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B Sistemas Administrativos
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
El Sistema Nacional de Control y el
Rol de la Contralora
Dr. Jorge Len
Abogado, Universidad Nacional Federico
Villarreal. Estudios de Especializacin en
Control y Evaluacin de la Accin Adminis-
trativa, Instituto Internacional de Adminis-
tracin Pblica (Pars). Estudios de Maes-
tra en Derecho Civil, Pontificia Universidad
Catlica del Per. Especialista en Control
Gubernamental.
Dra. Lillian Necochea
Abogada, Pontificia Universidad Catlica
del Per (PUCP). Estudios de Maestra en
Derecho Internacional Econmico, PUCP.
Especialista en Control Gubernamental.
n INTRODUCCIN
En la actualidad todo Estado moderno
cuenta con diferentes sistemas administrati-
vos que constituyen un conjunto de rganos,
principios, normas y procedimientos orienta-
dos a organizar la actividad estatal en diferen-
tes aspectos, que se aplican transversalmente
a los distintos niveles de gobierno que, en el
caso de la Repblica del Per, son tres: nacio-
nal, regional y local. Ejemplos de sistemas ad-
ministrativos en nuestro pas son: el Sistema
Nacional de Presupuesto, el Sistema Nacional
de Contabilidad, el Sistema Nacional de Teso-
rera, el Sistema Nacional de Endeudamien-
to, el Sistema Nacional de Inversin Pblica,
entre otros. Al lado de ellos existe un sistema
cuya denominacin, si bien no es uso frecuen-
te, su accionar que es de carcter permanente
se manifiesta en la actividad cotidiana de toda
entidad u organismo pblico, tal es el Sistema
Nacional de Control.
Una de las finalidades del Sistema Nacio-
nal de Control es justamente el lograr mejo-
ras en el funcionamiento de todos los dems
sistemas administrativos, contribuyendo de
esta manera a la mejora de la gestin pbli-
ca, y por ende a la obtencin del fin del Esta-
do mismo, esto es el bien comn.
El presente artculo desarrolla los con-
ceptos fundamentales de la teora del control
gubernamental, que constituyen los pilares
en los que se sustenta el diseo del Sistema
Nacional de Control en nuestro pas. Asimis-
mo, presenta de manera sucinta el rol que le
corresponde cumplir a la Contralora General
B16 Agosto de 2007
de la Repblica, como organismo superior
del Sistema y ente rector del mismo.
Es pertinente resaltar que el objetivo
principal del Sistema Nacional de Control es
contribuir a mejorar la gestin pblica en ge-
neral, para lo cual resulta indispensable una
labor de carcter tcnico, objetiva e indepen-
diente; no estando restringida su actuacin a
la identificacin de presuntas responsabilida-
des administrativas, civiles o penales, la cual
ms bien constituye una obligacin legal de
carcter complementario.
Finalmente, es necesario precisar que la
competencia del Sistema Nacional de Control
no se limita al aparato del Estado sino que, a
partir de la vigencia de la Ley N 27785, alcanza
inclusive a las entidades privadas, a las entida-
des no gubernamentales y a las entidades in-
ternacionales, exclusivamente por los recursos y
bienes del Estado que perciban o administren.
n EL CONTROL GUBERNAMENTAL
2.1. Naturaleza Jurdica
Dentro del concepto de Estado, est re-
conocida la necesidad de la separacin
de funciones entre los distintos detenta-
dores del poder, considerndose como
funciones predominantes a: la funcin
legislativa, la funcin jurisdiccional y la
funcin administrativa.
Adicionalmente, en todo estado de de-
recho se han establecido controles para
cada una de estas funciones; as, en el
caso peruano, tenemos que la funcin
legislativa tiene mecanismos especficos
para el control de las diversas normas
que se emiten, por ejemplo en el caso
de las leyes que emite el Congreso de la
Repblica, le corresponder al Tribunal
Constitucional declarar su inconstitucio-
nalidad, si fuere el caso y de acuerdo al
procedimiento previsto; asimismo, el
propio Poder Legislativo ejerce el control
sobre los Decretos Legislativos y Decretos
de Urgencia que emite el Poder Ejecuti-
vo. En relacin a la funcin jurisdiccional,
existe un rgano interno en el Poder Judi-
cial, denominado rgano de Control de
la Magistratura, que vela por el correcto
accionar funcional de los magistrados.
As, en materia administrativa tambin
existe el control gubernamental, el cual
puede ser ejercido como actividad o
como funcin especializada, y ser aplica-
do en diversos momentos y por diversas
instancias, como veremos ms adelante.
Jos Roberto Dromi (1), el destacado admi-
nistrativista argentino seala que: El con-
trol pblico est enraizado en la estructu-
ra misma del poder estatal, pues no hay
poder sin control, o al menos no debe
haberlo, y es un predicado republicano
su instauracin y regulacin, ms an en
tiempos de un Estado, providencial, pla-
nificador y burocrtico. El control se im-
pone para asegurar la sujecin del obrar
pblico a reglas y principios de derecho y
buena administracin, en el que debe de
imperar inexcusablemente la perspectiva
finalista del bien comn(causa fin), a la
que debe ajustarse el poder (causa me-
dio). El control es el instrumento impuesto
para verificar esa correspondencia entre
medios y fines y un deficiente proce-
dimiento o estructura de contralor, ade-
ms del riesgo poltico por las tentaciones
que el ejercicio del poder ofrece, coadyu-
va a que se enseoree la arbitrariedad y
se falseen los valores en desmedro del fin
del Estado.
