Вы находитесь на странице: 1из 61

OURO MODERNO

www.ouromoderno.com.br

Gabarito da apostila

1
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

ndice

Aula 01 .......................................................................................... 3

Aula 02 .......................................................................................... 5

Aula 03 .......................................................................................... 8

Aula 04 ........................................................................................ 12

Aula 05 ........................................................................................ 15

Aula 06 ........................................................................................ 18

Aula 07 ........................................................................................ 21

Aula 08 ........................................................................................ 24

Aula 09 ........................................................................................ 27

Aula 10 ........................................................................................ 30

Aula 11 ........................................................................................ 32

Aula 12 ........................................................................................ 37

Aula 13 ........................................................................................ 41

Aula 14 ........................................................................................ 46

Aula 15 ........................................................................................ 50

Aula 16 ........................................................................................ 53

Aula 17 ........................................................................................ 56

Aula 18 ........................................................................................ 56

Aula 19 ........................................................................................ 56

Aula 20 ........................................................................................ 57

Aula 21 ........................................................................................ 60

Aula 22 ........................................................................................ 61

2
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 01
EXERCCIOS:

1) Qual a importncia da Contabilidade?

Um dos objetivos da contabilidade preparar relatrios para


os administradores, a fim de ajudar na anlise e nas decises da
empresa. Auxiliando na administrao da empresa atravs desses
relatrios.

2) Como a Contabilidade pode auxiliar na gesto de uma

empresa?

Criando relatrios que auxiliam na administrao da

empresa.

3) O que lucro?

O lucro quanto voc ganhou, ou seja, a diferena entre seu


faturamento seus custos.

4) O que faturamento?

Faturamento tudo o que voc recebeu, independente de

quanto voc gastou.

5) O que o Balano Patrimonial?

A imagem da empresa. Ele revela a situao financeira da

empresa, possibilitando que decises acertadas sejam tomadas.

6) Se voc tivesse R$ 1.000,00 para emprestar a algum, e

essa pessoa tivesse um salrio de R$ 600,00, uma dvida de R$

3
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

800,00 vencendo em dois anos, e tivesse se comprometido a

pagar voc em um ano, o que voc faria? Justifique.

Resposta livre.

7) Qual o interesse dos administradores no Balano

Patrimonial?

Atravs dele podem ver claramente a situao da empresa e

decidir sobre investimentos.

8) Qual o interesse de um fornecedor de sua empresa em

seu Balano Patrimonial?

Saber se voc ter condies de cumprir com o acordo.

Pagando pelo fornecimento.

9) Por que a maioria das empresas quebra?

Devido a uma m gesto.

10) Em que tipos de empresa a Contabilidade til?

Todas as empresas podem ser beneficiadas pela

contabilidade.

4
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 02
EXERCCIOS:

1) Qual o conceito de Pessoa?

Pessoa todo ente dotado de personalidade para o direito,


isto , da aptido para ser titular de direitos subjetivos.

2) O que Capacidade Jurdica Plena?

a possibilidade plena de exercer pessoalmente os atos da


vida civil (capacidade de direito + capacidade de fato).

3) D exemplos de direitos fundamentais que so garantidos

apenas s pessoas fsicas?

Direito vida, direito sade, educao, dignidade, ao

respeito.

4) Diga uma diferena contrastante entre a pessoa fsica e a

pessoa jurdica.

Pessoas jurdicas de direito privado so as associaes, as


sociedades, as fundaes particulares, etc.
um ser humano percebido atravs dos sentidos e sujeito
as leis fsicas.

5) Existe ligao entre a personalidade legal de uma pessoa

jurdica e da pessoa fsica que a compe?

No, a personalidade legal de uma pessoa jurdica, incluindo


seus direitos, deveres, obrigaes e aes, separada de

5
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

qualquer uma das outras pessoas fsicas ou jurdicas que a


compem.

6) O que acontece quando h a desconsiderao da

personalidade jurdica?

O patrimnio dos scios ou responsveis pela pessoa jurdica


pode ser atingido, afetando direitos e deveres pessoais das
pessoas fsicas.

7) Quando o uso do CPF necessrio?

Para a maior parte das operaes financeiras, como abertura

de contas

8) O que fazer para emitir o CPF?

A pessoa fsica deve ir a uma agncia dos Correios, do Banco


do Brasil ou da Caixa Econmica Federal levando o documento de
identidade, Carteira de Trabalho e Previdncia Social ou Carteira
Nacional de Habilitao.
Dever efetuar o pagamento de uma taxa e o acesso ao
nmero de CPF ser possvel em 48 horas.

9) Em que circunstncias o CPF pode ser cancelado?

Quando o contribuinte no faz o recadastramento anual

obrigatrio ou a declarao de Imposto de Renda por dois anos

consecutivos.

6
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

10) O que o CNAE? Cite um documento onde ele

informado.

Cdigo e descrio da atividade econmica principal. Consta

no CNPJ.

7
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 03
EXERCCIOS:

1) O que o novo Cdigo Civil trouxe de mudanas para o

conceito de empresas?

O atual sistema jurdico passou a adotar uma nova diviso


que no se apia mais na atividade desenvolvida pela empresa,
isto , comrcio ou servios, mas no aspecto econmico de sua
atividade, ou seja, fundamenta-se na teoria da empresa.
De agora em diante, dependendo da existncia ou no do
aspecto econmico da atividade, se uma pessoa desejar atuar
individualmente (sem a participao de um ou mais scios) em
algum segmento profissional, enquadrar-se- como empresrio
ou autnomo, conforme a situao.

2) De que forma so organizadas as empresas pessoa

jurdica?

As empresas pessoas jurdicas so organizadas basicamente


sob duas formas:
- empresa individual (quando a empresa tem um nico
proprietrio);
- sociedade (quando a empresa tem dois ou mais
proprietrios);

3) Quais so as condies para que uma pessoa natural seja

considerada comerciante?

A empresa individual (ou comerciante individual) a pessoa


natural que exerce o comrcio em seu prprio nome,
individualmente e por conta e risco.

8
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

4) Em que a habitualidade de comrcio interfere neste


conceito de empresrio?
A pessoa natural considerada comerciante quando pratica
atos de comrcio com habitualidade e finalidade de lucro, fazendo
disso sua profisso.

5) Quais as diferenas entre Empresa Individual e

Autnomo?

A empresa individual a pessoa natural que exerce o


comrcio em seu prprio nome, individualmente e por conta e
risco.
Se considera autnomo aquele que atua, por conta prpria
(sem scios), como profissional liberal (advogado, dentista,
mdico, engenheiro, arquiteto, contabilista etc.), que, na
verdade, vendem servios de natureza intelectual, mesmo que
contem com o auxlio de empregados.

6) Quais as diferenas entre Empresa Individual e

Sociedade?

A empresa individual a pessoa natural que exerce o


comrcio em seu prprio nome, individualmente e por conta e
risco.
Sociedades: Celebram contrato de sociedades as pessoas
que reciprocamente se obrigam a contribuir com bens ou
servios, para o exerccio de atividade econmica (um ou mais
negcios determinados) e a partilha, entre si, dos resultados.
(Art. 981 e Pargrafo nico).

