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MARCO INSTRUMENTAL
Junio de 2010
1
Coordinadores del Proyecto: Ricardo Vsquez Bernal Socio de Baker Tilly Colombia, Wilmar
Franco Franco Gerente de Consultora Baker Tilly Colombia, Fernanda Prez Hernndez
Senior de Consultora Baker Tilly Colombia.
INTRODUCCIN
X XX XXXX XXXXXX
Con base en lo anterior, el primer dgito del cdigo contable corresponde a la Clase, los
dos primeros indican el Grupo, los cuatro primeros corresponden a la Cuenta y los seis
dgitos identifican las Subcuentas.
Clase Descripcin
Clase 1: Activo
Clase 2: Pasivo
Clase 3: Patrimonio
Clase 4: Ingresos
Clase 5: Gastos
Clase 6: Costos de Ventas y Operacin
Clase 7: Costo de Produccin
Clase 8: Cuentas de Orden deudoras
Clase 9: Cuentas de orden acreedoras
PEQ.
CODIGO CUENTA Parcial PREST.
1 ACTIVOS X X
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO X X
1105 CAJA X X
161001 De trabajo X X
161090 Otros semovientes X X
1615 CONSTRUCCIONES EN CURSO X X
161501 Edificaciones X X
161502 Obras de infraestructura X X
161503 Vas de acceso y comunicacin interna X X
161504 Plantas, ductos y tneles X X
161505 Redes, lneas y cables X X
161590 Otras construcciones en curso X X
1620 MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO EN MONTAJE X X
167502 Terrestre X X
167504 Martimo y fluvial X X
167505 De traccin X X
167506 De elevacin X X
167590 Otros equipos de transporte, traccin y elevacin X X
1680 EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y X X
HOTELERA
168002 Maquinaria y equipo de restaurante y cafetera X X
168003 Maquinaria y equipo de calderas X X
168090 Otros equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera X X
1683 ANTICIPOS PARA COMPRA DE PROPIEDADES, X X
PLANTA Y EQUIPO
168305 Terrenos X X
168310 Semovientes X X
168315 Construcciones en Curso X X
168320 Maquinaria, planta y equipo en montaje X X
168325 Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito X X
168330 Equipos y materiales en depsito X X
168335 Bienes muebles en Bodega X X
168336 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
168337 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
168340 Edificaciones X X
168343 Vas de Comunicacin y acceso internas X X
168345 Plantas, Ductos y Tneles X X
168350 Redes, Lneas y Cables X X
168355 Maquinaria y Equipo X X
168360 Equipo Mdico y Cientfico X X
168365 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
168370 Equipos de Comunicacin y Computacin X X
168375 Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin X X
168380 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
1685 DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) X X
168530 Equipos y materiales en depsito X X
168535 Bienes muebles en Bodega X X
168536 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
168537 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
168540 Edificaciones X X
168545 Plantas, Ductos y Tneles X X
168550 Redes, Lneas y Cables X X
168555 Maquinaria y Equipo X X
168560 Equipo Mdico y Cientfico X X
168565 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
168570 Equipos de Comunicacin y Computacin X X
168575 Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin X X
168580 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
1686 AMORTIZACIN ACUMULADA (CR) X X
168610 Semovientes X X
168643 Vas de comunicacin y acceso internas X X
1690 DEPRECIACIN DIFERIDA X X
169001 Exceso fiscal sobre la contable X X
169002 Defecto fiscal sobre la contable (CR) X X
1695 DETERIORO DE VALOR DE PROPIEDADES, PLANTA X X
Y EQUIPO
169505 Terrenos X X
169510 Semovientes X X
169515 Construcciones en Curso X X
169520 Maquinaria, planta y equipo en montaje X X
169525 Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito X X
169530 Equipos y materiales en depsito X X
169535 Bienes muebles en Bodega X X
169536 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
169537 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
169540 Edificaciones X X
169543 Vas de Comunicacin y acceso internas X X
169545 Plantas, Ductos y Tneles X X
169550 Redes, Lneas y Cables X X
169555 Maquinaria y Equipo X X
169560 Equipo Mdico y Cientfico X X
169565 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
169570 Equipos de Comunicacin y Computacin X X
169575 Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin X X
169580 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
1696 VALORIZACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y X X
EQUIPO
169605 Terrenos X X
169610 Semovientes X X
169615 Construcciones en Curso X X
169620 Maquinaria, planta y equipo en montaje X X
169625 Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito X X
169630 Equipos y materiales en depsito X X
169635 Bienes muebles en Bodega X X
169636 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
169637 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
169640 Edificaciones X X
169643 Vas de Comunicacin y acceso internas X X
169645 Plantas, Ductos y Tneles X X
169650 Redes, Lneas y Cables X X
169655 Maquinaria y Equipo X X
169660 Equipo Mdico y Cientfico X X
169665 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
169670 Equipos de Comunicacin y Computacin X X
169675 Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin X X
17 ACTIVOS INTANGIBLES Y CRDITO MERCANTIL X X
1710 CRDITO MERCANTIL - GOODWILL X X
171001 Adquisicin de Acciones X X
171002 Adquisicin por Fusin X X
171003 Adquisicin en un proceso de Escisin X X
Adquisicin de los Activos Netos de una Entidad o una
171004 parte que constituya un negocio X X
171005 Adquisiciones no dinerarias X X
171006 Valoracin de participaciones minoritarias X X
171007 Reajustes Fiscales X X
Crdito mercantil originado por aplicacin del Mtodo de
171008 Unin de Intereses X X
1715 AMORTIZACIN ACUMULADA CRDITO MERCANTIL X N/A
(CR)
171501 Adquisicin de Acciones X N/A
171502 Adquisicn por Fusin X N/A
171503 Adquisicin en un proceso de Escisin X N/A
Adquisicin de los Activos Netos de una Entidad o una
171504 parte que constituya un negocio X N/A
171505 Adquisiciones no dinerarias X N/A
171506 Valoracin de participaciones minoritarias X N/A
171507 Reajustes Fiscales X N/A
Crdito mercantil originado por aplicacin del Mtodo de
171508 Unin de Intereses X N/A
1720 DETERIORO DE VALOR DEL CRDITO MERCANTIL X N/A
(CR)
172001 Adquisicin de Acciones X N/A
172002 Adquisicn por Fusin X N/A
172003 Adquisicin en un proceso de Escisin X N/A
Adquisicin de los Activos Netos de una Entidad o una
172004 parte que constituya un negocio X N/A
172005 Adquisiciones no dinerarias X N/A
172006 Valoracin de participaciones minoritarias X N/A
172007 Reajustes Fiscales X N/A
Crdito mercantil originado por aplicacin del Mtodo de
172008 Unin de Intereses X N/A
1730 ACTIVOS INTANGIBLES X X
173002 Marcas X X
173003 Patentes X X
173004 Concesiones y franquicias X X
173005 Derechos X X
173006 Know how X X
173007 Licencias X X
173008 Software X X
173009 Servidumbres X X
173010 Gastos de Desarrollo X X
173011 Propiedad, Industrial y aplicaciones informticas X X
173090 Otros activos intangibles X X
1735 AMORTIZACIN ACUMULADA ACTIVOS X X
INTANGIBLES (CR)
173502 Marcas X X
173503 Patentes X X
173504 Concesiones y franquicias X X
173505 Derechos X X
173506 Know how X X
173507 Licencias X X
173508 Software X X
173509 Servidumbres X X
173510 Gastos de Desarrollo X X
173590 Otros activos intangibles X X
1737 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES X X
173702 Marcas X X
173703 Patentes X X
173704 Concesiones y franquicias X X
173705 Derechos X X
173706 Know how X X
173707 Licencias X X
173708 Software X X
173709 Servidumbres X X
173710 Gastos de Desarrollo X X
173711 Propiedad, Industrial y aplicaciones informticas X X
173790 Otros activos intangibles X X
1740 VALORIZACIONES DE ACTIVOS INTANGIBLES X X
174002 Marcas X X
174003 Patentes X X
174004 Concesiones y franquicias X X
174005 Derechos X X
174006 Know how X X
174007 Licencias X X
174008 Software X X
174009 Servidumbres X X
174010 Reajustes Fiscales X X
174090 Otros activos intangibles X X
18 PROPIEDADES DE INVERSIN X X
1805 PROPIEDADES DE INVERSIN X X
180502 Terrenos X X
180504 Edificaciones X X
180590 Otras propiedades de inversin X X
1810 DETERIORO DE VALOR DE PROPIEDADES DE X X
INVERSIN
181002 Terrenos X X
181004 Edificaciones X X
181090 Otras propiedades de inversin X X
1820 VALORIZACIONES PROPIEDADES INVERSIN X N/A
191501 Terrenos X X
191502 Edificaciones X X
191503 Casas X X
191504 Oficinas X X
191505 Locales X X
191506 Depsitos X X
191507 Vas internas X X
191511 Plantas, ductos y tneles X X
191512 Redes, lneas y cables X X
191590 Otras obras y mejoras en propiedad ajena X X
1920 DERECHOS SOBRE BIENES ENTREGADOS A X X
TERCEROS
192001 Bienes muebles entregados en administracin X X
192002 Bienes inmuebles entregados en administracin X X
192005 Bienes muebles en comodato X X
192006 Bienes inmuebles en comodato X X
192007 Bienes muebles entregados en encargo fiduciario X X
192008 Bienes inmuebles entregados en encargo fiduciario X X
192009 Bienes muebles entregados en contratos de asociacin X X
192010 Bienes inmuebles entregados en contratos de asociacin X X
192011 Bienes muebles entregados en concesin X X
192012 Bienes inmuebles entregados en concesin X X
192090 Otros bienes entregados a terceros X X
1926 DERECHOS EN FIDEICOMISO X N/A
211201 Sobregiros X X
211202 Prstamos de banca comercial X X
211203 Prstamos de banca de fomento X X
211204 Prstamos de banca multilateral X X
211205 Prstamos de gobiernos X X
211206 Prstamos de vinculados econmicos X X
211207 Bonos y ttulos emitidos X X
211208 Contratos Leasing X X
Otras operaciones de financiamiento externas de corto X X
211290 plazo
2122 INTERESES POR PAGAR OBLIGACIONES X X
FINANCIERAS MONEDA LEGAL
212201 Fondos comprados ordinarios X X
212202 Fondos adquiridos con compromiso de recompra X X
212204 Sobregiros X X
212205 Crditos transitorios X X
212206 Crditos de tesorera X X
212207 Prstamos de banca comercial X X
212208 Prstamos de banca de fomento X X
212209 Prstamos de entidades de fomento y desarrollo regional X X
212210 Prstamos de vinculados econmicos X X
212211 Prstamos de fondos empresariales X X
212212 Prstamos del gobierno general X X
212213 Prstamos de empresas no financieras X X
212214 Prstamos de otras entidades X X
212215 Contratos Leasing X X
212217 Bonos y ttulos emitidos X X
212290 Otras Operaciones de Financiamiento Interno X X
2123 INTERESES POR PAGAR OBLIGACIONES X X
FINANCIERAS MONEDA EXTRANJERA
212301 Sobregiros X X
212302 Prstamos de banca comercial X X
212303 Prstamos de banca de fomento X X
212304 Prstamos de banca multilateral X X
212305 Prstamos de gobiernos X X
212306 Prstamos de vinculados econmicos X X
212307 Bonos y ttulos emitidos X X
212308 Contratos Leasing X X
212390 Otras operaciones de financiamiento externo X X
2150 INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE X N/A
COBERTURA
215002 Operaciones Carrusel X N/A
215004 Contratos Forward X N/A
215006 Contratos de Futuros X N/A
215008 SWAP X N/A
215010 Opciones X N/A
OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y
22 FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL X X
2203 MONEDA LEGAL - PARTE CORRIENTE X X
241001 Intereses X X
241002 Comisiones X X
241004 Rendimientos X X
241005 Arrendamientos X X
241006 Honorarios X X
241007 Ventas X X
241010 Procesos de titularizacin nacionales X X
241011 Procesos de titularizacin en el exterior X X
241017 Venta de servicio de energa X X
241018 Venta de servicio de acueducto X X
241019 Venta de servicio de alcantarillado X X
241020 Venta de servicio de aseo X X
241021 Venta de servicio de gas combustible X X
241090 Otros ingresos recibidos por anticipado X X
2425 OTROS ACREEDORES X X
242501 Comisiones, honorarios y servicios X X
242502 Suscripcin de acciones o participaciones X X
242503 Dividendos y participaciones X X
242504 Servicios pblicos X X
242506 Suscripciones X X
242507 Arrendamientos X X
242508 Viticos y gastos de viaje X X
242510 Seguros X X
242518 Aportes a fondos pensionales X X
242519 Aportes a seguridad social en salud X X
242520 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensacin X X
242521 Sindicatos X X
242522 Cooperativas X X
242523 Fondos de empleados X X
242524 Embargos judiciales X X
242525 Gastos legales X X
242526 Fondos mutuos X X
242528 Aportes a fondos de becas X X
242529 Cheques no cobrados o por reclamar X X
242530 Gastos de representacin X X
242532 Aporte riesgos profesionales X X
242533 Fondo de solidaridad y garanta en salud X X
242535 Libranzas X X
Aportes a escuelas industriales, institutos tcnicos y
242541 ESAP X X
242546 Contratos de medicina prepagada X X
242547 Descuentos no autorizados X X
242549 Remuneracin por el uso de bienes X X
242550 Excedentes financieros X X
242551 Comisiones X X
242552 Honorarios X X
242553 Servicios X X
242590 Otros acreedores X X
2430 SUBSIDIOS ASIGNADOS X X
243011 Servicio de energa X N/A
243012 Servicio de acueducto X X
243013 Servicio de alcantarillado X X
243014 Servicio de aseo X X
243015 Servicio de gas combustible X N/A
243090 Otros subsidios asignados X N/A
2450 AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS X X
289011 Contribuciones X X
289012 Servicios pblicos X X
289013 Obligaciones en investigacin administrativa X X
289090 Otras provisiones diversas X X
29 OTROS PASIVOS X X
2905 RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS X X
290501 Regalas y compensaciones monetarias X N/A
290502 Impuestos X X
290503 Ventas por cuenta de terceros X X
290505 Cobro cartera de terceros X X
290509 Seguro sobre prstamos X N/A
290513 Empresas de Aseo X X
290514 Empresas de Acueducto y Alcantarillado X X
290515 Empresas de Gas Combustible X N/A
290517 Convenios alumbrado pblico X N/A
290590 Otros recaudos a favor de terceros X X
2912 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS X N/A
325501 Efectivo X X
325502 Inversiones X X
325503 Deudores X X
325504 Inventarios X X
325505 Propiedades, planta y equipo X X
325506 Bienes de beneficio y uso pblico X X
325507 Recursos naturales y del ambiente X X
325508 Otros activos X X
325509 Obligaciones financieras (DB) X X
325510 Cuentas por pagar (DB) X X
325511 Obligaciones laborales (DB) X X
325512 Bonos y ttulos emitidos (DB) X X
325513 Pasivos estimados (DB) X X
325520 Otros pasivos (DB) X X
3258 EFECTO DEL SANEAMIENTO CONTABLE X X
325802 Efectivo y Equivalentes de Efectivo X X
325804 Inversiones y otros activos financieros X X
325806 Activos no corrientes mantenidos para la venta X N/A
325808 Deudores Comerciales y otras cuentas por cobrar X X
325810 Inventarios X X
325812 Propiedades, Planta y Equipo X X
325814 Activos Intangibles y Crdito Mercantil X X
325816 Propiedades de Inversin X X
325818 Bienes de Beneficio y Uso Pblico X X
325820 Recursos Naturales y del Ambiente X X
325822 Otros Activos X X
Operaciones de Crdito Pblico y financiamiento banca
325824 Central X X
325826 Obligaciones Financieras e Instrumentos Derivados X X
325828 Impuestos por pagar X X
325830 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar X X
325832 Obligaciones laborales y de seguridad social X X
325834 Bonos y Ttulos Emitidos X X
Pasivos relacionados con activos no corrientes
325836 mantenidos para la venta X X
325838 Provisiones X X
325840 Otros Pasivos X X
3259 EFECTO POR CONVERSIN MODELO GENERAL DE X X
CONTABILIDAD
325902 Efectivo y Equivalentes de Efectivo X X
325904 Inversiones y otros activos financieros X X
325906 Activos no corrientes mantenidos para la venta X X
325908 Deudores Comerciales y otras cuentas por cobrar X X
325910 Inventarios X X
325912 Propiedades, Planta y Equipo X X
325914 Activos Intangibles y Crdito Mercantil X X
325916 Propiedades de Inversin X X
325918 Bienes de Beneficio y Uso Pblico X X
325920 Recursos Naturales y del Ambiente X X
325922 Otros Activos X X
Operaciones de Crdito Pblico y financiamiento banca
325924 Central X X
325926 Obligaciones Financieras e Instrumentos Derivados X X
325928 Impuestos por pagar X X
325930 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar X X
325932 Obligaciones laborales y de seguridad social X X
325934 Bonos y Ttulos Emitidos X X
Pasivos relacionados con activos no corrientes
325936 mantenidos para la venta X X
325938 Provisiones X X
325940 Otros Pasivos X X
3260 PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS X N/A
ESPECIALES
326001 Liquidacin X N/A
326002 Fusin X N/A
326003 Escisin X N/A
3270 AJUSTE POR CONVERSIN ESTADOS FINANCIEROS X N/A
530705 Terrenos X X
530710 Semovientes X X
530715 Construcciones en Curso X X
530720 Maquinaria, planta y equipo en montaje X X
530725 Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito X X
530730 Equipos y materiales en depsito X X
530735 Bienes muebles en Bodega X X
530736 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
530737 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
530740 Edificaciones X X
530743 Vas de Comunicacin y acceso internas X X
530745 Plantas, Ductos y Tneles X X
530750 Redes, Lneas y Cables X X
530755 Maquinaria y Equipo X X
530760 Equipo Mdico y Cientfico X X
530765 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
530770 Equipos de Comunicacin y Computacin X X
530775 Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin X X
530780 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
5308 DETERIORO CRDITO MERCANTIL X N/A
530801 Adquisicin de Acciones X N/A
530802 Adquisicn por Fusin X N/A
530803 Adquisicin en un proceso de Escisin X N/A
Adquisicin de los Activos Netos de una Entidad o una
530804 parte que constituya un negocio X N/A
530805 Adquisiciones no dinerarias X N/A
530806 Valoracin de participaciones minoritarias X N/A
530807 Reajustes Fiscales X N/A
Crdito mercantil originado por aplicacin del Mtodo de
530808 Unin de Intereses X N/A
5309 DETERIORO ACTIVOS INTANGIBLES X X
530902 Marcas X X
530903 Patentes X X
530904 Concesiones y franquicias X X
530905 Derechos X X
530906 Know how X X
530907 Licencias X X
530908 Software X X
530909 Servidumbres X X
530910 Gastos de Desarrollo X X
530911 Propiedad, Industrial y aplicaciones informticas X X
530990 Otros activos intangibles X X
5310 DETERIORO PROPIEDADES DE INVERSIN X N/A
531002 Terrenos X N/A
531004 Edificaciones X N/A
531090 Otras propiedades de inversin X N/A
5311 DETERIORO OTROS ACTIVOS X X
531115 obras y mejoras en propiedades ajenas X X
531120 derechos sobre bienes entregados a terceros X X
531126 derechos en fideicomiso X X
531130 bienes recibidos en dacin de pago X N/A
531150 responsabilidades contingentes X X
531160 bienes de arte y cultura X X
531170 bienes de beneficio y uso pblico e histricos y culturales X X
531180 recursos naturales y del ambiente X X
531190 otros activos X X
531196 bienes y derechos en investigacin administrativa X X
5313 PROVISIN PARA OBLIGACIONES FISCALES X X
532501 Cesantas X X
532502 Intereses sobre cesantas X X
532503 Vacaciones X X
532504 Prima de servicios X X
532505 Primas extralegales X X
532506 Prima de vacaciones X X
532507 Bonificaciones X X
532508 Prima de antigedad X X
532509 Prima de Navidad X X
532510 Primas extraordinarias X X
532511 Prima especial de quinquenio X X
532512 Otras primas X X
532590 Otras provisiones para prestaciones sociales X X
5326 PROVISIN PARA PENSIONES DE JUBILACIN Y X N/A
OTRAS PRESTACIONES
532603 Clculo actuarial de pensiones actuales X N/A
532605 Clculo actuarial de futuras pensiones X N/A
532607 Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones X N/A
5327 PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES X N/A
Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos
532702 pensionales X N/A
5330 DEPRECIACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y X X
EQUIPO
533030 Equipos y materiales en depsito X X
533035 Bienes muebles en Bodega X X
533036 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
533037 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
533040 Edificaciones X X
533045 Plantas, Ductos y Tneles X X
533050 Redes, Lneas y Cables X X
533055 Maquinaria y Equipo X X
533060 Equipo Mdico y Cientfico X X
533065 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
533070 Equipos de Comunicacin y Computacin X X
533075 Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin X X
533080 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
5335 DEPRECIACIN - AMORTIZACIN ACUMULADA X X
OTROS ACTIVOS
533515 obras y mejoras en propiedades ajenas X X
533520 derechos sobre bienes entregados a terceros X X
533560 bienes de arte y cultura X X
533570 bienes de beneficio y uso pblico e histricos y culturales X X
533580 recursos naturales y del ambiente X X
533590 otros activos X X
5340 AMORTIZACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y X X
EQUIPO
534010 Semovientes X X
534043 Vas de comunicacin y acceso internas X X
5345 AMORTIZACIN DE ACTIVOS INTANGIBLES X X
534502 Marcas X X
534503 Patentes X X
534504 Concesiones y franquicias X X
534505 Derechos X X
534506 Know how X X
534507 Licencias X X
534508 Software X X
534509 Servidumbres X X
534510 Gastos de Desarrollo X X
534511 Propiedad, Industrial y aplicaciones informticas X X
534590 Otros activos intangibles X X
5346 AMORTIZACIN CRDITO MERCANTIL X N/A
534601 Adquisicin de Acciones X N/A
534602 AdquisicIn por Fusin X N/A
534603 Adquisicin en un proceso de Escisin X N/A
Adquisicin de los Activos Netos de una Entidad o una
534604 parte que constituya un negocio X N/A
534605 Adquisiciones no dinerarias X N/A
534606 Valoracin de participaciones minoritarias X N/A
534607 Reajustes Fiscales X N/A
Crdito mercantil originado por aplicacin del Mtodo de
534608 Unin de Intereses X N/A
58 OTROS GASTOS X X
5801 INTERESES OBLIGACIONES FINANCIERAS MONEDA X X
LEGAL
580101 Fondos comprados ordinarios X X
580102 Fondos adquiridos con compromiso de recompra X X
580104 Sobregiros X X
580105 Crditos transitorios X X
580106 Crditos de tesorera X X
580107 Prstamos de banca comercial X X
580108 Prstamos de banca de fomento X X
580109 Prstamos de entidades de fomento y desarrollo regional X X
580110 Prstamos de vinculados econmicos X X
580111 Prstamos de fondos empresariales X X
580112 Prstamos del gobierno general X X
580113 Prstamos de empresas no financieras X X
580114 Prstamos de otras entidades X X
580115 Contratos Leasing X X
580117 Bonos y ttulos emitidos X X
580190 Otras Operaciones de Financiamiento Interno X X
5802 INTERESES OBLIGACIONES FINANCIERAS MONEDA X X
EXTRANJERA
580201 Sobregiros X X
580202 Prstamos de banca comercial X X
580203 Prstamos de banca de fomento X X
580204 Prstamos de banca multilateral X X
580205 Prstamos de gobiernos X X
580206 Prstamos de vinculados econmicos X X
580207 Bonos y ttulos emitidos X X
580208 Contratos Leasing X X
580209 Otras operaciones de financiamiento externo X X
5803 INTERESES OPERACIONES CRDITO PBLICO - X X
MONEDA LEGAL
580331 Prstamos banca comercial X X
580332 Prstamos banca de fomento X X
580333 Prstamos entidades de fomento y desarrollo regional X X
580334 Crditos transitorios X X
580335 Crditos de tesorera X X
580336 Bonos y ttulos emitidos X X
580337 Crditos presupuestarios X X
580338 Crdito de proveedores X X
580339 Financiamiento con Banca Central X X
580340 Contratos Leasing X X
580341 Otras operaciones de crdito pblico internas X X
5804 INTERESES OPERACIONES CRDITO PBLICO - X X
MONEDA EXTRANJERA
580401 Prstamos banca comercial X X
