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TESIS
PARA OPTAR EL TTULO DE:
CONTADOR PBLICO
ASESOR:
Dr. C.P.C. SANTIAGO BOCANEGRA OSORIO
TRUJILLO PER
2014
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PRESENTACIN
___________________________
Br. Jessica E. Mas Ganoza
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DEDICATORIAS
I
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INDICE Pg.
DEDICATORIAS I
INDICE II
RESUMEN IV
ABSTRACT V
I. INTRODUCCIN 1
1. Realidad Problemtica 1
2. Antecedentes de la Investigacin 4
3. Justificacin 6
4. Problema 6
5. Objetivos 7
6. Marco Terico 7
II
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Ventas de Inmuebles 35
7. Marco Conceptual 39
8. Hiptesis 41
III. RESULTADOS 45
IV. DISCUSIN 61
V. CONCLUSIONES 65
VI. RECOMENDACIONES 66
VII.REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS 67
ANEXOS 69
III
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RESUMEN
evitar los actos ilcitos tributarios en las empresas constructoras del Distrito de
Trujillo.
hecho de ser uno de los puntales del derecho procesal tributario, sino
evitar los actos ilcitos tributarios en las empresas constructoras del Distrito de Trujillo
para evitar los actos ilcitos tributarios en las empresas constructoras del Distrito de
Se concluye que los lineamientos y polticas para evitar los actos ilcitos son:
Constructoras.
IV
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ABSTRACT
The tort tax justifies the importance of studying not only by the fact of being a
mainstay of the tax procedural law, but mainly because it deals with what
The research question was: What are the guidelines and policies to prevent
wrongdoing tax on builders District Trujillo Year - 2013. The hypothesis was
builders District Trujillo are: Year -2013 Acquire tax awareness in the various
guidelines for the organization and management tool used as tax planning.
The study material has been sampled to 49 construction companies, the same
that has been selected by using the pro ballistic sampling survey technique.
It is concluded that the guidelines and policies to prevent unlawful acts are:
purchase tax awareness, use tax planning as a management tool and staff
We recommend using the guidelines and proposed strategic policies which help
to optimize compliance with formal obligations and to incur tax tort duties.
V
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I. INTRODUCCIN
1. REALIDAD PROBLEMTICA
El sector construccin fue uno de los ms afectados con una cada del 3%
los malls.
perspectivas por parte del gobierno, quien estim que este ao el sector
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De acuerdo con Villegas (2003), los impuestos son una forma de obtener
recursos por parte del estado, siendo que todo estado necesita contar con
problema que aqueja a todos los sistemas fiscales del mundo, que
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fiscal pero no se puede hablar de actos ilcitos tributarios sin poder definir
primero lo que refiere una infraccin tributaria que vienen a ser segn el
la normatividad tributaria1.
cambiante de las mismas, adems por la poltica del gobierno que tiene la
______
1 SANABRIA, R, (2011). Cdigo Tributario y los ltimos Ilcitos tributarios. Editorial San Marcos.
Lima Per.
Lima Per.
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2. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
relacionan indirectamente:
sector informal que surge ante la imposibilidad de cumplir con las exigencias
Federico Villarreal.
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las rentas y gastos que se originan como producto del giro de este tipo de
para que sta sea correcta y por ende til para la planeacin, toma de
servicios de todo orden que se manejan, lo que debe ser evaluado mediante
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3. JUSTIFICACIN
del Distrito de Trujillo debern evitar los actos ilcitos tributarios al cumplir
empresas.
4. PROBLEMA
Cules son los lineamientos y polticas para evitar los actos ilcitos
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5. OBJETIVOS
5.1 OBJETIVO GENERAL
2013.
constructoras.
tributaria.
ilcitos
6. MARCO TEORICO
Estado recibe bienes (moneda, especie, o trabajo) para cumplir con las
______
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Mundo Andino
Mundo Occidental
TAHUANTINSUYO
CUADRO N1
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS AL INCA
CLASIFICACIN TRIBUTOS
Contribuciones permanentes - Tres hombres y tres mujeres, por cada cien adultos, para
extraer oro que era llevado al Cusco durante todo el ao.
- Sesenta hombres y sesenta mujeres para extraer plata que
era llevada al Cusco, durante todo el ao.