En este contexto, control significa evaluar,
verificar, comparar; es asimismo, una for-
ma de asegurar que lo propuesto se desa-
rrolle de la forma como se concibi; a tra-
vs del control se compara lo previsto, lo
propuesto o lo dispuesto, con lo efectiva-
mente realizado (2). Asimismo, es impor-
tante anotar que el control no es exclusivo
del mbito pblico, sino que tambin esta
presente en el sector privado.
En tal sentido, podramos ensayar una
descripcin de la naturaleza jurdica del
control gubernamental sealando que es
una funcin del poder que esta orientada
a verificar el correcto ejercicio del poder,
a asegurar la correcta utilizacin de los
bienes y recursos pblicos, a mejorar los
sistemas administrativos y brindar segu-
ridad respecto a la actuacin del aparato
del Estado, y del quehacer pblico en
general, dentro del marco jurdico que
establece la Constitucin y las Leyes.
2.2. Clases de Control
2.2.1. Control como Actividad y Con-
trol como Funcin Especializada
Como se mencion anteriormente, el
Gestin Pblica

control puede operar como actividad o
como funcin especializada.
El control como actividad, es entendido
como parte del proceso administrativo;
as como existe una fase de planeacin,
de organizacin, de direccin, tambin
existe una fase de control.
Este tipo de control, en el mbito p-
blico o gubernamental, es ejercido por
todos y cada uno de los funcionarios y
servidores que conforman las distintas
entidades pblicas.
De otro lado, existen entidades que
ejercen el control gubernamental como
funcin especializada, cuya denomina-
cin vara dependiendo el pas (3), pero
que por la naturaleza de las funciones
que cumplen, internacionalmente se les
reconoce como Entidades Fiscalizado-
ras Superiores.
2.2.2. Control segn el ente que lo
realiza
De acuerdo al ente que ejecuta el con-
trol, ste puede ser interno o externo.
El control interno, es aquel que se eje-
cuta por la misma entidad, la cual debe
prever mecanismos que posibiliten ase-
guren el debido cumplimiento de sus
propias actividades.
El control externo, es efectuado por per-
sonal o entidades diferentes, ajenas a la
entidad evaluada.
2.2.3. Control por la oportunidad en
que se ejecuta
As el control puede ser previo o ex ante,
concurrente, y posterior o ex post.
El control previo o ex ante, como su nom-
bre lo indica se efecta antes que una ope-
racin o actividad se llegue a concretar,
El control concurrente, constituye bsi-
camente una actividad de supervisin
que se va desarrollando de manera con-
comitante al desarrollo de las operacio-
nes o actividades.
El control posterior o ex post, es el que
se efecta respecto de una operacin o
actividad que ya ha sido ejecutada.
2.2.4. Control por el objetivo que per-
sigue
El control de acuerdo al objetivo que se
plantee alcanzar, puede ser de preven-
cin o de deteccin.
El control preventivo, tiene por objetivo
efectuar verificaciones que permitan iden-
tificar posibles riesgos en la entidad, sobre
determinadas operaciones o actividades.
El control de deteccin, tiene por objetivo
verificar o identificar si se han producido
desviaciones respecto de lo propuesto o
dispuesto inicialmente con relacin a de-
terminadas operaciones o actividades.
Gestin Pblica
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Sistemas Administrativos B
n EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL EN
EL PER
3.1. Resea Histrica
A continuacin haremos una resea de
los principales hitos que se han dado en el
desarrollo del control gubernamental en el
caso peruano, a lo largo de su historia.
Incanato
En el Incanato podemos sealar que
tambin existi un tipo de control ad-
ministrativo. En el Tahuantinsuyo tenan
una especie de Sistema Contable desa-
rrollado a travs de los quipus, los cua-
les eran utilizados por los llamados Qui-
pucamayocs, quienes de alguna manera
estaban a cargo de la administracin del
registro de los recursos en esa poca.
Conjuntamente, aparece la figura de los
llamados Tuckuyricocs, cuyas funciones
incluan adems de realizar inspeccio-
nes peridicas en su distrito, la labor de
controlar a los funcionarios subalternos,
en base a lo reportado en los quipus,
todo lo cual constituye un primer acer-
camiento a lo que ahora conocemos
como control gubernamental.
Colonia
Los conquistadores trajeron de Espaa
una serie de instituciones que operaban
en el Viejo Mundo, entre las cuales se
encontraban el Tribunal de Cuentas y
Cajas Reales, tambin aquellas relacio-
nadas con diversos mecanismos espe-
cficos de revisin contable, tales como
la Junta de la Real Hacienda (Virrey La
Gasca), la Contadura Mayor de Indias y
Espaa (Rey Felipe II), y la Contadura
de Cuentas y Recuentas (1595), entes
facultados para exigir las rendiciones de
cuentas y formular reparos sobre ellas.
