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E IMPUESTOS
EN EL PER
Presentacin
Este documento contiene un resumen de la informacin ms importante relacio-
nada con la economa del Per y los asuntos tributarios que requieren conocer
los inversionistas, empresarios y empresas que desean iniciar, desarrollar o am-
pliar sus actividades comerciales, de servicios, industriales y financieras en nues-
tro pas.
9 Impuestos indirectos
9.1 Impuesto general a las ventas 33
9.2 Rgimen especial de recuperacin anticipada del IGV 35
9.3 Impuesto selectivo al consumo 37
10 Otros tributos
10.1 Impuesto predial 39
10.2 Impuesto de alcabala 39
10.3 Impuesto al patrimonio vehicular 40
10.4 Impuesto a los juegos 40
11 Legislacin laboral
11.1 Ley de productividad y competitividad laboral 41
11.2 Remuneracin mnima vital (RMV) 42
11.3 Sobre tiempo, gratificaciones, vacaciones y otros 42
11.4 Contratacin de trabajadores extranjeros 43
11.5 Contribuciones sociales relacionadas con la remuneracin 44
1 INFORMACIN GENERAL
SOBRE EL PER
El Per est situado en la parte centro - occidental de Amrica del Sur. Li-
mita al Norte con Ecuador y Colombia; al Sur con Chile y al Este con Brasil y
Bolivia. Al Oeste sus costas se encuentran baadas por el Ocano Pacfico.
Su territorio es recorrido, de Sur a Norte, por la Cordillera de los Andes, con-
figurando tres regiones naturales: la Costa, franja desrtica y estrecha, la
Sierra o Regin Andina de grandes montaas y estrechos valles, y la Selva,
4 extensa regin de bosques y ros, que forma parte del territorio amaznico.
Cuenta con una extensin territorial de 1,285,215.60 km2.
Poder Ejecutivo
Poder Legislativo
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Representado por el Congreso, que consta de una cmara
nica integrada por 130 congresistas, tambin elegidos por
un periodo de cinco aos. (Desde Julio 2011), y
Poder Judicial
Situacin Econmica.
La economa del Per es un reflejo de su variada geografa. Tradicionalmente,
la economa se sustentaba en la explotacin, procesamiento y exportacin
de los recursos naturales, principalmente mineros, agrcolas y pesqueros.
No obstante, en los ltimos aos se observa una importante diversificacin
y un notable crecimiento en sectores como la agroindustria, servicios e in-
dustrias ligeras, con importante valor agregado. La aplicacin de una polti-
ca de apertura neoliberal y correccin de las cuentas fiscales en los aos 90,
que contina hasta la fecha, ha permitido el despegue econmico del pas.
GUIA DE NEGOCIOS E IMPUESTOS EN EL PER
El valor real de las exportaciones FOB en el 2015, totaliz US$ 13 877 millones,
monto inferior en 2,1% al valor registrado en el ao 2014, debido a los menores
volmenes embarcados de productos no tradicionales (-4,1%), principalmente
de los sectores textil (-24,7%), pesquero (13,1%), qumico (-7,6%) y metalmec-
nico (-5,9%).
Variacin porcentual
ndice mensual Mensual 1/ Acumulada 2 / Variacin anualizad
Mes
3/
2013 2014 2015 2013 2014 2015 2013 2014 2015 2013 2014 2015
Enero 131.14 136.70 138.76 6.15 4.24 1.51 6.15 4.24 1.51 5.66 5.90 2.14
Febrero 129.67 136.52 137.91 4.99 5.25 1.02 5.57 4.76 1.25 5.53 5.92 1.82
Marzo 137.61 144.93 148.92 3.58 4.87 4.95 1.78 5.38 6.06 1.62
6 Abril 142.76 146.68 152.74 8.90
5.32
2.74
2.75
4.13 5.91 4.37 2.39 5.90 5.55 1.74
Mayo 145.61 149.30 151.00 4.45 2.58 1.14 5.60 3.98 2.13 5.73 5.37 1.82
Junio 145.28 145.75 151.33 6.08 0.32 3.53 5.68 3.34 2.42 5.66 4.38 1.91
Julio 146.61 148.75 153.64 5.35 1.48 3.29 5.63 3.06 2.54 5.56 4.54 2.07
Agosto 144.71 145.51 150.01 5.31 1.25 2.39 5.65 2.53 2.58 5.52 4.15 2.16
Setiembre 144.11 147.94 152.31 5.05 2.66 2.95 5.58 2.81 2.57 5.43 3.96 2.19
Octubre 148.23 151.70 156.26 6.48 2.34 3.01 5.58 2.78 2.62 5.42 3.61 2.28
Noviembre 147.91 148.31 154.19 7.42 0.27 3.96 5.54 2.52 2.74 5.58 3.01 2.56
Diciembre 160.64 161.73 8.16 0.58 6.05 2.35 6.05 2.35
Las principales exportaciones tradicionales del Per son: oro, cobre, aceite
de petrleo, gas natural, zinc, plomo, hierro, harina de pescado y caf; y sus
principales socios comerciales son Estados Unidos, China, Bolivia, Brasil, Chile
Colombia, Ecuador, Argentina, Venezuela, Suiza, Corea del Sur, Japn, Canad,
Alemania, Espaa, Holanda, Reino Unido, Mxico e Italia.