7) Qual a diferena entre Autnomo e Sociedade Simples? E

qual a semelhana?

Semelhana:

9
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Exerce profissionalmente atividade econmica organizada,


para a produo ou circulao de bens ou de servios.

Diferena:
Sociedades: Celebram contrato de sociedades as pessoas
que reciprocamente se obrigam a contribuir com bens ou
servios, para o exerccio de atividade econmica (um ou mais
negcios determinados) e a partilha, entre si, dos resultados.
(Art. 981 e Pargrafo nico).
Se considera autnomo aquele que atua, por conta prpria
(sem scios), como profissional liberal (advogado, dentista,
mdico, engenheiro, arquiteto, contabilista etc.), que, na
verdade, vendem servios de natureza intelectual, mesmo que
contem com o auxlio de empregados.

8) O fato de um advogado ter o auxlio de um empregado,

muda o conceito de como sua atividade classificada?

No, o conceito no muda quando a pessoa que o auxilia

um funcionrio.

9) O que Sociedade Empresria?

Sociedade empresria aquela que exerce profissionalmente


atividade econmica organizada para a produo ou circulao de
bens ou de servios, constituindo elemento de empresa.
Formada pela reunio de dois ou mais empresrios, para a
explorao, em conjunto, de atividade(s) econmica(s).

10) Quais as diferenas de Sociedade Simples e

Empresria?

Sociedades Simples so sociedades formadas por pessoas


que exercem profisso intelectual, de natureza cientfica, literria
ou artstica, mesmo se contarem com auxiliares ou

10
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

colaboradores, salvo se o exerccio da profisso constituir


elemento de empresa.
Sociedade empresria aquela que exerce profissionalmente
atividade econmica organizada para a produo ou circulao de
bens ou de servios, constituindo elemento de empresa.

11
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 04
EXERCCIOS:

1) O que a Sociedade em Nome Coletivo, e como ela

classificada?

Tipo societrio em que todos os scios so pessoas fsicas e


responsveis solidrios pelas obrigaes sociais, de modo que
nenhum scio preservado dos riscos inerentes ao investimento
empresarial.
classificada como sociedade Ilimitada.

2) O que a Sociedade em Comandita Simples e como ela

classificada?

O scio comanditado responde ilimitadamente pelas


obrigaes sociais, enquanto o scio comanditrio responde
limitadamente. Isso a inclui na classificao de sociedade Mista.

3) O que a Sociedade em Comandita por Aes e como ela

classificada?

Os scios diretores tm responsabilidade ilimitada pelas


obrigaes sociais e os demais acionistas respondem
limitadamente.
classificada como sociedade Mistas.

4) O que a Sociedade em Conta de Participao e por que

ela no considerada uma pessoa jurdica?

Possui caractersticas prprias, como a despersonalizao


(ela no pessoa jurdica), a natureza secreta (seu ato
constitutivo no precisa ser levado a registro na Junta
Comercial).

12
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Um empreendedor (scio ostensivo) associa-se a


investidores (scios participantes), para a explorao de uma
atividade econmica. O scio ostensivo realiza todos os negcios
ligados atividade, em seu prprio nome, respondendo por eles
de forma pessoal e ilimitada. Isso justifica no ser considerada
pessoa jurdica.

5) O que a Sociedade Limitada e como ela classificada?

A responsabilidade de cada scio restrita ao valor de suas


cotas, mas responde solidariamente pela integralizao do capital
social, referente parte no integralizada pelos demais scios.
uma sociedade Contratual.

6) O que a Sociedade Annima e como ela classificada?

Nesta sociedade o capital social dividido por aes que


podem ser negociadas livremente e no como nas demais, onde o
capital social atribudo a um nome em especfico.
Se classifica como sociedade limitada.

7) Quais tipos societrios so minoria entre as empresas

brasileiras, e quais os motivos disto?

Sociedade em nome coletivo e sociedade em comandita por


aes.

8) Qual tipo societrio maioria e qual a razo disto?

Mais de 90% das empresas no Brasil so Ltdas, pois nesse

tipo de sociedade a responsabilidade de cada scio restrita ao

valor de suas cotas, mas responde solidariamente pela

13
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

integralizao do capital social, referente parte no

integralizada pelos demais scios.

9) Em que circunstncia que a Sociedade Limitada uma

sociedade de pessoas?

Na Sociedade Limitada, o contrato social definir a


existncia, ou no, e extenso do direito de veto ao ingresso de
novos scios. Portanto, a sociedade limitada de pessoas, a
menos que o contrato social lhe confira natureza capitalista.

10) O que ocorre nas Sociedades de capital?

Os acionistas no tem direito a impedir o ingresso de


terceiro no-scio na sociedade, assegurado o princpio da livre-
circulao das aes.

14
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 05
EXERCCIOS:

1) Como se descreve a responsabilidade dos scios em uma

Sociedade Limitada?

A responsabilidade dos scios pelo pagamento das


obrigaes da empresa limitada importncia total do capital
social.

2) O que a subscrio?

Subscrio a "promessa do scio" de conferir determinado

montante de fundos para a formao do capital social, em

dinheiro ou em bens.

3) O que a integralizao?

Integralizao o cumprimento, pelo scio, da promessa de


entrega do montante com o qual se comprometeu para a
formao do capital social.

4) Qual a importncia do ato de formao do Capital?

Ao se constituir uma sociedade, esta tem, de imediato, uma


necessidade de caixa para sua implantao, como, por exemplo,
os gastos com "abertura" da empresa, instalaes, etc.

5) Cite 4 clusulas obrigatrias em um Contrato Social.

- Nome empresarial, que poder ser firma social ou


denominao social;

15
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

- Capital da sociedade, expresso em moeda corrente, a


quota de cada scio, a forma e o prazo de sua integralizao;
- Endereo completo da sede (tipo e nome do logradouro,
nmero, complemento, bairro/distrito, municpio, unidade
federativa e CEP), bem como o endereo das filiais;

- Declarao precisa e detalhada do objeto social;

6) Cite 2 clusulas facultativas em um Contrato Social.

- A excluso de scios por justa causa (artigo 1.085, Cdigo


Civil/2002);

- A autorizao de pessoa no scia ser administrador


(artigo 1.061, Cdigo Civil/2002);

7) Quais so as regras para elaborao do nome de uma

Sociedade Limitada?

Firma ou razo social:


- O nome do titular e dos scios podero figurar de forma
completa ou abreviada, e admitida a supresso de prenomes;
- Havendo mais de um patronmico, um deles poder ser
abreviado ou suprimido;
O aditivo "& e Cia." poder ser substitudo por expresso
equivalente, tal como "e filhos" ou "e irmos".
Em vez da razo social, a sociedade por quotas de
responsabilidade limitada pode adotar a denominao social.
A denominao social formada com palavras de uso
comum na lngua nacional ou estrangeira e/ou com expresses de
fantasia, podendo indicar a atividade da empresa.
Na sociedade por quotas, dever conter a expresso
"Limitada", por extenso ou abreviada (Ltda).
Em sociedade simples por quotas de responsabilidade
limitada, inclui-se a expresso "sociedade simples" (S/S).

