L03T09 Control Interno PDF

AUTORIDAD DE SUPERVISIN DEL SISTEMA FINANCIERO
RECOPILACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS
TITULO IX
CONTROL INTERNO
TABLA DE CONTENIDO
Captulo I: Reglamento para el Sndico, Inspector de Vigilancia y Fiscalizador Interno
Seccin 1: Aspectos generales
Seccin 2: Nombramiento y remocin
Seccin 3: Responsabilidades del Sndico, Inspector de vigilancia y Fiscalizador

Interno
Seccin 4: Otras disposiciones
Seccin 5: Disposiciones transitorias
Captulo II: Reglamento de Control Interno y Auditores Internos
Seccin 1: Aspectos generales
Seccin 2: Sistema de control interno
Seccin 3: Responsabilidades de los rganos de direccin y de la gerencia general respecto al

control interno
Seccin 4: El comit de auditora y consejo de vigilancia
Seccin 5: Unidad de auditora interna
Seccin 6: Auditor interno
Seccin 7: Plan anual de trabajo
Seccin 8: Informes de auditora
Seccin 9: Otras disposiciones
Seccin 10: Disposiciones transitorias
Ttulo IX * 1
CAPTULO I: REGLAMENTO PARA EL SNDICO, INSPECTOR DE VIGILANCIA Y

FISCALIZADOR INTERNO
SECCIN 1: ASPECTOS GENERALES
Artculo 1 - (Objeto) El presente Reglamento tiene por objeto establecer aspectos relativos al
nombramiento y remocin de los Sndicos, Inspectores de Vigilancia y Fiscalizadores Internos,
as como las responsabilidades de stos de acuerdo a lo previsto en la Ley N 393 de Servicios
Financieros (LSF) y el Cdigo de Comercio en lo conducente.
Artculo 2 - (mbito de aplicacin) Se encuentran sujetas al mbito de aplicacin del
presente Reglamento, las Entidades de Intermediacin Financiera (EIF) y Empresas de Servicios
Financieros Complementarios (ESFC) con personalidad jurdica, que cuenten con Licencia de
Funcionamiento otorgada por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI), as
como las Sociedades Controladoras de Grupos Financieros que cuenten con Licencia de
Funcionamiento otorgada por ASFI, en adelante denominadas entidad supervisada.
En el caso de las ESFC constituidas como Sociedades de Responsabilidad Limitada, stas deben
contar con rganos Internos de Control, cuyas facultades y funciones se regirn en las normas
sealadas para los Sndicos en las Sociedades Annimas, en cuanto las mismas sean aplicables,
en el marco de lo dispuesto en el numeral 4 del Artculo 204 y el Artculo 211 del Cdigo de
Comercio.
Artculo 3 - (Definiciones) Para efectos de la aplicacin del presente Reglamento, se deben
considerar las siguientes definiciones:
a. Conflicto de Intereses: Toda situacin o evento en los que intereses personales,
directos o indirectos de los accionistas, socios, asociados, directores, consejeros,
sndicos, fiscalizadores internos, inspectores de vigilancia, ejecutivos y/o dems
funcionarios de la entidad supervisada, interfieren con los deberes que les competen a
stos o los llevan a actuar en su desempeo por motivaciones diferentes al correcto y
real cumplimiento de sus responsabilidades;
b. Consejo de Vigilancia: rgano Interno de Control de las Cooperativas de Ahorro y
Crdito;
c. Directorio u rgano equivalente: rgano principal de direccin y administracin de
las entidades supervisadas, designado por la Junta de Accionistas o Asamblea de Socios
o Asociados, segn corresponda a su naturaleza jurdica;
d. Fiscalizador Interno: rgano Interno de Control de las Instituciones Financieras de
Desarrollo y de las Entidades Financieras de Vivienda;
e. Inspectores de Vigilancia: Miembros del Consejo de Vigilancia facultados para la
vigilancia permanente de la Cooperativa de Ahorro y Crdito. Responden ante el
Consejo de Vigilancia y ste ante la Asamblea General de Socios;
Circular SB/438/03 (07/03) Inicial Libro 3

ASFI/352/15 (11/15) Modificacin 1 Ttulo IX
Captulo I
Seccin 1
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f. Sndico: rgano Interno de Control de las entidades supervisadas, constituidas como

Sociedades Annimas, Mixtas o de Responsabilidad Limitada en caso de ESFC.

Captulo I
Seccin 1
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SECCIN 2: NOMBRAMIENTO Y REMOCIN
Artculo 1 - (Nombramiento y remocin del Sndico) Para el nombramiento y remocin del

Sndico, la entidad supervisada debe observar lo dispuesto por el presente Reglamento, el Cdigo
de Comercio, sus estatutos y su escritura de constitucin, siendo la instancia responsable de su
designacin y remocin:
a. La Junta General Ordinaria de Accionistas, en caso de las entidades supervisadas
constituidas como Sociedades Annimas o Mixtas;
b. La Asamblea General de Socios, para las Empresas de Servicios Financieros
Complementarios (ESFC) constituidas como Sociedades de Responsabilidad Limitada;
c. El mximo rgano de voluntad del Banco del Extranjero, en el caso de Sucursales de
Bancos del Extranjero establecidos en el pas.
En el marco de lo sealado en el Artculo 332 del Cdigo de Comercio, estas instancias deben
nombrar similar nmero de suplentes.
Artculo 2 - (Nombramiento y remocin del Inspector de Vigilancia) En las Cooperativas
de Ahorro y Crdito (CAC), la Asamblea General de Socios es la instancia encargada de nombrar
y remover a los miembros del Consejo de Vigilancia, quienes delegarn en no ms de dos (2) de
sus miembros, la funcin de Inspectores de Vigilancia, de los cuales uno (1) de ellos debe ser
obligatoriamente el Presidente de dicho Consejo y el otro un (1) suplente del mismo que obtuvo
mayor votacin.
Dicho nombramiento debe enmarcarse en lo dispuesto en el presente Reglamento, as como en el
Reglamento para Cooperativas de Ahorro y Crdito, contenido en el Captulo III, Ttulo I, Libro
1 de la Recopilacin de Normas para Servicios Financieros (RNSF) y en los estatutos de la
entidad supervisada.
Artculo 3 - (Nombramiento y remocin del Fiscalizador Interno) Para el nombramiento y
remocin del Fiscalizador Interno, la entidad supervisada debe observar lo dispuesto por el
presente Reglamento, el Cdigo de Comercio y sus estatutos, siendo la instancia responsable de
su designacin y remocin:
a. La Asamblea General de Socios, en el caso de las Entidades Financieras de Vivienda;
b. La Asamblea General de Asociados para las Instituciones Financieras de Desarrollo.
Artculo 4 - (Requisitos) Para ser elegido Sndico, Inspector de Vigilancia o Fiscalizador
Interno, se deben cumplir mnimamente con los siguientes requisitos:
a. Tener experiencia de al menos tres (3) aos, en el desempeo de cargos o funciones
relacionadas con Entidades de Intermediacin Financiera con Licencia de
Funcionamiento que le permitan acreditar conocimientos en materias econmicas,
financieras, contables, de gestin, de evaluacin de riesgos, de auditora y de
fiscalizacin.
En el caso de las ESFC, tener experiencia de al menos tres (3) aos en entidades
financieras con Licencia de Funcionamiento de ASFI o en proceso de adecuacin.

SB/462/04 (03/04) Modificacin 1 Ttulo IX
SB/489/05 (02/05) Modificacin 2 Captulo I
ASFI/352/15 (11/15) Modificacin 3 Seccin 2
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En las CAC se reduce a dos (2) aos de experiencia en funciones de direccin o

administracin de actividades afines al cargo en Entidades de Intermediacin Financiera
con Licencia de Funcionamiento o en proceso de adecuacin, en el marco de lo dispuesto
en el Pargrafo II del Artculo 431 de la Ley N 393 de Servicios Financieros (LSF);
b. Conocimiento de la LSF, de los reglamentos contenidos en la RNSF, de las normas
tributarias bolivianas, las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia,
as como de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en Bolivia.
Artculo 5 - (Impedimentos) No pueden ser elegidos ni mantenerse como Sndicos,
Inspectores de Vigilancia o Fiscalizadores Internos, quienes se encuentren comprendidos en los
siguientes impedimentos y prohibiciones:
a. Los establecidos en los Artculos 442 al 444 de la LSF, considerando las excepciones
dispuestas en la citada Ley y en el presente Reglamento;
b. Los dispuestos en los Reglamentos especficos para cada entidad supervisada,
contenidos en los Ttulos I y II del Libro 1 de la RNSF;
c. Las personas que presenten conflictos de intereses con la entidad supervisada;
d. Los socios y empleados de las firmas de auditora externa inscritas en el Registro de
Firmas de Auditora Externa Autorizadas de esta Autoridad de Supervisin del Sistema
Financiero (ASFI) y de las empresas calificadoras de riesgo, hasta un (1) ao despus de
haber cesado en sus funciones;
c. Los Directores, Sndicos, Auditores Internos y Externos, miembros del Consejo de
Vigilancia y asesores externos de cualquier otra entidad de intermediacin financiera o
empresa de servicios financiero complementario, con excepcin de las entidades
financieras pertenecientes a Grupos Financieros;
d. Quienes mantienen o hubiesen mantenido antes de su eleccin, por s o en
representacin de terceros, negocios o contratos con la entidad supervisada, hasta un (1)
ao despus de finalizado su contrato;
e. Quienes hubieran participado en actividades financieras ilegales y delitos financieros
sealados en los Artculos 486 y 491 de la LSF;
f. Quienes tengan notificacin de cargos pendientes por infracciones a la LSF o
disposiciones reglamentarias;
g. Quienes en el ejercicio de su actividad financiera, se encuentren reportados como
suspendidos o inhabilitados en el Sistema de Registro de Directores, Sndicos,
Fiscalizadores Internos, Inspectores de Vigilancia, Ejecutivos y dems funcionarios;
h. Los que hubiesen sido sancionados por ASFI por el ejercicio de sus funciones en las
entidades supervisadas, hasta tres (3) aos despus del cumplimiento de la sancin
impuesta.
Artculo 6 - (Remuneracin) La Junta de Accionistas o Asamblea de Socios o Asociados de
la entidad supervisada, definir la remuneracin que ser fijada para los Sndicos, Fiscalizadores
Internos y el Consejo de Vigilancia.

