CUADRO N.

- 1

DIAGRAMA DE FLUJO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Crdito
Dbito Fiscal Fiscal o Sistema de
Operaciones o Impuesto Operaciones Impuesto Pago de Impuesto
de Ventas cobrado por de Compras pagado por Obligaciones a Pagar
las Ventas las Compras Tributarias

Sustento de
operaciones
mediante
comprobantes
de pago
Registro en Registro en
Libros Libros
Contables Contables
Bancarizacin
de
Operaciones
Bancarizacin
de Operaciones
Declaracin
a travs del
PDT 621-
IGV Renta
Mensual

Descripcin: En el cuadro N.- 1 se

muestra el diagrama de flujo para la
determinacin de la obligacin tributaria del
Impuesto General a las Ventas.
 CUADRO N 2

DIAGRAMA DE FLUJO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Reconocimiento
de Gasto o Determinacin
Reconocimiento Operaciones Costo para de la Impuesto a
Operaciones de Ingreso de Compras efectos obligacin a la Renta
de Ventas Gravado y Gastos tributarios tributaria Anual

Sustento de
operaciones
mediante
comprobantes
de pago
Registro en
Registro en Libros
Libros Contables Contables
Bancarizacin de
Operaciones y
Cumplimiento del
art 37 y 44 de la
LIR
Elaboracin de
Hoja de Trabajo
del I.R.
Declaracin
a travs del
PDT 690
Renta
Anual de
Tercera
Categora

Descripcin:

En el cuadro N.- 2 se muestra el diagrama de flujo para la

determinacin de la obligacin tributaria del Impuesto a la
Renta, pasos a seguir para una buena determinacin del
Impuesto.
 CUADRO N 3

DIAGRAMA DE FLUJO A LAS APORTACIONES AL ESSALUD

Determinacin Cumplimiento
Remuneraciones del Aporte a Obligacin Impuesto a
al Personal T_Registro PLAME ESSALUD Formal Pagar

Calculo de
Remuneraciones
al personal,
sueldos.

Registro de
los Registro de
trabajadores, los Ingresos
derechos percibidos por
habientes el trabajador
Elaboracin de
una Hoja de
Trabajo para la
determinacin
de la obligacin
tributaria.
Declaracin a
travs del PDT
601
Remuneraciones
Cancelacin del
aporte a
ESSALUD a
travs de un
medio pago
ante una
entidad
financiera.

Descripcin:

En el cuadro N.- 3 se muestra el diagrama de flujo para

la determinacin de la obligacin tributaria por las Aportaciones

al ESSALUD.
 CUADRO N.- 4

DIAGRAMA DE FLUJO A LAS APORTACIONES A LA ONP

Determinacin
de la Cumplimiento
Remuneraciones Contribucin Obligacin Impuesto a
al Personal T_Registro PLAME ONP Formal Pagar

Calculo de
Remuneraciones
al personal,
sueldos.

Registro de
los Registro de
trabajadores, los Ingresos
derechos percibidos por
habientes el trabajador
Elaboracin de
una Hoja de
Trabajo para la
determinacin
de la obligacin
tributaria.
Declaracin a
travs del PDT
601
Remuneraciones
Cancelacin del
aporte a la ONP
a travs de un
medio pago
ante una
entidad
financiera..

Descripcin:

En el cuadro N.- 4 se muestra el diagrama de flujo para la determinacin de la

obligacin tributaria por las Aportaciones a la Oficina de Normalizacin
Previsional.
 CUADRO N.- 5
DIAGRAMA DE FLUJO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS

Pago de
Cobro de Operaciones de
Operaciones de Operaciones Operaciones operaciones Compras y Impuesto a
Ventas de Compras de Gastos de venta Gastos Pagar

Sustento de
operaciones
mediante
comprobantes de
pago

Registro en Registro en
Libros Libros
Contables Contables

Bancarizacin
de Operaciones

Bancarizacin de
Operaciones

Retencin
del ITF por
parte de las
Entidades
Financieras.