16
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

8) No caso de um scio absolutamente incapaz, quem pode

represent-lo na assinatura de um contrato?

O scios absolutamente incapaz deve ter um representante

legal.

9) Em que situaes fica dispensado o visto de um

advogado no Contrato Social?

Fica dispensado o visto de advogado no contrato social de


sociedade que, juntamente com o ato de constituio, apresentar
declarao de enquadramento de microempresa ou empresa de
pequeno porte.

10) O que deve constar no fecho de um Contrato Social?

A localidade e data do contrato, os nomes dos scios e


respectivas assinaturas.
Assinatura das testemunhas no obrigatria, mas pode ser
lanada com indicao do nome do signatrio, por extenso, de
forma legvel, e do nmero de identidade, rgo expedidor e UF.

17
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 06
EXERCCIOS:

1) As sociedades annimas so regularizadas por qual lei?

Pela Lei n. 6.404/76 (a chamada "Lei das S/A").

2) Ao que limitada a responsabilidade dos scios e

acionistas?

A responsabilidade dos scios ou acionistas limitada ao


preo de emisso das aes subscritas ou adquiridas.

3) Em que situao a Companhia aberta? E fechada?

A companhia aberta se as suas aes estiverem admitidas


negociao em Bolsa de Valores ou no mercado de Balco. Caso
contrrio ser companhia fechada.

4) O que ocorre se as aes no forem registradas na CVM?

No podero ser distribudas no mercado de balco.

5) Em que condio deve ser estabelecido o valor nominal

das aes das companhias abertas?

O estatuto fixa o nmero de aes em que se divide o

capital social e estabelece se as aes tero, ou no, valor

nominal. O valor nominal das aes de companhia aberta no

pode ser inferior ao mnimo fixado pela CVM.

18
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

6) Podem ser emitidas aes ao portador?

As aes devem ser obrigatoriamente nominativas, ou seja,


no admitida emisso de aes ao portador.

7) A administrao de uma S/A deve ser sempre de

responsabilidade do Conselho Administrativo? Explique.

A Administrao da companhia compete, conforme disposto


no estatuto, ao conselho de administrao e diretoria, ou
somente diretoria. No necessariamente exercida por
acionistas.

8) Quais so as regras para elaborao do nome de uma

Sociedade Annima?

O nome empresarial corresponde a denominao social.


formada com palavras de uso comum ou vulgar na lngua
nacional ou estrangeira e/ou com expresses de fantasia.
facultada a indicao do objeto da sociedade.
Na sociedade annima, a denominao social deve ser
acompanhada das expresses "Companhia" ou "Sociedade
Annima", por extenso ou abreviadas (Cia. ou S/A), vedada a
utilizao da primeira ao final.

9) Qual o mnimo de pessoas que pode constituir uma

Sociedade Annima?

Uma sociedade annima pode ser constituda de no mnimo

duas pessoas.

10) O que deve conter um Estatuto Social?

19
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

O conjunto de normas que definem a sociedade annima e

os contornos de seu objeto, indicando-lhe a estrutura bsica e a

sistemtica de seu funcionamento, os rgo que a administram e

representam, a sua administrao econmica e financeira, a

apurao dos resultados, a partilha dos lucros e a sua dissoluo

e liquidao.

20
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 07
EXERCCIOS:

1) Que tipo de precauo especfica se deve ter na abertura

de um restaurante?

Investigar junto Vigilncia Sanitria Estadual e Municipal


se o estabelecimento e a atividade pretendidos relacionado
sade -, atendem s exigncias para funcionamento.

2) Que rgos estatais devem ser consultados antes da

abertura de uma empresa?

Registro na Junta Comercial, Receita Federal (Cadastro


Nacional da Pessoa Jurdica CNPJ), Inscrio na Secretaria da
Fazenda, Inscrio na Prefeitura Municipal.

3) O que deve ser feito para que o nome da empresa tenha

exclusividade nvel nacional?

Para garantir exclusividade em territrio nacional, dever


registrar o nome da empresa no Instituto Nacional de Propriedade
Industrial (INPI).

4) Que orientaes devem ser seguidas para a elaborao

de um nome de uma Sociedade Limitada?

A sociedade limitada pode adotar firma ou denominao,


integradas pela palavra final limitada ou abreviadamente ltda.
A firma ser composta com o nome de um ou mais scios,
desde que pessoas fsicas, de modo indicativo da relao social.

21
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

A denominao deve designar o objeto da sociedade, sendo


permitido nela o nome de um ou mais scios. A omisso da
palavra limitada determina a responsabilidade solidria e ilimitada
dos administradores que assim empregarem a firma ou a
denominao da sociedade.

5) Que orientaes devem ser seguidas para a elaborao

de um nome de uma Sociedade Annima?

A sociedade annima opera sob denominao designativa do


objeto social, integrada pelas expresses sociedade annima ou
companhia, por extenso ou abreviadamente.
Pode constar da denominao o nome do fundador,
acionista, ou pessoa que haja concorrido para o bom xito da
formao da empresa.

6) Que orientaes devem ser seguidas para a elaborao

de um nome de uma Sociedade em Nome Coletivo?

A firma ou razo social (no podendo utilizar nome fantasia


ou denominao), composta pelo nome dos scios, podendo ser
acrescentada a expresso "& Cia." ao final.
Ex: Jos e Maria ou Jos, Maria & Cia. (resposta da pgina
28)
(A Descrio na pgina 58 se refere diretamente a sociedade

simples, sem citar a sociedade em nome coletivo.)

7) Quais os passos necessrios para registro na Junta

Comercial?

Escolher o tipo de sociedade, o nome da empresa (firma


ou denominao social) e fazer o pedido de busca na Junta
Comercial.

22
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Em seguida, elaborar o Contrato Social em 3 vias, com


todas as folhas rubricadas e a ltima assinada pelos scios,
testemunhas e advogado. Esse contrato ser entregue na Junta
Comercial, juntamente com os demais documentos exigidos pelo
rgo.

8) Como emitido o CNPJ?

Receita Federal (Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica


CNPJ)

Todas as pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas


(empresrio e pessoa fsica equiparados pessoa jurdica), esto
obrigadas a se inscreverem na Receita Federal. Todas as
informaes e documentao necessrias ao cadastro podem ser
obtidas no seguinte endereo na internet:
http://www.receita.fazenda.gov.br.

Procure no site: > Cadastros da Receita Federal > Cadastro


Nacional da Pessoa Jurdica - CNPJ > Orientaes ao Contribuinte.

9) O que deve ser obtido junto Vigilncia Sanitria?

O Alvar de Funcionamento, para as empresas de


fabricao, distribuio e importao de produtos alimentcios e
medicamentosos de uso humano, saneantes, imuno-biolgicos,
cigarros etc.

10) Em atividades que envolvam fabricao de

medicamentos, que providncias devem ser tomadas?