Repblica
Es as que en 1823 se crea la Contadura
de Cuentas y luego el Tribunal Mayor de
Cuentas. La primera medida administra-
tiva relativa al control gubernamental fue
emitida por el Libertador Simn Bolvar, el
02 de enero de 1824, disponiendo que
todo funcionario pblico, a quien se le
probase en juicio sumario haber malver-
sado o tomado para s fondos pblicos
mayores a diez pesos, se le condenaba
a la pena capital; asimismo, los jueces
que en su caso no procedieren conforme
a dicho decreto, seran condenados a la
misma pena; y que, todo individuo tena
derecho a acusar a los funcionarios pbli-
cos del delito antes mencionado.
A inicios del siglo XX, se emiti el Decreto
Supremo de 26 de setiembre de 1929,
norma ratificada por Ley N 6784 del 28
de febrero de 1930, por la cual se crea la
Contralora General de la Repblica como
una reparticin administrativa del enton-
ces Ministerio de Hacienda, en cuyo texto
se precisan que sus funciones se refieren
al control de los gastos de presupuesto
y rendiciones de cuenta, fiscalizacin
previa de los gastos y organizacin de la
contabilidad de las Contaduras Minis-
teriales, hasta esa fecha el control fiscal
haba estado conducido exclusivamente
por el Tribunal de Cuentas.
De otro lado, a propuesta del Presidente
del Banco Central de Reserva, lleg al
Per la misin presidida por el Profesor
Edwin Kemmerer, la misma que ya ha-
ba actuado en Bolivia, Colombia, Chile,
y Ecuador, y que como culminacin de
su trabajo, en abril de 1931, present,
entre otros documentos, la propuesta
de reorganizacin de la Contralora Ge-
neral de la Repblica.
Es en la Constitucin de 1933, que por pri-
mera vez se institucionaliz constitucional-
mente la Contralora General de la Rep-
blica. No es sino hasta 1964 con la Ley N
14816, Ley Orgnica del Presupuesto Fun-
cional de la Repblica, que se consagra a
la Contralora como autoridad superior de
control presupuestario y patrimonial del
Sector Pblico Nacional, con autonoma e
independencia administrativa y funcional,
adicionalmente se dispone la incorpora-
cin del Tribunal de Cuentas, con lo cual
la Contralora adquiere adems, funciones
de juzgamiento de cuentas.
Mediante Decreto Ley N 190394, de fe-
cha 16 de noviembre de 1971, con rango
de Ley Orgnica, es que se constituye el
Sistema Nacional de Control, y a la Con-
tralora General como entidad superior de
control, autnoma para ejercer sus funcio-
nes, independiente administrativa y fun-
cionalmente y con atribuciones y compe-
tencias propias, sealadas en dicha Ley.
La Constitucin Poltica del Estado pro-
mulgada en 1979, en el artculo 146
asign a la Contralora General de la Re-
pblica, la calidad de organismo aut-
nomo y central del Sistema Nacional de
Control, encargndole la supervigilancia
de la ejecucin de los presupuestos del
Sector Pblico, de las operaciones de la
deuda pblica y, de la gestin y utili-
zacin de bienes y recursos pblicos.
Bajo el amparo de esta Constitucin se
emiti el Decreto Ley N 26162, Ley del
Sistema Nacional de Control, publicada
el 30 de diciembre de 1992.
La Constitucin Poltica del Estado de
1993, en su artculo 82 establece que
la Contralora General de la Repblica
es el rgano Superior del Sistema Na-
cional de Control, y que goza de auto-
noma conforme a su Ley Orgnica. En
julio de 2002, en concordancia con el
Agosto de 2007 B17

B Sistemas Administrativos
mandato constitucional, se emiti la
Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica, actualmente vi-
gente y a la que haremos referencia en
los numerales siguientes.
3.2. Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de
la Repblica - Ley N 27785
La Ley N 27785, Ley Orgnica del Sis-
tema Nacional de Control y de la Con-
tralora General de la Repblica, como
su nombre lo indica, contiene las dispo-
siciones relacionadas tanto al funciona-
miento del Sistema Nacional de Control,
como de su ente rector, que es la Con-
tralora General de la Repblica.
El objeto de la Ley es el regular el ejercicio
del control gubernamental que posibilite
prevenir y verificar la correcta, eficiente y
transparente utilizacin y gestin de los
recursos y bienes del Estado; al igual que
la actuacin honesta, proba y eficiente de
las autoridades, funcionarios y servidores
pblicos; as como el cumplimiento de
metas y resultados obtenidos por las insti-
tuciones sujetas a control, con la finalidad
de contribuir y orientar hacia el mejora-
miento de sus actividades y servicios.
3.2.1. Definicin de Sistema Nacional
de Control
La Ley N 27785, en su artculo 12, defi-
ne al Sistema Nacional de Control como
el conjunto de rganos de control, nor-
mas, mtodos y procedimientos, estruc-
turados e integrados funcionalmente,
destinados a conducir y desarrollar el
ejercicio del control gubernamental
en forma descentralizada; indicando
que su actuacin comprende todas las
actividades y acciones en los campos
administrativo, presupuestal, operativo
y financiero de las entidades y alcanza
al personal que presta servicios en ellas,
independientemente del rgimen que
las regule.
