UNIDAD I

NATURALEZA Y ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.1. Los Estados Financieros

1.1. 1. Definicin

NIC 1Los Estados Financieros constituyen una representacin estructurada, de la situacin

financiera y del desempeo financiero de una Entidad

Los Estados Financieros son resmenes esquemticos que incluyen cifras, rubros y
clasificaciones; haciendo reflejar hechos contabilizados, convencionalismos contables y
criterios de las personas que los elaboran...Alberto Garcia Mendoza.

Los Estados Financieros son documentos contables que muestran la posicin financiera y el
desempeo financiero de una empresa por un periodo determinado. Son el medio principal
para suministrar informacin informacin de la Empresa a una fecha determinada.Constituyen
la clasificacin y el resumen de los datos contables debidamente estructurados...SBS
1.1. 2. Objetivos

Proporcionar informacin sobre la situacin Financiera, los resultados de las

operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.

Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin y control de los

negocios.

Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento de las

empresas.

Representan una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia y la capacidad de

la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo en la empresa.

Permitir el control sobre las operaciones que realizan las empresas.

Ser una base para guiar la Poltica de la gerencia y de los accionistas en materia
societaria
1.1. 3. Clasificacin de los Estados Financieros

a) Estado de Situacion Financiera (Balance General)

b) Estado de Resultados (Ganancias y Prdidas).
c) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
d) Estado de Flujo de Efectivo

1.1. 4. Carecteristicas

a.- Comprensibilidad: Informacin clara y entendible

b.- Relevancia: Informacin til, oportuna y de fcil acceso en el proceso de toma de

decisiones
c.- Confiabilidad: Informacin:
Fidedigna: comprobable y demostrable.
Objetiva: Libre de error significativo e e imparcial.
Prudente: estimacin razonable de patrimonio y resultados.
Comparable: sobre bases de Uniformidad
Completa: Informacin de todo lo significativo.
1.1. 5. Estado de Situacion Financiera

Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico, ya

sea de una organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que permite
efectuar un anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital
contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la
informacin bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente.

ELEMENTO CONCEPTO
Es un recurso controlado por la empresa como resultado de
ACTIVOS eventos pasados y cuyos beneficios econmicos futuros se
espera que fluyan a la empresa.
Es una obligacin presente de la empresa a raz de sucesos
PASIVOS pasados, al vencimiento del cual y para poder cancelarla la
entidad espera desprenderse de recursos que incorporen
beneficios econmicos.
PATRIMONIO Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez
CONTABLE deducidos todos los pasivos.
1.1. 6. Estado de Resultados

El Estado de Resultados,
anteriormente conocido como
Estado de Ganancias y
Prdidas, es el principal
instrumento que se utiliza para
medir la rentabilidad de una
empresa a lo largo de un
perodo. Si el Estado de
Situacin Financiera es como
una fotografa, el Estado de
Resultados es como un
video, pues registra lo que hizo
la empresa entre dos
fotografas.
Estado de Resultados no slo mostr cunto gan la empresa durante un ao, sino que
tambin, le indic a los accionistas la rentabilidad que han obtenido por el dinero que
invirtieron. Este indicador se denomina Retorno sobre Patrimonio (ROE en ingls, por Return
On Equity), resulta de dividir la utilidad obtenida (S/.17 500) sobre el capital invertido (S/.150
000); lo que arroja un ROE de 11.67%, eso quiere decir, que por cada sol que invirtieron los
accionistas en la empresa, ganaron S/.0.12
1.1. 7. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

El ECPN trata de reflejar los movimientos de las partidas que engloban el patrimonio
neto durante el ejercicio.

