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GESTIN DE FORMACIN PROFESIONAL INTEGRAL

PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR


GUA DE APRENDIZAJE

1. IDENTIFICACIN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE: GUA DE APRENDIZAJE No. 29


VARIACIONES PRESUPUESTALES

Denominacin del Programa de Formacin: Tecnlogo En Contabilidad Y Finanzas.


Cdigo del Programa de Formacin: 123112 v.100
Nombre del Proyecto: Implementacin de sistemas de informacin Contables Financieros y
Auditora para el Buen Gobierno Corporativo de los Entes Econmicos. Cdigo: 1107606
Fase del Proyecto: III Fase Ejecucin: Implementar el sistema de informacin contable -
financiero y de presupuesto del ente econmico, para la toma de decisiones y recomendaciones
Actividad de Proyecto: AP 7: Identificar las variables econmicas, financieras, administrativas y
operativas para la elaboracin del presupuesto de acuerdo al plan de estratgico de la
organizacin
Competencia:
210301028 Establecer las desviaciones de la programacin frente a la ejecucin del plan
financiero.
Resultados de Aprendizaje Alcanzar:
21030102802 Identificar y determinar las variaciones entre lo ejecutado y lo presupuestado
21030102803 Consolidar las variaciones que se presentan entre el ejecutado y lo presupuestado
analizar los resultados presupustales.
21030102805 Analizar comparativamente las diferencias entre la presupuestado y lo ejecutado
para recomendar los ajustes.
21030102806 Reprogramar las diferencias entre lo presupuestado y lo ejecutado para ajustar el
plan estratgico.
Competencia:
240201500 Promover la interaccin idnea consigo mismo, con los dems y con la naturaleza en
los contextos laboral y social.
Resultados de Aprendizaje Alcanzar:
24020150004 Redimensionar permanentemente su proyecto de Vida de acuerdo con las
circunstancias del contexto y con visin prospectiva.
Duracin de la Gua: 40 Horas

2. PRESENTACION

Apreciado Aprendiz:

Aprovechando sus fortalezas y habilidades lo invitamos a desarrollar la presente gua Variaciones


presupuestales y cada una de las actividades planteadas en esta por medio del trabajo colaborativo,
didcticas y metodologa sugeridas por el instructor, con el desarrollo de la misma usted contar con

GFPI-F-019 V3
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destrezas necesarias para comprender el anlisis de las diferencias entre los valores ejecutados y los
valores presupuestados vistos en su gua de presupuesto, para determinar las variaciones o
desviaciones presupuestales que surgen en el momento de la ejecucin del presupuesto en una
organizacin, y el proceso de realimentacin o medidas correctivas a aplicar a partir de estos anlisis.
Recuerde aplicar los conocimientos adquiridos a su proyecto formativo.

El proceso presupuestal en la empresa se soporta en el trabajo por reas contables en el cual


el factor importante son los denominados centros de responsabilidad que conforman el
presupuesto operativo: Ventas, Produccin, compra de materia prima, mano de obra y costos
indirectos de fabricacin.

Imagen 1

Las desviaciones surgidas del control presupuestario


pueden hacer referencia a distintos aspectos. Se analizarn
las posibles causas y clculos de variaciones
correspondientes a: Cuenta de resultados, Previsin de
tesorera o flujos de efectivo, Balance previsional. Se
investigarn tanto las variaciones favorables como las
desfavorables, pero siempre que superen ciertos lmites
prefijados por la empresa. (Libro el control presupuestario
en la empresa)

3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE


3.1 Actividades de Reflexin Inicial
Duracin de la actividad: 0.50 horas trabajo directo 0.5 hora trabajo independiente- Total 1 Hora

A continuacin por GAES, se presenta un estudio de caso para su anlisis y reflexin. Usted es un
aprendiz Sena que se encuentra en la etapa productiva y devenga o gana un salario mnimo, los cuales
usted ya tiene destinados y los distribuye de la siguiente manera:

Gastos de arriendo 40%


Gastos de transporte 10%
Gastos de alimentacin 30%
Gastos ropa y gustos 20%

- Finalizando el mes se le presenta un percance de salud a un familiar suyo muy cercano, al cual
usted le colabora, por lo que debe comprarle unos medicamentos y gastos de exmenes mdicos.
De acuerdo a la planeacin ya realizada de sus gastos responda los siguientes tems:

Calcule los valores planeados de gastos.


A usted como le afecta esta situacin?
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Qu solucin le podra dar al caso?

