPO DE CLIENTES (PARTES NO RELACIONADAS) 128,917.41
ANTICIPO DE CLIENTES (TOTAL) 128,917.41
OTROS PASIVOS 380,140.78
I.V.A. POR TRASLADAR 347,749.29
SUELDOS POR PAGAR 21,773.49
P.T.U. POR DISTRIBUIR 10,618.00
SUMA PASIVO 11,155,102.59
CAPITAL SOCIAL PROVENIENTE DE APORTACIONES 278,117.10
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE
CAPITAL 442,107.23
UTILIDADES ACUMULADAS - 2,272,401.81
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES - 2,272,401.81
UTILIDAD DEL EJERCICIO - 528,468.36
SUMA CAPITAL CONTABLE - 2,080,645.84
SUMA PASIVO MAS CAPITAL CONTABLE 9,074,456.75
23 RML
Estado de Resultados
Este estado muestra la utilidad o prdida que se genero en el periodo y se obtiene de la comparacin
entre las cuentas de resultados acreedoras y las cuentas de resultados deudoras. Se le denomina un
estado financiero dinmico, por presentar cifras referidas a un periodo de tiempo
Cuentas de Resultados Acreedoras

Ventas. Representa el total de las facturas expedidas por la venta de mercancas a sus clientes,
valuadas las mercancas al precio unitario de venta, independiente de que las ventas sean de
contado o a crdito.
Ventas de Desperdicio. La empresa cuando realiza la transformacin de la materia prima o la venta
de los productos terminados que adquiri, se encuentra con materia prima que no se proceso
adecuadamente, las cajas de cartn o botes de aluminio en las que recibi la mercanca y algunos
productos terminados que se lastiman al momento de guardarlas en el almacn y ya no estn en
condiciones de ser vendidas a sus clientes. En estos casos se procede a venderlos como desperdicio
elaborando la factura correspondiente, estas operaciones se registran en la cuenta ventas de
desperdicio.
Como se observa en el ejemplo anterior se mantiene la formula indicada

Activo $ 30,200.00
Suma del Activo $ 30,200.00
Pasivo $ 2,300.00
Capital Contable 27,900.00
Suma Pasivo y Capital Contable $ 30,200.00
Otros Ingresos. En esta cuenta se registran las ventas que no son de producto terminado,
apareciendo principalmente la venta de activo fijo que la empresa ya no utiliza, tambin se registran
los intereses ganados que se le cobraron a los clientes o a las instituciones bancarias.
Comisiones Ganadas. Se operan en esta cuenta las comisiones que la empresa recibe por servir de
intermediario en la venta de productos propiedad de otra empresa.
Cuentas de Resultados Deudoras

