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SU DESARROLLO A PARTIR DE LA
REFORMA DE LA ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO
EN LA REPBLICA AR G E N T I N A
E N E R O D E 2 0 0 2
NDICE
PRESENTACIN 6
1. CONSIDERACIONES GENERALES 9
2. DEFINICIN, OBJETIVOS Y ALCANCE DEL SISTEMA 10
ANEXO - Integracin de los procesos para la ejecucin de gastos 12
INTRODUCCIN 15
1. IMPORTANCIA, DEFINICIN Y OBJETIVOS 16
2. ALCANCE 16
3. EL PROCESO DE PROGRAMACIN FINANCIERA 18
4. FINANCIAMIENTO DE DFICITS ESTACIONALES E INVERSIN DE EXCEDENTES 22
5. ESQUEMAS DE PRESENTACIN 24
ANEXOS 33
1. OBJETIVO 51
2. RELACIONES FUNCIONALES 52
3. LA FUNCIN DEL REGISTRO 55
A . Carga de extractos bancarios 57
B . Solicitud de correcciones al extracto de los bancos 57
C . Conciliacin automtica 57
D . Extracto Bancario 57
E . Libro Banco 58
4. FUNCIONES DE CONTROL Y CONCILIACIN BANCARIA 61
5. BRINDAR INFORMACIN PARA LA TOMA DE DECISIONES 64
1. MARCO FUNCIONAL 67
A . Introduccin 67
B . Modelo Conceptual 68
2. INGRESO DE RECURSOS 72
A . Por recursos recaudados 72
B . Por anulacin de pagos 78
3. PROGRAMACIN FINANCIERA 80
A Programacin de Cuotas de Pago 80
B Fijacin de Cuotas de Pago 82
4. PAGOS 82
A Modalidades de pago 82
B . Formas de pago 89
C . Etapas del pago 93
D . Anulaciones 97
5. LOTES DE PAGO 100
A . Procedimiento de ida 100
A cargo de la Tesorera General de la Nacin 100
A cargo del Banco de la Nacin Argentina 101
A cargo de los bancos pagadores 101
B . Procedimiento de retorno 101
A cargo de los bancos pagadores 102
A cargo del Banco de la Nacin Argentina 102
A cargo de la Tesorera General de la Nacin 102
C . Especificaciones de seguridad 102
6. CONCILIACIONES 103
A . De orden bancaria 103
B . De cuenta escritural 103
ANEXOS 105
1. INTRODUCCIN 113
2. PRINCIPALES INSTRUMENTOS DE FINANCIAMIENTO-MARCO NORMATIVO 114
A . Incremento de Pasivos 114
B . Disminucin de Activos 120
3. ADMINISTRACIN DE LA CARTERA DE ACTIVOS Y PASIVOS 122
4. EXCEDENTES FINANCIEROS 122
5. CUENTA DEL TESORO EN EUROS: NUEVOS EVENTOS 123
INTRODUCCIN 125
1. APORTES AL TESORO NACIONAL Y RECAUDACIN POR REDUCCIN DEL GASTO PBLICO 125
A . Concepto 125
B . Marco Normativo 125
C . Procedimiento 125
2. PROVINCIAS 126
A . Anticipos Financieros 126
A . Concepto 126
B . Marco Normativo 126
C . Procedimiento 126
B . Bonos del Tesoro Nacional (BOTESO 10) 127
A . Concepto 127
B . Marco Normativo 127
C . Procedimiento 127
C . Crditos Otorgados a las Provincias por Organismos Internacionales 128
pagados por el Tesoro y su recupero
I . Concepto 128
II . Marco Normativo 128
III . Procedimiento 128
3. PROGRAMA DE PROPIEDAD PARTICIPADA 128
A . Concepto 128
B . Marco Normativo 128
C . Procedimiento 128
4. INMUEBLES FISCALES 129
A . Concepto 129
B . Procedimiento 129
5. DIVIDENDOS 129
A . Concepto 129
B . Procedimiento 130
6. MULTAS 130
A . Concepto 130
B . Marco Normativo 130
C . Procedimiento 130
7. REMANENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES 130
A . Concepto 130
B . Marco Normativo 130
C . P ROCEDIMIENTO 130
8. REDUCCIN DE HABERES 131
A . C ONCEPTO 131
B . Procedimiento 131
9. COBRANZAS DE ORGANISMOS CUYA LIQUIDACIN HA FINALIZADO 132
A . Concepto 132
B . Marco Normativo 132
C . Procedimiento 132
10. RECUPERO DE FONDOS AFECTADOS POR EMBARGOS 133
A . Concepto 133
B . Procedimiento 133
11. RECUPERO DE AVALES CADOS 133
A . Concepto 133
B . Marco Normativo 133
C . Procedimiento 133
12. REINTEGRO DE FONDOS ROTATORIOS 135
A . Concepto 135
B . Marco Normativo 135
C . Procedimiento 135
1. INTRODUCCIN 137
2. PROGRAMACIN FINANCIERA 137
A . Programacin Trimestral 138
B . Programacin Mensual 138
C . Programacin Diaria 138
3. RECURSOS 139
4. PAGOS 140
5. CAJAS CHICAS 141
6. CONCILIACIN BANCARIA 142
ANEXOS 144
I - ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA TESORERA GENERAL DE LA NACIN 145
II REGISTRO DE CUENTAS OFICIALES 147
III - EL SITIO DE LA TESORERA GENERAL DE LA NACIN EN INTERNET 148
IV - NORMATIVA DE REFERENCIA 149
PRESENTACIN
La experiencia adquirida en la aplicacin de delegaciones de las entidades y jurisdicciones de la
nuevos instrumentos y mecanismos para la administracin.
planificacin y gestin de fondos de la
Administracin Publica Nacional durante la ltima Se consider pertinente desarrollar grficas,
dcada, nos ha indicado la necesidad de elaborar referencias normativas y soportes instrumentales
este nuevo documento, que pretende ilustrar sobre (modelo de notas, formularios, instructivos, etc.),
el estado actual de los objetivos, el alcance y las que complementan el contenido de los textos para
principales caractersticas del Sistema de permitir al lector un reconocimiento gil del marco
Tesorera. conceptual y de la operatoria pertinente en cada
caso.
Este manual es una actualizacin a la versin
preexistente, incorporando novedades operativas En tal sentido, los responsables de la Tesorera
que se espera, contribuyan a optimizar el General deseamos que el esfuerzo de
funcionamiento del sistema, estableciendo una sistematizacin y elaboracin de este material sea
mayor descentralizacin y eficiencia en los de utilidad para todas aquellas personas que,
procesos vigentes para la captacin, registro y interesadas en la temtica, encuentren respuestas
aplicacin de los recursos, mayor previsibilidad a sus interrogantes y realicen sugerencias que
respecto de la disposicin de recursos financieros permitan su enriquecimiento. Del mismo modo,
por parte de las entidades y jurisdicciones del esperamos que sirva de base para el anlisis y la
sector pblico y mayor accesibilidad a la evaluacin de mejoras que el devenir de los
informacin para todos los usuarios del sistema. conocimientos, la actualizacin tecnolgica y las
polticas gubernamentales demanden en el mbito
Con el objeto de facilitar el abordaje de los temas de la Administracin Financiera del Estado.
tratados se presentan modularmente las
definiciones bsicas que orientan el desarrollo del Finalmente, cabe sealar que el contenido de este
sistema, las conexiones lgicas de los procesos de manual se inserta en el Plan Nacional de
tesorera con el resto de los sistemas que integran Modernizacin del Estado, aprobado por el Decreto
la administracin financiera gubernamental y los n 103/2001, ya que apunta "a optimizar la gestin
procedimientos diseados para llevar a cabo la de las organizaciones estatales" implementando
programacin y administracin del flujo de fondos, nuevos instrumentos en todos los organismos de la
tanto en el nivel central como en las tesoreras y Administracin Nacional.
ASPECTOS CONCEPTUALES GENERALES DEL SISTEMA
Sistema de Tesorera 9
1. CONSIDERACIONES
GENERALES
Uno de los criterios metodolgicos cuenta de las diversas Unidades o Servicios
fundamentales en los cuales se sustenta el de Tesorera, tambin llamadas "Tesoreras
proceso de Reforma de la Administracin Jurisdiccionales" de las Entidades y
Financiera del Sector Pblico Argentino, el Jurisdicciones pertenecientes a la
cual proviene de la Teora General de Administracin Nacional, integrantes del
Sistemas, consiste en el concepto de Servicio Administrativo Financiero (SAF)
centralizacin normativa y descentralizacin correspondiente.
operativa.
La mencionada Ley de Administracin
En esa direccin, y tal como se menciona en Financiera y de los Sistemas de Control del
el presente Ttulo, el Sistema de Tesorera se Sector Pblico Nacional, n 24.156, en su
estructura a partir de un Organo Rector, la artculo 73, establece la organizacin de este
Tesorera General de la Nacin, quien asume Sistema, comn a todos los sistemas de
la responsabilidad de disear las normas, tesorera que componen la Administracin
procedimientos e instructivos que regulan el Financiera del Sector Pblico. De la misma
funcionamiento del mismo, y de supervisar y forma, el artculo 74 enumera las
coordinar su aplicacin en todo el Sector competencias del Organo Rector segn se
Pblico Nacional. describen ms adelante, y el artculo 77 las
funciones de las Tesoreras Jurisdiccionales.
Asimismo, la aplicacin de las actividades
que hacen al funcionamiento del Sistema (la La experiencia acumulada en el transcurso
"operacin" o ejecucin de los procesos del Proceso de Reforma a partir de 1992
definidos por el Organo Rector) corre por muestra importantes avances en el desarrollo
10 Sistema de Tesorera
Emisin rdenes
Bancarias
Fija Lmites
Presupuestos Financieros
ONP SIDIF TGN
Cuotas de
Compromiso
y Devengado
Compromiso y Devengado
Seleccin de Pagos
Bancos
SAF Beneficiarios
LA PROGRAMACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO
Sistema de Tesorera 15
INTRODUCCIN
Este ttulo tiene como propsito resumir los En segundo lugar, se delimita el alcance de
principales aspectos en relacin a la la Programacin Financiera en la
Programacin Financiera, uno de los experiencia argentina, en cuanto al
instrumentos centrales y de mayor segmento de la estructura institucional del
importancia para la gestin de un Sistema Sector Pblico que es abarcado por la
de Tesorera eficiente, en el marco del misma.
Sistema Integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico desarrollado Posteriormente, se describe y examina el
en la Repblica Argentina. proceso de Programacin Financiera
propiamente dicho, en cuanto a las distintas
En primer lugar, se plantea una definicin etapas de programacin del flujo de
conceptual y se sealan los objetivos que recursos, gastos, fuentes y aplicaciones
debe perseguir la Programacin Financiera financieras del Tesoro, y en cuanto a los
en el contexto mencionado. En tal sentido, indicadores de proyeccin ms relevantes
se destaca la importancia del instrumento, que se obtienen al elaborar los
cuyo desarrollo transforma al Sistema de presupuestos de caja del Sector Pblico.
Tesorera, y a su Organo Rector, la Asimismo, se delimitan las fuentes de
Tesorera General de la Nacin, en una informacin (los "insumos") y los
verdadera gerencia financiera del Sector participantes que interactan en las
Pblico, a travs de la cual se genera distintas fases de la programacin. En tal
informacin de alto valor agregado, sentido, se expone el proceso de
indispensable para una toma de decisiones programacin de la ejecucin
y una buena gestin de caja. presupuestaria, describiendo cmo se
opera la relacin entre el Sistema de
16 Sistema de Tesorera
1 Es importante mencionar que la percepcin de los impuestos nacionales se encuentra centralizada a travs de un organismo que
depende del gobierno federal (la Administracin Federal de Ingresos Pblicos - AFIP). La distribucin de dichos recursos entre el
gobierno central y los provinciales se realiza de acuerdo a la Ley de Coparticipacin Federal (n 23.548), la cual determina los
porcentajes correspondientes a cada sector. La distribucin financiera de los recursos mencionados es responsabilidad del Banco de
la Nacin Argentina, quien centraliza la recaudacin tributaria nacional total que fluye a travs del sistema financiero y se encarga de
aplicar diariamente los coeficientes respectivos, fondeando las cuentas del Tesoro por un lado y de cada una de las Provincias por otro.
El punto a aclarar aqu es que, adems de estar excluidos del Presupuesto Nacional, los recursos destinados a las provincias en ningn
momento pasan por las cuentas del Tesoro y por lo tanto, no integran su programacin y gestin financiera ni forman parte de su flujo
de caja.
2 Las entidades bancarias estatales aparecen en el Presupuesto Nacional a travs de contribuciones al Tesoro debido a, por ejemplo,
utilidades por colocacin de reservas (el B.C.R.A.), o beneficios derivados de la propia actividad comercial del banco (el Banco de la
Nacin Argentina).