3.2 Actividades de Contextualizacin e identificacin de Conocimientos necesarios para el


Aprendizaje.
Duracin de la actividad: 1 hora trabajo directo- 1 hora trabajo independiente- Total 2 horas

Apreciado Aprendiz:
Estimado aprendiz recuerde que su formacin profesional integral en el SENA es por proyectos, el cual
se denomina Implementacin de sistemas de informacin contables financieros y auditoria para el
buen gobierno corporativo de los entes econmicos y que las actividades que se proponen en esta
gua tienen como propsito Aprender los conceptos y elaboracin de las variaciones presupuestales y
la importancia de estas dentro de la toma de decisiones de una compaa. Por ello lo invitamos a
resolver la siguiente actividad:

En GAES, observe el siguiente video control presupuestario 1/3 presupuesto previsto, final y
desviacin total, Marc Prez Bonaventura, 10 de mayo de 2015:
https://www.youtube.com/watch?v=zZhiV-J-OD0

Despus de haber observado este video, y de acuerdo con sus conocimientos previos a esta gua,
responda el siguiente interrogante

Qu entiende por desviaciones o variaciones presupuestales?


Cundo pueden surgir desviaciones o variaciones presupuestales?

Esta actividad se socializara por medio de una actividad ldica dirigida por el instructor
participe de manera activa.

3.3 Actividades de apropiacin del conocimiento (Conceptualizacin y Teorizacin)


Duracin de la actividad: 10 horas trabajo directo - 17 horas trabajo independiente- Total 27 horas

Apreciado Aprendiz: El proceso presupuestal en la empresa se soporta en el trabajo por reas contables
en el cual el factor importante son los denominados centros de responsabilidad; el cual se base en el
diseo administrativo y funcional de la organizacin. De tal modo, para cada departamento existe una
figura de jefe que particip en la planeacin y ejecucin en su rea. Los centros de responsabilidad que
conforman el presupuesto operativo son cinco (5): Ventas, Produccin, compra de materia prima, mano
de obra y costos indirectos de fabricacin. Por esta razn ahora le invitamos a generar conocimiento
alrededor de este tema en colaboracin de sus compaeros e instructor, por medio del desarrollo de los
siguientes tems:
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3.3.1 Con el fin de hacer seguimiento al cumplimiento de los objetivos por centro de responsabilidad. De
manera individual y desescolarizada elabore un diagrama que describa los cuatro (4) momentos del
proceso de seguimiento presupuestario.

Aleatoriamente su instructor seleccionar algunas de las evidencias de este numeral para socializar con
el grupo. Conserve esta actividad dentro de su portafolio.

3.3.2. Participe activamente de la socializacin hecha


por su instructor acerca de los principales factores de
error y riesgos que pueden alterar el normal desarrollo
del proceso de control presupuestario. De acuerdo a
esta explicacin elabore de manera individual un
plegable que contenga la descripcin de los distintos
factores y riesgos.
Imagen 2

3.3.3 En trabajo colaborativo con su GAES y de manera desescolarizada elabore la siguiente tabla donde
relacione los diferentes tipos de variaciones o desviaciones presupuestarias que se presentan en cada
centro de responsabilidad o presupuesto operativo.

Nombre del centro de Tipo de variacin Calculo descripcin


Responsabilidad
Precio de venta (Precio prestado- Su origen radica en
Precio ejecutado)* las diferencias del
cantidad vendida precio que realmente
se cobra por el
producto frente al
Ventas que se haba
establecido en el
presupuesto.

Cantidades vendidas

Materia Prima

Mano de obra
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CIF

3.3.4 La empresa CONISA, (trabajada en la gua de presupuestos) presenta la siguiente informacin de


costos de materiales y mano de obra directa ejecutados durante el periodo, de acuerdo al presupuesto
elaborado por usted en la gua anterior para los mismos determine las variaciones presupuestales de las
cedulas costos de materiales, presupuesto de compras y el presupuesto de mano de obra directa y
realice un anlisis de la informacin.

