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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
1. QUE ES PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.
Est constituido por una serie de actos relacionados entre s con una finalidad en comn:
gestionar, recaudar, e inspeccionar los tributos, as como sancionar las infracciones tributarias
y revisar los actos tributarios.
Las partes implicadas en tal procedimientos son, por un lado, la administracin tributaria, y por
otra un obligado tributario.
La DIAN se encarga de recepcionar, recaudar, controlar y administrar los impuestos de renta y
complementarios, de timbre nacional, IVA, los derechos de aduana, y dems impuestos del
orden nacional cuya competencia no est asignada a otras entidades del Estado; as como
aprehensin, decomiso o declaracin en abandono a favor de la Nacin de mercancas y su
administracin y disposicin.
La administracin de estos impuestos comprende su fiscalizacin, recaudacin, liquidacin,
cobro, discusin, devolucin y todo lo relacionado con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y aduaneras. Todo este conjunto de acciones se denomina.
Es un conjunto de principios jurdicos que califican y dan actividad a los conflictos suscitad
os en el cuerpo social a los que debe ajustarse la conducta humana, perteneciendo al
campo del Derecho Pblico.
Por otra parte indicamos, que siempre se ha confundido el Heveas Corpus con
el recurso de Amparo Constitucional y, evidentemente, son instituciones muy parecid
as creadas para garantizar los derechos de las personas, y el Amparo, resulta ser u
na proyeccin del Habeas Corpus, extendindose a la integridad de los derechos individuales,
en tanto que el Habeas Corpus se, limita a la tutela de la libertad individual y d
e locomocin. Terminamos esta parte introductiva, sealando que el Amparo Constitucional su
rge como consecuencia del avasallamiento de los Derechos fundamentales de las p
ersonas.
Por otro lado tememos a los altos dignatarios de Estado, al igual que otros funcionarios p
blicos de menor jerarqua y ciudadanos particulares, pueden cometer delitos en el
ejercicio de sus funciones, inclusive con mayor garanta presumidos de sus investiduras qu
e a veces las utilizan en el ejercicio ilegtimo de ciertos actos tipificados como delitos, esta sit
uacin, puede determinar un juicio de responsabilidades por uno o varios delitos que pueda
n ser denunciados o querellados, como en el caso del Gral. Hurgo Banzer y sus
colaboradores, que viene a resultar otro ensayo inconcluso de juicio de
responsabilidades como los muchos anteriores intentados en el curso de la
vida republicana de nuestro pas.
Si tomamos en cuenta que las relaciones de los sujetos del derecho con el Estado y sus
organismos es cada da ms importante y ms compleja, se impone la necesidad
incuestionable de crear y generar los procedimientos especiales y administrativos, como ni
cos medios legales y garantas para resolver toda accin encaminada a preservar los
derechos, acciones, patrimonio de las personas naturales y colectivas, pblicas y privadas.
ARTICULO 2.
Establecerse como principio rector del proceso coactivo fiscal, el de la investigacin de oficio
siendo obligacin del juez coactivo impulsar el proceso en sus distintas fases y etapas de forma
que stas concluyan dentro de los plazos y trminos establecidos, cuidando la estricta
preclusin de los actos procesales.
En el caso del inciso primero, el proceso as instituido tendr el carcter de "proceso de oficio".
En los casos del inciso segundo, el proceso ser reconocido como "proceso por demanda".
PROCESO DE OFICIO
ARTICULO 4.
Para la iniciacin del "proceso de oficio", el Sub-Contralor o los Contralores Departamentales
en sus respectivas jurisdicciones, girarn las Notas de Cargo en base y vista del o de los
instrumentos de fuerza coactiva previstos en el inciso primero del Artculo 3.
ARTICULO 5.
En caso de denuncias interpuestas por personas fsicas o jurdicas de los delitos, acciones u
omisiones comprendidos en el Artculo 77 de la Ley del Sistema de Control Fiscal, aquellas
podrn ser presentadas en papel comn, no admitindose las denuncias annimas.
Las denuncias as presentadas debern ser verificadas mediante auditora cuyo informe en
conclusiones lo aprobar el Contralor, correspondiendo iniciar la accin coactiva como proceso
de oficio, si hay lugar a ello.
1. Que sea presentada por escrito en papel sellado con timbre de ley y firma de abogado.
4. Los fundamentos de hecho y derecho en que se apoya la accin, fijando con claridad el
monto lquido y exigible.
ARTICULO 7.
Si la demanda fuere insuficiente u obscura, el juez coactivo ordenar de oficio se complete a
aclare la misma.
DE LAS EXCEPCIONES
ARTICULO 8.
