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CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
ADMINISTRACIN Y FINANZAS
Grado Superior
PRESENTACIN
4. METODOLOGA
OBJETIVOS DIDCTICOS
CONTENIDOS
CRITERIOS DE EVALUACIN
Los contenidos bsicos, con los que adems se podr acreditar la unidad de
competencia asociada UC0231_3 Realizar la gestin contable y fiscal., sern:
Registro contable de las operaciones derivadas del fin del ejercicio econmico:
El proceso de regularizacin.
Perdidas sistemticas de valor. Amortizacin. Perdidas asistemticas
reversibles. Provisiones. Perdidas asistemticos irreversibles. Correccin de
valor.
Las provisiones de trfico.
La periodificacin contable. Registros contables del impuesto sobre
sociedades.
Resultado contable.
Los libros contables. Registros.
Aplicaciones informticas de contabilidad.
Confeccin de las cuentas anuales:
La comunicacin de la informacin contable.
Las cuentas anuales. Normas para la elaboracin de cuentas anuales.
El balance de situacin.
La cuenta de prdidas y ganancias.
Estado de cambios en el patrimonio neto.
Estado de flujos de efectivo.
La memoria.
Depsito y publicacin de las cuentas anuales. Aplicaciones informticas de
contabilidad.
Orientaciones pedaggicas
Este mdulo profesional contiene la formacin necesaria para desempear la funcin
de efectuar la gestin administrativa contable-fiscal, que incluye aspectos como:
Registro, preparacin y control de la documentacin soporte.
Anlisis y aplicacin de la normativa contable y fiscal.
Registro de los hechos contables derivados de las operaciones de trascendencia
econmica-financiera segn el PGC.
Gestin de las obligaciones fiscales y contables de una empresa.
Anlisis de los estados contables de una empresa.
Instalacin y utilizacin de las aplicaciones informticas de contabilidad y fiscal.
UNIDAD DE TRABAJO 1
Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna debern ser capaces de:
Distinguir los supuestos de aplicacin de cada uno de los Planes Generales de
Contabilidad.
Aprender los principios, criterios y normas de registro y valoracin.
Efectuar los clculos necesarios para averiguar el precio de adquisicin o coste
de produccin de una mercanca.
Conocer el procedimiento de utilizacin de los mtodos de valoracin de
existencias permitidos por los Planes Generales de Contabilidad: PMP y FIFO.
Conocer la incidencia y el funcionamiento del impuesto sobre el valor aadido
(IVA) en las operaciones de compraventa.
Realizar los registros contables que se derivan de operaciones de compraventa,
determinando su valor.
Realizar los registros contables que se derivan de operaciones de compraventa
de mercancas en las que se pactan distintos tipos de descuentos.
Realizar los registros contables correspondientes cuando se estiman dificultades
en el cobro de un derecho originado en una operacin comercial.
Realizar los registros contables correspondientes cuando se produce un
deterioro de valor de las existencias que no han sido vendidas.
CONTENIDOS
CRITERIOS DE EVALUACIN
Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna debern ser capaces de:
Distinguir los gastos e ingresos de explotacin y financieros siguiendo la
estructura establecida en la cuenta de prdidas y ganancias.
Conocer los gastos e ingresos que integran el resultado de explotacin de la
empresa, y realizar los registros contables correspondientes.
Conocer los gastos e ingresos que integran el resultado financiero de la
empresa, y realizar los registros contables correspondientes.
Conocer los gastos e ingresos imputados al patrimonio neto integrantes de los
grupos 8 y 9, respectivamente, del Plan General de Contabilidad.
CONTENIDOS
CRITERIOS DE EVALUACIN
Esta unidad aborda el estudio de los registros contables correspondientes a los gastos
e ingresos realizados por las empresas distintos de las compras y ventas de
mercaderas.
La estructura de la unidad sigue la estructura del modelo oficial de la cuenta de
prdidas y ganancias distinguiendo, por tanto, entre gastos e ingresos de explotacin y
gastos e ingresos financieros derivados de las actividades que desarrolla la empresa.
Asimismo, se analizan los requisitos para determinar gastos e ingresos excepcionales.
Los alumnos deben aprender a realizar los registros contables de los gastos que, con
carcter habitual, realizan las empresas, haciendo hincapi, entre otros, en los gastos
de arrendamiento, gastos de personal o ingresos derivados de intereses a nuestro
favor de cuentas corrientes. Los alumnos deben familiarizarse con el documento
justificante-tipo que corresponde al recibo justificativo del pago de salarios efectuando
los registros contables correspondientes a este documento.