Descripcin:

En el cuadro N.- 5 se muestra el diagrama de flujo para la determinacin de la

obligacin tributaria por el Impuesto a las Transacciones Financieras.
1. ESTRUCTURA DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA
LAIVE S.A

(OBJETIVO ESPECFICO N.-3)

El presente trabajo de investigacin est enfocado en desarrollar un

Planeamiento Tributario para el rea contable de la empresa Inversiones
Aparicio S.A.C con la finalidad de lograr un estricto cumplimiento de las
obligaciones tributarias tanto formales como sustanciales, y de esta forma
evitar contingencias tributarias, el mismo que debe ser aprobado por la
Gerencia General y contar con el compromiso de todo el personal involucrado
en la empresa.

Por tanto, el mencionado Plan Tributario ha sido concebido con anterioridad y

fue aceptado por los accionistas y la gerencia para ser llevado a cabo en el
periodo.

1.5.1. Objetivo

El objetivo principal de esta propuesta es demostrar que con la implementacin

de una adecuado y oportuno Planeamiento Tributario se puede lograr obtener
un resultado positivo que beneficie a la Empresa Inversiones Aparicio S.A.C
tanto econmica como financieramente. El Planeamiento Tributario se realiza
en base a las Normas Tributarias vigentes.

1.5.2. Polticas

La poltica que se adopte debe estar referida al pago oportuno y correcto de las
obligaciones tributarias, generadas por las operaciones de la empresa.

As mismo para efectos del desarrollo del presente trabajo se han realizado
proyecciones en base a las polticas establecidas por la Gerencia de
conformidad con la situacin actual del mercado del sector en especfico.

A continuacin se detalla las polticas que el rea de Contabilidad ha tenido en

cuenta para realizar las proyecciones econmicas y financieras en la
estructuracin del Plan Tributario para el periodo 2013.
a).- El departamento de ventas de la empresa considera que en el periodo
2013 las ventas se incrementaran en un 65% mensual debido al aumento de la
produccin en el sector.

b).- Se sabe tambin que la empresa tiene como poltica de ventas la siguiente
proporcin:

70% al contado

30% al crdito plazo 30 das

Bajo estos ndices se ha considerado que el saldo de las cuentas por cobrar
comerciales al 31.12.2012 se han efectivizado en el mes de enero del 2013.

c).- El departamento de logstica considera para el periodo 2013 un incremento

del 15% en las compras gravadas en relacin al periodo anterior.

d).- El pago a los proveedores es de la siguiente manera:

100% en el mes que se efecta la compra. (Contado)

e).- La empresa para el periodo 2013 estima un incremento del 10% de las
remuneraciones al personal respecto del ejercicio anterior.

f).- El factor o coeficiente de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

mensuales es: 0.0529

g).- La distribucin de los gastos incurridos en el periodo ser 60% para Gastos
Administrativos y 40% para Gastos de Ventas.

h).- Se revisan los requisitos de los comprobantes de pago para efectos de la

deducibilidad para la determinacin de la renta neta de tercera categora.

i).- Aplicacin de las tasas de depreciacin tributaria.

j).- Adquisicin de bienes y servicios a travs de facturas para hacer uso del
crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas.

60
k).- La implementacin de los pagos utilizando medios de pago bancarizados
en concordancia a la Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras y
Bancarizacin.

l).- Se estima una utilidad de operacin equivalente al 20%.

1.5.3. Plan Tributario

Los lineamientos establecidos para la implementacin del planeamiento

tributario han sido establecidos en base al diagnstico tributario efectuado en el
periodo 2012, enfocndonos en lo que seran los puntos crticos que han sido
objetivo de reparo por parte de la Administracin Tributaria, como se detalla a
continuacin:

1.5.3.1. Sistematizacin de la Informacin Contable

La Empresa adquiri para el 2013 un software contable denominado

CONTASIS que es un sistema orientado a la gestin contable y comercial, lo
que permite un mejor orden y control de las operaciones de la empresa.

- Mdulo Contable
- Mdulo Comercial

1.5.3.2. Verificacin de los Comprobantes de Pago

Es necesario contar con un asistente contable, quien debe efectuar una

revisin detallada de los comprobantes de pago, verificando que cumplan con
los requisitos establecidos por la Norma para fines de ser reconocidos como
comprobantes de pago y finalmente ser aceptados como gasto para efecto del
Impuesto a la Renta.

