TRATAMIENTO CONTABLE

Depreciacin no cesa una vez comenzada y se aplica

incluso cuando:

Bien est sin utilizar y Se retire del uso activo

Como se observa esta NIC 16 aborda el tema de cuando se emplea un mtodo de

depreciacin distinto al basado en el rendimiento del activo fijo tangible, donde no se
presenta problema alguno, estableciendo de manera clara que la depreciacin prosigue su
clculo aun cuando se desafecte del servicio el bien del activo fijo, salvo que se encuentre
totalmente depreciado. En otras palabras, inclusive se continuar depreciando cuando a los
bienes se les desafecta de su uso permanentemente.

En funcin a lo expuesto, cabe indicar que aun cuando exista una suspensin permanente
en el uso del bien depreciable continuara la asignacin del costo computable va
depreciacin.

En consideracin a lo expuesto, cabe referir si el Activo Fijo Tangible queda sin utilizar, solo
cesa la depreciacin cuando se clasifica como Activo (grupo de activos) manteniendo para
la venta o bien procede su baja en cuentas. Por lo tanto, cada entidad debe analizar si la
suspensin en el uso del activo es temporal o definitiva, ello a efectos de concordarlo con
las disposiciones de Baja en cuentas del activo o su reclasificacin en funcin a la NIIF 5.

ACTIVO FIJO SIN UTILIZAR

Cesa la depreciacin solo cuando:

Se clasifique como un Activo Se le d de baja en cuentas

mantenido para venta (NIIF 5) (Prrafo 67 NIC 6)

Lo cual ocurra primero

6.10. Alcances de carcter tributario

 a. Depreciacin: Reglas generales

Para efectos del Impuesto a la Renta, en el tema de las depreciaciones de los bienes del
activo fijo que el contribuyente utiliza en la generacin de las rentas gravadas con este
impuesto, se debe manifestar: (i) el importe depreciable es el costo del bien(16) (costo
computable, que incluye diferencias de cambio(17), (ii) no existe una vida til establecida
expresamente, y (iii) no existe prohibicin respecto al mtodo a emplear, salvo el lmite de
porcentaje mximo sealado para bienes distintos de edificios y construcciones(18), sujetos
de acuerdo al artculo 40 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR) a
las disposiciones del reglamento. De conformidad con el artculo 22 del Reglamento del
LIR, sin tener en cuenta el mtodo se establecen las siguientes condiciones:

No se acepta la parte que corresponde al exceso del porcentaje de depreciacin

mximo anual permitido sealando en el literal b) del artculo 22.
Debe encontrarse contabilizado en libros y registros contables del perodo.
No se aceptan depreciaciones que correspondan a ejercicios anteriores (19), ni
ajustes a depreciaciones de ejercicios anteriores.

b. Suspensin en el uso de un bien del activo fijo

A continuacin, considerando lo regulado en el artculo 43 TUO LIR y en el artculo 22 del

Reglamento del LIR, esquematizamos los alcances respecto al tratamiento a otorgar en el
caso de suspensin de uso del bien, mostrndose luego una conciliacin con lo dispuesto
en la NIIF 5.

Tratamiento Tributario de la suspensin en el uso de un bien del activo fijo

Suspensin Temporal Suspensin Definitiva

A opcin del contribuyente:

Suspensin temporal
de las actividades de
la propia empresa:
Puede solicitarse
dejar de depreciar.
(Literal e) artculo
22 RLIR)
Suspensin en el uso
del bien por la propia
actividad: Continuar
depreciando (Informe
N 187-2001-SUNAT/
K00000)
i) Reconocer la parte no depreciada como
gasto, o
ii) Reconocer un gasto de depreciacin
teniendo en cuenta el lmite permitido
anualmente hasta depreciarlo totalmente.
En este supuesto, la obsolescencia o desuso
deber acreditarse mediante Informe Tcnico
dictaminando por profesional competente o
colegiado. (Literal i) artculo 22 RLIR)