Por ltimo, se ha de realizar una aproximacin a aquellos gastos e ingresos que no se
incluyen en la cuenta de prdidas y ganancias y, por tanto, no determinan el resultado
de la empresa, ya que se imputan directamente al patrimonio neto incorporndose al
estado contable de cambios en el patrimonio neto.
UNIDAD DE TRABAJO 3
Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna debern ser capaces de:
Conocer los documentos que sustituyen al dinero en operaciones de
compraventa de bienes y servicios con pagos al contado y a crdito, analizando
sus caractersticas y su funcionamiento.
Realizar los registros contables que se derivan de la utilizacin de tales
documentos.
Realizar los registros contables que se derivan de las distintas opciones que
tiene el tenedor de una letra de cambio para cobrar su importe.
Conocer cul es la moneda de presentacin de las Cuentas Anuales y el
concepto de moneda funcional y sus repercusiones en el mbito contable.
Realizar los registros contables que corresponden a operaciones realizadas en
moneda extranjera, teniendo en cuenta las posibles alteraciones del tipo de
cambio.
CONTENIDOS
CRITERIOS DE EVALUACIN
Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna debern ser capaces de:
Conocer los distintos elementos patrimoniales que integran el inmovilizado
intangible, material, inversiones inmobiliarias y activos financieros y las cuentas
que los representan.
Realizar los registros contables que se derivan de las operaciones que la
empresa puede realizar con los elementos patrimoniales de inmovilizado.
Distinguir las distintas formas de valoracin del inmovilizado intangible, material
e inversiones inmobiliarias, as como las correcciones valorativas que se deben
practicar atendiendo a los deterioros de valor de estos elementos.
Elaborar los cuadros de amortizacin del inmovilizado utilizando cada uno de los
sistemas de amortizacin y realizar los registros contables que correspondan en
cada caso.
Conocer las cuentas que registran las correcciones de valor por deterioro del
inmovilizado intangible, material, as como la forma y el momento en el que
deben utilizarse.
Conocer las cuentas que representan a los activos financieros de la empresa, la
norma de registro y valoracin que corresponde a este tipo de inmovilizados y
los registros que deben realizarse en los supuestos de compra, venta y
obtencin de rendimientos.
CONTENIDOS
CRITERIOS DE EVALUACIN
Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna debern ser capaces de:
Conocer la legislacin respectiva de cada tipo societario.
Saber realizar los apuntes contables derivados de una constitucin societaria.
Comprender el tratamiento contable de las situaciones de morosidad de los
accionistas.
Identificar los distintos tipos de subvenciones y ayudas que existen para las
empresas.
Aplicar la norma de valoracin contable a las subvenciones.
CONTENIDOS
CRITERIOS DE EVALUACIN
Es importante que los alumnos entiendan los diferentes pasos y trmites a seguir para
constituir una sociedad. Aunque no es un tema propio de este mdulo sera
interesante esquematizar los mismos.
Igualmente, sera interesante trabajar directamente con la legislacin propia de cada
sociedad al objeto de que identifiquen el articulado que hace referencia al proceso
constitucional de una sociedad.
Al igual que con las otras unidades didcticas, tambin sera interesante crear un
pequeo diccionario de trminos, donde fueran incluyendo los conceptos novedosos.
UNIDAD DE TRABAJO 6
Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna debern ser capaces de:
Conocer y distinguir las diferentes fuentes de financiacin externa a las que
puede acudir una sociedad.
Interpretar la documentacin asociada a estas operaciones: contratos, cuadros
de amortizacin, etc.
Conocer las normas de valoracin que establece el PGC para el registro de las
diferentes formas de obtencin de recursos financieros bsicos (prstamos,
crditos, obligaciones, leasing).
Aplicar e interpretar la poltica de provisiones que puede llevar a cabo una
sociedad.
Comprender el desarrollo en los libros contables de las operaciones anteriores.
CONTENIDOS
Planteamiento.
Deudas con entidades de crdito. Anlisis de cuentas.
Valoracin de la deuda con entidades de crdito.
Prstamos con entidades de crdito. Registros contables.
Deudas por crdito dispuesto. Registros contables.
El contrato de leasing: arrendamiento financiero.
El leasing financiero.
El leasing operativo.
Los emprstitos.
Anlisis de las cuentas en un emprstito.
Rgimen legal y valoracin.
Registros contables.
Las provisiones.
Provisin por retribuciones a largo plazo al personal (140).