Descuentos sobre Ventas. Esta cuenta recibe el movimiento de los descuentos que se le ofrecen al
cliente por pagar anticipadamente su adeudo o como un premio en funcin al volumen de compra
que realizaron en el ejercicio. Su saldo se presenta como una cuenta complementaria al saldo de
ventas.
Devoluciones sobre Ventas. Cuando los clientes no estn conformes con la mercanca que
recibieron por no cumplir con la calidad o precio, la regresan a la empresa y su importe se registra en
esta cuenta. Su saldo se presenta como una cuenta complementaria al saldo de ventas.
Compras. Recibe el importe de las facturas de compra de materia prima para las empresas de
transformacin o de los productos terminados que adquieren las empresas de compra venta. Su
saldo se traspasa al Costo de ventas del periodo.
Costo de ventas. Esta cuenta recibe el importe de las compras que se enviaron al rea de
produccin, la mano de obra utilizada en el proceso de produccin y los gastos de fabricacin
incurridos en el periodo.
Gastos de Administracin.
Para realizar y controlar las operaciones de la empresa, se requiere contar con personal, papelera y
otros insumos, todos estos gastos estn enfocados a que la empresa logre tener control
administrativo de sus operaciones, ejemplo:
a. Se presento a laborar el personal
b. Los prestamos otorgados al personal, se han recuperado
24 RML
c. Los productos existentes en el almacn, estn cubiertos por la pliza de seguro
d. Las ventas a crdito, se estn recuperando
e. Etc.
Sueldos. Su importe se obtiene del pago de la nomina por el personal que labora en las oficinas
administrativas, el cual podr ser semanal o quincenal y representa el sueldo bruto pagado a los
empleados en funcin al contrato de trabajo que se tenga (contrato individual, contrato colectivo o
contrato ley). Pueden existir pagos adicionales por conceptos de previsin social que se paga a los
empleados.
Renta. Representa los pagos que la empresa realiza por el uso de un inmueble y su aplicacin se
realiza en proporcin a los metros que ocupa cada rea de la empresa.
Luz. Su importe se registra en base al importe del recibo que expide la Cia. de Luz y se aplica en
proporcin a los metros utilizados en el rea de trabajo.
Telfono. El importe se registra tomando como referencia el recibo expedido por la compaa de
telfonos con la que se opera y su aplicacin se hace a las reas de trabajo en proporcin a los
metros utilizados por cada rea.
Otros. Comprende el pago de gastos diferentes a los anteriores y que por su importe no ameritan
abrir una cuenta especifica, como podra ser mantenimiento, papelera, etc.
Depreciacin. Se registra en esta cuenta el importe de la perdida de valor de los Activos no
Circulantes por el uso o simple transcurso del tiempo y es la afectacin a las cuentas de gastos por el
periodo. La depreciacin debe corresponder a los activos utilizados en el rea administrativa.
Gastos de Venta
Para realizar las operaciones de venta, es necesario contar con personal, papelera y otros insumos,
los cuales incurren en el rea de ventas para poder realizar las ventas de productos apareciendo en
forma adicional gastos por concepto de publicidad, transportes,
etc.
Sueldos. Su importe se obtiene del pago de la nomina por el personal que labora en las oficinas de
ventas, el cual podr ser semanal o quincenal y representa el sueldo bruto pagado a los empleados
en funcin al contrato de trabajo que se tenga (contrato individual, contrato colectivo o contrato ley).
Pueden existir pagos adicionales por conceptos de previsin social que se paga a los empleados.
Comisiones. Representa el pago realizado al personal que labora en el rea de ventas y que segn
el contrato que se tenga firmado, se le cubre un porcentaje sobre las ventas realizadas.
Renta. En esta cuenta se registra la parte proporcional que le corresponde al rea de ventas por la
renta pagada en el periodo. Esta aplicacin de gastos, normalmente se realiza en funcin a los
metros cuadrados que cada rea ocupa en las instalaciones.
Luz. Se refiere a la parte proporcional que le corresponde al rea de ventas del valor del recibo de la
Cia. de Luz, pagada en el periodo.
Telfono. El importe se registra tomando como referencia el recibo expedido por la compaa de
telfonos con la que se opera y su aplicacin se hace a las reas de trabajo en proporcin a los
metros utilizados por cada rea.
Otros. Comprende el pago de gastos diferentes a los anteriores y que por su importe no ameritan
abrir una cuenta especifica, como podra ser mantenimiento, papelera, etc.
Depreciacin. Se registra en esta cuenta el importe de la perdida de valor de los Activos no
Circulantes por el uso o simple transcurso del tiempo y es la afectacin a las cuentas de gastos por el
periodo. El importe de la depreciacin, debe corresponder a los activos que se utilizan en el rea de
ventas.
Costo Integral de Financiamiento