GUIA DE NEGOCIOS E IMPUESTOS EN EL PER
12 REGULACIONES SOBRE
LA INVERSIN EXTRANJERA
Acceso irrestricto al crdito interno, bajo las mismas condiciones que el inver-
sionista nacional.
Es por ello que el Per ofrece una gama de oportunidades sectoriales de inversin
como, por ejemplo, en el sector textil, productos altamente competitivos como el
algodn Pima, textiles y confecciones de fibra fina de alpaca y vicua, atractivos en
el sector agroindustrial que se basan en la variedad del ecosistema y clima estable,
ideales para el desarrollo de productos de alta calidad. Atractivos en la Regin Selva,
al haber sido considerado el Per como la sptima reserva forestal mundial, pesca
y acuicultura por la gran variedad de especies en la Amazonia, bajos costos de ex-
traccin e incentivos fiscales. El sector minero, con diversos proyectos en proceso de
transferencia a inversionistas privados.
13 CONVENIOS DE ESTABILIDAD
JURDICA
Estabilidad del rgimen del impuesto a la renta vigente a la firma del contrato.
Los contratos de estabilidad jurdica deben ser firmados antes que la inversin
se haya efectuado. Con el objeto de promover algunos sectores de la actividad
productiva o el desarrollo de algunas zonas del pas, la legislacin peruana ha
dispuesto la existencia de ciertos regmenes de excepcin para el goce de bene-
ficios tributarios.
GUIA DE NEGOCIOS E IMPUESTOS EN EL PER
15 ORGANIZACIN DE NEGOCIOS
PARA EXTRANJEROS
La sociedad annima (S.A.) es la ms regulada por la LGS, cuyo capital est re-
presentado por acciones nominativas y se integra por aportes de los accionis-
tas, quienes no responden personalmente de las deudas sociales. Asimismo,
en la sociedad annima no se admite el aporte de los servicios.
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Las caractersticas ms importantes de la sociedad annima son las siguientes:
El nmero mnimo de accionistas es de dos (2), los cuales podrn ser perso-
nas naturales o jurdicas, tanto nacionales como extranjeras. No existe nmero
mximo de accionistas y podrn ser extranjeros o nacionales, domiciliados o
no en el pas, excepto para la realizacin de ciertos tipos de actividades. Sin
embargo, si la sociedad alcanza los 750 accionistas, deber adoptar la forma
de una Sociedad Annima Abierta (S.A.A.) y cotizar sus acciones en la Bolsa de
Valores.
Que todos los accionistas con derecho a voto aprueben por unanimidad la
16 adaptacin a dicho rgimen.
16 ADMINISTRACIN DE IMPUESTOS Y
FORMALIDADES TRIBUTARIAS
17 RGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
El Per cuenta con un sistema tributario tpico de la regin. Hasta hace dos
dcadas, gravaba con el impuesto a la renta slo por las rentas de fuente
peruana, es decir con base al criterio de territorialidad (sistema de renta te-
rritorial); luego, como ha venido ocurriendo en todos los pases de Amrica
Latina, aplic el criterio de renta mundial, pasando a considerar que todas
las rentas de las personas que tienen la calidad de residentes estn afectas
al impuesto; es decir, las rentas de fuente peruana y de fuente extranjera.
Las compaas, para fines del impuesto a la renta se clasifican en: domiciliados
y no domiciliados en el pas, los domiciliados tributan por sus rentas anuales de
fuente mundial con una tasa del 28%, debiendo efectuar anticipos mensuales del
impuesto a cuenta del pago total anual. En cambio, los contribuyentes no domici-
liados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan
slo por sus rentas de fuente peruana, siendo los pagos de realizacin inmediata.