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Artculo 7 - (Perodo de vigencia) El rgimen para el perodo de vigencia y releccin de los

Sndicos, Inspectores de Vigilancia y Fiscalizadores Internos se debe establecer expresamente en
los estatutos o en la Escritura de Constitucin de la entidad supervisada, segn corresponda.
Artculo 8 - (Suplencias) El Sndico, Inspector de Vigilancia y Fiscalizador Interno titular
sern reemplazados por el suplente designado, en caso de que en el curso de sus funciones, se
encontraran impedidos o prohibidos legalmente. De no contar con suplente, el Directorio u
rgano equivalente convocar de inmediato a la Junta General Ordinaria de Accionistas, a la
Asamblea General Ordinaria de Socios o Asociados o al mximo rgano de voluntad del Banco
Extranjero, segn corresponda, para efectuar las designaciones respectivas hasta completar el
perodo.
En el caso de las Cooperativas de Ahorro y Crdito, el segundo suplente del Consejo de
Vigilancia ser designado como Inspector de Vigilancia suplente y en ausencia de ste, sern
designados cualquiera de los miembros titulares.
En las Instituciones Financieras de Desarrollo, ejercer la suplencia el representante respectivo
designado por la Asamblea General de Asociados, uno (1) de los cuales representa a los tenedores
de certificados de capital fundacional y el otro a los tenedores de certificados de capital ordinario.
Artculo 9 - (Envo de informacin) Una vez que la Junta General de Accionistas, la
Asamblea de Socios o Asociados o el mximo rgano de voluntad del Banco Extranjero, segn
corresponda, designe al Sndico, Fiscalizador Interno o Consejo de Vigilancia, titulares y
suplentes, la entidad supervisada debe remitir, hasta diez (10) das hbiles administrativos
posteriores a su nombramiento, la siguiente documentacin:
a. Copia Legalizada del Acta de la Junta General Ordinaria de Accionistas, la Asamblea
General Ordinaria de Socios o Asociados;
b. Fotocopia del documento de identificacin;
c. Currculum Vitae;
d. Declaracin Jurada que indique no encontrarse impedido o prohibido para realizar sus
labores en la entidad supervisada, debidamente firmada.
La declaracin jurada tendr la condicin de confesin, verdad y certeza jurdica de lo
informado, de conformidad con el Artculo 1322 del Cdigo Civil y Artculo 426 del Cdigo de
Procedimiento Civil, sujeta en caso de inexactitud o falsedad a la sancin establecida en el
Artculo 169 del Cdigo Penal como falso testimonio.
ASFI, podr requerir informacin adicional a las sealadas, en el marco de sus atribuciones
dispuestas en la LSF.
Artculo 10 - (Grupos Financieros) Los Directores, Sndicos y Gerentes Generales de las
empresas financieras integrantes de un Grupo Financiero, podrn ser designados como Sndico en
otras empresas del mismo Grupo Financiero, previa autorizacin de ASFI.
Para el efecto, la entidad supervisada solicitante debe remitir un informe de su Directorio, que
justifique la imposibilidad o limitaciones que existen para la designacin de un Sndico que no
pertenezca a las empresas integrantes del Grupo Financiero y asimismo, se detalle los resultados
de la evaluacin de los conflictos de intereses y las ventajas que representara para la entidad

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supervisada y para el Grupo Financiero.

ASFI, podr requerir informacin adicional a la sealada, en el marco de sus atribuciones
dispuestas en la LSF.

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SECCIN 3: RESPONSABILIDADES DEL SNDICO, INSPECTOR DE VIGILANCIA Y

FISCALIZADOR INTERNO
Artculo 1 - (Responsabilidades) La funcin de control y fiscalizacin interna y permanente

de las entidades supervisadas, estar a cargo de los Sndicos, Inspectores de Vigilancia o
Fiscalizadores Internos, de acuerdo a la naturaleza de la entidad supervisada.
stos tienen como responsabilidad personal e indelegable, la fiscalizacin interna de la entidad
supervisada, con el objeto de proteger los intereses de sus accionistas, socios o asociados, segn
corresponda, siendo por ello responsable de:
a. Exigir al Directorio u rgano equivalente, el cumplimiento de lo dispuesto en la Ley N
393 de Servicios Financieros (LSF), sus reglamentos, dems disposiciones legales de la
materia y estatutos de la entidad supervisada;
b. Fiscalizar los aspectos contables de la entidad supervisada;
c. Vigilar el cumplimiento, aplicacin y difusin de la LSF, sus reglamentos, normas,
dems disposiciones legales y estatutos de la entidad supervisada, en todos los niveles
de decisin y gobierno de sta;
d. Ejercer sus funciones y atribuciones, sin intervenir ni obstaculizar la gestin
administrativa de la entidad supervisada;
e. Mantener informada a la Junta de Accionistas, Asamblea General de Socios o
Asociados, al mximo rgano de voluntad del Banco Extranjero y a ASFI, acerca del
apego de las polticas, procedimientos y operaciones de la entidad supervisada a la LSF,
as como de las infracciones a la LSF, los reglamentos, las normas y disposiciones
legales y los estatutos de sta;
f. Demandar del Directorio u rgano equivalente, la gestin diligente de acuerdo a las
principales polticas y procedimientos de la entidad supervisada;
g. Vigilar el seguimiento por parte del Comit de Auditora del cumplimiento de las
responsabilidades y funciones del Auditor Interno, Gerencia General, Directorio,
Auditores Externos y Calificadora de Riesgo;
h. Exigir al Directorio u rgano equivalente, la implementacin oportuna de las medidas
correctivas a las observaciones emitidas por ASFI, el Auditor Interno y los Auditores
Externos;
i. Someter a la decisin definitiva de la Junta de Accionistas, Asamblea General de Socios
o Asociados o al mximo rgano de voluntad del Banco Extranjero, las observaciones
de ASFI, del Auditor Interno y de los Auditores Externos, que no fueron resueltas por la
administracin en los plazos comprometidos;
j. Informar a la Junta de Accionistas, Asamblea General de Socios o Asociados, al
mximo rgano de voluntad del Banco Extranjero, sobre la idoneidad tcnica,
independencia y honorarios del auditor interno, auditor externo y calificadoras de riesgo
en ocasin de su nombramiento, reconfirmacin o revocatoria;

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k. Cumplir con las atribuciones y deberes establecidas en el Artculo 335 del Cdigo de
Comercio. Para este efecto, es aplicable el mencionado Artculo a los Fiscalizadores
Internos e Inspectores de Vigilancia;
l. Otras funciones establecidas en sus estatutos.
En el marco de lo dispuesto en los Artculos 52 y 445 de la LSF, los Sndicos, Inspectores de
Vigilancia y Fiscalizadores Internos, sern responsables civil y penalmente por los daos que
causen a la entidad supervisada o que con conocimiento ejecuten o permitan que se realicen
operaciones prohibidas o no autorizadas por la LSF.
Artculo 2 - (Informe Anual) Hasta el 1 de marzo de cada ao, el Sndico, Inspector de
Vigilancia o Fiscalizador Interno de la entidad supervisada, debe remitir a ASFI un informe
anual, que detalle los siguientes aspectos:
a. Las acciones efectuadas por el Directorio u rgano equivalente para el cumplimiento de
lo dispuesto en la LSF, sus reglamentos, dems disposiciones legales y estatutos de la
entidad supervisada;
b. Los resultados de la fiscalizacin realizada sobre los aspectos contables de la entidad
supervisada;
c. El grado de cumplimiento de la normativa y disposiciones legales, as como de las
responsabilidades y funciones del Auditor Interno, Gerencia General, Directorio,
Auditores Externos y Calificadora de Riesgo;
d. Las observaciones que no fueron resueltas por la administracin en los plazos
comprometidos;
e. Los informes emitidos a la Junta de Accionistas, Asamblea General de Socios o
Asociados relacionados con la idoneidad tcnica, independencia y honorarios del
auditor interno, auditor externo, entidades calificadoras de riesgo y asesores externos en
ocasin de su nombramiento, reconfirmacin o revocatoria;
f. Las medidas realizadas para el cumplimiento de las atribuciones y deberes establecidos
en el Artculo 335 del Cdigo de Comercio.
Artculo 3 - (Confidencialidad) Los Sndicos, Inspectores de Vigilancia y Fiscalizadores
Internos quedan obligados a guardar reserva y confidencialidad de la informacin de la entidad
supervisada, as como de los asuntos y operaciones del sistema financiero y de clientes de sta, en
el ejercicio de sus funciones, segn lo dispuesto en el Artculo 475 de la LSF.

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SECCIN 4: OTRAS DISPOSICIONES
Artculo 1 - (Responsabilidad) La Gerencia General de la entidad supervisada, es

responsable de poner en conocimiento de los Sndicos, Inspectores de Vigilancia y Fiscalizadores
Internos el presente Reglamento, para su cumplimiento.
Artculo 2 - (Infracciones) Se consideran infracciones especficas las siguientes:
a. Incumplimiento por parte de los Sndicos, Inspectores de Vigilancia y Fiscalizadores
Internos de sus responsabilidades establecidas en el Artculo 1, Seccin 3 del presente
Reglamento;
b. Cuando la informacin referida a la designacin de los Sndicos, Inspectores de
Vigilancia y Fiscalizadores Internos, no sea remitida a esta Autoridad de Supervisin
del Sistema Financiero (ASFI) en los plazos previstos en el presente Reglamento;
c. Cuando los Sndicos, Inspectores de Vigilancia y Fiscalizadores Internos, no informen a
ASFI, acerca de la falta de apego por parte de la entidad a las disposiciones contenidas
en la Ley N 393 de Servicios Financieros (LSF), as como de las infracciones
dispuestas en la LSF, los reglamentos, las normas y disposiciones legales y sus
estatutos;
d. Incumplimiento por parte de los Sndicos, Inspectores de Vigilancia y Fiscalizadores
Internos de las atribuciones y deberes establecidos en el Artculo 335 del Cdigo de
Comercio y sus estatutos.
Artculo 3 - (Rgimen de Sanciones) El incumplimiento o inobservancia al presente
Reglamento, dar lugar al inicio de proceso administrativo sancionatorio.