- Ciento cincuenta hombres para trabajar permanentemente
como yanaconas de Huayna Cpac.
- Diez yanaconas para trabajar en depsitos de armas.
- Cuarenta para custodiar a las mujeres del inca.
- Quinientos como cargadores de andas del inca, entre otros.
Contribuciones peridicas - Cuatrocientos hombres para sembrar tierras en el Cusco
(una o dos veces al ao).
- Cuarenta hombres para trabajar las tierras del inca en
Hunuco.
- Cuarenta hombres para sembrar aj en el Cusco.
- Sesenta hombres para sembrar y cosechar la coca que era
llevada al Cusco.
Contribuciones espordicas - Cuarenta hombres para acompaar al inca durante sus
caceras de venados; y
- Quinientos hombres para sembrar y otras actividades sin
salir de sus tierras.
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prescriba.
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a) Sistema de tributacin
General de la Repblica.
ciudadanos.
10
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b) Finalidad de la tributacin
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GRAFICO N1
Los ciudadanos conforman el
ESTADO PERUANO
Aplica poltica
Define
Tributaria a
Formula y emite
SAT. Direcciones
Poltica de Ingresos o Poltica de Egresos o Leyes que establecen Cdigo SUNAT
de Rentas u otros
Poltica Tributaria Presupuesto Tributos del Per Tributario
Impuesto a la
Renta Establece derechos
y deberes del
Contribuyente y del
Estado Peruano
Impuesto
General a las
Ventas
Impuesto
Selectivo al
Consumo
Nuevo Rgimen
nico
Simplificado
Aranceles
Impuesto al
Patrimonio
Predial
Tasas
12
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Cdigo Tributario
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Cuadro N4
14
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recaudador
1. Impuesto a la Renta
en calidad de contribuyente.
Grava:
en el pas:
15
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ISC.
aguardientes.
mensual.
establecimientos.
16
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7. Contribucin al ESSALUD
riesgos humanos.
8. Aporte a la ONP
9. Contribucin al SENCICO
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construccin.
de la construccin.
similar, que no solo abarca a las leyes del derecho, sino tambin a los
18
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efecto, los ilcitos tributarios son manifestaciones del derecho que tiene
tributarias.
en el mbito penal 5:
______
5 SANABRIA, R, (2011). Cdigo Tributario y los ltimos Ilcitos tributarios. Editorial San Marcos.
Lima Per.
19
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costumbres.
jurdico tutelado.
______
6 SANABRIA, R, (2011). Cdigo Tributario y los ltimos Ilcitos tributarios. Editorial San
20
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a) SUJETO ACTIVO
______
7 SANABRIA, R, (2011). Cdigo Tributario y los ltimos Ilcitos tributarios. Editorial San
21
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b) SUJETO PASIVO
actividad recaudadora.
c) ACCION TPICA
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la que se materializa8.
obligacin tributaria.
tributario.
corresponde.
____
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a) Rgimen de Incentivos
incentivos siguientes:
70%.
24
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reducir en un 60%
incentivos
obligaciones:
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registros de la administracin.
realidad.
mismo registro
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leyes y reglamentos.
acrediten su adquisicin.
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correspondientes.
interiores
contables.
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archivos.
por la administracin.
administracin tributaria.
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tributaria.
de la administracin tributaria.
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de los plazos.
administracin tributaria.
naturaleza.
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obligacin tributaria.
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retenidos o percibidos.
construccin.
econmicas.
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CDIGO CIVIL
una retribucin.
UNIFORME
Grupo Clase
de operarios
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percibido.
este impuesto.
siguientes definiciones:
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IGV.
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en ejecucin.
38
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Reglamento9:
trabajos.
7. MARCO CONCEPTUAL
contrario a la ley.
______
9 ATAUPILCO, D. (2011). Contabilidad de Costos por Sectores. Editorial Ivera Asociados 3 Edicin. Lima Per.
39
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normas tributarias.
. CONSTRUCTOR
. DEUDOR TRIBUTARIO
tributaria
. DELITO TRIBUTARIO
. ELUSIN
. EVASIN TRIBUTARIA
40
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. EMPRESA CONSTRUCTORA
. INFRACCIN TRIBUTARIA
formales o sustanciales.
