TRABAJO SEMINARIO

JURDICO PRCTICO.
ANLISIS DE CASOS Y ASPECTOS TRIBUTARIOS.
Facultad de Ciencias Jurdicas y Empresariales
Carrera de Derecho

Docente: Eduardo lamos Vera

Alumna: Constanza Crdova Zapata.
Aspectos Generales del caso.

El abogado, Juan Prez Prez tiene una renta promedio de $4.000.000.-

mensuales en el ejercicio libre de su profesin.
Decide asociarse con un colega Rodrigo Morocho, que tiene una renta
promedio de $2.500.000.- mensuales.
Conforman la sociedad llamada ABOGADOS PEREZ Y MOROCHO LTDA.
Acuerdan que los gastos y ganancias sern repartidos en partes iguales
50% y 50% cada uno.
No llevan registro de los gastos de la sociedad.
La sociedad paga un arriendo mensual en oficina de $250.000.- porque
est amoblada.
Iniciaron actividades en junio del ao 2017.

Situacin Tributaria de la Sociedad.

La sociedad de abogados Prez & Morochos Ltda. Se encuentra en la posibilidad

de no tener que pagar impuestos, pues ellos en este caso no seran los
contribuyentes directos respecto al FISCO, ya que no son los sujetos de la
relacin tributaria.
Por consiguiente quien debe recaudar y retener los impuestos es quien les
arrienda dicha oficina, es decir en este caso el arrendador, el que deber
cancelarlos a las arcas fiscales, todo ello segn lo dispuesto en el Decreto Ley N
825 sobre Impuestos a las Ventas y Servicios (IVA).

Esto se evidencia en el art. 8 letra g) del mismo decreto ley al estipular: sern
considerada tambin como ventas y servicios segn corresponda:
g) arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cualquier otra forma de cesin
del uso o goce temporal de bienes corporales muebles, inmuebles amoblados,
inmuebles con instalacionesy de todo tipo de establecimientos de comercio.
En consecuencia, a lo anterior, al ser el arrendador contribuyente de IVA, deber
emitir y entregar al arrendatario la boleta o factura correspondiente, declarando y
pagando el IVA.
De acuerdo a lo que se manifiesta en el caso estamos ante una conformacin de
sociedad de responsabilidad limitada, y que tiene como supuesto objetivo el de
servicio o asesoras profesionales, lo que establece el mismo cuerpo legal, con
esto nos referimos al art 42 numeral 2 inciso cuarto de la Ley Impuesto a la
Renta, el que seala: las sociedades de profesionales que presten
exclusivamente servicios o asesoras profesionales, podrn optar por declarar sus
rentas de acuerdo con las normas de primera categora, sujetndose a sus
disposiciones para todos los efectos legales de esta ley.
Todo lo anteriormente explicado queda subrogado a lo que establece el artculo 43
N 2 Ley Impuesto a la Renta que hace mencin a lo estipulado por el art 42 N2
ya citado, sealando que slo quedaran afectas al Impuesto Global
Complementario o Adicional, en su caso, cuando sean percibidas.
Este Impuesto Global Complementario de acuerdo a lo que establece el artculo
52 de la Ley Impuesto a la Renta, significa que se aplicar, cobrar y pagar
anualmente un impuesto global complementario sobre la renta imponible en
conformidad al prrafo 2 de este ttulo de toda persona natural, residente o que
tenga domicilio o residencia en el pas, y de las personas o patrimonios a que se
refieren los artculos 5, 7 y 8.
Siguiendo con lo contemplado en el caso, al no llevar registro alguno, ellos quedan
contemplados dentro de lo que se llama Renta Presunta, ello significa que al
ingreso bruto se le deber descontar un 30% y con un tope de 15 UTM, para
realizar el respectivo Impuesto Global Complementario.
Por otra parte, se podr optar a que dicha renta sea declarada en Primera
Categora, este proceso debe realizarse dentro de los primeros tres meses del ao
comercial respectivo presentando una declaracin al Servicio de Impuestos
Internos en dicho plazo.
Resulta de fundamental importancia que si los contribuyentes optan por declarar
de acuerdo con las normas de primera categora estn en conocimiento que no
podrn volver al sistema de tributacin de la segunda categora.
Como dato relevante las rentas mencionadas en el artculo 42 N 2 slo quedarn
afectas al impuesto global complementario o adicional, en su caso, cuando sean
percibidas.

Situacin Tributaria Juan Prez Prez.

Consideraciones:
Arrienda una casa amoblada en $500.000.- Mensuales.
Trabaja a Honorarios para la Municipalidad de Temuco por $500.000.-
Mensuales.
El da 21 de junio se da cuenta que extravi su talonario de boletas.