En el procedimiento coactivo fiscal solo sern admisibles las excepciones siguientes:
1. Falta de jurisdiccin o competencia del juez coactivo.
4. Pago.
5. Cosa Juzgada.
6. Compensacin.
ARTICULO 9.
Las excepciones sealadas en el Artculo anterior debern ser opuestas todas juntas dentro del
trmino fatal de 5 das desde la citacin legal con la Nota de Cargo. Sin embargo, las
excepciones de pago y cosa juzgada podrn oponerse en cualquier momento hasta antes de la
aprobacin del remate.
ARTICULO 10.
Las excepciones a que se refieren los incisos 1), 2) y 3) del Artculo 8 tienen carcter de previo
y especial pronunciamiento y se resolvern previo traslado al demandante para que conteste
dentro de tres das fatales desde la notificacin. Vencido este plazo el Juez pronunciar
resolucin en el trmino de tres das. Las dems se resolvern a tiempo de dictarse la
resolucin definitiva.
DE LA NOTA DE CARGO
ARTICULO 11.
Tanto en los "procesos de oficio" como en los "procesos por demanda", el juez coactivo
expedir Nota de Cargo motivada con la que se notificar personalmente al demandando,
concedindole un plazo de 20 das prorrogables a 30 para la presentacin de los justificativos o
descargos, adoptndose las medidas precautorias de arraigo, retencin de fondos en cuentas
bancarias y anotacin preventiva de la Nota de Cargo en Derechos Reales.
La Nota de Cargo constituye requerimiento de pago, la misma que se notificar al Promotor
Coactivo para que asuma personera, conforme dispone el Art. 6 de la ley orgnica de la
contralora general.
ARTICULO 12.
Si el demandado no pudiere ser notificado personalmente con la Nota de Cargo, el juez
coactivo dispondr su notificacin por ceduln, previa representacin del oficial de diligencias y
presentacin del certificado domiciliario del demandado otorgado por autoridad policial.
ARTICULO 13.
La notificacin por edicto solo ser procedente cuando el demandado no tuviere domicilio
conocido. En este caso, el edicto se publicar una sola vez en un peridico de circulacin en
todo el pas.
ARTICULO 14.
En los casos de notificacin por ceduln o edicto, el plazo para la presentacin de los
descargos a que hace referencia el artculo 11 ser de 40 das.
ARTICULO 15.
La citacin personal del coactivo por ceduln o por edictos tendr el carcter de
emplazamiento. Todas las dems actuaciones y providencias, incluso las resoluciones del juez
inferior y del de apelacin, sern notificadas en estrados.
A los efectos de este artculo los demandados, sus apoderados, representantes legales y
abogados defensores, tendrn por domicilio procesal los estrados de la Contralora.
ARTICULO 16.
Presentados los descargos o justificativos, el juez coactivo, previa apreciacin de los mismos,
dictar Resolucin Administrativa manteniendo el cargo original, dejndolo sin efecto o
reducindolo.
DEL PLIEGO DE CARGO
ARTICULO 17.
Vencidos los trminos previstos en los Arts. 11 y 14 si el demandado no hubiere presentado
los descargos o justificativos, el juez coactivo girar Pliego de Cargo concedindole un trmino
improrrogables de 5 das para que pague la obligacin bajo conminatoria de apremio.
ARTICULO 18.-
Si la suma contenida en la Nota de Cargo hubiese sido modificada, se girar el Pliego de Cargo
por esta ltima.
ARTICULO 19.-
En cualquiera de las situaciones sealadas en los dos artculos anteriores y dentro del trmino
de 5 das, el demandado podr hacer ofertas de pago empozando no menos del 50% de la
suma determinada, facultndose al juez coactivo a aprobar dicha oferta.
ARTICULO 20.-
Los juicios coactivos devengarn el inters penal del 3% anual en todos los casos previstos en
el Art. 77 de la Ley del Sistema de Control Fiscal. A falta de inters pactado, el inters
bancario comercial vigente, solo en los casos previstos en los incisos e) y f) del mencionado
artculo.
En casos de los Arts. 17 y 18, la liquidacin de intereses se retrotraer a la fecha de la Nota
de Cargo. Dichos intereses, calculados sobre saldos, sern liquidados a tiempo de la
cancelacin total de la obligacin y las costas establecidas mediante planillas por Secretara.
DE LA APELACIN
ARTICULO 21.
Contra las decisiones del juez de primera instancia procede el recurso de apelacin en el efecto
devolutivo ante el Contralor General de la Repblica. En caso de que este recurso se
interponga contra el pliego de cargo se lo admitir en efecto suspensivo, previo depsito
bancario o boleta de garanta bancaria por el 50% del cargo, a la orden de la Contralora
General de la Repblica. Tambin procede en el efecto suspensivo, contra los autos que
resuelvan las terceras.