8. HIPTESIS
Los lineamientos y polticas para evitar los actos ilcitos tributarios en las
41
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2. MATERIAL
2.1 POBLACIN
Distrito de Trujillo.
2.2 MUESTRA
Empresas constructoras del Distrito de Trujillo segn informacin de la
N = 110
n = 86
n0 = 86 = n0 = 86 = 86__
1+ 86 -1 1+ 0.772 1.772
110
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3. MTODOS
Inductivo, deductivo
3.2 DISEO
M O
Dnde:
contabilidad.
3.4 INSTRUMENTOS
Trujillo.
43
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experto.
muestra.
44
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III. RESULTADOS
Tabla N 1
El Acto Ilcito
RESPUESTA NUMERO %
60%
Violacion d ela
40% Norma Tributaria
Infraccion o Delito
20% Tributario
0%
45
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Tabla N 2
RESPUESTA NUMERO %
Sujeto Activo 24 49
Sujeto Pasivo 25 51
TOTAL 49 100
FUENTE: Encuesta aplicada a los trabajadores
52%
51% Sujeto Activo
50%
Sujeto Pasivo
49%
48%
47%
sujeto activo.
46
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Tabla N 3
APLICACIN NUMERO %
60%
Actos Ilicitos
Materiales
40%
Actos Ilicitos
20% Formales
0%
47
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Tabla N 4
APLICACIN NUMERO %
60%
Presentar su
Declaraciones
40%
Pagar Tributos
20%
0%
48
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Tabla N 5
RESPUESTA NUMERO %
Si 0 0
No 0 0
A veces 49 100
TOTAL 49 100
100%
80% Si
60% No
A veces
40%
20%
0%
49
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Tabla N 6
RESPUESTA NUMERO %
Siempre 0 0
Algunas veces 49 100
TOTAL 49 100
100%
Siempre
50% Algunas veces
0%
50
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Tabla N 7
APLICACIN NUMERO %
Al da 0 0
Atrasados 49 100
TOTAL 49 100
100%
Al dia
50% Atrasados
0%
51
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Tabla N 8
APLICACIN NUMERO %
Si 17 35
Algunas Facturas 32 65
TOTAL 49 100
80%
60% Si
40% Algunas facturas
20%
0%
52
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Tabla N 9
RESPUESTA NUMERO %
Si 0 0
No 35 71
No sabe 14 29
TOTAL 49 100
80%
70%
60% Si
50% No
40% No Sabe
30%
20%
10%
0%
53
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Tabla N 10
APLICACIN NUMERO %
Si 49 100
NO 0 0
TOTAL 49 100
100%
Si
50% No
0%
54
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Tabla N 11
RESPUESTA NUMERO %
Pago multas 25 51
Pago intereses 24 49
TOTAL 49 100
52%
51%
Pago de Multas
50%
Pago de Intereses
49%
48%
47%
55
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Tabla N 12
RESPUESTA NUMERO %
Si 49 100
No 0 0
TOTAL 49 100
100%
Si
50% No
0%
56
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Tabla N 13
RESPUESTA NUMERO %
Positivo 0 0
Negativo 49 100
Sin efecto 0 0
TOTAL 49 100
100%
80%
Positivo
60% Negativo
Sin Efecto
40%
20%
0%
57
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Tabla N 14
RESPUESTA NUMERO %
Si 49 100
No 0 0
TOTAL 49 100
100%
Si
50% No
0%
58
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Tabla N 15
RESPUESTA NUMERO %
35%
Adquirir Conciencia
35% Tributaria
34%
Utilizar como herramienta
34% gerencial la Planificacion
Tributaria
33%
Capacitacion y
33% Sensibilizacion al personal
en Materia Tributaria
32%
32%
59
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IV. DISCUSIN
Los actos jurdicos que no sean conformes a las disposiciones, son nulos
hubiesen prohibido, que sean objeto de algn acto jurdico; o hechos que
61
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Ley.
sancin.
los actos ilcitos como actos materiales; mientras que el 43% lo clasifica
encuestados afirma que una de las obligaciones que tienen las empresas
obligaciones tributarias.
62
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atrasados.
gestin financiera.
63
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tributaria.
64
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V. CONCLUSIONES
materia tributaria.
65
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VI. RECOMENDACIONES
tributarios.