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SECCIN 5: DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artculo 1 - (Plazo de Adecuacin) Las Casas de Cambio constituidas con personalidad

jurdica y las Empresas de Giros y Remesas de Dinero, debern contar con rganos Internos de
Control, hasta el 30 de junio de 2016.
Artculo 2 - (Escrituras de Constitucin Social y Estatutos) Las Empresas de Servicios
Financieros Complementarios constituidas como Sociedades de Responsabilidad Limitada deben
incorporar al Sndico en su Escritura de Constitucin Social o Estatuto, segn corresponda,
remitiendo a ASFI, hasta el 2 de mayo de 2016, copia legalizada de la respectiva Acta de la
Asamblea de Socios donde consta la aprobacin de su modificacin, a efectos de su evaluacin.
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CAPTULO II: REGLAMENTO DE CONTROL INTERNO Y AUDITORES INTERNOS
SECCIN 1: ASPECTOS GENERALES
Artculo 1 - (Objeto) El presente Reglamento tiene por objeto, establecer directrices bsicas
en cuanto a los aspectos tcnicos y metodolgicos, para el adecuado funcionamiento del Sistema
de Control Interno, as como regular el mbito de accin de las Unidades de Auditora Interna.
Artculo 2 - (mbito de aplicacin) Las disposiciones contenidas en el presente Reglamento
son de aplicacin obligatoria para todas las Entidades de Intermediacin Financiera y las
Empresas de Servicios Financieros Complementarios con personalidad jurdica, que cuenten con
Licencia de Funcionamiento otorgada por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero
(ASFI) o se encuentren en proceso de adecuacin, as como para las Sociedades Controladoras de
Grupos Financieros que cuenten con Licencia de Funcionamiento otorgada por ASFI, en adelante
denominadas entidad supervisada, para el Directorio u rgano equivalente, los miembros del
Comit de Auditora, los Consejeros de Administracin o de Vigilancia, el Auditor Interno, el
Gerente General y los dems funcionarios.
Artculo 3 - (Definiciones) Para efectos del presente Reglamento, deben considerarse las
siguientes definiciones:
a. Alta Gerencia: Gerente General y gerentes de rea o instancias equivalentes que
conforman el plantel ejecutivo de la entidad supervisada;
b. Aseguramiento: Proceso orientado a lograr un nivel de seguridad razonable sobre la
confiabilidad de la informacin que procesa y emite una entidad supervisada;
c. Auditora Interna: Actividad independiente y objetiva de control eficiente,
aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
entidad supervisada, aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno,
contribuyendo as al logro de los objetivos de la entidad supervisada;
d. Autenticacin robusta o de doble factor: Forma de verificar la identidad de los usuarios
basada en el uso de la combinacin de dos (2) de los tres (3) factores de autenticacin
siguientes: algo que el usuario sabe, algo que el usuario tiene y algo que el usuario es;
e. Cdigo de tica: Conjunto de principios y valores generales que rigen las actuaciones y
los estndares de comportamiento tico que se espera de todos los integrantes de la
entidad supervisada incluyendo el nivel ejecutivo, rganos colegiados y accionistas,
socios o asociados;
f. Comit de Auditora: Comit especializado de naturaleza supervisora del Sistema de
Control Interno;
g. Consejo de Vigilancia: rgano Interno de Control de las Cooperativas de Ahorro y
Crdito;

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ASFI/375/16 (02/16) Modificacin 4 Pgina 1/2
h. Conflicto de intereses: Toda situacin o evento en los que intereses personales, directos
o indirectos de los accionistas, socios, asociados, directores u rgano equivalente,
miembros del comit de auditora, consejeros, sndicos, fiscalizadores internos,
inspectores de vigilancia, auditores internos, ejecutivos y/o dems funcionarios de la
entidad supervisada, interfieren con los deberes que les competen a stos, o los llevan a
actuar en su desempeo por motivaciones diferentes al correcto y real cumplimiento de
sus responsabilidades;
i. Directorio: rgano principal de administracin de las entidades supervisadas
constituidas como Bancos, Entidades Financieras de Vivienda, Instituciones Financieras
de Desarrollo, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Factoraje,
Almacenes Generales de Depsito, Cmaras de Compensacin y Liquidacin, Buros de
Informacin, Empresas de Transporte de Material Monetario y Valores, Empresas
Administradoras de Tarjetas Electrnicas, Empresas de Servicios de Pago Mvil, Casas
de Cambio o como Empresas de Giro y Remesas de Dinero;
j. Manual de organizacin y funciones: Documento que describe la estructura de la
organizacin y las funciones de los componentes de las diferentes unidades de la entidad
supervisada, as como las obligaciones y responsabilidades, niveles de autoridad, grado
de dependencia e interrelacin de cada una de ellas;
k. Manuales operativos: Documentos que contienen la descripcin de las polticas y los
procedimientos establecidos por la entidad supervisada para la realizacin de sus
operaciones;
l. rgano equivalente: Corresponde al Consejo de Administracin en el caso de las
Cooperativas de Ahorro y Crdito; a la Junta Directiva en las Entidades Financieras
Comunales, a la Asamblea de Socios para las Empresas de Servicios Financieros
Complementarios constituidas como Sociedades de Responsabilidad Limitada y a los
apoderados generales en el caso de Sucursales de bancos extranjeros en el marco de las
responsabilidades otorgadas por sus casas matrices;
m. Plan Estratgico: Documento formal, que establece para un perodo de tiempo
determinado, los objetivos (cuantitativos y cualitativos), indicadores de su cumplimiento,
perfil de riesgo y principales lneas de accin alineados con la misin y visin de la
entidad supervisada, considerando todas las reas de su estructura;
n. Perfil de riesgo: Es la cantidad de riesgo que una entidad supervisada est dispuesta a
asumir en su bsqueda de rentabilidad y solvencia;
o. Riesgo emergente: Sucesos de gran envergadura con circunstancias que quedan fuera del
alcance de la entidad supervisada en cuanto al control y las cuales pueden afectar en su
rentabilidad, solvencia y liquidez;
p. Riesgo inherente: Riesgo al que se enfrenta una entidad supervisada en ausencia de
acciones de la Gerencia General para modificar su probabilidad o impacto;
q. Riesgo residual: Riesgo que permanece despus de que la Gerencia General ha
implementado sus respuestas a los riesgos.

SECCIN 2: SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Artculo 1 - (Sistema de Control Interno) Se entiende por Sistema de Control Interno al

conjunto de polticas y procedimientos establecidos por la entidad supervisada para proveer una
seguridad razonable en el logro de los siguientes objetivos: a) la eficiencia y efectividad de sus
operaciones; b) la confiabilidad y oportunidad de los informes y datos que fluyen de su sistema de
informacin y; c) el cumplimiento de las leyes y regulaciones que le son aplicables; para tal
efecto:
a. Por eficiencia y efectividad de sus operaciones se entiende el adecuado manejo de sus
activos y otros recursos, protegindola de posibles prdidas, asegurando que el personal
de la entidad trabaje en la consecucin de las metas establecidas y se protejan los recursos
de la entidad contra el desperdicio, fraude o uso ineficiente;
b. La confiabilidad y oportunidad de los informes y datos que fluyen de su sistema de
informacin se refiere a que stos deben ser exactos, confiables, ntegros y oportunos para
la toma de decisiones en los distintos niveles de la entidad supervisada, acreedores,
consumidores financieros, la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI),
los inversionistas y otros usuarios internos y externos;
c. El cumplimiento de las leyes y regulaciones que le son aplicables incluye tambin las
polticas y procedimientos vigentes de la propia entidad supervisada.
Artculo 2 - (Componentes del Sistema de Control Interno) El Sistema de Control Interno
de la entidad supervisada debe contemplar, como mnimo, los siguientes ocho (8) componentes
interrelacionados:
a. Ambiente Interno;
b. Establecimiento de Objetivos;
c. Identificacin de Eventos;
d. Evaluacin de Riesgos;
e. Respuesta a los Riesgos;
f. Actividades de Control;
g. Informacin y Comunicacin;
h. Actividades de Monitoreo.
Todos los componentes, se consideran esenciales para el adecuado funcionamiento del Sistema de
Control Interno.
Artculo 3 - (Ambiente Interno) El Ambiente Interno considera el carcter y actitud de la
entidad supervisada sobre el control y la gestin de los riesgos, la integridad y valores ticos, la
forma en que la Gerencia General asume autoridad y responsabilidad, as como la supervisin
ejercida por el Directorio u rgano equivalente que estimulan y promueven la conciencia y el
compromiso del personal con la entidad supervisada.

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Para el efecto, la entidad supervisada debe mantener polticas y procedimientos actualizados que
se encuentren adecuados y reflejen, mnimamente, de manera clara:
a. La actitud del Directorio u rgano equivalente para la gestin de riesgos de la entidad;
b. El perfil de riesgos de la entidad;
c. Los principios y valores contenidos en el Cdigo de tica;
d. La visin del Directorio u rgano equivalente;
e. La estructura organizativa;
f. La asignacin de autoridad y responsabilidades;
g. La segregacin de funciones;
h. La gestin de recursos humanos.
Artculo 4 - (Establecimiento de Objetivos) El Directorio u rgano equivalente debe fijar y
aprobar los objetivos estratgicos, as como los objetivos operativos, de informacin y de
cumplimiento, con el propsito de identificar los eventos, evaluar los riesgos y responder a los
mismos. Estos objetivos deben estar alineados a la visin, misin y perfl de riesgos de la entidad
supervisada, ser medibles, contar con indicadores de su cumplimiento, adems de ser especficos
y estar plasmados en el Plan Estratgico de la entidad supervisada.
Artculo 5 - (Identificacin de Eventos) El Directorio u rgano equivalente debe identificar,
conocer y comprender los eventos potenciales tanto internos como externos que de ocurrir
afectarn a la consecucin de los objetivos, as como determinar si representan oportunidades o si
pueden afectar negativamente al logro de los mismos.
Los eventos con impacto negativo que representan riesgos, deben ser evaluados y atendidos por el
Directorio u rgano equivalente de la entidad supervisada. Los eventos con impacto positivo
representan oportunidades que ste debe reconducir hacia la estrategia y al proceso de fijacin de
objetivos.
Para la identificacin de eventos, la entidad supervisada debe utilizar tcnicas o mtodos
debidamente formalizados, tales como:
a. Los inventarios e indicadores de eventos;
b. Los talleres de trabajo;
c. Las entrevistas;
d. Los cuestionarios y encuestas;
e. El anlisis de flujo de procesos;
f. El seguimiento de datos de eventos que generan prdidas.
Artculo 6 - (Evaluacin de Riesgos) Es la que permite a una entidad supervisada considerar
la amplitud con que los eventos potenciales impactan en la consecucin de objetivos. El
Directorio u rgano equivalente debe evaluar estos acontecimientos desde una doble perspectiva
(probabilidad e impacto), un doble enfoque (riesgo inherente y riesgo residual) y usar una
combinacin de mtodos cualitativos y cuantitativos. Los impactos positivos y negativos de los

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eventos potenciales deben examinarse, individualmente o por categora, en toda la entidad

supervisada.
Artculo 7 - (Respuesta a los Riesgos) El Directorio u rgano equivalente de la entidad
supervisada debe determinar cmo responder a los riesgos relevantes o significativos una vez
evaluados los mismos. Las respuestas pueden ser:
a. Evitar el riesgo: tomar acciones a efectos de discontinuar las actividades que generan
riesgo;
b. Reducir el riesgo: tomar acciones a efectos de reducir o minimizar el impacto, la
probabilidad de ocurrencia del riesgo o ambos;
c. Compartir el riesgo: tomar acciones a efectos de reducir el impacto o la probabilidad de
ocurrencia al transferir o compartir una porcin del riesgo y
d. Aceptar el riesgo: no tomar acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia
del riesgo.
Al considerar su respuesta, el Directorio u rgano equivalente debe evaluar su efecto sobre la
probabilidad e impacto del riesgo, as como los costos y beneficios y seleccionar aquella que site
el riesgo residual dentro de las tolerancias al riesgo establecidas por ste.
Artculo 8 - (Actividades de Control) Las Actividades de Control son las polticas y
procedimientos aprobados por el Directorio u rgano equivalente para asegurar que se llevan a
cabo las respuestas a los riesgos a los cuales se encuentra expuesta. Las Actividades de Control,
tales como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones del
funcionamiento operativo, seguridad de los activos y segregacin de funciones u otros, deben
tener lugar a travs de toda la organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones.
Las Actividades de Control apoyarn en las respuestas a los riesgos a los que se encuentra
expuesta una entidad supervisada, de modo que estas actividades puedan constituirse en una
respuesta oportuna para los diferentes riesgos a los cuales est expuesta una entidad. Asimismo,
stas deben ser parte integral de sus operaciones diarias y ser desarrolladas en el marco de una
estructura de control que sea apropiada al tamao, la naturaleza, complejidad de las operaciones y
el nivel de riesgo definido como tolerable. Dichas actividades se establecern en tres (3) niveles:
a. Revisiones del Directorio u rgano equivalente y Comit de Auditora o Consejo de
Vigilancia. Comprende la revisin y anlisis de informes planteados por la Alta Gerencia
o Auditora Interna al Directorio u rgano equivalente y el Comit de Auditora o
Consejo de Vigilancia, segn corresponda, que permita analizar los avances en el logro
de los objetivos contenidos en el Plan Estratgico y las medidas propuestas para su
cumplimiento.
b. Controles Gerenciales. Consiste en la revisin y seguimiento que efecta la Alta
Gerencia a los informes y actividades que realizan las instancias operativas. Estos
informes deben ser precisos y medibles, permitiendo la toma de decisiones.
c. Control de Operaciones. Comprende la implementacin de:
1. Controles fsicos. Medidas de seguridad que restringen el acceso fsico a los activos
de la entidad supervisada, tales como cajas, valores y otros activos financieros. Las