Deve ser providenciado o Alvar de Funcionamento,


expedido pela Vigilncia Sanitria, para as empresas de
fabricao, distribuio e importao de produtos alimentcios e
medicamentosos de uso humano, saneantes, imuno-biolgicos,
cigarros etc.

23
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 08
EXERCCIOS:

1) O que a Nota Fiscal e para qu ela serve?

A nota fiscal o documento emitido por pessoa jurdica que


demonstra e registra a venda de mercadorias ou a prestao de
servio.
um documento fiscal, sujeito a controle e averiguao por
parte das autoridades fazendrias, permitindo o clculo e o
recolhimento de impostos, de acordo com a legislao.

2) Quais so as conseqncias que podem ser geradas para

uma empresa no caso dela deixar de utilizar uma Nota Fiscal ao

efetuar uma venda?

No utilizar nota fiscal implica em sonegao por parte do


vendedor. O comprador tambm est caracterizado como parte
da transao ilegal, sendo nesse caso receptador de mercadoria
no legalizada, especialmente em situaes de trnsito de
mercadorias.

3) Quais dados devem constar sobre a mercadoria na NF?

Sobre a mercadoria deve constar data de sada, quantidade,

marca, tipo, modelo e outros dados. Deve tambm estar na nota

a classificao fiscal dos produtos, para os industrializados, e a

base de clculo do ICMS.

24
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

4) Quais so as vantagens da Nota Fiscal Eletrnica para as

empresas? E as vantagens para o governo?

As vantagens do sistema seriam a diminuio com os gastos


em compra e armazenagem de papel. A guarda de documentos
tambm seria facilitada, pois seria exclusivamente eletrnica.
Proporciona condies de reduo no tempo de parada em postos
de fiscalizao para mercadorias em trnsito. Para o governo,
existe a vantagem bvia de uma fiscalizao mais extensa e
rigorosa.

5) A Nota Fiscal ao consumidor emitida normalmente para

que tipo de mercadorias?

Em geral ela emitida para alimentos, no sendo permitida


para produtos durveis, como os equipamentos de informtica e
eletrnicos e se for emitida nesses casos, no ter valor, e na
necessidade de se utilizar a garantia dos produtos o consumidor
ser prejudicado.

6) Ao emitir uma Nota Fiscal Modelo 1, o que devemos

fazer, caso o comprador no queira fornecer CPF ou CNPJ?

Deve deixar de vender, caso o fornecimento dessa


documentao seja negado. Caso contrrio responder por
sonegao fiscal, estando sujeito a multa ou mesmo ao
fechamento de sua empresa.

7) Para que serve a Nota Fiscal de Servios?

A emisso da nota fiscal de servios deve ser feita sempre


que for prestado algum servio, tenha sido ele pago ou no.

25
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

A nota fiscal de servios avulsa utilizada quando o


prestador de servios no tiver um bloco de notas fiscais
autorizado pela prefeitura.

8) Quando deve ser utilizado o Cupom Fiscal?

Em operaes de venda ou prestaes de servio ao


consumidor, realizadas com pessoas que no contribuem com o
ICMS. As empresas contribuintes do ICMS no esto autorizadas
a emitir cupom fiscal, devendo estas fornecer a nota fiscal.

9) Qual o procedimento para emisso de talonrio de Nota

Fiscal?

Empresas especializadas, tanto para os blocos de nota em


papel quanto para a emisso de notas atravs de impressora de
nota fiscal, podem oferecer o modelo apropriado. A nota deve
conter dados sobre quem a imprimiu (nome, CNPJ, data e
quantidade da impresso, nmero para autorizao de impresso
de documentos fiscais, entre outros).

10) Qual deve ser o ICMS de uma mercadoria cuja origem

o MS, e o destino, RO?

A tabela de alquota de ICMS esta sujeita a alteraes. A

alquota 12%, 2009/2.

26
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 09

EXERCCIOS:

1) O que o IR e quem tem competncia para institu-lo?

O Imposto de Renda um imposto federal, ou seja, somente


a Unio tem competncia para institu-lo.

2) Quais so os contribuintes do IR?

Pessoa fsica e pessoa jurdica.

3) Explique uma das modalidades de IR.

Imposto de renda sobre o lucro real trimestral: Recolhe-se


os impostos sobre balanos trimestrais, ou seja, nesse caso no
se considera uma antecipao mas o imposto devido da pessoa
jurdica.

4) O que a CSLL e como ela devida?

A Contribuio Social sobre o Lucro Lquido incide sobre as


pessoas jurdicas e entes equiparados pela legislao do Imposto
de Renda e se destina ao financiamento da Seguridade Social.
A CSLL devida pelas pessoas jurdicas da seguinte forma:
- Pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES pagam IRPJ,
COFINS, CSLL, PIS e outros tributos unificados.
- Pessoas jurdicas optantes pelo lucro real: a alquota de
9% ser aplicada sobre o Lucro Antes do Imposto de Renda.
- Pessoas jurdicas optantes pelo lucro presumido e pelo
lucro arbitrado: alquota de 9% aplicada sobre o lucro do
empreendimento.

5) Quem est isento de pagar a CSLL?

27
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural,


cientfico, e as associaes civis que prestem os servios para os
quais houverem sido institudas e os coloquem disposio do
grupo de pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos, nos
termos da Lei n. 9.532/97, art. 15
Entidades sem fins lucrativos, tais como as fundaes,
associaes e sindicatos.

6) O que o PIS?

O Programa de Integrao Social uma contribuio social


de natureza tributria, devida pelas pessoas jurdicas, com
objetivo de financiar o pagamento do seguro-desemprego e do
abono para os trabalhadores que ganham at dois salrios
mnimos.

7) Qual foi o outro tributo criado com base nas mesmas

receitas do PIS e o que isso acarretou?

Essa mudana acarretou reao dos contribuintes, pois na


mesma poca havia sido criado o Finsocial (atual COFINS), que
tambm tinha como base as Receitas. Alm disso, o Decreto-lei
no era o instrumento legislativo adequado para se legislar sobre
tributos. Houve uma srie de aes na Justia que culminaram
com a declarao de inconstitucionalidade da reforma.

8) Qual a diferena entre PIS e PASEP?

Atualmente o abono do PASEP (funcionrios pblicos) pago


no Banco do Brasil, enquanto que o abono do PIS (funcionrios
de empresas privadas) feito na Caixa Econmica Federal.

9) Quais so as alquotas da COFINS?

28
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Sua alquota de 7,6% para as empresas tributadas pelo


lucro real (sistemtica da no-cumulatividade) e de 3,0% para as
demais.

10) Quais so as bases de clculo da COFINS?

Tem por base de clculo:


- O faturamento mensal (receita bruta da venda de bens e
servios), ou
- O total das receitas da pessoa jurdica.

29
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 10
EXERCCIOS:

1) Quem pode instituir o IPI?

Apenas a Unio pode institu-lo.

2) O IPI incide sobre quais produtos?

Produtos industrializados.

3) Quando ocorre o fato gerador do IPI?