580402 Prstamos banca multilateral X X
580403 Prstamos banca de fomento X X
580404 Prstamos de gobiernos X X
580405 Bonos y ttulos emitidos X X
580406 Crdito de proveedores X X
580408 Cuenta especial de deuda externa-CEDE X X
580409 Financiamiento con Banca Central X X
580410 Contratos Leasing X X
580411 Otras operaciones de crdito pblico externas X X
5805 COMISIONES X X
580506 Adquisicin de bienes y servicios X X
580508 Obligaciones financieras e Instrumentos derivados X N/A
580510 Operaciones de crdito pblico X X
580512 Bancos y otras Instituciones X X
580535 Depsitos en administracin X X
580590 Otras comisiones X X
5806 AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO X N/A
580602 Efectivo y Equivalentes de Efectivo X N/A
580603 Fondos adquiridos con compromiso de recompra X N/A
580604 Inversiones X N/A
580606 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar X N/A
580608 activos no corrientes mantenidos para la venta X N/A
580610 Adquisicin de bienes y servicios nacionales X N/A
580612 Adquisicin de bienes y servicios del exterior X N/A
580614 Otros Activos X N/A
580616 Obligaciones Financieras e Instrumentos Derivados X N/A
580618 Operaciones de Crdito Pblico X N/A
580620 Impuestos por pagar X N/A
580622 Acreedores Comerciales y otras cuentas por pagar X N/A
580624 Obligaciones laborales y de seguridad social integral X N/A
Pasivos Relacionados con activos no corrientes
580626 mantenidos para la venta X N/A
580628 Provisiones X N/A
580630 Otros Pasivos X N/A
5807 PRDIDA POR EL MTODO DE LA PARTICIPACIN X N/A
PATRIMONIAL
Inversiones en Entidades Asociadas y Controladas
580702 Conjuntamente X N/A
Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas
580704 (Subordinadas) X N/A
5808 GASTOS FINANCIEROS X X
580812 Gastos financieros por reajuste monetario X X
580825 Sostenimiento en bolsa y registro X X
580826 Administracin de fiducia X X
580827 Administracin y emisin de ttulos valores X X
580834 Intereses sobre depsitos en administracin X X
580836 Comisiones y otros gastos bancarios X X
580857 Seguros operaciones financieras X X
580858 Descuento en venta de cartera X X
580859 Prdida en derechos en fideicomiso X X
580860 Prdida en negociacin de divisas X X
580890 Otros gastos financieros X X
5809 PRDIDA EN VENTA DE INVERSIONES Y OTROS X X
ACTIVOS
580902 Activos Financieros Negociables X X
580904 Activos Financieros Disponibles para la venta X X
580906 Inversiones Hasta el Vencimiento X X
Inversiones en Entidades Asociadas y Controladas
580908 Conjuntamente X N/A
580910 Inversiones contabilizadas por el mtodo del Costo X N/A
Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas
580912 (Subordinadas) X N/A
580914 Activos no corrientes mantenidos para la venta X X
580916 Deudores Comerciales y otras cuentas por cobrar X X
580918 Propiedades, Planta y Equipo X X
580920 Activos intangibles y crdito Mercantil X X
580922 Otros Activos X X
5810 OTROS GASTOS DIVERSOS X X
581004 Donaciones X X
581005 Gastos legales X X
581006 Prdidas en siniestros X X
581010 Prdida en escisiones X X
581027 Prdida en recursos naturales renovables X X
581035 Prdida en titularizacin de activos X X
581036 Incentivos tributarios X X
581037 Derechos condonados X X
581038 Costas y procesos judiciales X X
581041 Impuestos Asumidos X N/A
581090 Otros gastos diversos X X
5815 AJUSTE POR GASTOS EJERCICIOS ANTERIORES X X
581511 Impuestos, contribuciones y tasas X X
581588 Gastos de administracin X X
581589 Gastos de operacin X X
581590 Provisiones, depreciaciones y amortizaciones X X
581591 Transferencias X X
581592 Gasto pblico social X X
581593 Otros gastos X X
5899 GASTOS ASIGNADOS A COSTOS DE PRODUCCIN X X
Y/O A SERVICIOS
589901 Bienes producidos X X
589923 Servicios Pblicos X X
589998 Gastos asignados (CR) X X
59 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS X X
5905 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS X X
590501 Cierre de ingresos, gastos y costos X X
590502 Cierre correccin monetaria X X
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN X X
62 COSTO DE VENTAS DE BIENES X X
6210 BIENES COMERCIALIZADOS X X
757001 Aseo X X
757002 Vigilancia y Seguridad X X
757003 Casino y cafetera X X
757004 Toma de Lectura X X
757005 Entrega de Facturas X X
757006 Ventas de Derechos por Comisin X X
757007 Administracin de infraestructura informtica X N/A
757008 Suministros y servicios informticos X N/A
757009 Servicios de instalacin y desinstalacin X N/A
757090 Otros contratos X X
7595 TRANSFERENCIA MENSUAL DE COSTOS POR X X
CLASE DE SERVI
759521 Servicios Pblicos X X
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS X X
81 DERECHOS CONTINGENTES X X
8110 BIENES ENTREGADOS X X
831201 Pagars X X
831202 Letras de cambio X X
831203 Facturas X X
831290 Otros documentos entregados para su cobro X X
8313 MERCANCAS ENTREGADAS EN CONSIGNACIN X X
831301 Mercancas entregadas en consignacin X X
8315 ACTIVOS TOTALMENTE DEPRECIADOS, AGOTADOS X X
O AMORTIZ
831501 Inversiones y otros activos financieros X X
831502 Semovientes X X
831503 Construcciones en curso X X
831504 Equipo y materiales en depsito X X
831505 Bienes muebles en Bodega X X
831506 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
831507 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
831508 Edificaciones X X
831509 Vas de comunicacin y acceso internas X X
831523 Plantas, ductos y tneles X X
831530 Redes, lneas y cables X X
831531 Maquinaria y equipo X X
831532 Equipo mdico y cientfico X X
831535 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
831536 Equipos de comunicacin y computacin X X
831537 Equipo de transporte, traccin y elevacin X X
831538 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
831540 Propiedades de Inversin X X
831541 Crdito mercantil - Goodwill X N/A
831542 Activos intangibles X N/A
831543 Activos por impuesto diferido X N/A
831544 Obras y mejoras en propiedades ajenas X X
831545 Derechos de bienes entregados a terceros X X
831546 Derechos en fideicomiso X N/A
831547 Bienes recibidos en dacin de pago X N/A
831548 Responsabilidades contingentes X X
831549 Bienes de arte y cultura X X
831550 Bienes de beneficio y uso pblico e histrico y cultural X X
831551 Recursos naturales y del ambiente X X
Otros activos totalmente depreciados, agotados o
831590 amortizados X X
8316 BIENES Y DERECHOS EN INVESTIGACIN X X
ADMINISTRATIVA
831601 Deposito en instituciones financieras y cooperativas X X
831602 Inversiones y otros activos financieros X X
831603 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar X X
831604 Propiedades planta y equipo X X
831690 Otros bienes y derechos en investigacin administrativa X X
8317 BIENES ENTREGADOS EN EXPLOTACIN X X
833005 Terrenos X X
833007 Semovientes X X
833008 Construcciones en curso X X
833009 Equipo y materiales en depsito X X
833010 Bienes muebles en Bodega X X
833011 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
833012 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
833013 Edificaciones X X
833014 Vas de comunicacin y acceso internas X X
833015 Plantas, ductos y tneles X X
833016 Redes, lneas y cables X X
833019 Maquinaria y equipo X X
833021 Equipo mdico y cientfico X X
833022 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
833023 Equipos de comunicacin y computacin X X
833024 Equipo de transporte, traccin y elevacin X X
833025 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
833027 Propiedades de Inversin X X
833028 Obras y mejoras en propiedades ajenas X X
833029 Derechos de bienes entregados a terceros X X
833030 Derechos en fideicomiso X N/A
833031 Bienes recibidos en dacin de pago X N/A
833032 Responsabilidades contingentes X X
833033 Bienes de arte y cultura X X
833034 Bienes de beneficio y uso pblico e histrico y cultural X X
833035 Recursos naturales y del ambiente X X
833090 Otros bienes pendientes de legalizar X X
8340 INVENTARIO DE OBSOLETOS Y VENCIDOS X X
834002 Bienes Manufacturados X X
834003 Mercancas en existencia
Materiales para la produccin de bienes y prestacin de
834004 servicios
834005 Mercancas en trnsito
834006 Mercancas en poder de terceros (consignacin)
8344 BIENES Y DERECHOS TITULARIZADOS X N/A
ACTIVO
DESCRIPCIN
Se define como activo un recurso obtenido o controlado por una EPSP como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
Comprende los siguientes grupos: Efectivo y equivalentes de efectivo, inversiones y otros activos
financieros, activos no corrientes o grupos en desapropiacin mantenidos para la venta, deudores
comerciales y otras cuentas por cobrar, inventarios, propiedades, planta y equipos, activos
intangibles y crdito mercantil, propiedad de inversin y otros activos.
Las cuentas que conforman esta clase son de naturaleza dbito, excepto las relativas a las
provisiones por deterioro, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones acumuladas que sern
deducidas y presentadas de manera separada de las correspondientes sub-cuentas.
CLASE GRUPO CUENTA
1 11
DESCRIPCIN
Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas de los recursos de liquidez
inmediata con que cuenta la empresa prestadora de servicio pblico y que puede utilizar para el
desarrollo de su objeto social como parte de su capital de trabajo. Se compone de recursos en caja,
depsitos en instituciones financieras y cooperativas, fondos especiales para administracin de
liquidez, fondos vendidos con compromiso de reventa, fondos de recuperacin de inversin en
servicios, fondos en trnsito y otros fondos especiales.
1 11 1105
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde a las subcuentas que registran las transacciones, en cuya realizacin
se involucre, la recepcin o entrega de un pago efectivo en las tesoreras de la empresa prestadora
de servicio pblico, representado en la disminucin de otro activo o disminucin de un pasivo.
DINMICA
1 11 1110
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman la cuenta 1105 Caja y a
las dems subcuentas que registren las transacciones por efectos de transferencias entre cuentas
del efectivo, as como, la recepcin de pagos mediante consignacin en cuentas de depsito por o
en nombre del ente prestador de servicios pblicos.
DINMICA
El valor de las notas crdito expedidas por los El valor de las notas dbito expedidas por los
Instituciones Financieras y Cooperativas por bancos y corporaciones por conceptos tales
diferentes conceptos. como gastos bancarios, cheques devueltos,
pagos de obligaciones financieras intereses,
comisiones, chequeras y otros.
El valor de los cheques girados que se anulen
con posterioridad a su contabilizacin por no
haber sido retirados del ente prestador de El valor de los faltantes que se constituyen en
servicios pblicos domiciliarios, estos valores se responsabilidades.
llevan en la cuenta 242529 Otros Acreedores
cheque no cobrados o por reclamar.
El menor valor resultante de los ajustes por
diferencia en cambio de los depsitos en
El mayor valor resultante de los ajustes por moneda extranjera.
diferencia en cambio de los depsitos en
moneda extranjera.
Por los recaudos aplicados en empresas
multiservicios.
Recaudos en instituciones financieras aplicados
a cada servicio.
El reintegro de los depsitos simples.
1 11 1112
DESCRIPCIN
Representa los fondos colocados en las tesoreras de las entidades financieras y, eventualmente,
por los Entes prestadores de servicios pblicos domiciliarios, de conformidad con la ley, pagaderas
a la vista, para efectos de administracin y control del exceso de liquidez.
La contrapartida corresponde entre otras a la subcuenta 110501 Caja principal y las subcuentas
que conforman las cuentas 1110 Depsitos en instituciones financieras y cooperativas.
DINMICA
1 11 1115
Representa los fondos colocados por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios,
sobre los cuales existe el compromiso de reventa de inversiones, dadas en repo como garanta de
la transaccin.
Las operaciones repo que no se cancelen de conformidad con las condiciones pactadas o previstas
legalmente, quedarn en firme, debiendo reclasificarse a las respectivas subcuentas de la cuenta
1201 Activos financieros negociables, 1202 Activos financieros disponibles para la venta, 1203
Inversiones hasta el vencimiento, 1206 Inversiones en instrumentos de cobertura.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa)
constituye un ingreso a ttulo de rendimiento financiero que debe reconocen en los trminos
pactados bajo la norma bsica de realizacin.
El valor de los documentos que garantizan la operacin deben registrarse en las cuentas de orden
9110 Bienes recibidos y 990502 Responsabilidades contingentes por contra (Db) Bienes
recibidos.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas.
DINMICA
1 11 1116
DESCRIPCIN
Representa el valor que registra la empresa prestadora de servicios pblicos, por el componente
tarifario correspondiente a la recuperacin y rehabilitacin del sistema y a la expansin del mismo,
considerado en cada uno de los servicios
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman la cuenta 1408
Servicios Pblicos.
DINMICA
El valor del componente tarifario por cada El valor utilizado en proyectos de inversin por
servicio pblico domiciliario, con destino a la cada servicio pblico domiciliario.
inversin.
1 11 1120
DESCRIPCIN
Representa los valores transferidos pendientes de confirmacin por la empresa prestadora de
servicios pblicos tanto en moneda legal como extranjera. Incluye los dineros recaudados en virtud
de convenios con entidades financieras, recibidos de los contribuyentes, pendientes de trasladar a
las cuentas de las tesoreras respectivas.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que registren las transacciones de
acuerdo a la destinacin dada a los recursos en trnsito, en cuya realizacin se involucre la
recepcin de pagos mediante consignacin en cuentas de depsito de la empresa prestadora de
servicio pblico, pendientes de confirmacin.
DINMICA
1 12
DESCRIPCIN
Representa los recursos colocados en acciones, cuotas o partes de inters social, ttulos valores y
dems documentos o papeles comerciales o financieros o cualquier otro documento negociable,
adquiridos en moneda nacional o del exterior con carcter de activos financieros negociables,
mantenidos para la venta, inversiones hasta el vencimiento, inversiones en entidades asociadas,
inversiones en instrumentos financieros derivados, inversiones en entidades controladas, derechos
de recompra y prstamos a compaas vinculadas, con el objeto de mantener una reserva
secundara de liquidez, de aumentar los excedentes disponibles por medio de la percepcin de
rendimientos, dividendos y participaciones, variaciones de mercado y otros conceptos; cumplir
disposiciones legales o poltica del ente, adquirir o mantener el control de las entidades emisoras
o, cubrir los riesgos derivados de la administracin del portafolio.
1 12 1201
DESCRIPCIN
Recursos colocados por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios en ttulos valores
o documentos financieros, nacionales o del exterior, cuyo rendimiento se encuentra
predeterminado en sus condiciones contractuales, los cuales son adquiridos en subastas o
mediante cualquier otro mecanismo de mercado, con el propsito de administrar eficientemente
las tesoreras, permitindoles disponer oportunamente y sin prdidas sustanciales de valor, de los
recursos lquidos o del efectivo necesario para atender sus pagos inmediatos e irrevocables, de
conformidad con las normas vigentes.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1105 Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas, y, en caso de operaciones repo, la cuenta
1220 Derechos de recompra de inversiones, y 4805 Financieros.
DINAMICA
El mayor valor generado como consecuencia de El menor valor obtenido como consecuencia de
la valoracin a precios de mercado o por la valoracin a precios de mercado o por
mtodo de valoracin establecido por las mtodo de valoracin establecido por las
normas legales vigentes. normas legales vigentes.
1 12 1202
ACTIVOS FINANCIEROS
ACTIVO INVERSIONES
DISPONIBLES PARA LA VENTA
DESCRIPCIN
Representa los activos financieros no derivados que se designan especficamente como disponibles
para la venta dado que se pueden vender aunque no hay intensin definida de hacerlo, o que no
son clasificados como: (a) prstamos y partidas por cobrar (b) inversiones mantenidas hasta el
vencimiento, (c) activos financieros negociables o (d) cualquier otra categora que componga las
inversiones y otros activos financieros.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1105 Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas, y, 1930 Bienes recibidos en dacin de pago,
4805 Rendimientos de inversiones y otros activos, 480819 Donaciones, en caso de operaciones
repo, la cuenta 1220 Derechos de recompra de inversiones, y para actualizaciones a valor
razonable la cuenta 3240 Supervit por Valorizaciones.
DINMICA
1 12 1203
DESCRIPCIN
Representa activos financieros no derivados cuyos cobros son de cuanta fija o determinable y
cuyos vencimientos son fijos, y adems la entidad tiene tanto la intencin efectiva como la
capacidad de conservarlos hasta su vencimiento, distintos de: (a) los que, en el momento de
reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable con cambios
en resultados; (b) los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y (c)
los que cumplan con la definicin de prstamos y partidas por cobrar.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de las cuentas 1105 Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas, y para efecto de actualizaciones la cuenta
4805 Rendimiento de inversiones y otros activos,.
DINMICA
El valor de la prima cancelada por las El valor del descuento generado en las
inversiones en el momento de ser adquirido el inversiones en el momento de ser adquirido el
derecho. derecho.
El mayor valor generado como consecuencia de El valor de los faltantes que se constituyan en
la actualizacin con base en la TIR. responsabilidades.
Las rendimientos determinados de acuerdo con El castigo por prdida de la inversin, previo
las condiciones contractuales. cumplimiento de los requisitos legales y
administrativos
1 12 1205
Representa los aportes patrimoniales en cuotas partes de inters social o en acciones de baja
bursatilidad o que no se coticen en bolsa, las cuales no le permiten al inversionista controlar o
ejercer influencia importante sobre la entidad emisora.
Adems incluye las inversiones permanentes que son aquellas de renta variable que se efectan
con la intencin y capacidad de mantenerlas en el portafolio por lo menos durante tres aos, sin
que se afecte la liquidez de la empresa prestadora de servicio pblico, para el normal desarrollo de
sus actividades, independientemente de su grado de bursatilidad.
Incluye las inversiones patrimoniales que conceden el control, cuando se den las causas para
abandonar el mtodo de participacin.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1105 Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas, 1208- Inversiones patrimoniales -
Controlantes, 1930 Bienes recibidos en dacin de pago, 4805 Financieros y 3235 Supervit
por Donaciones.
DINMICA
El valor de las inversiones reclasificadas por El castigo por prdida de la inversin, previo
cambio de mtodo de valoracin. cumplimiento de los requisitos legales y
administrativos.
1 12 1206
DESCRIPCIN
Registra la adquisicin de ttulos por parte de las empresas prestadoras de servicios pblicos en
mercados especializados, de conformidad con la normatividad vigente, con el propsito especfico
de administrar sus portafolios de inversin complementndolos con productos derivados
financieros, que proveen la cobertura requerida para manejar eficientemente los riesgos
presentes, dadas las condiciones cambiantes del mercado.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1105 Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas y 1110 Bancos y corporaciones.
DINMICA
1 12 1207
DESCRIPCIN
Representa los aportes patrimoniales en cuotas partes de inters social o en acciones de baja
bursatilidad o que no se coticen en bolsa, las cuales no le permiten al inversionista controlar o
ejercer influencia importante sobre la entidad emisora.
Incluye las inversiones patrimoniales que conceden el control, cuando se den las causas para
abandonar el mtodo de participacin.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1105 Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas, 1208- Inversiones Patrimoniales en Entidades
Controladas (subordinadas), 1930 Bienes recibidos en dacin de pago, 4805 Rendimientos de
inversiones y otros actiivos y 3235 Supervit por Donaciones.
DINMICA
El valor de las inversiones reclasificadas por El castigo por prdida de la inversin, previo
cambio de mtodo de valoracin. cumplimiento de los requisitos legales y
administrativos.
GRUPO CUENTA
1 12 1208
Registra el valor de los aportes patrimoniales representados en acciones, cuotas o partes de inters
social, que conceden a la empresa prestadora de servicios pblicos el control, directo o indirecto, o
le permiten ejercer influencia significativa, en el ente receptor de dichos aportes y que, como
consecuencia de ello, est obligada a aplicar el mtodo de la participacin patrimonial para la
valoracin y registro de tales inversiones.
DINMICA
1 12 1220
DERECHO DE RECOMPRA DE
ACTIVO INVERSIONES
INVERSIONES
DESCRIPCIN
Su contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1201 -
Activos Financieros Negociables, 1202 - Activos Financieros Disponibles para la venta.
DINMICA
1 12 1222
PRSTAMOS A COMPAAS
ACTIVO INVERSIONES
VINCULADAS
DESCRIPCIN
Registra el valor a cargo de otros vinculados econmicos por prstamos o transacciones en dinero
o en especie, as como los pagos que se realizan por cuenta de stos.
DINMICA
1 12 1280
DESCRIPCIN
Representa el valor estimado de la contingencia de prdida a partir de una evidencia objetiva que
permita proyectar posibles dificultades financieras del emisor, incluye la contingencia de prdida
en inversiones patrimoniales de baja y mnima bursatilidad o sin ninguna cotizacin que se valoran
por el mtodo del costo, as como las inversiones patrimoniales que conceden el control, con el fin
de cubrir la diferencia cuando el valor de realizacin es inferior al costo de la inversin.
En el caso de las inversiones patrimoniales que se valoran por el mtodo de participacin, adems
se constituyen provisiones, cuando la disminucin en las partidas patrimoniales distintas de los
resultados, excede el supervit por el mtodo de participacin.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman la cuenta 5302
Deterioro inversiones y otros activos financieros.
DINMICA
1 12 1290
DESCRIPCIN
Registra las valorizaciones de inversiones y otros activos financieros cuyo valor razonable pueda
medirse con fiabilidad. Las revaluaciones deben ser hechas se harn con suficiente regularidad,
para asegurar que el valor en libros no difiera significativamente del que podra determinarse
utilizando el valor razonable en la fecha de balance.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 324016 supervit por
valorizacin Inversiones y otros activos financieros.
DINAMICA
Por las diferencias entre el valor en libros y el Por el valor que haya sido contabilizado en esta
valor razonable en el momento de la cuenta, cuando se enajenen las respectivas
valorizacin. inversiones y activos financieros.