As mismo se tiene que corroborar que los proveedores tengan la condicin de

habidos, en relacin a una muestra de lo que seran los montos ms
significativos para efectos del gasto, ya que de encontrarse no habido el monto
facturado no ser deducible.
1.5.3.3. Aprobacin de donaciones previa evaluacin

Establecer un procedimiento para la correcta evaluacin de entrega de

donaciones mediante solicitud y aprobacin de las mismas previa
comprobacin que la institucin beneficiada cuenta con la acreditacin que la
Ley estipula.

1.5.3.4. Control de cada uno de los Activos Fijos

Es necesario llevar un control sobre aquellos activos que tienen otra modalidad
de depreciacin como es el caso del Arrendamiento Financiero Leasing en su
depreciacin para efectos de su posterior adicin a la renta imponible como
una diferencia temporal.

El inciso f) del artculo 37 de la LIR.- constituye gasto deducible las

depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo, la
deduccin de la depreciacin del valor de los bienes objeto del arrendamiento
financiero en el arrendatario constituir gasto deducible en cumplimiento del
principio de causalidad referido.

Para que la depreciacin sea un gasto deducible necesariamente deber

cumplirse con las disposiciones previstas:

1. Las depreciaciones que resulten por aplicacin de las tasas de depreciacin

se computarn a partir del mes en que los bienes sean utilizados en la
generacin de renta gravada.

2. Deber calcularse anualmente y no puede incidir en un ejercicio siguiente.

3. Se requerir que aquella se encuentre contabilizada; y

No deber exceder los porcentajes mximos previstos en el Reglamento

En el caso del Impuesto General a las Ventas

Cuota gravada como servicio en su integridad

 IGV por los intereses de la cuota: crdito fiscal por ser gasto deducible para el
IR.

IGV por el capital de la cuota: crdito fiscal por corresponder al precio de un

activo cuya depreciacin es deducible

1.5.3.5. Establecer una mayor rigurosidad en el control de las fechas de

vencimiento de la presentacin y pago de las Declaraciones Juradas de
Impuestos.

Establecer polticas oportunas para que las declaraciones juradas se elaboren

los 5 primeros das de cada mes, independientemente del pago, sin embargo
es necesario que posteriormente (inclusive hasta le fecha de vencimiento) se
hagan efectivos el pago de los tributos determinados para fines de evitar multas
e intereses, dado el caso de tributos percibidos o retenidos e intereses de los
mismos.

1.5.3.6. Contar con el apoyo de un asistente contable

Incorporar al rea de Contabilidad, asistentes de apoyo debidamente

capacitados en temas contables y tributarios para un mejor control de la
registracin en los libros contables, manteniendo la informacin al da y un
control de la documentacin sustentatoria.

1.5.3.7. Actualizacin permanente

Se implementa una poltica de actualizacin peridica al personal del rea de

contabilidad y personal en general en todas las reas de la empresa.

La Empresa cuenta con suscripciones en revistas especializadas en

contabilidad y tributacin, segn la informacin obtenida en la entrevista
realizada al contador de la empresa las suscripciones eran renovadas
anualmente con el fin de mantener al personal de contabilidad actualizado.

1.5.4. Documentacin entregada por la empresa Inversiones Aparicio

S.A.C
1.- Estado de Situacin Financiera al 31.12.2012.

2.- Estado de Resultados Integrales al 31.12.2012.

3.- Consolidado de los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta periodo 2012.

4.- Consolidado de los pagos por concepto de Impuesto General a las Ventas
periodo 2012.

5.- Consolidado de las Compras, Gastos y Ventas periodo 2012.

6.- Remuneraciones al 31.12.2012.

7.- Determinacin del Impuesto a la Renta del periodo 2012.

8.- Estado de situacin financiera al 31.12.13.

9.- Estado de Resultados integrales al 31.12.13

10.- Libros contables.

11.- Comprobantes de pago.

12.- Facturas que dan derecho a crdito fiscal., entre otros.

