Introduccin

En el siguiente trabajo se presenta un resumen de los conceptos claves sobre el Sistema

Impositivo Argentino, dando a conocer los distintos tributos que se recaudan en todo el mbito
argentino y quien los realiza.

EL Sistema Impositivo Argentino

En Argentina los tributos son recaudados por el gobierno nacional, las provincias y las
autoridades municipales. El sistema tributario est estructurado principalmente sobre la
imposicin a la renta, al patrimonio y al consumo.
En el mbito nacional, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) es el ente
autrquico que, en el mbito del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas, tiene a su cargo la
aplicacin, la percepcin y la fiscalizacin de los tributos.
Los principales impuestos nacionales son el Impuesto a las Ganancias, el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta, los Impuestos Internos, el
Impuesto sobre los Bienes Personales y el Impuesto sobre los Dbitos y Crditos en Cuentas
Bancarias y Otras Operatorias.
En el mbito provincial, los tributos son recaudados y administrados por las Direcciones
Provinciales de Rentas, organismos subordinados a los respectivos Ministerios de Economa
provinciales. Los principales impuestos provinciales son el Impuesto sobre los Ingresos Brutos,
el Impuesto de Sellos y el Impuesto Inmobiliario.
Por ltimo, en el mbito municipal, los ingresos surgen de la recaudacin de tasas y
contribuciones.

mbito nacional
En la esfera nacional, la Direccin General Impositiva (DGI), depende de la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos (AFIP), que es un ente autrquico en el mbito del Ministerio de
Economa y Produccin. La DGI est a cargo de la aplicacin, recaudacin y fiscalizacin de
tributos (excepto los aduaneros).

Los principales impuestos nacionales son los enumerados a continuacin:

Impuesto a las ganancias

Impuesto al valor agregado
Impuesto a la ganancia mnima presunta
Impuesto sobre los Dbitos y Crditos en cuentas bancarias y otras operatorias
Impuestos internos
Impuesto a la transferencia de bienes inmuebles
Impuesto sobre los bienes personales

Impuesto a las ganancias

Todas las ganancias, incluyendo las de capital, son gravadas por este impuesto. Las empresas
residentes en la Repblica Argentina tributan sobre su renta mundial, pudiendo computar como
pago a cuenta de este impuesto las sumas efectivamente abonadas por gravmenes anlogos

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sobre sus actividades en el extranjero hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal
originado por la incorporacin de la ganancia obtenida en el exterior.
Los residentes calculan su propio impuesto a las ganancias en forma anual, mediante la
presentacin de una declaracin jurada en la cual la ganancia
imponible se determina segn las normas establecidas en la legislacin correspondiente.

RESOLUCION GENERAL N 2299 Escala del Artculo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones.
Tramos de Escala (Artculo 90) Importes Acumulados
Ganacia Neta Imponible
Pagarn
Acumulada
Sobre el Excedente de
De ms de $ A$ $ Ms el
$
0 10.000 -- 9% 0
10.000 20.000 900 14 % 10.000
20.000 30.000 2.300 19 % 20.000
30.000 60.000 4.200 23 % 30.000
60.000 90.000 11.100 27 % 60.000
90.000 120.000 19.200 31 % 90.000
120.000 en adelante 28.500 35 % 120.000

Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta

El impuesto a la ganancia mnima presunta es aplicable en todo el territorio de la Repblica
Argentina, y se determina sobre la base de los activos.
Los bienes del activo gravado en el pas cuyo valor en conjunto, determinado de acuerdo con
las normas de la ley del impuesto, sea igual o inferior a $200.000, se encuentran exentos. Cuando
el valor de los bienes supere la suma mencionada, quedar sujeto al gravamen la totalidad del
activo gravado del sujeto pasivo del tributo.
El impuesto a ingresar surge de la aplicacin de la alcuota del 1% sobre la base imponible del
gravamen.
El impuesto a las ganancias determinado para el ejercicio fiscal por el cual se liquida el
impuesto a la ganancia mnima presunta, podr computarse como pago a cuenta del mencionado
impuesto. Si el impuesto a las ganancias computable fuera insuficiente, y por lo tanto procediera
el ingreso del impuesto a la ganancia mnima presunta, se podr computar como pago a cuenta
del impuesto a las ganancias, durante los 10 (diez) ejercicios siguientes, el impuesto a la
ganancia mnima presunta efectivamente ingresado, hasta el exceso del Impuesto a las Ganancias
sobre el Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta por ese perodo.

Impuesto al Valor Agregado

El impuesto al valor agregado se aplicar sobre:

Las ventas de cosas muebles dentro del territorio del pas efectuadas por los sujetos pasivos
del impuesto
Las prestaciones de servicio de independientes dentro del territorio del pas

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 La importacin de bienes muebles.
La prestacin de servicios en el exterior, cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a
cabo en Argentina cuando los usuarios sean sujetos del impuesto y revistan la calidad de
responsables inscriptos.