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actividades de control incluyen entre otros a las limitaciones fsicas, custodia doble,
arqueos e inventarios peridicos.
2. Controles de accesos lgicos. Medidas de seguridad que registren el acceso lgico a
los activos y sistemas de informacin de la entidad supervisada. Las actividades
incluyen entre otros perfiles de seguridad, monitoreo de pistas de auditora, polticas
de seguridad en el acceso, control cruzado, autenticacin robusta o de doble factor.
3. Controles cruzados. Actividades o funciones que deben ser verificadas por al
menos dos (2) funcionarios responsables de la entidad supervisada, as como el doble
control de activos y firmas dobles.
4. Verificaciones y conciliaciones. Verificacin de los detalles de transacciones, de las
actividades y las conciliaciones peridicas de los movimientos de efectivo con los
registros contables y estados de cuenta que sirven para identificar actividades y
registros que necesitan corregirse. Los resultados de estas verificaciones deben ser
reportados a los niveles gerenciales apropiados.
5. Segregacin de funciones. Separacin de responsabilidades de la diversidad de
actividades que intervienen en la consecucin de objetivos especficos, con el fin de
reducir el riesgo de manipulacin de datos financieros y/o malversacin de activos.
La entidad supervisada debe segregar mnimamente las siguientes funciones:
i. Atencin al pblico y registro contable;
ii. Custodia de activos y registro contable;
iii. Autorizacin de operaciones y custodia de activos relacionados;
iv. Aprobacin de los desembolsos y realizacin de los mismos;
v. Evaluar las solicitudes de crdito y realizar el seguimiento del prstamo
despus de otorgado el mismo, excepto en la aplicacin de tecnologas
crediticias microfinancieras y de consumo, debiendo ser mitigados por otros
mecanismos de control;
vi. En el Departamento o rea de Sistemas, se deben mantener separadas las
funciones de: Desarrollo, Pruebas y Produccin, Seguridad Informtica y
Operaciones;
vii. Cualquier otra funcin donde surjan conflictos de inters que no sean
mitigados por otros mecanismos de control.
6. Aprobaciones. Operaciones que deben ser verificadas y aprobadas conforme a los
procedimientos establecidos por la entidad supervisada, asegurando que el nivel
apropiado se encuentra informado de la transaccin o situacin.
7. Control de personal. Las funciones del personal contratado deben concordar con
sus capacidades, recibiendo una capacitacin efectiva antes de asignarles tareas o
posiciones de mayor responsabilidad.
Artculo 9 - (Informacin y Comunicacin) El Directorio u rgano equivalente debe
implementar sistemas de informacin y comunicacin que cubran todas las actividades de la

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misma y permitan a las personas de la entidad llevar a cabo sus funciones y responsabilidades.
a. Informacin. La entidad supervisada debe contar con sistemas de informacin que
capturen datos generados de forma interna y externas (entradas), donde la informacin
que emiten (salidas) debe ser confiable, oportuna, accesible y presentada en un formato
lgico que facilite la gestin de riesgos y la toma de decisiones.
La informacin debe servir a la entidad supervisada en todos sus niveles para identificar,
evaluar y responder a los riesgos y dirigirla al logro de los objetivos.
b. Comunicacin. La entidad supervisada debe contar con canales de comunicacin
eficaces que fluyan en todas direcciones dentro de la organizacin tanto hacia los niveles
superiores e inferiores, como transversalmente a las otras reas de la entidad
involucradas.
Asimismo, deben contar con canales de comunicacin pertinentes y oportunos con las
partes externas a la entidad supervisada, como ser: acreedores, consumidores financieros,
ASFI, accionistas, socios o asociados, usuarios internos y externos y otros.
Los sistemas de informacin y comunicacin que guarden y utilicen datos en forma electrnica,
deben dejar pistas de auditora que permitan el seguimiento de las actividades, ser seguros,
probados por personas independientes y mantener planes de contingencia, en concordancia con
las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Gestin de Seguridad de la Informacin,
contenido en el Captulo II, Ttulo VII, Libro 3 de la Recopilacin de Normas para Servicios
Financieros (RNSF).
Artculo 10 - (Actividades de Monitoreo) El Directorio u rgano equivalente debe llevar a
cabo Actividades de Monitoreo, determinando si los componentes del control interno estn
presentes y funcionando de manera permanente. Las deficiencias deben ser evaluadas y
comunicadas en forma ascendente, trasladando los temas ms importantes a la Alta Gerencia o al
Directorio u rgano equivalente, para la toma de acciones correctivas.
Las diferentes Actividades de Monitoreo pueden contemplar la revisin de informes de liquidez,
cartera de crditos, de riesgos operativos, de planificacin y control, as como el monitoreo de los
riesgos.
Artculo 11 - (Participantes del Sistema de Control Interno) El Sistema de Control Interno
involucra a todos los Directores u rgano equivalente, Auditora Interna, Alta Gerencia y
personal de la entidad supervisada.
La participacin, funciones y responsabilidades de los mismos deben estar claramente
establecidas en los estatutos, polticas, manuales operativos y de organizacin y funciones, segn
corresponda.
Artculo 12 - (Contratacin de proveedores de servicios) La entidad supervisada debe
asegurarse que las empresas proveedoras de servicios que contraten, sean competentes,
financieramente sanas, con apropiados conocimientos y experiencia y dispongan de un adecuado
Sistema de Control Interno, con estndares similares a los establecidos en el presente
Reglamento, en todo lo que sea aplicable.
Asimismo, los contratos que firme la entidad supervisada con dichas empresas, deben establecer
el acceso de la unidad de auditora interna, auditores externos y ASFI a todas las oficinas,

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informes, registros, archivos y dems documentacin que se relacione, directa o indirectamente,

con las actividades de apoyo o servicios que prestan a la entidad supervisada.
Artculo 13 - (Evaluacin del Sistema de Control Interno) El Comit de Auditora o Consejo
de Vigilancia sern responsables de la evaluacin permanente del diseo, alcance y
funcionamiento del Sistema de Control Interno.
La Unidad de Auditora Interna debe proporcionar una evaluacin independiente de los riesgos y
actividades de control de los procesos o reas de la entidad supervisada. Estas evaluaciones deben
proveer una perspectiva objetiva e independiente sobre cualquiera de los componentes del
Sistema de Control Interno.
Asimismo, el auditor externo, evaluar anualmente el Sistema de Control Interno de la entidad
supervisada, considerando para tal efecto los lineamientos dispuestos en el Artculo 8 de la
Seccin 4 del Reglamento para la Realizacin del Trabajo de Auditora Externa, contenido en el
Captulo II, Ttulo I, Libro 6 de la RNSF, pudiendo considerar los trabajos realizados por las
Unidades de Auditora Interna y de Riesgos.

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SECCIN 3: RESPONSABILIDADES DE LOS RGANOS DE DIRECCIN Y DE LA

GERENCIA GENERAL RESPECTO AL CONTROL INTERNO
Artculo 1 - (Responsabilidades del Directorio u rgano equivalente) El Directorio u

rgano equivalente, de la entidad supervisada, es responsable de la determinacin, aprobacin,
revisin, actualizacin, seguimiento y vigilancia de las polticas y planes estratgicos, incluyendo
la gestin de riesgos y el cumplimiento de las disposiciones generales acordadas por la Junta
General de Accionistas o la Asamblea General de Socios o Asociados.
El Directorio u rgano equivalente como responsable mximo del establecimiento y
mantenimiento de un adecuado y efectivo Sistema de Control Interno, debe en consecuencia:
a. Revisar al menos anualmente las polticas orientadas a generar un adecuado Sistema de
Control Interno;
b. Aprobar y asegurarse que se adecuen los procedimientos y mecanismos orientados a
generar un sistema adecuado de control interno, mismos que deben incluir reglas claras
sobre delegacin de autoridad y responsabilidades y segregacin de funciones, los cuales
deben ser revisados por los niveles competentes al menos una (1) vez al ao;
c. Aprobar los manuales de organizacin y funciones, as como los manuales operativos y
reglamentos internos, los cuales deben ser revisados por los niveles competentes al menos
una (1) vez al ao;
d. Conocer y comprender los principales riesgos que enfrenta la entidad supervisada,
establecer niveles aceptables para dichos riesgos, mediante la declaracin explicita del
perfil de riesgo plasmado en el Plan Estratgico y asimismo, asegurarse que la Gerencia
General los cumpla;
e. Aprobar la estructura organizacional, la cual debe ser revisada por los niveles
competentes al menos una (1) vez al ao;
f. Designar a los miembros del Comit de Auditora de acuerdo a la Seccin 4 del presente
Reglamento;
g. Conformar una Unidad de Auditora Interna bajo la responsabilidad de un Auditor
Interno, conforme a las Secciones 5 y 6 del presente Reglamento;
h. Asegurarse que los miembros de la Unidad de Auditora Interna desarrollen sus funciones
con absoluta independencia tcnica y de criterio, de acuerdo con las disposiciones
establecidas en el presente Reglamento;
i. Viabilizar y solucionar las situaciones que impidan cumplir eficientemente las labores de
revisin de los funcionarios de la Unidad de Auditora Interna, Auditora Externa,
Calificadoras de Riesgo y la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI) en
sus visitas de inspeccin;
j. Asegurarse que la Gerencia General implemente y ejecute las disposiciones establecidas
en las leyes, as como las normativas emitidas por la ASFI, as como las polticas y
procedimientos internos aprobados por del Directorio u rgano equivalente;

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k. Asegurarse que la Gerencia General realice un monitoreo adecuado de la efectividad del