O fato gerador do IPI ocorre em um dos seguintes


momentos:
- Com o desembarao aduaneiro do produto importado.
- Com a sada do produto industrializado do estabelecimento
do importador, do industrial, do comerciante ou do arrematador.
- Com a arrematao do produto apreendido ou
abandonado, quando este levado a leilo.

4) Quais as diferenas na base de clculo de IPI em relao

s vendas nacionais e s importaes?

No caso de venda em territrio nacional, a base de clculo


o preo de venda. No caso de importao, a base de clculo o
preo de venda da mercadoria, acrescido do Imposto de
Importao e demais taxas exigidas (frete, seguro, etc.).

5) Quem pode instituir o Imposto de Importao?

A Unio pode institu-lo, pois um imposto federal.

6) Porque podemos dizer que tanto o IPI quanto o II so

impostos com funo regulatria?

30
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Porque as alteraes em suas alquotas podem variar no


mesmo ano em que a lei que os alterou tenha sido publicada. As
mudanas nas alquotas regulam o mercado, pois inibem ou
incentivam o comercio dos produtos afetados.

7) Quem tem competncia para instituir o ICMS?

Os Governos dos Estados do Brasil e do Distrito Federal.

8) Qual o fato gerador para incidncia do ICMS?

O principal fato gerador a circulao de mercadoria. Mas


tambm incide sobre servios de telecomunicao e transporte
intermunicipais e interestaduais.
O fato de a mercadoria sair do estabelecimento de
contribuinte j caracteriza o fato gerador. Mesmo que a venda
no seja efetivada.

9) Qual a base de clculo do ISSQN?

A prestao (por empresa ou profissional autnomo) de


servios descritos na lista de servios da Lei Complementar n.
116 (de 31 de julho de 2003).

10) Qual a diferena entre Lucro Real e Lucro Presumido?

Lucro Real: os impostos so calculados com base no lucro


real da empresa, obtido considerando-se todas as receitas,
menos todos os custos e despesas da empresa, de acordo com o
regulamento do imposto de renda.
Lucro Presumido: Os impostos so calculados com base num
percentual estabelecido sobre o valor das vendas realizadas,
independentemente da apurao do lucro.

31
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 11
EXERCCIOS:

1) O que Capital?

O valor aplicado atravs de alguma operao tipicamente


financeira e tambm muito conhecido como: valor principal,
valor atual, valor aplicado, valor presente.

2) O que Taxa?

Juros relativos a 100 unidades monetrias por unidade de


tempo. Exprime-se sob a forma de porcentagem acrescentando-
se a unidade de tempo.

3) O que so Juros Simples?

O sistema de clculo de juros simples ser empregado


quando o percentual de juros incidirem apenas sobre o valor
principal do dinheiro.
Sobre o valor dos juros gerados em cada perodo de tempo
no incidiro novos juros.

4) O que so Juros Compostos?

Neste regime os juros relativos a cada perodo so


calculados sobre o montante referente ao perodo anterior.
Ao fim de cada perodo eles passam a fazer parte do capital
ou montante que serviu de base para clculo. Desta forma o
prximo calculo ter como base a soma do capital inicial e dos
juros passados.

32
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

5) Uma pessoa deve ao Banco R$ 6.000,00, que tem de ser

pagos com juros de 12% a.m pelo sistema de juros simples

em 6 meses. Quanto ser o valor total pago?

6000  100%

X  12%

100 X = 72000 (multiplicado em X REGRA DE TRS)

72000/1000 = X

X = 720,00

720 X 6 = 4320,00 reais

4320 + 6000= 10320,00 reais sero devidos.

6) Calcule Juros simples de R$ 3.200,00 a 8 % a.a. por 3

anos e meio.

3.200  100%

X  8%

100 X = 25600

X = 25600/100

X = 256,00

256 X 3,5 = 896,00 reais de juros.

7) Calcule os juros simples produzidos por R$ 250.000,00,

aplicados taxa de 12% a.m., durante 210 dias.

33
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

250.000  100%

X  12%

100X = 3.000.000

X = 3.000.000/100

X = 30.000,00 reais de juros em um ms.

210 dias / 30 dias(ms)= 7 meses

30.000 X 7 = 210.000,00 reis de juros.

8) Se a taxa de uma aplicao de 85% ao ano, quantos

meses sero necessrios para triplicar um capital aplicado

atravs de capitalizao simples?

Para triplicar preciso atingir 200% de juros, que somados

com a quantia inicial resultar no triplo do valor aplicado. Se

em um ano o aumento de 85% podemos dividir 200(valor

total) por 85 (taxa anual). Desta forma encontraremos 2,35

como o nmero de anos necessrios.

Para encontrar o nmero de meses basta multiplicar 2,35

por 12. 2,35 X 12 = 28,2 meses

O que corresponde a 29 meses (por arredondamento).

2,35 anos = 29 meses.

34
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

9) Um capital de R$ 150,00 foi aplicado em regime de juros

compostos com uma taxa de 12% ao ms. Calcule o

montante desta aplicao aps 6 meses.

150  100%

X  12%

100X = 1800

X= 18,00 reais de juros

150,00 + 18,00 = 168,00 reis ser o montante aps 1 ms.

168,00+12%= 188,16 reais em dois meses

188,16+12%= 210,73 em trs meses

210,73+12%= 236,02 em quatro meses

236,02+12%= 264,34 em cinco meses

264,34+12%= 296,06 em seis meses

10) Voc consegue um emprstimo de R$ 300,00, que deve

ser pago, em 3 meses, acrescidos de juros compostos de

12% ao ms. Quanto voc pagar no final?

300+12%= 336,00 reais em um ms

336+12%= 376,32 reais em dois meses

376,32+12%= 421,47 reais em trs meses

35
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

No total voc pagar 421,47 reais.

36
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 12
EXERCCIOS:

1) Voc percorre de bicicleta o percurso de sua casa ao

trabalho em 40 minutos. Sabendo-se que voc vai a 50km/h, que

velocidade precisaria alcanar para chegar em 30 minutos?

Tempo (min) Velocidade (Km/h)

40 50

30 X

40/30 = 50/X

40X= 1500

X= 1500/40

X= 37,5 Km/h

2) Gasto 40 l de lcool/ms. Quanto gasto em 20 dias?

44/30= 1,33

1,33 X 20= 26,6 litros em 20 dias

3) Se voc compra uma dzia de mas por R$ 4,80,

comprar quantas mas com R$ 6,00?

Maas Preo

12 4,80

37
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

X 6,00

4,80X= 72

X= 72/4,80

X= 15 mas.

4) Numa fbrica de brinquedos, 8 homens montam 20

carrinhos em 5 dias. Quantos carrinhos sero montados por 4

homens em 16 dias?

funcionrios carrinhos dias

8 20 5

4 X 16

20/x = 5/16 x 4/8(frao invertida)=

20/x X 20/128=

20X = 2560

X = 2560/20

X = 128 carrinhos

5) Dois pedreiros levam 9 dias para construir um muro com

2m. Trabalhando 3 pedreiros e aumentando a altura para 4m,

qual ser o tempo necessrio para completar esse muro?