SUPUESTO TRATAMIENTO REGULACIN TRIBUTARIA

CONTABLE
 Activo se destinara Si se rectifica como No resulta razonable optar para
a venta en breve y mantenido para la venta, continuar con la depreciacin dado
cumple con los cesa la depreciacin a que contablemente ha CESADO.
requisitos partir del momento en que Si se conduce el saldo por depreciar
sealados en la NIIF se efecta dicha va Declaracin Jurada antes que el
5 rectificacin. bien se venda se genera Diferencia
Temporal. Debe contar con informe
tcnico dictaminado por profesional
competente y colegiado.
Activo que razona- Se mantiene en el rubro de Tributariamente, se podra elegir una
blemente tiene pro- Activos Fijos Tangibles y de las os opciones establecidas. Si
babilidad de vender- contina su depreciacin se opta por afectar a resultados el
se pero no existe un hasta que se realice la costo neto, se deducir va
programa ni un venta o transferencia. declaracin jurada, dado que
plazo de venta. contablemente se sigue
depreciando.
Debe contar con informe tcnico
dictaminado por profesional
competente y colegiado.
Activo que razona- Procede la baja en Tendra que afectar a resultados el
blemente se ha de- cuentas afectando a saldo por depreciar.
terminado que no resultados y CESA LA Debe contar con informe tcnico
podr transferirse a DEPRECIACION. dictaminado por profesional
disposiciones bajo En este caso se debe competente y colegiado.
ningn concepto, proceder a la destruccin
dada las condicio- o desecho del bien.
nes en las cuales se
encuentra

7. Baja en cuentas del Activo

En primer lugar cabe preguntarse qu se entiende por dar de baja en cuentas un activo?
Al respecto, consideramos que, dar de baja a un activo supone su eliminacin del rubro
de Inmovilizado Material, es decir que no sea ms considerado como tal (activo), esto es,
que no sea mantenido como un recurso controlado por la empresa ni tampoco que se
esperen q fluyan de l beneficios econmicos futuros. Ello, de conformidad con una
interpretacin en contrario de la definicin recogida en el prrafo 49 del Marco Conceptual
para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros y en armona con lo dispuesto
por el prrafo 67 de la NIC 16 modificada.

El referido prrafo 67, establece dos supuestos por los cuales precedera la Baja en cuentas
y que referimos a continuacin:

SUPUESTOS DE BAJA EN CUENTAS

Por su enajenacin o disposicin por otra va; o
Cuando no se espere obtener beneficios econmicos
futuros por su uso, enajenacin o disposicin para otra va
En funcin a lo expuesto, se aprecia que la baja en cuentas del activo se asocia con
aquellos activos que ya no se encuentran en uso y que suele ocurrir cuando el activo deja
de cumplir con su propsito, por ejemplo porque est desgastado u obsoleto. En general
las compaas dan de baja sus activos fijos vendindolos o intercambindolos. Si no puede
venderse o intercambiarse el activo, entonces se desecha.

Cuando se produce el retiro del activo que fue objeto de enajenacin, esto debe ser
eliminado del estado de situacin financiera. Por tanto, las prdidas o ganancias derivadas
del retiro o enajenacin del inmueble, maquinaria o equipo deben ser reconocidas en el
Estado de Resultados como diferencia entre el importe recibido o por recibir por la venta
del activo y su valor en los libros.

Cabra concluir que en el caso de Activos Tangibles cuyo uso cesa en forma
permanente, pero respecto de los cuales es probable que se generen beneficios
econmicos por su enajenacin o disposicin, no procede que se efecte la baja en
cuentas hasta que ello ocurra. Ahora bien, en este supuesto se tendra que analizar si se
cumplen los requisitos sealados en la NIIF 5 para efectos de su clasificacin como Activo
no corriente mantenido para la venta; en caso contrario se mantendr en libros y por ende
su depreciacin no cesar.

8. Tratamiento de la sustitucin de partes o piezas

Respecto de la parte sustituida debe sealarse que de conformidad con el prrafo 70 de la

NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo, se dar de baja en libros el importe de la parte
sustituida, con independencia de si esta parte se hubiera depreciado de forma separada. Si
no fuera practicable para la entidad la determinacin del importe en libros de la parte
sustituida, podr utilizar el costo de la sustitucin como indicativo de cul podra ser el costo
de la parte sustituida en el momento en que fue adquirida o construida.

El prrafo 68 refiere que la prdida surgida al dar de baja un elemento de activo fijo se
incluir en el resultado del ejercicio cuando la partida sea dada de baja en cuentas.

TRATAMIENTO DE LOS COMPONENTES SUSTITUIDOS

(Prrafo 13 y 67 a 72)

La perdida por baja se incluir en el

resultado del periodo.
La parte La baja se producir indepen-
dientemente si el bien se hubiera
sustituida
depreciado de manera separada.
se dar de
Si no es practicable la determinacin del
baja importe de la parte sustituida podr
utilizar como indicativo el costo de la
sustitucin.
8.1. Caso Prctico.