El IVA es un impuesto que se aplica al precio de venta de bienes y servicios en cada etapa de
la comercializacin, pudindose tomar los montos erogados por el pago de este impuesto como
pago a cuenta en las anteriores etapas.
La tasa general del IVA es de 21%, mientras que la alcuota de IVA diferencial (50% menor a
sta) se establece en 10,5%. De esta ltima, se benefician distintos bienes y servicios: la venta de
bienes de capital; el transporte (excepto los viajes internacionales); la venta de diarios, revistas,
folletos y publicaciones peridicas; los programas de medicina prepaga; y los intereses sobre
prstamos extranjeros y sobre prstamos de bancos locales.
Finalmente, una tasa de 27% es aplicable a la provisin de energa elctrica, gas natural y
agua fuera de domicilios destinados a vivienda y telecomunicaciones. Las importaciones son
tambin gravadas por este impuesto con las mismas tasas que se aplican a los productos o
servicios locales.
Las exportaciones no estn gravadas y los exportadores pueden reclamar el reembolso del
IVA pagado por sus compras. Asimismo, los servicios desarrollados dentro del pas cuyo uso
econmico se realiza en el exterior no estn sujetos al impuesto.
Los pagos se ingresan mensualmente como diferencia entre los crditos fiscales derivados de las
compras y los dbitos fiscales derivados de las operaciones de venta.

Impuestos Internos

Establece en todo el territorio de la Nacin los impuestos internos a los tabacos; bebidas
alcohlicas; cervezas; bebidas analcohlicas, jarabes, extractos y concentrados; automotores y
motores gasleos; servicios de telefona celular y satelital; champaas; objetos suntuarios y
vehculos automviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves, que se
aplicarn conforme a las disposiciones de la presente ley.

Hecho imponible
Este impuesto grava el expendio de las mercaderas arriba citadas. Se entiende por expendio
toda transferencia e importacin de mercaderas para consumo o reventa. En el caso de bebidas
alcohlicas, "expendio" significa la transferencia efectuada por un fabricante o importador o por
la persona por cuenta de quien llev a cabo la elaboracin de las mismas.
Los impuestos de este Ttulo se aplicarn sobre el expendio en todo el territorio de la Nacin de
manera que incidan en una sola de las etapas de la circulacin del producto, y sern satisfechos
por el fabricante; el importador, en los casos de importaciones para consumo, de acuerdo con lo
que como tal entiende la legislacin aduanera-; el fraccionador; el acondicionador, o las personas
por cuya cuenta se efecten las elaboraciones, fraccionamientos o acondicionamientos, con las
excepciones y en la forma que para cada impuesto se establece, y de acuerdo con la
reglamentacin que al efecto dicte el Poder Ejecutivo.
Monto Imponible
El monto imponible es el precio neto de venta que se abona al sujeto pasivo del impuesto,
excepto en el caso de cigarrillos que tributarn sobre el precio de venta al consumidor final. Se
entiende por precio neto de venta el precio despus de la deduccin de los descuentos,

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intereses e IVA.
En el caso de importacin, la base imponible ser del 130% del monto resultante de la suma de la
base imponible por los derechos aduaneros mas cualquier impuesto aplicado a la transaccin,
excepto el IVA.
Cuando se vendan productos importados sujetos al gravamen, el importador podr tomarse el
crdito fiscal gravado sobre el expendio, que resulte del impuesto previamente abonado sobre la
importacin.

Alcuota:

Cigarillos 60%
Otros 16% - 20%
Bebidas alcholicas 12% - 20%
Champaa 12%
Cerveza 8%
Bebidas sin alcohol, jarabes y licores 8%
Automotores y motores gasoleros 10%
Objetos suntuarios 20%
4% or 8% (de acuerdo con
Embarcaciones y aeronaves
su valor)

Impuesto sobre los Dbitos y Crditos en cuentas bancarias y otras operatorias

El impuesto recae sobre los crditos y dbitos en las cuentas bancarias del titular, cualquiera
sea su naturaleza, abiertas en las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras. La
alcuota general es de 0,6% para los dbitos y 0,6% para los crditos. Asimismo, se encuentran
gravados con 1,2% todos los movimientos o entregas de fondos cuando se efecten a travs de
sistemas de pago organizados que reemplacen el uso de las cuentas corrientes bancarias. Cabe
sealar que existen ciertas alcuotas diferenciales y exenciones aplicables a determinadas
operaciones.

Impuestos Internos
Gravan el consumo de ciertos productos a diferentes alcuotas y con distintos requisitos de
declaracin y pago. Por lo general, estos impuestos alcanzan a los fabricantes o importadores
cuando venden el producto (bebidas alcohlicas, tabaco, bienes de lujo, etc.).