ARTICULO 22.
La apelacin deber ser interpuesta con fundamentacin de agravios, dentro del trmino fatal
de cinco das computable de momento a momento desde la notificacin.
El juez decretar el traslado a la parte contraria para que responda en igual trmino. Vencido
ste, admitir o denegar el recurso, dentro de las 24 horas siguientes.
ARTICULO 23.
Admitida la apelacin, tanto el juez apelado como el superior, se sujetarn en su trmite a lo
dispuesto en el Procedimiento Civil.
ARTICULO 24.
Contra la Resolucin del Contralor General de la Repblica proceden los recursos de casacin
y el directo de nulidad franqueado por el Art. 31 de la Constitucin Poltica del Estado.
EJECUCIN DE SENTENCIA
ARTICULO 25.
Ejecutoriado el Pliego de Cargo, se expedirn los mandamientos de apremio y embargo de los
bienes del deudor. Cuando el hecho objeto de accin se hallare tipificado como delitos, se
remitirn las piezas correspondientes al Ministerio Pblico para el respectivo procesamiento
penal.
ARTICULO 26.
Apremiado el deudor, el juez coactivo podr disponer su libertad provisional, previa garanta
personal solidaria y mancomunada, o de bienes muebles o inmuebles, segn la cuanta,
siempre que el hecho generador de la obligacin no d lugar a procesamiento penal.
ARTICULO 27.
Trabado en embargo, se sealar da y hora para el remate en pblica subasta sobre la base
del valor catastral actualizado. El procedimiento para el remate se sujetar a lo previsto en el
Art. 525 y siguientes del Procedimiento Civil con las siguientes excepciones:
2. En el caso del remate de bienes muebles, el valor de stos ser fijado por tasador perito
designado por la Contralora.
Si el embargo recayere sobre dinero en cuentas corrientes, ttulos o acciones, se estar a lo
sealado en los Arts. 524 y 529 del Cdigo de Procedimiento Civil.
ARTICULO 28.
En el procedimiento coactivo slo ser admitida la tercera de dominio excluyente, apoyada en
instrumentos pblicos inscritos en los registros de propiedad respectivos, que acrediten el
derecho del tercerista.
Se presume "Juris tantum" fraudulenta la transferencia de los bienes del coactivado, dentro de
los seis meses anteriores a la fecha del acto que hubiere dado lugar a la accin coactiva.
Las terceras podrn interponerse en cualquier estado del proceso, excepto despus del
aprobado el remate y se sustanciarn como incidente de puro derecho, resolvindose sin
traslado y a sola vista de los documentos aparejados.
DISPOSICIN TRANSITORIA
ARTICULO 29.
Los juicios en actual sustanciacin, se tramitarn con sujecin al anterior procedimiento,
excepto cuando se declare nulidad de obrados hasta la Nota de Cargo, en cuyo caso se
aplicarn las presentes disposiciones.
LECCION N 4
PROCEDIMIENTO MINERO
La legislacin minera boliviana est entre las ms liberales de la regin. Sus orgenes se
encuentran en la Espaa de mediados del siglo XIV. Muchas leyes y principios aplicados
durante la Colonia pasaron a la legislacin boliviana, como aquel que estableca que las minas
pertenecan a la Corona, definiendo ahora al Estado como propietario originario con la potestad
de conceder ese derecho. En otras palabras, la idea de "Monarca/Propietario de las minas", se
convirti en "Estado/Propietario de las minas", aunque en los hechos, el poseedor era el minero
que tena el ttulo ejecutorial, que representaba la "propiedad absoluta" de la mina, quedndole
al Estado nicamente el papel de regulador, que perciba el pago de patente y regalas.
Tanto el Per como el Alto Per, fueron dependencia de la Corona espaola de la cual reciban
sus leyes. Despus de profanada la repblica, adoptaron la Ley Espaola de Bases de 1868,
existiendo por tanto vinculaciones entre nuestra legislacin y la espaola. La influencia que
nuestro derecho ha recibido de las leyes espaolas es marcada:
El rgimen dominical y regalista,
La facilidad en la adquisicin La seguridad en la posesin y.
La unidad de medida.
Son puntos docenales que nos han legado las leyes mineras espaolas.