3 Los Recursos Afectados son creados por leyes especficas que destinan, por ejemplo, un porcentaje de la recaudacin de uno o ms
impuestos a financiar exclusivamente determinado tipo de gasto. Las entidades responsables de ejecutar el Programa presupuestario
que contiene dicho gasto se consideran titulares o "dueas" del recurso en cuestin. La existencia de este tipo de recursos es
lgicamente resistida en la Administracin Financiera del Sector Pblico, ya que vulneran el principio de Unidad de Caja y el adecuado
alcance de la Programacin Financiera que esta seccin del trabajo intenta definir.
18 Sistema de Tesorera
interactan las fuentes de informacin (los De esta forma queda conformada una
"insumos" de la programacin) y los primera aproximacin al Plan de Caja del
distintos participantes (los Sistemas de Tesoro, a partir de un ejercicio de
Tesorera, Presupuesto, Crdito Pblico, elaboracin propio de la TGN, que permite
etc.). El flujograma presentado en el Anexo identificar los requerimientos o excedentes
II refleja gran parte de dicho proceso, cuya financieros proyectados en esta instancia.
secuencia se produce de la siguiente
manera: 2. Por otra parte, se produce la vinculacin
con el Sistema Presupuestario a travs
1. Inicialmente, la TGN elabora una primera del siguiente mecanismo: la ONP, en
versin de la Programacin Financiera forma simultnea a la evolucin del
(Plan de Caja) anual y para los distintos proceso de programacin de caja que
subperodos que componen el ejercicio. ejecuta la TGN, recibe y procesa la
Para ello toma en cuenta el flujo siguiente informacin:
esperado de ingresos, integrado por:
los requerimientos de cuotas por parte
La estimacin de la recaudacin de las Jurisdicciones y Entidades,
tributaria, suministrada por la Direccin quienes reflejan sus necesidades en
Nacional de Investigaciones y Anlisis funcin de la propuesta de programacin
Fiscal, dependiente de la Secretara de fsica y financiera derivada de las metas
Hacienda, quien se encarga de establecidas por los responsables de los
proyectar el volumen y estacionalidad de programas presupuestarios para el
los ingresos impositivos esperados para perodo en cuestin.
los distintos perodos.
una versin inicial de la programacin
La proyeccin de recursos no tributarios de caja del perodo que la TGN propuso,
y otros ingresos corrientes y no de acuerdo a lo expresado en la primera
corrientes a percibir, basada en fase de programacin.
estimaciones propias, en las previsiones
contenidas en la Ley de Presupuesto Con estos elementos, la ONP eleva a las
General del ejercicio y en informacin autoridades de la Secretara de Hacienda el
acerca de otros ingresos que impactan proyecto de cuotas de compromiso y cuotas
puntualmente en la caja del Tesoro. de devengado para el trimestre bajo
anlisis, quienes lo aprueban realizando las
Los fondos a desembolsar, producto de modificaciones que consideren pertinentes.
operaciones de financiamiento,
confirmadas para el perodo objeto de la Contra las mencionadas cuotas las
programacin. Jurisdicciones y Entidades comprometen y
devengan gastos, a travs de la emisin de
Posteriormente, se distribuyen los rdenes de pago, lo cual genera obligacin
mencionados recursos considerando la de cancelacin al Sistema de Tesorera y
previsin del flujo de egresos de caja. El alimenta permanentemente el stock de
mismo contempla los servicios financieros deuda exigible o flotante, conformado por el
de la Deuda Pblica, a base de informacin conjunto de rdenes de pago no
proporcionada por la Oficina Nacional de canceladas, cuyo nivel constituye un
Crdito Pblico, y la proyeccin propia de indicador clave y un insumo bsico en la
otros pagos corrientes y no corrientes del dinmica del proceso de programacin del
perodo, cuya estructura surge del anlisis flujo de pagos del Plan de Caja de
de la Deuda Exigible y de la estacionalidad Tesorera (ver Anexo II).
de los gastos del perodo.
20 Sistema de Tesorera
4 Se encuentran exceptuadas de la limitacin las operaciones de Crdito Pblico concertadas con Organismos Internacionales de los
cuales el pas forma parte.
5 La inversin de excedentes y los instrumentos de financiamiento de corto plazo sern tratados especficamente en el Ttulo V de este
trabajo.
22 Sistema de Tesorera
6 De acuerdo al Decreto 2663/92 los organismos pblicos estn obligados, salvo excepcin fundamentada, a mantener sus cuentas
bancarias radicadas en el Banco de la Nacin Argentina.
Sistema de Tesorera 23
7 La situacin de uso transitorio de saldos disponibles de la C.U.T. se refleja en el sistema de Cuentas Escriturales asentado en el
Sistema Integrado de Informacin Financiera (S.I.D.I.F.), que muestra quines son los "titulares", desde el punto de vista legal y
presupuestario, de cada porcin de los recursos depositados en la Cuenta Unica.
24 Sistema de Tesorera
trabajo, en el cual se analizan los Activos y De la misma manera que en el caso de los
Pasivos de corto plazo del Tesoro. instrumentos de financiamiento, este tema
(procedimientos, alternativas de colocacin
3. Un tercer y ms novedoso grupo de aplicadas, actores participantes, etc.) se
elementos destinado a financiar los desarrolla puntualmente en el Ttulo V,
faltantes temporales de caja se relaciona referido a la Administracin de Activos y
con la administracin de la cartera de Pasivos de Corto Plazo.
instrumentos financieros del Tesoro. La
Ley Complementaria Permanente de No obstante ello, cabe acotar en este punto
Presupuesto (n 11.672, t.o. 1999) que uno de los desafos pendientes con
faculta en su artculo 42, a la Secretara respecto al tema de las inversiones de
de Hacienda a realizar compra y venta excedentes financieros, se refiere a que en
de los pasivos del Tesoro Nacional, la medida que puedan remunerarse los
cualquiera sea el instrumento que lo saldos de caja de los fondos del Tesoro
exprese (ttulos, acciones, etc.), y a Nacional, acercando el rendimiento a la
mantenerlos en cartera para realizar tasa de inters de mercado, ser poco
distintos tipos de operaciones habituales importante la necesidad de colocarlos en
en los mercados financieros, tales como instrumentos especficos.
pases, conversiones u opciones de
compra o venta a futuro.
5. ESQUEMAS DE PRESENTACIN
Diversas operaciones de recompra de
deuda pblica realizadas en los ltimos En esta ltima parte del Ttulo II se
aos, permiten al Tesoro mantener en la presentan algunos esquemas que se
actualidad un volumen importante de bonos utilizan para exponer la situacin, tanto de
en cartera. La misma otorga un interesante la programacin financiera, como de la
margen de maniobra en la programacin ejecucin del flujo de fondos del Tesoro.
financiera de muy corto plazo, ya que, por
ejemplo, las operaciones de pase con Dichas presentaciones alternativas sirven
ttulos pblicos constituyen un instrumento de apoyo para la toma de decisiones de las
adecuado para resolver dificultades en autoridades de los distintos niveles de la
perodos breves. Administracin Financiera del Sector
Pblico Argentino, y para el anlisis de la
La operatoria y los procedimientos situacin fiscal por parte de los Organismos
establecidos para la utilizacin de estos Financieros Internacionales.
instrumentos de financiamiento de corto
plazo tambin son detallados en el Ttulo V Los informes habituales de programacin
de este trabajo. financiera en sus distintas formas consisten
en un conjunto de cuadros, alguno de los
4. Respecto a la inversin de excedentes, cuales se van a exponer a continuacin,
la mencionada Ley Complementaria acompaados por un breve reporte escrito,
Permanente de Presupuesto, en su que destaca los puntos salientes o
artculo 44, faculta a colocar las supuestos e hiptesis que describen el
disponibilidades del Tesoro Nacional en escenario alternativo sobre el cual se
cuentas remuneradas del pas o del desarrolla la programacin.
exterior, o en la adquisicin de valores
locales o internacionales de reconocida Del mismo modo se procede al informar los
solvencia. resultados base-caja del Tesoro, que se
utiliza para la construccin del consolidado
Sistema de Tesorera 25
del Sector Pblico, del cual se expone un ESQUEMA 5: Consolidado del Sector
ejemplo en el "esquema 5" del conjunto Pblico base-caja. La tarea de recopilar la
presentado en este captulo. informacin que lo conforma, la de
publicarlo y presentarlo a los Organismos
Los esquemas, que se exhiben Internacionales, est coordinada por la
seguidamente, son los siguientes: ONP. La TGN nutre la primera columna de
este esquema, la que se refiere,
ESQUEMA 1: Programa de caja anual obviamente, a los estados de ejecucin del
mensualizado de recursos y gastos Tesoro Nacional.
corrientes y no corrientes, hasta la
determinacin del resultado financiero Los esquemas anuales expuestos hasta
(transacciones "por arriba de la lnea"). En aqu se utilizan, igualmente, para la
este esquema se utiliza la clasificacin presentacin trimestral mensualizada y
presupuestaria por objeto del gasto y por diaria de la programacin financiera y de la
rubro del recurso. ejecucin base-caja.
Enero Febrero Marzo I TRIM Abril Mayo Junio II TRIM I SEM Julio Agosto Setiembre III TRIM Octubre Noviembre Diciembre IV TRIM II SEM TOTAL
(I) TOTAL RECURSOS CORRIENTES 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Tributarios 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Sistema de Tesorera
15% 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Otros 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
No Tributarios 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Rentas de la Propiedad 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Contribuciones Figurativas (A) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Otros recursos 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
(II) TOTAL RECURSOS DE CAPITAL 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Privatizaciones (IIa) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Otros 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
(III) TOTAL GASTOS PRIMARIOS 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Personal 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Bienes de Consumo 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Servicios No Personales 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Bienes de Uso 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Transferencias 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Sector Privado 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Provincias 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Empresas 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Universidades 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Gtia. Provincias 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Otras 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Activos Financieros 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Gastos Figurativos (B) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
ANSES 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Org. Descentralizados 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
(2) TOTAL INTERESES 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Internos
Externos
RESULTADO FINANCIERO TOTAL 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
(3) RESULTADO FINAN. SIN PRIVAT. (1-2) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Enero Febrero Marzo I TRIM Abril Mayo Junio II TRIM Julio Agosto Setiembre III TRIM Octubre Noviembre Diciembre IV TRIM TOTAL
SALDO INICIAL 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
FUENTES 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Supervit Primario (1-2-3) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
(1) Ingresos Corrientes + Cap. (excl. Privat.) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
(2) Egresos Corrientes + Cap. 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
(3) Gastos Figurat. INST. SEG. SOCIAL 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Uso del Crdito 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Colocaciones 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
LETRAS DEL TESORO 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
BONTES 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
EUROLETRAS 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Prstamos Org. Internacionales 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
F.M.I. 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
B.I.D. 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
B.I.R.F. 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
OTROS 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Otros Medios de Financiamiento 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Pases Pasivos 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Variac. Garantas REPO 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Recuperos menos Ant. Netos Pcias. 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Fondos de Terceros 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Otros 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Privatizaciones 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Venta de Activos Financieros 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Bills 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Ttulos en cartera 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Otros 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
USOS 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Servicios de Deuda 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Interna 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Renta
Amortizacin
Externa 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Renta 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Amortizacin 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
VARIACION DE SALDOS 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
SALDO FINAL 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Partidas informativas
Sistema de Tesorera
RESULTADO FINANCIERO SIN PRIVATIZ. 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
RESULTADO FINANCIERO TOTAL 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
27
ESQUEMA 3
28
TOTAL DEUDA (A+B) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
A. INTERNA (1.1+1.2) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
1.1. RENTA 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
1.2. AMORTIZACION 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
B. EXTERNA 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
2.1. RENTA 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
2.2. AMORTIZACION 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Enero Febrero Marzo TOTAL Abril Mayo Junio TOTAL Julio Agosto Setiembre TOTAL Octubre Noviembre Diciembre TOTAL TOTAL
I TRIM II TRIM III TRIM IV TRIM AO
I Ingresos Corrientes 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Ingresos Tributarios 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Ingresos no Tributarios 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Venta de Bienes y Servicios 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Rentas de la Propiedad 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Transferencias Corrientes 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Contribuciones Figurativas 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
II Gastos Corrientes 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Remuneraciones 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Bienes y Servicios 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Intereses 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Prestaciones de la Seg. Social 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Transferencias Corrientes 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Sector Privado 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Provincias 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Gta. Prov. 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Resto 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Universidades 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Sector Externo 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Otras 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Gastos Figurativos 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
III Resultado Econmico (Ahorro/Desahorro= I-II) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
IV Ingresos de Capital 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Privatizaciones 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Otros 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
V Gastos de Capital 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Inversin Real Directa 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Transferencias de Capital 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Provincias 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Resto 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Inversin Financiera 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Gastos Figurativos 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
VI Ingresos Totales (I+IV) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
VII Gastos Totales (II+V) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
VIII Resultado Financiero (VI - VII) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Total Gastos Primarios 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
IX Fuentes Financieras 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
X Aplicaciones Financieras 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
- Amortizacin Deudas y Dism. Otros Pasivos 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Amortizac. Deuda Interna 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Amortizac. Deuda Externa 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Disminuc. Otros Pasivos 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
29
30 Sistema de Tesorera
ESQUEMA 5
SECTOR PBLICO NACIONAL NO FINANCIERO - EJECUCIN BASE CAJA
- EN MILLONES DE $-
RESULTADO ECONOMICO AHORRO/DESAHORRO (I-II) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
V. TOTAL DE INGRESOS ANTES DE CONTRIBUCIONES (I+III) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
0.0
VI. TOTAL DE GASTOS ANTES DE CONTRIBUCIONES (II+IV) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
VII. RESULTADO FINANCIERO ANTES DE CONTRIB. (V-VI) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
X. TOTAL DE INGRESOS DESPUES DE CONTRIBUCIONES (V+VIII) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
XI. TOTAL DE GASTOS DESPUES DE CONTRIBUCIONES (VI+IX) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
XII. SUPERAVIT PRIMARIO TOTAL (X-XI+IIa) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
XIII. SUPERAVIT PRIMARIO EXCLUIDAS PRIVATIZACIONES (XII-IIIa) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
XIV. RESULTADO FINANCIERO EXCLUIDAS PRIVATIZACIONES (X-XI-IIIa) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
XV. RESULTADO FINANCIERO TOTAL (X-XI) 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
XVI. - DISMINUCION DE LA INVERSION FINANCIERA 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
XVII. - ENDEUDAM. PUBLICO E INCR. DE OTROS PASIVOS 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
- Endeudamiento Interno 0.0
- Endeudamiento Externo 0.0
- Incremento de Otros Pasivos 0.0
ESQUEMA 6
DEUDA EXIGIBLE TESORO NACIONAL - EVOLUCIN CUARTO TRIMESTRE
-EN MILLONES DE PESOS -
TOTAL II (DEUDA EXIG. INCL. DEUDA $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
PUBLICA)
ESQUEMA 7
TESORO NACIONAL - ACTIVOS CORRIENTES Y PASIVOS CORRIENTES A CORTO PLAZO
ACTIVOS CORRIENTES Sal. al 31/01 Sal. al 28/02 Sal. al 31/03 Sal. al 30/04
1-Saldo Disponible
Total Sal. Pesos 0.00 0.00 0.00 0.00
BNA
B.C.R.A.
