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LOS ESTADOS FINANCIEROS

Facultad de Negocios, UPC


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Carrera de Contabilidad y Administracin
Agenda
Conceptos previos
Conceptos bsicos
Estado de Resultados: conceptos involucrados
Estado de Cambios en el patrimonio:
conceptos involucrados
Ejercicios

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Carrera de Contabilidad y Administracin
Mapa del curso
Ciclo de ventas
NIIFS Plan contable
y cobranzas

Ciclo de Ciclo de
planillas y compras y Ciclo de valores
personal pagos

Sistema Estados
Control Interno Contable Financieros
INTEGRADO (SMV)

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Carrera de Contabilidad y Administracin
OBJETIVOS DE LA SESIN

Elaborar los reportes con la informacin financiera de una


empresa:
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Situacin Financiera
Estado de Flujo de Efectivo
Identificar e interpretar las Notas a los Estados Financieros

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Carrera de Contabilidad y Administracin
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
(ANTES GANANCIAS Y PRDIDAS)

Tiene como finalidad consolidar el total de


Ingresos y Gastos reconocidos en un perodo;
tanto aquellos que inciden propiamente en el
resultado del perodo corriente como aquellos que
se reconocen directamente en el patrimonio neto,
por ejemplo, el supervit o incremento que se
origine por la Revaluacin Voluntaria de los Activos
Fijos.

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Carrera de Contabilidad y Administracin
ESTADO DE RESULTADO Y ESTADO DE
RESULTADO INTEGRAL

Fuente: Informativo Caballero Bustamante

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Carrera de Contabilidad y Administracin
RESULTADO INTEGRAL TOTAL
Total de ingresos y gastos corrientes y aquellos
considerados directamente en el patrimonio de acuerdo
a determinadas NIIF.

Es el cambio en el patrimonio durante un periodo por


transacciones distintas a las realizadas por los
propietarios en su condicin de tales.

Comprende todos los componentes del resultado y de


otro resultado integral.

Resultado Otro resultado


= Resultado + integral
integral total
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Carrera de Contabilidad y Administracin
RESULTADO INTEGRAL TOTAL
Resultado
Total de Ingresos menos Gastos, excluyendo los
componentes de Otro Resultado Integral.

Otro Resultado Integral


Comprende partidas que se reconocen directamente en
el patrimonio conforme lo permiten determinadas NIIF,
tales como:
* Supervit por revaluacin.
* Ganancias y prdidas por la medicin de
activos financieros disponibles para la venta.

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Carrera de Contabilidad y Administracin
RESULTADO: INGRESO POR VENTAS

Es el producto de las ventas brutas


derivadas del giro del negocio
(bienes o servicios).

Las mismas que al disminuir las


devoluciones, descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos se convertirn en
VENTAS NETAS

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Carrera de Contabilidad y Administracin
RESULTADO: OTROS INGRESOS DE GESTIN

Existen otros ingresos que no


provienen de la actividad principal
de la empresa, pero que se
relacionan directamente con ella, se
les denomina Otros Ingresos de
Gestin

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Carrera de Contabilidad y Administracin
CUENTAS DE INGRESOS

Estas cuentas comprenden los ingresos que van a generar la


utilidad de la empresa
+ Ventas Brutas
- Descuentos, Rebajas y Bonificaciones
Concedidos
+ Otros Ingresos de gestin
(Comisiones, Regalas, Alquileres,
Enajenacin de Activos Inmovilizados)
+ Otros Ingresos
(Derivado de Prov. Ejercicios Anteriores)
+ Ingresos Financieros
(Intereses recibidos)

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CUENTAS DE COSTOS
Estas cuentas sirven para determinar el costo de
ventas en la actividad comercial.
+ Compras
(Mercaderas, Materia Prima
Envases y Embalajes,
Suministros Diversos)
- Descuentos, Rebajas y
Bonificaciones Obtenidos
= Costo de Ventas
Es el costo de las unidades compradas que han sido vendidas.
Siempre se reconoce al efectuar la entrega de una venta de
mercadera.