1 13
DESCRIPCIN
Un activo no corriente es aquel que no cumple la definicin de los activos corrientes, es decir: a)
no se espera realizar, o se pretende vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la
operacin de la entidad; b) no se mantiene con fines de negociacin; c) no se espera realizar
dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del balance; o d) no se trata de
efectivo u otro medio equivalente al efectivo, salvo que su utilizacin est restringida y no pueda
ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mnimo de doce meses
despus de la fecha del balance. Los activos no corrientes o grupos en disposicin mantenidos para
la venta son activos cuyo valor en libros se recuperar fundamentalmente a travs de una
transaccin de venta, en lugar de por su uso continuado
CLASE GRUPO CUENTA
1 13 1334
DESCRIPCIN
Un activo no corriente es aquel que no cumple la definicin de los activos corrientes, es decir: a)
no se espera realizar, o se pretende vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la
operacin de la entidad; b) no se mantiene con fines de negociacin; c) no se espera realizar
dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del balance; o d) no se trata de
efectivo u otro medio equivalente al efectivo, salvo que su utilizacin est restringida y no pueda
ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mnimo de doce meses
despus de la fecha del balance. Los activos no corrientes o grupos en disposicin mantenidos para
la venta son activos cuyo valor en libros se recuperar fundamentalmente a travs de una
transaccin de venta, en lugar de por su uso continuado
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas de los
grupos 16 Propiedad, planta y equipo, 12 Inversiones y otros activos financieros, y 17 Activos
Intangibles y crdito mercantil.
DINMICAS
El valor del activo clasificado como no Por el valor de la venta del activo.
corriente mantenido para la venta, al menor de
su valor en libros o su valor razonable menos
los costos de venta. Por la reclasificacin del activo a activos no
desapropiados.
CLASE GRUPO CUENTA
1 13 1336
DESCRIPCIN
Representa las prdidas por deterioro debida a las reducciones iniciales o posteriores del valor del
activo (o grupo de activos para su disposicin) hasta el valor razonable menos los costos de venta,
siempre que no se le haya medido segn lo establecido en otra norma.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 5303 Deterioro activos no
corrientes o grupos en desapropiacin mantenidos para la venta.
DINMICAS
1 14
DESCRIPCIN
Comprende el valor de losactivos financieros no derivados, cuyos cobros son fijos o determinables,
que no se negocian en un mercado activo y que son distintos de:
los que la Entidad tenga la intencin de vender inmediatamente o en un futuro prximo, que sern
clasificados como mantenidos para negociar y los que la Entidad, en el momento del
reconocimiento inicial, haya designado para su contabilizacin al valor razonable con cambios en
resultados;
los que la Entidad designe en el momento de reconocimiento inicial como disponibles para la
venta;
los que no permitan al tenedor la recuperacin sustancial de toda la inversin inicial, por
circunstancias diferentes a su deterioro crediticio, que sern clasificados como disponibles para la
venta.
De este grupo hacen parte, entre otras las siguientes cuentas: Venta de bienes, Prestacin de
servicios, Servicios pblicos, Avances y anticipos entregados, deudores por impuestos corrientes
(anticipos y contribuciones), Depsitos entregados en garanta, Deudores compaas vinculadas,
Bienes y servicios pagados por anticipado, otros deudores, deudas de difcil cobro y cuotas partes
de bonos y ttulos pensionales.En este grupo tambin se incluye el valor del deterioro de
naturaleza crdito, como resultado de la medicin posterior de los activos financieros, donde los
prestamos y cuentas por pagar se medirn al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de
inters efectiva.
1 14 1406
DESCRIPCIN
Comprende el valor de los activos financieros no derivados, cuyos cobros son fijos o
determinables, que no se negocian en un mercado activo y se originan en la venta de bienes en
desarrollo de su objeto social.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman la 4210- Bienes
comercializados, 4806 Ajuste por diferencia en cambio y 5806 - Ajuste por diferencia en cambio.
DINMICAS
1 14 1407
DESCRIPCIN:
Comprende el valor de los activos financieros no derivados, cuyos cobros son fijos o
determinables, que no se negocian en un mercado activo originados en la prestacin de servicios
diferentes al servicio pbiclo en desarrollo de su objeto social
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 4370
Servicios informticos, 4390- Otros servicios, 4806 - Ajuste por diferencia en cambio y 5806 -
Ajuste por diferencia en cambio.
DINMICA
1 14 1408
DESCRIPCIN:
Comprende el valor de los activos financieros no derivados, cuyos cobros son fijos o
determinables, que no se negocian en un mercado activo originados en la prestacin de servicios
pblicos, en desarrollo de su objeto social.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 4315-
Servicio de energa, 4321- Servicio de acueducto, 4322- Servicio de alcantarillado, 4323- Servicio
de aseo, 4325- Servicio de gas combustible, 4806 Ajuste por diferencia en cambio y 5806 Ajuste
por diferencia en cambio.
Los subsidios que se facturen debern registrarse en las subcuentas 140807 a 140811,
dependiendo del servicio que se trate, como una cuenta por cobrar al respectivo Fondo de
Solidaridad y Redistribucin del Ingreso. Las contribuciones de los estratos 5 y 6 y los usuarios
comerciales e industriales se registrarn como un pasivo en la cuenta 2430. Al final de cada mes se
concilian las contribuciones y los subsidios y de acuerdo al resultado se proceder a cobrar el
faltante o a transferir los recursos al respectivo Fondo acorde con las normas que regulan cada
servicio.
Las empresas prestadoras de servicios pblicos que conforme a la Ley, incluyan en sus facturas
servicios de terceros debidamente soportados en convenios vigentes, debern adems de
reconocerse con forme al marco tcnico registrarse en las cuentas de orden en la 939013
Convenios de recaudo con terceros y 991590 Otras cuentas acreedoras de control.
DINMICA
El valor facturado por los servicios prestados. El valor del pago o cruce total o parcial de las
cuentas por cobrar.
1 14 1420
DESCRIPCIN
Comprende el valor de losactivos financieros no derivados, cuyos cobros son fijos o determinables,
que no se negocian en un mercado activo, representados por los valores entregados por
adelantado a contratistas o proveedores, para la ejecucin de obras, suministro de bienes,
prestacin de servicios, trmites aduaneros. As mismo, deben registrarse los valores entregados a
empleados para viticos y gastos de viaje, que estn pendientes de legalizacin.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 1105 Caja,
1110- Depsitos en instituciones financieras y cooperativas, y 1125 Fondos especiales.
DINMICA
El valor de los dineros entregados como El valor de los anticipos aplicados, producto del
anticipos y avances. cumplimiento de los convenios, contratos,
acuerdos, entrega de bienes o con la
legalizacin de los avances.
1 14 1422
DESCRIPCIN
Valores a cargo de entidades gubernamentales a favor de la empresa prestadora de servicio
pblico, por concepto de anticipos de impuestos as como tambin los originados en liquidaciones
de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas que sern solicitados en devolucin o
compensacin en liquidaciones futuras.
De igual forma en la subcuenta 142202- Retencin en la fuente debe registrarse las retenciones
que hayan sido efectuadas durante el perodo, las cuales tomar como pago anticipado del
impuesto de renta de acuerdo con las disposiciones legales.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1406 Venta
de bienes y 1407 Prestacin de servicios .
DINMICA
1 14 1425
ACTIVO DEUDORES COMERCIALES Y DEPOSITOS ENTREGADOS EN
OTRAS CUENTAS POR COBRAR GARANTA
DESCRIPCIN
Valor de los dineros entregados por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios, con
carcter transitorio para garantizar el cumplimiento de contratos, de acuerdo con las normas que
as lo establezcan.
Adicionalmente, deben registrarse los depsitos que se deriven de procesos judiciales, los
otorgados en administracin y las retenciones sobre contratos de obra.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1105 Caja,
1110 Depsitos en instituciones financieras y cooperativas, y 1125 Otros fondos especiales.
DINMICA
1 14 1450
DESCRIPCIN
Registra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre entes econmicos vinculados,
como producto de un negocio jurdico que tiene por caractersticas ser bilateral, oneroso,
conmutativo y de ejecucin sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y compensar en cuenta
abierta por debe y haber sus eventuales crditos recprocos y se establecen condiciones de
exigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la compensacin progresiva operada.
DINMICA
a. Por el valor de las facturas por ventas o a. Por el valor del pago de las facturas por
prestacin de servicios. compras o prestacin de servicios prestados.
1 14 1460
Representa el valor de los pagos efectuados anticipadamente por concepto de gastos originados en
la adquisicin de bienes y la prestacin de servicios que se recibirn de terceros, en desarrollo de
su objeto social,
Los gastos pagados por anticipado deben amortizarse durante el perodo en que reciben los
servicios o se causen los costos o gastos.
La contrapartida corresponde entre otras las subcuentas que conforman la cuenta 1110 - Depsitos
en instituciones financieras y cooperativas.
DINMICA
DESCRIPCIN
Comprende el valor de los activos financieros no derivados, cuyos cobros son fijos o
determinables, que no se negocian en un mercado activo, representados por los derechos ciertos
de la empresa prestadora de servicio pblico, por concepto de operaciones y deudas diferentes a
las enunciadas en cuentas anteriores, tales como reclamaciones, indemnizaciones, pagos por
cuenta de terceros, cuotas por cobrar, arrendamientos, honorarios y servicios y descuentos no
autorizados.
Adicionalmente, deben registrarse los valores por cobrar conexos y derivados de las inversiones,
prstamos y cuentas por cobrar, como los rendimientos financieros, los valores a cobrar a
directores, socios y accionistas por pagos efectuados a su cuenta de conformidad con las normas
legales vigentes.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 4805
Rendimiento de inversiones y otros activos, 4810 Otros ingresos diversos. Para los descuentos no
autorizados la contrapartida corresponde a las cuentas 1110 - Depsitos en instituciones
financieras y cooperativas, y las cuentas del Grupo 12 - Inversiones, segn corresponda.
DINMICA
El valor de los derechos que se originen por cada El valor de los recaudos totales o parciales de los
uno de los conceptos. derechos registrados en esta cuenta.
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
1 14 1475
DESCRIPCIN
Comprende el valor de las deudas con vencimiento mayor a un ao pendientes de recaudo, que
por su antigedad y morosidad han sido reclasificadas de la cuenta deudora principal. La
contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de las cuentas: 1406 Venta de bienes,
1407 Prestacin de servicios, 1408 Servicios pblicos, 1470 Otros deudores.
DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
1 14 1476
DESCRIPCIN
Monto de las cuotas partes de bonos pensinales certificadas por las entidades contribuyentes al
valor de los bonos pensinales que han sido emitidos y que posee la entidad administradora o
aquella que reconoce y paga pensiones, a la cual se traslad el afiliado, de acuerdo con las
condiciones y caractersticas establecidas en la normatividad correspondiente.
DINMICA
1 14 1480
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman la cuenta 5304
Deterioro cuentas por cobrar comerciales y otros cuentas por cobrar.
DINMICA
1 15
ACTIVO INVENTARIOS
DESCRIPCIN
Representan el valor de los activos posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin;
en proceso de produccin con vistas a esa venta; o en forma de materiales o suministros, para ser
consumidos en el proceso de produccin, o en la prestacin de servicios.
Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: Bienes manufacturaos, mercancia en existencia,
materiales para la produccin de bienes y prestacin de servicios, mercancas en trnsito,
mercancas en poder de terceros, anticipos para compra de inventarios y deterioro del valor de
inventarios.
CLASE GRUPO CUENTA
1 15 1505
DESCRIPCIN
Valor de los bienes manufacturados los cuales incluyen la capitalizacin de los costos de
transformacin de los inventarios, es decir todos los costos directamente relacionados con las
unidades producidas, tales como la mano de obra directa. Tambin comprendern una parte,
calculada de forma sistemtica, de los costos indirectos, variables o fijos, en los que se haya
incurrido para transformar las materias primas en productos terminados.
DINMICA
1 15 1510
DESCRIPCIN
Valor de los bienes adquiridos a cualquier ttulo por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios con el objeto de ser vendidos o cedidos y que no requieren ser sometidos a ningn
proceso de transformacin, explotacin, construccin o tratamiento.
DINMICA
1 15 1518
MATERIALES PARA LA
ACTIVO INVENTARIOS
PRESTACIN DE SERVICIOS
DESCRIPCIN
Valor de los elementos que han sido adquiridos o producidos por la empresa prestadora de
servicios pblicos domiciliarios para ser consumidos o utilizados en forma directa, en la prestacin
de los servicios pblicos domiciliarios.
DINMICA
1 15 1525
DESCRIPCIN
Valor de las erogaciones efectuadas para la adquisicin de mercancas, y materiales, que no estn
disponibles para ser utilizados por la empresa prestadora de servicios pblicos por hallarse en
procesos de trmite, transporte, legalizacin o entrega, por parte de los proveedores o terceros
responsables.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas.
DINMICA
1 15 1530
MERCANCAS EN PODER DE
ACTIVO INVENTARIOS
TERCEROS (CONSIGNACIN)
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas, 1510
Mercancas en existencia y 1518 Materiales para la prestacin de servicios.
DINMICA
1 15 1531
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde entre otras las subcuentas que conforman la cuenta 1110 - Depsitos
en instituciones financieras y cooperativas.
DINMICA
1 15 1580
DESCRIPCIN
DINMICA
El valor aplicado por ocurrencia de los riesgos El valor del deterioro constituido de acuerdo con
previstos en la descripcin. las evaluaciones efectuadas.
1 16
PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO
EQUIPO
DESCRIPCINRepresenta los activos tangibles que posee una entidad para su uso en la produccin
o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y
se esperan usar durante ms de un periodo.
Este grupo comprende las cuentas: Terrenos, Semovientes, Construcciones en curso, Maquinaria,
planta y equipo en montaje, Propiedad, planta y equipo en trnsito, Equipos y materiales en
deposito, Bienes muebles en bodega, Propieda, planta y equipo en mantenimiento, Propiedades
planta yequipo no explotado, Edificaciones, vas de comunicacin y acceso interno, Planta, ductos
y tneles, Redes, lneas y cables, Maquinaria y equipo, Equipo mdico y cientfico, Muebles,
enseres y equipos de oficina, Equipos de comunicacin y computacin, equipos de transporte,
traccin y elevacin, y equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera.
1 16 1605
PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO TERRENOS
EQUIPO
DESCRIPCIN
Representa el valor de los predios de propiedad la ode la empresa prestadora de servicio pblico,
en donde se encuentran las diferentes edificaciones, as como los destinados a futuras
ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo. Los terrenos y los edificios son
activos separados, y debe ser contabilizado por separado, incluso si han sido adquiridos de forma
conjunta.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1637 -
Propiedades, planta y equipo no explotados, 2401 Adquisicin de bienes y servicios nacionales,
2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior, 3235 Supervit por donaciones y 3255
Patrimonio institucional incorporado.
DINMICA
El costo del terreno y dems erogaciones El valor del costo de los terrenos enajenados o
incurridos para su adquisicin. transferidos a cualquier ttulo.
1 16 1610
PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO SEMOVIENTES
EQUIPO
DESCRIPCIN
Representa el valor de los semovientes de propiedad de la empresa prestadora de servicio pblico,
adquiridos a cualquier ttulo, para ser utilizados como apoyo de trabajo en desarrollo de su objeto
social.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
3235 Supervit por donaciones, 3255 Patrimonio institucional incorporado
DINMICA
1 16 1615
PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO CONSTRUCCIONES EN CURSO
EQUIPO
DESCRIPCIN
El costo del terrero en el cual est levantada la construccin, se debe registrar por separado en la
cuenta 1605 Terrenos.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1420
Avances y anticipos entregados, 1630- Equipos y materiales en depsito, 1637 - Propiedades,
planta y equipo no explotados, 2401 Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406
Adquisicin de bienes y servicios del exterior, 3235 Supervit por donaciones y 3255 Patrimonio
institucional incorporado.
DINMICA
El valor de los desembolsos imputables a la El valor en libros de las obras terminadas que se
ejecucin de las obras e instalaciones. trasladen a la cuenta del activo
correspondiente, cuando la obra se encuentra
en condiciones de ser utilizada, con base en
El valor de los costos recibidos de contratistas, acta de entrega.
realizados por cuenta del ente para ser
incorporados a las obras.
El valor de los materiales y dems elementos
sobrantes cargados a las obras o instalaciones,
El valor de los costos financieros originados en que se reintegren.
obligaciones contradas para financiacin de las
obras hasta el momento en que estn
disponibles para su uso. El valor registrado en libros al momento de su
enajenacin o entrega a cualquier ttulo.
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
1 16 1620
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1420
Avances y anticipos, 2401 Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de
bienes y servicios del exterior, 3235 Supervit por donaciones y 3255 Patrimonio institucional
incorporado.
DINMICA
1 16 1625
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman la cuenta 1110 -
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas.
DINMICA
1 16 1635
PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO BIENES MUEBLES EN BODEGA
EQUIPO
DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes muebles, adquiridos a cualquier ttulo, que tienen la
caracterstica de permanentes y cuya finalidad es ser utilizados en el futuro, en actividades de
produccin o administracin, por parte de la empresa prestadora de servicio pblico, en desarrollo
de su objeto social. En esta cuenta no deben registrarse los bienes que se retiran del servicio,
temporal o definitivamente.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
3235 Supervit por donaciones y 3255 Patrimonio institucional incorporado.
DINMICA
El costo de los bienes muebles adquiridos a El valor de los bienes muebles puestos en
cualquier ttulo el cual incluye todas las servicio.
erogaciones incurridas para su adquisicin.
1 16 1636
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1605
Terrenos, 1610 Semovientes, 1615 Construcciones en curso, 1620 Maquinaria, planta y equipo en
montaje, 1625 Propiedad, planta y equipo en trnsito, 1630 Equipos y materiales en construccin,
1636 Propiedad, planta y equipo en mantenimiento, 1637 Propiedad, planta y equipo no
explotados, 1640 Edificaciones, 1645 Planta, ductos y tneles, 1650 Redes, lneas y cables, 1655
Maquinaria y equipo, 1660 Equipo mdico y cientfico, 1665 Muebles, enseres y equipos de oficina,
1670 Equipos de comunicacin y computacin, 1675, equipos de transporte, traccin y elevacin, y
1680 equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera.
DINMICA
El costo de las propiedades, planta y equipo El valor de las propiedades, planta y equipo que
que se trasladen del activo correspondiente. se ubiquen nuevamente en servicio.
1 16 1640
PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO EDIFICACIONES
EQUIPO
DESCRIPCIN
Representa el valor de los edificios, casas, campamentos, bodegas, locales y otras edificaciones
adquiridas a cualquier ttulo o construidas, por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, para el desarrollo de su objeto social. Se excluye el valor de los terrenos sobre los
que se encuentran, los cuales deben registrarse en la cuenta 1605. Los terrenos y los edificios son
activos separados, y debe ser contabilizado por separado, incluso si han sido adquiridos de forma
conjunta.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1615 Construcciones en curso, 3235 Supervit por donaciones, 3255 Patrimonio institucional
incorporado.
DINMICA
El costo de los inmuebles adquiridos a cualquier El valor en libros de los inmuebles vendidos,
ttulo o construidas, ms todas las erogaciones destruidos, demolidos, cedidos, donados o
en que se incurra para su adquisicin. permutados.
1 16 1645
PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO PLANTAS, DUCTOS Y TNELES
EQUIPO
DESCRIPCIN
Representa el valor de las plantas, ductos y tneles adquiridos a cualquier ttulo, por la empresa
prestadora de servicios pblicos domiciliarios, para el desarrollo de actividades tales como la
produccin, explotacin, transformacin, tratamiento, distribucin o transmisin, de aguas,
combustibles, energa y gas combustible.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1615 Construcciones en curso, 1620 Maquinaria, planta y equipo en montaje, 1625
Propiedades, planta y equipo en trnsito, 1636 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento,
3235 Supervit por donaciones, 3255 Patrimonio institucional incorporado.
DINMICA
El costo de adquisicin, a cualquier ttulo, de las El valor de las plantas, ductos y tneles que se
plantas, ductos y tneles, ms todas las enajenen o transfieran a cualquier ttulo.
erogaciones incurridas para su adquisicin.
1 16 1650
PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO REDES, LINEAS Y CABLES
EQUIPO
DESCRIPCIN
Representa el valor de las redes, lneas y cables de propiedad de la empresa prestadora de servicio
pblico, adquiridos a cualquier ttulo, para el desarrollo de su objeto social.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1615 Construcciones en curso, 1620 Maquinaria, planta y equipo en montaje, 1625
Propiedades, planta y equipo en trnsito, 1635- Bienes muebles en bodega, 1636 Propiedades,
planta y equipo en mantenimiento, 3255 Patrimonio institucional incorporado.
DINMICA
El costo de adquisicin, instalacin y otras El valor de las redes, lneas y cables enajenados
erogaciones necesarias para poner en servicio o trasladados a cualquier ttulo.
las redes, lneas y cables.
1 16 1655
PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1620 Maquinaria, planta y equipo en montaje, 1625 Propiedades, planta y equipo en trnsito,
1635 Bienes muebles en bodega, 1636 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento, 3235
Supervit por donaciones, 3255 Patrimonio institucional incorporado.
DINMICA
1 16 1660
PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO EQUIPO MDICO Y CIENTFICO
EQUIPO
DESCRIPCIN
Representa el valor de los equipos mdicos, cientficos, de investigacin y de laboratorio, cuya vida
til exceda de un ao, que poseela empresa prestadora de servicio pblicopara ser utilizados en el
desarrollo de su objeto social.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1620 Maquinaria, planta y equipo en montaje, 1625 Propiedades, planta y equipo en trnsito,
1635 Bienes muebles en bodega, 1636 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento, 3235
Supervit por donaciones y 3255 Patrimonio institucional incorporado.
DINMICA
El costo del equipo mdico, cientfico y de El valor de los equipos que se enajenen o
laboratorio, adquirido a cualquier ttulo, ms transfieran a cualquier ttulo.
todas las erogaciones necesarias.
1 16 1665
DESCRIPCIN
Representa el valor de los muebles, enseres y equipo de oficina, que posee la empresa prestadora
de servicio pblico para el desarrollo de su funcin administrativa, objeto social.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1625 propiedades, planta y equipo en trnsito, 1635 Bienes muebles en bodega, 1636
Propiedades, planta y equipo en mantenimiento, , 3235 Supervit por donaciones y 3255
Patrimonio institucional incorporado.
DINMICA
1 16 1670
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1620 Maquinaria, planta y equipo en montaje, 1625 Propiedades, planta y equipo en trnsito,
1635 Bienes muebles en bodega, 1636 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento, 3235
Supervit por donaciones y 3255 Patrimonio institucional incorporado.
DINMICA
1 16 1675
DESCRIPCIN
Representa el valor de los equipos de transporte areo, terrestre, frreo, martimo y fluvial, de
traccin y elevacin, que poseela empresa prestadora de servicio pblicopara el desarrollo de su
objeto social.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1620 Maquinaria, planta y equipo en montaje, 1625 Propiedades, planta y equipo en trnsito,
1635 Bienes muebles en bodega, 1636 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento, , 3235
Supervit por donaciones y 3255 Patrimonio institucional incorporado.
DINMICA
El valor del equipo de transporte, traccin y El valor de los equipos de transporte, traccin y
elevacin, adquirido a cualquier ttulo, ms elevacin que se enajenen o transfieran a
todas las erogaciones en que se incurra para su cualquier ttulo.
adquisicin.
1 16 1680
DESCRIPCIN
Representa el valor del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelera utilizado en hoteles,
restaurantes y cafeteras, que poseela empresa prestadora de servicio pblico para ser utilizados
en el desarrollo de su objeto social o por actividades conexas.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 2401 Adquisicin de
bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior, 1620
Maquinaria, planta y equipo en montaje, 1625 propiedades, planta y equipo en trnsito, 1635
Bienes muebles en bodega, 1636 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento, 3235
Supervit por donaciones y 3255 Patrimonio institucional incorporado.
DINMICA
capitalicen.
1 16 1683
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde entre otras las subcuentas que conforman la cuenta 1110 - Depsitos
en instituciones financieras y cooperativas.
DINMICA
1 16 1685
DESCRIPCIN
Representa el valor acumulado del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til.La
contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 5330 Depreciacin de
propiedades, planta y equipo y 7515 Depreciaciones.