Cta. 2162
Total Sal. Dlares 0.00 0.00 0.00 0.00
BNA
B.C.R.A.
PASIVOS CORRIENTES
Sector Pblico
Nacional no Organismos
Financiero Descentralizados
Empresas y
Sector Pblico Sociedades del Estado
Nacional Instituciones de
Seguridad Social
Sector Pblico
Sector Pblico
Nacional
Argentino
Financiero
Sector Pblico
Provincial
Municipalidades
Sistema de Tesorera
33
34
ANEXO II
RELACIN CON LA PROGRAMACIN DE LA
Programacin
Flujo Efectivo de
Financiera Pagos
Recursos
Adm. de Activos (Plan de Caja)
y Pasivos de
Corto Plazo
Flujo Esperado de
Endeudamiento
Ingresos (Largo Plazo)
ANEXO III
Con tal motivo, y en orden a captar la informacin bsica que permita establecer las
bases de la programacin de caja y fijacin de lmites financieros, cada Servicio Administrativo
Financiero deber confeccionar mensualmente un formulario por cada fondo afectado, de
acuerdo a los lineamientos que seguidamente se detallan:
1. Contenido
Encabezamiento: La parte superior del formulario deber contener los datos que
identifican a la entidad o al Servicio Administrativo Financiero y la cuenta recaudadora
perteneciente al recurso afectado.
2. Estructura
La estimacin de los recursos deber presentarse por concepto y nicamente los que
correspondan a la fuente de financiamiento 13.
3. Fecha de presentacin
El programa de caja mensual deber ser remitido a la Tesorera General de la Nacin
dentro de los tres das hbiles anteriores al inicio de cada mes calendario. Asimismo, la
informacin correspondiente al mes de julio deber ser presentada dentro de los cinco das
hbiles posteriores a la recepcin de la Circular.
4. Lugar de presentacin
Se recepcionar en la Tesorera General de la Nacin, sita en la oficina 431 del M.E. y
O. y S.P. El formulario deber estar debidamente validado por el Seor Tesorero o Subtesorero
o Jefe del Servicio Administrativo respectivo.
Mes Ao
I Semana II Semana III Semana IV Semana Total
I. Recursos Fuente 13
Concepto
II. Pagado
Sueldos
Aportes y Contribuciones
Otros Haberes
Bienes y Servicios
Bienes de Uso
Transferencias
Gastos Figurativos
Otros
Deuda Pblica
Total Pagado
Firma Fecha
Sistema de Tesorera 37
Con tal motivo, y a fin de captar la informacin bsica que permita establecer las bases
de la programacin de caja y fijacin de lmites financieros, cada Servicio Administrativo
Financiero deber confeccionar mensualmente un formulario, de acuerdo con los lineamientos
detallados en el ANEXO I de la presente Circular.
ANEXO I
1. ENCABEZAMIENTO:
En la parte superior del formulario debern completarse los datos que identifican al
Organismo, el mes y ao de la programacin enviada.
2. ESTRUCTURA:
Cada Subperodo de programacin estar referido a una semana estadstica del mes, a
saber:
38 Sistema de Tesorera
I Semana: del 1 al 7;
II Semana: del 8 al 15;
III Semana: del 16 al 23;
IV Semana: del 24 al 31.
3. OTRAS CONSIDERACIONES:
5. RECOMENDACIONES:
Para aquellos Organismos incorporados a la Cuenta nica del Tesoro se deja sin efecto
la remisin de la informacin de la Programacin de Caja - Formulario 8.
Por ltimo, se recuerda que la remisin de la informacin estar sujeta a las normas
establecidas por la Resolucin n 226/95 de la Secretara de Hacienda.
PROGRAMACIN DE CAJA DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS
SAF: ........................... NO : . . . . . . . . . . . . .
MES: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . AO: .............
Pagos
Recursos Otros
Aport. y Bienes y Bienes Transfe- Deuda Gastos Total
Sueldos Otros
Contrib. Haberes Servicios de Uso rencias Pblica Figurativos Pagado
I Semana
Fuente/Cta. Recaudadora
Total
II Semana
Fuente/Cta. Recaudadora
Total
III Semana
Fuente/Cta. Recaudadora
Total
IV Semana
Fuente/Cta. Recaudadora
Total
Acumulado Mensual
Fuente/Cta. Recaudadora
Total
Sistema de Tesorera
39
40 Sistema de Tesorera
PROGRAMACIN DE CAJA
todas las fuentes
ENTIDAD / SERVICIO:
FORMULACIN
DENOMINACIN:
PRESUPUESTO
FECHA DE EMISIN:
TRIMESTRE PROGRAMADO
EN PESOS
Recursos
Total Recursos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Pagos
Total Pagos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Resultado Financiero 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Fuentes Financieras 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
31 Venta de Ttulos y Valores
35 Disminucin Otros activos Financieros
36-37 Endeudamiento Pblico y Obtencin de
Prstamos (Tipos 36 y 37)
38 Incremento de Otros Pasivos
41 Contrib. Fig. (para Aplic. Fin.)
(Concepto41.3)
Otros
Aplicaciones Financieras 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
ANEXO II
Con el objeto de realizar la programacin de las cuotas de pago por parte del Tesoro, los
Servicios Administrativo Financieros debern transmitir va TRANSAF, el cronograma "diario" de
pagos, indicando los siguientes datos:
1- EJERCICIO
2- SAF
3- FECHA
4- FUENTE DE FINANCIAMIENTO
5- CUENTA RECAUDADORA
6- IMPORTE
El citado cronograma podr ser modificado con una antelacin no inferior a dos das
hbiles. Respetando dicha antelacin, podrn transmitirse cronogramas diarios de pagos de
varios das simultneamente.
Los cronogramas diarios de caja debern guardar consistencia con los datos
consignados en el programa de caja.
los formularios en vigencia (C-75) y cuotas de pago hasta el monto de la deuda exigible
registrada al 31/05/98 e impaga hasta la fecha antes indicada.
A partir del 1 de junio del corriente, la Tesorera General de la Nacin asignar cuotas
de pago para cancelar Ordenes de Pago sin Imputacin Presupuestaria, emitidas por
Organismos Descentralizados incluidos en Cuenta nica e informadas a la Contadura General
de la Nacin a travs de los formularios C-75.
Por otra parte, otorgar cuotas de pago hasta el importe de la deuda exigible registrada
al 31-05-98, originada en Ordenes de Pago de iguales caractersticas que las mencionadas en
el prrafo anterior.
En tal sentido, dicha informacin deber ser remitida dentro de los 5 das hbiles
anteriores al inicio de cada mes calendario, a la Direccin de Programacin Financiera de la
Tesorera General de la Nacin, Lic. Natalia Corts, Oficina 431.
La informacin deber ser suministrada dentro de los 5 das hbiles anteriores al inicio
de cada trimestre calendario. Para el I trimestre de cada ao calendario, y como excepcin a lo
44 Sistema de Tesorera
dispuesto, la informacin podr ser presentada dentro de los 5 das siguientes al momento de la
aprobacin de la Decisin Administrativa distributiva de los crditos y recursos correspondientes
al respectivo Presupuesto del ejercicio.
ANEXO
1. ENCABEZAMIENTO:
En la parte superior del formulario debern completarse los datos que identifiquen a la
entidad u organismo (n de SAF), su denominacin, ejercicio presupuestario (ao), fuente de
financiamiento, fecha de emisin, y trimestre objeto de la programacin.
2. ESTRUCTURA:
Trimestre
Total Trimestre Trimestre Trimestre
Objeto de Fecha de Emisin Mes I Mes II Mes III
Trimestre 2 3 4
Programacin
Los recursos y los gastos debern programarse en forma desagregada por fuente de
financiamiento, indicando la mencionada fuente en la cabecera del formulario. Este
requerimiento no rige para el caso de erogaciones financiadas con fuente 1-1 "Tesoro Nacional",
a excepcin de los gastos correspondientes a los Organismos Descentralizados, quienes
debern tambin incorporar la programacin referida a la fuente 1-1 "Tesoro Nacional".
Los recursos debern programarse por rubro.
La informacin correspondiente a los pagos previstos que se ejecutarn en cada mes del
periodo proyectado deber presentarse siguiendo la clasificacin por objeto del gasto,
consignndose nicamente los conceptos que resulten distintos de cero.
3. OTRAS CONSIDERACIONES:
En todos los casos los importes debern estar expresados en unidades homogneas, -
pesos-, debindose asimismo respetar la estructura del formulario original presentada. No deben
informarse datos de ejecucin.
Solo sern recibidos como vlidos aquellos presupuestos de caja cuya suma del "Total
Ingresos" (punto V) sea igual a la suma del "Total Egresos" (punto X), lo que implica que la
frmula de control expresada al pie del formulario debe ser en todos los casos igual a 0.
En tal sentido, se recuerda que las variaciones del saldo de caja que se estimen en un
perodo como producto de la programacin, debern exponerse de la siguiente forma:
Sistema de Tesorera 47
cuando se proyecte una disminucin del saldo de caja deber exponerse como una Fuente
Financiera en el rubro 35 - "Disminucin de Otros Activos Financieros".
cuando se programe un incremento del saldo de caja deber exponerse como una Aplicacin
Financiera en el inciso 6 "Adquisicin de Ttulos y Valores e Incremento de Otros Activos
Financieros".
En el mismo sentido, solo se considerarn vlidos los programas de caja que incluyan
exclusivamente importes mayores que 0 en los distintos componentes de programacin de
ingresos y egresos. Cuando se identifique algn monto en negativo en los rubros de recursos o
partidas por objeto del gasto recibidas, se procedern a rechazar los programas trimestrales
procediendo del mismo modo que lo expresado en el prrafo anterior.
Se adjunta al presente instructivo una tabla de relacin que permite vincular las partidas
de programacin utilizadas en el nuevo formulario definido con las clases de gasto utilizadas en
la programacin de lmites financieros cuotas de pago en el marco del funcionamiento de la
Cuenta nica del Tesoro.
48 Sistema de Tesorera
(1) AXT relacionado con las partidas de la clasificacin econmica referida a gastos corrientes y de capital
(2) AXT relacionado con las partidas de la clasificacin econmica referida a aplicaciones financieras
ANEXO I: CATLOGO DE CUENTAS DE OPERACIN
Cuenta de Nivel Cuenta Tipo Saldo Chequea Saldo Tipo Cuenta Cdigo
Ttulo de la Cuenta de Operacin Sub Cuenta 1= principal 1= acreedor 1= si 1= sin sub Sub Cuenta
Operacin 2 = detalle 2 = deudor 2 = no 2 = con sub
1. OBJETIVO
Tesoro Nacional mantiene abiertas sus y las funciones que poseen cada uno de los
organizacin y su relacin con los distintos clara compresin de todo el circuito operativo.