Sistema de Control Interno;
l. Asegurarse que la Gerencia General implemente y ejecute las acciones correctivas en los
plazos comprometidos, para subsanar las observaciones emitidas por ASFI, Auditora
Interna, Auditora Externa u otras instancias de fiscalizacin;
m. Establecer incentivos, sanciones y medidas correctivas que fomenten el adecuado
funcionamiento del Sistema de Control Interno.
En el caso de las Cooperativas de Ahorro y Crdito, se establecen adicionalmente las siguientes
responsabilidades para el Consejo de Administracin, en el marco de lo establecido en la Ley N
356 General de Cooperativas y el Decreto Supremo N 1995 de 13 de mayo de 2014:
n. Definir el Plan Operacional Anual de la Cooperativa y poner en consideracin de la
Asamblea General Ordinaria de Socios para su aprobacin;
o. Definir las polticas de gestin humana, en el marco de las disposiciones legales vigentes
aplicables y el Estatuto Orgnico de la Cooperativa;
p. Definir las polticas de adquisicin y disposicin de bienes, en el marco del Estatuto
Orgnico de la Cooperativa y sus reglamentos internos;
q. Definir las polticas econmicas, administrativas y financieras en el marco de los
lineamientos de la Asamblea General de Socios de la Cooperativa;
r. Delegar funciones para la gestin administrativa a la Gerencia General;
s. Otras establecidas en el Estatuto Orgnico y la normativa vigente.
Artculo 2 - (Responsabilidades de la Gerencia General) La Gerencia General como
responsable mximo de la implementacin de un adecuado y efectivo Sistema de Control Interno,
debe:
a. Implementar y velar por el cumplimiento del Plan Estratgico y de las polticas aprobadas
por el Directorio u rgano equivalente;
b. Controlar que se implementen las metodologas para identificar, medir, monitorear,
controlar, mitigar y divulgar continuamente los riesgos a los cuales se encuentra expuesta
la entidad supervisada;
c. Mantener una estructura organizacional apropiada para el buen funcionamiento del
Sistema de Control Interno, con una clara asignacin de responsabilidades, niveles de
autoridad, grado de dependencia e interrelacin, previendo una adecuada segregacin de
funciones;
d. Proponer al Directorio u rgano equivalente modificaciones a los manuales operativos,
de organizacin y funciones, as como a los reglamentos;
e. Asegurarse de la implementacin y funcionamiento de un sistema de informacin y
comunicacin para que todo el personal conozca las normas aplicables, las polticas y
procedimientos internos que afectan sus deberes y responsabilidades;
f. Verificar que las funciones y responsabilidades son efectivamente ejecutadas;

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g. Asegurar que se instalen sistemas de informacin, que almacenen y procesen informacin

interna general sobre las actividades de la entidad, as como la informacin externa del
mercado sobre los acontecimientos y condiciones que deben considerarse para la toma de
decisiones;
h. Propiciar un marco de accin con polticas y procedimientos de control interno para que
las funciones delegadas al personal se desarrollen apropiadamente;
i. Monitorear la efectividad del Sistema de Control Interno;
j. Asegurar que se mantenga un archivo en medio fsico y magntico actualizado de las
polticas y manuales operativos, manuales de organizacin y funciones y otra normativa
interna de la entidad, copia de la parte pertinente de las Actas del Directorio u rgano
equivalente donde se aprobaron dichos documentos, as como un inventario de dicha
normativa que considere fechas de aprobacin, actualizacin e instancia(s) de aprobacin.
El Directorio u rgano equivalente y la Gerencia General son responsables de emitir normas y
promover la tica e integridad, de establecer una cultura de control en la entidad supervisada que
enfatice y demuestre a todos los niveles del personal sobre la importancia que revisten los
controles internos, lo que determina la existencia del Ambiente Interno sealado en el Artculo 3
de la Seccin 2 del presente Reglamento.

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SECCIN 4: EL COMIT DE AUDITORA Y CONSEJO DE VIGILANCIA
Artculo 1 - (Comit de Auditora) El Directorio u rgano equivalente, excepto en las Casas

de Cambio con personalidad jurdica, debe constituir un Comit de Auditora conformado por tres
(3) personas, miembros o no del Directorio, uno de los cuales presidir el Comit de Auditora. El
auditor interno y los integrantes de la Unidad de Auditora Interna no podrn formar parte de
dicho Comit.
En caso de las Entidades Financieras de Vivienda, al menos un socio elegido aleatoriamente debe
formar parte del Comit de Auditora, en el marco de lo dispuesto en el Artculo 256 de la Ley N
393 de Servicios Financieros (LSF).
Artculo 2 - (Consejo de Vigilancia) En el caso de las Cooperativas de Ahorro y Crdito, el
Consejo de Vigilancia ser el equivalente del Comit de Auditora, el cual debe cumplir con las
funciones y responsabilidades establecidas en el presente Reglamento y las dems previstas en la
Ley N 356 General de Cooperativas, el Decreto Supremo N 1995 de 13 de mayo de 2014, el
Reglamento para Cooperativas de Ahorro y Crdito, contenido en el Captulo III, Ttulo I, Libro
1 de la Recopilacin de Normas para Servicios Financieros (RNSF) y sus propios Estatutos
Orgnicos.
Artculo 3 - (Responsabilidades del Comit de Auditora o del Consejo de Vigilancia) Es
responsabilidad de los miembros del Comit de Auditora o del Consejo de Vigilancia, segn
corresponda, informar al Directorio y en el caso de las Cooperativas de Ahorro y Crdito a la
Asamblea General de Socios, las situaciones en las que existan deficiencias que afecten el normal
desarrollo de las actividades de la entidad supervisada o cuando se incumpla la legislacin
vigente, normas y los reglamentos emitidos por la Autoridad de Supervisin del Sistema
Financiero (ASFI). El Comit de Auditora o el Consejo de Vigilancia, segn corresponda, deben
cumplir, como mnimo, con las siguientes funciones:
a. Informar y dar opinin al Directorio u rgano equivalente sobre los resultados de las
evaluaciones efectuadas por la Unidad de Auditora Interna, al menos cada tres (3)
meses. En el caso de las Cooperativas de Ahorro y Crdito, el Consejo de Vigilancia a
la Asamblea General de Socios, de acuerdo a la periodicidad establecida en sus
Estatutos;
b. Asegurarse de que al menos una (1) vez al ao, el Directorio u rgano equivalente
revise la estructura organizacional, los manuales operativos, de organizacin y
funciones, as como las modificaciones de los mismos;
c. Conocer los principales riesgos que enfrenta la entidad y controlar que los lmites
aceptables para dichos riesgos se cumplen;
d. Asegurarse que en todo momento, la entidad supervisada cuente con una Unidad de
Auditora Interna, en observancia de lo dispuesto en el Artculo 438 de la LSF;
e. Revisar y solicitar, a la instancia que corresponda, la aprobacin del Plan Anual de
Trabajo de la Unidad de Auditora Interna. En el caso de las Cooperativas de Ahorro y
Crdito, revisar y aprobar el mismo;

f. Asegurarse que se cumpla el Plan Anual de Trabajo de la Unidad de Auditora Interna y

proponer modificaciones y/o ajustes, debidamente justificados;
g. Evaluar el desempeo y la debida diligencia de la Unidad de Auditora Interna en los
trabajos realizados, para tomar las acciones correctivas que correspondan;
h. Evaluar si los auditores internos estn supervisando los controles e identificando los
riesgos emergentes;
i. Recomendar al Directorio, la remocin o releccin del Auditor Interno, Auditor Externo
y de la Calificadora de Riesgo. En las Cooperativas de Ahorro y Crdito corresponde al
Consejo de Vigilancia remover o reelegir al Auditor Interno y en el caso de los
Auditores Externos y Calificadoras de riesgo stos deben ser removidos o reelegidos
conforme se establezca en sus Estatutos Orgnicos;
j. Efectuar el seguimiento a los planteamientos que la Unidad Auditora Interna, ASFI y
Auditores Externos formulen encaminadas al fortalecimiento del Sistema de Control
Interno, verificando que la entidad ha dado solucin a las observaciones planteadas en
los plazos comprometidos;
k. Verificar el cumplimiento del presente Reglamento, leyes, otras disposiciones
normativas emitidas por ASFI y el Directorio u rgano equivalente, as como las
decisiones de la Junta de Accionistas o la Asamblea General de Socios o Asociados de
la entidad supervisada;
l. Asegurarse que la Unidad de Auditora Interna evale el cumplimiento del presente
Reglamento, las leyes, as como de la normativa aplicable, los manuales operativos, de
organizacin y funciones emitidos por la entidad supervisada y de otras disposiciones
normativas emitidas por ASFI;
m. Dar cumplimiento con lo dispuesto en el Artculo 2, Seccin 2 del Reglamento para la
Realizacin del Trabajo de Auditora Externa para los servicios proporcionados por los
auditores externos;
n. Asegurarse que la Unidad de Auditora Interna desarrolle sus actividades de forma
independiente y objetiva de control eficiente para agregar valor y mejorar las
operaciones de la entidad supervisada;
o. Asegurar que los miembros de la Unidad de Auditora Interna, la firma de Auditora
Externa y los Calificadores de Riesgo realicen su trabajo de manera independiente;
p. Viabilizar y solucionar las situaciones que impidan cumplir su labor eficientemente a
los funcionarios de la Unidad de Auditora Interna, Auditora Externa, Calificadoras de
Riesgo y ASFI;
q. Establecer los medios de comunicacin entre el Directorio u rgano equivalente y las
contrapartes, como ser: Auditora Interna, Auditora Externa, Sndico, Fiscalizador
Interno, segn corresponda a la entidad;
r. Cualquier otro asunto que a criterio del Directorio u rgano equivalente o del Comit
de Auditora o Consejo de Vigilancia sea necesario considerar.

