Cambios en el IVA

REFORMAS TRIBUTARIAS

Lina Marcela Umenza Barrios | Finanzas de Largo Plazo | 15 Marzo 2017

RESEA HISTRICA
El Impuesto al valor agregado IVA se aplica en Colombia en el ao 1965, que
para esa poca fue uno de los primeros pases en desarrollar un impuesto
indirecto como lo es este para la manufactura e importacin de bienes, sin
embargo, como todo normalmente est en un continuo devenir, este impuesto ha
tenido varias reformas las de 1968, 1971 y 1974 que fueron las ms importantes
en el proceso del desarrollo del IVA se encargaron de mejorar el concepto de
este, incluir un enfoque al principio de crdito y en la racionalizacin de las listas
de los servicios en la base del IVA, lo que quiere decir que ste impuesto no solo
beneficiara al estado sino que tambin a la entidad recaudadora de ste por
medio de la obtencin de un prstamo, lo que nunca antes se hubiese imaginado.
La reforma de 1974 incluye un nfasis en la distribucin a travs de tarifas lo que
genera un reto administrativo del IVA porque para ese entonces no se contaba
con un conjunto de sistemas tecnolgicos que facilitaran el control adems de las
incongruencias en el momento de registrar la transaccin ya que se careca de
un concepto de generacin-deduccin y que para llevar su control se requera
generar gastos. Las siguientes reformas incluyeron un mejor manejo y
generalizacin de las tarifas, se cre el impuesto a la renta como mejora y por
consiguiente se exigi el mecanismo de declaraciones de renta creando un muy
buen escenario junto con la tecnologa que cada vez disminuye errores en la
administracin del IVA.

DESARROLLO
Como consiguiente se genera la pregunta Qu es el IVA? Pues bien con las
reformas tributarias el concepto ha variado pero actualmente se le define como
un impuesto indirecto al consumo porque es el consumidor el que lo paga y es el
contribuyente el que lo recauda y se aplica a las transacciones del proceso de
manufactura y circulacin de bienes y servicios ya que el IVA es una parte del
presupuesto del gobierno y tiene como objetivo gravar el valor que agregan los
diferentes eslabones en la cadena de produccin, las reformas enfatizadas a las
modificaciones se convierten en un patrn para hacer anlisis financiero de la
situacin econmica del pas, es decir, entre ms efectivo tenga la cuenta del
estado ser mejor para poder invertir en algunos planes o proyectos que generen
gasto e impulsen el desarrollo econmico en el pas generando empleo y
reduciendo los ndices de pobreza, ahora bien Cmo afectan los cambios del
IVA en la economa? Segn Rafael Pampillon en su anlisis a la economa
espaola expone que el impuesto al valor agregado tiene una gran incidencia en
la economa de un pas ya que est directamente relacionado con el consumo y
con sus tarifas tiene la capacidad de controlar ciertos criterios bajo el supuesto
Oferta-Demanda ya que este impuesto se aplica a los ciudadanos que son los
consumidores una alta tarifa representara una alta en los precios de los
productos por lo que los consumidores dejaran de comprar y los ofertantes
dejaran de producir, reduciran los trabajadores y de nuevo los consumidores no
tendran una renta para consumir, tambin directamente se afecta las
recaudaciones por la DIAN ya que si no hay muchos consumidores tampoco

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habra mucho recaudo y por ultimo afecta al comercio internacional ya que si el
pas no produce no entra en la competencia del mercado internacional adems
de que se beneficiaran las empresas externas que producen e importan al pas y
sus productos costaran menos de los que las empresas nacionales produciran
como se describe en breve en el cmo afecta por completo al sistema econmico
los cambios del IVA ms tcnicamente se reduce a un efecto en el IPC (ndice de
precios a consumidores) y en el IPP (ndice de precios a los productores).

CAMBIOS
De acuerdo con la reforma tributaria de la ley 1607 de 2012 en el IVA surgen
unos cambios muy importantes continuando con la lnea histrica ya que se
establece una tarifa general y otra para algunos bienes y servicios, hablo del
16% y 5% que regan hasta el ao 2016 pero que con este cambio se busca
beneficio tanto para el estado como para el consumidor ya que por ejemplo las
personas de escasos recursos en sus estratos 1 y 2 quedan exentos de pagar el
IVA por utilizar servicios fijos como lo son el internet, es importante resaltar que
todos pagan IVA con diferencia en porcentajes pues tambin se utiliza el 0% que
puede parecer no necesario pero que diferencia entre la persona exenta y la
excluida. Entonces Cul es la diferencia entre la persona exenta y la excluida?
Bsicamente se les diferencia porque cuando se es exento se aplica la tarifa del
0% y cuando se es excluida no se tiene en cuenta en el sistema del IVA para
explicarlo mejor continuaremos con la siguiente tabla que expone las diferencias
en un mercado perfecto (Mercado en el que compradores y vendedores
disponen de informacin sobre la totalidad de ofertas y demandas y condiciones
de mercado) segn Jaramillo Tovar en su documento Incidencia del IVA:

Tasa cero (Exento) Excluido

Bien final La etapa final no paga La etapa final no paga
impuesto y s recibe impuesto, pero no recibe
crdito por los impuestos crdito tampoco. El gobierno
que se pagaron antes, de percibe los impuestos de las
manera que el recaudo del etapas anteriores de
gobierno es cero. produccin.
Bien La etapa intermedia no La etapa intermedia no paga
intermedio paga impuesto, pero impuesto, pero no puede
puede pedir un crdito pedir crdito por los
contra los impuestos impuestos en etapas
pagados por las etapas anteriores, as que el precio
anteriores. La etapa de insumos refleja esos
siguiente paga impuesto pagos de impuestos. La
sobre la totalidad del valor siguiente etapa toma el
del bien y no puede pedir precio (inclusive de
crditos. Hay una impuestos) y comienza a
transferencia de la etapa pagar IVA sin poder pedir
siguiente a la etapa crditos. La cadena se rompe
intermedia. y hay doble tributacin sobre
parte del valor del bien.