SIDIF
Aplicacin de recursos
Recursos
CUT
SAF SAF
SAF SAF
Sistema de Tesorera 55
Retomamos aqu uno de los objetivos que Federal de Ingresos Pblicos. Este paso
informacin que, sobre recursos y gastos, magnticos es concordante con los soportes
diariamente en las cuentas bancarias de las quien asume, en este caso, las caractersticas
tambin las transacciones que ocurren en las de estos recursos. Pero antes de avanzar en
Cuentas Recaudadoras de los Organismos de este sentido, es importante citar que dentro
Descentralizados que integran el Sistema de existe una Tabla que clasifica a las Cuentas
Cuenta nica del Tesoro. De la misma bancarias con el objeto de agruparlas segn
Cantidad de
Clasificacin Banco Dbitos Crditos Ejemplos
Cuentas
los archivos que poseen los soportes por el cual el movimiento del extracto se
Informticos, efectundose una conversin de marca como errneo y se lo graba en una
los Cdigos de Movimientos Bancarios tabla de pendientes de respuesta del
Externos, que son los que asigna cada banco banco, que permitir auditar la gestin del
a las operaciones de dbito y crdito que banco respecto a estos movimientos.
comunica va extracto bancario, en Cdigos Cuando es invocado por el usuario le
de Movimiento Bancario Interno que permite marcar en el extracto los errores
constituyen una codificacin propia del detectados a partir del anlisis de la
Subsistema para mantener un estndar documentacin respaldatoria que
interno nico. acompaa al extracto.
Fecha: fecha del extracto bancario al que Las fechas de registro en este libro estn
pertenece el comprobante. relacionadas a la operatoria propia de cada
formulario, como ser:
Estado: este atributo se incorpora en el
subistema luego del proceso de carga de
Generacin automtica de formularios
extractos, e indica el ltimo estado de
C-10 "Informe de recursos" de cuentas
conciliacin del comprobante. En estos
recaudadoras en estado confirmado. En
casos la operacin puede estar:
este caso la fecha de emisin de los
formularios ser la fecha del extracto
T conciliada totalmente bancario. Se registran en el libro Banco
P conciliada parcialmente con la fecha del proceso de la conciliacin,
N no conciliada o sea la fecha de carga.
CRDITOS
Crditos por rechazo de rdenes N EXTRACTO, COINCIDE CON SIDIF - Mdulo Pagos
Bancarias LIBRO BANCO
- Las transferencias recibidas en cuentas de banco) se debe buscar el cdigo del libro
la TGN, provenientes de cuentas banco contra el cual se lo debe comparar.
recaudadoras de la DGI, y de los
organismos que operan dentro del Se accede al libro banco buscando un registro
subsistema de Cuenta nica del Tesoro que contenga el cdigo del libro banco que se
implican la generacin automtica de corresponde con el cdigo bancario interno,
formularios C-10 de recaudacin, excepto que no est conciliado y cuyo nmero de
que se trate de un organismo que opera comprobante coincida con el informado en el
con el Sistema Local Unificado. Las tablas extracto.
bsicas del subsistema contienen los datos
del emitente, receptor, imputacin, etc. Al hallarlo se comparan los importes.
vinculados a la cuenta emisora de la
transferencia, necesarios para que se Si los importes son iguales se genera una
produzca la aplicacin del recurso; cuando instancia de conciliacin con los movimientos
la cuenta emisora de la transferencia comparados del extracto y libro banco.
indica que pertenece a un organismo que
opera con el Sistema Local Unificado, no Si los importes no coinciden se determina a
se genera automticamente el formulario partir de las tablas bsicas si se acepta
C10 de Recaudacin ni la aplicacin conciliacin parcial:
presupuestaria del recurso.
- Si se acepta se genera una instancia de
- Las transferencias entre cuentas de la conciliacin.
TGN no generan aplicacin de recursos. - Si no se acepta se solicita correccin de
No obstante, el sistema concilia entre s los extracto.
movimientos de extracto involucrados.
Estas operaciones pueden ser ordenadas Si se trata de un cdigo de movimiento que
por la TGN a travs del mdulo de emisin pertenece al grupo APL (aplica recursos o
de notas de transferencia, o bien pueden gastos automticamente) se busca en las
ser operaciones rutinarias que el banco tablas bsicas la relacin entre el cdigo
dispone automticamente. bancario interno con la partida de gastos o
recursos a aplicar, el comprobante SIDIF y el
- Las transferencias ordenadas por la TGN cdigo del libro banco que corresponden
se registran en el libro banco como generar para conciliar el movimiento.
movimiento en trnsito y se concilian entre
s cuando aparecen las operaciones En consecuencia, se obtienen movimientos
reflejadas en los extractos respectivos. Las en estado de T (Conciliado Totalmente), P
transferencias dispuestas por el banco se (conciliado parcialmente) y N (no conciliado).
concilian y registran en el libro banco
automticamente durante el proceso Como se mencionara anteriormente el
automtico de conciliacin, a partir de la proceso de Conciliacin Bancaria Automtica
lectura de los extractos bancarios, siempre origina la aplicacin de recursos y gastos,
que se cumplan los requisitos de dependiendo de la operacin que se trate.
codificacin. De lo contrario los Ello implica la generacin automtica de
movimientos deben ser conciliados por comprobantes del SIDIF a partir de la lectura
regularizacin manual. de extractos bancarios durante el proceso de
conciliacin. Se trata de operaciones
Si se trata de un cdigo de movimiento que relacionadas a movimientos financieros en
pertenece al grupo LIB (aparea con libro cuentas de la TGN, como gastos por
Sistema de Tesorera 63
pagos por banca electrnica, efectuados por Los saldos ajustados del modo antes
los bancos adheridos al subsistema de descripto deben ser coincidentes; por este
Cuenta nica del Tesoro. Las salidas motivo, cuando no se verifica la ecuacin de
informan el importe total del lote, de las balance este informe acta como instrumento
operaciones correctas, los rechazos y el de control sobre la gestin del subsistema.
monto pendiente de respuesta por parte de
los bancos pagadores. Se puede acceder al Las consultas de saldo disponible acumulan
detalle de las rdenes bancarias y al nmero los totales de inconsistencias de extracto y de
de comprobante SIDIF que respalda cada movimientos de libro banco en trnsito,
pago. discriminando subtotales por tipo de
operacin -dbito o crdito-, ofreciendo al
Los informes sobre disponibilidad financiera usuario consultas relacionadas que informan
constituyen el producto principal del en detalle cada uno de los acumuladores,
subsistema de conciliacin bancaria, y una desagregando los montos por cdigo de
herramienta fundamental para determinar la operacin, e inclusive llegando hasta el
posicin financiera diaria de la TGN. Estas detalle de cada movimiento de extracto o
consultas muestran los saldos disponibles de registro del libro banco del SIDIF.
una cuenta bancaria para una fecha dada.
Los saldos informados surgen de los saldos
de libro banco, ajustados por inconsistencias
de extracto; y de los saldos de extracto,
ajustados por movimientos de libro banco en
trnsito.
LA CUENTA NICA DEL TESORO
Sistema de Tesorera 67
1. MARCO FUNCIONAL
A . I N T R O D U C C I N est relacionada con las atribuciones de
rgano rector del Sistema de Tesorera,
La Cuenta nica es un instrumento tales como la programacin de caja, de
operativo de manejo de los fondos pblicos, acuerdo a lo mencionado en el Ttulo II. La
vinculada al Sistema de Tesorera, que segunda est relacionada con las
funciona integrada a los dems Sistemas atribuciones de cualquier SAF, tales como
de Administracin Financiera, de acuerdo efectuar los pagos que le correspondan.
con las disposiciones de la Ley 24.156 y Por lo tanto, todos los procedimientos
sus reglamentaciones. definidos para los SAF tambin se aplican a
la Tesorera General de la Nacin.
La Tesorera General de la Nacin, como
rgano rector del Sistema de Tesorera, El planteamiento general del concepto de
debe coordinar el funcionamiento de la Cuenta nica est basado en el principio
Cuenta nica en todas las Tesoreras fundamental de la implantacin de este
Jurisdiccionales de los Servicios instrumento en todos los organismos de la
Administrativo Financieros (SAF) que Administracin Pblica Nacional,
operan en el Sector Pblico Nacional, comprendiendo cualquier tipo de recurso
dictando las normas y procedimientos (Decreto 1545/94).
conducentes a ello (art. 74 de la Ley
24.156). Su implantacin constituye una herramienta
esencial para lograr una moderna y ms
La Tesorera General de la Nacin segura gestin en el manejo de los fondos
desempea dos funciones bsicas pblicos, y alcanzar el gerenciamiento
vinculadas con la Cuenta nica. La primera pleno y transparente de los mismos.
68 Sistema de Tesorera
La sistematizacin de dicho instrumento Sin embargo, para que esos pagos sean
prev que todos los SAF deben estar realizados, es necesario que la Tesorera
enlazados con la Tesorera General de la General de la Nacin haya fijado un lmite
Nacin por medio de lneas de financiero a los SAF que autorizan dichos
comunicacin de datos, a travs de las pagos, a travs del mecanismo de
cuales sern transmitidas las transacciones Programacin de Caja, estableciendo el
inherentes al Sistema. Tambin debe mximo que los SAF pueden girar contra la
formar parte de la red de comunicacin de Cuenta nica del Tesoro, es decir, el saldo
datos uno de los agentes financieros del real disponible para pagar.
Gobierno, el Banco de la Nacin Argentina,
el cual ha sido seleccionado para operar Los lmites financieros pueden ser
con el Sistema Cuenta nica. programados diariamente por la Tesorera
General de la Nacin a s misma 8 y a los
Los procedimientos descriptos en este SAF atendiendo a la disponibilidad en la
Ttulo deben ser observados solamente por Cuenta nica del Tesoro y, por supuesto, a
los SAF integrados al Sistema Cuenta las que registre individualmente cada SAF,
nica. y sus respectivas deudas.
Hacia ella deben dirigirse todos los Por definicin, los SAF deben mantener en
recursos recaudados, sean los destinados el Banco de la Nacin Argentina un
al Tesoro Nacional, propios de organismos conjunto de cuentas bancarias,
o vinculados a algn fondo o programa exclusivamente a efectos de recibir fondos
especfico, as como los de crditos en concepto de recaudacin de recursos
externos o fondos de terceros, propios, afectados o de terceros, y cada
excluyndose solamente los recursos de una de ellas debe estar vinculada a una
los organismos que por normas legales no fuente de financiamiento. Este conjunto de
se integren a la Cuenta nica. cuentas se denomina "Recaudadoras
Bancarias". Adems, pueden disponer de
Por otra parte, a travs de la Cuenta nica una cuenta bancaria pagadora para gastos
del Tesoro son realizados todos los pagos de pequeo monto, vinculada
para la cancelacin de las obligaciones principalmente al funcionamiento de los
contradas por los SAF de la Administracin fondos rotatorios.
Pblica Nacional, en el marco de la
ejecucin de los programas Para alcanzar los resultados previstos en el
presupuestarios. modelo funcional de la Cuenta nica, se
8 Como se ver ms adelante, en el captulo "Pagos", la Tesorera General de la Nacin se erige como un "SAF Pagador" ms, de
acuerdo a las caractersticas de la deuda exigible a cancelar.
Sistema de Tesorera 69
les habilita a girar contra la Cuenta nica partir de una Autorizacin de Pago emitida
del Tesoro. Dichas cuotas de pago son por el resto de los Organismos
programadas y fijadas considerando la Descentralizados (los que no operan con
disponibilidad en la Cuenta Escritural por la SLU), registradas en el Sistema. Sin
que debe realizarse el pago y, por embargo, el lote de pago del da es armado
supuesto, la respectiva deuda que origina por el rea responsable de la Tesorera
la necesidad de cancelacin. General de la Nacin.
Las Cuentas Escriturales tienen por facultadas, por ejemplo, para el caso de los
objetivo aportar a la Tesorera General de la Recursos Propios o Recursos Afectados.
Nacin y a los SAF incorporados a la
Cuenta nica, informacin de sus Por lo tanto, para este tipo especfico de
disponibilidades financieras resultantes de ingreso se habilitaron Cuentas Escriturales
los movimientos que realicen; o sea, las especiales, que no se relacionan con una
operaciones de ingresos de recursos y cuenta recaudadora bancaria sino con una
pagos, acreditan y debitan, Cuenta Escritural de registro en la
respectivamente, las Cuentas Escriturales Tesorera General de la Nacin. Este tipo
correspondientes. Por ello, a partir de la de Cuenta Escritural se denomina "Cuenta
implantacin de la Cuenta nica, las Escritural Nominal".
Cuentas Escriturales reemplazaron
funcionalmente a las cuentas corrientes Por consiguiente, el registro de ingreso de
existentes en el Banco de la Nacin recursos por gastos figurativos afecta a
Argentina, mantenidas por los SAF en el Cuentas Escriturales Nominales especialmente
modelo anterior. habilitadas para ello y no a las Cuentas
Escriturales que se corresponden con las
Como se ha definido anteriormente, "Todo recaudadoras bancarias.
ingreso de recurso por recaudacin es
registrado en el Sistema Cuenta nica a El modelo conceptual desarrollado para la
partir de una cuenta recaudadora", "Cada Cuenta nica prev que se administre en la
Cuenta Escritural corresponde a una Tesorera General de la Nacin otros tipos
cuenta recaudadora bancaria", y "Cada de disponibilidades distintas a la financiera.
cuenta recaudadora est vinculada a una A esos efectos, se crearon, en analoga a
fuente de financiamiento". las Cuentas Escriturales, otras "cuentas"
con el fin de controlar estas disponibilidades.