38
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

pedreiros dias metros

2 9 2

3 X 4

9/x = 2/3 X 4/2

9/X = 8/6

8x = 54

X = 54/8

X = 6,75 dias ( 7 sete dias por arredondamento)

6) Converta 37%, 15,5% e 0,4% em fraes.

37%  37/100

15,5%  15,5/100

0,4%  0,4/100

7) Converta 37%, 15,5% e 0,4% em nmeros decimais.

37%  0,37

15,5%  0,155

0,4%  0,04

8) Se voc pagar uma conta de R$ 200,00 com 4% de

multa, pagar quanto no total?

200 + 4% = 208,00 reais

39
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

9) 6 pessoas representam quantos % em um grupo de 15?

15  100%

6X

15X = 600

X = 600/15

X = 40%

10) Um carro de R$ 40.000,00 com 15% de desconto fica

em que preo?

40.000 15% = 34.000,00 reais

40
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 13
EXERCCIOS:

1) O que o Simples Nacional?

Um regime tributrio diferenciado, simplificado, aplicvel s


microempresas e s empresas de pequeno porte, a partir de
01.07.2007.

2) Quais formas de unificao de tributos existiram antes do

Simples Nacional?

Simples Candango, Simples Gacho, Simples Paulista e


demais.

3) Quais as reais vantagens do Simples Nacional?

Somente uma guia de pagamento e uma declarao anual.

Mais interatividade, facilidade e acessibilidade, com todas as

informaes centralizadas no portal do Simples nacional.

Somente os livros caixa e inventrio precisam ser

escriturados.

4) necessrio que se faa uma Declarao Anual do

Simples Nacional. O que deve conter nela?

Informaes referentes aos oito impostos que

compem o novo regime.

5) Quais os passos para ingressar no Simples Nacional?

41
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Atenders seguintes condies:

- enquadrar-se no conceito de ME ou de EPP;


- ter inscrio no CNPJ e no Municpio e, se exigvel, no
Estado;
- no incorrer em vedao;
- formalizar a sua opo no local e nos prazos definidos.

6) Explique o ingresso por opo, ingresso por incluso

administrativa e a incluso judicial;

Incluso administrativa (de ofcio): praticada pela


administrao tributria quando a pessoa jurdica formaliza a sua
opo e ela indeferida. Discordando com o indeferimento, a
pessoa jurdica ingressa com processo administrativo no rgo de
administrao tributria federal, estadual, distrital ou municipal
que indeferiu, solicitando reviso do indeferimento.
Ingresso por opo: ocorre quando a prpria pessoa
jurdica formaliza a sua opo no Portal do Simples Nacional, na
internet, e o sistema de processamento de dados defere essa
opo.
Incluso judicial: praticada pela administrao tributria
da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios em
decorrncia de um mandado judicial.

7) Quais so os prazos para a pessoa jurdica optar pelo

Simples Nacional?

Prazos para pessoa jurdica optar pelo Simples Nacional so


os seguintes:

a) No caso de pessoa jurdica em incio de atividade, a opo


pode se dar em qualquer ms do ano, desde que dentro do prazo
de dez dias contados da data do deferimento da ltima inscrio
da matriz no Municpio e, se exigvel, no Estado.

42
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

b) Na hiptese de pessoa jurdica que j iniciou atividade,


ser exclusivamente no ms de janeiro.

8) O que acontece se o usurio extraviar ou perder o seu

cdigo de acesso ao Simples Nacional?

Poder obter um novo acessando o sistema, informando o


nmero do ttulo eleitoral e da data de nascimento do
responsvel. Ento o cdigo de acesso ser gerado, permitindo o
acesso do usurio ao aplicativo.

9) Algumas pessoas jurdicas esto proibidas de ingressar no

Simples Nacional. Quais so elas?

Por Natureza Jurdica:


- associaes privadas, pblicas, fundaes privadas,
pblicas e as autarquias;
- pessoa jurdica, no Brasil, com sede no exterior;
- sociedade cooperativa, exceto a de consumo;
- sociedade por aes (sociedade annima ou sociedade em
comandita por aes).
Por Excesso de Renda Bruta:
(as mesmas pessoas de natureza jurdica.)
Por Dbito:
- pessoa jurdica que possua dbito com Fazendas Pblicas
Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja
suspensa;
Por Scio:
- Pessoa jurdica scia de outra pessoa jurdica;
-Pessoa jurdica scia de pessoa fsica domiciliada no
exterior;
- Pessoa jurdica scia de entidade da administrao pblica.
- Pessoa jurdica cujo titular ou scio pessoa fsica participe
do capital de outra empresa beneficiada pela LCP n123/2006,
com receita bruta global superior a R$ 2,4 milhes;
- Pessoa jurdica cujo titular ou scio pessoa fsica participe
com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada

43
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

pela Lei Complementar n. 123/2006, desde que a receita bruta


global ultrapasse o limite de R$ 2,4 milhes;
- Pessoa jurdica com scio ou titular administrador ou
equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos e receita
bruta global superior a R$ 2,4 milhes.
Por Atividade Econmica:
- A pessoa jurdica que exera atividade de banco comercial,
de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de
sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito
imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores
mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de
seguros privados e de capitalizao ou de previdncia
complementar;
- Pessoa jurdica que explore atividade de prestao
cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto
de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a
receber, asset management, compras de direitos creditrios
resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de
servios factoring;
- Pessoa jurdica que preste servio de comunicao;
Exceo: veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e
de sons e imagens, e mdia externa.
- Pessoa jurdica que preste servio de transporte
intermunicipal e interestadual de passageiros;
Por outras hipteses:
- pessoa jurdica, resultante de ciso de pessoa jurdica que
tenha ocorrido em um dos 5 anos-calendrios anteriores;
- pessoa jurdica cuja situao cadastral no CNPJ inapta.

10) Assim como existem pessoas proibidas, existem excees.

Cite-as.

Por Scio:

Excees: participaes em cooperativa de crdito, centrais


de compras, bolsas de subcontratao, associaes
assemelhadas, sociedade de interesse econmico, sociedade de
garantia solidria e em outras sociedades que tenham como

44
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econmicos das


ME e EPP.
Excees: participaes em cooperativa de crdito, centrais
de compras, bolsas de subcontratao, associaes
assemelhadas, sociedade de interesse econmico, sociedade de
garantia solidria e em outras sociedades que tenham como
objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econmicos das
ME e EPP.

Por atividade econmica:

Exceo: veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e


de sons e imagens, e mdia externa.
Excees:
- Pessoa jurdica que se dedique s atividades de creche,
pr-escola e ensino fundamental;
- Centro de formao de condutores de veculos
automotores, de transporte terrestre de passageiros e de carga;
- Servios de manuteno e reparao de automveis,
caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e
equipamentos agrcolas;
- Servios de instalao, manuteno e reparao de
acessrios para veculos automotores;
- Servios de manuteno e reparao de motocicletas,
motonetas e bicicletas;
- Servios de instalao, manuteno e reparao de
mquinas de escritrio e de informtica;
- Servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e
carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou
empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos
eletrodomsticos;
- Servios de instalao e manuteno de aparelhos e
sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao,
aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados;
- Construo de imveis e obras de engenharia em geral,
inclusive sob a forma de subempreitada;

45
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 14
EXERCCIOS:

1) Quais as empresas que se enquadram no Anexo I?