DINMICA
El valor de la depreciacin
acumulada de los bienes
retirados del servicio.
1 16 1686
AMORTIZACIN
ACTIVO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
ACUMULADA (CR)
DESCRIPCIN
Representa el valor acumulado de la amortizacin gradual del costo de las Propiedades, Planta y
Equipo, tales como, semovientes, vas de comunicacin y acceso. La amortizacin debe basarse en
la vida til del bien. Para la fijacin de dicha vida til es necesario considerar el deterioro por el uso
y la accin de factores naturales.
DINMICA
1 16 1690
PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO DEPRECIACIN DIFERIDA
EQUIPO
DESCRIPCIN
Representa el saldo de las diferencias que resultan entre la depreciacin contable y la fiscal, de
acuerdo con las normas legales establecidas para el efecto.
En el caso en que la depreciacin fiscal exceda a la contable, debe registrarse el efecto sobre el
impuesto en la subcuenta 291208 Pasivos por impuestos diferidos Propiedad planta y equipo. Si
por el contrario, la depreciacin contable excede a la fiscal, dicho efecto se mostrar debitando
impuestos diferidos, subcuenta 191208 Activos por Impuestos diferidos propiedad, planta y
equipo.
DINMICA
1 16 1695
DETERIORO DE VALOR DE
PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
EQUIPO
DESCRIPCIN
Registra el menor valor de las propiedades, planta y equipo, resultante de la prdida por deterioro
presentada en la propiedad planta y equipo. As mismo, por efectos de la prdida de valor
econmico para aquellos bienes que se encuentran ubicados en zonas de alto riesgo, o por
deterioro que sufren las propiedades que requieren condiciones ambientales especficas para su
funcionamiento o conservacin.
El valor en libros de un activo se reducir hasta que alcance su importe recuperable si, y slo si,
este importe recuperable es inferior al valor en libros. Esta reduccin se denomina prdida por
deterioro del valor.
DINMICA
La aplicacin del deterioro, previo cumplimiento Por el valor estimado a constituir o incrementar
de los requisitos establecidos. el deterioro.
1 16 1696
Para aquellas categoras de activos para los que la empresa prestadora de servicios pblicos ha
definido como mtodo de medicin posterior el modelo de revaluacin, esta cuenta registra de
forma separada las revaluaciones que deben ser hechas con suficiente regularidad, para asegurar
que el valor en libros no difiera significativamente del que podra determinarse utilizando el valor
razonable al final del perodo sobre el que se informa.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 324016 supervit por
valorizacin - Propiedad, planta y equipo.
DINAMICA
SE DEBITA: SE ACREDITA:
DESCRIPCIN
Surge de un contrato o de otros derechos legales, sin considerar si tales derechos son transferibles
o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones.
Por su parte el Crdito Mercantil (Goodwill) es un activo que representa los beneficios econmicos
futuros que surgen de otros activos adquiridos en una combinacin de negocios que no estn
identificados individualmente ni reconocidos de forma separada.
Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: Crdito Mercantil, Activos intangibles
(Marcas, Patentes, Concesiones y Franquicias, Derechos, Know How, Licencias, software,
servidumbres, gastos de desarrollo, propiedad industrial y aplicaciones informaticas, otros activos
intangibles).
1 17 1710
ACTIVO ACTIVOS INTANGIBLES Y CRDITO MERCANTIL
CRDITO MERCANTIL GOODWILL
DESCRIPCIN
Representa los beneficios econmicos futuros que surgen de otros activos adquiridos en una
combinacin de negocios que no estn identificados individualmente ni reconocidos de forma
separada. Es un activo que representa los beneficios econmicos futuros que surgen de otros
activos adquiridos en una combinacin de negocios que no estn identificados individualmente ni
reconocidos de forma separada.
DINAMICA
SE DEBITA: SE ACREDITA
Diferencia (tanto si es positiva como si fuera Diferencia (tanto si es positiva como si fuera
negativa) entre el costo de adquisicin y la negativa) entre el costo de adquisicin y la
participacin de la EPSP en el Valor Razonable participacin de la EPSP en el Valor Razonable
del patrimonio o de los activos netos del patrimonio o de los activos netos
identificables de la entidad asociada identificables de la entidad asociada
Por el valor del ajuste de su participacin en las Por el valor del ajuste de su participacin en las
prdidas o ganancias de la asociada despus de prdidas o ganancias de la asociada despus de
la adquisicin, para contabilizar la depreciacin la adquisicin, para contabilizar la depreciacin
o amortizacin adicional de los activos o amortizacin adicional de los activos
depreciables o amortizables (incluyendo el depreciables o amortizables (incluyendo el
crdito mercantil) de la asociada, calculadas crdito mercantil) de la asociada, calculadas
sobre la base del exceso de sus valores sobre la base del exceso de sus valores
razonables con respecto a sus importes en libros razonables con respecto a sus importes en libros
en el momento de adquirir la inversin. en el momento de adquirir la inversin.
CLASE GRUPO CUENTA
1 17 1715
DESCRIPCIN
Registra el monto de los saldos iniciales de las amortizaciones acumuladas del crdito mercantil
como resultado de la adopcin del Modelo General de Contabilidad.
DINAMICA
1 17 1720
DESCRIPCIN
Registra el menor valor del crdito mercantil, resultante de la prdida por deterioro.La
contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 5308 Deterioro Crdito
Mercantil.
DINMICA
La aplicacin del deterioro, previo cumplimiento Por el valor estimado constituir o incrementar el
de los requisitos establecidos. deterioro.
1 17 1730
DESCRIPCIN
Surge de un contrato o de otros derechos legales, sin considerar si tales derechos son transferibles
o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones.
DINMICA
1 17 1735
DESCRIPCIN
Representa el valor acumulado de las amortizaciones graduales registradas sobre el valor de
adquisicin de los bienes intangibles. La Amortizacin corresponde a la distribucin sistemtica del
importe depreciable de un activo intangible durante los aos de su vida til.
El importe depreciable de un activo intangible con una vida til finita, se distribuir sobre una base
sistemtica a lo largo de su vida til. La amortizacin comenzar cuando el activo est disponible
para su utilizacin, es decir, cuando se encuentre en la ubicacin y condiciones necesarias para que
pueda operar de la forma prevista por la administracin.
DINMICA
1 17 1737
DESCRIPCIN
Registra el menor valor de los activos intangibles, resultante de la prdida por deterioro. Para
determinar si un activo intangible se ha deteriorado, una EPSP debe aplicar la norma tcnica
deterioro de valor de los activos la cual explica cundo y cmo ha de proceder la EPSP para
revisar el valor en libros de sus activos, y tambin cmo ha de determinar el importe recuperable
de un determinado activo, para reconocer o revertir una prdida por deterioro en su valor.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 5309 Deterioro activos
intangibles.
DINMICA
La aplicacin del deterioro, previo cumplimiento Por el valor estimado constituir o incrementar el
de los requisitos establecidos. deterioro.
1 17 1740
ACTIVO ACTIVOS INTANGIBLES Y VALORIZACIONES DE ACTIVOS
CRDITO MERCANTIL INTANGIBLES
DESCRIPCIN
Cuando las categoras de activos se midan por el modelo de revaluacin, representa la diferencia
entre el valor en libros de los activos y el valor razonable, determinado mediante avalos con
criterios y normas de reconocido valor tcnico. Una vez determinado el valor comercial y cuando
ste exceda el valor ajustado en libros, se proceder a registrar la valorizacin contra la subcuenta
de las cuenta 3240 - Supervit por valorizacin.
DINMICA
El exceso del valor intrnseco de los activos El defecto del valor intrnseco de las inversiones
intangibles frente a su valor en libros. frente a su valor en libros.
El exceso del avalo tcnico sobre el valor en El defecto del avalo tcnico frente al valor en
libros de los bienes libros de los bienes.
1 18
DESCRIPCIN
1 18 1805
DESCRIPCIN
DINMICA
El valor de los inmuebles adquiridos a cualquier El valor en libros de los inmuebles vendidos,
ttulo o construidas, ms todas las erogaciones destruidos, demolidos, cedidos, donados o
en que se incurra para su adquisicin. permutados.
DESCRIPCIN
El deterioro del valor o las prdidas en propiedades de inversin, las reclamaciones asociadas o
pagos por compensacin de terceros y cualquier compra o construccin posterior de activos
sustituidos son hechos econmicos independientes y por eso se contabilizarn
independientemente, de la forma siguiente:
Las prdidas por deterioro del valor de las propiedades de inversin se reconocern de acuerdo
con lo establecido en la norma tcnica deterioro de valor de los activos;
Las compensaciones de terceros por la propiedad de inversin cuyo valor haya sufrido un
deterioro, haya experimentado una prdida o haya sido objeto de desapropiacin se reconocer en
el resultado del periodo en el que dicha compensacin sea exigible; y
DINMICA
La aplicacin del deterioro, previo cumplimiento Por el valor estimado constituir o incrementar el
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
1 18 1820
VALORIZACIONES
ACTIVO PROPIEDADES DE INVERSIN
PROPIEDADES DE INVERSIN
DESCRIPCIN
Representa el ajuste a valor razonable de las propiedades de inversin cuyo valor razonable pueda
medirse con fiabilidad, como resultado del valor razonable, en la fecha de la revaluacin, menos la
depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro. Las revaluaciones
deben ser hechas se harn con suficiente regularidad, para asegurar que el valor en libros no
difiera significativamente del que podra determinarse utilizando el valor razonable en la fecha de
balance.
Con posterioridad al reconocimiento inicial, una EPSP que haya escogido el modelo del valor
razonable medir todas sus propiedades de inversin al valor razonable, excepto cuando dicho
valor no pueda ser determinado de forma fiable, en este sentido la EPSP reconocer los ajustes al
costo de las propiedades de inversin de forma separada.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 324018 supervit por
valorizacin Propiedades de inversin.
DINAMICA
SE DEBITA SE ACREDITA
1. Por las diferencias entre el valor en libros y el 1. Por el valor que haya sido contabilizado en
valor razonable en el momento de la la esta cuenta, cuando se enajenen los respectivos
determinacin del valor razonable. activo.
1 19
DESCRIPCIN
Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas del valor de los desembolsos en los
cuales incurre la empresa prestadora de servicio pblico, con el fin de obtener beneficios futuros
que se amortizarn o extinguirn gradualmente.
As mismo, deben registrarse aquellos bienes y derechos que por sus caractersticas no se
encuentran clasificados dentro de los grupos de activos ya definidos.
Estn representados por los activos por impuestos diferidos, obras y mejoras en propiedades
ajenas, Derechos sobre bienes entregados a terceros, Derechos en fideicomiso, Bienes recibidos en
dacin de pago, Responsabilidades contingentes, Bienes de arte y cultura, Bienes de beneficio y
uso pblico e histrico y culturales, Recursos naturales y del ambiente, Principal y subalterna,
Bienes y derechos en investigacin administrativa y Otros activos.
1 19 1910
Representa el valor de los desembolsos efectuados para efectos de obras y mejoras en propiedades
ajenas y los efectos de los cargos por correccin monetaria diferida como consecuencia del ajuste
por inflacin del patrimonio.
DINMICA
Por el valor de las obras y mejoras en Por el valor registrado al gasto y costo
propiedades ajenas. peridicamente.
1 19 1912
DINMICA
El valor del impuesto diferido originado por las El valor registrado al gasto y costo
diferencias temporarias entre la contabilidad y peridicamente.
las declaraciones tributarias.
1 19 1920
Representa el derecho sobre los bienes muebles e inmuebles, de la empresa prestadora de servicio
pblico, entregados a terceros para su uso o administracin, mediante contratos de comodato,
encargo fiduciario o arrendamiento financiero, que debern restituirse en las condiciones
establecidas en los contratos que amparan la entrega de los mismos.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1605
Terrenos, 1640 Edificaciones, 1645 Plantas, ductos y tneles, 1650 Redes, lneas y cables,
1655 Maquinaria y equipo, 1660 Equipo mdico y cientfico, 1665 Muebles y enseres y equipo
de oficina, 1670 Equipo de comunicacin y computacin, 1675 Equipo de transporte, traccin y
elevacin y 1680 Equipo de comedor, cocina, despensa y hotelera.
DINMICA
1 19 1926
DESCRIPCIN
Valor de los derechos fiduciarios originados en virtud de la celebracin de contratos de fiducia
mercantil que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto
constitutivo o la Ley, o los concedidos con el propsito de adelantar procesos de titularizacin.
La fiducia mercantil es un negocio jurdico en virtud del cual una persona, llamada fiduciante o
fideicomitente, transfiere uno o ms bienes especificados a otra, llamada fiduciario, quien se obliga
a administrarlos o enajenarlos para cumplir una finalidad determinada por el constituyente, en
provecho de ste o de un tercero llamado beneficiario o fideicomisario.
Los bienes fideicomitidos debern mantenerse separados del resto del activo del fiduciario y de los
que corresponda a otros negocios fiduciarios, y forman un patrimonio autnomo afecto a la
finalidad contemplada en el acto constitutivo.
Cuando dentro de los bienes objeto del contrato de fiducia mercantil existen inmuebles, ste no se
perfeccionar mientras no se haya otorgado la correspondiente escritura pblica y efectuado la
tradicin mediante la entrega material y la inscripcin del ttulo en la respectiva oficina de registro.
Tratndose de inmuebles, el registro cumple una funcin no slo de publicidad, sino
principalmente de transferencia, esto es, de tradicin.
Los bienes dados en fiducia, salen del patrimonio de la empresa prestadora de servicio pblico
siendo reemplazados por unos derechos fiduciarios cuyo valor patrimonial depende de las
clusulas pactadas.
La contrapartida corresponde entre otras al tipo de bien o derecho entregado para la constitucin
del patrimonio autnomo, como: las subcuentas que conforman las cuentas 11 Efectivo, 12
Inversiones, 14 Deudores, 15 Inventarios, 16 Propiedades, planta y equipo.
DINMICA
El valor de los derechos ciertos sobre los flujos La restitucin de los bienes.
asociados a los bienes o derechos dados en
titularizacin.
Los flujos recibidos en funcin de la modalidad
de la titularizacin, hasta el monto por el cual
Valor de los rendimientos obtenidos y no se haya constituido el derecho.
recibidos.
1 19 1930
DESCRIPCIN
Representa los bienes muebles e inmuebles recibidos por la empresa prestadora de servicio
pblico en pago de crditos y prstamos a su favor; se reconocer la contingencia de prdida en la
suma que sta represente, por la diferencia entre al avalo o precio de mercado del bien recibido
en dacin de pago, y el valor fijado en la dacin.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de las cuentas 1406 Venta de bienes,
1407 Prestacin de servicios, 1408 Servicios pblicos, 1470 otros deudores.
DINMICA
El valor del derecho adquirido en el acuerdo de Por el valor de la venta del bien entregado
dacin de pago como dacin de pago.
1 19 1950
DESCRIPCIN
Representa el valor de los faltantes de fondos o bienes y dems actos relacionados con el
detrimento del patrimonio pblico que ameritan el inicio de un proceso de responsabilidades, para
empleados o particulares que administren o manejen fondos o bienes pblicos. El proceso culmina
con el fallo de la autoridad competente, indicando la responsabilidad o no de las personas
involucradas en el proceso.
Se registra en esta cuenta adems, el valor de los avances entregados y no legalizados dentro del
tiempo establecido para ello.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que registren el tipo de bien o fondo
objeto del proceso de responsabilidad. La diferencia entre el valor en libros y el valor de
reposicin tiene como contrapartida la subcuenta 291509- Ingreso en la constitucin de
responsabilidades.
DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
1 19 1960
DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes muebles de carcter histrico y cultural, poseidos por la empresa
prestadora de servicio publico,que cumplan con las caractersticas previstas en el modelo para ser
reconocidos como activos
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 2401 -
Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406 - Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior,
3235 - Supervit por Donacin, y 3255 - Patrimonio Institucional.
DINMICA
1 19 1970
DESCRIPCIN
DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
El costo de adquisicin a cualquier ttulo. El costo del bien enajenado o dado de baja.
1 19 1980
DESCRIPCIN
DINMICA
El costo de adquisicin a cualquier ttulo. El costo del bien enajenado o dado de baja.
1 19 1985
PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO OTROS ACTIVOS
EQUIPO NO EXPLOTADOS
DESCRIPCIN
Valor de los bienes muebles e inmuebles poseidos o controlados por la la empresa prestadora de
servicio pblico que por caractersticas o circunstancias especiales, no son objeto de uso o
explotacin para el desarrollo de su objeto social
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 3235 Supervit por
donaciones, 3255 Patrimonio institucional incorporado, 1605 Terrenos, 1610 Semovientes, 1615
Construcciones en curso, 1620 Maquinaria, planta y equipo en montaje, 1625 Propiedad, planta y
equipo en trnsito, 1630 Equipos y materiales en construccin, 1635 Bienes muebles en bodega,
1636 Propiedad, planta y equipo en mantenimiento, 1640 Edificaciones, 1645 Planta, ductos y
tneles, 1650 Redes, lneas y cables, 1655 Maquinaria y equipo, 1660 Equipo mdico y cientfico,
1665 Muebles, enseres y equipos de oficina, 1670 Equipos de comunicacin y computacin, 1675,
equipos de transporte, traccin y elevacin, y 1680 equipos de comedor, cocina, despensa y
hotelera.
DINMICA
El valor de los bienes que dejen de utilizarse, El valor de las propiedades, planta y equipo que
con excepcin de los retirados para se colocan en servicio
mantenimiento.
1 19 1990
DESCRIPCIN
DINMICA
Por el valor de los dems costos y gastos que por su El valor registrado al gasto y costo
naturaleza y caractersticas se tipifique la figura de peridicamente.
otros activos.
1 19 1997
DEPRECIACIN - AMORTIZACIN
ACTIVO OTROS ACTIVOS ACUMULADA OTROS ACTIVOS
(CR)
DESCRIPCIN
DINMICA
1 19 1998
DETERIORO OTROS ACTIVOS
ACTIVO OTROS ACTIVOS
(CR)
DESCRIPCIN
Registra el menor valor de los, resultante de la prdida por deterioro de los recursos registrados en
otros activos.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 531 Deterioro otros
activos.
DINMICA
La aplicacin del deterioro, previo cumplimiento Por el valor estimado constituir o incrementar el
de los requisitos establecidos. deterioro.
1 19 1999
VALORIZACIONES DE OTROS
ACTIVO OTROS ACTIVOS
ACTIVOS
DESCRIPCIN
Para aquellas categoras de activos para los cualeds la empresa prestadora de servicios pblicos ha
designado la aplicacin del modelo de revaluacin como criterio de medicin posterior, representa
de forma separada la diferencia entre el valor en libros de los activos y el valor de mercado,
determinado mediante avalos con criterios y normas de reconocido valor tcnico.
Una vez determinado el valor comercial y cuando ste exceda el valor ajustado en libros, se
proceder a registrar la valorizacin contra la subcuenta de las cuenta 3240 - Supervit por
valorizacin.
DINMICA
El exceso del avalo tcnico sobre el valor en El defecto del avalo tcnico frente al valor en
libros de los bienes libros de los bienes.
PASIVO
DESCRIPCIN
Se define como pasivo una obligacin presente de una EPSP, surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.
Una caracterstica esencial de todo pasivo es que la entidad tiene contrada una obligacin en el
momento presente. Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada
manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la ejecucin de
un contrato o de un mandato contenido en una norma legal. No obstante, las obligaciones tambin
aparecen por la actividad normal de la EPSP, por las responsabilidades comerciales y de servicios
ante los terceros.
2 21
OBLIGACIONES FINANCIERAS E
PASIVO
INSTRUMENTOS DERIVADOS
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones adquiridas por parte de la empresa prestadora de servicios pblicos en
mercados especializados, de conformidad con la normatividad vigente, con el propsito especfico
de administrar sus obligaciones financieras y tomando posiciones de cobertura a travs de
instrumentos financieros pasivos y productos derivados financieros, que proveen la cobertura
requerida para manejar eficientemente los riesgos presentes, dadas las condiciones cambiantes del
mercado.
2 21 2103
OBLIGACIONES FINANCIERAS E
PASIVO MONEDA LEGAL
INSTRUMENTOS DERIVADOS
DESCRIPCIN
Representa las operaciones efectuadas en moneda legal en obligaciones surgidas como resultado
del cumplimiento de garantas, y de ms obligaciones como prstamos y emisin y colocacin de
bonos y ttulos, que tienen por objeto dotar a la entidad de recursos para efectos de generacin de
liquidez.
La contrapartida debe corresponder a las subcuentas que conforman las cuentas: 1105- Caja, 1110
Depsitos en Instituciones financieras y cooperativas.
DINMICA
2 21 2112
OBLIGACIONES FINANCIERAS E
PASIVO MONEDA EXTRANJERA
INSTRUMENTOS DERIVADOS
DESCRIPCIN
Representa las operaciones efectuadas en moneda extranjera en obligaciones surgidas como
resultado del cumplimiento de garantas, y de ms obligaciones como prstamos y emisin y
colocacin de bonos y ttulos, que tienen por objeto dotar a la entidad de recursos para efectos de
generacin de liquidez.
La contrapartida debe corresponder a las subcuentas que conforman las cuentas: 1105- Caja, 1110
Depsitos en Instituciones financieras y cooperativas.
DINMICA
2 21 2122
DESCRIPCIN
Representa los intereses por pagar de las obligaciones en moneda legal de corto y largo plazo
constirucidas para cubrir situaciones de liquidez as como las obligaciones surgidas como resultado
del cumplimiento de garantas, y de ms obligaciones como prstamos y emisin y colocacin de
bonos y ttulos, que tuvieron por objeto dotar a la empresa prestadora de servicios pblicos de
recursos.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 5801
Intereses obligaciones financieras moneda legal.
DINMICA
El valor de la cancelacin de los intereses por El valor de los intereses causados derivados de
pagar de obligaciones financieras en moneda las obligaciones financieras en moneda legal-
legal.
DESCRIPCIN
Representa los intereses por pagar de las obligaciones en moneda extranjera de corto y largo plazo
constituidas para cubrir situaciones de liquidez as como las obligaciones surgidas como resultado
del cumplimiento de garantas, y de ms obligaciones como prstamos y emisin y colocacin de
bonos y ttulos, que tuvieron por objeto dotar a la entidad de recursos.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 5802
Intereses obligaciones financieras moneda extranjera.
DINMICA
El valor de la cancelacin de los intereses por El valor de los intereses causados derivados de las
pagar de obligaciones financieras en moneda obligaciones financieras en moneda extranjera.
extranjera.
2 21 2150
OBLIGACIONES FINANCIERAS E INSTRUMENTOS DERIVADOS
PASIVO
INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA
DESCRIPCIN
Representan el valor de las operaciones financieras que se pactan con el objeto de gestionar el
riesgo de los pasivos y pueden efectuarse para comprar o vender activos, como divisas o ttulos
valores o futuros financieros sobre tasas de cambio, tasas de inters, ndices burstiles o cualquier
otro subyacente pactado, los cuales se liquidarn en fecha futura acordada.
La contrapartida debe corresponder a las subcuentas que conforman las cuentas: 1105- Caja, 1110
Depsitos en Instituciones financieras y cooperativas.