Sin embargo, como los ingresos derivados Este conjunto se denomina Cuentas de
de pagos por transferencia, Operacin.
especficamente los gastos figurativos, no
implican movimientos en cuentas Por definicin, Cuentas de Operacin es el
bancarias, no se definen cuentas mecanismo operativo concebido en el
recaudadoras para este tipo de operacin, modelo conceptual de la Cuenta nica
consecuentemente no existen las Cuentas mediante el cual se realizan controles de
Escriturales correspondientes. las diversas disponibilidades de cada SAF,
y sern acreditadas y debitadas de acuerdo
Adems, como esos ingresos derivados de a las transacciones que se realicen.
gastos figurativos son registrados con la
fuente de financiamiento que los originaron, As como la disponibilidad financiera de
fuente 11 (Recursos del Tesoro Nacional), cada SAF est controlada en las Cuentas
15 (Crdito Interno), 22 (Crdito Externo) u Escriturales y representa una de las
otra, para los casos en los cuales los SAF Cuentas de Operacin, el sistema tambin
no estn autorizados a mantener cuentas controla su disponibilidad para programar y
recaudadoras vinculadas a estas fuentes disponibilidad para pagar. Estos controles
de financiamiento, no se pueden registrar son realizados en Cuentas de Operacin
estos ingresos en las Cuentas Escriturales distintas, conforme se demuestra en el
que corresponden a las cuentas siguiente cuadro.
recaudadoras bancarias existentes,
72 Sistema de Tesorera
Disponibilidad Ingreso
Cuentas Escriturales Pago
Financiera de Recurso
III. Los organismos que operan con SLU y - El SAF receptor presenta en la
reciben Contribuciones Figurativas Contadura General de la Nacin para
financiadas con fuente Tesoro Nacional, su carga manual en el SIDIFCentral el
emiten una solicitud de figurativas al formulario C41 de Gastos Figurativos a
SAF que tiene asignados los crditos su favor segn lo indicado en el
presupuestarios de Gastos Figurativos anterior punto I.
para que ste emita la correspondiente - El SIDIF Central comunica el registro
orden de pago. Una vez emitida la orden del formulario C41 al SAF pagador
de pago, se aplican los mismos para que efecte el registro en su
procedimientos que para los SAF que sistema SLU.
no operan con SLU.
Sistema de Tesorera 77
- Para el pago de los Gastos Figurativos Para cada dbito en las Cuentas de
se aplican los pasos ya definidos para Operacin del SAF pagador se generan
I. y II. automticamente el pagado presupuestario, el
asiento contable y los registros de
- PAGOS ENTRE SAF movimiento correspondientes. Los registros
de movimiento constituyen los extractos de
Conforme se ha definido anteriormente, las cuentas "Cuotas de Pago Fijadas" y
cuando el beneficiario de un pago "Cuentas Escriturales" del SAF pagador.
cualquiera sucede ser un SAF incorporado
al Sistema Cuenta nica, el sistema no Se efecta la asignacin presupuestaria del
genera ningn medio de pago que mueva recurso registrada en el formulario C10
fondos en cuentas bancarias, sino Informe de Recursos, atendiendo la
movimientos entre las Cuentas Escriturales naturaleza de la cuenta recaudadora y su
de los SAF involucrados en la operacin. vinculacin con la fuente de financiamiento
Esta transaccin constituye un gasto del y el rubro.
SAF pagador y un recurso del SAF
beneficiario, y el medio de pago se Para los SAF que operan con SLU, difieren
denomina "Pago por Transferencia". los registros indicados para el SAF
beneficiario en lo que respecta a la
Al confirmarse el pago, el sistema genera generacin automtica del C10 Informe de
automticamente el asiento de crdito en Recursos y el asiento contable correspondiente
las Cuentas de Operacin "Disponibilidad si se trata de un organismo de
para Programar" y "Cuentas Escriturales" Administracin Central.
del SAF beneficiario.
- RECTIFICACIN DE I NGRESOS
Simultneamente, genera el asiento de
dbito en las Cuentas de Operacin Este procedimiento permite a los SAF
"Cuotas de Pago Fijadas" y "Cuentas responsables por el registro del ingreso,
Escriturales" del SAF pagador. Esta corregir los efectos que producen ciertos
operacin no genera ninguna orden tipos de errores en la imputacin original de
bancaria, por lo cual el Banco de la Nacin esos ingresos, a travs de la rectificacin
Argentina no recibe ningn tipo de del formulario de registro de ingreso
informacin acerca de esta transaccin y original.
por ende, no existe movimiento de fondos.
Para ello, el SAF responsable por el
Para los SAF que no operan con SLU, por registro del ingreso que se rectifica debe
cada crdito en las Cuentas de Operacin solicitar a la Tesorera General de la Nacin
del SAF beneficiario se generan que proceda emitir y registrar en el sistema
automticamente el formulario C10 Informe un formulario C10 Informe de Recursos de
de Recursos (registro presupuestario del Recaudacin, del tipo RECTIFICACIN,
recurso), el asiento contable y los registros donde se informan los datos actuales que
de movimiento correspondientes. Los supuestamente corrigen el error, adems
registros de movimiento constituyen los del nmero del formulario C10 original
extractos de las cuentas "Disponibilidad incorrecto que se desea rectificar.
para Programar" y "Cuentas Escriturales"
del SAF beneficiario. El efecto bsico de este procedimiento en
el Sistema Cuenta nica es transferir de
una Cuenta Escritural a otra, fondos
78 Sistema de Tesorera
A . P R O G R A M A C I N D E
Tambin est considerado a efectos de
C U O TA S D E PA G O
programacin de las cuotas de pago, el
saldo disponible en las Cuentas de
La programacin de Cuotas de Pago se
Operacin "Disponibilidad para Programar"
constituye en un eficiente e indispensable
y "Cuotas de Pago Fijadas".
instrumento de manejo de los fondos
depositados en la Cuenta nica del Tesoro.
Sin embargo, para los gastos financiados
por la fuente 11 (recursos del Tesoro
Asimismo, la existencia de esta
Nacional), aunque los gastos sean
herramienta permite operar en el corto
realizados por los diversos SAF, las
plazo (diariamente) y de manera
Cuentas de Operacin afectadas son las
consistente, con los mecanismos y
del Tesoro, es decir, el Tesoro financia
conceptos definidos para la Programacin
gastos de los SAF.
Financiera del Sector Pblico (Ttulo II de
este trabajo).
Para los gastos financiados por otras
fuentes distintas de los recursos del Tesoro,
El objetivo principal de este instrumento es
las Cuentas de Operacin afectadas son
facultar a la Tesorera General de la Nacin
las del propio SAF, es decir, estos gastos
para establecer a los SAF y a s misma un
son financiados con sus propios recursos.
importe lmite que les permita autorizar
pagos, girando contra la Cuenta nica del
Para los SAF de Organismos Descentralizados
Tesoro.
que operan con sistemas operativos
distintos del SLU, las cuotas de pago son
Sistema de Tesorera 81
De este modo, para que el SAF pueda Contribuciones Figurativas del Tesoro,
gestionar los pagos que le competen, es emitiendo la Orden de Pago el mismo
necesario que la Tesorera General de la organismo receptor de la figurativa.
Nacin le haya programado Cuota de Pago.
Dichos pagos afectan sus cuentas de - PAGO TOTAL
operacin "Cuenta Escritural" y "Cuota de
Pago Fijada". Una Orden de Pago puede ser cancelada
integralmente de una sola vez, a travs de
- POR SAF NO INTEGRADO A LA CUENTA la generacin del respectivo pago por el
NICA importe total informado en dicha Orden de
Pago.
Algunos organismos de la Administracin
Nacional no han sido incorporados a la Para estos casos, el responsable de
Cuenta nica del Tesoro, y por lo tanto, no gestionar el pago no necesita informar en el
pueden gestionar pagos directamente proceso de seleccin, el monto a ser
contra la misma. cancelado, siendo asumido el importe de la
Orden de Pago.
Asimismo, se diferencian los procedimientos
que corresponde aplicarles dependiendo En la confirmacin de la seleccin, se
del carcter de los organismos y las fuentes genera la Orden Bancaria correspondiente
que financian sus gastos. En funcin de por el importe informado en la Orden de
estos atributos, los organismos de la Pago, deducindose la suma de las
Administracin Central que financian sus retenciones y la bonificacin, cuando las
gastos con fuente "Tesoro", pueden emitir mismas son declaradas.
rdenes de Pago a favor de beneficiarios
dados de alta en las tablas del SIDIF, Cuando la seleccin de una Orden de Pago
siendo el pagador siempre la Tesorera de Pagador SAF proviene de un organismo
General de la Nacin. que opera con sistema SLU, el SIDIF
Central recibe el lote con los registros
Alternativamente, la Tesorera General de correspondientes a la Orden Bancaria y a la
la Nacin les autoriza mantener en el suma de las retenciones y bonificaciones
Banco de la Nacin Argentina cuentas deducidas.
bancarias contra las cuales puedan realizar
sus respectivos pagos. A estas cuentas - PAGO PARCIAL
bancarias son girados los fondos que
provienen de los pagos realizados por la Una Orden de Pago puede ser cancelada
Tesorera General de la Nacin, resultantes parcialmente en varias cuotas, a travs de
de la cancelacin de rdenes de pago que la generacin del respectivo pago por el
tienen como beneficiario el propio SAF importe que se informe en el momento de
emitente. A efectos del Sistema Cuenta su seleccin, o sea, para estos casos, el
nica, esos SAF son tratados como un SAF Pagador est obligado a informar el
beneficiario cualquiera y deben estar monto a ser cancelado.
registrados en la Tabla de Beneficiarios del
SIDIF. En la confirmacin de la seleccin, se
genera la Orden Bancaria correspondiente
Igual procedimiento se aplica a los por el importe informado en la seleccin de
Organismos Descentralizados que reciben la Orden de Pago, deducindose la suma
Sistema de Tesorera 85
de las retenciones y la bonificacin, cuando Como las cuotas de pago son programadas
las mismas son declaradas. Dichas en el clculo de la deuda generada por las
retenciones y bonificaciones son deducidas rdenes de pago tomndose en cuenta solo
siempre en el primer pago. el importe bruto y las retenciones
declaradas, al generarse un pago con
Se controla en este proceso que el importe bonificacin aplicada, quedar un saldo de
seleccionado en el primer pago sea mayor la cuota de pago no utilizada por el importe
que la suma de las retenciones y la correspondiente a la bonificacin (como
bonificacin aplicada, a fin de evitar la disponibilidad sobrante para el SAF
generacin de una Orden Bancaria Pagador). Sin embargo, dicho saldo de
negativa. Adems, que el importe lmite financiero excedente es compensado
informado en cada seleccin subsiguiente al considerarse en la siguiente
no exceda el saldo impago de la Orden de programacin para el pago de una nueva
Pago. deuda exigible, por lo cual el exceso de
cuota desaparece.
Igual procedimiento se aplica para las
rdenes de Pago de Pagador SAF - DE RETENCIONES
provenientes de organismos que operan
con sistema SLU, con las caractersticas Por definicin, las retenciones son
definidas en Pago Total. obligaciones a pagar, generadas a partir de
las deducciones informadas en las rdenes
Est permitido que las rdenes de pago de pago emitidas por los SAF.
sean seleccionadas por un porcentaje, en
lugar de un importe fijo. Igualmente, se Los procedimientos que se aplican para el
aplican a este caso todos los controles pago de retenciones difieren segn se trate
descriptos en el caso anterior. de organismos de la Administracin Central
o Descentralizados que operen con el
- CON BONIFICACIN sistema operativo SLU u otros, en
concordancia con las definiciones dadas en
Los pagos en que se aplican las la Programacin de cuotas de pago.
bonificaciones informadas en las rdenes
de pago, son generados por los montos Dichas deducciones se transforman en
seleccionados deducindose los que retenciones a pagar en el momento en que
corresponden a dichas bonificaciones. El se confirma el pago al beneficiario de la
pagado presupuestario se registra por el orden de pago (para las rdenes de pago
monto lquido, en forma consistente al canceladas parcialmente, la generacin de
importe de la Orden Bancaria generada. las retenciones a pagar se produce siempre
Por otro lado, el SAF emitente ahorra en su en el primer pago). En esta oportunidad,
presupuesto la porcin bonificada, ya que para cada deduccin declarada, se genera
se desafecta el devengado de la Orden de automticamente un registro de
Pago por el importe en cuestin, siempre retenciones a pagar donde bsicamente se
que el pago se efecte dentro del trimestre encuentra informado el SAF emitente de la
correspondiente al de la emisin de la Orden de Pago, el beneficiario de la
Orden de Pago. retencin, la cuenta del beneficiario, el
concepto de la retencin, el monto de la
retencin y la fecha de vencimiento.