Enunciado

El Restaurant BLUE COAST S.A., reconstruye una vieja casona donde funciona como
almacn de alimentos, convirtindola en una combinacin de cuarto frigorfico, cocina y
salones comedores. El valor de los libros en la antigua casa es de S/.225,000.00, neto de
una depreciacin acumulada de S/.130,000.00, el desembolso por remocin de los antiguos
trabajos asciende a S/.25,000.00 ms IGV y se sabe que no se asignarn partes de la
edificacin antigua al nuevo activo.

Se consulta el tratamiento a otorgar respeto a la antigua edificacin as como por los costos
de remocin.

Solucin

En este caso resulta evidente que las erogaciones en las que incurrir la empresa no tienen
como finalidad restituir o reparar o conservar el bien, sino todo lo contrario, se busca
incrementar los beneficios econmicos que el bien provee. As se aprecia que se est
efectuando una reconstruccin del inmueble donde opera la empresa. Ello, en el entendido
que el bien ha disminuido su potencial de servicio, no adoptndose a las necesidades
actuales de la empresa propietaria o generando mayores gastos. E n ese sentido, lo que se
pretende con el mismo es incrementar su capacidad de servicio.

Sobre el particular, el tratamiento contable a considerar ser el siguiente:

En el caso de reconstruccin total, el costo incurrido (principalmente materiales y

mano de obra) se reconocer como un nuevo elemento del activo, dando de baja
las unidades reemplazadas como si fuesen dos transacciones distintas.
Si la reconstruccin fue parcial deben darse de baja las partes sustituidas.
La asignacin de las partes de la unidad vieja incorporadas debe reconocerse como
un nuevo activo.
Los desembolsos por la remocin de la vieja construccin, deber manejarse como
un gasto o una prdida de toda vez que no es el caso de un bien recientemente
adquirido para eliminar estructuras, sino se trata de un bien que se pretende mejorar.
Se trata tambin como gasto cualquier desembolso excesivo de instalacin o
construccin causado por condiciones del trabajo.

Si es completa, equivale a una reposicin, en

cuyo caso el costo de la unidad antigua debe
eliminarse, y tomar en cuenta, las partes de
la unidad vieja que se emplee para la nueva.

Reconstruccin
Si es menos completa debe estimarse el
valor en libros de los elementos repuestos
eliminando su importe, debiendo agregarse
el costo de los nuevos trabajos al saldo de la
cuenta del activo
En funcin a lo expuesto, el registro contable a efectuar seria el siguiente considerando el
Plan Contable General Empresarial.

a. Por el retiro de la casona antigua

REGISTRO CONTABLE

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

65 CARGAS DIVERSAS DE
GESTION 225,000
655 Costo de enajenacin de activos
Inmovilizados y operaciones
discontinuas
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION
Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 130,000
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y
equipo-costo
39131 Edificaciones
33 INMUEBLE, MAQUINARIA
Y EQUIPO 355,000
332 Edificaciones
3322 Almacenes
33221 Costo de adquisicin o
produccin
x/x Por el retiro de la casona
Antigua para reconstruccin.

b. Por los desembolsos por remocin del activo antiguo

REGISTRO CONTABLE

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS 25,000
639 Otros servicios
6395 Costos de remocin
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA-
CIONES Y APORTES AL SISTE-
MA NACIONAL DE PENSIONES
Y SALUD POR PAGAR 4,750
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES-TERCEROS 355,000
421 Facturas, boletas y otros
Comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por el reconocimiento de los
Gastos de remocin efectuados
Para reconstruir la casa antigua.
8.2. Incidencia Tributaria

Para efectos tributarios se aplicara supletoriamente lo dispuesto en la doctrina contable,

en tanto no exista una disposicin expresa que disponga un tratamiento diferenciado. En
funcin a ello, cabra indicar que en el caso desarrollado se aplicara el mismo tratamiento
que el otorgado en el mbito contable (20).