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Siguiendo la lnea de cambios en el IVA se genera otra pregunta: Qu ventajas
ofrecen estos cambios? Teniendo en cuenta la generalizacin con el 19% se
est logrando una equidad e impulsando las ventas de algunos bienes y
servicios que son o eran difciles de adquirir debido a las rentas que obtienen los
colombianos, tal es el caso de los automviles, actualmente los automviles son
ms asequibles gracias a que hay ms facilidad por parte de los ofertantes y su
valor agregado disminuy, pero tambin cabe resaltar que la baja de algunos
impuestos no dejaran en desventaja al presupuesto del gobierno por lo que se
dejaba de recibir por el IVA se recibe por el CREE (Impuesto a la Equidad), que
actualmente pasa a ser auto retencin de renta, por supuesto el estado siempre
est buscando el desarrollo del pas es necesario tener una buena poltica
administrativa para hacer una distribucin equitativa, a continuacin se presentan
los ltimos recaudos anuales que ha obtenido el gobierno as observaremos
como los cambios del IVA han hecho fluctuaciones en los recaudos:

Desde el ao 2005 hasta el ao 2011 Las tarifas del IVA se aplicaban por cada
grupo que cumpliera ciertos requisitos y debido a las reformas se puede observar
que la buena administracin y el crecimiento econmico del pas han contribuido
a un crecimiento en los recaudos de este impuesto, para el 2012 como se
explicaba anteriormente la tasa se generaliz, pero Qu es lo que ocurre? Pues

PGINA 3
como bien se observa los recaudos del ao 2012 al 2013 no muestra un gran
cambio y eso es como consecuencia de la creacin del CREE ya que se han
dividido los recaudos, sea, una parte de los recaudos del IVA se destinaron al
CREE, para el ao 2014 se crea la ley 1739 nueva reforma tributaria donde se
evidencia un gran cambio en los recaudos del ao 2015 al 2016 hubo una
reduccin contundente en los recaudos del IVA tema en discusin y muy reciente
ya que hay muchos factores por las cuales se disminuy este recaudo y una de
ellas tiene que ver con esta reforma ya que es muy estricta y crea el impuesto a
la riqueza por lo que algunas empresas que manufacturan en Colombia
actualmente estn produciendo en el exterior, otra de las razones tiene que ver
con la baja adquisicin de efectivo que obtuvieron las personas y adems los
problemas sociales que estn recientes como el que ocurre en la frontera
colombo-venezolana, pero se concluye con una respuesta simple que se genera
como consecuencia de todos esos posibles problemas y es la baja de ventas.

La ley 1739 expone ciertos mecanismos contra la evasin de impuestos y con

respecto al IVA ha hecho un pequeo ajuste que puede haber tenido un efecto
grande sobre las recaudaciones de este, se ha modificado el artculo 258-2 del
Estatuto Tributario de Colombia: Descuento por impuesto sobre las ventas
pagado en la adquisicin e importacin de maquinaria pesada para industrias
bsicas; se explica que para las empresas que adquieren maquinaria pesada se
les encuentra exentos de pagar IVA sobre ese bien y establece unas
disposiciones para la liquidacin y manejo es ese caso.

Para el presente ao rige la nueva reforma tributaria Ley 1819 de 2016 que
recoge todo lo expuesto anteriormente pero que con el lineamiento de
transparencia de la informacin se puede decir que el presente gobierno ha
creado una de las reformas ms contundente, por esto cabe el dicho popular
nadie se salva donde se muestra muy clara y concisa las partes ms relevantes
del estatuto intentando reducir los riesgos en varios aspectos pero el principal: la
corrupcin, para el IVA hubo 3 cambios muy importantes:

1. Artculo 420 Hechos Sobre los que Recae el Impuesto: se adiciona las
ventas de activos intangibles, complementa servicios prestados en
territorio nacional y en juegos de suerte y azar declara base gravable para
los bingos con 3 UVT por casilla.
2. Articulo 468 Tarifa General del IVA: es el 19%, su recaudo se
determinar en 1 punto del que 0,5 se financiar al sistema general de
salud y el otro 0,5 a la educacin del cual el 40% corresponde a
educacin pblica superior.
3. Articulo 600 Periodo Gravable del IVA: se anula el periodo anual quiere
decir que ahora los periodos de declaracin y pago del IVA sern
bimestrales y cuatrimestrales. Los ingresos brutos que se medirn a 31 de
diciembre si son menores de 92.000 UVT declarar y pagar
bimestralmente, de lo contrario o si es igual a este valor, declarar y
pagar cuatrimestralmente.

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CONCLUSIN
Como conclusin el IVA ha tenido muchas mejoras a travs del tiempo y cada
reforma se crea de la experiencia con el fin de dar mejoras e impulsar el
desarrollo del pas, existen bajas y altas, pero se demuestra que se ha llevado un
largo camino y an falta mucho por recorrer para eliminar algunas
incongruencias y generar mejoras, muchos estn ahora a la expectativa con la
ltima reforma que busca la transparencia de la informacin a travs de una
metodologa ms estricta y de la cual se espera que logre una gran contribucin
al desarrollo econmico del pas y evite la evasin de pagos por parte de los
contribuyentes.

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