DINAMICA
2 22
OPERACIONES DE CRDITO
PASIVO PBLICO Y FINANCIAMIENTO
CON BANCA CENTRAL
DESCRIPCIN
2 22 2203
OPERACIONES DE CRDITO
PASIVO PBLICO Y FINANCIAMIENTO MONEDA LEGAL
CON BANCA CENTRAL
DESCRIPCIN
Valor de las obligaciones originadas en la contratacin de emprstitos con el banco central, banca
comercial, banca de fomento y crditos de proveedores, que se celebren exclusivamente con
residentes, para ser pagaderos en moneda legal colombiana.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman la cuenta: 1105- Caja,
1110 Depsitos en Instituciones financieras y cooperativas.
DINMICA
2 22 2212
OPERACIONES DE CRDITO
PASIVO PBLICO Y FINANCIAMIENTO MONEDA EXTRANJERA
CON BANCA CENTRAL
DESCRIPCIN
DINMICA
2 22 2222
OPERACIONES DE CRDITO INTERESES POR PAGAR -
PASIVO PBLICO Y FINANCIAMIENTO OPERACIONES DE CRDITO
CON BANCA CENTRAL PBLICO MONEDA LEGAL
DESCRIPCIN
Representa los intereses por pagar de las obligaciones en moneda legal de corto y largo plazo
provenientes de operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 5801
Intereses obligaciones financieras moneda legal.
DINMICA
El valor de la cancelacin de los intereses por El valor de los intereses causados derivados de
pagar de obligaciones de crdito pblico y las obligaciones de crdito pblico y
financiamiento con Banca Central en moneda financiamiento con Banca Central en moneda
legal. legal.
2 22 2223
DESCRIPCIN
Representa los intereses por pagar de las obligaciones en moneda extranjera de corto y largo plazo
provenientes de operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 5802
Intereses obligaciones financieras moneda extranjera.
DINMICA
El valor de la cancelacin de los intereses por El valor de los intereses causados derivados de
pagar de obligaciones de crdito pblico y las obligaciones de crdito pblico y
financiamiento con Banca Central en moneda financiamiento con Banca Central en moneda
extranjera. extranjera.
2 22 2224
DESCRIPCIN
Representa las comisiones por pagar de las obligaciones en moneda legal provenientes de
operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 5805
Comisiones
DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
2 22 2225
DESCRIPCIN
Representa las comisiones por pagar de las obligaciones en moneda extranjera provenientes de
operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 5805
Comisiones
DINMICA
2 23
DESCRIPCIN
Comprende el valor de los gravmenes de carcter general y obligatorios a favor del Estado y a
cargo del ente econmico por concepto de los clculos con base en las liquidaciones privadas
sobre las respectivas bases impositivas generadas en el perodo fiscal.
Comprende entre otros los Impuestos de Renta y Complementarios, Sobre las Ventas, de Industria
y Comercio y de Timbre.
2 23 2336
RETENCION EN LA FUENTE E
PASIVO IMPUESTOS POR PAGAR
IMPUESTO DE TIMBRE
DESCRIPCIN
Representa el valor recaudado por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios a los
contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a titulo de retencin en la fuente a favor de la
Administracin de Impuestos nacionales, en virtud de todos los pagos o abonos en cuenta que
realicen, excepto en aquellos casos en los cuales por expresa disposicin legal no deban hacerlo.
En la subcuenta 233625 Impuesto a las Ventas Retenido por Consignar debe registrarse el impuesto
a las ventas retenido a los responsables de dicho impuesto, en la adquisicin de bienes y/o
servicios gravados, la cual deber efectuarse en el momento del pago o abono en cuenta por
aquellos agentes de retencin definidos en la ley.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que registren el abono en cuenta por la
adquisicin de bienes y/o servicios y que generen retencin en la fuente.
DINMICA
La consignacin de los valores retenidos a favor Los valores retenidos por la empresa prestadora
de la administracin de impuestos nacionales. de servicios pblicos domiciliarios por los
diferentes conceptos.
2 23 2337
RETENCION DE IMPUESTO DE
PASIVO IMPUESTOS POR PAGAR INDUSTRIA Y COMERCIO POR
PAGAR -ICA-
DESCRIPCIN
Registra el valor del impuesto de industria y comercio retenido por la empresa prestadora de
servicios pblicos domiciliarios cuando se adquieren bienes y/o servicios gravados a favor de cada
uno de los municipios o distritos donde se presta el servicio y est reglamentada esta retencin.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el abono en cuenta por la adquisicin
de bienes y/o servicios que generen retencin de impuesto de industria y comercio.
DINMICA
La consignacin de los valores retenidos. El valor del porcentaje retenido al momento del
pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero
en la adquisicin de bienes y/o servicios.
2. El valor causado por concepto del impuesto de
industria y comercio retenido, correspondiente a
las devoluciones y/o anulaciones de las
operaciones gravadas.
DESCRIPCIN
Comprende entre otros los impuestos de Renta y Complementarios, Industria y Comercio, predial,
registro, vehculos, intereses de mora, impuesto para preservar la seguridad democrtica e
impuesto al patrimonio.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 5120 - Impuestos,
contribuciones y tasas, 2705 - Provisin para obligaciones fiscales, 7535 Licencias, contribuciones
y regalas y 7565 Impuestos y tasas
DINMICA
2 23 2345
DESCRIPCIN
Registra tanto el valor recaudo o causado en la comercializacin de bienes o prestacin de servicios
gravados, as como el valor pagado o causado por la adquisicin de bienes o servicios gravados, de
acuerdo a las normas fiscales vigentes.
Por tratarse de una cuenta corriente, puede generar un saldo a favor o a cargo la de la empresa
prestadora de servicio pblico, producto de las diferentes transacciones realizadas.
En la subcuenta 234575 Impuesto a las Ventas Retenido (DB), deben registrarse las retenciones que
le hayan sido practicadas al ente prestador de servicios pblicos domiciliarios y que estn
debidamente certificadas, las cuales debern coincidir con el periodo de contabilizacin con los
valores en esta subcuenta y el de inclusin en la declaracin correspondiente como menor valor
del saldo a pagar o como mayor valor del saldo a favor.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas que registran las operaciones de
compra y/o venta de bienes y servicios gravados que generen el impuesto
DINMICA
El valor del impuesto facturado a la entidad en la El valor del impuesto causado o generado por la
adquisicin de bienes y/o servicios. venta de bienes o prestacin servicios gravados.
El valor de los impuestos correspondientes a las El valor de los impuestos correspondientes a las
devoluciones y anulaciones en ventas de bienes devoluciones de bienes y servicios comprados
y/o servicios gravados.
2 23 2350
DESCRIPCIN
Registra las deudas estimadas la empresa prestadora de servicio pblico, para atender el pago de
las obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y prdidas,
tales como: Impuestos de renta y complementarios, Industria y Comercio e Impuestos de Vehculo,
entre otros, establecidos por normas legales.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 5313 - Provisin para
obligaciones fiscales
DINMICA
Por la reversin de las provisiones excesivas. Por los abonos por ajustes al final del periodo
contable.
2 24
ACREEDORES COMERCIALES Y
PASIVO
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIN
2 24 2401
ACREEDORES COMERCIALES Y ADQUISICIN DE BIENES Y
PASIVO
OTRAS CUENTAS POR PAGAR SERVICIOS NACIONALES
DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones, contradas por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, autorizadas por va general, por concepto de adquisicin de bienes y/o servicios
nacionales recibidos de proveedores nacionales, as como los compromisos resultantes de la
conexin al sistema de prestacin de servicios en el desarrollo de su objeto social. En la subcuenta
240102 Proyectos de inversin, se registrar la adquisicin de bienes y/o servicios identificados
con proyectos especficos de inversin.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien y/o servicio adquirido
DINMICA
2 24 2406
DESCRIPCIN
DINMICA
El valor del pago parcial o total, efectuado por El valor de las obligaciones que se adquieren
cada uno de los conceptos, mediante giro por concepto de adquisicin de bienes y/o
directo o por intermedio de un banco local. servicios.
El valor trasladado a cuentas por cobrar por el El valor del ajuste por diferencia en cambio
cruce y conciliacin de participaciones originadas en las obligaciones pactadas en
internacionales segn el reglamento vigente. moneda extranjera
2 24 2410
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1105 Caja, 1110 Depsitos en
instituciones financieras.
DINMICA
2 24 2425
ACREEDORES COMERCIALES Y
PASIVO OTROS ACREEDORES
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones adquiridas por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, en cumplimiento de su objeto social, por concepto de descuentos de comisiones,
honorarios, servicios, suscripciones, dividendos y participaciones, servicios pblicos, transportes,
arrendamientos, viticos y gastos de viaje, seguros y cheques no cobrados, nmina,
contribuciones, excedentes financieros, aportes y otras obligaciones.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 5101- Sueldos y salarios,
5103- Contribuciones efectivas, 5104 - Aportes sobre la nmina, 5111- Generales junto con los
mismos conceptos para las respectivas subcuentas de la clase 7 - Costos de produccin.
Igualmente, contra las subcuentas de las cuentas 1110 Depsitos en instituciones financieras y
cooperativas y 3225- Reservas no apropiadas.
DINMICA
El valor del giro de los excedentes financieros o El valor de los excedentes financieros generados
sobrantes de fondos. por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios al final del ejercicio.
2 24 2430
ACREEDORES COMERCIALES Y
PASIVO SUBSIDIOS ASIGNADOS
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos recibidos por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, en virtud de un mandato legal, con el propsito de entregarlos a la comunidad para
colaborar con la solucin de las necesidades bsicas insatisfechas. Las empresas de servicios
pblicos domiciliarios, registrarn la causacin y aplicacin de los recursos destinados a subsidiar
los servicios pblicos domiciliarios de los estratos previstos legalmente.
Los prestadores debern llevar el control a nivel auxiliares de la aplicacin de cada una de las
fuentes que financian los subsidios otorgados, ya se trate de contribuciones, aportes de los fondos
de solidaridad o aportes directos del Estado.
DINMICA
La aplicacin de las contribuciones recaudadas Los aportes a cualquier ttulo para beneficiarios
cada mes contra el saldo de los subsidios de subsidios por los diferentes conceptos.
causados en las subcuentas 140807 a 140812.
2 24 2450
DESCRIPCIN
Representa el valor de los dineros recibidos por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, por concepto de anticipos o avances, que se originan en ventas, fondos para
proyectos especficos, convenios, acuerdos, y cumplimiento de contratos, entre otros.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1105- Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas.
DINMICA
2 24 2455
DESCRIPCIN
Representa el valor de los dineros recibidos por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, para su administracin, garantizar el cumplimiento de contratos de servicios, de
fondos para proyectos, inversiones especficas y otros conceptos, de acuerdo con normas que as
lo establezcan.
En el caso de socios y/o accionistas corresponde a las sumas recibidas en calidad de depsitos con
el fin de adquirir acciones mientras se legaliza y aprueba la emisin correspondiente.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1105- Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras.
DINMICA
2 24 2460
ACREEDORES COMERCIALES Y
PASIVO CRDITOS JUDICIALES
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones por concepto de fallos en contra de la empresa prestadora
de servicio pblico, proferidos por los Jueces de la Repblica, as como los mandamientos
ejecutivos, conciliaciones administrativas y otras rdenes judiciales impartidas a favor de terceros y
originadas en litigios de carcter civil, laboral o administrativo.
DINMICA
El valor de los pagos que se efecten a favor El valor determinado en los fallos, laudos o
del demandante o beneficiario. conciliaciones, debidamente ejecutoriadas.
El menor valor originado en los ajustes El mayor valor determinado, producto de las
producto de las revisiones de las providencias revisiones a las providencias que hayan sido
que hayan sido objeto de pago objeto de pago
1 24 2470
DESCRIPCIN
Registra el valor de las operaciones celebradas entre entes econmicos vinculados, como producto
de un negocio jurdico que tiene por caractersticas ser bilateral, oneroso, conmutativo y de
ejecucin sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y compensar en cuenta abierta por debe y
haber sus eventuales crditos recprocos y se establecen condiciones de exigibilidad y
disponibilidad del saldo resultante de la compensacin progresiva operada.
DINMICA
1. Por el valor del pago de las facturas por 1. Por el valor de las facturas por ventas o
compras o prestacin de servicios prestados. prestacin de servicios.
2 24 2490
DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones contradas por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, en desarrollo de su objeto social, que por sus caractersticas no se encuentran
clasificadas dentro de las cuentas por pagar ya definidas.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 1110 Depsitos en
instituciones financieras y cooperativas.
DINMICA
1. El valor de los pagos totales o parciales por El valor de las obligaciones por los diferentes
los diferentes conceptos. conceptos
2 25
OBLIGACIONES LABORALES Y
PASIVO DE SEGURIDAD SOCIAL
INTEGRAL
DESCRIPCIN
Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas de los compromisos adquiridos con
empleados o ex - empleados a cargo de la empresa prestadora de servicio pblico, originadas en
virtud de normas legales, convenciones o pactos colectivos de trabajo, tales como: salarios,
cesantas, vacaciones, prima servicios, prima de vacaciones, prima de navidad, indemnizaciones,
licencias, pensiones entre otros.
2 25 2505
OBLIGACIONES LABORALES Y
SALARIOS Y PRESTACIONES
PASIVO DE SEGURIDAD SOCIAL
SOCIALES
INTEGRAL
DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones por pagar a los empleados, como resultado de la relacin
laboral existente y las originadas como consecuencia del derecho adquirido, de conformidad con
las disposiciones legales y los acuerdos laborales existentes.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman el grupo 5101 Sueldos y salarios y
7505 Servicios Personales. Cuando se trate de prestaciones que previamente debieron ser
provisionadas, la contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 2515-
Provisin para prestaciones sociales y al concepto de "Sueldos y salarios" de los gastos de
administracin y de los costos de produccin.
DINMICA
Los traslados a los fondos administradores de El valor trasladado proveniente de los pasivos
cesantas de las sumas adeudadas a los estimados por provisiones para prestaciones
empleados. sociales
2 25 2510
OBLIGACIONES LABORALES Y
PENSIONES DE JUBILACIN Y
PASIVO DE SEGURIDAD SOCIAL
OTRAS PRESTACIONES
INTEGRAL
DESCRIPCIN
DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
2 25 2525
OBLIGACIONES LABORALES Y
PASIVO DE SEGURIDAD SOCIAL BONOS PENSINALES
INTEGRAL
DESCRIPCIN
Valor amortizado de las cuotas partes de bonos pensinales emitidos a nombre de las personas
que decidan trasladarse al nuevo sistema de ahorro pensional, de acuerdo con las normas de
seguridad social vigentes. Esta cuenta deber utilizarse por las entidades que acten como
aseguradoras y por aquellas que asumen directamente la obligacin, en este sentido
1. El valor de la cuota parte del bono pensional El valor de la cuota parte del bono pensional ya
cuando este se redime emitido
El valor que se traslada de la liquidacin El valor de la cuota parte del bono pensional
provisional de la cuota parte del bono pensional emitido pendiente de amortizar, al momento de
su redencin
2 28
PASIVO PROVISIONES
DESCRIPCIN
Representa el valor de los pasivos para los que existe incertidumbre acerca de su cuanta o
vencimiento. Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de eventos
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios econmicos.
CLASE GRUPO CUENTA
2 28 2810
PARA CONTINGENCIAS
PASIVO PROVISIONES
PROBABLES
DESCRIPCIN
Representa el valor de un pasivo contingente, el cual es Una obligacin posible, surgida a raz de
eventos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada slo por la ocurrencia, o en su caso por la
no ocurrencia, de uno o ms eventos inciertos en el futuro, que no estn enteramente bajo el
control de la entidad; o una obligacin presente, surgida a raz de eventos pasados, que no se ha
reconocido contablemente porque: a) no es probable que la entidad tenga que satisfacerla,
desprendindose de recursos que incorporen beneficios econmicos; o b) el importe de la
obligacin no puede ser medido con la suficiente fiabilidad.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 5314 - Provisin para
contingencias probables.
DINMICA
2 28 2820
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 5315 - Provisin para
reestructuraciones.
DINMICA
2 28 2825
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 5101- Sueldos y Salarios,
y 7505 Servicios Personales.
DINMICA
2 28 2830
DESCRIPCIN:
Valor amortizado en el tiempo y forma sealados en las normas que regulan la materia del clculo
actuarial por concepto de pensiones hasta que cubra el 100% del clculo actuarial. El clculo
actuarial es el valor presente de las obligaciones futuras por concepto de pensiones y cuotas
partes de pensiones, que la empresa prestadora de servicio pblico deber pagar a sus afiliados
que tienen o van a adquirir ese derecho. Se debe registrar anualmente, con base en estudios
tcnicos actuariales elaborados, de conformidad con las normas legales vigentes expedidas.
DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
El valor de las pensiones actuales y futuras El valor del clculo actuarial y su actualizacin
pendientes de amortizar contra el clculo peridica contra las pensiones por amortizar.
actuarial de pensiones
28
2
2835
PROVISIN PARA BONOS
PASIVO PROVISIONES
PENSINALES
DESCRIPCIN
Valor amortizado del clculo actuarial por concepto de las liquidaciones provisionales de las cuotas
partes de los bonos pensinales que deben asumir cada una de los entes prestadores de servicios
pblicos domiciliarios contribuyentes al valor de los mismos.
Para la subcuenta 253001 la contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta
5102 - Contribuciones imputadas y cuando sea del caso la clase 7 - costos de produccin.
DINMICA
2 28 2890
DESCRIPCIN
Representa el valor del pasivo para el que existe incertidumbre acerca de su cuanta o vencimiento
diferentes a los conceptos incluidos en las cuentas anteriores. Un pasivo es una obligacin presente
de la entidad, surgida a raz de eventos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la
entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.
DINMICA
El traslado de las provisiones a las cuentas El valor de las provisiones mensuales estimadas
acreedoras correspondientes. tcnicamente o de conformidad con la norma
que la establece, para cubrir algn imprevisto o
Por el valor de los pagos parciales o totales
contingencia.
efectuados.
2 29
DESCRIPCIN
Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas que se derivan de las obligaciones por la empresa
prestadora de servicios pblicos domiciliarios, contradas en desarrollo de su objeto social, que por
su carcter especial, no se incluyen en los dems grupos del pasivo enunciados anteriormente.
CLASE GRUPO CUENTA
2 29 2905
RECAUDOS A FAVOR DE
PASIVOS OTROS PASIVOS
TERCEROS
DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones temporales derivadas del recaudo de regalas, impuestos y
otros conceptos, a favor de otros entes econmicos (empresas privadas o personas naturales) con
base en normas legales que expresamente autoricen, convenios o contratos.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 1105 Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras.
DINMICA
El valor del pago de los dineros recibidos a los El valor de los dineros recibidos a favor de
terceros beneficiarios. terceros.
CLASE GRUPO CUENTA
2 29 2912
DESCRIPCIN
DINMICA
El valor registrado al gasto y costo El valor del impuesto diferido originado por las
peridicamente. diferencias temporarias entre la contabilidad y
las declaraciones tributarias.
2 29 2914
Una EPSP debe clasificar a un activo no corriente (o un grupo de activos para su disposicin) como
mantenido para la venta, si su valor en libros se recuperar fundamentalmente a travs de una
transaccin de venta, en lugar de por su uso continuado.La contrapartida corresponde a las
subcuentas que conforman las cuentas 1110 Depsitos en instituciones financieras,
DINMICA
Por la cancelacin de las obligaciones Por el valor de las obligaciones generadas del
generadas del activo no corrientes. activo no corriente.
2 29 2915
DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos recibidos que debido a su origen y naturaleza tienen el carcter
de pasivos y afectan varios periodos contables en los que deben ser aplicados o distribuidos.
Registra igualmente, el valor de la correccin monetaria generada por el ajuste por inflacin de los
bienes de capital en perodo improductivo, tales como las construcciones en curso y, el impuesto
diferido de conformidad con las normas legales vigentes que debe amortizarse en los perodos en
los cuales se reviertan las diferencias temporales que lo originaron.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 1110 Depsitos en
instituciones financieras y cooperativas, 1690 - Depreciacin diferida y 1615- Construcciones en
curso.
DINMICA
El valor del ingreso que se cause durante el El valor de los ingresos recibidos pendientes de
perodo aplicar en perodos futuros
PATRIMONIO
DESCRIPCION
Representa el valor residual de los activos de la EPSP, una vez deducidos todos sus pasivos. Est
constituido por el valor neto resultante de la diferencia entre el activo y el pasivo la cual se
encuentra representada en los recursos asignados o aportados la empresa prestadora de servicios
pblicos, el resultado neto de las operaciones, reservas, supervit por donacin, supervit por
valorizacin, incluyendo la incorporacin de bienes, derechos u obligaciones de los entes
prestadores de servicios pblicos domiciliarios.
3 32
DESCRIPCIN
Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas del valor de los aportes en dinero o
especie recibidos de entes pblicos, privados o de personas naturales.
3 32 3203
DESCRIPCIN
Representa el valor del capital social de las empresa prestadoras de servicios pblicos de
localidades menores que no tiene su capital representado en acciones, tales como las cooperativas,
la empresas asociativas de trabajo, la juntas de accin comunal, las organizaciones comunitarias y
en general todos los prestadores que no tengan naturaleza de sociedades por acciones, de
conformidad con las disposiciones legales que regulan su creacin y funcionamiento.
DINMICA
El valor del capital que se tenga en el momento El valor de los aportes sociales recibidos.
de la liquidacin, fusin, escisin, supresin o
disolucin.
3 32 3204
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
DESCRIPCIN
Representa el ingreso real al patrimonio de los aportes efectuados por los accionistas a las
empresas prestadoras de servicios pblicos , de naturaleza annima o asimilada, de conformidad
con las disposiciones legales que regulan su creacin y funcionamiento.
DINMICA
El valor del capital que se tenga en el momento El valor del aporte fijado en la escritura pblica
de la liquidacin, fusin, escisin, supresin o de constitucin o en las disposiciones legales de
disolucin. creacin, con cargo a la subcuenta capital por
suscribir.
El valor del capital que se suscriba y este El valor de los pagos efectivamente recibidos.
pendiente de recibir.
3 32 3208
DESCRIPCIN
3 32 3210
DESCRIPCIN
Representa el mayor valor cancelado por el accionista o socio sobre el valor nominal de la accin o
sobre el costo en el evento que corresponda a recoleccin de acciones propias readquiridas.
La contrapartida corresponde al tipo de fondo, bien o derecho recibido como mayor valor en la
colocacin de acciones
DINMICA
3 32 3215
DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos apropiados de los resultados de ejercicios anteriores obtenidos
por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios, con el fin de satisfacer los
requerimientos legales o estatutarios, para fines especficos y justificados.
Las prdidas se enjugarn con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese
propsito y, en su efecto, con la reserva legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber,
determinadas prdidas no se podrn emplear para cubrir otras distintas, salvo que as lo decida el
mximo rgano social.
La contrapartida corresponde a las subcuentas 323001 - Utilidad o excedente del ejercicio, 323003
Utilidad acumulada por exposicin a la inflacin, 322501 - Utilidad o excedentes acumulados y
322503 - Utilidad acumulada por exposicin a la inflacin. La contrapartida de la subcuenta 321611
- Acciones y cuotas partes propias readquiridas (DB) corresponde a las cuentas 1110 Depsitos en
instituciones financieras y cooperativas.
DINMICA
3 32 3216
RESERVAS O PARTICIPACIONES
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
PROPIAS READQUIRIDAS
DESCRIPCIN
Registra el valor pagado por la readquisicin de acciones, cuotas o partes de inters social, sin
tener en cuenta su valor nominal. Estas no deben considerarse como inversin, puesto que slo
representan el valor de las acciones suscritas retiradas de circulacin o las cuotas readquiridas, y
por lo mismo no participan en la distribucin de dividendos o participaciones, no hacen parte del
qurum para deliberar y decidir en las reuniones del mximo rgano social; tambin debern
excluirse para efectos de determinar el valor intrnseco de las acciones, cuotas o partes de inters
social de la empresa prestadora de servicios pblicos.