Tal como se aprecia fija un mbito de
control, tanto objetivo como subjetivo.
3.2.2. rganos que conforman el Sis-
tema
Los rganos que conforman el Sistema
son:
La Contralora General, que es el
ente tcnico rector.
Los rganos de Control Institucio-
nal, es decir las unidades orgnicas
responsables del control guberna-
mental, como funcin especializada,
en las entidades sujetas a control.
Las Sociedades de Auditora exter-
na independientes, cuando son de-
signadas por la Contralora General,
B18 Agosto de 2007
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para realizar servicios de auditora en
las entidades.
CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA
(rgano rector
del Sistema)
RGANOS SOCIEDADES DE
DE CONTROL AUDITORA
INSTITUCIONAL (Designadas por la CGR)
3.2.3. mbito de aplicacin del Sistema
El artculo 3 de la Ley N 27785, regula
su mbito de aplicacin, sealando las
entidades sujetas a control por el Siste-
ma, sin distincin de su rgimen legal
(naturaleza jurdica, rgimen laboral,
etc.) y fuente de financiamiento (rgi-
men econmico), como se detalla:
a) El Gobierno Central, sus entidades y
rganos que, bajo cualquier deno-
minacin, formen parte del Poder
Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas
Armadas y la Polica Nacional, y sus
respectivas instituciones; en concor-
dancia con lo dispuesto en el Art.
170 de la Constitucin Poltica.
b) Los Gobiernos Regionales y Locales
e instituciones y empresas pertene-
cientes a los mismos, por los recur-
sos y bienes materia de su participa-
cin accionaria.
c) Las unidades administrativas del Po-
der Legislativo, del Poder Judicial y
del Ministerio Pblico, respetando
los mbitos propios de estas institu-
ciones, tales como la funcin juris-
diccional o la funcin legislativa.
d) Los Organismos Autnomos creados
por la Constitucin Poltica del Esta-
do y por ley, e instituciones y perso-
nas de derecho pblico, tales como
las Universidades.
e) Los organismos reguladores de los
servicios pblicos y las entidades a
cargo de supervisar el cumplimien-
to de los compromisos de inversin
provenientes de contratos de privati-
zacin, entre los cuales se encuentra
OSIPTEL, OSITRAN, SUNASS, etc; as
como PROINVERSIN.
f) Las empresas del Estado, as como
aquellas empresas en las que ste par-
ticipe en el accionariado, cualquiera sea
la forma societaria que adopten, por los
recursos y bienes materia de dicha par-
ticipacin, en la medida que dichos re-
cursos revisten el carcter de pblicos.
g) Las entidades privadas, las entidades
no gubernamentales y las entidades
internacionales, exclusivamente por
los recursos y bienes del Estado que
perciban o administren. A tal efecto,
la ley indica que dichas entidades,
debern prever los mecanismos ne-
cesarios que permitan el control de-
tallado por parte del Sistema.
Adicionalmente, el artculo 4 de la Ley
incluye otro supuesto, y es el referido a
aquellas entidades sujetas al sistema, es
decir incluidas en el artculo 3, que des-
tinen recursos y bienes del Estado, inclu-
yendo donaciones u otros, a entidades
no sujetas a control. En estos casos, la
entidad sujeta a control estar obligada
a informar directamente a la Contralora
General, sobre la inversin y sus resulta-
dos. Asimismo, la entidad beneficiaria o
receptora, deber administrar los recur-
sos otorgados de acuerdo a su finalidad
o condicin de asignacin, para lo cual
deber utilizar registros o cuentas que
permitan su anlisis especficos, y esta-
rn obligadas a exhibirlos ante la Contra-
lora General, cuando lo requiera.
3.2.4. Atribuciones del Sistema
Las atribuciones del Sistema se encuen-
tran definidas en el artculo 15 de la Ley
N 27785, y son las siguientes:
Efectuar la supervisin, vigilancia y
verificacin de la correcta gestin y
utilizacin de los recursos y bienes
del Estado, el cual tambin com-
prende supervisar la legalidad de los
actos de las instituciones sujetas a
control en la ejecucin de los linea-
mientos para una mejor gestin de
las finanzas pblicas, con prudencia
y transparencia fiscal, conforme a los
objetivos y planes de las entidades,
as como de la ejecucin de los pre-
supuestos del Sector Pblico y de las
operaciones de la deuda pblica.
Formular oportunamente recomen-
daciones para mejorar la capacidad
y eficiencia de las entidades en la
toma de sus decisiones y en el ma-
nejo de sus recursos, as como los
procedimientos y operaciones que
emplean en su accionar, a fin de op-
timizar sus sistemas administrativos,
de gestin y de control interno.
Impulsar la modernizacin y el me-
joramiento de la gestin pblica, a
travs de la optimizacin de los siste-
mas de gestin y ejerciendo el control
gubernamental con especial nfasis
en las reas crticas sensibles a actos
de corrupcin administrativa.
Propugnar la capacitacin perma-
nente de los funcionarios y servido-
res pblicos en materias de admi-
Gestin Pblica

nistracin y control gubernamental.