Adicionalmente a estas responsabilidades, el Consejo de Vigilancia debe:

s. Emitir informes generales y dictmenes sobre las actividades o decisiones del Consejo
de Administracin, que sern de conocimiento de ste y puestos en consideracin ante
la Asamblea General de Socios, en observancia a lo dispuesto en el Artculo 64 de la
Ley N 356 General de Cooperativas;
t. Controlar y fiscalizar el manejo econmico-financiero, legal y de funcionamiento de la
Cooperativa;
u. Verificar que el patrimonio de la Cooperativa se encuentre correctamente valorado,
registrado y salvaguardado.
Artculo 4 - (Comit de Auditora de sucursales de bancos del extranjero) En el caso de
sucursales de bancos del extranjero establecidas en el pas, las responsabilidades y funciones del
Comit de Auditora sealadas en el presente Reglamento, podrn ser ejercidas por la oficina
central del exterior, aplicando las polticas y prcticas emitidas por dicha oficina, las cuales deben
estar a disposicin de ASFI.
Artculo 5 - (Reuniones del Comit de Auditora o Consejo de Vigilancia) El Comit de
Auditora o el Consejo de Vigilancia debe reunirse con la periodicidad que establezca su
reglamento interno de trabajo, sin perjuicio de reuniones extraordinarias. En dichas reuniones
podrn participar el Gerente General, Auditor Interno y los funcionarios que el Comit de
Auditora o Consejo de Vigilancia consideren necesarios. Tambin podrn participar los auditores
externos, sndicos, inspectores de vigilancia o fiscalizadores internos, segn corresponda.
Los acuerdos adoptados en las reuniones deben constar en un Libro de Actas que incluya las
firmas de los participantes, debiendo adjuntarse documentacin que se hubiese revisado en dicha
reunin, sea en medio fsico o magntico, la cual debe estar a disposicin de ASFI.
Artculo 6 - (Reglamento interno de trabajo del Comit de Auditora o del Consejo de
Vigilancia) El Comit de Auditora o Consejo de Vigilancia debe elaborar su reglamento interno
de trabajo que ser aprobado por el Directorio o por el propio Consejo de Vigilancia, el cual
contendr como mnimo lo siguiente: nombramiento, conformacin, responsabilidades,
funciones, prohibiciones, actas, confidencialidad de la informacin, tica y normas de conducta,
conflicto de intereses y periodicidad de reuniones. Dicho reglamento debe estar adecuado a las
disposiciones emitidas por ASFI.
Artculo 7 - (Requisitos para los miembros del Comit de Auditora o Consejo de
Vigilancia) Los miembros del Comit de Auditora o Consejo de Vigilancia deben ser
independientes, no ejecutivos ni funcionarios de la entidad supervisada, no presentar conflictos de
intereses, que sean capaces de tener un juicio independiente sobre la informacin financiera de la
entidad.
Los miembros del Comit de Auditora y del Consejo de Vigilancia no deben incurrir en los
impedimentos para el ejercicio de funciones de control sealadas en el Artculo 442 de la LSF. En
el caso del Consejo de Vigilancia, debe cumplir adems lo dispuesto en el Reglamento para
Cooperativas de Ahorro y Crdito, contenido en el Captulo III, Ttulo I, Libro 1 de la RNSF.
Al menos uno (1) de los miembros del Comit de Auditora o Consejo de Vigilancia no debe
haber tenido intervencin directa en la gestin de la entidad supervisada en los dos (2) aos

anteriores a su designacin. Asimismo, al menos un (1) miembro del Comit de Auditora o

Consejo de Vigilancia debe tener una amplia base de conocimientos en banca, finanzas, gestin
de riesgos, control interno y contabilidad.
Artculo 8 - (Perodo de vigencia) Los miembros del Comit de Auditora permanecern en
sus funciones por un periodo mnimo de dos (2) aos, siempre que su mandato como directores
no expire antes y un mximo de cuatro (4) aos, no pudiendo ser reelegidos hasta pasados los dos
(2) aos siguientes. La renovacin se realizar alternadamente de un miembro por ao, de tal
manera que permanezca en el mismo, por lo menos un miembro con experiencia en dichas
funciones. El nombramiento y remocin de los miembros del Comit de Auditora, debe ser
comunicada a ASFI y remitirse copia legalizada del acta de Directorio, as como un informe de
dicho Comit sobre el cumplimiento de lo dispuesto en esta Seccin y el reglamento interno de
trabajo del Comit, dentro de los siguientes diez (10) das calendario.
Las funciones de los miembros del Consejo de Vigilancia sern ejercidas por el periodo dispuesto
en el Artculo 7, Seccin 7 del Reglamento para Cooperativas de Ahorro y Crdito, contenido en
el Captulo III, Ttulo I, Libro 1 de la RNSF. El nombramiento y remocin de los miembros del
Consejo de Vigilancia deben ser informados a ASFI, adjuntando el Acta de la Asamblea de
Socios, as como un informe del Consejo de Vigilancia referido al cumplimiento de lo dispuesto
en esta Seccin y el reglamento interno de trabajo de este Consejo, dentro de los diez (10) das
calendario siguientes a la designacin.

SECCIN 5: UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
Artculo 1 - (Caractersticas de la Unidad de Auditora Interna) La entidad supervisada

que opere en el pas debe contar con una Unidad de Auditora Interna en cumplimiento a lo
establecido en el Pargrafo I, Artculo 438 de la Ley N 393 de Servicios Financieros.
La Unidad de Auditora Interna debe cumplir mnimamente con los siguientes aspectos:
a. Depender orgnica, funcional y administrativamente del Consejo de Vigilancia o del
Directorio a travs del Comit de Auditora;
b. Cumplir sus funciones y objetivos de modo oportuno, independiente y eficiente, en
concordancia con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en Bolivia
(NAGA), las Normas Internacionales de Auditora (NIA) y el Cdigo de tica del
Auditor internacionalmente aplicable;
c. Estar a cargo de un Auditor Interno nombrado de acuerdo a lo contemplado en la
Seccin 6 del presente Reglamento;
d. Los integrantes de la Unidad de Auditora Interna estarn sujetos a los mismos
requisitos e impedimentos que en el caso del Auditor Interno sealados en los Artculos
4 y 5 de la Seccin 6 del presente Reglamento, a excepcin del tiempo de experiencia;
e. La Unidad de Auditora Interna debe tener acceso irrestricto a toda la informacin
generada en las distintas reas operativas y administrativas de la entidad supervisada;
f. La Unidad de Auditora Interna en el desempeo de sus funciones no debe involucrarse
en las operaciones de la entidad supervisada o en la seleccin o establecimiento de
procedimientos de control interno;
g. La Unidad de Auditora Interna debe desarrollar sus actividades de forma independiente
y objetiva de control eficiente, estando concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de las entidad supervisada, advirtiendo al Directorio u rgano equivalente
de la entidad sobre el carcter de la gobernabilidad, los procesos de gestin de riesgos y
el cumplimiento de las polticas internas y el marco legal y regulatorio en la entidad.
Artculo 2 - (Contenido mnimo del Manual de la Unidad de Auditora Interna) El
Manual de la Unidad de Auditora Interna debe ser aprobado por el Directorio o Consejo de
Vigilancia y contener al menos los siguientes elementos:
a. Misin y visin de la Unidad;
b. Principios y valores;
c. Responsabilidades;
d. Atribuciones;
e. Restricciones;
f. Organigrama de la Unidad;
g. Funciones de la Unidad;

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h. Metodologa de la auditora basada en riesgos a emplear, que considere la formulacin

del Plan Anual de Trabajo, as como las fases del proceso de la auditora (planificacin,
ejecucin, comunicacin y seguimiento);
i. Tcnicas de auditora a emplear;
j. Procedimientos para la elaboracin y resguardo de papeles de trabajo;
k. Procedimientos para el control de calidad de los trabajos de auditora;
l. Metodologas para la evaluacin del desempeo de los miembros de la Unidad de
Auditora Interna y de la calidad de los trabajos realizados por stos;
m. Lineamientos sobre la capacitacin que debe ser proporcionada a los miembros de la
Unidad de Auditora Interna, en funcin a sus responsabilidades y funciones.
El Manual de la Unidad de Auditora Interna debe ser revisado por lo menos una (1) vez al ao y
de acuerdo con el dinamismo que presente la entidad supervisada en el desarrollo de las
actividades y modificaciones en las normas y prcticas de Auditora.
Artculo 3 - (Recursos de la Unidad de Auditora Interna) Bajo responsabilidad del Comit
de Auditora o Consejo de Vigilancia de la entidad supervisada, segn corresponda, la Unidad de
Auditora Interna debe contar con una infraestructura adecuada e independiente, as como con
recursos humanos, tcnicos y logsticos de acuerdo con la naturaleza de sus actividades, los
mismos que deben guardar relacin con la magnitud y complejidad de las operaciones y
estructura de la entidad supervisada a la que pertenece y a los riesgos que enfrenta, debiendo
considerar la contratacin de especialistas externos cuando el personal no tenga la capacidad
requerida para realizar una evaluacin.
El Auditor Interno y los dems integrantes de la Unidad de Auditora Interna deben recibir
capacitacin permanente en materias relacionadas a sus funciones.
Las tareas asignadas al personal de la Unidad de Auditora Interna deben ser alternadas
peridicamente, dejando constancia de dicha alternancia en un documento debidamente aprobado
por el Auditor Interno.

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SECCIN 6: AUDITOR INTERNO
Artculo 1 - (Nombramiento del Auditor Interno) El Auditor Interno, a cargo de la Unidad

de Auditora Interna, ser nombrado por el Directorio u rgano equivalente, segn corresponda, a
propuesta del Comit de Auditora o Consejo de Vigilancia, previa verificacin del cumplimiento
de lo dispuesto en la presente Seccin.
Artculo 2 - (Remocin del Auditor Interno) El Directorio u rgano equivalente es el nico
rgano de la entidad supervisada que puede remover al Auditor Interno. El proceso de remocin
debe justificarse, con un informe del Comit de Auditora o por el propio Consejo de Vigilancia,
sobre el incumplimiento por parte del Auditor Interno de las normas y disposiciones del presente
Reglamento, la normativa interna de la entidad supervisada y la debida diligencia que debe seguir
en el desarrollo de sus actividades.
La Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI) aplicar, segn sea el caso, las
sanciones correspondientes a quienes resulten responsables de contravenir las normativas y
disposiciones vigentes.
Artculo 3 - (Auditor Interino) En caso de acefala o vacaciones del Auditor Interno Titular,
la Unidad de Auditora Interna podr estar a cargo de un Auditor Interino por el plazo mximo de
treinta (30) das calendario.
El Auditor Interino, en caso de acefala o vacaciones del Auditor Interno Titular, ser nombrado
por el Directorio u rgano equivalente y debe cumplir con los requisitos establecidos en el
presente Reglamento, salvo el referido a la experiencia, que debe ser como mnimo de dos (2)
aos en actividades de auditora en entidades supervisadas o en el desempeo de cargos afines.
Quedar entendido, adems, que en ningn momento la entidad supervisada podr carecer de
Auditor Interno, siendo esta responsabilidad del Directorio u rgano equivalente segn lo
dispuesto en el Artculo 438 de la Ley N 393 de Servicios Financieros (LSF).
Artculo 4 - (Requisitos para ser Auditor Interno) El Auditor Interno debe tener solvencia
moral, conocimientos y experiencia apropiados para la funcin que desarrolla dicha unidad,
debiendo reunir los siguientes requisitos mnimos:
a. Tener ttulo profesional en provisin nacional en ramas afines a la actividad financiera;
b. Acreditar una experiencia no menor a tres (3) aos en actividades de auditora interna o
externa o supervisin en entidades de intermediacin financiera a partir de la obtencin
del ttulo en provisin nacional. En caso de Empresas de Servicios Financieros
Complementarios, dicha experiencia se ampla a entidades financieras con Licencia de
Funcionamiento de ASFI o en proceso de adecuacin;
c. Acreditar conocimiento de leyes, as como de los reglamentos y normativa emitida por
ASFI, normas tributarias, Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF),
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en Bolivia (NAGA) y Normas
Internacionales de Auditora (NIA);
d. Acreditar documentadamente la capacitacin recibida en los ltimos doce (12) meses, con
relacin a principios y prcticas de auditora, contabilidad y gestin de riesgos;

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e. Dedicacin exclusiva al cargo dentro de la entidad supervisada.