Empresas com atividades de Comrcio, ou seja, com


receita decorrente da revenda de mercadorias.

2) Explique como funciona o clculo para chegarmos ao

valor da alquota do Anexo I;

As alquotas de todos os impostos que a empresa est

submetida so somados e uma taxa nica definida. A alquota

para carda empresa ir variar de acordo com sua receita bruta no

perodo de 12 meses.

3) Quais as empresas que se enquadram no Anexo II?

As com atividades de Indstria, ou seja, com receita


decorrente da venda de mercadorias industrializadas pela prpria
pessoa jurdica.

4) Impostos entram e saem de uma tabela para outra.

Quais os impostos que esto na tabela do Anexo II que no

estavam na do Anexo I?

O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)

5) Quais as empresas que se enquadram no Anexo III?

Empresas de Locao de Bens Mveis e os seguintes


Servios:

46
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

a) creche, pr-escola e ensino fundamental;


b) agncia terceirizada de correios;
c) agncia de viagem e turismo;
d) centro de formao de condutores de veculos
automotores de transporte terrestre de passageiros e de
cargas;
e) agncias lotricas;
f) servios de manuteno e reparao de veculos. servios
de instalao, manuteno e reparao de acessrios
para veculos automotores;
g) servios de manuteno e reparao de motocicletas,
motonetas e bicicletas;
h) servios de instalao, manuteno e reparao de
mquinas de escritrio e de informtica;
i) servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e
carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou
empresariais, bem como manuteno e reparao de
aparelhos domsticos;
j) servios de instalao e manuteno de aparelhos e
sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao,
aquecimento e tratamento de ar em ambientes
controlados;
k) veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de
sons e imagens, e mdia externa;
l) transporte municipal de passageiros;
m)transportes intermunicipais e interestaduais de cargas,
para fatos geradores ocorridos a partir de 01/01/2008;
n) todos os servios no enquadrados nos anexos IV ou V,
desde que a pessoa jurdica no incorra em vedao de
opo pelo Simples Nacional.

6) Quais os impostos que saram e qual o imposto que

entrou no Anexo III?

Nesta categoria, saem ICMS e IPI e entra o ISSQN.


7) Quais as empresas que se enquadram no Anexo IV?

47
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Empresas que executam os seguintes Servios:


- construo de imveis e obras de engenharia em geral,
inclusive sob a forma de subempreitada;
- montagem de estandes para feira;
- escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos
tcnicos e gerenciais;
- produo cultural e artstica;
- produo cinematogrfica e de artes cnicas.

8) O que mudou do Anexo III para o Anexo IV no quesito

impostos?

No tem a alquota de INSS inclusa em sua tabela e as


alquotas foram alteradas.
9) Quais as empresas que se enquadram no Anexo V?

As empresas que executam os seguintes Servios:

a) administrao e locao de imveis de terceiros,


cumulativamente;
b) academias de dana, de capoeira, de ioga e de
artes marciais;
c) academias de atividades fsicas, desportivas, de
natao e escolas de esportes;
d) elaborao de programas de computadores,
inclusive jogos eletrnicos, desde que
desenvolvidos em estabelecimento do optante;
e) licenciamento ou cesso de direito de uso de
programas de computao;
f) planejamento, confeco, manuteno e atualizao
de pginas eletrnicas, desde que realizados em
estabelecimento do optante;
g) escritrios de servios contbeis;
h) servio de vigilncia, limpeza ou conservao;

10) Quais so as regras e clculos aplicados as empresas

que se enquadram no Anexo V?

48
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Para chegarmos a uma base de clculo para o Simples


Nacional das empresas desta categoria, temos que obedecer a
alguma regras e clculos distintos. Levando em considerao
todos os impostos aos quais a empresa submetida.

49
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 15
EXERCCIOS:

1) O que Receita Bruta? E como recolhida?

Receita bruta: produto da venda de bens e servios nas


operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o
resultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendas
canceladas e os descontos incondicionais concedidos.
O reconhecimento da receita mensal realizado segundo o
regime de competncia.

2) O que no admitido que seja deduzido na apurao da

Receita Bruta Mensal?

- no-incidncias tributrias, exceto imunidades;


- tributao monofsica do PIS e da Cofins;
- diferencial de alquotas;
- antecipao tributaria;
- alquota zero;
- isenes do IPI, PIS e Cofins;
- mercadorias e/ou servios vendidos e no pagos pelo
consumidor.

3) O que necessrio para determinar uma alquota?

Conhecer a receita bruta acumulada dos 12 meses


anteriores ao perodo de apurao. Esta a soma das receitas
brutas mensais de todos os estabelecimentos da pessoa jurdica
nos 12 meses que antecedem o perodo de apurao.

4) Quais as regras para a apurao da Receita Bruta nos 12

meses que antecedem a apurao?

50
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Em caso de incio de atividades a receita bruta acumulada


dos 12 meses anteriores ao perodo de apurao determinada
seguindo as seguintes regras:

No ms de incio de atividade:
- Ser a prpria receita do ms de apurao, multiplicada
por 12 (doze).

Mais de um e menos de 12 meses do incio de


atividade:
- Ser calculada a mdia aritmtica das receitas brutas
mensais , multiplicadas por 12 (doze).

5) Alm da Folha de Pagamento o que considerado na hora

dos clculos?

A receita bruta, referente aos ltimos 12 meses, tambm

levada em considerao no clculo das alquotas.

6) Como e onde deve ser feito este pagamento?

O pagamento de tributos devidos pelos optantes do Simples


Nacional dever ser realizado por meio do Documento de
Arrecadao do Simples Nacional (DAS).
A gerao do DAS ser realizada exclusivamente por meio
do PGDAS, onde o contribuinte dever prestar todas as
informaes necessrias apurao do valor mensal devido.
7) Quais as informaes que devem constar na DAS?

Ele conter as seguintes informaes:


- identificao do contribuinte;
- ms da apurao;
- data de vencimento original;
- valor do principal, da multa e dos juros;
- valor total;
- nmero nico de identificao do DAS;
- cdigo de barras.

51
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

8) Existe um valor mnimo para a DAS, qual este valor?

Sim, R$10,00.

9) O que acontece se no pagamos a DAS at a data de

vencimento?

Ficar sujeito incidncia dos seguintes encargos legais


previstos na legislao do imposto de renda:

a) multa de 0,33% ao dia, limitada a 20%;

b) juros de mora calculados com base na taxa Selic, a partir do


ms subseqente ao vencimento at o ms anterior ao
pagamento e de 1% no ms de pagamento.

10) O Simples Nacional interfere nos clculos da

Contribuio Previdenciria? Justifique sua resposta.