Al respecto, la SUNAT a travs del Informe N 026-2010-SUNAT/2B0000 (21) y la Carta N

084-2011-SUNAT/2B0000, vierte como criterio la aplicacin de lo dispuesto en la NIC 16:

CARTA N 084-2011-SUNAT/2B0000

Al respecto cabe indicar que en el mencionado informe (corresponde al Informe N 026-2010-

SUNAT/2B0000) se ha concluido que, para fines del Impuesto a la Renta, el valor en libros
pendientes de depreciacin correspondiente a la edificacin demolida debe deducirse para la
determinacin de la renta neta en el ejercicio en que se concluya la demolicin.
Dicha conclusin se sustenta en el anlisis contable efectuado en el citado documento, segn el
cual, en aplicacin del literal b) del prrafo 67 de la NIC 16, corresponde dar de baja en libros el
valor pendiente de depreciacin de la edificacin demolida, toda vez que esta no proporcionara
beneficios econmicos futuros (1).
Asimismo, conforme a dicho anlisis, la prdida o ganancia derivada de la baja deber ser
incluida en el resultado del perodo cuando la partida sea dada de baja, tal como se desprende
del prrafo 68 de la citada NIC.
Como puede apreciarse, el anlisis efectuado en el Informe N 026-2010-SUNAT/2B0000
tambin resulta aplicable cuando la edificacin es demolida parcialmente, por lo cual, en este
supuesto, corresponder que el valor en libros relativo a la parte demolida se deduzca de la renta
neta para la determinacin de Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se concluya la
demolicin parcial

_________
(1)En el mismo sentido, el prrafo 49-(a) del Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados
Financieros (oficializado mediante la Resolucin N 005-94-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad) seala que
un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener,
en el futuro, beneficios econmicos.
Asimismo, de acuerdo con el prrafo 83-(a) del mismo Marco Conceptual, debe ser objeto de reconocimiento toda partida
que cumpla la definicin de elemento siempre que sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la
partida llegue, o salga de la empresa

9. Plan Contable General Empresarial

El PCGE presenta un nico rubro en la cuenta 33: Inmuebles, maquinaria y equipo para el
registro de los benes que representan Propiedades, planta y equipo. No obstante, el PCGE
crea cuentas especficas para distinguir segn el destino o uso de los bienes, o segn su
naturaleza. Asimismo, ya no contempla una cuenta especfica para la medicin de los
activos, cuando se efecta revaluacin, sino se incluyen subdivisionarias en la misma
cuenta 33 para efectuar el respectivo control de la base de medicin elegida.
 33. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Se apertura SubDivisionarias de
Control, segn la Medicin del Activo

SUBCTAS. SUBCTAS.
331; 334; 332; 333
335; 336; -Costo de Adquisicin
337 -Revaluacin
-Costo de Financiacin SUSCTA.
339

10. Casos Prcticos

CASO PRCTICO N 1

VALUACIN INICIAL

Enunciado

La Empresa Industrial del Norte S.A. con fecha 19 de Abril del 2011 adquiri al crdito un
vehculo para transporte interprovincial, el cual se encontraba valorizado en US .15,000
ms IGV (siendo el tipo de cambio venta vigente a aquella fecha de S/. 2.823 por dlar
americano) y que se pagara en una sola cuota al vencimiento del sexto mes. Asimismo,
pago por concepto de comisin al intermedio de la operacin el importe de S/.4,800, los
intereses pactados equivalen a un monto de S/.4,235.

Se sabe que el tipo de cambio a la fecha de cancelacin del crdito fue de S/.2.880. Cul
es el costo del bien?

Solucin

Veamos en primer lugar los conceptos involucrados en la adquisicin del bien:

a) Valor de compra
(US .15,000 x 2.823) 42,345.00
IGV e IPM 7,622.10
(US .2,700 x 2.823)(*) 7,622.10
b) Comisin intermediario 4,800.00
c) Intereses de financiacin 4,235.00
d) Diferencia de cambio(**) 0.057

(*) Corresponde al tipo de cambio venta publicado el 19.04.2011.

(**)Resulta de la diferencia entre S/.2.880 y S/.2.823.
De conformidad con la NIC 16: Propiedades, planta y equipo, inicialmente un bien del activo
fijo debe reconocerse a su costo histrico, el cual en primer lugar est compuesto por el
precio de compra del bien. En este sentido el primer elemento del costo est constituido por
el valor de adquisicin del bien que asciende a S/.42,345. Revisemos a continuacin los
dems conceptos sealados.