86 Sistema de Tesorera
Tesorera General
2. Multas 2510/46
de la Nacin
Beneficiario de la Beneficiaria de la
3. Fondos de Reparo
Orden de Pago Orden de Pago
Cuenta de cada
Segn detalle:
Beneficiario segn
9. Retenciones Voluntarias Beneficiario de
la Tabla de
cada retencin
Beneficiarios
- D E F ONDO R OTATORIO Y/O C AJAS Adems, se hace necesario que los SAF
CHICAS estn registrados en la "Tabla de
Beneficiarios" con el domicilio bancario
Los SAF sern autorizados por la Tesorera elegido exclusivamente para esta finalidad.
General de la Nacin para habilitar una
nica cuenta pagadora donde recibirn los Todas las rdenes de pago de fondos
importes correspondientes a rdenes de rotatorios y/o cajas chicas emitidas por los
pago de fondos rotatorios y/o cajas chicas. SAF, sern registradas en el Sistema de
Cuenta nica, constituyendo deuda cuyo
Sistema de Tesorera 89
- CON EMBARGO
B . F O R M A S D E PA G O
Los embargos sobre beneficiarios de
organismos que operen con la Cuenta En esta seccin son tratadas las diversas
nica del Tesoro sern registrados formas de realizarse pagos a travs de la
centralizadamente en la Tesorera General Cuenta nica del Tesoro. En otras
de la Nacin para lo cual las Jurisdicciones palabras, se describen los medios de pagos
o Entidades debern remitir a la misma los admitidos por el Sistema.
respectivos oficios judiciales en las formas
90 Sistema de Tesorera
Para generar el cheque, la Tesorera Los SAF que tramitan pagos al exterior
General de la Nacin debe ejecutar todas correspondientes a proveedores del
las etapas previstas del mismo modo que exterior, debern luego de transmitir la
se practican para un pago por orden Orden de Pago, adjuntar a las mismas una
bancaria. Sin embargo, antes que se arme Nota en la cual se especifiquen los datos
el lote de pagos del da debe cambiar la necesarios para efectuar la transferencia.
forma de pago del registro especfico para En este caso es la Tesorera General de la
la forma "cheque", lo que habilita la Nacin la encargada de registrar y asociar
impresin del mismo y lo elimina de la fila la Nota de pago a una orden de pago en
que compondr el lote de pagos del da por particular. La Tesorera General de la
crdito en cuenta. Nacin en el momento en que se activa el
proceso de pago selecciona la cuenta
Los cheques son entregados directamente pagadora, que en este caso ser la Cuenta
a los Beneficiarios o depositados por la nica del Tesoro, y con la impresin de la
Tesorera General de la Nacin en los Nota se afecta la Cuenta Escritural del
bancos depositarios que correspondan. Tesoro en el Sistema de Cuenta nica o la
del SAF segn corresponda, conforme se
- POR NOTA describe en el captulo adecuado.
El mdulo de pagos del Sistema Cuenta Las rdenes de pago para cancelacin de
nica permite que se realicen pagos a la Deuda Externa son generadas por la
beneficiarios en el exterior, por medio de Oficina Nacional de Crdito Pblico, luego
una instruccin exclusiva de la Tesorera confirmadas por la Contadura General de
General de la Nacin directamente al la Nacin y transmitidas va TRANSAF
Banco de la Nacin Argentina o Banco conjuntamente con la Nota de pago. En el
Central de la Repblica Argentina, donde momento que se activa el proceso de pago,
se detalla la operacin. Dicho medio de la Tesorera General de la Nacin
pago se denomina "Nota". selecciona la cuenta pagadora que en este
caso ser alguna cuenta de la Tesorera
A diferencia de los pagos realizados por mantenida en el Banco de la Nacin
medio de rdenes bancarias que son Argentina o en el Banco Central de la
emitidas siempre contra la Cuenta nica Repblica Argentina.
del Tesoro, los realizados por medio de
Nota pueden ser emitidos contra otras Una vez concluida la seleccin, la Tesorera
cuentas bancarias de la Tesorera General General de la Nacin debe proceder a la
de la Nacin. confirmacin de la seleccin, oportunidad
en que son generados los registros del
Invariablemente, el medio de pago Nota es pago para la posterior impresin de la Nota.
originado a partir de rdenes de pago en
las que forzosamente debe tener asociada Suele ocurrir que el importe informado en la
una Nota de pago, a fines de permitir al Nota no corresponde al dbito
sistema un tratamiento diferenciado de las efectivamente realizado por el banco
dems rdenes de pago que son canceladas pagador en la cuenta bancaria de la
por crdito en cuenta o cheques. Tesorera General de la Nacin, motivado
por diferencias de cambio.
Se distinguen dos tipos de pagos por Nota:
a proveedores del exterior y para Por consiguiente, cuando corresponda a
cancelacin de la deuda externa. operaciones efectuadas a travs de la
Cuenta nica del Tesoro, al comprobar la
92 Sistema de Tesorera
que el sistema genere el respectivo medio Para cada Autorizacin de Pago aprobada
de pago. se genera automticamente el asiento de
dbito en la Cuenta de Operacin "Cuotas
Los pagos generados a partir de las de Pago Fijadas" del SAF Pagador.
autorizaciones de pagos son gestionados
exclusivamente por los SAF emitentes, Para cada dbito en la Cuenta de
denominados "SAF Pagador". Operacin del SAF Pagador se genera
automticamente el registro de movimiento
Las autorizaciones de pagos son emitidas que constituye el extracto de la cuenta
en base a las rdenes de pago internas, "Cuotas de Pago Fijadas" del SAF Pagador.
registradas en sus propios sistemas y
deben contener bsicamente los siguientes La recepcin de una Autorizacin de Pago
datos: genera el registro de la Orden Bancaria.
Pagador con los montos que les a ser enviado al Banco Pagador que
corresponden, denominado "Tipo 2", y por corresponda.
registros de detalle del pago para cada
Orden Bancaria generada, denominado Para cada Nota impresa se genera
registro "Tipo 3". automticamente un registro en el libro
banco, cualquiera sea la cuenta bancaria
Para cada Orden Bancaria incluida en el debitada.
lote de pagos, se genera automticamente
el asiento de dbito en la Cuenta de Las notas son impresas con indicacin de
Operacin correspondiente al SAF pagador, la cuenta bancaria a ser debitada, la cual es
actualizando los movimientos del extracto informada por la Tesorera General de la
de la cuenta "Cuentas Escriturales" del SAF Nacin en el momento de la seleccin del
pagador. pago.
D . A N U L A C I O N E S - ANULACIONES DE PAGO
parcial conteniendo el monto total del todo el lote deber ser rechazado y devuelto
banco (registros Tipo 2) y estos al Banco de la Nacin Argentina.
encabezados por un registro totalizador
general conteniendo el monto global del La ratificacin del lote autoriza a los bancos
lote (registro Tipo 1). pagadores a acreditar las cuentas
bancarias de los beneficiarios de acuerdo a
Adems de generar los lotes, compete a la lo indicado en los registros Tipo 3,
Tesorera General de la Nacin emitir un asegurando que los importes estn
listado de respaldo con la imagen de todos disponibles en las cuentas bancarias de los
los registros incluidos en los lotes. beneficiarios en la apertura de los servicios
bancarios en el primer da hbil siguiente
Finalmente, la Tesorera General de la de recibir el lote, para los casos de
Nacin enva al Banco de la Nacin sucursales del Gran Buenos Aires y en un
Argentina los lotes generados en el da mximo de 72 horas para las dems
acompaados por los listados de respaldo. sucursales.
- A CARGO DE LOS BANCOS PAGADORES la Cuenta nica del Tesoro, por cada
registro Tipo 2 procesado con esta
Los bancos pagadores deben confirmar a la condicin.
Tesorera General de la Nacin, a travs del
Banco de la Nacin Argentina, las rdenes Este procedimiento significa la devolucin a
bancarias cumplidas y las rechazadas, o la Cuenta nica del Tesoro de los importes
sea, todos los registros Tipo 3 deben ser referentes a los pagos rechazados por los
devueltos al Banco de la Nacin Argentina, bancos pagadores.
expresando la condicin alcanzada.
- A CARGO LA TESORERA GENERAL DE LA
En los registros Tipo 3 devueltos con la NACIN
condicin de cumplidos, los bancos
pagadores deben agregar la fecha de la Al recibir y procesar los lotes devueltos de
efectiva acreditacin en la cuenta bancaria los bancos pagadores, la Tesorera General
del beneficiario. de la Nacin promueve la ejecucin de los
procedimientos de confirmacin del pago,
En los registros Tipo 3 devueltos con la para las rdenes bancarias cumplidas,
condicin de rechazados, los bancos conforme se describe en el punto 6.
pagadores deben agregar el motivo del Conciliaciones del presente Ttulo.
rechazo y la fecha del mismo.
Simultneamente, promueve la ejecucin
Los bancos pagadores deben generar un de los procedimientos de anulacin de
lote de retorno con dichos registros, pago, para las rdenes bancarias
agregndole un registro totalizador (registro rechazadas, conforme se describe en el
Tipo 2) con el importe correspondiente a la apartado d. Anulacin de Pago por rechazo,
suma de todos los registros Tipo 3 del punto 4. Pagos del presente Ttulo.
rechazados.
Al recibir los lotes con los registros Dichos lotes solamente son aceptados por
devueltos por los bancos pagadores, el el Banco de la Nacin Argentina cuando
Banco de la Nacin Argentina incorpora su todos los requisitos fueron cumplidos
propio lote, y en caso de existir registros integralmente. Cualquier falla o
con la condicin de rechazados, antes de inconsistencia en cualquier registro, aborta
enviarlos a la Tesorera General de la todo el proceso, resultando la devolucin
Nacin, debe practicar un dbito en la de todos los lotes a la Tesorera General de
cuenta bancaria del banco pagador que la Nacin.
corresponde y la respectiva acreditacin en
Sistema de Tesorera 103
General de la Nacin como rgano rector En la condicin de titulares, los SAF deben
del sistema, y otro practicado por los SAF practicar diariamente la conciliacin de sus
como titulares de las Cuentas Escriturales. Cuentas Escriturales a partir de los
extractos enviados desde la Tesorera
Como rgano administrador de la Cuenta General de la Nacin.
nica, la Tesorera General de la Nacin
efecta diariamente un procedimiento de El mtodo consiste en controlar que los
auditora en las Cuentas Escriturales que recursos transferidos de las cuentas
consiste en controlar en un determinado recaudadoras a la Cuenta nica del Tesoro
instante, el saldo de la Cuenta nica del en el Banco de la Nacin Argentina estn
Tesoro registrado en el Libro Banco con la correctamente reflejados en las Cuentas
suma de los saldos de las Cuentas Escriturales correspondientes, as como
Escriturales. tambin los pagos autorizados y los
respectivos formularios de registro
respaldatorio de cada movimiento.
