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LA FISCALIZACIN DE LOS
CONTRIBUYENTES
sergiomaxmoya@gmail.com
Telfono 41413002
Liberacin del Secreto Bancario y la Fiscalizacin de los Contribuyentes
Decreto 37-2016
1 Antecedentes
Declaracin Patrimonial
Artculo 44 Confidencialidad
Declaracin de incobrabilidad:
Podr ser declarada por el Superintendente en los casos siguientes:
En todos los casos, siempre que no se hayan ubicado bienes o derechos con
los cuales pueda hacerse efectiva la deuda tributaria.
Duda:
Principio segn el cual el Juez Penal en cuyo animo subsista
una duda acerca de la existencia de la infraccin, de la
participacin del acusado en ella o de la realizacin de las
dems condiciones de responsabilidad penal, tiene que
pronunciar una decisin de absolucin o de libertad. In
dubio pro reo.
Procedimiento para requerir informacin
Solicitud:
Ante un Juez de Primera Instancia Civil, la solicitud deber especificar:
Identificacin de quien se requiere la informacin; propsito, fin o uso
que la SAT pretende darle a la informacin; informacin requerida,
medios y forma en que debe entregarse; y perodo sobre el cual se
requiere la informacin.
Trmite:
El Juez resuelve en un plazo no mayor de tres (3) das a partir del da de
recepcin de la solicitud, sin necesidad de citacin o notificacin al
contribuyente.
Resolucin:
Esta deber notificarse en un plazo no mayor a tres (3) das a la SAT y a
las entidades que tengan informacin.
Procedimiento para requerir informacin
Ejecucin de la resolucin:
Si es favorable, la informacin deber ser entregada a la SAT en un plazo
que no exceda de ocho (8) das a partir de la notificacin. Si incumplieran
con la resolucin judicial, se les aplicar lo relativo al Delito de
Resistencia a la Accin Fiscalizadora de la Administracin Tributaria
regulado en el Cdigo Penal.
Apelacin de la resolucin:
Si es desfavorable, la SAT podr presentar apelacin ante el Juez que
resolvi desfavorablemente. De la apelacin conocer el Tribunal de
Segunda Instancia, el que resolver en un plazo de tres (3) das.
Comentario:
En menos de quince das hbiles la Autoridad Tributaria podr
disponer de la informacin bancaria de un contribuyente.
Artculo 54 del Decreto 37-2016, adicin del numeral 5 del artculo 93 del
Cdigo Tributario
Artculo 62 del Decreto 37-2016, adicin del artculo 368 Bis del Cdigo de
Comercio
Caja
Caja
Caja Chica
Caja Chica
Bancos
Bancos
Banco XX, S.A. Cuenta No. 32-452333-2
Banco 1
cuenta monetaria
Banco 2
Banco XX, S.A. Cuenta No. 066-1011010-4
Banco 3
cuenta ahorros
Cuentas por Cobrar
Banco XX, S.A. (Panam) Inversin a plazo
fijo 3 aos
Vigencia del Decreto 37-2016
En tal sentido, cobra vigencia esta norma a partir del 24 de febrero de 2017
Uso de la informacin financiera segn
SAT
Control
Existencia de operaciones bancarias
Registro de cuentas bancarias monetarias, de ahorros, prstamos
bancarios, inversiones
Verificacin
Volumen de operaciones y actividad comercial.
Cantidad de ingresos/egresos, transacciones, establecimientos
comerciales
Fiscalizacin:
Transacciones y movimientos especficos (Movimientos de tarjetas de crdito
y dbito)
Origen y destino de fondos
Inquietudes de los contribuyentes
En qu casos la SAT solicitar informacin bancaria a terceros?
En aquellos casos en que exista duda razonable en torno a
actividades u operaciones que ameriten un proceso de
investigacin, con propsitos tributarios.
La razn:
Los pequeos contribuyentes y los profesionales no
llevan contabilidad completa, nicamente les
autorizan un libro de compras y de ventas.
Inquietudes de los contribuyentes
Aplica la Retroactividad en el Secreto Bancario?
Declaraciones aduaneras
Inquietudes de los contribuyentes
Comparacin de ingresos
Diferencia Q 600,000.00
Comparacin de egresos
Diferencia Q 500,000.00
10) Evaluar que exista una persona apropiada para ejercer la representacin
legal de la sociedad.
Conclusin