Tienen do partes:

La primera (denominada Estado de ingresos y gastos reconocidos) reflejar exclusivamente

los ingresos y gastos generados por la actividad de la empresa durante el ejercicio

La segunda parte (denominada Estado total de cambios en el patrimonio neto) contendr

todos los movimientos habidos en el patrimonio neto, incluidos los procedentes de transacciones
realizadas con los socios o propietarios de la empresa cuando acten como tales

Por lo tanto, el ECPN detalla dos informaciones primordiales para tomar las oportunas
decisiones econmicas
El resultado global Las garantas empresariales durante 3 ejercicios econmicos

El objetivo del ECPN es dar informacin de la riqueza de la empresa resaltando el resultado

global o empresarial.
1.1. 8. Estado de Flujos de Efectivo

El flujo de efectivo es uno de

los estados financieros ms
complejos de realizar y que
exigen un conocimiento
profundo de la Contabilidad de
la empresa para poderlo
desarrollar

se entiende que el flujo de

efectivo es un estado
financiero bsico que muestra
el efectivo generado y utilizado
en las actividades de operacin,
inversin y financiacin. Para el
efecto debe determinarse el
cambio en las diferentes
partidas del balance general
que inciden en el efectivo
El objetivo del flujo de efectivo es
bsicamente determinar la capacidad de
la empresa para generar efectivo, con el
cual pueda cumplir con sus obligaciones y
con sus proyectos de inversin y
expansin. Adicionalmente, el flujo de
efectivo permite hacer un estudio o anlisis
de cada una de las partidas con incidencia
en la generacin de efectivo, datos que
pueden ser de gran utilidad para la el
diseo de polticas y estrategias
encaminadas a realizar una utilizacin de
los recursos de la empresa de forma ms
eficiente

Es importante que la empresa tenga

claridad sobre su capacidad para generar
efectivo, de cmo genera ese efectivo,
para as mismo poderse proyectar y tomar
decisiones acordes con su verdadera
capacidad de liquidez
Estructura del estado de flujo de efectivo

Tres elementos muy importantes que conforma un estado de flujo de efecto: actividades de Operacin,
Inversin y Financiacin. Veamos a grandes rasgos que significa y que comprende cada una de esas
actividades
Actividades de inversin Actividades de financiacin
Actividades de operacin
inversiones en activos fijos, Adquisicin de recursos para la
actividades relacionadas con el en compra de inversiones en empresa, que bien puede ser de
desarrollo del objeto social de la otras empresas, ttulos terceros [pasivos] o de sus socios
empresa, esto es a la produccin o valores, etc [patrimonio]
comercializacin de sus bienes, o incluyen todas las compras
En las actividades de financiacin se
la prestacin de servicios que la empresa haga
deben excluir los pasivos que
diferentes a los inventarios
la venta y compra de mercancas. y a gastos, destinadas al corresponden a las actividades de
Los pagos de servicios mantenimiento o incremento operacin, eso es proveedores,
pblicos, nmina, impuestos, etc. de la capacidad productiva pasivos laborales, impuestos, etc.
En este grupo encontramos las de la empresa. Hacen parte Bsicamente corresponde a
cuentas de inventarios, cuantas de este grupo las cuentas obligaciones financieras y a
por cobrar y por pagar, los pasivos correspondientes colocacin de bonos
a la
relacionados con la nmina y los propiedad, planta y equipo, Dos mtodos: El mtodo directo y
impuestos intangibles y las de el Mtodo indirecto.
inversiones.
1.2. Notas a los Estados Financieros

El objetivo de las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios para que aquellos
usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan obtener la mayor utilidad de ellos

De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin tener los documentos o la informacin mnima
necesaria para lograr entender cmo se realizaron esos estados financieros, cules fueron las polticas
contables que se utilizaron, etc.

NOTA 1. IDENTIFICACIN DE LA EMPRESA Y ACTIVIDAD ECONOMICA

Empresa Agrcola San Juan Sociedad Annima est ubicada en el Valle denominado San
Juan de Tinajones, Jurisdiccin del Distrito de Chongoyape, Provincia de Chiclayo, Regin
Lambayeque.