Impuesto sobre bienes personales

El Impuesto sobre los Bienes Personales reviste carcter de impuesto patrimonial, porque
recae sobre los bienes personales existentes al 31 de diciembre de cada ao, siendo sujetos
pasivos del tributo las personas fsicas y las sucesiones indivisas.
No estarn alcanzados por el impuesto los sujetos cuyos bienes, valuados de conformidad a lo
dispuesto por Ley, resulten iguales o inferiores a TRESCIENTOS CINCO MIL PESOS ($
305.000)
El gravamen a ingresar por los contribuyentes surgir de la aplicacin, sobre el valor total de

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los bienes sujetos al impuesto, excluidas las acciones y participaciones en el capital de cualquier
tipo de sociedades regidas por la Ley 19.550, con excepcin de las empresas y explotaciones
unipersonales, cuyo monto exceda los $ 305.000, la alcuota que para cada caso se fija a
continuacin:
a) 0,50 %, cuando el Valor total de los bienes gravados sea mayor a $305.000 y hasta $750.000
0,75 %, cuando el Valor total de los bienes gravados sea mayor a $750.000 y hasta
b)
$2.000.000
1,00 %, cuando el Valor total de los bienes gravados sea mayor a $2.000.000 y hasta
c)
$5.000.000
d) 1,25 %, cuando el Valor total de los bienes gravados sea mayor a $5.000.000

Los individuos domiciliados en el exterior estn sujetos al impuesto slo sobre sus bienes
situados en la Repblica Argentina. El rgimen aplicable es el de Responsable Sustituto; la tasa
aplicable es de 1,25%. No obstante, a partir del perodo fiscal 2002 rige una presuncin, que no
admite prueba en contrario, segn la cual pertenecen de manera indirecta a personas fsicas
domiciliadas en el exterior, o a sucesiones indivisas all radicadas, aquellas acciones y/o
participaciones en el capital de las sociedades argentinas cuyos titulares sean sociedades,
cualquier otro tipo de persona de existencia ideal, empresas, establecimientos estables,
patrimonios de afectacin o explotaciones, domiciliados, radicados o ubicados en el exterior.
Artculo 26 Ley 23966 (T.O. 1997)
Asimismo, a partir de entonces, las sociedades argentinas se encuentran obligadas a
determinar y efectuar el ingreso del impuesto que recae sobre las acciones y/o participaciones en
el capital de sociedades argentinas en carcter de responsables sustitutos, calculndose el
gravamen mediante la aplicacin de una alcuota de 0,5% sobre el valor determinado de las
acciones y/o participaciones (patrimonio neto de la sociedad argentina al 31 de diciembre de
cada ao, salvo ciertas excepciones).

mbito provincial

Los impuestos provinciales son administrados por la Direccin de Rentas de cada provincia.
Estas entidades, a su vez, estn subordinadas a los respectivos Ministerios de Economa
provinciales.

Los principales impuestos provinciales son los siguientes:

Impuesto sobre los ingresos brutos

Impuesto de sellos
Impuesto inmobiliario

Impuesto sobre los ingresos brutos

Todas las jurisdicciones argentinas (provincias y Ciudad Autnoma de Buenos Aires) aplican
este Impuesto sobre los Ingresos Brutos de cualquier empresa que realice una actividad
comercial, industrial, agrcola, financiera o profesional.

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 Este impuesto grava cada transaccin comercial, sin ningn crdito fiscal por los impuestos
pagados en las etapas anteriores. Las tasas varan, segn el tipo de actividad y la ley de cada
jurisdiccin, entre 1,5% y 4%. Se paga por ao calendario, con anticipos mensuales o
bimestrales, segn disponga cada jurisdiccin. Las actividades primarias e industriales, en
general, gozan de exenciones.

Impuesto de sellos
Se trata de un impuesto provincial vigente en todas las provincias de la Repblica Argentina,
aplicable en general a los actos, los contratos y las operaciones de carcter oneroso formalizados
en instrumentos pblicos o privados.
En general, la alcuota del impuesto es de 1%, aunque vara segn el tipo de acto y la
legislacin de la jurisdiccin donde el citado acto produzca efectos. En la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, el impuesto slo grava la transferencia de inmuebles y los contratos de locacin o
sublocacin de inmuebles en los que se desarrollen actividades comerciales. La alcuota
aplicable a la transferencia de inmuebles asciende a 2,5% y la de locacin o sublocacin de los
mismos a 0,5%.

Impuesto inmobiliario
Los inmuebles situados en cada una de las jurisdicciones deben pagar impuestos anuales,
cuyo importe surge de la aplicacin de alcuotas que fija la ley impositiva sobre la valuacin
fiscal de la tierra libre de mejoras y de las mejoras.
El Impuesto Inmobiliario es un impuesto real que se aplica en funcin del valor de la tierra y
edificios sin atender a las condiciones personales del contribuyente. El monto del tributo es
determinado por la autoridad de aplicacin. Se calcula conforme a las leyes impositivas de cada
perodo fiscal, que establecen las escalas de valuaciones y las alcuotas que se aplicarn sobre la
base imponible conforme la modalidad prevista para cada tipo de inmueble.

mbito municipal
Los ingresos de las municipalidades surgen de la recaudacin de tasas y contribuciones.

Tasas Municipales
Por la prestacin de servicios de seguridad industrial, iluminacin, higiene y similares, los
fiscos municipales perciben las tasas retributivas que establezcan en funcin de los ingresos, o
bien de otros parmetros fijos como nmero de personal y capacidad de fuerza motriz, entre
otros

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CONCLUSIN

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