ANEXO I: CATLOGO DE CUENTAS DE OPERACIN
Cuenta de Nivel Cuenta Tipo Saldo Chequea Saldo Tipo Cuenta Cdigo
Ttulo de la Cuenta de Operacin Sub Cuenta 1= principal 1= acreedor 1= si 1= sin sub Sub Cuenta
Operacin 2 = detalle 2 = deudor 2 = no 2 = con sub
Operacin
Cdigo Descripcin Cuenta de Operacin Observacin
Crdito Dbito Destino
Grupo 2 Eventos de Conciliacin
201 Ingreso de Recurso Identificado en la 210 - Recursos Ingresados suma UG BEN Si AC y FF = 11 ==>
106 Sistema de Tesorera
Cuenta nica del Tesoro por Transferencia de 510 - Disponibilidad Global para Programar suma TGN UG BEN = 999
la Cuenta Recaudadora 511 - Disponibilidad para Programar suma UG BEN CUENTA = 999911
530 - Cuentas Escriturales suma UG BEN
710 - Cuenta nica del Tesoro suma TGN
202 Ingreso de Recurso no Identificado en la 710 - Cuenta nica del Tesoro suma TGN
Cuenta nica del Tesoro 810 - Recursos Ingresados no Identificados suma TGN
203 Regularizacin del Recurso no Identificado 210 - Recursos Ingresados suma UG BEN Si AC y FF = 11 ==>
Ingresado en la Cuenta nica del Tesoro 510 - Disponibilidad Global para Programar suma suma TGN UG BEN = 999
511 - Disponibilidad para Programar suma suma UG BEN CUENTA = 999911
530 - Cuentas Escriturales suma suma UG BEN
810 - Recursos Ingresados no Identificados suma suma TGN
Dbito Automtico en la Cuenta nica del
206 Tesoro por Accin del BNA 230 - Dbitos Automticos suma resta TGN llamar la rutina CUT con:
510 - Disponibilidad Global para Programar TGN UG BEN = 999
511 - Disponibilidad para Programar UG BEN FF = 11
530 - Cuentas Escriturales UG BEN CUENTA = 999911
710 - Cuenta nica del Tesoro TGN
Dbito por Cheque Pagado que
211 Anteriormente Estuvo Rechazado y con 710 - Cuenta nica del Tesoro resta TGN
Acreditacin en la Cuenta nica 810 - Recursos Ingresados no Identificados TGN
Operacin
Cdigo Descripcin Cuenta de Operacin Observacin
Crdito Dbito Destino
Grupo 2 Eventos de Conciliacin
213 Por el Destino - Afectacin 210 - Recursos Ingresados suma UG BEN Si AC y FF = 11 ==>
511 - Disponibilidad para Programar suma UG BEN UG BEN = 999
530 - Cuentas Escriturales suma UG BEN CUENTA = 999911
215 Por el Destino - Afectacin 210 - Recursos Ingresados resta UG BEN Si AC y FF = 11 ==>
511 - Disponibilidad para Programar resta UG BEN UG BEN = 999
530 - Cuentas Escriturales resta UG BEN CUENTA = 999911
302 Fijacin de Cuota de Pago por la TGN 310 - Cuotas de Pago Programadas suma UG BEN
320 - Cuotas de Pago Fijadas suma UG BEN
107
ANEXO II: CATLOGO DE EVENTOS
Operacin
Cdigo Descripcin Cuenta de Operacin Observacin
Crdito Dbito Destino
Grupo 3 Eventos de Programacin
303 Por el Origen del Recurso 510 - Disponibilidad Global para Programar suma TGN Si AC y CUENTA = 999922 ==>
511 - Disponibilidad para Programar suma UG BEN UG BEN = 999
306 Por el Destino de la Cuota 310 - Cuotas de Pago Programadas suma UG PAG
310 - Cuotas de Pago Programadas suma UG PAG
320 - Cuotas de Pago Fijadas suma UG PAG
320 - Cuotas de Pago Fijadas suma UG PAG
304 Utilizacin de Anticipo de Crdito en la 510 - Disponibilidad Global para Programar suma TGN Si AC y FF = 11 ==>
Programacin de Cuota de Pago 511 - Disponibilidad para Programar suma UG BEN UG BEN = 999
520 - Anticipos de Crdito suma TGN CUENTA = 999911
Si AC y CUENTA = 999922 ==>
UG BEN = 999
Por el Origen del Recurso 511 - Disponibilidad para Programar suma UG BEN
530 - Cuentas Escriturales suma UG BEN
403 Por el Destino del Recurso 511 - Disponibilidad para Programar suma UG BEN
530 - Cuentas Escriturales suma UG BEN
ANEXO II: CATLOGO DE EVENTOS
Operacin
Cdigo Descripcin Cuenta de Operacin Observacin
Crdito Dbito Destino
Grupo 5 Eventos de Pago
501 Seleccin de Orden de Pago o de Las 320 - Cuotas de Pago Fijadas suma UG PAG
Retenciones para Pago
506 Generacin del Medio de Pago por el Armado 530 - Cuentas Escriturales suma UG BEN Si AC y FF = 11 ==>
de Lote, Impresin de Cheque o Impresin de 710 - Cuenta nica del Tesoro suma TGN UG BEN = 999
Nota CUENTA = 999911
Si AC y CUENTA = 999922 ==>
UG BEN = 999
Pago por Transferencia Entre Unidades Si AC y FF = 11 ==>
Incorporadas la Cut UG BEN = 999
507 Por el Cedente 530 - Cuentas Escriturales suma UG BEN CUENTA = 999911
640 - Pagos por Transferencia suma UG PAG Si AC y CUENTA = 999922 ==>
UG BEN = 999
508 Por el Beneficiario 210 - Recursos Ingresados suma
510 - Disponibilidad Global para Programar suma UG BEN Si AC y FF = 11 ==>
511 - Disponibilidad para Programar suma TGN UG BEN = 999
530 - Cuentas Escriturales suma UG BEN CUENTA = 999911
UG BEN Si AC y CUENTA = 999922 ==>
UG BEN = 999
509 Recepcin y Registro de Autorizacin de Pago 320 - Cuotas de Pago Fijadas suma UG PAG
510 Ajuste del Pagado por Diferencia entre el 530 - Cuentas Escriturales suma UG BEN Si AC y FF = 11 ==>
Monto de la Nota y el Debitado por el Banco 710 - Cuenta nica del Tesoro suma TGN UG BEN = 999
CUENTA = 999911
Si AC y CUENTA = 999922 ==>
UG BEN = 999
516 Desarme de Lote Antes que se lo Enve al BNA 530 - Cuentas Escriturales resta UG BEN Si AC y FF = 11 ==>
710 - Cuenta nica del Tesoro resta TGN UG BEN = 999
CUENTA = 999911
Sistema de Tesorera
Operacin
Cdigo Descripcin Cuenta de Operacin Observacin
Crdito Dbito Destino
Grupo 7 Eventos de Anulacin
701 Anulacin de Seleccin de Orden de Pago 320 - Cuotas de Pagos Fijadas resta UG PAG
110 Sistema de Tesorera
703 Por el Destino de la Cuota 310 - Cuotas de Pago Programadas resta UG PAG
310 - Cuotas de Pago Programadas resta UG PAG
320 - Cuotas de Pago Fijadas resta UG PAG
320 - Cuotas de Pago Fijadas resta UG PAG
704 Anulacin de Pago por Rechazo del Banco 510 - Disponibilidad Global para Programar suma TGN Si AC y FF = 11 ==>
Pagador, con Depsito en la Cuenta nica 511 - Disponibilidad para Programar suma UG BEN UG BEN = 999
530 - Cuentas Escriturales suma UG BEN CUENTA = 999911
810 - Recursos Ingresados no Identificados suma TGN Si AC y CUENTA = 999922 ==>
UG BEN = 999
706 Anulacin de Pago por la Cancelacin de 510 - Disponibilidad Global para Programar resta TGN Si AC y FF = 11 ==>
Cheque Impreso o de Nota, sin que haya 511 - Disponibilidad para Programar resta UG BEN UG BEN = 999
sido enviada al Banco, por lo tanto sin 530 - Cuentas Escriturales resta UG BEN CUENTA = 999911
Movimiento de Fondos 710 - Cuenta nica del Tesoro resta TGN Si AC y CUENTA = 999922 ==>
UG BEN = 999
707 Anulacin de Pago por Cancelacin de 510 - Disponibilidad Global para Programar resta TGN Si AC y FF = 11 ==>
Cheque Todava no Impreso o de Orden 511 - Disponibilidad para Programar resta UG BEN UG BEN = 999
Bancaria Antes que se Arme el Lote CUENTA = 999911
Si AC y CUENTA = 999922 ==>
UG BEN = 999
ANEXO II: CATLOGO DE EVENTOS
Operacin
Cdigo Descripcin Cuenta de Operacin Observacin
Crdito Dbito Destino
Grupo 7 Eventos de Anulacin
714 Por el Cedente 510 - Disponibilidad Global para Programar resta TGN Si AC y CUENTA = 999922 ==>
511 - Disponibilidad para Programar resta UG BEN UG BEN = 999
530 - Cuentas Escriturales resta UG BEN
640 - Pagos por Transferencia resta UG PAG
902 Anulacin de Parte de los Ingresos por 510 - Disponibilidad Global para Programar resta TGN Si AC y FF = 11 ==>
Utilizacin de Anticipo de Crdito en la 511 - Disponibilidad para Programar resta UG BEN UG BEN = 999
Programacin de Cuota de Pago 520 - Anticipos de Crdito suma TGN CUENTA = 999911
Si AC y CUENTA = 999922 ==>
UG BEN = 999
1. INTRODUCCIN
Una actividad central del Sistema de La aplicacin rentable de excedentes
Tesorera, la constituye la administracin de financieros y la disminucin de costos
activos y pasivos, cuyo objeto es lograr un del endeudamiento, aspectos stos que
moderno y eficiente manejo de los deben caracterizar un manejo racional
recursos. de la cartera de activos y pasivos
disponibles.
Dicha centralidad, la otorgan bsicamente
dos objetivos: A fin de dar cabida a los objetivos
enunciados, se encuentran normadas
El de dinamizar la ejecucin financiera determinadas facultades, a saber:
del presupuesto y por lo tanto el
cumplimiento de las metas fsicas La Ley de Administracin Financiera n
asociadas a los distintos programas, 24.156 en su artculo 82 faculta a la
proyectos y actividades del mismo, Tesorera General de la Nacin a emitir
procurando los mecanismos de Letras del Tesoro para cubrir deficiencias
financiamiento que permitan cubrir las estacionales de caja, hasta un monto que
deficiencias estacionales que presente fija anualmente la Ley de Presupuesto.
la recaudacin de los ingresos dentro Establece que deben ser reembolsadas
del ejercicio, asegurando una ejecucin durante el mismo ejercicio financiero en
ordenada sin incrementos en el stock de que se emiten, dado que su finalidad es la
deuda flotante, y de cubrir dficits estacionales de caja,
transformndose en deuda pblica si
114 Sistema de Tesorera
A partir de abril de 1996, con la sancin del -MONTO DE EMISIN: importe mximo por el
Decreto 340 se utiliza la estrategia de cual se emite el instrumento y se autoriza a
combinar el acceso a mercados voluntarios endeudar al Tesoro.
de crdito con la de lograr la regularidad en
el mercado local fortaleciendo el desarrollo -FECHA DE EMISIN: fecha en la cual se emite
del Mercado de Capitales Argentino, dando la Letra. Indica el momento a partir del cual
as nacimiento a los "Instrumentos de tiene vigencia el instrumento.
Endeudamiento Pblico" (I.E.P.).
-PLAZO: perodo de duracin del ttulo, rige
Dicho Decreto estableci un sistema para a partir de la fecha de emisin hasta la total
la emisin, colocacin, liquidacin y extincin de la obligacin asumida por el
negociacin de los Instrumentos de emisor (amortizacin).
Endeudamiento Pblico (I.E.P.), creados
bsicamente para el mercado local. Dentro -MONEDA: especificacin de la moneda de
de estos instrumentos de endeudamiento, denominacin del ttulo, normalmente en
se encuentran los "BONTES", Bonos del pesos o en dlares estadounidenses.
Tesoro de mediano y largo plazo, y las
"LETES", Letras del Tesoro, a tasa de -RGIMEN DE COLOCACIN: por suscripcin
descuento o vencida, instrumentos estos directa, o por licitacin pblica.
ltimos objeto del presente Ttulo.
-N EGOCIACIN : las letras pueden ser no
CARACTERSTICAS DE LAS LETRAS DEL TESORO: negociables o negociables en las Bolsas y
Mercados de Valores del pas o del exterior.
Este instrumento, como ya se ha
mencionado, es el que data de ms -D ENOMINACIN M NIMA : se definen en
antigedad en el mbito de la Tesorera unidades de $/u$s 1 con el fin de facilitar la
General de la Nacin como herramienta de negociacin en el mercado de este
financiamiento para el corto plazo a partir instrumento por parte de pequeos
de la reforma y la implementacin de la Ley inversores.
de Administracin Financiera y los
Sistemas de Control del Sector Pblico. -TASA DE INTERS: las Letras se pueden
emitir con tasa de inters vencida o a
Este instrumento tiene una estructura descuento.
financiera sencilla, si bien pueden ser a
inters vencido, bsicamente se colocan a -COMISIONES: se pagar en funcin de la
descuento, es decir bajo la estructura de un colocacin y nivel de negociacin de las
bono "cupn cero" que el gobierno se letras.
compromete a pagar integralmente al
vencimiento del mismo. -TRATAMIENTO I MPOSITIVO : Exento al igual
que el resto de los ttulos pblicos.
Resulta indispensable conceptualizar las
caractersticas esenciales de las Letras del -LEGISLACIN APLICABLE: Argentina.
Tesoro, las cuales deben estar definidas en
el acto administrativo por el cual se -F ORMA : Escriturales, es decir que los
configura la emisin de este instrumento de ttulos no estn representados por lminas
financiamiento, condiciones stas que se fsicas, razn por la cual sus tenedores
mantendrn invariantes durante la vida del acreditan su tenencia mediante certificados
mismo por representar los derechos del de depsitos emitidos por el agente de
inversor, a saber: registro.
116 Sistema de Tesorera
La tasa a utilizar para la determinacin del Los resultados finales, es decir el listado
precio de las Letras, se fija en el tramo con el detalle de la adjudicacin definitiva,
competitivo de acuerdo al sistema de es comunicado nuevamente por va
adjudicacin que se fije en el llamado a electrnica a travs del MAE, para
licitacin, bsicamente de tasa nica, lo posteriormente proceder a la instancia de
que se conoce como sistema holands. liquidacin de la operacin.
PARTICIPANTES
SUBSECRETARA DE FINANCIAMIENTO
BCRA - C.R.Y.L.