Para efectos de los objetivos especficos formulados en el presente trabajo de

investigacin se realiza un detalle de cada una de las adiciones
correspondiente al finalizar el ejercicio 2012 y que fueron objeto de reparos
tributarios.
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA EL EJERCICIO 2013

CUADRO N.- 24: PRESUPUESTO DE VENTAS MENSUALES PERIODO FISCAL

2013

VENTAS NETAS INCREMENTO VALOR DE TOTAL PRECIO DE

MESES 2012 ESTIMADO 65% VENTA IGV VENTA

ENERO 5,200.00 3,380.00 8,580.00 1,544.40 10,124.40

FEBRERO 5,100.00 3,315.00 8,415.00 1,514.70 9,929.70

MARZO 5,000.00 3,250.00 8,250.00 1,485.00 9,735.00

ABRIL 5,400.00 3,510.00 8,910.00 1,603.80 10,513.80

MAYO 5,320.00 3,458.00 8,778.00 1,580.04 10,358.04

JUNIO 4,987.00 3,241.55 8,228.55 1,481.14 9,709.69

JULIO 6,000.00 3,900.00 9,900.00 1,782.00 11,682.00

AGOSTO 4,000.00 2,600.00 6,600.00 1,188.00 7,788.00

SEPTIEMBRE 3,600.00 2,340.00 5,940.00 1,069.20 7,009.20

OCTUBRE 4,100.00 2,665.00 6,765.00 1,217.70 7,982.70

NOVIEMBRE 6,572.40 4,272.06 10,844.46 1,952.00 12,796.46

DICIEMBRE 10,000.00 6,500.00 16,500.00 2,970.00 19,470.00

TOTALES 65,279.40 42,431.61 107,711.01 19,387.98 127,098.99

Fuente: Departamento de contabilidad
Elaboracin: La autora

Descripcin:

El cuadro N.- 24 muestra los valores de ventas presupuestados por la

comercializacin de bienes durante el ejercicio 2013 y el correspondiente IGV-
dbito fiscal de manera mensual.
 CUADRO N.- 25: PRESUPUESTO DE COBROS DE VENTAS EJERCICIO
FISCAL 2013

30%
INCREMENTO 70% COBRADO
VENTAS NETAS ESTIMADO VALOR DE TOTAL PRECIO COBRADO AL MES
MESES 2012 65% VENTA IGV DE VENTA EN EL MES SIGUIENTE

ENERO 5,200.00 3,380.00 8,580.00 1,544.40 10,124.40 7,087.08 3,540.00

FEBRERO 5,100.00 3,315.00 8,415.00 1,514.70 9,929.70 6,950.79 3,037.32

MARZO 5,000.00 3,250.00 8,250.00 1,485.00 9,735.00 6,814.50 2,978.91

ABRIL 5,400.00 3,510.00 8,910.00 1,603.80 10,513.80 7,359.66 2,920.50

MAYO 5,320.00 3,458.00 8,778.00 1,580.04 10,358.04 7,250.63 3,154.14

JUNIO 4,987.00 3,241.55 8,228.55 1,481.14 9,709.69 6,796.78 3,107.41

JULIO 6,000.00 3,900.00 9,900.00 1,782.00 11,682.00 8,177.40 2,912.91

AGOSTO 4,000.00 2,600.00 6,600.00 1,188.00 7,788.00 5,451.60 3,504.60

SEPTIEMBRE 3,600.00 2,340.00 5,940.00 1,069.20 7,009.20 4,906.44 2,336.40

OCTUBRE 4,100.00 2,665.00 6,765.00 1,217.70 7,982.70 5,587.89 2,102.76

NOVIEMBRE 6,572.40 4,272.06 10,844.46 1,952.00 12,796.46 8,957.52 2,394.81

DICIEMBRE 10,000.00 6,500.00 16,500.00 2,970.00 19,470.00 13,629.00 3,838.94

TOTALES 65,279.40 42,431.61 107,711.01 19,387.98 127,098.99 88,969.29 35,828.70

SALDO POR COBRAR AL 31.12.2013 EQUIVALENTE AL 30% DE LAS VENTAS DE DICIEMBRE 19,470 5841.00

Fuente: Departamento de contabilidad

Elaboracin: La autora

Descripcin:

El cuadro N.- 25 muestra los valores de cobros por las ventas presupuestadas
por la comercializacin de bienes durante el ejercicio 2013.
CUADRO N.- 26: PRESUPUESTO DE COMPRAS EJERCICIO FISCAL 2013

COSTO DE INCREMENTO
ADQUISICIN ESTIMADO VALOR DE TOTAL PRECIO DE
MESES 2012 15% COMPRA IGV COMPRA

ENERO 2,600.00 390.00 2,990.00 538.20 3,528.20

FEBRERO 2,550.00 382.50 2,932.50 527.85 3,460.35

MARZO 2,500.00 375.00 2,875.00 517.50 3,392.50

ABRIL 2,700.00 405.00 3,105.00 558.90 3,663.90

MAYO 2,660.00 399.00 3,059.00 550.62 3,609.62

JUNIO 2,493.50 374.03 2,867.53 516.15 3,383.68

JULIO 3,000.00 450.00 3,450.00 621.00 4,071.00

AGOSTO 2,000.00 300.00 2,300.00 414.00 2,714.00

SEPTIEMBRE 1,800.00 270.00 2,070.00 372.60 2,442.60

OCTUBRE 2,050.00 307.50 2,357.50 424.35 2,781.85

NOVIEMBRE 3,286.20 492.93 3,779.13 680.24 4,459.37

DICIEMBRE 5,000.00 750.00 5,750.00 1,035.00 6,785.00

TOTALES 32,639.70 4,895.96 37,535.66 6,756.42 44,292.07

Fuente: Departamento de contabilidad
Elaboracin: La autora

Descripcin:

El cuadro N.- 26 muestra los valores de compras presupuestadas por

adquisiciones de bienes y servicios durante el ejercicio 2013 y el
correspondiente IGV- crdito fiscal de manera mensual.
 CUADRO N.- 27: PRESUPUESTO DE PAGOS POR COMPRAS EJERCICIO
FISCAL 2013

100%
PAGADO
COSTO DE INCREMENTO EN EL MES
ADQUISICIN ESTIMADO VALOR DE TOTAL PRECIO DE LA
MESES 2012 15% COMPRA IGV DE COMPRA COMPRA

ENERO 2,600.00 390.00 2,990.00 538.20 3,528.20 3,528.20

FEBRERO 2,550.00 382.50 2,932.50 527.85 3,460.35 3,460.35

MARZO 2,500.00 375.00 2,875.00 517.50 3,392.50 3,392.50

ABRIL 2,700.00 405.00 3,105.00 558.90 3,663.90 3,663.90

MAYO 2,660.00 399.00 3,059.00 550.62 3,609.62 3,609.62

JUNIO 2,493.50 374.03 2,867.53 516.15 3,383.68 3,383.68

JULIO 3,000.00 450.00 3,450.00 621.00 4,071.00 4,071.00

AGOSTO 2,000.00 300.00 2,300.00 414.00 2,714.00 2,714.00

SEPTIEMBRE 1,800.00 270.00 2,070.00 372.60 2,442.60 2,442.60

OCTUBRE 2,050.00 307.50 2,357.50 424.35 2,781.85 2,781.85

NOVIEMBRE 3,286.20 492.93 3,779.13 680.24 4,459.37 4,459.37

DICIEMBRE 5,000.00 750.00 5,750.00 1,035.00 6,785.00 6,785.00

TOTALES 32,639.70 4,895.96 37,535.66 6,756.42 44,292.07 44,292.07

Fuente: Departamento de contabilidad
Elaboracin: La autora

Descripcin:

El cuadro N.- 27 muestra los valores por los pagos presupuestados derivados
de las compras de bienes durante el ejercicio 2013.
 CUADRO N.- 28: PRESUPUESTO TRIBUTARIO- IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS EJERCICIO FISCAL 2013