Sus oficinas administrativas se ubican en el mismo Predio San Juan de Tinajones a la

altura del Km. 56 de la Carretera Chiclayo a Chongoyape, Provincia de Chiclayo, Regin
Lambayeque- Per.
1.2. Notas a los Estados Financieros

NOTA 1. IDENTIFICACIN DE LA EMPRESA Y ACTIVIDAD ECONOMICA

La actividad principal de la Empresa Agrcola San Juan S.A. es el cultivo de la caa de

azcar, en los predios Tabacal, el Almendral y Guayaquil; habiendo incrementado
sus hectreas cultivables con los Predios Huacablanca, Tablazos y otros. Adems tiene
otros cultivos permanentes como la Vid.

La Empresa Agrcola San Juan S.A. forma parte del grupo de Empresas cuya
matriz es
Corporacin PERHUSAC con el 91.49% de participacin en el Capital.

Al finalizar los aos 2005 - 2010 y el 2do trimestre de 2011 el nmero de trabajadores
de la Empresa tena la siguiente composicin:
NOTA 1. IDENTIFICACIN DE LA EMPRESA Y ACTIVIDAD ECONOMICA

N N N Total
Ao Funcionarios Empleados Obreros Trabajadores

2005 1 11 78 90
2006 1 12 84 96
2007 5 19 806 830
2008 5 29 811 845
2009 10 20 967 997
2010 11 39 672 722
2011 11 45 619 675
NOTA 2. DECLARACIN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y DE INFORMACION FINANCIERAS (NIC, NIFF)

La Gerencia de la Empresa Agrcola San Juan S.A. en la preparacin y presentacin de sus estados
financieros adjuntos, ha observado el cumplimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad y
otras regulaciones vigentes en el Per, as como la adaptacin de las Normas Internacionales de
Informacin Financieras

En cumplimiento con la R.S 102-2010 EF/94.01.1 de Fecha 14 de Octubre del 2010,

CONASEV, dispuso que todas las personas jurdicas que se encuentren bajo el mbito de su
supervisin debern preparar sus estados financieros (NIFF), la empresa se encuentra en el
proceso de adopcin de las Normas internacionales de Informacin financiera, a la vez la
Gerencia est evaluando el impacto que estas normas tendrn en los Estados Financieros.
NOTA 3. POLTICAS CONTABLES
La empresa realiza su contabilidad en forma computarizada y presenta sus estados Financieros
adecuados a la normatividad que establece el reglamento sobre la preparacin de informacin financiera
auditada, aprobado y autorizado por la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores
CONASEV.

La aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, revelan la

razonabilidad de los estados financieros, por cuanto la informacin financiera presentada a la CONASEV
se refleja a travs de los componentes de los estados financieros bsicos como son el Balance de
Situacin, el Estado de Resultados, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos
de Efectivo.

a) Presentacin de los Estados Financieros

Los Estados Financieros se presentan considerando el principio de empresa en marcha, uniformidad
y devengado, cuya informacin revela prefiriendo a la fecha de los resultados financieros.
Los Estados Financieros a presentar corresponden al ejercicio econmico al 30 de Junio 2011; las cuales
son presentados a valores histricos.

Cabe informar que con respecto a la variacin del ndice de los precios al por mayor, determinados
por el INEI es de importancia relativa. En aplicacin de la NIC 1 Presentacin de los Estados
Financieros.

b) Moneda Extranjera.

La empresa prepara y presenta sus estados financieros en nuevos soles, que es la moneda funcional que
le corresponde. La moneda funcional es la moneda del entorno econmico principal en el que opera la
entidad, aquella que influye en los precios de venta de los bienes que comercializa, entre otros factores.