Realice esta actividad a travs de la siguiente tabla:

Rubro/Concepto/tem Presupuestado Ejecutado Variaciones Anlisis

PRESUPUESTO DE COSTO DE MATERIALES EJECUTADO

PERIODO
1 2 3 4 TOTAL
CONCEPTO
Cantidad de Material a
LIBRAS 2.850.000 1.700.000 1.850.000 1.950.000 8.350.000
Precio Unitario 10,7 10,7 10,7 10,7 10,7
SUBTOTAL LIBRAS 30.495.000 18.190.000 19.795.000 20.865.000 89.345.000

LITROS 1.980.000 1.950.000 1.500.000 1.550.000 6.980.000


Precio Unitario 14,5 14,5 14,5 14,5 14,5
SUBTOTAL LITROS 28.710.000 28.275.000 21.750.000 22.475.000 101.210.000

METROS 2.400.000 2.100.000 2.250.000 2.100.000 8.850.000


Precio Unitario 13,9 13,9 13,9 13,9 13,9
SUBTOTAL METROS 33.360.000 29.190.000 31.275.000 29.190.000 123.015.000

PIEZAS 2.100.000 1.600.000 1.600.000 1.700.000 7.000.000


Precio Unitario 16,5 16,5 16,5 16,5 16,5
SUBTOTAL PIEZAS 34.650.000 26.400.000 26.400.000 28.050.000 115.500.000

No olvide elaborar nuevamente el presupuesto de compras, teniendo en cuenta que vara como
consecuencia del cambio en el costo de materiales, para determinar las desviaciones.
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Se presenta la siguiente informacin de costos de mano de obra directa ejecutada, teniendo en cuenta
que en la ejecucin del departamento 2 se encontr que los tiempos de elaboracin (Horas trabajadas por
producto) fueron diferentes y demandaron menor o mayor tiempo.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA EJECUTADO DEPARTAMENTO 2

DEPARTAMENTO
ARTICULO $ P1 P2 P3 S1 S2
Artculo A 0.3 0.6 0.5 0.7 0.5
Precio 14.3 12.5 18.7 14.0 21.0
Artculo B 0.6 0.4 0.7 0.6 0.9
Precio 14.3 12.5 18.7 14.0 21.0
Artculo C 0.6 0.6 0.4 0.9 0.8
Precio 22.6 25.8 30.0 31.0 29.0

PERIODO
1 2 3 4 TOTAL
CONCEPTO
DEPARTAMENTO P2
PRODUCTO A 119,882.40 95,302.80 128,451.60 65,923.20 409,560.00
PRODUCTO B 90,576.00 59,211.20 43,764.80 64,688.00 258,240.00
SUBTOTAL HORAS 210,458.40 154,514.00 172,216.40 130,611.20 667,800.00
Precio Unitario 12.50 12.50 12.50 12.50 12.50
SUBTOTAL COSTO A Y B 2,630,730.00 1,931,425.00 2,152,705.00 1,632,640.00 8,347,500.00
PRODUCTO C 82,675.20 96,366.60 52,846.20 77,172.00 309,060.00
Precio Unitario 25.80 25.80 25.80 25.80 25.80
SUBTOTAL COSTO C 2,133,020.16 2,486,258.28 1,363,431.96 1,991,037.60 7,973,748.00
TOTAL DEPARTAMENTO P2 4,763,750.16 4,417,683.28 3,516,136.96 3,623,677.60 16,321,248.00

Este atento a la realimentacin y orientacin de su instructor para la realizacin y socializacin de esta


actividad, archive las evidencias dentro de su portafolio

3.4 Actividades de Transferencia del Conocimiento


Duracin de la actividad: 3.5 horas trabajo directo 3.5 horas trabajo independiente- Total 7 horas

Estimado aprendiz, luego de haber desarrollado las anteriores evidencias y fomentar su conocimiento en
la elaboracin y anlisis de las desviaciones presupuestales, es momento que demuestre todo lo que ha
asimilado acerca de esta gua. Por tanto:

3.4.1. Desarrolle el taller propuesto por el instructor para que sea aplicado a su proyecto formativo

Materiales y recursos

Ambiente de formacin: (Aula, Laboratorio, taller, unidad productiva) elementos y condiciones


de seguridad industrial, salud ocupacional y medio ambiente
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Ambiente de formacin SENA, Aplicativo Sofa, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena, WEB,
Trabajo independiente.