DINMICA
3 32 3220
DIVIDENDOS Y
PARTICIPACIONES DECRETADOS
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL EN ESPECIE
DESCRIPCIN
Representa el valor apropiado del resultado del ejercicio y de las ganancias acumuladas hasta
tanto se efecte la correspondiente emisin de acciones y los traslados en las respectivas cuentas
patrimoniales.
La contrapartida corresponde a las subcuentas 323001 - Utilidad o excedente del ejercicio, 323003
Utilidad por exposicin a la inflacin, 322501 - Utilidad o excedentes acumulados y 322503 -
Utilidad acumulada por exposicin a la inflacin.
DINMICA
1. El valor pagado en acciones cuotas partes de El valor de los dividendos decretados pagaderos
inters social. en acciones o cuotas partes de inters social.
CLASE GRUPO CUENTA
3 32 3224
EXCEDENTES FINANCIEROS
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
DISTRIBUIDOS (DB)
DESCRIPCIN
Representa el mayor valor sobre las utilidades, girado por los entes prestadores de servicios
pblicos domiciliarios, organizados como empresas industriales y comerciales del Estado no
societarias, en calidad de excedentes financieros, de acuerdo a la normatividad legal vigente.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 1110 Depsitos en
instituciones financieras y cooperativas.
DINMICA
3 32 3225
Representa el valor de los resultados no distribuidos, provenientes del resultado neto de los
ejercicios anteriores y sobre los cuales est pendiente la decisin de su aplicacin a reservas o
distribucin de utilidades; al igual que el valor de las prdidas o dficit no absorbidos.
DINMICA
El valor de las prdidas o dficit acumulados. El valor de las utilidades o excedentes que se
encuentran a disposicin del mximo rgano
social u organismo competente.
La distribucin dispuesta por el mximo rgano social u
organismo competente.
El traslado de los saldos crdito de la
subcuenta 323005 - Principal y subalterna.
El traslado de los saldos dbito de la subcuenta 323005
- Principal y subalterna.
El valor de la absorcin de las prdidas o
dficit mediante la aplicacin de utilidades o
Por la absorcin de las prdidas mediante la aplicacin excedentes.
de utilidades.
DESCRIPCIN
Representa el valor del resultado obtenido al cierre de cada ejercicio por la empresa prestadora de
servicios pblicos domiciliarios, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el
perodo, diferenciando la parte correspondiente a los resultados por exposicin a la inflacin
La contrapartida de las subcuentas 323001 Utilidad o excedente del ejercicio y 323002 Prdida
o dficit del ejercicio corresponde a la subcuenta 590501 - Cierre de ingresos, gastos y costos. Por
su parte, la contrapartida de la subcuenta 323003 Utilidad por exposicin a la inflacin y 323004
Prdida por exposicin a la inflacin corresponde a la subcuenta 590502 Cierre de correccin
monetaria
DINMICA
El valor de las apropiaciones o distribucin de 1. El valor que resulte al comparar los ingresos,
utilidades sean stos en dividendos, reservas y con los gastos y costos, con cargo a la cuenta
otros aprobados por el mximo rgano social. 5905.
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
El valor del traslado a la subcuenta 322501 2. El valor que resulte al cierre de saldo crdito
Utilidad o excedentes Acumulados de la cuenta 4905 Correccin monetaria.
El valor que resulte al comparar los ingresos con El valor del traslado a la subcuenta 322502
los gastos y costos con abono a la cuenta 5905 Prdidas o dficit acumulados
El valor que resulte del cierre del saldo dbito de El valor del traslado a la subcuenta 322504
la cuenta 4905 Correccin monetaria. Prdida acumulada por exposicin a la inflacin.
3 32 3233
RESULTADOS DEL EJERCICIO DE
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL ENTIDADES EN PROCESO DE
LIQUIDACION
DESCRIPCIN
Representa el valor del resultado obtenido por la empresa prestadorta de servicios pblicos,
como producto de las operaciones efectuadas durante la vigencia, en desarrollo del proceso
de liquidacin.
DINMICA
La prdida o dficit que resulte de las La utilidad o excedente que resulte de las
operaciones del ejercicio. operaciones del ejercicio.
El traslado del excedente del ejercicio a la El traslado del dficit del ejercicio a la cuenta
cuenta 3260Patrimonio de entidades en 3260Patrimonio de entidades en procesos
procesos especiales, al inicio del siguiente especiales, al inicio del siguiente perodo
perodo contable. contable.
Los saldos dbito de la cuenta 1995- Principal y Los saldos crdito de la cuenta 1995- Principal y
subalterna debidamente conciliados. subalterna debidamente conciliados
CLASE GRUPO CUENTA
3 32 3235
DESCRIPCIN
Representa los valores acumulados que la empresa prestadora de servicio pblico ha recibido de
personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras, por concepto de donaciones en dinero,
bienes tangibles, ttulos valores u otros activos. Se consideran supervit por donaciones las
correspondientes a bienes y valores que incrementan el patrimonio, tales como propiedad, planta
y equipo. Igualmente, registra los traspasos de bienes y derechos entre entes prestadores de
servicios pblicos domiciliarios.
Aquellos bienes recibidos son contraprestacin econmica con el fin de atender costos o gastos de
funcionamiento, se registraran en la subcuenta 480819 donaciones.
DINMICA
El valor que se tenga al momento de liquidacin, El valor de los fondos, bienes o ttulos recibidos en
fusin, escisin, supresin o disolucin del ente donacin.
prestador de servicios pblicos domiciliarios.
CLASE GRUPO CUENTA
3 32 3237
DESCRIPCIN
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON:
3 32 3240
DESCRIPCIN
Representa el aumento neto del valor en libros de los activos, determinado por avalos, o
estimaciones basadas en criterios y normas de reconocido valor tcnico.
DINMICA
3 32 3243
SUPERVIT POR
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL VALORIZACIONES - MTODO DE
PARTICIPACIN PATRIMONIAL
DESCRIPCIN
DINMICA
El valor de la disminucin patrimonial del La reclasificacin del valor del saldo existente en
ejercicio. la cuenta 3240 - Supervit por Valorizacin al
iniciar la aplicacin del mtodo de la
participacin patrimonial.
Las variaciones patrimoniales negativas
originadas en las "cuentas patrimoniales
distintas a los resultados del ejercicio" producto Las variaciones patrimoniales positivas
de la aplicacin del mtodo de la participacin originadas en las "cuentas patrimoniales distintas
patrimonial. a los resultados del ejercicio" producto de la
aplicacin del mtodo de la participacin
patrimonial.
3 32 3245
REVALORIZACIN DEL
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
PATRIMONIO
DESCRIPCIN
Representa el valor del incremento patrimonial por concepto de la aplicacin de los ajustes
integrales por inflacin a las cuentas de patrimonio, de acuerdo con las normas legales vigentes.
DINMICA
El valor de los ajustes capitalizados. Por el valor del ajuste por inflacin del patrimonio.
3 32 3255
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
INCORPORADO
DESCRIPCIN
Representa el valor neto del Patrimonio Institucional, por concepto de incorporacin de activos y
pasivos inventariados al inicio de las operaciones contables, correspondientes a bienes, derechos y
obligaciones de las empresas prestadoras de Servicios pblicos, que no llevaban contabilidad a 31
de diciembre de 1995. As mismo, registra los bienes, derechos y obligaciones incorporados con
posterioridad al 1. de enero de 1996, que por situaciones de legalidad, trmite, valoracin,
medicin o cualquier otra causa especial, no haban sido incluidos.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien, fondo, derecho u
obligacin que se incorpore.
DINMICA
3 32 3258
EFECTO DE SANEAMIENTO
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
CONTABLE
DESCRIPCIN
Representa el valor neto del Patrimonio Institucional por efecto de la incorporacin o retiro de
bienes, derechos y obligaciones como consecuencia de la aplicacin de la Ley 716 de 2001,
prorrogad
Las subcuentas que conforman esta cuenta, acumulan la informacin del proceso de saneamiento
contable hasta el 31 de diciembre de 2005. Los saldos a la fecha en mencin sern reclasificados en
el perodo contable correspondiente al ao 2006, a la cuenta 3208- Capital Fiscal. Para los dems
entes pblicos, la reclasificacin a las cuentas 3203 - Aportes Sociales o 3204- Capital suscrito y
pagado, proceder de acuerdo con la autorizacin o aprobacin de la mxima autoridad decisoria,
de conformidad con los estatutos, la normatividad vigente y la naturaleza jurdica del ente
prestador de servicios pblicos que se trate.
DINMICA
El valor a reclasificar hacia las subcuentas que El valor a reclasificar hacia las subcuentas que
correspondan de las cuentas 3203-Aportes correspondan de las cuentas 3203-Aportes
Sociales, 3204-Capital Suscrito y Pagado o Sociales, 3204-Capital Suscrito y Pagado, 3206-
3208-Capital Fiscal, en el perodo contable Capital Parafiscal, o 3208-Capital Fiscal, en el
correspondiente al ao 2006. perodo contable correspondiente al ao 2006.
3 32 3259
EFECTO POR APLICACIN POR
PRIMERA VEZ DEL NUEVO
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
MODELO GENERAL DE
CONTABILIDAD
DESCRIPCIN
Representa los efectos de implementacin por primera vez del Modelo General de Contabilidad en
convergencia con las Normas Internacionales de informacin Financiera, con efectos en el
patrimonio como consecuencia de operaciones reconocidas en periodos anteriores.
La contrapartida corresponde a las cuentas del activo y del pasivo reexpresados de acuerdo a los
lineamientos de reconocimiento y medicin detallados en los marcos tcnicos aplicables.
DINMICA
Por la disminucin de los activos de acuerdo con Por el aumento de los activos de acuerdo a con
la implementacin del MGC la implementacin del MGC.
Por el aumento de los pasivo de acuerdo con la Por la disminucin de los pasivo de acuerdo con
implementacin del MGC. la implementacin del MGC.
3 32 3260
PATRIMONIO DE ENTIDADES EN
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
PROCESOS ESPECIALES
DESCRIPCIN
Representa los recursos asignados, los resultados de ejercicios anteriores, los supervit por
valorizacin de activos y donacin, y la incorporacin de bienes, derechos y obligaciones de los
entes prestadores de servicios pblicos domiciliarios en procesos de liquidacin, fusin o escisin.
En los entes oficiales de carcter societario no incluye los saldos de las cuentas 3203 - Aportes
sociales y 3204 - Capital suscrito y pagado.
DINMICA
El traslado de la prdida o dficit del ejercicio, al La reclasificacin de los saldos de las cuentas del
inicio del siguiente perodo contable. patrimonio, al iniciarse los procesos de
liquidacin, fusin o escisin.
3 32 3270
DINMICA
INGRESOS
DESCRIPCIN
Lo constituyen los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos
de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no estn relacionados con
las aportaciones de los propietarios.
Al final del ejercicio econmico las cuentas de ingreso se cancelarn con abono al grupo 59 - Cierre
de Ingresos, Gastos y Costos.
CLASE GRUPO CUENTA
4 42
DESCRIPCIN
Representa los flujos de entrada de beneficios econmicos u otros incrementos de los activos o
disminucin de los pasivos de una entidad (o una combinacin de ambos) derivados de la venta o
produccin de bienes o prestacin de servicios, u otras actividades que constituyen la actividad
principal de una entidad.
4 42 4210
DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, en desarrollo de su actividad de comercializacin de bienes adquiridos en el
mercado, sin ser sometidos a ningn proceso de transformacin.
nicamente los ingresos provenientes de la venta del gas excedente se registran en esta cuenta. En
todo caso los generados por el gas comercializado a usuarios finales se debe registrar en el grupo
43, en la cuenta correspondiente a la prestacin del pblico domiciliario de gas combustible.
DINMICA
4 42 4295
DEVOLUCIONES, REBAJAS Y
INGRESOS VENTA DE BIENES DESCUENTOS EN VENTA DE
BIENES (DB)
DESCRIPCIN
Representa el menor valor de los ingresos por la venta de bienes causados por la empresa
prestadora de servicios pblicos domiciliarios, como consecuencia de las devoluciones, rebajas y
descuentos, originados en desarrollo de su objeto social.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1406 Venta de bienes y
2425 Otros Acreedores.
DINMICA
4 43
DESCRIPCIN
Representa los ingresos de las empresas prestadoras de servicios pblicos, que provienen de las
actividades sociales, comerciales y prestacin de servicios, en desarrollo de su objeto social.
4 43 4315
DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, originados en la prestacin del servicio pblico domiciliario de Energa, en desarrollo
de su objeto social, clasificados por unidad de servicio de conformidad con el sistema unificado de
costos y gastos.
Las empresas prestadoras de servicios pblicos deben registrar los conceptos de ingreso a nivel de
auxiliares, los cuales debern reportarse al SUI en el formato que se establezca para el efecto.
En el caso de los prestadores cuya cadena de valor del servicio se encuentra integrada (Distribucin
Comercializacin) deben registrar los ingresos generados por las ventas a usuario final a nivel de
auxiliares en la subcuenta 431520 Comercializacin.
DINMICA
La cancelacin de su saldo al cierre del perodo El valor causado por la prestacin del servicio de
contable. energa.
4 43 4321
DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, originados en la prestacin del servicio pblico domiciliario de Acueducto, en
desarrollo de su objeto social, clasificados por unidad de servicio de conformidad con el sistema
unificado de costos y gastos.
Los prestadores de servicios pblicos domiciliarios deben registrar los conceptos de ingreso a nivel
de auxiliares, los cuales debern reportarse al SUI en el formato que se establezca para el efecto.
En el caso de los prestadores cuya cadena de valor del servicio se encuentra integrada
(Abastecimiento Distribucin Comercializacin) deben registrar sus ingresos a nivel de
auxiliares.
DINMICA
4 43 4322
DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados la por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, originados en la prestacin del servicio pblico domiciliario de Alcantarillado, en
desarrollo de su objeto social, clasificados por unidad de servicio de conformidad con el sistema
unificado de costos y gastos.
Los prestadores de servicios pblicos domiciliarios deben registrar los conceptos de ingreso a nivel
de auxiliares, los cuales debern reportarse al SUI en el formato que se establezca para el efecto.
En el caso de los prestadores cuya cadena de valor del servicio se encuentra integrada (Recoleccin
y Transporte Tratamiento de Aguas Residuales - Comercializacin) deben registrar sus ingresos a
nivel de auxiliares en la subcuenta 432207 Comercializacin.
DINMICA
La cancelacin de su saldo al cierre del perodo El valor causado por la prestacin del servicio de
contable. alcantarillado.
4 43 4323
DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, originados en la prestacin del servicio pblico domiciliario de Aseo, en desarrollo de
su objeto social, clasificados por unidad de servicio de conformidad con el sistema unificado de
costos y gastos.
Los prestadores de servicios pblicos domiciliarios deben registrar los conceptos de ingreso a nivel
de auxiliares, los cuales debern reportarse al SUI en el formato que se establezca para el efecto.
La contrapartida corresponde a las subcuentas 140804 y 140810 Servicio de aseo y la subcuenta
241020 Venta de servicio de aseo.
En el caso de los prestadores cuya cadena de valor del servicio se encuentra integrada (Recoleccin
Domiciliaria Transporte - Barrido y limpieza - Transferencia - Aprovechamiento - Tratamiento -
Disposicin Final - Corte de Csped y Poda de rboles - Limpieza y Lavado de reas Pblicas -
Otros Especiales - Comercializacin) deben registrar sus ingresos a nivel de auxiliares en la
subcuenta 432317 Comercializacin.
DINMICA
La cancelacin de su saldo al cierre del perodo El valor causado por la prestacin del servicio de
contable. aseo.
4 43 4325
DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, originados en la prestacin del servicio pblico domiciliario de Gas Combustible, en
desarrollo de su objeto social, clasificados por unidad de servicio de conformidad con el sistema
unificado de costos y gastos.
Los prestadores de servicios pblicos domiciliarios deben registrar los conceptos de ingreso a nivel
de auxiliares, los cuales debern reportarse al SUI en el formato que se establezca para el efecto.
En el caso de los prestadores cuya cadena de valor del servicio se encuentra integrada (Distribucin
de Gas Natural Comercializacin de Gas Natural) deben registrar sus ingresos a nivel de auxiliares
en la subcuenta 432527 Comercializacin de Gas Natural.
DINMICA
La cancelacin de su saldo al cierre del perodo El valor causado por la prestacin del servicio de
contable. gas combustible.
DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, originados en la prestacin de los servicio informticos de procesamiento en
computador, actualizacin e implementacin de programas de computacin, sobre los cuales tenga
la propiedad intelectual, arrendamiento de equipos, asistencia tcnica en el rea de procesamiento
de informacin, convenios nter administrativos o contratos celebrados por las entidades en
desarrollo de su objeto social.
DINMICA
La cancelacin de su saldo al cierre del perodo El valor causado por la prestacin de los
contable. servicios informticos.
4 43 4390
DESCRIPCIN
Valor de los ingresos causados por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios,
provenientes de la prestacin de otros servicios diferentes a los especificados en las cuentas
anteriores y que no corresponden a los servicios pblicos domiciliarios o a sus actividades
complementarias tal como los define la ley.
DINMICA
4 43 4395
DEVOLUCIONES , REBAJAS Y
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS DESCUENTOS EN VENTA DE
SERVICIOS (DB)
DESCRIPCIN
Representa el menor valor de los ingresos por la venta de servicios causados y prestados por la
empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios, como consecuencia de las devoluciones,
rebajas y descuentos, en desarrollo de su objeto social.
En esta cuenta debern registrarse los descuentos que deban realizar los entes prestadores de
servicios pblicos domiciliarios a los clientes por concepto de factores que afecten la calidad y
continuidad del servicio, de conformidad con lo que establezcan las Comisiones de Regulacin. Un
ejemplo lo constituyen los factores DES y FES en el servicio de energa, con base en los cuales se
deben realizar devoluciones al cliente cuando no se cumplen los estndares autorizados por la
regulacin.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 1407 Prestacin de
servicios, 1408 Servicios pblicos y 2425 Otros Acreedores.
DINMICA
4 48
DESCRIPCIN
Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas de los ingresos que percibe la
empresa prestadora de servicio pblico, que por su naturaleza, no corresponden al desarrollo de su
objeto social, de manera que no son susceptibles de clasificarse en alguna de las cuentas definidas
anteriormente.
DESCRIPCIN
Valor de los ingresos obtenidos por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios,
provenientes de las inversiones o depsitos efectuados en moneda nacional o extranjera, la
prestacin de servicios de crdito o cualquier otra operacin.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 1110 Depsitos en
instituciones financieras y cooperativas, 1470 Otros deudores, las subcuentas que correspondan
del Grupo 12 Inversiones y Grupo 18 Propiedades de inversin.
DINMICA
El valor de la cancelacin de su saldo al cierre 1. El valor causado por los diferentes conceptos
del perodo contable. financieros.
CLASE GRUPO CUENTA
4 48 4806
DESCRIPCIN
Valor de los ingresos obtenidos por la empresa prestadora de servicios pblicos, originados en la
reexpresin de bienes, derechos u obligaciones, pactados o denominados en moneda extranjera.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien, derecho u obligacin
pactados o denominados en moneda extranjera.
DINMICA
El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del El valor causado por la diferencia en cambio.
perodo contable
DESCRIPCIN
Mayor valor de las inversiones patrimoniales, originado en las utilidades que presente la entidad
receptora en la proporcin del aporte.
DINMICA
El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del El valor proporcional de las utilidades del ente
perodo contable. receptor de la inversin.
4 48 4808
La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de fondo, bien o derecho,
objeto de la transaccin.
DINMICA
El valor de la cancelacin de su saldo al cierre El valor causado por los diferentes conceptos
del perodo contable. de otros ingresos.
4 48 4809
UTILIDAD EN VENTA DE
INGRESOS OTROS INGRESOS INVERSIONES Y OTROS
ACTIVOS
DESCRIPCIN
Representa el valor de la utilidad generada en la venta de inversiones y otros activos por un valor
mayor al valor en libros en el momento de la venta
DINMICA
4 48 4810
DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos percibidos por la empresa prestadora de servicios pblicos,
provenientes de actividades que no corresponden a su objeto social, y se originan en operaciones y
transacciones de carcter extraordinario, entendiendo como tales aquellas que, frente a las
actividades normales, no ocurren con relativa frecuencia.
La subcuenta 481005- Reintegros Vigencias Anteriores, registra los valores recaudados de vigencias
anteriores no incorporados en el presupuesto del ao en que se origina la operacin, los cuales son
base para la apertura de crditos en el Presupuesto.
La subcuenta 481003- Utilidad en titularizacin de activos, registra la diferencia positiva entre los
flujos efectivamente recibidos con respecto al valor de los bienes y derechos titularizados.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de fondo, bien o derecho,
objeto de la transaccin.
DINMICA
El valor de la cancelacin de su saldo al cierre El valor causado por los diferentes conceptos
del perodo contable. otros ingresos.
4 48 4815
DESCRIPCIN
4 48 4820
Comprende el valor de las partidas de ingresos y gastos (incluyendo los ajustes del perodo) que no
son reconocidos en los resultados del perodo (resultado del perodo) por considerarse no
realizadas. Los componentes de los Otros ingresos de la Utilidad Integral incluyen:
DINMICA
4 49
DESCRIPCIN
Cuentas que registran la contrapartida de la aplicacin del sistema integral de ajustes por inflacin
para los entes prestadores de servicios pblicos domiciliarios obligados a llevar este sistema, sobre
los diferentes rubros que conforman las cuentas no monetarias del balance, excepto los
inventarios, en cumplimiento de los procedimientos establecidos por las normas legales vigentes.
4 49 4905
DESCRIPCIN
Representa los valores amortizados de los cargos y crditos por correccin monetaria diferida, de
conformidad con las disposiciones vigentes.
DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
GASTOS
DESCRIPCIN
La constituyen los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o
aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no estn
relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
Considerando la realizacin, asociacin y asignacin, los gastos deben ser reconocidos de tal
manera que se logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto
correcto y en el periodo correspondiente para obtener el justo cmputo del resultado neto del
periodo.
Al final del ejercicio econmico las cuentas de gastos se cancelarn con cargo al grupo 59 Cierre de
ingresos, gastos y costos.
Para todos los efectos previstos en las Leyes 142 y 143 de 1994 y las dems normas que las
modifiquen o adicionen, se entender que los gastos de funcionamiento de los entes prestadores
de servicio pblicos domiciliarios a los que las mismas se refieren, corresponden a los
contabilizados en las cuentas de la Clase 5 - Gastos, con las adiciones de las cuentas del grupo 75
Costos de Produccin y las exclusiones que se hagan en los respectivos actos administrativos, que
expida la autoridad competente en cada caso.
La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos de actividades ordinarias de una
entidad. Entre los costos y gastos de la actividad ordinaria se encuentran, el costo de las ventas, los
salarios y la depreciacin. Los costos y gastos toman la forma de una salida o depreciacin de
activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades,
planta y equipo. Las partidas tratadas como extraordinarias proceden de los riesgos normales del
negocio que afronta una entidad.
5 51
GASTOS ADMINISTRACION
DESCRIPCIN
En este grupo debe registrarse, adems, los valores correspondientes a la disminucin gradual de
los activos diferidos, siempre que se traten de gastos de administracin, con el propsito de
reconocer y causar el gasto econmico.
5 51 5101
DESCRIPCIN
Comprende las siguientes clases de remuneraciones, entre otras: sueldos y salarios que se pagan
de manera regular, la remuneracin por horas extras, das festivos, asignaciones por trabajar lejos
del domicilio y por trabajar en el extranjero.
