NIC 1

PRESENTACION DE LOS NUEVOS

ESTADOS FINANCIEROS
(Versin oficializada 2009 por el IASB)

C.P.C. Luz HIRACHE FLORES

 PRESENTACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS CONFORME A LAS NIIF

OBJETIVO ALCANCE DEFINICIONES

Establecer BASES Entidad que - Materialidad,

para la preparan Estados - Resultado
presentacin de Financieros Integral,
los Estados conforme a las NIIF.
Financieros - NIIF,
- etc.

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 Establecer BASES para la presentacin de los Estados
Financieros con propsitos generales (Aquellos EEFF
Estados entregados a usuarios que no requieren informes a la
Financieros medida de sus necesidades especficas de informacin),
para la elaboracin y presentacin de EEFF

EMPRESA A EMPRESA B
EEFF 2010 EEFF 2010

Asegurar la
COMPARABILIDAD de los
EEFF
EMPRESA B
EMPRESA A EEFF 2009
EEFF 2009

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 FINALIDAD:
Estados 1. Suministrar informacin til a una amplia variedad de
Financieros usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas.

Constituyen una
representacin Suministrando informacin de:
estructurada de: - Activos
2. Mostrar los
- Pasivos
resultados de la
- Patrimonio
gestin realizada
- Ingresos y Gastos
por los
- Aportaciones de los propietarios y
administradores
distribucin de los mismos.
con los recursos
- Flujos de Efectivo
que les han sido
Esta informacin junto con las notas,
confiados.
ayuda a los usuarios a predecir los
flujos de efectivo futuros y su
distribucin temporal y su grado de
certidumbre.

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 Estado de Situacin Financiera al final del periodo

Estado del Resultado Integral del periodo

Juego
Completo de Estado de Cambios en el Patrimonio del periodo
Estados
Financieros Estado de Flujos de Efectivo del periodo

Notas a los Estados Financieros

Estado de Situacin Financiera al principio del

primer periodo comparativo
(Cuando se realiza un cambio de poltica contable o
reexpresin de las partidas de los EEFF de forma retroactiva).

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 - Presentacin fidedigna de las transacciones econmicas, segn
lo establece el Marco Conceptual, de acuerdo a su esencia o
naturaleza.
Presentacin
razonable y - Se debe consignar en las notas a los EEFF una declaracin,
cumplimiento explcita y sin reservas, del cumplimiento de las NIIF, siempre que
de las NIIF satisfagan todos los requerimientos de stas.

- Establecer y aplicar POLITICAS CONTABLES uniformes y

acordes a las operaciones realizadas por la empresa, y deber
revelar en las Notas a los EEFF aquellas significativas.

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 Los EEFF se preparan normalmente sobre la base de que la
entidad est en funcionamiento, y continuar sus actividades de
operacin dentro del futuro previsible.
Si existiera una intencin de liquidacin, los EEFF deben
Empresa prepararse sobre una base diferente y, revelarla. (prrafo 23 Marco
en Marcha Conceptual)

La GERENCIA evaluar la capacidad de la entidad para continuar

en funcionamiento; de existir incertidumbres importantes sobre la
posibilidad del continuo funcionamiento de la entidad proceder a
revelarlas en los EEFF.

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 La elaboracin de la informacin financiera se realiza utilizando la
base contable de acumulacin (o devengo).

Bajo este criterio, el reconocimiento de las partidas del activo,

pasivo, patrimonio, ingresos y gastos, se realizan cuando satisfagan
las definiciones y criterios previstos en el Marco Conceptual.
DEVENGO
El prrafo 22 del Marco Conceptual, seala que segn esta base, las
transacciones econmicas se reconocen cuando ocurren (y no
cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo),
asimismo se registran en los libros contables y se informa sobre
ellos en los estados financieros de los periodos con los cuales se
relacionan.

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 Se deber presentar por separado cada clase significativa de
partidas similares, ya sea por su naturaleza o funcin.
MATERIALIDAD El proceso de agrupacin y clasificacin por su materialidad se
realiza en la preparacin y presentacin de los EEFF.
(Importancia
Relativa) Si una partida por si sola, carece de importancia relativa se
Y agregar a otras partidas, y se revelar en las notas a los EEFF.