El estado del desarrollo minero se lo puede sintetizar a grandes rasgos, vinculndolo con el
proceso poltico a raz de) descubrimiento de Amrica, el Alto Per se convierte en colonia
espaola, los que empezaron a incrementar las explotaciones mineras (Mxico. Per, Chile,
etc.), como no haba una legislacin adecuada que delimite las relaciones de apropiacin,
explotacin etc., estas se regulan por el Cdigo Civil, pero posteriormente por la importancia
que a las minas se dictaron las leyes.
Las leyes de la poca colonial se dividen en Generales y Especiales; entre las primeras se
considera la Recopilacin de Indias y las Leyes de Castilla. La Recopilacin de Indias que fue
puesta en vigencia en Mayo de 1680 por Real Cdula de Carlos II. la que puso al indio en la
misma situacin legal que los espaoles en el descubrimiento, tenencia y ocupacin de minas
de oro. Plata y otros metales.
Como leyes especiales de minas tenemos cronolgicamente:
Cdigos y leyes especiales para cada reino o provincia (Ordenanzas del Per y Nueva Espaa)
Las modificaciones hechas en las anteriores ordenanzas.
Las costumbres locales y reglamentos municipales o provinciales.
Las leyes concebidas en la recopilacin de las Indias y,
Las leyes sobre minas de las Leyes de Castilla.
EJERCICIO.
Estudiar y analizar el expediente adjunto de Interdicto de Recobrar la Posesin, y luego
realizar una relacin del expediente en cuanto a procedimientos y plazos.
Metodologa de estudio para el estudiante
Con el apoyo del libro gua asignado a la materia y apoyo del docente a travs de las tutoras.
Estudiar el expediente adjunto y analizar.
Realizar una relacin del expediente en cuanto a procedimientos y plazos.
El mismo que ser expuesto y defendido en grupos en el aula
Los derechos y garantas Constitucionales as como las leyes ordinarias y especia
les, tendran un simple valor declarativo sino estuviesen protegidos y garantizados por otra
normas de carcter procesal o procedimental, resultando el conjunto de estas disposi
ciones de substanciacin del Derecho Procesal Administrativo, por su naturaleza y
fines posee el mismo valor e importancia que el Derecho Procesal Civil o Penal.
Es la actuacin judicial que no se ajusta a las normas del proceso ordinario.
Es un conjunto de principios jurdicos que califican y dan actividad a los conflictos
Suscitados.
LECCION N 6
PROCEDIMIENTOS CONSTITUCIONALES EN BOLIVIA
ANTECEDENTES
Derecho Procesal Constitucional
Derecho Procedimiento Constitucional surgi en la dcada de los aos 40 (en pleno siglo XX),
siendo su creador el jurista y procesalista espaol Niceto Alcal Zamora y Castillo, a travs de
sus obras escritas durante su exilio en Argentina y Mxico. De ah que, el vocablo fue utilizado
por primera vez por Niceto Alcal Zamora y Castillo, exiliado en Argentina, el cual lo utiliz en
su libro Ensayos de derecho procesal (civil, penal y constitucional), publicado en Buenos Aires
en 1944, reiterndolo en un artculo publicado en la Revista de Derecho Procesal, editada en
Buenos Aires, por Hugo Alsina (ao III, 2 Parte, 1945, p. 77).
Aos ms tarde, y siguiendo ste criterio, fue el maestro mexicano Hctor Fix-Zamudio -
discpulo del jurista espaol Niceto Alcal Zamora y Castillo-, quien se ocup de desarrollar y
sistematizar el Derecho Procesal Constitucional como una disciplina jurdica especializada; de
ah que su primer trabajo fue su tesis de Licenciatura en Derecho, elaborada en 1955, y
denominada "La garanta jurisdiccional de la Constitucin mexicana (ensayo de una
estructuracin procesal del amparo)"[3], obra en la cual ya comenzaba a considerar la
existencia de:
"una disciplina instrumental que se ocupa del estudio de las normas que sirven de medio para
la realizacin de las disposiciones contenidas en los preceptos constitucionales, cuando estos
son desconocidos, violados o existe incertidumbre sobre su significado; siendo esta materia
una de las ramas ms jvenes de la Ciencia del Derecho Procesal, y por lo tanto, no ha sido
objeto todava de una doctrina sistemtica que defina su verdadera naturaleza y establezca sus
lmites dentro del inmenso campo del Derecho".
Asimismo, haca referencia al Derecho Procesal Constitucional, sealndolo como aquel que
se ocupa del examen de las garantas de la propia Ley Fundamental, y que estn establecidas
en el texto mismo de la norma suprema. Posteriormente, el mismo Fix-Zamudio en sus Breves
reflexiones sobre el concepto y contenido del derecho procesal constitucional[4], sealaba que
el derecho procesal constitucional puede describirse:
"como la disciplina jurdica, situada dentro del campo del derecho procesal, que se ocupa del
estudio sistemtico de las instituciones y de los rganos por medio de los cuales pueden
resolverse los conflictos relativos a la aplicacin de los principios, valores y disposiciones
fundamentales, con el objeto de reparar la violacin de los mismos.