As mismo, incluye los sueldos y salarios por pagar a los asalariados ausentes del trabajo durante
perodos cortos de tiempo, tales como vacaciones, exceptuando las ausencias por enfermedad o
accidente de trabajo y, las licencias de maternidad.
DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
El valor causado o pagado por cada uno de los Los ajustes por mayores valores causados o
conceptos. pagados en el periodo.
Los ajustes por menores valores causados o El valor de la cancelacin de su saldo al cierre
pagados en el periodo. perodo contable.
5 51 5102
DESCRIPCIN
Representa el valor de las prestaciones causadas por los empleadores a favor de los asalariados o a
quienes dependen de ellos, con cargo a sus propios recursos, tales como: subsidio familiar, sueldos
y salarios pagados, parcialmente o en su totalidad, a los trabajadores, ausentes del trabajo por
causa de enfermedad, accidente de trabajo, licencia de maternidad y, pensiones.
DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
El valor causado o pagado por cada uno Los ajustes por mayores valores causados
de los conceptos. o pagados en el periodo.
5 51 5103
CONTRIBUCIONES EFECTIVAS
GASTOS ADMINISTRACION
DESCRIPCIN
Valor de las contribuciones sociales que los empleadores pagan, en beneficio de sus asalariados, a
los fondos de seguridad social, a las compaas de seguros y a otras entidades responsables de la
administracin y gestin de los sistemas de seguridad social, a las cajas de compensacin familiar y
a los sindicatos, entre otros.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 2425 Otros acreedores.
Cuando se trate de pagos por anticipado, la contrapartida corresponde a la subcuenta 146012
Contribuciones efectivas.
DINMICA
El valor causado o pagado por cada uno de los Los ajustes por mayores valores causados o
conceptos. pagados en el periodo.
Los ajustes por menores valores causados o El valor de la cancelacin de su saldo al cierre
pagados en el periodo. del perodo contable.
5 51 5104
DESCRIPCIN
Valor de los gastos que se originan en pagos obligatorios sobre la nmina de la empresa prestadora
de servicio pblico, con destino al ICBF, SENA, ESAP y Escuelas Industriales e Institutos Tcnicos.
El valor causado o pagado por cada uno de los Los ajustes por mayores valores causados o
conceptos. pagados en el periodo.
Los ajustes por menores valores causados o El valor de la cancelacin de su saldo al cierre
pagados en el periodo. del perodo contable.
5 51 5111
DESCRIPCIN
Valor de los gastos necesarios para apoyar el normal funcionamiento y desarrollo de las labores
administrativas de la empresa prestadora de servicio pblico, diferentes a los originados en la
prestacin de servicios personales.
El valor causado o pagado por cada uno de Los ajustes por mayores valores causados o pagados
los conceptos. en el periodo.
5 51 5120
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y
GASTOS ADMINISTRACION
TASAS
DESCRIPCIN
Valor de los tributos causados a cargo lde la empresa prestadora de servicio pblico originados en
impuestos o tasas de carcter obligatorio a favor del Estado de conformidad con las disposiciones
legales vigentes, tales como: impuesto predial e industria y comercio.
DINMICA
El valor causado o pagado por cada uno de los Los ajustes por mayores valores causados o
conceptos. pagados en el periodo.
Los ajustes por menores valores causados o El valor de la cancelacin de su saldo al perodo
pagados en el periodo. contable.
5 53
PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
GASTOS DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN
Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas de los gastos estimados de carcter
econmico en que incurre la empresa prestadora de servicio pblico, para cubrir contingencias de
prdidas, obligaciones de cuanta indeterminada y reflejar el valor causado por el uso, consumo o
prdida de capacidad operacional de los bienes
5 53 5302
PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
DETERIORO DE INVERSIONES Y
GASTOS DEPRECIACIONES Y
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN
Representa los valores por concepto del deterioro para cubrir posibles prdida, como consecuencia
de dificultades financieras del emisor, en las inversiones de administracin de liquidez de renta fija
que no se valoran a precios de mercado, las inversiones con fines de poltica y las inversiones
patrimoniales que se valoran por el mtodo del costo.
En el caso de las inversiones patrimoniales que se valoran por el mtodo de participacin, adems
se constituyen provisiones, cuando la disminucin en las partidas patrimoniales distintas de los
resultados, exceden el supervit por el mtodo de participacin.
DINMICA
El valor de los clculos estimados para cubrir las El valor de la disminucin de las provisiones
eventuales prdidas. constituida en el perodo, al desaparecer el
evento que las origin.
5 53 5303
DETERIORO ACTIVOS NO
PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
CORRIENTES O GRUPOS EN
GASTOS DEPRECIACIONES Y
DESAPROPIACIN
AMORTIZACIONES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
DESCRIPCIN
Representa las prdidas por deterioro debida a las reducciones iniciales o posteriores del valor del
activo (o grupo de activos para su disposicin) hasta el valor razonable menos los costos de venta,
siempre que no se le haya medido segn lo establecido en otra norma.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1336- Deterioro activos no
corrientes mantenidos para la venta (CR).
DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
5 53 5304
DESCRIPCIN
Valor de los montos por deterioro reconocidos por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios para cubrir contingencias de prdidas como resultado del riesgo de incobrabilidad de
los deudores, las cuales deben calcularse y registrarse, de acuerdo a su clasificacin por edades.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1480 - Deterioro deudores
(CR).
DINMICA
5 53 5306
PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
GASTOS DEPRECIACIONES Y DETERIORO INVENTARIOS
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN
Registra los montos por deterioro reconocidos por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios para cubrir contingencias de prdidas como resultado de mermas que corresponden
a la naturaleza de los bienes que conforman el inventario, perdida por obsolescencia, faltantes,
deterioros, perdidas de los mismos, o el originado por la diferencia entre el valor neto de
realizacin y su valor en libros.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1580 Deterioro de
inventarios (CR).
DINMICA
5 53 5307
PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
DETERIORO PROPIEDADES
GASTOS DEPRECIACIONES Y
PLANTA Y QUIPO
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN
Registra los valores por deterioro reconocidos por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios con el objeto de cubrir la desvalorizacin como resultado del exceso del valor en
libros de los bienes sobre el valor de mercado o de realizacin. As mismo, para reconocer la
prdida por demrito u obsolescencia presentada por hechos extraordinarios o fortuitos o por
efecto de la prdida del valor econmico para aquellos bienes que se encuentran ubicados en
zonas de alto riesgo o por el deterioro que sufren las propiedades que requieren condiciones
ambientales especficas para su funcionamiento o conservacin.
DINMICA
Los ajustes por menores valores causados en el Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo. periodo.
5 53 5308
PROVISIONES, AGOTAMIENTO
DETERIORO CREDITO
GASTOS DEPRECIACIONES Y
MERCANTIL
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN
Registra el menor valor del crdito mercantil, resultante de la prdida por deterioro presentada
por hechos extraordinarios o fortuitos.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1720 Deterioro crdito
mercantil.
SE DEBITA POR SE ACREDITA POR
5 53 5309
PROVISIONES, AGOTAMIENTO
DETERIORO ACTIVOS
GASTOS DEPRECIACIONES Y
INTANGIBLES
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN
Registra el menor valor de los activos intangibles, resultante de la prdida por deterioro
presentada por hechos extraordinarios o fortuitos.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1737 Deterioro activos
intangibles.
DINMICA
5 53 5310
PROVISIONES, AGOTAMIENTO
DETERIORO PROPIEDADES DE
GASTOS DEPRECIACIONES Y
INVERSIN
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN
Registra el menor valor de las propiedades de inversin, resultante de la prdida por deterioro
presentada por hechos extraordinarios o fortuitos.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1810 Deterioro
propiedades de inversin.
DINMICA
5 53 5311
PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
GASTOS DEPRECIACIONES Y DETERIORO OTROS ACTIVOS
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN
Registra el menor valor de otros activos, resultante de la prdida por deterioro presentada por
hechos extraordinarios o fortuitos.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1998 Deterioro otros
activos.
DINMICA
5 53 5313
PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
PROVISION PARA
GASTOS DEPRECIACIONES Y
OBLIGACIONES FISCALES
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN
Registra el valor estimado para atender el pago de las obligaciones fiscales para un perodo, a
cargo de la empresa prestadora de servicio pblico por concepto de impuesto como: renta y
complementarios, industria y comercio y otros establecidos por la Ley.
La contrapartida debe corresponder a las subcuentas que conforman la cuenta 2350 Provisin
para obligaciones fiscales.
DINMICA
5 53 5314
DESCRIPCIN
Registra el valor estimado provisionado justificable, confiable y cuantificable, para atender pasivos,
que por la ocurrencia probable de un evento, pueda originar una obligaciones a cargo la empresa
prestadora de servicio pblicode la empresa prestadora de servicio pblico como consecuencia de
actuaciones que pueden derivar en multas, sanciones de autoridades administrativas por el
incumplimiento de disposiciones de ley o reglamentarias. De igual forma registra el valor estimado
para cubrir el importe a cargo la empresa prestadora de servicio pblicode la empresa prestadora
de servicio pblico y a favor de terceros por indemnizaciones por responsabilidad civil, demandas
laborales, demandas por incumplimiento de contratos y otras provisiones cuya contingencia de
prdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable. Tal estimacin deber adelantarse
mediante procedimientos de reconocido valor tcnico.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 2810- Provisin para
contingencias probables.
DINMICA
en el perodo contable
5 53 5315
PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
PROVISION PARA
GASTOS DEPRECIACIONES Y
REESTRUCTURACIONES
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN
Representa las provisiones provenientes de sucesos que pueden caber dentro de la definicin de
reestructuracin: venta o liquidacin de una lnea de actividad, la clausura de un emplazamiento
de la entidad en un pas o regin, o bien la reubicacin de las actividades que se ejercan en un pas
o regin a otros distintos, los cambios en la estructura de la gerencia, como por ejemplo la
eliminacin de un nivel o escala de directivos empresariales; y las reorganizaciones importantes,
que tienen un efecto significativo sobre la naturaleza y enfoque de las actividades de la entidad.
DINMICA
5 53 5317
PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
GASTOS DEPRECIACIONES Y PROVISIONES DIVERSAS
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN
DINMICA
El valor de las provisiones constituidas en el Los ajustes por mayores valores causados en el
perodo contable. periodo.
Los ajustes por menores valores causados en el El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
periodo. perodo contable.
DESCRIPCIN
DINMICA
El valor de la depreciacin efectuada durante el Los ajustes por mayores valores causados en el
perodo contable. periodo.
Los ajustes por menores valores causados en el El valor de la cancelacin al cierre del perodo
periodo. contable.
CLASE GRUPO CUENTA
5 53 5335
PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
DEPRECIACION AMORTIZACION
GASTOS DEPRECIACIONES Y
ACUMULADA OTROS ACTIVOS
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN
Disminucin gradual del valor de otros activos, durante el tiempo en que contribuye a la
generacin de ingresos o al cumplimiento de las actividades propias del objeto social de la
empresa prestadora de servicio pblico.
DINMICA
El valor de la depreciacin efectuada durante Los ajustes por mayores valores causados en el
el perodo contable. periodo.
Los ajustes por menores valores causados en El valor de la cancelacin al cierre del perodo
el periodo. contable.
CLASE GRUPO CUENTA
5 53 5340
PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
AMORTIZACION DE
GASTOS DEPRECIACIONES Y
PROPIEDADES, PLANTA Y QUIPO
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN
Disminucin gradual del valor de la propiedad planta y equipo amortizable, durante el tiempo en
que contribuye a la generacin de ingresos o al cumplimiento de las actividades propias del objeto
social de la empresa prestadora de servicio pblico.
DINMICA
El valor de la amortizacin durante el perodo Los ajustes por mayores valores causados en el
contable. periodo.
Los ajustes por menores valores causados en el La cancelacin del saldo al cierre del perodo
periodo. contable.
5 53 5345
PROVISIONES,
AGOTAMIENTO,
GASTOS AMORTIZACION DE INTANGIBLES
DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN
DINMICA
Los ajustes por menores valores causados La cancelacin del saldo al cierre del perodo
en el periodo. contable
CLASE GRUPO CUENTA
5 53 5346
PROVISIONES,
AGOTAMIENTO,
GASTOS AMORTIZACION CREDITO MERCANTIL
DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN
Registra el monto de la amortizacin peridica del crdito mercantil, considerando la vida til
estimada es decir los perodos en los cuales producir beneficios econmicos.
DINMICA
El valor de la amortizacin durante el perodo Los ajustes por mayores valores causados en el
contable. periodo.
Los ajustes por menores valores causados en La cancelacin del saldo al cierre del perodo contable
el periodo.
CLASE GRUPO CUENTA
5 58
DESCRIPCIN
Cuentas representativas de los gastos en que incurre la empresa prestadora de servicio pblico,
que por su naturaleza no son susceptibles de clasificarse en alguna de las cuentas definidas
anteriormente.
En este grupo, deben registrarse, adems, las operaciones que corresponden a correccin de
errores contables de perodos anteriores.
5 58 5801
INTERESES OBLIGACIONES
GASTOS OTROS GASTOS
FINANCIERAS MONEDA LEGAL
DESCRIPCIN
Registra el valor de los gastos causados durante el perodo, por concepto de intereses originados
en la obtencin de recursos en moneda legal, necesarios para el financiamiento de las actividades
u operade la empresa prestadora de servicio pblico o para solucionar dificultades momentneas
de fondos.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 2222 Intereses por pagar operaciones
de crdito pblico moneda legal, as como las dems cuentas que registren interese de
obligaciones en moneda legal.
DINMICA
El valor de la causacin por concepto de intereses. Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo.
5 58 5802
INTERESES OBLIGACIONES
GASTOS OTROS GASTOS FINANCIERAS MONEDA
EXTRANJERA
DESCRIPCIN
Registra el valor de los gastos causados durante el perodo, por concepto de intereses originados
en la obtencin de recursos en moneda extranjera necesarios para el financiamiento de las
actividades u operaciones de la empresa prestadora de servicio pblico o para solucionar
dificultades momentneas de fondos.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 2223 Intereses por pagar operaciones
de crdito pblico moneda extranjera, as como las dems cuentas que registren interese de
obligaciones en moneda extranjera.
DINMICA
El valor de la causacin por concepto de Los ajustes por mayores valores causados en el
intereses. periodo.
Los ajustes por menores valores causados en el El valor de la cancelacin al cierre del perodo
periodo. contable.
5 58 5805
Registra el valor de los gastos causados durante el perodo, por concepto de comisiones originados
en la obtencin de recursos necesarios para el financiamiento de las actividades u operaciones la
empresa prestadora de servicio pblicode la empresa prestadora de servicio pblico.
La contrapartida corresponde a las subcuentas del pasivo que registren la obligacin por concepto
de comisiones.
DINMICA
El valor de la causacin por concepto de comisiones. Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo.
5 58 5806
DESCRIPCIN
Valor de los gastos originados en la reexpresin de los bienes, derechos u obligaciones pactados o
denominados en moneda extranjera.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien, derecho u obligacin
pactados o denominados en moneda extranjera.
DINMICA
Los ajustes por menores valores causados en el El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
periodo. perodo contable.
5 58 5807
DESCRIPCIN
Registra el menor valor de las inversiones patrimoniales, originado en la prdida que presente la
entidad receptora, en la proporcin del aporte.
DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
El valor proporcional en la prdida del ente Los ajustes por mayores valores causados en el
receptor de la inversin. periodo.
Los ajustes por menores valores causados en el El valor de la cancelacin de su saldo al cierre
periodo. del perodo contable.
5 58 5805
DESCRIPCIN
Registra el valor de los gastos incurridos durante el perodo por la empresa prestadora de servicios
pblicos domiciliarios, provenientes del manejo del portafolio de inversiones, la amortizacin del
descuento en colocacin de ttulos, el sostenimiento en bolsa y registro, entre otros.
El valor de la causacin de los gastos financieros. Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo.
5 58 5809
PRDIDA EN VENTA DE
GASTOS OTROS GASTOS
INVERSIONES Y OTROS ACTIVOS
DESCRIPCIN:
Representa el valor de la perdida generada en la venta de inversiones y otros activos por un valor
mayor al valor en libros en el momento de la venta
DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
5 58 5810
DESCRIPCIN:
La subcuenta 581035 - Perdida en titularizacin de activos, registra la diferencia negativa entre los
flujos efectivamente recibidos con respecto al valor de los bienes y derechos titularizados.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de fondo, bien o derecho,
objeto de la transaccin.
DINMICA
5 58 5815
AJUSTE DE EJERCICIOS
GASTOS OTROS GASTOS
ANTERIORES
DESCRIPCIN
DINMICA
El valor del reconocimiento de los hechos El valor de la cancelacin al cierre del perodo
financieros, econmicos y sociales originados contable.
en vigencias anteriores.
5 58 5899
DESCRIPCIN
Registra el valor de las operaciones contables originadas en la asignacin de los gastos incurridos
en los procesos y funciones de apoyo a la prestacin de los servicios pblicos domiciliarios.
Esta cuenta no debe mantener saldo, por cuanto en ella se registran los dbitos y crditos de tales
operaciones y su cancelacin se har entre las mismas subcuentas que las conforman.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 589998 Gastos asignados (CR).
DINMICA
El valor asignado a los servicios pblicos La subcuenta 589998 Gastos Asignados (CR) con el
domiciliarios. valor de los gastos acumulados en cada uno de los
procesos y funciones de apoyo.
5 59
DESCRIPCIN
Agrupan las cuentas de ingresos, gastos y costos al cierre del ejercicio econmico, con el fin de
establecer la utilidad o prdida la empresa prestadora de servicio pblicode la empresa prestadora
de servicio pblico. Su saldo podr ser dbito o crdito segn el resultado obtenido.
CLASE GRUPO CUENTA
5. 59 5905
DESCRIPCIN
Representa el resultado obtenido utilidad o prdida de las operaciones realizadas por la empresa
prestadora de servicios pblicos domiciliarios.
La contrapartida corresponde a las cuentas de las clases: 4 Ingresos, 5 Gastos, 6 Costo de ventas,
segn corresponda.
DINMICA
La cancelacin del saldo dbito de la cuenta 4905 La cancelacin del saldo crdito de la cuenta 4905
Correccin monetaria, contra la subcuenta Correccin monetaria, contra la subcuenta
590502 Cierre correccin monetaria. 590502 Cierre correccin monetaria.
El valor de la provisin para impuestos. El valor del resultado del cierre de la cuenta
correccin monetaria con cargo a la cuenta
Resultado del ejercicio.
El valor del resultado del ejercicio con abono a la
cuenta Resultado del Ejercicio en el patrimonio.
El valor del resultado del cierre de la cuenta
correccin monetaria con cargo a la cuenta
El valor del resultado del cierre de la cuenta Resultado del ejercicio
correccin monetaria con abono a la cuenta
Resultado del ejercicio.
COSTO DE VENTAS
DESCRIPCIN
Representa el costo incurrido en la prestacin del servicio pblico, comercializacin de bienes y
otros servicios. Cuando los inventarios sean vendidos o el servicio sea prestado, el valor en libros
de los mismos se reconocer como costo del perodo en el que se reconozcan los correspondientes
ingresos de operacin Al final del ejercicio econmico, los saldos de las cuentas de costo de ventas
se cancelarn con cargo a la cuenta 5905 Cierre de Ingresos, Gastos y Costos.
6 62
DESCRIPCIN
Representa el costo de los bienes comercializados por la empresa prestadora de servicios pblicos
cuando estos son vendidos.
6 62 6210
DESCRIPCIN
6 63
DESCRIPCIN
Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas que representan el costo de los servicios vendidos,
durante el perodo.
CLASE GRUPO CUENTA
6 63 6360
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la empresa en la prestacin de los servicios
pblicos domiciliarios en desarrollo de su objeto social y que tiene relacin de causalidad con los
ingresos generados en un perodo determinado, los cuales son trasladados de los costos de
produccin.
En el caso del manejo de los inventarios correspondiente a los servicios de Acueducto y Gas
Combustible la contrapartida corresponde a la cuenta 1510 Mercancas en existencia.
COSTOS DE PRODUCCIN
DESCRIPCIN
Se incluyen los costos de los otros negocios que desarrolle el ente prestador, los cuales debern
separarse de los generados por la prestacin del servicio pblico domiciliario de acuerdo con la
estructura del sistema unificado de costos y gastos.
Traslado de costos (CR): Con el fin de mantener la informacin acumulada de los costos de
produccin durante el respectivo mes, la actualizacin se har en el en el costo de ventas, segn
corresponda, acreditando esta subcuenta para cada una de las cuentas que conforman los distintos
grupos.
Cuando se trate de la prestacin de servicios, el saldo de los costos se trasladar directamente a las
cuentas del costo de ventas a travs de la subcuenta Traslado de costos (CR), en el entendido que
la produccin del servicio es simultnea al intercambio; toda vez que al momento de concluir su
produccin, los servicios son suministrados a los consumidores.
Al cierre del perodo contable, las subcuentas de naturaleza dbito se cancelarn contra la
subcuenta Traslado de costos (CR).
CLASE GRUPO CUENTA
7 75
DESCRIPCIN
Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas de los costos incurridos por la
empresa prestadora de servicio pblico en la prestacin de servicios pblicos de acuerdo con su
objeto social.
De acuerdo con lo anterior, los entes prestadores de servicios pblicos domiciliarios utilizarn a
nivel de documento fuente la estructura establecida por la Superintendencia de Servicios Pblicos
Domiciliarios, en el presente catalogo de cuentas.
7 75 7505
DESCRIPCIN
352
DINMICA
El valor causado y pagado por cada concepto Los ajustes por mayores valores causados o pagados
relacionado con el personal. en el perodo.
Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.
7 75 7510
DESCRIPCIN
Representa el valor de los gastos no originados en la prestacin de servicios personales, que son
necesarios para el desarrollo de la labor operativa que constituye el objeto social de la empresa
prestadora de servicio pblico.
DINMICA
353
El valor causado y pagado por Los ajustes por mayores valores
cada concepto. causados o pagados en el
perodo.
7 75 7515
DESCRIPCIN
La depreciacin debe basarse en la vida til estimada del bien y por lo tanto se debe considerar el
deterioro por el uso y la accin de factores naturales, as como la obsolescencia por avances
tecnolgicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o servicios prestados.
DINMICA
354
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
El valor de la cuota de depreciacin efectuada Los ajustes por mayores valores causados o
durante el ejercicio. pagados en el perodo.
Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.
7 75 7517
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos causados o pagados por la empresa prestadora de servicios
pblicos domiciliarios originados en arrendamientos de bienes, destinados de manera exclusiva
para la produccin o prestacin del servicio, para el desarrollo del objeto social.
DINMICA
355
El valor de la causacin o pago por cada Los ajustes por mayores valores causados o
concepto. pagados en el perodo.
Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.
7 75 7520
DESCRIPCIN
DINMICA
356
El valor de la cuota de amortizacin peridica Los ajustes por mayores valores causados o
determinada tcnicamente para cada uno de pagados en el perodo.
los activos de acuerdo a sus caractersticas o
condiciones.
La cancelacin del saldo al cierre del perodo
contable.
Los ajustes por menores valores causados o
pagados en el perodo.
7 75 7525
DESCRIPCIN
Representa los valores correspondientes a la disminucin gradual de los recursos naturales y del
ambiente por efecto de su explotacin, extraccin o produccin, como reconocimiento a la prdida
de su capacidad econmica y operacional.
DINMICA
357
El valor de la cuota de agotamiento peridica Los ajustes por mayores valores causados o
determinada tcnicamente para cada uno de los pagados en el perodo.
recursos naturales y del ambiente.