Para determinar la renta neta imponible para el impuesto a la renta, se debe con-
siderar el total de los ingresos gravables (renta bruta), menos los gastos y costos
necesarios para producir y mantener la fuente productora de rentas, en tanto la
deduccin no est expresamente prohibida por la ley.
Los gastos que se efecten en el exterior son deducibles siempre que sean ne-
cesarios y se encuentren acreditados con los respectivos comprobantes de pago
emitidos en el exterior.
Existen gastos no aceptados como deducciones, entre las que tenemos: los gas-
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tos personales, el impuesto a la Renta asumido (salvo en el caso de intereses), las
multas tributarias y administrativas, las donaciones y reservas o provisiones no
admitidas por Ley, etc.
Las perdidas pueden ser arrastradas por cuatro aos consecutivos, empezando
a computar el plazo desde el primer ao siguiente al que se gener la perdida.
Las perdidas pueden ser arrastradas indefinidamente, pero con el lmite de de-
duccin del 50% de las rentas netas de cada ejercicio.
El importe que debe ser abonado por dicho concepto es el que resulte mayor de
aplicar lo siguiente:
Dividiendo el impuesto calculado del ao anterior entre el total de los ingresos ne-
tos del mismo ejercicio y aplicando el resultado o coeficiente a los ingresos netos
obtenidos en el mes.
Si los pagos a cuenta exceden el impuesto anual, es posible arrastrarlo como cr-
dito contra posteriores pagos a cuenta e impuesto de regularizacin o ser solicita- 25
do a la Administracin Tributaria para su devolucin.
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(d) Precios de Transferencia
La valorizacin de las transacciones efectuadas entre partes vinculadas, o que
se realicen desde, hacia o a travs de empresas domiciliadas en parasos fisca-
les, deben cumplir con las reglas de precios de transferencia, las mismas que se
basan en el principio de precio de libre concurrencia (arms length), que van
de acuerdo con los lineamientos de la OCDE y deben ser consideradas nica-
mente para propsitos del Impuesto a la Renta.
En caso que exista un perjuicio fiscal por aplicacin de estas transacciones en-
tre partes vinculadas y transacciones con empresas domiciliadas en parasos
fiscales, proceder un ajuste al valor convenido por las partes.
Se ha establecido que, si los ingresos que califican como rentas pasivas son iguales
o mayores al 80% del total de los ingresos del contribuyente, el total de ingresos
de esta se considerara como renta pasiva. Las rentas pasivas antes referidas sern
atribuidas a sus propietarios domiciliados en el Per que, al cierre del ejercicio,
tengan una participacin -directa o indirecta- en ms del 50% en los resultados de
la entidad controlada.
Cualquier pago realizado que exceda la suma de S/ 3,500 o US$ 1,000 deben
28 ser efectuado mediante alguno de los denominados Medios de Pago, los
cuales incluyen a los depsitos en cuentas, giros, transferencias de fondos,
rdenes de pago, tarjetas de dbito o de crdito expedidas en el pas y che-
ques no negociables.
Cabe indicar que el Per ha suscrito un convenio para evitar la doble impo-
sicin con Espaa, el cual se encuentra pendiente de ratificacin. Tambien
existen negociaciones con Japn, Qatar, Emiratos rabes, Holanda, Italia,
Francia, Suecia y el Reino Unido.
GUIA DE NEGOCIOS E IMPUESTOS EN EL PER
Las empresas no domiciliadas estn gravadas con el impuesto a la renta por sus
rentas de fuente peruana. El impuesto a las personas jurdicas no domiciliadas
en el pas se determina aplicando las siguientes tasas:
d) Regalas 30%
e) Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades 6.80%
recibidas de las personas jurdicas establecidas por ley
f) Asistencia tcnica (previo cumplimiento de ciertos 15%
requisitos
g) Rentas provenientes de la enajenacin de valores 5%
mobiliarios, realizada dentro del pas
h) Rentas de la enajenacin de valores mobiliarios 30%
realizada fuera del pas
i) Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de 4.99%
deuda, depsitos e imposiciones efectuadas conforme a
ley 26702, Ley General del Sistema Financiero.