ASFI podr establecer excepciones a los requisitos sealados en los incisos b) y d), situacin que
deber estar debidamente justificada.
Artculo 5 - (Impedimentos para ser Auditor Interno) No pueden ejercer las funciones de
Auditor Interno, las personas que:
a. Incurran en alguno de los impedimentos sealados en el Artculo 442 de la LSF;
b. Tengan conflicto de intereses con la entidad supervisada;
c. Tengan pendientes acciones judiciales en su contra con la entidad supervisada o con el
sistema financiero;
d. Sean cnyuges o personas con parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad o
afinidad segn el cmputo civil con directores, ejecutivos o empleados de la entidad;
e. Sean considerados vinculados a la entidad supervisada, conforme a las disposiciones
establecidas en el Pargrafo II del Artculo 458 de la LSF;
f. Quienes por el desempeo o por haber desempeado cualquier cargo o funcin en la
entidad supervisada, hasta un ao (1) despus de haber cesado sus funciones, confronten
conflicto de intereses para el ejercicio de las responsabilidades y funciones como auditor
interno;
g. Incurran en situaciones que limiten la necesaria independencia para el ejercicio de sus
funciones;
h. En caso que algunas de las funciones de la Unidad de Auditora Interna requieran ser
tercerizadas, quedarn impedidos de ejercer esta funcin las Firmas de Auditora Externa
Autorizadas que tengan contrato vigente con la entidad supervisada para emitir dictamen
sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de la entidad supervisada;
i. Hubieran participado en actividades financieras ilegales definidas en la legislacin
vigente.
Artculo 6 - (Responsabilidad del Auditor Interno) El Auditor Interno es responsable de
informar directamente al Comit de Auditora o Consejo de Vigilancia los resultados de su
trabajo.
Adems de lo anterior, el Auditor Interno tiene como mnimo las siguientes responsabilidades:
a. Verificar que la Unidad de Auditora Interna realice las labores segn lo establecido en el
Manual de la Unidad de Auditora Interna y el Plan Anual de Trabajo, en los tiempos y
las condiciones eficientes;
b. Actuar con prudencia en el uso y proteccin de la informacin adquirida en el transcurso
de su trabajo;
c. Asegurarse de que los auditores que hubieran mantenido contratos con la entidad
supervisada por servicios profesionales prestados, no emitan opinin en los temas
relacionados a su contrato. Tales casos deben ser informados al Comit de Auditora para
que se pronuncie sobre dichas operaciones o solicite a un tercero designado por el mismo
Comit la emisin de una opinin;

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d. Revisar que el Manual de la Unidad de Auditora Interna, el Plan Anual de Trabajo de

dicha Unidad y los recursos humanos, tecnolgicos y logsticos se encuentren adecuados
a las actividades encomendadas;
e. Elaborar y ejecutar un Plan Anual de Capacitacin, adecuado a los lineamientos
dispuestos en el Manual de la Unidad de Auditora Interna;
f. Comunicar inmediata y directamente al Directorio u rgano equivalente y al Comit de
Auditora o Consejo de Vigilancia, cuando se hayan encontrado hechos relevantes que
requieran una accin oportuna para su correccin o prevencin.
Artculo 7 - (Funciones) Las funciones que como mnimo debe cumplir el Auditor Interno
son las siguientes:
a. Velar por el cumplimiento de:
1. Los objetivos de la Unidad de Auditora Interna;
2. El Manual de la Unidad de Auditora Interna;
3. El Plan Anual de Trabajo;
4. El Plan Anual de Capacitacin.
b. Disear un Plan Anual de Trabajo y un Plan Anual de Capacitacin y someterlos a
consideracin del Comit de Auditora o Consejo de Vigilancia, para su aprobacin;
c. Realizar actividades no programadas cuando lo considere conveniente o a pedido expreso
de la Junta General de Accionistas o Asamblea General de Socios, Comit de Auditora o
Consejo de Vigilancia y/o ASFI;
d. Proponer las modificaciones al Manual de la Unidad de Auditora Interna y someterlo a
consideracin del Comit de Auditora o Consejo de Vigilancia para su aprobacin;
e. Verificar que exista un inventario fsico y magntico actualizado de las polticas,
manuales y procedimientos y dems normas internas de la entidad supervisada;
f. Evaluar el diseo y funcionamiento del Sistema de Control Interno en todas las revisiones
que realice en cuanto a los componentes establecidos en el Artculo 2 de la Seccin 2 del
presente Reglamento;
g. Verificar que el Sistema de Control Interno se encuentre adecuado a la estructura de
operaciones de la entidad supervisada;
h. Evaluar aspectos que contribuyan a fortalecer el Sistema de Control Interno y optimizar
la eficiencia operativa;
i. Coordinar las tareas de la Unidad de Auditora Interna permanentemente con el Comit
de Auditora o Consejo de Vigilancia y con la Unidad de Riesgos, debiendo dejar
constancia de los temas tratados con esta ltima;
j. Vigilar el cumplimiento de las disposiciones emanadas por la Junta General de
Accionistas, Asamblea de Socios o Asociados, segn corresponda, el Directorio, la Junta
Directiva, el apoderado general en el caso de Sucursal de banco extranjero, el Consejo de
Administracin, el Consejo de Vigilancia o el Comit de Auditora;

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k. Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y estatutarias que rigen a la entidad

supervisada, que incluye el cumplimiento de:
1. Legislacin vigente;
2. Normativa y disposiciones vigentes;
3. Disposiciones emitidas por ASFI;
4. Regulacin emitida por otros organismos de regulacin, supervisin y control;
5. Polticas, manuales, procedimientos y dems normas internas.
l. Efectuar el seguimiento permanente a la implementacin de las recomendaciones
formuladas por ASFI, por los Auditores Externos y por la propia Unidad de Auditora
Interna;
m. Asistir a las reuniones del Directorio o Consejo de Administracin y a las del Comit de
Auditora o Consejo de Vigilancia cuando se le requiera;
n. Evaluar el cumplimiento y avances del Plan Estratgico;
o. Elaborar un (1) informe anual sobre el cumplimiento del Plan Anual de Trabajo, el cual
incluya el detalle de las actividades ejecutadas y no ejecutadas, con una explicacin de
los motivos que ocasionaron los incumplimientos;
p. Elaborar al final de cada trimestre un informe sobre el anlisis financiero realizado de los
estados financieros de la entidad supervisada;
q. Elaborar trimestralmente, un informe sobre el cumplimiento del Plan Anual de Trabajo,
que contemple el detalle de las actividades ejecutadas y de aquellas no ejecutadas en los
plazos programados, debidamente justificadas;
r. Elaborar al final de cada ao, un informe sobre el cumplimiento del Plan Anual de
Capacitacin;
s. Evaluar el cumplimiento de las polticas, normas y procedimientos diseados para la
adecuada gestin de la Cartera de Inversiones de la entidad supervisada;
t. Evaluar que los procedimientos implementados por la entidad supervisada para el envo
de la informacin a ASFI a travs de los sistemas o mdulos provistos por sta, aseguren
que la misma es exacta, veraz, integra, oportuna y confiable;
u. Evaluar que los procedimientos implementados por la entidad supervisada para el registro
de informacin en el Mdulo de Registro de Informacin Institucional del Sistema de
Registro del Mercado Integrado, aseguren que la misma es exacta, veraz, ntegra,
oportuna y confiable;
v. Cooperar con los Auditores Externos, con el Sndico o Inspectores de Vigilancia;
w. Remitir los informes que sean requeridos por la ASFI;
x. Otras a criterio del Comit de Auditora o Consejo de Vigilancia.

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Los informes escritos de todo trabajo de auditora realizado por la Unidad de Auditora Interna
debern estar, en todo momento, a disposicin del Directorio u rgano equivalente, Comit de
Auditora o Consejo de Vigilancia, Gerencia General, Sndico, Inspector de Vigilancia y
Fiscalizador Interno, segn corresponda.

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SECCIN 7: PLAN ANUAL DE TRABAJO
Artculo 1 - (Contenido mnimo del Plan Anual de Trabajo) El Plan Anual de Trabajo de
Auditora Interna, en el caso de entidades supervisadas, constituidas como Sociedades Annimas
o Mixtas, Entidades Financieras de Vivienda, Mutuales de Ahorro y Prstamo en proceso de
transformacin, Instituciones Financieras de Desarrollo, Entidades Financieras Comunales y
Empresas de Servicios Financieros Complementarios, debe ser aprobado por el Directorio u
rgano equivalente a solicitud del Comit de Auditora y en el caso de las Cooperativas de
Ahorro y Crdito por el Consejo de Vigilancia, dentro del ltimo trimestre correspondiente al ao
precedente de la gestin que se planifica y remitir un ejemplar del mismo, adjuntando copia
legalizada del acta de su aprobacin, a la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero
(ASFI) hasta el 20 de diciembre del ao precedente. La recepcin del Plan Anual de Trabajo por
parte de ASFI no implica su aprobacin.
Dicho plan deber considerar, por lo menos, los siguientes aspectos:
a. Objetivos anuales, alineados a los objetivos estratgicos de la entidad supervisada, as
como a la visin y misin de la Unidad;
b. Los riesgos identificados, clasificados por impacto y probabilidad, as como otros factores
sealados en la metodologa de la Unidad de Auditora Interna, que respalden el alcance
del trabajo de auditora y la priorizacin de las actividades programadas para la siguiente
gestin;
c. Detalle de las actividades programadas concordantes con el alcance del trabajo
determinado, sealando el grado de su priorizacin (alta/media/baja), las fechas probables
de inicio de trabajo y presentacin de informes. Estas actividades programadas adems
deben comprender aquellas dispuestas en el Anexo 1 Actividades Programadas de la
Unidad de Auditora Interna del presente Reglamento;
d. Mrgenes de tiempo y recursos para las actividades que no se hayan programado y que se
requieran realizar;
e. Los recursos humanos, tcnicos y logsticos necesarios para el cumplimiento del Plan
Anual de Trabajo, indicando la nmina de profesionales que conforman la Unidad de
Auditora Interna, el cargo que ocupan, la formacin y experiencia profesional de stos y
los recursos adicionales requeridos para la ejecucin del plan;
La elaboracin del Plan Anual de Trabajo debe enmarcarse a lo establecido en el Manual de la
Unidad de Auditora Interna, sealado en el Artculo 2, Seccin 5 del presente Reglamento.
Artculo 2 - (Modificaciones del Plan Anual de Trabajo) Las modificaciones realizadas al
Plan Anual de Trabajo de Auditora Interna deben ser aprobadas por el Comit de Auditora o
Consejo de Vigilancia, debiendo constar en Acta donde se precisan los motivos que les dieron
origen.
Artculo 3 - (Informe sobre el avance del Plan Anual de Trabajo) La Unidad de Auditora
Interna debe presentar al Comit de Auditora o Consejo de Vigilancia un informe trimestral
sobre el avance del Plan Anual de Trabajo, indicando el cumplimiento de los objetivos,

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detallando las actividades ejecutadas, as como el detalle de las tareas no realizadas, entre otros,
dentro de los veinte (20) das posteriores al cierre de cada trimestre. Dicho informe debe estar a
disposicin de ASFI.
Artculo 4 - (Sociedades Controladoras de Grupos Financieros) La Unidad de Auditora
Interna de la Sociedad Controladora del Grupo Financiero debe incluir en su Plan Anual de
Trabajo, la revisin de prcticas y principios contables aplicados en la consolidacin de estados
financieros del grupo financiero, el cmputo del requerimiento patrimonial consolidado, el
cumplimiento de lmites consolidados, el sistema de gestin integral de riesgos del grupo y el
cumplimiento de la Ley N 393 de Servicios Financieros (LSF), en observancia a lo dispuesto en
el Artculo 412 de la LSF.