-LIQUIDACIN-
La instruccin de colocacin de las Letras, Otra forma que tiene la Tesorera General
debe contener como mnimo la siguiente de la Nacin para colocar estos
informacin: instrumentos es bajo la forma de
suscripcin directa. Estas colocaciones
nmina de los intermediarios autorizados habitualmente se efectan a travs de la
adjudicatarios Caja de Valores S.A., ya que si bien son
valores nominales adjudicados Letras del Tesoro, no estn incluidas dentro
precio de las definiciones de Instrumentos de
importe neto efectivo Endeudamiento Pblico (I.E.P.), los que
cuenta donde acreditarn los fondos los actualmente se colocan mediante el
intermediarios autorizados procedimiento licitatorio anteriormente
cuenta de registro en la C.R.Y.L. de los descripto.
intermediarios autorizados donde se
acreditarn las Letras del Tesoro VENCIMIENTO
Contar con los recursos tcnicos y Por decisin de las autoridades en caso
humanos apropiados para el desarrollo de incumplimiento de las obligaciones
de sus tareas. impuestas u otra causa debidamente
fundada
OBLIGACIONES:
B. D I S M I N U C I N D E
Participar significativamente en las AC T I V O S
licitaciones.
A. O PERACIONES DE V ENTA P RESENTE Y
Suscribir individualmente a fin del COMPRA FUTURA
ejercicio, un determinado porcentaje del
total adjudicado. Otro instrumento interesante y de gran
aplicabilidad en los ltimos aos, lo
Cotizar en todo momento precios de constituyen las operaciones de Venta
compra y de venta. presente y Compra futura, conocidas como
operaciones de Repo - "Repurchase
Participar activamente en el mercado Agreement". Se trata de operaciones de
secundario. venta de ttulos pblicos con acuerdos de
recompra, celebrados con entidades
Presentar ofertas adicionales en caso de financieras en el marco de las
adjudicarse un monto inferior al 100% autorizaciones que brinda el art. 42 de la
anunciado. Ley Complementaria Permanente de
Presupuesto N11.672 (t.o. 1999), el cual
DERECHOS: autoriza a la Secretara de Hacienda "...a
realizar operaciones de pasivos, cualquiera
Canalizar las operaciones de compra y/o sea el instrumento que lo exprese, las que
venta de LETES. podrn incluir operaciones de compra,
venta de instrumentos financieros y
Participar en colocaciones por cualquier otra transaccin financiera
suscripcin directa o privada de LETES. habitual en los mercados de productos
derivados".
Participar en reuniones previas a las
licitaciones a ser convocadas por la C ARACTERSTICAS DE LAS OPERACIONES DE
Secretara de Hacienda a efectos de VENTA PRESENTE Y COMPRA FUTURA
analizar la situacin del mercado.
Estas operaciones consisten en un
Solicitar hasta un determinado procedimiento de venta y compra
porcentaje del monto anunciado de simultnea de un mismo instrumento
licitacin en el tramo no competitivo. -ttulos pblicos- contemplando diferentes
fechas.
Factores bajo los cuales se pierde la
condicin de Creador de Mercado:
Sistema de Tesorera 121
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS OPERACIONES Esta tenencia, si bien integra per se una
DE V ENTA P RESENTE Y C OMPRA F UTURA inversin, se constituye en uno de los
principales instrumentos de financiacin a
Por Resolucin de la Secretara de utilizar en las operaciones de Repo
Hacienda n. 298/96, modificada por su anteriormente descriptas.
similar n 444/99 se aprobaron los criterios
metodolgicos para el registro de La tenencia de estos ttulos constituye
transacciones realizadas con ttulos y adems una fuente generadora de un flujo
Letras del Tesoro. de ingresos dado por el cobro de los
derechos inherentes a esos ttulos, en lo
El registro de estas operaciones con ttulos concerniente a los servicios de cupones de
pblicos mantiene la misma filosofa que el renta y amortizacin, cuyos derechos
de las Letras del Tesoro - en la medida que pertenecen a la masa del Tesoro Nacional,
la concertacin y cancelacin de las ya sea que se encuentren en cartera o
mismas se efecte dentro del mismo aplicados en operaciones de venta
ejercicio presupuestario - es decir: cuando presente y compra futura.
el objeto de la concertacin de las mismas
sea cubrir dficits estacionales de Caja. En concordancia con lo expuesto, la cartera
de ttulos pblicos del Tesoro se constituye
Asimismo, y en virtud a la resolucin citada, en un instrumento flexible con doble
compete aplicar registro presupuestario en propsito tanto en el campo de la
los casos que a continuacin se indican: financiacin, proporcionando financiamiento
tanto para el corto plazo y el largo plazo,
Venta de ttulos en un ejercicio y como as tambin en lo relacionado a las
recompra en el siguiente. inversiones.
Dentro de los activos del Tesoro Nacional Dentro de las operaciones habituales de
se encuentra tambin una importante masa inversin, se pueden citar las colocaciones
de recursos conformada por la cartera de a plazo fijo, ya sea en entidades nacionales
ttulos pblicos, tanto en moneda nacional (por ejemplo las que se realizan en el
como en moneda extranjera, bsicamente Banco de la Nacin Argentina, con la
en dlares estadounidenses. limitacin de plazo mnimo de 30 das) o
extranjeras (por ejemplo colocaciones
Sistema de Tesorera 123
INTRODUCCIN
Una de las acciones que tiene a su cargo la B. MARCO NORMATIVO
Tesorera General de la Nacin consiste en
efectuar el recupero de crditos y la gestin Los aportes al Tesoro se encuentran
de cobranzas de las contribuciones y otros circunscriptos dentro de los preceptos de la
recursos no tributarios, cualquiera sea su Ley de Presupuesto de cada ejercicio mas
ndole, que deban ingresar al Tesoro las Decisiones Administrativas que la
Nacional. reglamentan con destino a la atencin del
gasto de la Administracin Central.
Cada uno de los conceptos que conforman
esta masa de ingresos, responden a un C. PROCEDIMIENTO
marco normativo y procedimientos acordes
con la naturaleza de los mismos. I. Como primer paso se determina cules
son los Organismos que estn obligados
a realizar el aporte, como as tambin, el
1. A P O R T E S A L T E S O R O importe en pesos a ingresar en los
NACI O N A L respectivos vencimientos. Estos datos
se publican en el Boletn Oficial y son
A. CONCEPTO requeridos por medio de notas a la
Oficina Nacional de Presupuesto.
Se entiende por "Aportes al Tesoro
Nacional" las contribuciones que realizan II. Obtenida la informacin del punto
los Organismos determinados en la Ley de anterior, se registra en planilla de
Presupuesto y Decisiones Administrativas, clculo los organismos obligados, monto
con la finalidad de financiar el gasto de la total y vencimientos de las cuotas.
Administracin Central.
126 Sistema de Tesorera
VIII. El 30% de lo ingresado de los distintos III. Con la informacin de los puntos I y II se
programas son destinados a la registra en planilla de clculo lo
Administracin Nacional de Seguridad efectivamente ingresado.
Social. A tal efecto la Direccin de
Administracin de Cuentas Bancarias IV. Con la informacin de programacin
de la Tesorera General de la Nacin, solicitada en el punto I al Organismo
registra como ingreso Nacional de Bienes del Estado, a fin del
extrapresupuestario la suma resultante ejercicio, se determina el porcentaje de
del 30% mencionado y solicita al SAF ejecucin del mismo.
356 "Direccin de Obligaciones a
Cargo del Tesoro" la emisin de un
formulario C42 por dicho importe, para 5. D I V I D E N D O S
ser transferido a la ANSES.
A. CONCEPTO
1. INTRODUCCIN
El presente apartado describe las El ejercicio de programacin financiera
caractersticas generales de los procesos permite contribuir al logro de los siguientes
operativos que llevan a cabo las unidades y objetivos:
servicios de Tesorera que operan en el
mbito de la Administracin Nacional. La - Garantizar la disponibilidad de recursos
descripcin de los procesos mencionados financieros en tiempo y forma para
est basada en los lineamientos del modelo proveer al cumplimiento de los objetivos
funcional definido por los rganos Rectores de las Jurisdicciones y Entidades.
del Sistema Integrado de Administracin
Financiera para el desarrollo del sistema - Identificar necesidades de financiamiento
SIDIF Local Unificado (SLU). en el corto y mediano plazo, lo cual
permite analizar con anticipacin
alternativas para solventar eventuales
2. P R O G R A M A C I N dficits de caja.
FIN A N C I E R A
- Detectar en forma anticipada la
existencias de eventuales excedentes de
La programacin financiera es un mtodo
caja, con el objeto de evaluar diferentes
para anticipar la evolucin de las finanzas de
alternativas de aplicacin de los mismos.
un Organismo en escenarios alternativos,
evaluando la estacionalidad de los flujos de
La programacin financiera de las
recursos y pagos, atendiendo el impacto de
Jurisdicciones y Entidades comprende la
acontecimientos no previstos y dinamizando
elaboracin de los siguientes esquemas:
el proceso de asignacin de recursos.
138 Sistema de Tesorera
Para las operaciones en donde se produzca El alcance de este subsistema tambin refiere
en forma simultnea el devengamiento y la a los procedimientos de registro, aplicacin y
percepcin de los recursos, el ingreso del cancelacin de cesiones y embargos. La
cdigo de cliente es optativo, lo cual facilita la responsabilidad del registro de la cesin
registracin de operaciones en forma corresponde al SAF, mientras que los
oportuna. registros de embargos se centralizan en la
TGN, debiendo los SAF comunicar a la TGN
los embargos que les sean notificados.
4. PA G O S
La informacin de embargos y cesiones
El Subsistema de Pagos comprende el deber estar disponible para el rgano
conjunto de procedimientos de orden interno encargado de emitir el pago, sea ste el SAF
que posibiliten un flujo adecuado de o la TGN. En el momento de la emisin del
informacin entre la Tesorera Central y las medio de pago, el pagador deber verificar la
Tesoreras Locales, a fin de lograr optimizar la existencia de embargos o cesiones sobre el
utilizacin de los recursos disponibles, beneficiario o la orden de pago y aplicarlos
cumplir con las obligaciones contradas en cambiando el beneficiario de la misma.
tiempo y forma, y finalmente, efectuar un
correcto manejo de las prioridades. Por otro La ejecucin y cancelacin de cada cesin
lado, determina lmites y roles en la actualizar la base de datos de cesiones del
responsabilidad de las acciones ejecutadas SAF. La ejecucin de cada embargo deber
por las distintas Tesoreras, fundamentalmente ser informada a la TGN para que sta
en lo referente a fijacin de prioridades de actualice el estado del embargo respectivo.
pago y emisin de autorizaciones de pago. Los embargos sobre haberes sern aplicados
por el SAF en la liquidacin mediante
retenciones.
Sistema de Tesorera 141
Los gastos realizados se rinden diariamente - que tambin sern registrados en el libro
al SIDIF Central mediante un formulario de banco - y otro para registrar la disponibilidad,
rendicin. El proceso de reposicin controla pagos y devoluciones de efectivo. Si la Caja
que el monto a reponer no supere los gastos Chica no se maneja con una cuenta bancaria
rendidos an sin reponer. Las solicitudes de slo se llevar este ltimo auxiliar.
creacin, ampliacin y reposicin de Caja
Chica ingresan al proceso normal de
seleccin de pagos. Esta circunstancia debe 6. C O N C I L I A C I N
ser especialmente tenida en cuenta al fijar las
prioridades y efectuar la seleccin de los
BA N C A R I A
pagos a realizar. En caso contrario podra
Entre los objetivos mas relevantes del mdulo
llegar a entorpecerse la operatoria de las
de Conciliacin Bancaria se destacan los
Cajas Chicas.
siguientes:
FUNCIONES Y ACCIONES :
DIRECCIN DE MOVIMIENTO
DE FONDOS Conciliacin de movimientos de
extractos de cuentas bancarias con el
FUNCIONES Y ACCIONES : libro banco del SIDIF. Control de
inconsistencias y seguimiento de su
Disponer la realizacin de los pagos que conciliacin.
correspondan al Tesoro Nacional, tanto
por la CUT como por otras cuentas Carga y confirmacin de formularios
bancarias del Tesoro, en sus distintas manuales de registracin de ingresos de
modalidades: recursos en las cuentas recaudadoras
del Tesoro.
por transferencia automtica: es la
forma principal y genrica de realizar Registro de formularios de recursos en
pagos a travs de la CUT a las lo que hace a la correccin, rectificacin
cuentas bancarias de los beneficiarios. o regularizacin cuando la situacin lo
La TGN transmite a travs del BNA las requiere.
rdenes bancarias generadas en esta
direccin a los bancos correspondientes. Asesoramiento y coordinacin con los
SAF en lo relativo a las cuentas
por cheque: es una forma que slo escriturales y cuentas bancarias
dispone la TGN para pagos con recaudadoras.
carcter de excepcionalidad.
Administracin y entrega de la
por nota: se utiliza este medio para informacin en lo referente a los
realizar pagos a beneficiarios en el extractos de las cuentas escriturales que
exterior. Por este medio se efectan integran la CUT.
pagos contra la CUT y otras cuentas
bancarias del Tesoro. Control de gastos y comisiones
bancarias.
Custodiar ttulos y valores del Tesoro
Nacional o de terceros que se pongan Control de la asignacin de fondos
a su cargo. coparticipables que realiza el BNA.
Sistema de Tesorera 147