Impuesto General a las Ventas: Tributo que grava la transferencia de bienes muebles,
que de conformidad con el prrafo 16 de la NIC antes mencionada solo se incluir en la
medida que se trate de un impuesto indirecto no reembolsable(22). A respecto, debe tenerse
en cuenta que en virtud al numeral 2 del Apndice II: Servicio Exonerados del IGV, el
transporte interprovincial de pasajeros esta exonerado del IGV. Por ello, el IGV que grava
la adquisicin del activo destinado a dichos servicios no da derecho al crdito fiscal del IGV.
Ahora bien, conforme lo establece el artculo 69 de la Ley del IGV, cuando una empresa
no tiene derecho al crdito fiscal, el IGV se tratara como costo o gasto, segn su naturaleza.
En consecuencia, para el caso que nos ocupa el IGV debe formar parte del costo del bien.

Comisiones a intermediarios: De conformidad con el prrafo 15 de la NIC 16 se debe

incluir cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo para el
uso al que est destinado, en este sentido al tratarse de un servicio necesario para adquirir
el bien ser considerado como parte del costo del bien. Incluso para fines tributarios, el
artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) considera dentro del costo de
adquisicin las comisiones normales.

Intereses de financiacin: Segn la NIC 23 Costos por Prstamo, el tratamiento es

considerar como gasto este importe. Para efectos tributarios, no se permite la inclusin
dentro del costo a los intereses (segundo prrafo del artculo 20 de la LIR)

Diferencia de Cambio: Regulada por la NIC 21, Efectos de Variaciones en las tasas de
cambio de la moneda extranjera, tiene como tratamiento principal el reconocimiento de la
diferencia de cambio como una partida de resultados (ingreso o gasto). Sin embargo,
sabemos que para fines tributarios en aplicacin de lo dispuesto por el literal f) del artculo
61 de la LIR si debe considerarse dentro del costo del bien la diferencia de cambio, en la
oportunidad que surja la misma, deprecindose en el tiempo que resta el activo.

En conclusin, el costo contable ser de:

Valor de venta 42,345.00

Comisiones 4,800.00
IGV 7,622.10
Costo Contable (S/.) 54,767.10

CASO PRCTICO N 2
 TRABAJOS EN CURSO

Enunciado

La Empresa OTAN S.R.L. ha realizado trabajos de construccin e implementacin, para la

ampliacin y remodelacin del rea de Administracin y Ventas. Mediante el cual se han
producido las siguientes operaciones:
1. El 15 de agosto se celebr un contrato con la empresa Ferretera La Sirena SAC,
por la compra de cemento segn Factura N 005-2156 por un importe total de
S/.8,000.00 (ms IGV).
2. El 16 de agosto de adquiri de la empresa UMISA Distribuciones SAC, varillas de
construccin segn Factura N 003-5687 por un monto de S/.6,000.00 (mas IGV).
3. El 17 de agosto se adquiri de la Empresa FIOXI SRL, ladrillos segn Factura N
012-4587, por un monto de S/.4,000.00 (ms IGV).
4. El 18 de agosto la empresa realizo contrato con la empresa Torreagregados EIRL,
para que le venda agregados por un importe S/.2,000.00 (ms IGV) segn Factura
N 011-5476.
5. El 31 de agosto la empresa Servicios Generales y Construccin SAC, brindo el
Servicio de Construccin, por el cual se emiti la Factura N 005-1234, por el monto
de S/.5,000.00 (ms IGV).
6. En el mes setiembre se emplearon los servicios de electricidad mediante Recibo N
000-87454551 el importe de S/.250.00 (ms IGV), y de agua S/.100.00 (ms IGV),
segn Recibo N 0011-45789874 destinado a la construccin.
7. El 30 de setiembre la empresa Servicios Generales y Construccin SAC, brindo el
Servicio de Construccin, por el cual se emiti la Factura N 005-1244, por el monto
de S/.10,000.00 (ms IGV).
8. El 25 de octubre la empresa NEREO SAC, ha alquilado uno de sus volquetes, para
que se lleven el desmonte segn Factura N 012-4321 por un importe de S/.3,500.00
(ms IGV).
9. El 30 de setiembre la empresa Servicios Generales y Construccin SAC, brindo el
Servicio de Construccin, por el cual se emiti la Factura N 005-1280, por el monto
de S/.10,000.00 (ms IGV).
10. En el mes de octubre se emplearon los servicios de electricidad mediante Recibo
N 0001-93854548 por el importe de S/.350.00 (ms IGV) y de agua S/.150.00 (ms
IGV), segn Recibo N 0011-48789822, para la construccin.