AGRUPACION
DE DATOS La informacin tiene importancia relativa, o es material, cuando
su omisin o presentacin errnea pueden influir en las
decisiones econmicas de los usuarios de los EEFF. (Prrafos 29 y
30 Marco Conceptual)

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 NO se podr compensar partidas del activos con pasivos o
ingresos con gastos a menos que as lo requiera o permita una
NIIF, y deber revelar el detalle de los mismos en las Notas a
los EEFF.

La compensacin en los EEFF limita la capacidad de los

usuarios para comprender las transacciones econmicas
COMPENSACION incurridas, afectando tambin a la evaluacin de los flujos
futuros de efectivo de la entidad, excepto cuando la
compensacin sea un reflejo del fondo de la transaccin o
suceso.

Ejemplos de compensacin:
Enajenacin de activo no corrientes disponibles para la venta.
Ganancia o perdida neta de la diferencia de cambio.
Ganancia o perdida neta de Derivados Financieros.

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FRECUENCIA DE La presentacin del juego completo de EEFF (incluyendo
LA informacin comparativa) se elabora al menos anualmente.
INFORMACION La NIC 1, NO prohbe la preparacin en forma coherente en el
(Periodo) tiempo de EEFF que comprendan un periodo distinto al anual.

La entidad que revele informacin comparativa presentar, como

mnimo 02 Estados de Situacin Financiera.

INFORMACION En el caso de aplicar una poltica contable retroactivamente, se

COMPARATIVA realice una reexpresin retroactiva de partidas en los EEFF, o se
reclasifique partidas en sus EEFF, presentar como mnimo, 03
Estados de Situacin Financiera:
a) al 31 de Diciembre 20x1,
b) al 31 de Diciembre 20x0 y
c) al 01.01.20x0

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 Se deber mantener la presentacin y clasificacin de las partidas
en los EEFF de un periodo a otro, a menos que:
a) tras un cambio en la naturaleza de las actividades de la entidad
resulte ms apropiada otra presentacin, considerando los
UNIFORMIDAD criterios establecidos en la NIC 8; o
b) una NIIF requiera un cambio en la presentacin.

El cambio en la presentacin de sus EEFF, esta supeditada a

proporcionar informacin fiable y ms relevante para los usuarios
de los EEFF y adems se espera que la nueva estructura no afecte
la comparabilidad.

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I. Identificacin de los EEFF
Se identificar claramente cada EEFF y las
notas, adems, se mostrar la siguiente
informacin en lugar destacado, y la
repetir cuando sea necesario para que
la informacin presentada sea
comprensible:
a) Nombre de la entidad
b) Identificacin de EEFF individuales o de
grupo
c) Fecha del cierre del periodo sobre el
que se informa o el periodo cubierto;
d) Moneda de presentacin; y
e) Grado de redondeo practicado al
presentar las cifras de los EEFF.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Distribuidora MARINA SAC
Al 31 de Diciembre del 2010
Expresado en Nuevos Soles
(Redondeo a dos decimales)
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL
CONSOLIDADO
GRUPO GLORIA SA
Al 31 de Diciembre del 2010
Expresado en Nuevos Soles
(Redondeo a dos decimales)
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II. Informacin mnima a presentar por cada EEFF:

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Incluir las siguientes partidas:

a) Propiedades, planta y equipo;
b) Propiedades de inversin;
c) Activos intangibles;
d) Activos financieros;
e) Inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin;
f) Activos biolgicos;
g) Inventarios;
h) Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar;
i) Efectivo y equivalentes al efectivo;
j) Activos clasificados como mantenidos para la venta (NIIF 5)
k) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
l) Provisiones;
m) Pasivos financieros;
n) Pasivos y activos por impuestos corrientes (NIC 12)
o) Pasivos y activos por impuestos diferidos (NIC 12);
p) Pasivos incluidos en los grupos de activos clasificados como mantenidos para la venta de
acuerdo con la NIIF 5;
q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y
r) Capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora.
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Informacin mnima a presentar por cada EEFF:

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Ingresos y Gastos del PERIODO

nico reporte Dos reportes

ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL ESTADO DE RESULTADOS (Separado)

ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

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 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Incluye las siguientes partidas:

Ingresos de actividades ordinarias;
Ganancias y prdidas por baja en cuentas de AF medidos al costo amortizado;
Costos financieros;
Participacin en el resultado de asociadas y negocios conjuntos contabilizadas
con el mtodo de la participacin;
Ganancia o prdida por la diferencia entre el importe en libros anterior y su
valor razonable en la fecha de la reclasificacin de AF medidos a valor razonable;
Gasto por impuestos;
Resultado despus de impuestos de operaciones discontinuadas; y
Ganancia o prdida despus de impuestos por medicin a Valor Razonable
menos costos de venta, o por disposicin de activos que constituyan operacin
discontinuada.
Resultados;
Componentes del otro resultado integral clasificado por su naturaleza .
Participacin en el otro resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos
que se contabilicen con el mtodo de la participacin; y
Resultado integral total.

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ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

NO se presentar ninguna partida de ingreso o gasto como partidas

extraordinarias en el estado del resultado integral, estado de resultados
separado o en las notas.

Para efectos de elaborar este estado financiero, se desglosar los gastos

incurridos por una entidad, que han afectado el RESULTADO, utilizando una
clasificacin basada en la naturaleza o funcin de los gastos.

La eleccin entre el mtodo de la naturaleza de los gastos o de la funcin de

los gastos depender de factores histricos, as como del sector industrial y
de la naturaleza de la entidad.
Siendo que cada mtodo de presentacin tiene ventajas para tipos distintos
de entidades, esta NIC requiere que la gerencia seleccione la presentacin
que sea fiable y ms relevante.

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 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Incluir las siguientes partidas:

Resultado integral total del periodo, disgregando los importes atribuibles a los
propietarios de la controladora y participaciones minoritarias;
Efectos de la aplicacin retroactiva o reexpresin retroactiva segn la NIC 8; y
Conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al final del periodo,
revelando por separado los cambios resultantes de:
- Resultados;
- Otro Resultado Integral; y
-Transacciones con los propietarios (Aportes, distribucin de dividendos, cambios
en la participacin en subsidiarias que no den lugar a una prdida de control).

Adems la entidad deber presentar en el estado de cambios en el patrimonio o

en las notas, el importe de los dividendos reconocidos como distribuciones a los
propietarios durante el periodo, y el importe de dividendos por accin
correspondiente.

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 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El Estado de Flujos de Efectivo, contempla la informacin sobre los cambios en el

efectivo y equivalente de efectivo de una entidad durante un periodo,
distinguindolas segn su procedencia en relacin a las actividades de operacin,
inversin y financiacin, desarrolladas por la entidad. (Segn NIC 7)

Entindase como EQUIVALENTES DE EFECTIVO a aquellas inversiones de gran

liquidez que se mantienen para atender compromisos de pago a corto plazo.

METODO DIRECTO

ACTIVIDADES DE OPERACION
+

ACTIVIDADES DE INVERSION METODO INDIRECTO

ACTIVIDADES DE FINANCIACION
=

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO DEL PERIODO

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 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Las notas presentan informacin referida a las bases para la preparacin de los
EEFF, y las polticas contables utilizadas, adems revelan informacin requerida
por las NIIF que no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros; y
proporcionarn informacin que no se presenta en ninguno de los estados
financieros, pero que es relevante para entender los EEFF.

Se deber referenciar cada partida incluida en los Estados Financieros

presentados, adems las notas debern contener la siguiente informacin:

- Declaracin de cumplimiento con las NIIF;

- Resumen de Polticas Contables significativas aplicadas;
- Informacin de respaldo para las partidas presentadas en los EEFF
- Otra informacin a revelar (pasivos contingentes, compromisos contractuales
no reconocidos; revelacin objetivos y polticas de gestin del riesgo financiero
entre otros).

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