IGV PAGADO IGV MENSUAL

PERIODO FECHA IGV COBRADO POR LAS A PAGAR AL
TRIBUTARIO CANCELACIN POR LAS VENTAS COMPRAS FISCO

Ene-14 Feb-14 1,544.40 538.20 1,006

Feb-14 Mar-14 1,514.70 527.85 987

Mar-14 Abr-14 1,485.00 517.50 968

Abr-14 May-14 1,603.80 558.90 1,045

May-14 Jun-14 1,580.04 550.62 1,029

Jun-14 Jul-14 1,481.14 516.15 965

Jul-14 Ago-14 1,782.00 621.00 1,161

Ago-14 Sep-14 1,188.00 414.00 774

Sep-14 Oct-14 1,069.20 372.60 697

Oct-14 Nov-14 1,217.70 424.35 793

Nov-14 Dic-14 1,952.00 680.24 1,272

Dic-14 Ene-15 2,970.00 1,035.00 1,935

TOTALES 6,756.42 12,632

Fuente: Departamento de contabilidad
Elaboracin: La autora

Descripcin:

El cuadro N.- 28 muestra la liquidacin mensual presupuestada del IGV para el

periodo 2013, considerando el Impuesto Cobrado por las Ventas del IGV y el
Impuesto Pagado por las Compras del IGV.
 CUADRO N.- 29: PRESUPUESTO TRIBUTARIO PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA PERIODO FISCAL 2013

PERIODO FECHA VALORES DE PAGOS A

TRIBUTARIO CANCELACIN VENTA COEFICIENTE CUENTA

Ene-14 Feb-14 8,580.00 0.0478 410

Feb-14 Mar-14 8,415.00 0.0478 402

Mar-14 Abr-14 8,250.00 0.0529 436

Abr-14 May-14 8,910.00 0.0529 471

May-14 Jun-14 8,778.00 0.0529 464

Jun-14 Jul-14 8,228.55 0.0529 435

Jul-14 Ago-14 9,900.00 0.0529 524

Ago-14 Sep-14 6,600.00 0.0529 349

Sep-14 Oct-14 5,940.00 0.0529 314

Oct-14 Nov-14 6,765.00 0.0529 358

Nov-14 Dic-14 10,844.46 0.0529 574

Dic-14 Ene-15 16,500.00 0.0529 873

TOTALES 107,711.01 5,612

Fuente: Departamento de contabilidad
Elaboracin: La autora

Descripcin:

El cuadro N.- 29 muestra los pagos a cuenta mensual presupuestados del

Impuesto a la Renta para el periodo 2013, considerando el coeficiente
determinado para tal efecto.
 CUADRO N.- 30: REMUNERACIONES DEL EJERCICIO FISCAL 2013

CONTRIBUCIN
APORTE TOTAL AL SISTEMA
GRATIFICACIN ESSALUD APORTE NACIONAL DE TOTAL NETO A NETO
INGRESO REMUNERACION FIESTAS GRATIFICACIN BONIFICACIN MENSUAL ESSALUD PENSIONES CONTRIBUCIN PAGAR PAGADO
CARGO MENSUAL BRUTA ANUAL PATRIAS NAVIDAD 9% ESSALUD 9% ANUAL 13% ONP ANUAL MENSUAL ANUAL
GERENTE
GENERAL 990.00 11,880.00 990.00 990.00 178.20 89.10 1,069.20 128.70 1,544.40 861.30 12,493.80
ASISTENTE
CONTABLE 825.00 9,900.00 825.00 825.00 148.50 74.25 891.00 107.25 1,287.00 717.75 10,411.50
MAESTRO
PANADERO 825.00 9,900.00 825.00 825.00 148.50 74.25 891.00 107.25 1,287.00 717.75 10,411.50
TOTALES 2,640.00 31,680.00 2,640.00 2,640.00 475.20 237.60 2,851.20 343.20 4,118.40 2,296.80 33,316.80

FUENTE: DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

ELABORACIN: LA AUTORA

Descripcin:

El cuadro N.- 30 muestra la determinacin de los tributos relacionados a la planilla presupuestados para el ejercicio 2013 de
manera mensual.