Datos adicionales:

La Empresa OTAN ha consumido los materiales de acuerdo al siguiente detalle:

 Meses
Consumo de Al 31 de Al 30 de Al 31 de Al 15 de
Materiales Agosto setiembre octubre noviembr
Cemento 1600 2560 3200 640
Varillas de Fierro 1680 2100 1800 420
Ladrillos 560 1600 1400 440
Agregados 480 760 680 80
Total Consumo 4320 7020 7080 1580

La obra de construccin e implementacin del rea de Administracin y Ventas ha

culminado el 15 de Noviembre. Se pide efectuar los asientos contables que correspondan
a las operaciones realizadas.

Solucin

Tratndose de cualquier desembolso atribuible a la construccin, fabricacin o montaje de

activo fijo, construido por la propia empresa o por encargo a terceros, se registrara como
costo, conforme lo establece el prrafo 22 de la NIC 16 Propiedades, planta y equipo. As,
la adquisicin de los materiales se consideraran como materiales auxiliares, suministros y
repuestos (subcuenta 603) y conforme sean consumidos se transferirn como
construcciones y obras en curso (subcuenta 339) ya que estos intervienen en el proceso de
construccin y finalmente cuando la obra culmine sern trasladados a la cuenta matriz
Edificaciones (subcuenta 332). Por otro lado, la mano de obra ser considerada como gasto
prestado por tercero, efectundose la acumulacin en la subcuenta 339 Construcciones y
obras en curso, hasta la culminacin como Edificaciones.

Mes de agosto

REGISTRO CONTABLE

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

60 COMPRAS 8,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros
y repuestos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA-
CIONES Y APORTES AL SISTE-
MA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 1,440.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVER-
SAS TERCEROS 9,440.00
465 Pasivos por la compra de activo
Inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
15/08 Por la compra de cemento
A la empresa Ferretera la Sirena,
Segn F/.005-2156
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS 8,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 8,000.00
15/08 Por el almacenamiento de
Cemento.

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

60 COMPRAS 6,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros
y repuestos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA-
CIONES Y APORTES AL SISTE-
MA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 1,080.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVER-
SAS TERCEROS 7,080.00
465 Pasivos por la compra de activo
Inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
16/08 Por la compra de varillas de
Construccin a la empresa UMISA
Distribuciones SAC, segn F/.003-
5687.

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS 6,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 6,000.00
16/08 Por el almacenamiento de
las varillas de construccin

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

60 COMPRAS 4,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros
y repuestos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA-
CIONES Y APORTES AL SISTE-
MA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 720.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVER-
 SAS TERCEROS 4,720.00
465 Pasivos por la compra de activo
Inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
17/08 Por la compra de ladrillos
A la empresa FIOXI SRL, segn
F/.012-4587.

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS 4,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 4,000.00
17/08 Por el almacenamiento de
los ladrillos.

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

60 COMPRAS 2,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros
y repuestos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA-
CIONES Y APORTES AL SISTE-
MA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 360.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVER-
SAS TERCEROS 2,360.00
465 Pasivos por la compra de activo
Inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
18/08 Por la compra de agregados
a la empresa Torreagregados EIRL
segn F/.011-5476.

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS 2,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 2,000.00
18/08 Por el almacenamiento de
los agregados.
 CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS 5,000.00
638 Servicios contratistas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA-
CIONES Y APORTES AL SISTE-
MA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 900.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVER-
SAS TERCEROS 5,900.00
465 Pasivos por la compra de activo
Inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
31/08 Por la provisin del servicio
Prestado por Servicios Generales
Y Construccin SAC, segn F/.005-
1234.

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

46 CUENTAS POR PAGAR DIVER- 6,000.00
SAS TERCEROS
465 Pasivos por la compra de activo
Inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en
Instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
31/08 Por la cancelacin con
Cheque N00001-32187497-0-21
Del BCP a la empresa Servicios
Generales y Construccin SAC
segn F/.005-1234.

Asiento por consumo del mes de agosto

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

61 VARIACION DE EXISTENCIAS
MATERIALES AUXILIARES, 4,320.00
25 SUMINISTROS Y REPUESTOS 4,320.00
31/08 Por el consumo de los
Materiales.
Como se ver a continuacin, se emplear las cuentas 72 del Plan Contable General
Empresarial denominada Produccin Inmovilizada con el propsito que en ella se acumulen
todos los costos de construccin del rea administrativa y de ventas en que incurre la
empresa, del tal manera que tenga un efecto compensatorio respecto de los gastos
incurridos por conceptos de materiales, mano de obra y otros registros en la clase 6.