La ley de Impuesto a la Renta, es clara al mencionar en su Art 39 que estarn

exentas del impuesto de la presente categora (impuestos de primera categora)
las siguientes rentas: 3 las rentas de los bienes races no agrcolas solo respecto
del propietario o usufructuario que no sea sociedad annima, sin perjuicio de que
tributen con el impuesto global complementario o adicional. De forma que un bien
raz sin fin agrcola sino ms bien destinado a habitacin de parte de Juan Prez
Prez, puede ser arrendado a la familia de Santiago sin tener que pagar este
algn impuesto extra, por consiguiente exento del pago de impuesto a la renta.

Ahora si bien, es exento del impuesto a la renta por las razones ya aclaradas
anteriormente, debemos tener presentes que el bien raz es arrendado de manera
amoblada por lo que incurre en un pago de impuesto, el pago de Impuesto de
Ventas y Servicios (IVA), por los ingresos percibidos, de acuerdo en el Art 8, letra
g), en Decreto Ley N 825, Juan Prez deber rebajar de su renta de
arrendamiento el pago de ste.
Respecto del trabajo independiente que ejerce Juan, este se rige por el Art 42 N 2
de la Ley de Impuesto a la Renta, que seala: ingresos provenientes del ejercicio
de las profesiones liberales o de cualquiera otra profesin lucrativacuyas rentas
provengan exclusivamente de su trabajo o actuacin personal, sin que empleen
capital, y los obtenidos por sociedades de profesionales que presten servicio o
asesoras profesionales..
De acuerdo a lo descrito en el artculo el trabajador independiente demuestra su
oficio, tcnica, arte, etc, sobre la cual domine su conocimiento, este trabajador
independiente deber pagar un Impuesto Global Complementario, el que se
calcular en Unidades Tributarias Anuales, slo cuando sus honorarios sean
percibidos.

En el caso de extraviar el talonario de boletas, Juan debe dirigirse al Servicio de

Impuestos Internos, correspondiente al domicilio del contribuyente en los diez das
siguientes de ocurrido tal hecho, utilizando para ello el Formulario 3238 Aviso-
Informe Prdida de Documentos. Se adjunta gua para proceder en caso de
perdida de documentos.

Situacin Tributaria de Rodrigo Morocho.

Consideraciones:
Rodrigo Morocho adquiere un bien raz en un remate, ubicada en el Barrio
Ingls, adquiriendola en $80.000.000.- posteriormente pasan 4 meses y la
vende en $95.000.000.
Trabaja media jornada diaria recibiendo como remuneracin mensual
$300.000 para el Supermercado Jumbo.

Primero debemos establecer que Rodrigo Morocho enajena el bien raz como
persona natural, no como parte de la sociedad que mantiene con el abogado Juan
Prez, por lo que, debemos recurrir a la Ley de Impuesto a la Renta y establecer si
la compra como persona natural constituye renta y segn el Art 17 N 8 letra b)
podemos decir: No constituye Renta: enajenacin de bienes races situados en
Chile, efectuada por personas naturales o sociedades formadas por personas
naturales; ya estableciendo que la adquisicin del bien no constituye parte de la
renta, adems de por ser una persona natural sino tambin por ser este un suceso
no habitual en la conducta de Rodrigo, no es su oficio, por lo que no es afecta a
impuesto.

Respecto de su ingreso laboral como independiente, Rodrigo Morocho mantiene

una relacin laboral con el Supermercado Jumbo quien acta como empleador,
teniendo as una jornada laboral que cumplir (horarios), dandse claramente la
relacin de subordinacin y dependencia, que le otorga el derecho y la obligacin
de cmo trabajador dependiente, recibir una remuneracin tambin pagar
impuestos a la renta, segn el Art 42. Se aplicar, calcular y cobrar un
impuesto en conformidad a lo dispuesto en el art. 43, sobre las siguientes rentas:
1. Sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones,
participaciones y cualesquiera otras asimilaciones y asignaciones que aumenten la
remuneracin pagada
Es justo sealar que a pesar que Rodrigo Morocho deba pagar el impuesto
establecido por las razones anteriormente expuestas, su remuneracin caera en
la categora de exenta de impuestos segn el Art. 43 Rentas mensuales a que
se refiere el nmero 1 del artculo 42, a las cuales se aplicar la siguiente escala
de tasas:
Las rentas que no excedan de 13,5 unidades tributarias mensuales, estarn
exentas de este impuesto.
Por lo que Rodrigo podra acogerse a la normativa y no tener que cancelar
impuestos.