66
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DECRETOS SUPREMOS
. D.S. 122-94 EF. Reglamento de le Ley del Impuesto a la Renta
(21.09.94)
. D.S. 179-2004. TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (08.02.04)
68
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ANEXOS
69
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ANEXO N 1
70
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ANEXO N 2
RELACIN DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS DEL DISTRITO DE TRUJILLO AO- 2013
72
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ANEXO N 3
CONSTANCIA DE VALIDACIN
Yo, Estuardo Oliver Linares con Cdigo N 2841, Docente con Categora Principal de la
Escuela de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo de Profesin
Contador Pblico.
Por medio de la presente hago constar que he revisado con fines de Validacin del
Instrumento (cuestionario), a los efectos de su aplicacin al personal que labora en las
empresas Constructoras del Distrito de Trujillo.
Luego de hacer las observaciones pertinentes, puedo formular las siguientes
apreciaciones.
Amplitud de contenido x
Claridad y precisin x
Pertinencia x
73
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ANEXO N 4
CASO PRCTICO N 1
La empresa CONSTRUCTORA ROCA Y ARENA, con RUC N 20304050601 al presentar su
Declaracin Mensual (PDT N 621) del perodo Diciembre 2013(Vencimiento: 10.01.2014),
determina un Saldo a Favor de S/.1 800 (IGV Ventas:
S/. 4 800 IGV de Compras: S/. 6 600).
Luego de presentada la declaracin verifica que se ha incluido indebidamente una Factura de
Compra, lo que origina que el IGV de Compras disminuya a S/. 2 300.
A cunto asciende la Multa si el contribuyente va subsanar la infraccin el da 23 de Enero de
2014 antes de la notificacin de la SUNAT.
SOLUCIN:
En este caso estamos frente a la infraccin del Numeral 1) del artculo 178 del Cdigo
Tributario, segn el cual tratndose del IGV, en caso se haya declarado un saldo a Favor
correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la Multa ser la suma del 50% del
Tributo Omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como Saldo a Favor.
Luego tenemos como Saldo a favor Indebido (S/. 1 800.00) y Tributo Omitido (S/. 2 500.00).
Determinacin de la Multa
50% del Saldo a Favor Indebido
= 50% de S/.1 800 S/. 900.00
50% del Tributo Omitido
= 50% de S/.2 500 S/. 1 250.00
------------
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En las Notas del Tablas del Cdigo Tributario se establece que las multas no podrn ser en
ningn caso menores a 5% de la UIT cuando se determinen en funcin al tributo omitido, no
retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros
conceptos que se tomen como referencia con excepcin de los ingresos netos.
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ANEXO N 5
CASO PRCTICO N 2
La empresa constructora ARQUITECTURA Y CONSTRUCCIN S.A.C., con RUC N
20482045612, al presentar la Planilla Electrnica (PDT N 601) del perodo Diciembre 2013
(Vencimiento: 11.01.2014), determina una Retencin por Pagar del
Impuesto a la Renta de cuarta categora por un monto de S/.750, la que no cancela en el
momento de presentar la declaracin mensual. La SUNAT le ha notificado otorgndole un
plazo que vence el 20.02.2014, A cunto asciende la Multa si el contribuyente va subsanar la
infraccin, el da 30.01.2014, antes del plazo otorgado por la SUNAT.?
SOLUCIN:
En este caso estamos frente a la infraccin del Numeral 4) del artculo 178 del Cdigo
Tributario No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, para
este tipo de infraccin, el monto de la Multa es el 50% del Tributo No Pagado:
Determinacin de la Multa
Tributo No pagado = S/. 750.00
Multa = 50% del Tributo No Pagado
Multa = 50% de S/.750.00
Multa = S/.375.00
Multa Mnima:
5% de la UIT= 5% de S/.3 800 S/. 190.00
======
Como el contribuyente cumple con pagar la retencin dentro del plazo otorgado por la SUNAT,
la rebaja de la multa es del 70%.
Determinacin de la Retencin al 30.01.2014
Monto de la Retencin S/ 750.00
Intereses: (a) 6.00
-------------
Retencin al 30.01.2014 S/. 756.00
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=======
(a) del inters 20 das X750x 0.04% = 6.00
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