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SECCIN 8: INFORMES DE AUDITORA
Artculo 1 - (Presentacin y archivos) La Unidad de Auditora Interna debe presentar al

Comit de Auditora o Consejo de Vigilancia los informes que elabore en cumplimiento de sus
funciones.
Dicho Comit o Consejo debe evaluar los informes y a ms tardar en la sesin inmediata
siguiente presentarlos al Directorio u rgano equivalente, para que estas instancias, en
coordinacin con la Alta Gerencia, adopten las determinaciones que correspondan con relacin al
contenido de dichos informes. La oportunidad en que dicho Comit o Consejo de Vigilancia tome
conocimiento de los informes y las decisiones que al respecto se adopten, deben constar en el
libro de actas respectivo.
La Unidad de Auditora Interna debe mantener un archivo conteniendo los informes elaborados
(programados y no programados) y otras comunicaciones que mantenga con las diferentes
unidades o reas de la entidad supervisada, as como la documentacin soporte de los mismos.
Dicha informacin debe estar a disposicin de la Autoridad de Supervisin del Sistema
Financiero, Auditores Externos y Calificadora de Riesgos.
Artculo 2 - (Contenido mnimo de los informes) Los informes de la Unidad de Auditora
Interna deben identificar las debilidades exactas de control y los factores de riesgo que necesitan
ser considerados, la naturaleza de los hallazgos, el anlisis de la causa de los problemas, su
impacto en las operaciones y la accin correctiva requerida.
Los informes deben encontrarse numerados en orden cronolgico, ser rubricados por todos los
auditores que participaron en el trabajo y contener, mnimamente, la siguiente informacin:
a. Motivo de la realizacin del informe, indicando segn corresponda la referencia a las
actividades programadas o no programadas o al rgano competente que lo solicit, o de
ser el caso, referirse a la informacin de hechos significativos;
b. Objetivo y alcance del examen;
c. Limitaciones al alcance (cuando corresponda);
d. Procedimientos y tcnicas de auditora empleados;
e. Los resultados, los cuales deben comenzar con el problema de mayor importancia y
progresar hacia el menor, indicando para cada observacin:
1. Ttulo de la deficiencia;
2. Prioridad de atencin a la deficiencia detectada (alta/media/baja);
3. Descripcin de la condicin (qu es) y del criterio (qu debe ser), la determinacin
de la causa (por qu pas) y el efecto (qu dao fue causado o podra causar por no
cumplir con el criterio);
4. Recomendaciones para subsanar los problemas o deficiencias identificadas;
5. Comentarios del (los) responsable(s) del rea(s) evaluada(s) y las medidas
correctivas a ser asumidas;

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6. Plazo propuesto del rea evaluada para la regularizacin de la observacin y

responsable designado (si corresponde efectuar seguimiento).
f. Seguimiento a la implantacin de las medidas correctivas, contenidas en los informes
anteriores relacionadas con la actividad u operacin objeto del examen;
g. Conclusiones y recomendaciones;
h. Personal encargado del examen;
i. Fecha de inicio y trmino.

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SECCIN 9: OTRAS DISPOSICIONES
Artculo 1 - (Responsabilidad) La Gerencia General de la entidad supervisada es responsable

de velar por el cumplimiento y difusin interna del presente Reglamento.
Artculo 2 - (Infracciones) Se consideran como infracciones especficas, cuando:
a. Los informes del Auditor Interno lleven a tomar acciones errneas y no oportunas al
Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas, a la Autoridad de Supervisin del Sistema
Financiero, a la Autoridad de Fiscalizacin y Control de Pensiones y Seguros, al Banco
Central de Bolivia, o a la entidad supervisada, en el marco de lo establecido en el Artculo
50 de la Ley N 393 de Servicios Financieros;
b. El Directorio u rgano equivalente y la Gerencia General no implementen un adecuado y
efectivo Sistema de Control Interno o dicho Sistema no considere los lineamientos
dispuestos en el presente Reglamento;
c. El Comit de Auditora o Consejo de Vigilancia no efecte una evaluacin permanente del
diseo, alcance y funcionamiento del Sistema de Control Interno;
d. El Directorio u rgano equivalente, el Comit de Auditora o Consejo de Vigilancia, la
Gerencia General o la Unidad de Auditora Interna incumplan con las responsabilidades y
funciones establecidas en el presente Reglamento;
e. Los miembros del Comit de Auditora o Consejo de Vigilancia y de la Unidad de
Auditora Interna no cumplan con los requisitos para su designacin, sealados en presente
Reglamento;
f. El Manual de la Unidad de Auditora Interna, el Plan Anual de Trabajo o los informes
emitidos por la Unidad de Auditora Interna no consideren el contenido mnimo dispuesto
en el presente Reglamento;
g. Las actividades programadas con grado de priorizacin alta en el Plan Anual de Trabajo de
la Unidad de Auditora Interna, no sean ejecutadas.
Artculo 3 - (Rgimen de Sanciones) El incumplimiento o inobservancia al presente
Reglamento dar lugar al inicio de proceso administrativo sancionatorio, sin perjuicio de la
responsabilidad civil o penal a que hubiera lugar.

Seccin 9
Pgina 1/1
SECCIN 10: DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artculo nico - (Plazo de Adecuacin) Para la aplicacin de las disposiciones contenidas en el

presente Reglamento, los Comits de Auditora y Consejo de Vigilancia, as como los Auditores
Internos deben considerar lo siguiente:
a. Los informes de la Unidad de Auditora Interna emitidos a partir del 1 de enero de 2016,
deben adecuar su contenido mnimo a lo dispuesto en el Artculo 2 de la Seccin 8 del
presente Reglamento, por lo que los informes elaborados hasta el 31 de diciembre de 2015,
podrn mantener el contenido aprobado con Resolucin ASFI N 680/2013 de 15 de
octubre de 2013;
b. El Plan Anual de Trabajo correspondiente a la gestin 2017 y en adelante, debe adecuarse
plenamente al contenido requerido en el presente Reglamento, por lo que el Plan para la
gestin 2016, remitido a la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero hasta el 20 de
diciembre de 2015, considerar mnimamente lo sealado en los incisos a., d. y e. del
Artculo 1 de la Seccin 7, as como el Anexo 1 Actividades Programadas de la Unidad
de Auditora Interna, estando facultadas para ampliar su contenido;
c. El Manual de la Unidad de Auditora Interna deber adecuarse al contenido mnimo
sealado en el Artculo 2 de la Seccin 5 del presente Reglamento, hasta el 31 de
diciembre de 2015.
El Comit de Auditora y el Consejo de Vigilancia, son responsables de efectuar el seguimiento a
las adecuaciones sealadas en el presente Artculo.
Circular ASFI/333/15 (10/15) Inicial Libro 3

Captulo II
Seccin 10
Pgina 1/1

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AUTORIDAD DE SUPERVISIN DEL SISTEMA FINANCIERO

RECOPILACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS

Captulo I: Reglamento para el Sndico, Inspector de Vigilancia y Fiscalizador Interno

Seccin 1: Aspectos generales

Seccin 2: Nombramiento y remocin

Seccin 3: Responsabilidades del Sndico, Inspector de vigilancia y Fiscalizador

Seccin 4: Otras disposiciones

Seccin 5: Disposiciones transitorias

Captulo II: Reglamento de Control Interno y Auditores Internos

Seccin 1: Aspectos generales

Seccin 2: Sistema de control interno

Seccin 3: Responsabilidades de los rganos de direccin y de la gerencia general respecto al

Seccin 4: El comit de auditora y consejo de vigilancia

Seccin 5: Unidad de auditora interna

Seccin 6: Auditor interno

Seccin 7: Plan anual de trabajo

Seccin 8: Informes de auditora

Seccin 9: Otras disposiciones

Seccin 10: Disposiciones transitorias

RECOPILACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS

CAPTULO I: REGLAMENTO PARA EL SNDICO, INSPECTOR DE VIGILANCIA Y

SECCIN 1: ASPECTOS GENERALES

Circular SB/438/03 (07/03) Inicial Libro 3

RECOPILACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS

f. Sndico: rgano Interno de Control de las entidades supervisadas, constituidas como

Circular SB/438/03 (07/03) Inicial Libro 3

RECOPILACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS

SECCIN 2: NOMBRAMIENTO Y REMOCIN

Artculo 1 - (Nombramiento y remocin del Sndico) Para el nombramiento y remocin del

Circular SB/438/03 (07/03) Inicial Libro 3

RECOPILACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS

En las CAC se reduce a dos (2) aos de experiencia en funciones de direccin o

Circular SB/438/03 (07/03) Inicial Libro 3

RECOPILACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS

Artculo 7 - (Perodo de vigencia) El rgimen para el perodo de vigencia y releccin de los

Circular SB/438/03 (07/03) Inicial Libro 3

RECOPILACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS

supervisada y para el Grupo Financiero.

Circular SB/438/03 (07/03) Inicial Libro 3

RECOPILACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS

SECCIN 3: RESPONSABILIDADES DEL SNDICO, INSPECTOR DE VIGILANCIA Y

Artculo 1 - (Responsabilidades) La funcin de control y fiscalizacin interna y permanente

Circular SB/438/03 (07/03) Inicial Libro 3

RECOPILACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS

Circular SB/438/03 (07/03) Inicial Libro 3

RECOPILACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS

SECCIN 4: OTRAS DISPOSICIONES

Artculo 1 - (Responsabilidad) La Gerencia General de la entidad supervisada, es

Circular SB/438/03 (07/03) Inicial Libro 3

RECOPILACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS

SECCIN 5: DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Artculo 1 - (Plazo de Adecuacin) Las Casas de Cambio constituidas con personalidad

Circular ASFI/352/15 (11/15) Inicial Libro 3

RECOPILACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS

CAPTULO II: REGLAMENTO DE CONTROL INTERNO Y AUDITORES INTERNOS

SECCIN 1: ASPECTOS GENERALES

Circular SB/439/03 (07/03) Inicial Libro 3

RECOPILACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS

Circular SB/439/03 (07/03) Inicial Libro 3

RECOPILACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS

SECCIN 2: SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Artculo 1 - (Sistema de Control Interno) Se entiende por Sistema de Control Interno al

Circular SB/439/03 (07/03) Inicial Libro 3