Las operaciones en moneda extranjera son contabilizadas al tipo de cambio del da que se realiza la
operacin. Ajustados al cierre del ejercicio al tipo de cambio compra o venta determinado por la SBS,
segn corresponda a los saldos en moneda extranjera de activos y pasivos respectivamente, en
concordancia con la NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipo de cambio de la Moneda extranjera.
c) Uso de Estimaciones Contables

Para la presentacin de los Estados Financieros, se requiere que la Gerencia de la Empresa efecte
estimaciones y supuestos para la determinacin de ciertos saldos de los activos y pasivos; las
contingencias y el reconocimiento de los ingresos y gastos. Si estas estimaciones o supuestos,
que se basan en el mejor criterio de la Gerencia a la fecha de los estados financieros variaran como
resultado de los cambios en las premisas en las que se sustentaron, los saldos de los estados financieros
son corregidos en la fecha en que se produce el cambio.

d) Caja y Bancos

El rubro caja y bancos incluyen saldos netos en efectivo de libre disposicin al cierre del 2do trimestre
Enero Junio 2011, excepto el saldo disponible restringido que corresponde a aplicaciones tributarias
por regularizar.

e) Cuentas por Cobrar Comerciales

Las cuentas por cobrar comerciales se registran a su valor nominal menos la provisin de cobranza
dudosa, que segn las polticas de la Gerencia se reconoce los factores de antigedad de los
saldos pendientes de cobro, su posibilidad de ser recuperados y la evidencia de dificultad financieras
del deudor que incrementan ms all de los normal el riesgo de incobrabilidad de los saldos pendientes
de cobro. El monto de las provisiones se reconoce con cargo a los resultados del ejercicio.
f) Activos y Pasivos Financieros

Los activos y pasivos financieros expuestos en el Balance de Situacin, comprenden Efectivo,

Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar.

Los activos y pasivos financieros se compensan entre s cuando la empresa tiene el derecho legal
de compensarlos y la Gerencia tiene la intencin de cancelarlos sobre una base neta.

g) Existencias

Las existencias de los diversos productos estn valuadas al costo o valor de mercado el menor, el
mismo que no excede su valor de realizacin y los subproductos estn valuados al costo de produccin.

La valuacin de los cultivos en proceso representado por los diversos cultivos como activos
biolgicos, se ha determinado en aplicacin a la NIC 41, se valan en funcin al valor invertido en la
preparacin de tierras, sembros y cultivos.

Los productos en proceso, suministros diversos, se valan al costo o mercado, el menor. El costo se
determina siguiendo el mtodo promedio ponderado. El costo de las existencias por recibir se
determina usando el mtodo de costo especfico.
Por la reduccin del valor en libros de las existencias a su valor neto realizable, se constituye una
estimacin para desvalorizacin de existencias con cargo a resultados del ejercicio en que ocurren tales
reducciones.

h) Reconocimiento de la Depreciacin y Amortizacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo y de

Intangibles.
Estn valuadas al costo de adquisicin acumuladas al 30 de Junio 2011.

Este rubro se presenta en los Estados de resultados a su costo Neto, deducido la depreciacin
acumulada. La depreciacin anual se reconoce como gastos o costo de otro activo de ser el caso, y se
determina siguiendo el mtodo de lnea recta en base a la vida til estimada de los activos, representada
por tasas de depreciacin.

Las tasas de depreciacin son las siguientes:

Edificios y Otras Construcciones 5%

Maquinaria, Equipo 10%
Unidades de Transporte 20%
Muebles y Enseres 10%
Equipos Diversos 20%
Equipos de Computo 25%
Construcciones 2010 20%
En costo de mantenimiento y reparacin se asume como gastos del ejercicio en que son incurridos.
Cuando el activo es vendido o retirado del uso, su costo y depreciacin acumulada se elimina y la
ganancia o prdida resultante se reconoce como ingreso o gasto. Los trabajos en curso representan
activos en construccin y se registran al costo. Esto incluye el costo de construccin, planta y
equipo y otros costos directos. Las construcciones en proceso no se deprecian hasta que los activos
relevantes se terminen u estn operativos.

NOTA: La continuacin de las Notas a los Estados Financieros se encuentra en el archivo NOTAS A LOS
ESTADOS FINANCIEROS