Sobre este aspecto se seala que
los titulares de las entidades estn
obligados a disponer que el personal
que labora en los sistemas adminis-
trativos participe en los eventos de
capacitacin que organiza la Escuela
Nacional de Control, debiendo tales
funcionarios y servidores acreditar
cada dos aos dicha participacin.
Dicha obligacin se hace extensiva
a las Sociedades de Auditora que
forman parte del Sistema, respecto
al personal que empleen para el de-
sarrollo de las auditoras externas.
Exigir a los funcionarios y servidores
pblicos la plena responsabilidad
por sus actos en la funcin que des-
empean, identificando el tipo de
responsabilidad incurrida, sea ad-
ministrativa funcional, civil o penal
y recomendando la adopcin de las
acciones preventivas y correctivas
necesarias para su implementacin.
Para la adecuada identificacin de
la responsabilidad en que hubieren
incurrido funcionarios y servidores
pblicos, se deber tener en cuenta
cuando menos las pautas de: iden-
tificacin del deber incumplido, re-
serva, presuncin de licitud, relacin
causal, las cuales sern desarrollados
por la Contralora General.
Emitir, como resultado de las acciones
de control efectuadas, los Informes res-
pectivos con el debido sustento tcnico
y legal, constituyendo prueba pre-cons-
tituida para el inicio de las acciones
administrativas y/o legales que sean
recomendadas en dichos informes.
En el caso que los informes genera-
dos de una accin de control cuen-
ten con la participacin del Ministe-
rio Pblico y/o la Polica Nacional,
no corresponder abrir investigacin
policial o indagatoria previa, as
como solicitar u ordenar de oficio la
actuacin de pericias contables.
Brindar apoyo tcnico al Procura-
dor Pblico o al representante legal
de la entidad, en los casos en que
deban iniciarse acciones judiciales
derivadas de una accin de control,
prestando las facilidades y/o acla-
raciones del caso, y alcanzando la
documentacin probatoria de la res-
ponsabilidad incurrida.
Los diversos rganos del Sistema
ejercen estas atribuciones y las que
expresamente les seala esta Ley y
sus normas reglamentarias.
3.2.5. Principios del control guberna-
mental
El artculo 9 de la Ley N 27785, seala
Gestin Pblica
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Sistemas Administrativos B
los principios que rigen el control guberna-
mental, los cuales constituyen los pilares
que sustentan los fundamentos del con-
trol. Estos principios, de acuerdo a lo ex-
puesto por la propia ley, son de observan-
cia obligatoria para los rganos de control;
asimismo, la norma otorga a la Contralora
General la facultad de ampliarlos o modifi-
carlos, as como su interpretacin.
La universalidad, entendida como
la potestad de los rganos de con-
trol para efectuar, con arreglo a su
competencia y atribuciones, el con-
trol sobre todas las actividades de
la respectiva entidad, as como de
todos sus funcionarios y servidores,
cualquiera fuere su jerarqua.
El carcter integral, en virtud del
cual el ejercicio del control consta de
un conjunto de acciones y tcnicas
orientadas a evaluar, de manera ca-
bal y completa, los procesos y opera-
ciones materia de examen en la enti-
dad y sus beneficios econmicos y/o
sociales obtenidos, en relacin con
el gasto generado, las metas cuali-
tativas y cuantitativas establecidas,
su vinculacin con polticas guber-
namentales, variables exgenas no
previsibles o controlables e ndices
histricos de eficiencia.
La autonoma funcional, expresa-
da en la potestad de los rganos de
control para organizarse y ejercer sus
funciones con independencia tc-
nica y libre de influencias. Ninguna
entidad o autoridad, funcionario o
servidor pblico, ni terceros, pueden
oponerse, interferir o dificultar el
ejercicio de sus funciones y atribu-
ciones de control.
El carcter permanente, que define
la naturaleza continua y perdurable
del control como instrumento de vi-
gilancia de los procesos y operacio-
nes de la entidad.
El carcter tcnico y especializado
del control, como sustento esencial
de su operatividad, bajo exigencias
de calidad, consistencia y razonabili-
dad en su ejercicio; considerando la
necesidad de efectuar el control en
funcin de la naturaleza de la enti-
dad en la que se incide.
La legalidad, que supone la plena
sujecin del proceso de control a la
normativa constitucional, legal y re-
glamentaria aplicable a su actuacin.
El debido proceso de control, por
el que se garantiza el respeto y ob-
servancia de los derechos de las en-
tidades y personas, as como de las
reglas y requisitos establecidos.
La eficiencia, eficacia y economa,
a travs de los cuales el proceso de
control logra sus objetivos con un
nivel apropiado de calidad y ptima
utilizacin de recursos.
La oportunidad, consistente en que
las acciones de control se lleven a
cabo en el momento y circunstancias
debidas y pertinentes para cumplir
su cometido.
La objetividad, en razn de la cual
las acciones de control se realizan
sobre la base de una debida e im-
parcial evaluacin de fundamentos
de hecho y de derecho, evitando
apreciaciones subjetivas.