Materiales: Computador, televisor, Video beam, marcadores borrables, borrador tablero, esferos
negros, lpiz negro, resmas papel blanco carta.
4. ACTIVIDADES DE EVALUACIN
Duracin de la actividad: 3 horas trabajo directo- Total 3 horas

Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluacin Tcnicas e Instrumentos de


Evaluacin

Evidencias de conocimiento: Explica el contenido de las Conocimiento:


desviaciones y sus ajustes
Consolidacin de los conceptos Tcnica: Formulacin de
correspondientes
tericos y aplicacin en simulacin preguntas
de casos Explica la utilidad y
aplicacin de los anlisis de Instrumento: Cuestionario
Evidencias de desempeo variaciones en las
Elabora y presenta las desviaciones organizaciones.
presupuestales en su proyecto Desempeo:
Conoce los procedimientos
formativo para elaborar los informes Tcnica: Observacin
DE PRODUCTO: de ajustes presupuestales sistemtica

Proyecto actualizado con: Interpreta los resultados Instrumento: Lista de Chequeo


obtenidos en cada variable
Aplicacin de las desviaciones presupuestal.
presupuestales, interpretacin y Producto:
anlisis de las mismas
Tcnica: Observacin
sistemtica

Instrumento: Lista de Chequeo

5. GLOSARIO DE TERMINOS

Centro de responsabilidad: Parte o segmento de una organizacin o empresa cuyo director o jefe tiene a
su cargo un grupo especificado de actividades por las cuales debe responder.
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Costo estimado: Es la cantidad que segn la empresa costara realmente un producto o la operacin de un
proceso durante cierto periodo.

Planeacin: Funcin administrativa que se ha definido como el diseo de un estado futuro deseado para
una entidad y de las maneras eficaces de alcanzarlo.

Variacin presupuestaria (Modificacin Presupuestaria): Es toda aquella variacin que se realice en los
egresos presupuestarios y que tenga por objeto aumentar o disminuir los diferentes conceptos de stos o
incorporar otros que no haban sido considerados, sin que se altere el monto global del presupuesto
aprobado.

Tomado de: http://aprendeenlinea.udea.edu.co/lms/moodle/mod/resource/view.php?id=58344


http://www.launion.go.cr/index.php?option=com_content&view=article&id=775&Itemid=362

6. REFERENTES BIBLIOGRAFICOS

6.1 BIBLIOGRAFA
Chiavenato, I. (2001) Administracin Proceso Administrativo. Mxico D.F: McGraw-Hill
Buitrago, J.E. ( ) Presupuestos el que hacer financiero en areas de la empresa. Universidad de
Boyac.
Van, J. Wachowicz,J.(2010). Fundamentos de Administracin Financiera. Mxico D.F: Pearson.
Burbano,J. (2011). Presupuestos, Un enfoque de direccionamiento estratgico, gestin, y control
de recursos. Mxico D.F: McGraw-Hill
Diaz,L. (2012). Presupuestos, Un enfoque para la Planeacin Financiera. Mxico D.F: Pearson.

6.2 WEBGRAFA

Imagen 1. blog.aarp.org. (2013).Como te afectan los cambios que se avecinan en el hud.


Recuperado de:http://18674-presscdn.pagely.netdna-cdn.com/wp-
content/uploads/2013/09/2290035501_2043814f39.jpg

Imagen2: https://erikfalkhanseniogs.files.wordpress.com/2015/09/ekspert-2.jpg
.

6.3 INFOGRAFIA

Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas,
artculos, ndices bibliogrficos, resmenes y tesis en texto completo en ingls y espaol, que pueden
ser consultadas desde la red del SENA.
http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Gal
Cengage Learning, Ocano para administracin, Knovel, Ocano universitas P&M, Proquest
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7. CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia Fecha

Autor (es) Carol Marcela Albernia Daz Instructor Centro de Servicios Agosto 2017
financieros
Contabilidad -
Coordinacin
contabilidad y finanzas

Revisin y Jasbleidy Contreras Beltrn Lder Desarrollo CSF - Coordinacin Agosto 2017
Aprobacin: Curricular contabilidad y finanzas

Stella Patricia Vargas Coordinadora CSF - Coordinacin Agosto 2017


contabilidad y finanzas

8. CONTROL DE CAMBIOS

Nombre Cargo Dependencia Fecha Razn del


Cambio

Autor (es) Alberto Guarn Contador CSF - Coordinacin Agosto Revisin


Pblico contabilidad y 2017 Tcnica
finanzas

Yuly Esperanza Avila Vargas Instructor CSF - Coordinacin Agosto Revisin


contabilidad y 2017 Tcnica
finanzas

Sonia Liliana Tejedor Instructor CSF - Coordinacin Agosto Revisin


contabilidad y 2017 Tcnica
finanzas

Revisin y Jasbleidy Contreras Beltrn Lder CSF Unidad Agosto Actualizacin


Aprobacin: Desarrollo Pedaggica 2017 formato
Curricular

Stella Patricia Vargas Coordinadora CSF - Coordinacin Agosto Actualizacin


contabilidad y 2017 formato
finanzas