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ANOTAO DE AULA
SUMRIO
Quando mais de uma pessoa tiver interesse comum na situao descrita como fato gerador.
- Quando mais de uma pessoa pratica o fato gerador ( a denominada solidariedade natural). Ex.:
Copropriedade de imvel urbano Pagamento de IPTU.
- Quando a lei expressamente eleger devedores solidrios ( a denominada solidariedade legal).
Observaes:
1) O pagamento feito por um dos devedores aproveita a todos (Art. 125, I, CTN).
Procuradorias
CARREIRAS JURDICAS
Damsio Educacional
2) A iseno ou remisso do crdito tributrio alcana todos os devedores, salvo se concedidas
pessoalmente a um deles, situao em que a solidariedade remanesce pelo saldo.
Ex: trs devedores solidrios de IPTU de uma propriedade de 50 m2, no qual a tem 70%, b tem 20% e
c tem 10%. Promulga-se lei municipal que prev a iseno do IPTU de imveis de at 50 m2. Uma vez
que se trata de iseno objetiva (condies pessoais no so consideradas), todo se beneficiam.
H casos em que as isenes so subjetivas (observam-se condies pessoais pelo contribuinte). Ex:
Iseno de IPTU para os maiores de 70 anos. Tratando-se de iseno subjetiva, a solidariedade
permanecer com relao queles que no preenchem as condies pessoais.
Ex: Ex: trs devedores solidrios de IPTU de uma propriedade de 50 m2, no qual a tem 75 anos e 70%,
b tem 60 anos e 20% e c tem 21 anos e 10% da propriedade. Promulga-se lei municipal que prev a
iseno do IPTU para maiores de 70 anos. Apenas a abrangido pela iseno subjetiva. Assim a
solidariedade passiva tributria permanecer entre b e c com relao ao saldo, ou seja, 30% da
propriedade.
Exemplos: Interrupo da prescrio por meio de despacho de citao em execuo fiscal, com relao a
um dos devedores importa em interrupo da prescrio com relao aos demais.
Art. 128. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode atribuir
de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a
terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao,
excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este
em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida
obrigao.
O responsvel tributrio sujeito passivo porque a lei assim o elegeu (no ele quem pratica o fato gerador).
De acordo com o art. 128, CTN o responsvel tributrio (eleito pela lei) deve ter vnculo com o fato gerador. Ex:
Fonte pagadora no pratica o fato gerador, mas possui vinculo com o fato gerador.
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na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo
a prova de sua quitao.
Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-
rogao ocorre sobre o respectivo preo.
O adquirente de bem imvel responsvel tributrio pelos impostos sobre a propriedade, a posse e o domnio
til, as taxas de servio e as contribuies de melhoria relativos ao bem adquirido com relao aos fatos
geradores ocorridos antes da alienao.
Excees (O adquirente ser responsvel com relao aos fatos geradores posteriores alienao):
a. Quando o ttulo de aquisio constar prova de quitao (Art. 130, caput, CTN).
b. Quando o imvel for arrematado em hasta pblica (A responsabilidade se subroga no valor da
arrematao) (Art. 130, pargrafo nico, CTN).
O adquirente ou remitente de bens responsvel pelos tributos devidos relativos ao bem adquirido com relao
a fatos geradores ocorridos antes da alienao. Refere-se a bens MVEIS. Ex: Quem adquire veculo assume os
dbitos anteriores.
Sujeito que arremata veculo em hasta pblico e posteriormente surgem novos dbitos, este ser responsvel?
Sim, aplica-se exceo do art. 130, pargrafo nico, CTN
Sujeito devedor de impostos falece em 01/01/2016. Com a morte ocorre a abertura da sucesso hereditria,
surgindo o esplio. Realizado o inventrio/arrolamento do esplio ocorrer a partilha e adjudicao de bens. Com
relao dbitos tributrios anteriores ao evento morte, o responsvel tributrio o esplio representado pelo
inventariante.
Importante: O esplio pode figurar tanto como responsvel tributrio como contribuinte!
- O esplio responsvel tributrio pelos tributos devidos at a abertura da sucesso (Art. 131, III, CTN).
- O esplio contribuinte com relao aos fatos geradores ocorridos entre a abertura da sucesso e a partilha ou
a adjudicao.
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Realizada a partilha com a finalizao do inventrio, se o fisco vier a detectar dbito tributrio referente a fatos
anteriores a morte, sero responsveis tributrios os sucessores.
4) Sucesso empresarial:
4.1. Fuso/ incorporao/ transformao (Art. 132, CTN): As pessoas jurdicas resultantes das operaes
de fuso, transformao e incorporao so responsveis tributrias pelos tributos devidos pelas
empresas fusionadas, transformadas e incorporadas.
Ex: Pessoas jurdica a que fusionou com a empresa b, criando a pessoa jurdica c. A pessoa jurdica
c, figurando como responsvel tributrio pagar os dbitos das pessoas jurdicas fusionadas que
deixaram de existir.
Importante: O STJ entende que o art. 132, CTN se aplica s hipteses de ciso societria, ainda que no
expressamente previsto.
Empresa x empresa y
- Ciso total: pessoa jurdica inteiramente cindida, deixando de existir. As empresas que adquiriram so
solidariamente responsveis pelos tributos devidos pela empresa cindida.
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4.2. Aquisio de estabelecimento ou fundo de comrcio Trespasse (Art. 133, CTN):
No se aplica a regra:
- Em aquisies de empresas em processos de falncia de estabelecimentos ou fundos de empresa em
processo de falncia; ou
- Em aquisies de unidade produtiva de empresa em recuperao judicial.
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