Esta rama del derecho procesal general tiene como contenido el anlisis de las tres categoras
que integran lo que se ha calificado como 'triloga estructural del proceso', es decir, la accin, la
jurisdiccin y el proceso. Pero estas tres categoras esenciales poseen aspectos peculiares en
el derecho procesal constitucional, y con este motivo, como un ensayo de sistematizacin de la
materia de esta disciplina reciente, todava en formacin, adoptamos la terminologa, ya
acreditada, del notable procesalista italiano Mauro Cappelletti, quien adems ha sido uno de
los juristas que mayores aportaciones han hecho a este sector del derecho procesal".
Adems del aporte doctrinal del citado jurista mexicano -junto a otros que se han destacado por
sus aportes en el estudio de sta disciplina en Latinoamrica-, cabe hacer referencia tambin al
desarrollo institucional que se ha generado para promover la difusin de la naturaleza jurdica y
los alcances de sta nueva disciplina especializada del Derecho, y en este sentido -segn la
noticia que nos brinda el profesor Humberto Nogueira Alcal, cuyos datos y citas textuales
reproducimos aqu-, en 1991 fue creado el Centro Iberoamericano de Derecho Procesal
Constitucional, el cual fue reformulado en 2003 como Instituto Iberoamericano de Derecho
Procesal Constitucional, junto con la realizacin del Primer Encuentro Iberoamericano de
Derecho Procesal Constitucional, y conjuntamente a las VII Jornadas Argentinas de Derecho
Procesal Constitucional, en la Pontificia Universidad Catlica de Nuestra Seora del Rosario,
Rosario, Argentina. Dicho instituto ha impulsado la realizacin diversos Encuentros
Latinoamericanos y, a su vez se han ido creando Asociaciones Nacionales en Argentina, Chile,
Colombia, Mxico y Per, las cuales organizan peridicamente diversos eventos acadmicos
sobre la materia.
Ahora bien, respecto al desarrollo doctrinal de sta rama del Derecho en nuestro pas, cabe
hacer notar que los trabajos ms completos sobre la materia en Bolivia, han sido elaborados
por el distinguido acadmico y ex-magistrado del Tribunal Constitucional, Dr. Jos Antonio
Rivera Santivaez, quien ha desarrollado los tpicos esenciales para el estudio de la materia
en su obra Jurisdiccin Constitucional. Procesos constitucionales en Bolivia, cuya primera
edicin data del ao 2001, la segunda edicin actualizada fue elaborada el ao 2004, y
recientemente se ha presentado ya una tercera edicin de sta obra, en las cuales dedica el
primer captulo al desarrollo del concepto de Derecho Procesal Constitucional, el contenido de
sta disciplina del derecho, y las instituciones del Derecho Procesal Constitucional en Bolivia.
Por otro lado, y a propsito del desarrollo de la legislacin procesal constitucional en forma
sistemtica en Latinoamrica y el desarrollo de los Cdigos de Derecho Procesal
Constitucional, el profesor Humberto Nogueira Alcal, en su brillante trabajo antes citado,
seala que estos esfuerzos han comenzado a tener frutos en el mbito del derecho positivo,
con la aprobacin de Cdigos de Derecho Procesal Constitucional como son por ejemplo: a) la
Ley N 7.135 de 11 de octubre de 1989 de la Jurisdiccin Constitucional de Costa Rica; b) la
Ley de Amparo, Exhibicin Personal y Constitucionalidad de Guatemala de 14 de enero de
1986 (Decreto N 1-86 de la Asamblea Constituyente); c) la Ley N 8.369 de Procedimientos
Constitucionales de la Provincia de Entre Ros; d) el Cdigo Procesal Constitucional de la
Provincia de Tucumn (Ley N 6944 de 1995 y que se encuentra vigente desde el 7 de mayo
de 1999, en Argentina); y e) Cdigo de Derecho Procesal Constitucional del Per (Ley N
28.237 de 2004), que son algunas de las principales normativas sistemticas elaboradas hasta
el presente sobre la materia.
LECCION N 7
PROCESOS DE RESPONSABILIDAD
CAPITULO I
RESPONSABILIDAD DE MAGISTRADOS Y JUECES
Art. 747.- (CLASES DE RESPONSABILIDAD).
La responsabilidad de los magistrados y jueces ser penal y civil. (Arts. 5, 38, 774)