La materialidad, que implica la po-
testad del control para concentrar
su actuacin en las transacciones y
operaciones de mayor significacin
econmica o relevancia en la enti-
dad examinada.
El carcter selectivo del control, en-
tendido como el que ejerce el Sistema
en las entidades, sus rganos y activi-
dades crticas de los mismos, que de-
noten mayor riesgo de incurrir en actos
contra la probidad administrativa.
La presuncin de licitud, segn la
cual, salvo prueba en contrario, se
reputa que las autoridades, funcio-
narios y servidores de las entidades,
han actuado con arreglo a las normas
legales y administrativas pertinentes.
El acceso a la informacin, referido a
la potestad de los rganos de control
de requerir, conocer y examinar toda la
informacin y documentacin sobre las
operaciones de la entidad, aunque sea
secreta, necesaria para su funcin.
La reserva, por cuyo mrito se en-
cuentra prohibido que durante la
ejecucin del control se revele infor-
macin que pueda causar dao a la
entidad, a su personal o al Sistema,
o dificulte la tarea de este ltimo.
La continuidad de las actividades
o funcionamiento de la entidad al
efectuar una accin de control.
La publicidad, consistente en la difu-
sin oportuna de los resultados de las
acciones de control u otras realizadas
por los rganos de control, mediante
los mecanismos que la Contralora Ge-
neral considere pertinentes.
La participacin ciudadana, que
permita la contribucin de la ciuda-
dana en el ejercicio del control gu-
bernamental.
La flexibilidad, segn la cual, al
realizarse el control, ha de otorgarse
prioridad al logro de las metas pro-
puestas, respecto de aquellos forma-
lismos cuya omisin no incida en la
validez de la operacin objeto de la
verificacin, ni determinen aspectos
relevantes en la decisin final.
Agosto de 2007 B19

B Sistemas Administrativos
IV. ROL DE LA CONTRALORA GENERAL DE
LA REPBLICA
La Contralora General, es el rgano rec-
tor del Sistema Nacional de Control, dotado
de autonoma administrativa, funcional, eco-
nmica y financiera. Sus principales lneas de
accin se encuentran definidas en principio
en el artculo 82 de la Constitucin Poltica
del Per, las mismas que son:
Supervisar la legalidad de:
la ejecucin del Presupuesto del Estado,
de las operaciones de la deuda pblica, y
de los actos de las instituciones sujetas a
control.
Asimismo, para el cumplimiento de sus
funciones, el indicado dispositivo constitucio-
nal, le otorga autonoma de acuerdo a su ley
orgnica, es decir la Ley N 27785, Ley Org-
nica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica.
La Contralora General de la Repblica,
como ente rector y ordenador del control de
la actividad gubernamental, busca responder
adecuadamente a los requerimientos y nece-
sidades del pas, es as que el cumplimiento
de de tan importante fin, se encuentra refle-
jado en su misin y visin institucional:
Misin
La Contralora General de la Repblica
es el rgano superior del Sistema Nacional
de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz
y econmico de los recursos del Estado, la co-
rrecta gestin de la deuda pblica, as como la
legalidad de la ejecucin del presupuesto del
sector pblico y de los actos de las instituciones
sujetas a control; coadyuvando al logro de los
objetivos del Estado en el desarrollo nacional y
bienestar de la sociedad peruana.
Promovemos mejoras en la gestin pbli-
ca, la lucha contra la corrupcin y la participa-
cin ciudadana.
Visin
Ser la institucin modelo del Estado, re-
conocida por sus slidos principios ticos y el
ms competente nivel profesional, tecnolgico
y de conocimiento; que brinde a la poblacin
confianza y seguridad en el adecuado uso de
los recursos pblicos mediante un control opor-
tuno y eficaz, y que fomente un ambiente de
honestidad y transparencia en el ejercicio de
la funcin publica, contribuyendo al desarrollo
integral del pas.
4.1. Atribuciones Constitucionales y Legales
4.1.1. Atribuciones Constitucionales
En la Constitucin Poltica, adicionalmen-
te a las que incluye el artculo 82 que
ya hemos referido, encontramos otros
artculos en los cuales se hace alusin en
B20 Agosto de 2007
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forma directa o indirecta al Organismo
Contralor, entre las cuales tenemos:
Presentar anualmente el informe de
auditoria practicado a la Cuenta Ge-
neral de la Repblica (Art. 81).
El Contralor General es designado
por el Congreso a propuesta del Po-
der Ejecutivo, por siete aos; pudien-
do ser removido por el Congreso por
falta grave (Art. 82).
Facultad de iniciativa legislativa en
materia de control (Art. 107).
Realizar el control para que los Fondos
destinados a satisfacer los requerimien-
tos logsticos de las Fuerzas Armadas y
Polica Nacional se dediquen exclusiva-
mente para ese fin (Art. 170).