Este grupo comprende cuentas de resultados tanto deudoras como acreedoras y su integracin
corresponde a:
Inters Ganado. Es una cuenta de resultados acreedora y su importe corresponde al inters ganado
por las inversiones que se tienen realizadas en las instituciones bancarias o bien el inters cobrado a
los clientes.
25 RML
Inters Pagado. Se registra el importe de los intereses que se le pagan a las instituciones bancarias
o a los proveedores, por los financiamientos recibidos.
Utilidad en cambios. El importe corresponde a la ganancia procedente de las divisas que adquiere
la empresa (moneda extranjera) y que con el transcurso del tiempo, se modifica el tipo de cambio,
produciendo una utilidad para la empresa.
Perdida en Cambios. El importe corresponde a la perdida procedente de las divisas que adquiere la
empresa (moneda extranjera) y que con el transcurso del tiempo, se modifica el tipo de cambio,
produciendo una perdida para la empresa.
E. ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS Y/O SERVICIOS NACIONALES (TOTAL) 5,222,845.00
VENTAS Y/O SERVICIOS EXTRANJEROS (TOTAL) -
INGRESOS NETOS ( PARTES RELACIONADAS ) -
INGRESOS NETOS (PARTES NO RELACIONADAS) 5,222,845.00
INGRESOS NETOS ( TOTAL) 5,222,845.00
INVENTARIO INICIAL ( TOTAL) 267,225.04
COMPRAS NETAS NACIONALES ( PARTES NO RELACIONADAS) 1,057,867.96
COMPRAS MATERIA PRIMA 1,057,867.96
GASTOS DE COMPRA 0.00
COMPRAS NETAS NACIONALES ( TOTAL) 1,057,867.96
INVENTARIO FINAL ( TOTAL ) 235,621.00
COSTO DE MERCANCIAS ( TOTAL ) 1,089,472.00
MANO DE OBRA ( PARTES NO RELACIONADAS ) 417,731.10
MANO DE OBRA ( TOTAL ) 417,731.10
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION ( PARTES NO
RELACIONADAS ) 654,080.34
GASTOS VARIABLES DE FABRICACION 387,385.95
DEP. DE EQ. DE PRODUCCION 266,694.39
GASTOS DE INDIRECTOS DE FABRICACION( TOTAL ) 654,080.34
COSTO DE VENTAS Y/O SERVICIOS ( TOTAL ) 2,161,283.44
UTILIDAD BRUTA ( TOTAL ) 3,061,561.56
PERDIDA BRUTA ( TOTAL )
GASTOS DE OPERACIN ( TOTAL ) 3,581,747.42
GASTOS DE ADMINISTRACION 507,141.43
GASTOS FIJOS FABRICACION 966,261.59
GASTOS GENERALES 1,507,700.76
GASTOS DEPRECIACIONES 484,230.19
FLETES Y ENVIOS 97,446.97
GASTOS NO DEDUCIBLES 12,028.40
GASTOS SIN REQUISITOS FISCALES 6,114.80
GASTOS PERSONALES 823.28
UTILIDAD DE OPERACIN ( TOTAL )
PERDIDA DE OPERACIN ( TOTAL ) - 520,185.86
OTROS GASTOS NACIONALES ( TOTAL ) 8,282.50
Comisiones y Situaciones Bancarias 8,282.50
OTROS GASTOS ( TOTAL ) 8,282.50
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS - 528,468.36
PERDIDA ANTES DE IMPUESTOS
ISR
IETU
IMPAC
PTU 0.00
UTILIDAD NETA - 528,468.36
PERDIDA NETA
26 RML

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ANTOLOGIA DE CONTABILIDAD BASICA

LA CONTABILIDAD Y SUS USUARIOS

Adems de comprender el concepto de contabilidad es importante entender el concepto de entidad.

Que sern aplicados para un fin especfico.

Cmo se registran las operaciones?

BANCOS (cuenta de activo)

PROVEEDORES (cuenta de pasivo)

VENTAS (cuenta de resultados acreedora)

COSTOS Y GASTOS (cuentas de resultados deudoras)

Usuarios de la informacin financiera Quines son los usuarios de la informacin financiera?

Los usuarios de la informacin financiera, se clasifican en:

Les interesa conocer la informacin financiera, para verificar principalmente:

b. Administradores (Director General o Directores de rea)

Este grupo corresponde a personas que no intervienen en la toma de decisiones administrativas en

a. Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico

b. Secretaria de la Funcin Pblica

Al final del periodo contable, se proceder a determinar qu mercanca se consumi en el rea de

d) Adquisiciones de inmuebles, maquinaria y equipo

Por qu se le pone un nmero a cada cuenta?

1.-Registro de las Operaciones

2.- Proceso de Registro

Proceso Manual. El proceso manual se realiza de la siguiente forma:

Cuenta de Mayor Clientes Cargo $ 36,000.00

Cuenta Auxiliar de Clientes Lus Prez Cargo $ 36,000.00

Desventajas del proceso manual:

La desventaja de este proceso es que se pueden presentar las siguientes situaciones:

Con estas informaciones, se esta en condiciones de formular los estados financieros

Formando parte de los estados financieros aparecen:

La informacin que se presenta, se divide en tres grandes grupos a saber:

Los saldos de las cuentas que aparecen principalmente son:

Pasivo a Largo Plazo.

Elaboracin del balance general:

Su presentacin podr ser en forma de cuenta:

Cuando la presentacin es en forma de reporte, se tiene:

Existe un formula que indica:

H. ESTADO DE POSICION FINANCIERA

EFECTIVO EN CAJA Y DEPOSITOS EN INSTITUCIONES

Cuentas de Resultados Acreedoras

Como se observa en el ejemplo anterior se mantiene la formula indicada

Cuentas de Resultados Deudoras

Costo Integral de Financiamiento

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