Las empresas extranjeras constituidas como sucursales estn sujetas a las mis-
mas reglas tributarias que las empresas domiciliadas en el pas, por lo que pa-
gan el impuesto a la renta en la misma forma y lugares establecidos por ley,
teniendo derecho a todas las deducciones que sta establece
GUIA DE NEGOCIOS E IMPUESTOS EN EL PER
Actividad de seguros 7%
Servicios de telecomunicaciones 5%
Transporte areo 1%
(a) Domiciliados
De acuerdo con el rgimen tributario peruano, los ciudadanos peruanos
domiciliados en el Per se encuentran sujetos a imposicin por sus rentas
de fuente mundial, sin importar el pas en el que se hubieran generado, el
pas en el que se hubieran pagado, o la moneda en que se hubieran reci-
bido. Por el contrario, para los no domiciliados solo las rentas de fuente
peruana se sujetan a imposicin en el Per.
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Para establecer la renta neta de primera y segunda categora (rentas de ca-
pital) se podr deducir por todo concepto el veinte por ciento (20%) del to-
tal de la renta bruta, siendo la tasa del impuesto 6.25% sobre la renta neta,
con excepcin de los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades. La tasa efectiva en este caso es del 5% sobre la renta bruta.
Por las rentas de cuarta categora (rentas del trabajo independiente) se po-
dr deducir de la renta bruta, por concepto de todo gasto, el veinte por
ciento (20%), con excepcin de las rentas percibidas por desempeo de
funciones de director de empresa y otras actividades similares, siendo la
tasa del impuesto a cargo de las personas naturales, el 8%, 14%, 17%, 20%
y 30%, a partir del ejercicio 2015.
Por las rentas de quinta categora (rentas del trabajo dependiente), cuya
renta bruta no tiene deducciones, la tasa del impuesto a aplicarse es del
8%, 14%, 17%, 20% y el 30% progresivo, sobre la renta bruta, dependiendo
del tramo remunerativo que alcance el trabajador.
Para ambas rentas del trabajo, de cuarta y quinta categora, podr deducir-
se anualmente, antes de determinar el impuesto y hasta el lmite de dichas
rentas, un monto equivalente a siete Unidades Impositivas Tributarias. (S/
27,650 o aproximadamente US$ 7,900). Las personas que obtengan rentas
de ambas categoras slo podrn deducir el monto sealado por una sola
vez.
GUIA DE NEGOCIOS E IMPUESTOS EN EL PER
No hay en Per un impuesto que grave a los actos sucesorios. Las rentas de las
sucesiones para fines del Impuesto a la Renta se consideran como de una per-
sona natural hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se
inscriba el testamento en los Registros Pblicos.
Las donaciones tampoco estn gravadas con algn tributo especifico. Sin em-
bargo, la transferencia de propiedad va la donacin, puede tener efectos tribu-
tarios, como es el caso del impuesto de alcabala, que grava la transferencia en
general, aun la gratuita, de bienes inmuebles.
De otro lado, las donaciones a personas que realizan ciertas actividades estable-
cidas por la ley pueden, en algunos casos, generar beneficios tributarios para el
donante como deducciones del Impuesto a la Renta.
(b) No Domiciliados
19 IMPUESTOS
INDIRECTOS
La Ley del IGV define a la exportacin de bienes como aquella venta de bienes
muebles que realice un sujeto domiciliado en el pas a favor de otro no do-
miciliado, independientemente de que la transferencia de propiedad ocurra
en el exterior o en el pas, siempre que dichos bienes sean objeto del trmite
aduanero de exportacin definitiva.
Los impuestos especficos que fijan derechos adicionales variables para gra-
var importaciones se aplicaran en algunos productos, tales como: maz ama-
rillo, arroz, leche y azcar.
(b) Drawback
El rgimen de restitucin simplificada de derechos arancelarios o Drawback
permite a las compaas productoras-exportadoras recuperar total o par-
cialmente los derechos arancelarios que afectaron la importacin de mate-
rias primas, insumos, productos intermedios y partes o piezas incorporadas
o consumidas en la produccin de bienes a ser exportados, siempre que el
valor CIR de importacin no supere el 50% del valor FOB del producto ex-
portado y se cumplan con todos los requisitos establecidos para acceder al
beneficio. La tasa de restitucin aplicable es equivalente al 4% del valor FOB
del producto exportado para el ejercicio 2015 y a partir del 1 de enero de
38 2016 la tasa es de 3%.
GUIA DE NEGOCIOS E IMPUESTOS EN EL PER
1
10 OTROS
TRIBUTOS
1
11 LEGISLACIN
LABORAL
Sobre tiempos
Vacaciones
Asignacin Familiar
Participacin de Utilidades
Seguro de Vida
43
Los empleadores estn obligados a pagar un seguro de vida
a los trabajadores que cuenten con ms de cuatro aos de
servicio.
1
12 NORMAS CONTABLES
APLICABLES
46 Ao de
Entidades Descripcin presentacin