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Carrera de Contabilidad y Administracin
Los Gastos se pueden dividir por:

Naturaleza Funcin
Clase 6 del PCGE Clase 9 del PCGE
Gastos de Personal
Segn SMV:
Cargas Diversas
Gastos de Administracin
Provisiones del Ejercicio
Gastos de Ventas
Etc.
Se les denomina tambin
GASTOS OPERATIVOS

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Carrera de Contabilidad y Administracin
CUENTAS DE GASTOS
Son aquellas que representan los valores devengados o
pagados por la empresa, que una vez efectuados, no son
recuperables o reembolsables.

GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y OTROS

Sueldos, Salarios
Otras Remuneraciones
Vacaciones
Beneficios sociales de los
trabajadores

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Carrera de Contabilidad y Administracin
CUENTAS DE GASTOS

Gastos de Servicios Prestados por Terceros


Transporte, correos y gastos de viaje
Honorarios, comisiones y corretaje
Produccin encargada a terceros
Mantenimiento y Reparaciones
Alquileres
Servicios Bsicos
Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas
Servicios de contratistas
Otros servicios de terceros

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Carrera de Contabilidad y Administracin
CUENTAS DE GASTOS

Gastos por Tributos Otros gastos de Gestin


Tributos a gobierno central Seguros
Tributos a gobiernos locales Regalas
Otros tributos Suscripciones
Licencias y derechos de vigencia
Costo de Enajenacin de Activos
Inmovilizados
Suministros
Gastos de investigacin y desarrollo
Gastos de gestin medioambiental
Otros gastos de gestin (donaciones)

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Carrera de Contabilidad y Administracin
CUENTAS DE GASTOS

Valuacin y deterioro de activos y provisiones

Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipos


Amortizacin de Intangibles
Agotamiento
Valuacin de activos (existencia, cobranza dudosa,
inversin mobiliaria)
Deterioro de valor de los activos
Provisiones

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Carrera de Contabilidad y Administracin
CUENTAS DE GASTOS

Gastos Financieros

Gastos en operaciones de endeudamiento y otros


Prdida por instrumentos financieros derivados
Intereses por Prstamos y otras obligaciones
Descuento concedidos por pronto pago
Diferencia de Cambio
Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al
valor razonable
Otros gastos financieros

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Carrera de Contabilidad y Administracin
IMPUESTO A LA RENTA, PARTICIPACIN DE LOS
TRABAJADORES Y RESERVA LEGAL

RESULTADO PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES: 10% (*)


TRIBUTARIO IMPUESTO A LA RENTA: 30%
ANUAL POSITIVO

RESULTADO
FINANCIERO RESERVA LEGAL:10%
ANUAL POSITIVO

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Carrera de Contabilidad y Administracin
IMPUESTO A LA RENTA, PARTICIPACIN DE LOS
TRABAJADORES Y RESERVA LEGAL
CLCULO TRIBUTARIO
UAPI 1,000,000 A
(+) Adiciones 1,200,000
(-) Deducciones -200,000
Base imponible (RESULTADO TRIBUTARIO) 2,000,000 B

Participacin de los trabajadores 10% (*) -200,000 C = 10% * B

Renta imponible 1,800,000 D = B - C

Impuesto a la Renta 30% -540,000 E = 30% * D

(*) El porcentaje vara de acuerdo al tipo de industria


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Carrera de Contabilidad y Administracin
IMPUESTO A LA RENTA, PARTICIPACIN DE LOS
TRABAJADORES Y RESERVA LEGAL

CLCULO RESERVA LEGAL


UTILIDAD NETA 260,000 F

RESERVA LEGAL DEL PERIODO 10% (**) -26,000 G = 10% * F

(**) Se debe destinar el 10% de las utilidades lquidas para


la reserva legal, hasta que se cumpla con el tope del 20%
del Capital Social.