Las Regiones y las Municipalidades
tienen obligacin de rendir cuenta
de la ejecucin de sus presupuestos
a la Contralora General de la Rep-
blica y son fiscalizados de acuerdo a
ley. (Art. 199)
4.1.2. Atribuciones de la CGR previstas
en su Ley Orgnica
La Contralora General como Organismo
Superior de Control tiene diversas atribu-
ciones que se encuentran debidamente
recogidas en el artculo 22 de la Ley N
27785, as como otras que adicionalmen-
te seala la indicada Ley y otros disposi-
tivos legales. Estas atribuciones pueden
agruparse en funcin de los siguientes
roles que le corresponde cumplir:
Rol Fiscalizador:
Relacionado con la atribucin de efec-
tuar la supervisin, vigilancia y verifica-
cin de la correcta gestin y utilizacin
de los recursos y biens del Estado:
Tener acceso en cualquier momento y
sin limitacin a los registros, documen-
tos e informacin de las entidades, aun
cuando sean secretos; as como reque-
rir informacin a particulares que man-
tengan o hayan mantenido relaciones
con las entidades, siempre y cuando
no violen la libertad individual.
Disponer el inicio de las acciones lega-
les pertinentes en forma inmediata por
el Procurador Pblico de la Contralora
General de la Repblica o el procurador
del Sector o el representante legal de
la entidad examinada, en los casos en
que en la ejecucin directa de una ac-
cin de control se encuentre dao eco-
nmico o presuncin de ilcito penal.
Efectuar las acciones de control am-
biental y sobre los recursos naturales,
as como sobre los bienes que constitu-
yen el Patrimonio Cultural de la Nacin,
informando semestralmente sobre el
resultado de las mismas y sobre los
procesos administrativos y judiciales, si
los hubiere, a las comisiones compe-
tentes del Congreso de la Repblica.
Presentar anualmente al Congreso de
la Repblica el Informe de Evaluacin
a la Cuenta General de la Repblica.
Recibir y atender denuncias y suge-
rencias de la ciudadana relaciona-
das con las funciones de la admi-
nistracin pblica, otorgndoles el
trmite correspondiente sea en el
mbito interno o derivndolas ante
la autoridad competente; estando la
identidad de los denunciantes y el
contenido de la denuncia protegidos
por el principio de reserva.
Recibir, registrar, examinar y fiscalizar
las Declaraciones Juradas de Ingresos
y de Bienes y rentas que deben pre-
sentar los funcionarios y servidores
pblicos obligados de acuerdo a Ley.
Verificar y supervisar el cumplimien-
to de las disposiciones sobre pro-
hibiciones e incompatibilidades de
funcionarios y servidores pblicos y
otros, as como de las referidas a la
prohibicin de ejercer la facultad de
nombramiento de personal en el Sec-
tor Pblico en casos de nepotismo.
Citar y tomar declaraciones a cualquier
persona cuyo testimonio pueda resul-
tar til para el esclarecimiento de los
hechos materia de verificacin durante
una accin de control, bajo los apremios
legales sealados para los testigos.
Asumir la defensa del personal de
la Institucin a cargo de las labores
de control cuando se encuentre in-
curso en acciones legales, derivadas
del debido cumplimiento de la labor
funcional, aun cuando al momento
de iniciarse la accin el vnculo labo-
ral con el personal haya terminado.
Establecer el procedimiento selectivo
de control sobre las entidades pbli-
cas beneficiarias por las mercancas
donadas provenientes del extranjero.
Ejercer el control de desempeo de la
ejecucin presupuestal, formulando re-
comendaciones que promuevan refor-
mas sobre los sistemas administrativos
de las entidades sujetas al Sistema.
Rol Rector:
Como rgano Superior del Sistema Na-
cional de Control, la ley le concede auto-
ridad normativa, a fin de establecer los li-
neamientos, disposiciones y procedimien-
tos tcnicos correspondientes. Asimismo,
en su calidad de rgano rector, organiza
y desarrolla el control gubernamental en
forma descentralizada y permanente:
Ordenar que los rganos del Sistema
realicen las acciones de control o ejercer
en forma directa el control externo pos-
terior sobre los actos de las entidades.
Gestin Pblica

Supervisar y garantizar el cumpli-
miento de las recomendaciones que
se deriven de los informes de control
emanados de cualquiera de los rga-
nos del Sistema.
Normar y velar por la adecuada im-
plantacin de los rganos de Auditoria
Interna, requiriendo a las entidades el
fortalecimiento de dichos rganos.
Aprobar el Plan Nacional de Control
y los planes anuales de control de las
entidades.
Designar de manera exclusiva, Socie-
dades de Auditoria que se requieran,
a travs de Concurso Pblico de M-
ritos, para efectuar Auditorias en las
entidades, supervisando sus labores.
Requerir el apoyo y/o destaque de
funcionarios y servidores de las enti-
dades para la ejecucin de activida-
des de control gubernamental.
Dictar las disposiciones necesarias
para articular los procesos de control
con los Planes y Programas Naciona-
les, a efecto de visualizar de forma
integral su cumplimiento, generando
la informacin pertinente para emi-
tir recomendaciones generales a los
Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre
la administracin de los recursos
del Estado, en funcin a las metas
previstas y las alcanzadas, as como
brindar asistencia tcnica al Congre-
so de la Repblica en asuntos vincu-
lados a su competencia funcional.
Establecer los procedimientos para
que los titulares de las entidades rin-
dan cuenta oportuna ante el rgano
Rector, por los fondos o bienes del
Estado a su cargo, as como de los
resultados de su gestin.