A substituio das Contribuies Previdencirias pelos


valores pagos atravs do Simples Nacional no abrange as
contribuies que a empresa tem de descontar ou reter de outros
contribuintes, tais como aquelas descontadas de empregados e
contribuintes individuais, bem como aquelas retidas pelas
tomadoras de servios sujeitos a reteno de 11%, conforme
previsto no artigo 31 da Lei n. 8.212/91.

52
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 16
EXERCCIOS:

1) Qual o objetivo do Balano Patrimonial?

Apresentar, de uma forma ordenada e padronizada, a


situao econmica e financeira de uma empresa num
determinado momento.
2) O que Exerccio Fiscal?

O exerccio social o perodo fixado em lei ao trmino do


qual a empresa deve elaborar demonstraes contbeis.
3) Qual o perodo de durao de um Exerccio Fiscal? Social

O exerccio social ter durao de doze meses. Os nicos


exerccios sociais que podero fugir a essa regra so aqueles em
que ocorrer a constituio da empresa ou em que for modificada
a data de encerramento do exerccio.
4) O que Ciclo Operacional e como funciona?

Ciclo operacional o intervalo de tempo compreendido entre


a aplicao de recursos na produo dos bens ou servios e o
recebimento do numerrio pela entrega destes.
5) Defina Patrimnio e seus trs elementos:

Patrimnio o conjunto de trs elementos:


A) Bens: Qualquer coisa palpvel, como um computador,
prdio, casa, dinheiro em mo, mquinas, etc.

B) Direitos: Valores que so seus por natureza, mais que


esto em posse de outra pessoa, como por exemplo, uma venda
feita prazo ( direito seu receber esse dinheiro, mas como esse
dinheiro ainda no est contigo, ele no um bem, e sim
um direito - direito de receb-lo).
Algumas expresses costumam ser acrescentadas aos
direitos, para melhor identificao: receber, restituir,
recuperar, etc.

53
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Podemos entender que o que diferencia BENS de DIREITOS


se o patrimnio em questo est ou no em seu poder.

C) Obrigaes: o inverso de DIREITOS, ou seja, algo


avalivel em dinheiro, que no lhe pertence, mais est em suas
mos, como por exemplo:
Compra prazo: seu fornecedor lhe vendeu mercadorias a
prazo, um direito dele receber e uma OBRIGAO sua pagar;
Emprstimo: um direito do banco ou financeira receber e
uma OBRIGAO sua pagar.

6) Existem trs tipos de bens, quais so eles?

Bens de uso, Bens de troca, Bens de consumo.

7) O que Classificao das Contas?

Uma forma de agrupar e classificar as contas, de acordo com


os princpios contbeis. Basicamente as contas so classificadas
em 4 tipos:

1 - Ativas, que correspondem aos bens e direitos;


2 - Passivas, que corresponde s obrigaes,
3 Despesas, que so os gastos administrativos;
4 - Receitas, que o faturamento da empresa.

8) As Contas so subdivididas em quatro tipos. Explique

cada um.

Ativas: que correspondem aos bens e direitos.


Passivas: que corresponde s obrigaes.
Despesas: que so os gastos administrativos.
Receitas: que o faturamento da empresa.

9) Qual a diferena entre Ativo e Passivo?

54
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

O Ativo se refere aos bens e direitos. Se refere, por


exemplo, a investimentos que tero retorno somente a longo
prazo, ou servios que j foram pagos mas sero realizados
futuramente.
O Passivo corresponde s obrigaes, como receitas j
recebidas referentes a bens ou servios ainda no concludos.

10) Com suas palavras, explique cada grupo do Passivo.

Resposta diferente para cada aluno.

55
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 17
Aula de exerccios resolvidos.

Aula 18
Aula de Exerccios resolvidos.

Aula 19
Aula de Exerccios resolvidos.

56
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 20
EXERCCIOS:

1) O que Escrita Fiscal?

O conjunto de documentos criados e institudos pelo poder


Executivo, que todo sujeito passivo de obrigao tributria deve
manter.

2) Qual sua finalidade?

Comprovar as operaes e receitas decorrentes de servios


prestados ou tomados, ainda que estes servios no sejam
tributados.

3) Quais os livros fiscais que os contribuintes tem a

obrigao de manter no estabelecimento?

- Registro de Entradas, modelo 1;


- Registro de Entradas, modelo 1-A;
- Registro de Sadas, modelo 2;
- Registro de Sadas, modelo 2-A;
- Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3;
- Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5;
- Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de
Ocorrncias, modelo 6;
- Registro de Inventrio, modelo 7;
- Registro de Apurao do ICMS, modelo 9;
- Movimentao de Combustveis;
- Movimentao de Produtos.

4) Como deve ser a encadernao e impresso destes

livros?

57
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Os livros fiscais sero impressos e tero suas folhas


numeradas tipograficamente em ordem crescente, costuradas e
encadernadas, de forma a impedir sua substituio.

5) Escolha 3 deles e fale sobre.

Resposta diferente para cada aluno.

6) Qual o rgo que autoriza a escriturao mecanizada dos

livros?

Delegacia Regional da Receita

7) Nos casos que permitida a escriturao mecnica o que

deve ser observado pelo contribuinte?

Deve-se observar o seguinte:

a) devero ser utilizados formulrios constitudos de folhas


ou fichas numeradas tipograficamente e em ordem seqencial;
b) os lanamentos efetuados em folhas ou fichas devero
ser copiados, em ordem cronolgica, em copiador especial
previamente autenticado pelo fisco;
c) dispensada a copiagem quando o contribuinte
providenciar previamente a autenticao fiscal das folhas ou
fichas.
d) as folhas ou fichas devem conter as indicaes bsicas
previstas neste Captulo, sendo facultado o uso de cdigos para
identificao de emitente-fornecedores e de mercadorias;
e) ser indispensvel que o contribuinte mantenha livro
especial para registro e explicitao dos cdigos de emitente-
fornecedores e dos cdigos de mercadorias, previamente
autenticado na Agncia de Rendas a que estiver jurisdicionado;
f) o requerimento para uso do processo mecanizado dever
ser acompanhado dos modelos das folhas ou das fichas que
substituiro os livros fiscais, bem como da descrio do sistema
mecanizado escolhido.

58
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

8) O que TRR?

Transportador Revendedor Retalhista

9) O que DNC?

Departamento Nacional de Combustveis

10) Onde devem ser mantidos os livros fiscais? Quem

autoriza sua retirada?

Os livros fiscais devem permanecer no estabelecimento,


salvo a permanncia destes em escritrio de contabilidade
mediante comunicao repartio fiscal do domiclio tributrio
do contribuinte. O fisco tem poder de autorizar sua retirada.

59
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 21
Obs.: Existem modelos de livros fiscais na apostila, que

podem ser utilizados como base para a realizao do

exerccio. Os valores dos lanamentos, nos livros fiscais, so

de escolha livre.

60
OURO MODERNO
www.ouromoderno.com.br

Aula 22
Obs.: Os modelos de livros fiscais presentes na apostila

podem ser consultados para realizao do exerccio. Os

valores dos lanamentos so de escolha livre.

61