80
 CUADRO N.- 31: PRESUPUESTO TRIBUTARIO- TRIBUTOS
RELACIONADO A LA PLANILLA EJERCICIO FISCAL 2013

PERIODO FECHA TOTAL

TRIBUTARIO CANCELACIN ESSALUD 9% ONP 13% CONTRIBUCIONES

Ene-14 Feb-14 237.60 343.20 581

Feb-14 Mar-14 237.60 343.20 581

Mar-14 Abr-14 237.60 343.20 581

Abr-14 May-14 237.60 343.20 581

May-14 Jun-14 237.60 343.20 581

Jun-14 Jul-14 237.60 343.20 581

Jul-14 Ago-14 237.60 343.20 581

Ago-14 Sep-14 237.60 343.20 581

Sep-14 Oct-14 237.60 343.20 581

Oct-14 Nov-14 237.60 343.20 581

Nov-14 Dic-14 237.60 343.20 581

Dic-14 Ene-15 237.60 343.20 581

TOTALES 2,851.20 4,118.40 6,970

Fuente: Departamento de contabilidad
Elaboracin: La autora

Descripcin:

El cuadro N.-31 muestra el consolidado presupuestado mensual de los tributos

relacionados a la planilla para el ejercicio fiscal 2013.
 CUADRO N.- 32: PRESUPUESTO TRIBUTARIO- TASAS DE
DEPRECIACIN EJERCICIO FISCAL 2013

TASA DE
VALOR DEPRECIACIN
CUENTA EN TRIBUTARIA DEPRECIACIN
CONTABLE DENOMINACIN LIBROS ART. 40 LIR ANUAL
MAQUINARIA Y EQUIPO DE
33.3 EXPLOTACIN 22,668.00 20% 4,533.60

33.4 UNIDADES DE TRANSPORTE 26,563.20 20% 5,312.64

33.5 MUEBLES Y ENSERES 9,067.50 10% 906.75

TOTALES 58,298.70 10,752.99

AHORRO FISCAL IMPUESTO A LA RENTA 30% DE

10,752.99 3225.897

Fuente: Departamento de contabilidad

Elaboracin: La autora

Descripcin:

El cuadro N.-32 muestra la determinacin del importe por depreciacin de

Inmuebles Maquinaria y Equipo presupuestado para el ejercicio fiscal 2013.
 CUADRO N.- 33: PRESUPUESTO TRIBUTARIO- IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS EJERCICIO FISCAL 2013

COMPRA ITF
VENTAS S TOTAL PAGADO
PERIODO FECHA COBRADAS EN PAGADAS MONTOS TASA EN EL
TRIBUTARIO CANCELACIN EL MES EN EL REMUNERACIONES BANCARIZADOS DEL ITF MES
MES
Ene-14 Ene-14 10,627.08 3,528.20 2,296.80 16,452.08 0.005% 0.82

Feb-14 Feb-14 9,988.11 3,460.35 2,296.80 15,745.26 0.005% 0.79

Mar-14 Mar-14 9,793.41 3,392.50 2,296.80 15,482.71 0.005% 0.77

Abr-14 Abr-14 10,280.16 3,663.90 2,296.80 16,240.86 0.005% 0.81

May-14 May-14 10,404.77 3,609.62 2,296.80 16,311.19 0.005% 0.82

Jun-14 Jun-14 9,904.19 3,383.68 2,296.80 15,584.67 0.005% 0.78

Jul-14 Jul-14 11,090.31 4,071.00 4,936.80 20,098.11 0.005% 1.00

Ago-14 Ago-14 8,956.20 2,714.00 2,296.80 13,967.00 0.005% 0.70

Sep-14 Sep-14 7,242.84 2,442.60 2,296.80 11,982.24 0.005% 0.60

Oct-14 Oct-14 7,690.65 2,781.85 2,296.80 12,769.30 0.005% 0.64

Nov-14 Nov-14 11,352.33 4,459.37 2,296.80 18,108.51 0.005% 0.91

Dic-14 Dic-14 17,467.94 6,785.00 4,936.80 29,189.74 0.005% 1.46

TOTALES 124,797.99 44,292.07 32,841.60 201,931.66 0.00 10.10

Fuente: Departamento de contabilidad
Elaboracin: La autora

Descripcin:

El cuadro N.-33 muestra la determinacin del Impuesto a las Transacciones

Financieras presupuestado para el ejercicio fiscal 2013.
 CUADRO N.- 34: ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DEL EJERCICIO
2013

INVERSIONES APARCICIO S.A.C

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31.12.2013

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente Pasivo Corriente

S/. % S/. %

Efectivo y Equivalentes de
Efectivo 54,355.62 66.58 Obligaciones Tributarias 4,986.47 6.11

Cuentas por Cobrar

Comerciales 5,841.00 7.16
Existencias 5,000.00 6.12

Total Activo Corriente 65,196.62 79.86 Total Pasivo Corriente 4,986.47 6.11

Activo no Corriente Pasivo no Corriente

No Existe 0.00 0.00
Maquinaria 22,668.00 27.77

Unidades de Transporte 26,563.20 32.54 Total Pasivo 4,986.47 6.11

Muebles y Enseres 9,067.50 11.11

Depreciacin Acumulada -41,861.79 -51.28 Patrimonio
Capital 25,000.00 30.62
Utilidades Acumuladas 34,824.73 42.66
Utilidad del Ejercicio 16,822.34 20.61

Total Activo No Corriente 16,436.91 20.14 Total Patrimonio 76,647.07 93.89

TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 81,633.54 100.00 PATRIMONIO 81,633.54 100.00

Fuente: Departamento de contabilidad

Elaboracin: La autora

Descripcin:

El cuadro N.- 34 muestra el Estado de Situacin Financiera de la Empresa

Inversiones Aparicio S.A.C presupuestado al 31.12.2013 y su anlisis vertical
por cada componente del activo, pasivo y patrimonio.
CUADRO N.- 35: ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES DEL
EJERCICIO 2013

EMPRESA INVERSIONES APARCICIO S.A.C

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES AL 31.12.2013

S/. %
VENTAS NETAS 107,711.01 100.00

(-) COSTO DE PRODUCCIN 32,639.70 -30.30

UTILIDAD BRUTA 75,071.31 69.70

(-) GASTOS OPERATIVOS 51,039.39 -47.39

GASTOS ADMINISTRATIVOS 46,738.19 43.39

GASTOS DE VENTAS 4,301.20 3.99

UTILIDAD OPERATIVA 24,031.92 22.31

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 24,031.92 22.31

UTILIDAD IMPONIBLE O TRIBUTARIA 24,031.92 22.31

(-) IMPUESTO A LA RENTA 30% 7,209.58 6.6934

UTILIDAD CONTABLE 16,822.34 15.62

Fuente: Departamento de contabilidad

Elaboracin: La autora
Descripcin:

El cuadro N.- 35 muestra el Estado de Resultados presupuestado de la

Empresa Inversiones Aparicio S.A.C al 31.12.2013 y su anlisis vertical por
cada componente del respectivo estado financiero.

CUADRO N.- 36 DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

EJERCICIO FISCAL 2013

I.- Determinacin de la Renta Neta Imponible S/.

1.- Resultado segn Balance 24,031.92

UTILIDAD TRIBUTARIA O BASE IMPONIBLE 24,031.92

Fuente: Departamento de contabilidad

Elaboracin: La autora

Descripcin:

En el cuadro N.- 36 se muestra la determinacin de la Renta Imponible

presupuestada para efectos del Impuesto a la Renta de Tercera Categora-
Rgimen General.
 LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA AL 31.12.2013

S/.

1.- BASE IMPONIBLE 24,031.92

2.- TASA DEL IMPUESTO 30%
3.- IMPUESTO RESULTANTE 7,209.58

4.- CRDITOS A FAVOR

4.1.- ANTICIPO ADICIONAL PAGADO EN EL
EJERCICIO -
4.2.- CRDITO POR DONACIONES -
4.3.- PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA
RENTA 5,611.87 5611.87

1,597.71

Descripcin:

Se muestra la liquidacin presupuestada del

Impuesto a la Renta de Tercera Categora-
Rgimen General por ejercicio 2013.