Celebrar Convenios de cooperacin in-
terinstitucional con entidades pblicas
o privadas, nacionales o extranjeras.
Regular el procedimiento, requisitos,
plazos y excepciones para el ejercicio
del control previo externo, as como
otros encargos que se le confiera.
Rol Preventivo:
A fin de identificar riesgos en las ope-
raciones y actividades que realizan las
entidades:
Emitir opinin previa vinculante so-
bre adquisiciones y contrataciones de
bienes, servicios u obras, que confor-
me a ley tengan el carcter de secreto
militar o de orden interno exonera-
dos de Licitacin Pblica, Concurso
Pblico o Adjudicacin Directa.
Otorgar autorizacin previa a la eje-
cucin y al pago de los presupuestos
adicionales de obra pblica, y de las
mayores prestaciones de supervisin
en los casos distintos a los adicionales
Gestin Pblica
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Sistemas Administrativos B
OFICINAS REGIONALES DE CONTROL
de obras, cuyos montos excedan a los
previstos en la ley de Contrataciones
y Adquisiciones del Estado, y su Re-
glamento respectivamente, cualquie-
ra sea la fuente de financiamiento.
Informar previamente sobre las opera-
ciones, fianzas, avales y otras garantas
que otorgue el Estado, inclusive los
proyectos de contrato, que en cualquier
forma comprometa su crdito o capaci-
dad financiera, sea que se trate de ne-
gociaciones en el pas o en el exterior.
Participar directamente y/o en co-
ordinacin con las entidades en los
procesos judiciales, administrativos,
arbitrales u otros, para la adecuada
defensa de los intereses del Estado
cuando tales procesos incidan sobre
los recursos y bienes de ste.
Emitir disposiciones y/o procedi-
mientos para implementar operati-
vamente medidas y acciones contra
la corrupcin administrativa, a travs
del control gubernamental, promo-
viendo una cultura de honestidad y
probidad de la gestin pblica, as
como la adopcin de mecanismos
de transparencia e integridad al in-
terior de las entidades, considern-
dose el concurso de la ciudadana y
organizaciones de la sociedad civil.
Rol Orientador:
Tanto a nivel del personal del sistema,
a los funcionarios y servidores pblicos
de las distintas entidades pblicas, as
como a la ciudadana en general:
Absolver consultas, emitir pronuncia-
mientos institucionales e interpretar
la normativa del control guberna-
mental con carcter vinculante, y de
ser el caso, orientador.
Promover la participacin ciudada-
na, mediante audiencias pblicas
y/o sistemas de vigilancia en las en-
tidades, con el fin de coadyuvar en el
control gubernamental.
1 ABANCAY
2 AREQUIPA
3 AYACUCHO
4 CAJAMARCA
5 CHICLAYO
6 CUSCO
7 HUANCAYO
8 HUANUCO
9 HUARAZ
10 ICA
11 IQUITOS
12 LIMA-CALLAO
13 MOYOBAMBA
14 PIURA
15 PUNO
16 TACNA
17 TRUJILLO
4.1.3. Estructura Orgnica
Para el adecuado ejercicio de las atri-
buciones indicadas, as como el cumpli-
miento de las funciones que le compe-
ten, la Contralora General se encuentra
organizada de la siguiente forma:
Una Sede Central, ubicada en el de-
partamento y provincia de Lima, y
rganos Desconcentrados en el m-
bito nacional, conformados por las
Oficinas Regionales de Control, las
mismas que a la fecha ascienden al
nmero de 17 (ver mapa).
4.1.4. Intercambio Internacional de
Experiencias
Adicionalmente, la Contralora General de
la Repblica pertenece a organizaciones
internacionales que agrupan a las distin-
tas Entidades Fiscalizadoras Superiores
para el intercambio de experiencias y
conocimientos tcnicos propios del con-
trol gubernamental, tales como: La Or-
ganizacin Latinoamericana y del Caribe
de Entidades Fiscalizadoras Superiores
- OLACEFS y la Organizacin Internacional
de Entidades Supremas de Auditora - IN-
TOSAI por sus siglas en ingls.
NOTAS
(1) Dromi, Jos Roberto, Manual de Derecho Ad-
ministrativo, Tomo I, Editorial Astrea, Buenos
Aires 1987, pginas 34, 35 y 36.
(2) Agrega Dromi que: La ltima etapa de la
actuacin del poder, una vez operada la
manifestacin del mando, su produccin,
materializacin y ejecucin, se refiere al con-
trol o fiscalizacin. Tiene por objetivo verificar
la legitimidad (razn jurdica) y oportunidad
(razn poltica) de la forma (procedimiento)
y el fin (causa final) de la actuacin, como
modo de constatar la correspondencia entre
antecedente y consecuente, entre forma prevista
y fin propuesto con forma ejecutada y finalidad
realizada.. En: Dromi, Jos Roberto, ob. Cit.
(3) Pueden denominarse Auditoras Generales, Tribu-
nales de Cuentas, Contraloras Generales, etc.
(4) Esta Ley fue reglamentada por el Poder
Ejecutivo mediante el Decreto Supremo
N 001-72-CG del 07.Mar.72.
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