Actividades Preliminares del Cargo

Al iniciar con la auditoria actual, de las actividades preliminares de la misma, como,

aplicacin de procedimientos, continuidad de las relaciones con el cliente.
Evaluacin del cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables,
establecimiento de un acuerdo de los trminos del encargo, ayudan al auditor en su
planificacin y a evaluar los hechos negativos que pueden afectar dicha
planificacin o la realizacin de la auditoria.

La Importancia de las actividades preliminares del encargo permite; la planificacin

de forma que;

El auditor mantenga la independencia y capacidad necesaria para realizar el

encargo.
Que no haya situaciones que puedan afectar la disponibilidad del auditor,
como integridad de la direccin.
Que no existan problemas de entendimiento con el cliente, para continuar
con el encargo.

El auditor debe tomar en consideracin para la continuidad de los clientes y de los

requerimientos de tica y los relativos a su independencia los cambios y
circunstancias que se den a lo largo de todo el encargo.

Antes de iniciar a realizar otras actividades significativas del encargo de auditora,

es necesario completar. La aplicacin de procedimientos iniciales tanto en la
continuidad de los clientes como a los requerimientos de tica aplicable

Actividades de Planificacin

La Estrategia Global del Auditor

Apartado 8.

Al establecer la estrategia global de la auditoria facilitara al auditor;

Los recursos a emplear en reas especificas, como colocar a los miembros del
equipo con experiencia en reas especificas de riesgo o intervencin de expertos.
El nmero de miembros en centros de trabajo que resulten materiales. El momento
en que se emplearan los recursos. El modo que se gestionaran, dirigirn y
supervisaran dichos recursos.

Apartado 9.

En los anexos de esta norma se enumeran ejemplos a tener en cuenta al establecer

la estrategia global de auditora.

Apartado.10

Ya teniendo la estrategia global de auditora podemos desarrollar un plan de

auditora para tratar lo que ya se identifico en dicha estrategia, para as alcanzar los
objetivos de la auditoria, por medio de los recursos utilizados eficientemente.

La estrategia global del auditor y el plan de auditora, estn debidamente

interrelacionados debido a que el cambio en uno puede dar lugar a los cambios en
el otro.

Consideraciones Especficas para entidades de Pequea

Dimensin.

Apartado 11.

En el caso de que la entidad a auditar sea de pequea dimensin, un equipo

pequeo de auditores, pudiera realizar el encargo. Con un equipo pequeo es ms
fcil la coordinacin y comunicacin del equipo de la auditoria.

La estrategia global de auditora de una entidad pequea no debera de llevar

mucho tiempo el realizarla, esto depende del tamao de la entidad.
El Plan de Auditoria

Apartado 12.

El Plan de auditora es ms detallado que la estrategia global de auditora, ya que

el plan incluye la naturaleza, el momento de realizacin y la existencia de los
procedimientos de auditoria. La planificacin de estos procedimientos se da en el
transcurso de la auditoria a medida que se desarrolla el plan de auditora.

Cambios en las Decisiones de Planificacin en el Transcurso de la

Auditoria

Apartado 13.

La estrategia global de auditora y el plan de auditora, pueden tener cambios al

momento que existan cambios inesperados, cambios en las condiciones o evidencia
obtenida en los resultados de los procedimientos de auditora y por ende hay
cambios en la planificacin, resultados de la naturaleza, el momento de la
realizacin y la extensin de los procedimientos.

Esto se da cuando el auditor obtiene informacin que difiere de forma significativa

de la informacin disponible al planificar los procedimientos de auditora.

Direccin, Supervisin y Revisin

Apartado 14.

La direccin, Supervisin y Revisin, vara en funcin de diversos factores;

La dimensin y la complejidad de la entidad.

El rea de auditora.
Los riesgos valorados de incorreccin material.

La capacidad y competencia de cada miembro de equipo.

Consideraciones Especficas para Entidades de Pequea

Dimensin

Apartado 15.

Si el socio auditor es quien realiza la auditoria no se plantean cuestiones relativas a

la direccin y supervisin en la revisin de su trabajo. Formarse una opinin objetiva
sobre la adecuacin de los juicios puede ser un problema, cuando solo una persona
realiza la auditoria, por lo que es aconsejable consultar a otros auditores
experimentados o a la organizacin profesional del auditor.

Documentacin

Apartado 16.

Al referirse a la documentacin de la estrategia global se refiere a un registro de las

decisiones clave, necesarias para planificar la auditoria y para comunicar al equipo
de auditora las situaciones significativas. Esto puede ser a travs de un memorando
que contenga las decisiones importantes relacionadas con la ejecucin y realizacin
de la auditoria.

Apartado 17.

Al referirnos a la documentacin del plan de auditora, nos referimos a un registro

de la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos de
valoracin del riesgo planificados, los procedimientos posteriores, en respuesta a
los riesgos valorados. Tambin sirve como registro de la correcta planificacin de
los procedimientos para que puedan ser aprobados y revisados antes de su
ejecucin. El auditor puede adaptar programas de auditora estndar o listados de
comprobaciones, segn sea necesario reflejar las situaciones concretas del
encargo.

Apartado 18.

Al realizar extensiones y cambios en los procedimientos de auditoria planificados,

se debe explicar el motivo por el que se hicieron estos cambios significativos, asi
como deben de reflejar la respuesta adecuada a los cambios significativos que
hayan ocurrido durante la realizacin de la auditoria.

Consideraciones Especficas para Entidades de Pequea

Dimensin

Apartado 19.

Cuando se trate de una entidad de pequea dimensin, al momento de realizarse

un cambio, puede ser documentado por medio de un memorando breve y adecuado,
en lo que se refiere al plan de auditoria, los programas de auditoria estndar o los
listados de comprobaciones, los que se elaboran con un supuesto de un nmero
pequeo de actividades.

Consideraciones Adicionales en los Encargos de Auditoria Inicial

Apartado 20.

Cuando nos referimos a el propsito y el objetivo de la planificacin de la auditoria,

podemos decir que son lo mismo, tanto si es la primera vez que se realiza o es una
auditoria recurrente. Sin embargo cuando es la primera vez que se realiza el
encargo es necesario ampliar las actividades de planificacin, por lo que el auditor
debe de tener en consideracin al momento de realizar la estrategia global y el plan
de auditora en una entidad por primera vez lo siguiente;

Los acuerdos a alcanzar con el auditor predecesor. Para poder revisar sus papeles
de trabajo salvo que las disposiciones legales lo prohban.

Cualquier aspecto importante, discutido con la direccin en relacin con la seleccin

inicial de auditor.

Los procedimientos de auditora necesarios para obtener evidencia de auditora

suficiente y adecuada con respecto a los saldo de apertura.

Otros procedimientos requeridos por el sistema de control de calidad de la firma de

auditora para encargos de auditora iniciales.