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IMPUESTO A LA RENTA, PARTICIPACIN DE LOS
TRABAJADORES Y RESERVA LEGAL
PAPELES DE TRABAJO (CLCULOS) ESTADOS FINANCIEROS (PRESENTACIN)

UTILIDAD BRUTA 3,000,000 UTILIDAD BRUTA 3,000,000


GASTOS OPERATIVOS GASTOS OPERATIVOS
GASTOS DE PERSONAL -900,000 GASTOS DE PERSONAL -900,000
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES 0 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES -200,000
GASTOS SERVICIOS TERCEROS -1,000,000 GASTOS SERVICIOS TERCEROS -1,000,000
UTILIDAD OPERATIVA 1,100,000 UTILIDAD OPERATIVA 900,000

GASTOS FINANCIEROS -100,000 GASTOS FINANCIEROS -100,000

UAPI (UTIL.ANT.DE IMPTOS Y PARTIC.) 1,000,000 A UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 800,000

IMPUESTO A LA RENTA -540,000

UTILIDAD NETA 260,000 F

CLCULO TRIBUTARIO CLCULO RESERVA LEGAL


UAPI 1,000,000 A UTILIDAD NETA 260,000 F
(+) Adiciones 1,200,000
(-) Deducciones -200,000 RESERVA LEGAL DEL PERIODO 10% (**) -26,000
Base imponible (RESULTADO TRIBUTARIO) 2,000,000 B

Participacin de los trabajadores 10% (*) -200,000 C = 10% * B (**) Se debe destinar el 10% de las utilidades lquidas para
la reserva legal, hasta que se cumpla con el tope del 20%
Renta imponible 1,800,000 D = B - C del Capital Social.

Impuesto a la Renta 30% -540,000 E = 30% * D


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(*) El porcentaje vara de acuerdo al tipo de industria Carrera de Contabilidad y Administracin
FUENTE: SMV

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FUENTE: SMV

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CASO PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES

NIC 12 vs NIC 19
Clculo de la participacin
Presentacin en los estados financieros
Gasto operativo
Costo de venta

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Carrera de Contabilidad y Administracin
FUENTE: SMV

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Carrera de Contabilidad y Administracin
FUENTE: SMV

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27
Carrera de Contabilidad y Administracin
FUENTE: SMV

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Carrera de Contabilidad y Administracin
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Es un estado financiero que


muestra las variaciones de
las cuentas patrimoniales
durante un perodo
determinado.

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Carrera
Copyright, Profesores de Contabilidad
del Curso "Contabilidad" y Administracin
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Cuentas Patrimoniales

Las cuentas del patrimonio son:


Capital social
Capital adicional
Excedente de revaluacin
Reservas
Resultados acumulados: utilidades o prdidas

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Variaciones Patrimoniales

Aumento / reduccin de
capital
Ajustes de ejercicios
anteriores
Distribucin de utilidades
Capitalizaciones
Resultados del ejercicio
Creacin de reservas

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Carrera de Contabilidad y Administracin 31
Presentacin del Estado de Cambios en
el Patrimonio
Se presenta en forma de una tabla de doble entrada.

Las columnas presentan las principales partidas del


Patrimonio Neto : capital social, capital adicional, excedente
de revaluacin, reservas, resultados acumulados.

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Carrera
Copyright, Profesores de Contabilidad
del Curso "Contabilidad" y Administracin 32
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Presentacin del Estado de Cambios en el
Patrimonio
En las filas, mostrar en forma separada los saldos inicial
y final de las partidas patrimoniales; y las transacciones
que han originado las variaciones de las cuentas:

Saldos patrimoniales al inicio del perodo.


Ajustes de las partidas anteriores.
Variacin en las partidas patrimoniales antes de la
utilidad o prdida del ejercicio.
Distribuciones o asignaciones efectuadas en el
perodo.
Saldos de las partidas patrimoniales al final del
perodo.
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Carrera de Contabilidad y Administracin 33
Presentacin del Estado de Cambios en el
Patrimonio

Los saldos patrimoniales finales se mostrarn en el Estado


de Situacin Financiera.

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Carrera de Contabilidad y Administracin 34
FUENTE: SMV

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Carrera de Contabilidad y Administracin
Resumen de la sesin
La base imponible para
Las cuentas principales el clculo de las
de estado de resultados participaciones e
son .. impuestos se obtiene
de

Las principales cuentas


El tope para la reserva
del estado de cambios
legal es
en el patrimonio son

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Preguntas???

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