7 75 7530
DESCRIPCIN
Representa el valor de la compra de bienes y servicios producidos por otro ente prestador de
servicios pblicos domiciliarios, para su comercializacin en desarrollo de su objeto social. Tambin
incluye el uso de los servicios de conexin, cargos de acceso de redes de telecomunicaciones y en
general registra el costo por el uso de activos de otros prestadores o terceros necesario para la
prestacin del servicio pblico domiciliario o sobre los cuales se ejerza dominio para su
explotacin.
358
DINMICA
El valor de la compra de los bienes productivos a Los ajustes por mayores valores causados o
otros prestadores de servicios. pagados en el perodo.
El valor por la utilizacin de medios para que este La cancelacin del saldo al cierre del perodo
bien se ponga en funcionamiento. contable.
7 75 7535
LICENCIAS, CONTRIBUCCIONES Y
COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS
REGALIAS
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos causados o pagados por la empresa prestadora de servicios
pblicos domiciliarios originados en las licencias, contribuciones y regalas a favor de entidades u
organismos pblicos o privados por mandato legal o libre vinculacin.
359
DINMICA
El valor de las licencias, contribuciones y Los ajustes por mayores valores causados o
regalas efectuadas durante el ejercicio. pagados durante el perodo.
Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.
7 75 7537
CONSUMO DE INSUMOS
COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS
DIRECTOS
DESCRIPCIN
Representa el valor de los elementos o bienes que han sido adquiridos por la empresa prestadora
de servicios pblicos domiciliarios, para la produccin y prestacin del servicio en desarrollo de su
objeto social.
360
DINMICA
El valor de los bienes o elementos adquiridos. Los ajustes por mayores valores causados o pagados
en el perodo.
7 75 7540
ORDENES Y CONTRATOS DE
COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS MANTENIMIENTO Y
REPARACIONES
DESCRIPCIN
361
Representa el valor de todas aquellas actividades que se realizan para conservar, preservar y
mantener todos los equipos y redes necesarios para garantizar la prestacin del servicio y el
desarrollo del giro operativo de la empresa prestadora de servicio pblico.
DINMICA
Con el valor causados o pagados por cada Los ajustes por mayores valores causados o
uno de los conceptos. pagados en el perodo.
Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.
7 75 7542
DESCRIPCIN
362
Representa el valor de los costos ocasionados para la empresa prestadora de servicio pblico por
concepto de honorarios por servicios recibidos, destinados de manera exclusiva para la produccin
o prestacin del servicio.
DINMICA
El valor de la causacin o pago de cada Los ajustes por mayores valores causados o
concepto. pagados en el perodo.
Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.
7 75 7545
DESCRIPCIN
363
Representa el valor de los gastos causados o pagados por la empresa prestadora de servicios
pblicos domiciliarios por concepto de los servicios pblicos, utilizados o consumidos de manera
|exclusiva para la produccin o prestacin del servicio.
DINMICA
El valor causado o pagado por cada uno de los Los ajustes por mayores valores causados o
servicios pblicos. pagados en el perodo.
Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.
7 75 7550
DESCRIPCIN
Representa el valor de los gastos causados o pagados por la empresa prestadora de servicios
pblicos domiciliarios por concepto de materiales, elementos, accesorios y repuestos empleados
en la prestacin del servicio y en el mantenimiento de los equipos que se encuentran en el proceso
productivo.
En el caso de la subcuenta 755015 Costos de gestin ambiental, se registrarn los costos que de
conformidad con las normas y la regulacin debe realizar el ente prestador de servicios pblicos
por concepto de la gestin ambiental que deba desarrollar, siempre y cuando no sean
capitalizables.
364
DINMICA
El valor de los elementos y suministros que se Los ajustes por mayores valores causados o
van utilizando en el proceso productivo. pagados en el perodo.
Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.
7 75 7555
COSTO DE PRDIDAS EN
COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS PRESTACION DEL SERVICIO DE
ACUEDUCTO
DESCRIPCIN
Representa el valor del costo calculado de las perdidas de agua a costos de produccin, tomando
como base los metros cbicos producidos y los metros cbicos facturados, incurridos en la unidad
de servicio (distribucin y comercializacin) del servicio pblico de acueducto. Las perdidas
tcnicas hacen referencia a las originadas en las redes de distribucin de la salida de planta hasta el
usuario final.
De otra parte las perdidas generadas por fallas en los medidores, conexiones fraudulentas, escapes
y en general todas aquellas que pueden imputarse a fallas en las instalaciones domiciliarias se
denominan prdidas no tcnicas.
365
La contrapartida de la cuenta 7555 corresponde a la cuenta 759521XX de naturaleza crdito.
DINMICA
El valor del costo de prdidas de agua calculado La cancelacin del saldo al cierre del periodo
en las unidades de servicio del servicio pblico. contable.
7 75 7560
DESCRIPCIN
Representa el valor de las primas de seguros, deducibles, franquicias y dems costos de las plizas
de seguros de automviles, sustraccin, personal de manejo, transporte de valores y en general
cualquier tipo de seguros para proteger un bien mueble o inmueble de propiedad de la empresa
prestadora de servicio pblico, destinados de manera exclusiva a la produccin o prestacin del
servicio.
366
DINMICA
El valor causado o pagado por cada uno de los Los ajustes por mayores valores causados o
conceptos. pagados en el perodo.
Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.
7 75 7565
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos causados o pagados por la empresa prestadora de servicios
pblicos domiciliarios originados en impuestos, tasas y otros costos de carcter obligatorio a favor
de los Municipios, los Departamento, la Nacin y en general Estado, de conformidad con las
normas legales vigentes.
DINMICA
367
El valor causado o pagado por cada uno de los Los ajustes por mayores valores causados o
conceptos. pagados en el perodo.
Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.
7 75 7570
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos causados o pagados la empresa prestadora de servicio pblicopor
la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios por concepto de otros servicios recibidos,
destinados de manera exclusiva a la produccin o prestacin del servicio.
DINMICA
368
El valor causado o pagado por cada uno de los Los ajustes por mayores valores causados o
conceptos. pagados en el perodo.
Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.
7 75 7595
TRANSFERENCIA MENSUAL DE
COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS COSTOS POR CLASE DE
SERVICIO (CR)
DESCRIPCIN
Representa el costo total acumulado de las cuentas del grupo 75 Servicios Pblicos, que van a ser
transferidas mensualmente al grupo 63 Costo de Ventas de Servicios.
DINMICA
369
Los costos totales acumulados del Grupo El trasladado al Grupo 63 COSTO DE VENTAS DE
75 SERVICIOS PBLICOS. SERVICIOS.
CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
DESCRIPCIN
Cuentas representativas de hechos o circunstancias de los cuales pueden generarse derechos, que
afecten la estructura financiera de la empresa prestadora de servicio pblico. Incluye aquellas
cuentas de registro utilizadas para efectos de control de las operaciones realizadas con terceros
que por su naturaleza no inciden en la situacin financiera del ente. Igualmente, se incluyen las
cuentas utilizadas para control interno de activos, informacin general y de futuros hechos
econmicos y con propsito de revelacin, as como las necesarias para conciliar las diferencias
entre los registros contables de los activos y la informacin tributaria.
8 81
370
CUENTAS DE ORDEN DERECHOS CONTINGENTES
DEUDORAS
DESCRIPCIN
Cuentas que representan compromisos, contratos o situaciones, de los cuales pueden generarse
derechos para la empresa prestadora de servicio pblico. As mismo, corresponde a bienes y
derechos que el ente entrega como garanta.
8 81 8110
DESCRIPCIN
DINMICA
371
El valor de los bienes de propiedad de la empresa La extincin de la obligacin que origin la entrega
prestadora de servicio pblico, entregados. como garanta.
8 81 8120
DESCRIPCIN
372
DINMICA
8 81 8128
CUENTAS DE ORDEN
DERECHOS CONTINGENTES GARANTAS CONTRACTUALES
DEUDORAS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los posibles derechos estimados por contratos o compromisos debido a la
actualizacin de los flujos proyectados contractualmente. En un alto porcentaje, corresponden a
los contratos tpicos como los de obra, concesin y de gestin de servicios pblicos y, a contratos
atpicos o innominados que estn directamente vinculados al desenvolvimiento regular de un
servicio pblico o un negocio determinado. Incluye tambin los contratos de largo plazo por la
compra de energa, gas, agua u otros servicios pblicos.
373
Los contratos de concesin se debern clasificar por cada unidad de servicio y reflejar en todo caso
los valores reales de los contratos. Estos registros deben ser coincidentes con los del concesionario.
En esta cuenta debern reflejarse los contratos de largo plazo que realizan los prestadores del
servicio, para suministrar un bien o servicio a otro prestador.
DINMICA
La actualizacin y proyeccin de las El valor del derecho que se origine por flujos
estimaciones de los flujos considerados superiores a los considerados contractualmente
contractualmente. e incorporados en el balance.
8 81 8129
374
CUENTAS DE ORDEN DERECHOS CONTINGENTES OPERACIONES CON DERIVADOS
DEUDORAS
DESCRIPCIN
Esta cuenta deber ser utilizada, particularmente, por los entes prestadores de servicios pblicos
domiciliarios debidamente autorizados para adquirir opciones sobre tasas de cambio o divisas.
La cuantificacin de esta contingencia, esta dada, por la diferencia entre el "precio de ejercicio"
contenido en los productos derivados y el existente en el mercado al momento de ejercerlo (spot),
en los trminos del contrato.
Dada la volatilidad en el mercado del precio del activo subyacente, es necesario evaluar
permanentemente el monto de la contingencia, efectuando los ajustes a que haya lugar.
En forma complementaria, en las notas a los estados contables, deber revelarse en forma
comparativa con el ejercicio inmediatamente anterior, por los menos: las restricciones o
gravmenes e implicaciones jurdicas o financieras implcitas en los productos derivados y, de otra
parte, el valor de los derivados empleados especficamente con propsitos de cobertura.
375
DINMICA
El valor de la utilidad estimada por operaciones Con el ejercicio del producto derivado.
con derivados.
8 81 8190
DESCRIPCIN
Representa el valor de los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos a
favor de la empresa prestadora de servicio pblico por conceptos diferentes de los especificados
anteriormente.
376
DINMICA
8 82
DESCRIPCIN
Bajo esta denominacin se registran las diferencias existentes entre el valor de las cuentas de
naturaleza activa, segn la contabilidad y las de igual naturaleza, utilizadas para propsitos de las
declaraciones tributarias. Comprende concepto tales como diferencias entre el costo contable y
fiscal, entre la correccin monetaria contable y fiscal, prdidas fiscales por amortizar y exceso entre
la renta presuntiva y la renta lquida por amortizar.
DINMICA
377
El mayor valor resultante de comparar la El valor de la venta o retiro del bien que origina
informacin utilizada para efectos tributarios la diferencia.
en relacin con los valores registrados
contablemente.
El valor amortizado, o terminacin de la
prerrogativa fiscal respectiva.
El valor de las prdidas fiscales por amortizar.
8 83
DESCRIPCIN
Bajo esta denominacin se registran las operaciones realizadas con terceros a favor de la empresa
prestadora de servicio pblico que por su naturaleza no afectan la situacin financiera, as como
aquellas que permiten ejercer un mayor control interno.
8 83 8303
DESCRIPCIN
378
Representa el valor de los cnones de arrendamiento pendientes de cobro, originados en los
contratos de leasing operativo.
DINMICA
379
CLASE GRUPO CUENTA
8 83 8306
DESCRIPCIN
DINMICA:
El valor de los bienes entregados en custodia Retiro o recuperacin por parte la empresa
prestadora de servicio pblicode la empresa
prestadora de servicio pblico entregados en
custodia
380
8 83 8310
DESCRIPCIN
Registra el valor nominal de los bonos, ttulos y especies, legalmente autorizados y emitidos por la
empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios que an no han sido colocados.
DINMICA
El valor nominal de los bonos, ttulos y especies La colocacin de los bonos, ttulos y especies.
emitidas
8 83 8312
DESCRIPCIN
381
Registra el valor nominal de los documentos e la empresa prestadora de servicio pblico,
entregados a un tercero para que adelante la gestin de reembolso o cobranza
DINMICA
83 8 8313
DESCRIPCIN
382
Registra el valor de los bienes de propiedad de la empresa prestadora de servicio pblico o
entregados a otro ente en consignacin
DINMICA
8 83 8315
ACTIVOS TOTALMENTE
CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS DE CONTROL DEPRECIADOS, AGOTADOS, O
DEUDORAS
AMORTIZADOS.
DESCRIPCION
Representa el valor de los bienes retirados del servicio por destruccin o por encontrarse
383
inservibles. As mismo registra los bienes totalmente depreciados, agotados o amortizados los
cuales han sido retirados del servicio por no encontrarse en condiciones de uso. Tambin registra
los derechos retirados por castigo, que a criterio de la empresa requieran ser controlados.
DINAMICA
8 83 8316
BIENES Y DERECHOS EN
CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS DE CONTROL INVESTIGACIN
DEUDORAS
ADMINISTRATIVA
DESCRIPCION
384
Representa los saldos de elevada antigedad que fueron castigados despus de realizado el
proceso de depuracin de cuentas de activos. Lo anterior debe estar soportado mediante actos
administrativos.
En esta cuenta debe identificarse la clase de recurso, as como el bien o derecho objeto del castigo.
DINAMICA
Los valores castigados despus del proceso de Los valores recuperados despus del cargo
depuracin de saldos o de investigacin. contra la provisin.
8 83 8317
385
CUENTAS DE ORDEN BIENES ENTREGADOS EN
DEUDORAS DE CONTROL
DEUDORAS EXPLOTACION
DESCRIPCION
Representa el valor de los bienes del Ente Prestador Oficial (Estado) entregados para explotacin
por parte de un tercero, mediante contrato de concesin u otros, en los cuales se desprende de su
tenencia y de los ingresos que generan la explotacin de los mismos.
A nivel de auxiliares y subauxiliares debe identificarse cada activo segn su clase y llevar los
registros coherente con los registros que lleva el concedente.
DINAMICA
El valor de los activos en los libros de A nivel de auxiliares se registrar el valor de las
contabilidad del concedente al momento de ser depreciaciones de los activos recibidos.
recibidos por el concesionario.
386
CLASE GRUPO CUENTA
8 83 8320
DESCRIPCION
Registra el valor nominal de los ttulos de inversin retirados del mercado por haberse redimido,
hasta tanto se realice su destruccin.
DINAMICA
387
El valor del retiro del mercado de los ttulos de La destruccin de los ttulos.
inversin por haberse redimido.
8 83 8330
DESCRIPCION:
Registra el valor de los bienes bajo tenencia, uso, administracin y control de la empresa
prestadora de servicio pblico, cuya propiedad no ha sido legalizada formalmente, as como los
bienes abandonados, hasta tanto se defina su situacin legal.
DINAMICA
388
El valor de los bienes pendientes de legalizar. El valor de los bienes legalizados o soportados
contablemente e incorporados al balance.
8 83 8340
DESCRIPCION
Registra el valor de las existencias reales de materiales, mercancas u otros bienes que a causa de la
exposicin a factores naturales, al tiempo y a los avances tecnolgicos, entre otros, han quedado
en desuso o se encuentran inservibles por su vencimiento.
DINAMICA
389
El valor del traslado de la cuenta de inventario El valor de los inventarios obsoletos y/o
respectiva. vencidos, dados definitivamente de baja, una
vez cumplidos los procedimientos
administrativos.
8 83 8344
DESCRIPCION
Registra el valor de los bienes y derechos titularizados por la empresa prestadora de servicios
pblicos domiciliarios, con patrimonio autnomo vigente.
DINAMICA
390
El valor de los bienes y derechos movilizados. La terminacin del contrato.
8 83 8355
DESCRIPCIN
DINAMICA
391
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
8 83 8390
DESCRIPCION
Registra el valor de las operaciones por conceptos diferentes a los especificados en las cuentas
relacionadas anteriormente.
DINAMICA
392
El valor asignado a los bienes y derechos. La extincin de la causa que dio origen al registro de
la operacin.
8 89
CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS POR CONTRA (CR)
DEUDORAS
DESCRIPCIN
Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas que conforman la contrapartida de las cuentas de
orden deudoras 81 -de derechos contingentes, 82 - Deudoras Fiscales y 83 - Deudoras de control.
8 89 8905
DESCRIPCIN
393
DINMICA
El valor de los abonos contabilizados en las El valor de los cargos contabilizados en las
cuentas de orden del grupo 81 derechos cuentas de orden del grupo 81 derechos
contingentes. contingentes.
8 89 8910
DESCRIPCIN
DINMICA
394
El valor de los abonos contabilizados en las El valor de los cargos contabilizados en las
cuentas de orden del grupo 82 deudoras cuentas de orden del grupo 82 deudoras
fiscales fiscales.
8 89 8915
DESCRIPCIN
DINMICA
El valor de los abonos contabilizados en las El valor de los cargos contabilizados en las
cuentas de orden del grupo 83 deudoras de cuentas de orden del grupo 83 deudoras de
control. control.
395
9
CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
DESCRIPCIN
Lo constituyen las cuentas representativas de los compromisos o contratos que se relacionan con
posibles obligaciones y que por tanto pueden llegar a afectar la estructura financiera de la empresa
prestadora de servicio pblico. Igualmente incluye, aquellas cuentas de registro utilizadas para
efectos de control interno de pasivos y patrimonio, informacin gerencial o control de futuros
hechos econmicos y con propsitos de revelacin, as como aquellas cuentas que permiten
conciliar las diferencias entre los registros contables de los pasivos y patrimonio y la informacin
tributaria.
9 91
DESCRIPCIN
Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas que representan los compromisos o contratos de
los cuales pueden derivarse obligaciones a cargo de la empresa prestadora de servicio pblico.
Igualmente se registran los bienes recibidos en garanta.
9 91 9110
396
CUENTAS DE ORDEN RESPONSABILIDADES
BIENES RECIBIDOS
ACREEDORAS CONTINGENTES
DESCRIPCIN
Registra el valor de los bienes muebles e inmuebles recibidos a cualquier ttulo, incluyendo los
otorgados como respaldo, seguridad accesoria o garanta por obligaciones o compromisos de
tercde la empresa prestadora de servicio pblico.
DINMICA
397
CLASE GRUPO CUENTA
9 91 9120
DESCRIPCIN
Registra el valor de las pretensiones originadas en actos procesales por medio de litigios o
demandas entabladas por terceros contra la empresa prestadora de servicio pblico.
DINMICA
398
CLASE GRUPO CUENTA
9 91 9125
DESCRIPCIN
Valor de los emprstitos o la emisin y colocacin de ttulos de deuda pblica cuyo garante es la
Nacin.
DINMICA
El valor amortizado de los prstamos en los El valor de los emprstitos sobre los cuales la
cuales la Nacin es garante. Nacin es garante.
El valor de los ttulos redimidos en los cuales la El valor de los ttulos colocados sobre los cuales
Nacin es garante. la Nacin es garante.
399
CLASE GRUPO CUENTA
9 91 9128
DESCRIPCIN
Los contratos de concesin se debern clasificar por cada unidad de servicio y reflejar en todo caso
los valores reales de los contratos. Estos registros deben ser coincidentes con los del concedente.
En esta cuenta debern reflejarse los contratos de largo plazo que realizan los prestadores del
servicio, para suministrar un bien o servicio a otro prestador.
400
DINMICA
9 91 9129
DESCRIPCIN
La cuantificacin de esta contingencia, esta dada, por la diferencia entre el "precio de ejercicio"
contenido en los productos derivados y el existente en el mercado al momento de ejercerlo (spot),
en los trminos del contrato
401
Dada la volatilidad en el mercado del precio del activo subyacente, es necesario evaluar
permanentemente el monto de la contingencia, efectuando los ajustes a que haya lugar
En forma complementaria, en las notas a los estados contables, deber revelarse en forma
comparativa con el ejercicio inmediatamente anterior, por los menos: las restricciones o
gravmenes e implicaciones jurdicas o financieras implcitas en los productos derivados y, de otra
parte, el valor de los derivados empleados especficamente con propsitos de cobertura
DINMICA
Con el ejercicio del producto derivado. El valor de la prdida estimada por la colocacin
de derivados.
9 91 9190
402
DESCRIPCIN
Representa el valor de los posibles compromisos y contratos que generan obligaciones para la
empresa prestadora de servicio pblico por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.
DINMICA
9 92
CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS FISCALES
ACREEDORAS
DESCRIPCIN
Bajo esta denominacin, se registran las diferencias existentes entre el valor de las cuentas de
naturaleza crdito segn contabilidad y las de igual naturaleza utilizadas en la informacin
403
tributaria, entre las cuales se pueden mencionar las originadas en depreciaciones, diferidos y
diferencias entre la correccin monetaria.
DINMICA
9 93
CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS DE CONTROL
ACREEDORAS
DESCRIPCIN
Cuentas que registran las operaciones a cargo de la empresa prestadora de servicio pblico, que
por su naturaleza no afectan su situacin financiera, as como aquellas que permiten ejercer un
mayor control sobre actividades administrativas, bienes y obligaciones.
404
9 93 9306
DESCRIPCIN
DINMICA:
El valor correspondiente a los bienes recibidos El valor de los bienes recibidos en custodia
en custodia que se devuelven
9 93 9313
DESCRIPCIN:
405
La contrapartida corresponde a la subcuenta 991503 - Mercancas recibidas en consignacin.
DINMICA
9 93 9317
DESCRIPCIN:
Valor de los derechos por concepto de reservas probadas de hidrocarburos y otros recursos a favor
de la Nacin, recibidos en explotacin.
406
DINMICA
El agotamiento de las reservas probadas para El valor de las reservas probadas entregadas
comercializacin. por la Nacin.
9 93 9346
DESCRIPCIN
407
En el caso de los activos recibidos mediante contratos de concesin debern registrarse
inicialmente los valores de recibo, as como las adiciones o mejoras que se les realicen por parte
de concesionario, el concedente o terceros, en todo caso los registro debern reflejar todas las
modificaciones que sufra el activo durante todo el contrato. Estos registros debern ser
coincidentes y conciliados con los que realice el concedente.
DINMICA
El valor de los bienes recibidos de terceros El valor de los bienes recibidos de terceros
que son devueltos
9 93 9350
DESCRIPCIN:
Valor de los emprstitos contratados por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios,
pendientes de recibir.
DINMICA
408
El valor de los emprstitos recibidos. El valor de los emprstitos contratados y
pendientes de desembolso.
9 93 9390
DESCRIPCIN
Registra el valor de las operaciones realizadas por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, cuyo concepto es diferente a los especificados anteriormente.
DINMICA
409
CLASE GRUPO CUENTA
9 99
DESCRIPCIN
9 99 9905
RESPONSABILIDADES
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS POR CONTRA
CONTINGENTES POR C0NTRA
ACREEDORAS (DB)
(DB)
DESCRIPCIN
DINMICA
410
El valor contabilizado por abonos en las El valor contabilizado por cargos en las cuentas
cuentas de orden del grupo 91 de orden del grupo 91 responsabilidades
responsabilidades contingentes. contingentes.
9 99 9910
DESCRIPCIN
DINMICA
El valor de los abonos registrados en las Los cargos registrados en las cuentas de orden
cuentas de orden del grupo 92 acreedoras del grupo 92 acreedoras fiscales.
fiscales.
411
9 99 9915
DESCRIPCIN
DINMICA
Los abonos contabilizados en las cuentas de Los cargos registrados en las cuentas de orden
orden que integran el grupo 93 acreedoras de que integran el grupo 93 acreedoras de control.
control.
412