Provisin para impuestos (141).
Provisin para otras responsabilidades (142).
Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado
(143).
Provisin para actuaciones medioambientales (145).
CRITERIOS DE EVALUACIN
Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna debern ser capaces de:
Comprender, de acuerdo a los principios contables, los ajustes necesarios para
delimitar el resultado.
Comprender, de acuerdo a los principios contables, los deterioros de valor que
pueden sufrir los activos de la empresa.
Identificar el tipo de cuentas que intervienen en las operaciones anteriores.
Entender el conjunto de operaciones a efectuar antes de la determinacin del
resultado.
Conocer cmo se reparte el beneficio en las sociedades annimas de acuerdo a
la normativa.
Reconocer la documentacin relativa a la liquidacin del IVA, as como su
tratamiento contable.
Saber trasladar la informacin contable a la cuenta de prdidas y ganancias, y
saber realizar una lectura de la misma.
CONTENIDOS
Planteamiento.
Ajustes contables al final del ejercicio.
Las amortizaciones.
Prdidas por deterioro de valor y provisiones del subgrupo 14.
Ajustes por periodificacin.
Imputacin de intereses en operaciones de financiacin ajena.
Rectificacin y reclasificacin del saldo contable.
Variacin patrimonial de las existencias.
Registro de las operaciones no formalizadas.
Liquidacin del IVA.
La regularizacin de las cuentas de gestin. El asiento de cierre.
La cuenta de prdidas y ganancias.
La distribucin del resultado.
Cuentas que intervienen en la aplicacin del resultado.
CRITERIOS DE EVALUACIN
Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna debern ser capaces de:
Comprender la estructura del balance de situacin, las cuentas que lo integran y
el lugar que ocupan.
Comprender la estructura de la cuenta de prdidas y ganancias, los diferentes
componentes del resultado y el lugar que ocupan en ella las diferentes cuentas
de gestin.
Comprender la funcin de la memoria.
Conocer los diferentes modelos de cuentas anuales y sus diferencias ms
significativas.
Conocer todos los trmites, plazos y dems requisitos a cumplir en el Registro
Mercantil.
Comprender la funcin de la conciliacin bancaria y su repercusin.
Comprender la funcin del arqueo de caja y el inventario de la misma.
Entender el uso de los instrumentos de anlisis para interpretar la situacin de la
empresa.
CONTENIDOS
Normas reguladoras.
Obligaciones formales en la llevanza de los libros.
Quin debe llevar los libros?
Legalizacin de los libros.
Soportes y formas de presentacin.
Normas de elaboracin de las cuentas anuales.
Formulacin de cuentas anuales.
Modelos de cuentas anuales.
Balance.
Cuenta de prdidas y ganancias.
Memoria.
Estado de cambios en el patrimonio neto.
Estado de flujos de efectivo.
El Plan General de Contabilidad de las pequeas y medianas empresas.
Anlisis de las cuentas anuales.
Clasificacin funcional del balance.
Ratios patrimoniales o de estructura.
El fondo de maniobra, fondo de rotacin o capital circulante.
Ratios de solvencia.
Ratios de liquidez.
Anlisis de la rentabilidad.
Anlisis de la cuenta de prdidas y ganancias.
El punto muerto o umbral de rentabilidad.
CRITERIOS DE EVALUACIN
Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna debern ser capaces de:
Incorporar una empresa a la aplicacin y determinar el cuadro de cuentas que se
utilizar.
Incorporar y determinar el cdigo de nuevas cuentas atendiendo a las
necesidades de la empresa.
Realizar las tareas correspondientes a la gestin de asientos, utilizando asientos
predeterminados y las herramientas de la aplicacin (vencimientos, conceptos,
asientos peridicos).
Registrar apuntes de IVA.
Realizar las tareas necesarias para obtener los documentos del libro de
inventarios y cuentas anuales y cerrar la contabilidad.
Realizar copias de seguridad para proteger los registros.
CONTENIDOS
CRITERIOS DE EVALUACIN
Esta unidad aborda el estudio de una de las herramientas informticas que agilizan el
trabajo administrativo.
Entre las aplicaciones que se pueden utilizar en el mbito de la administracin de
empresas se encuentran las aplicaciones contables. Estos programas informticos
permiten la llevanza de la contabilidad y facilitan la presentacin de estados contables,
as como documentos de carcter fiscal. Los alumnos estudiarn las distintas
posibilidades que ofrece la aplicacin ContaPlus de Sage.
Los alumnos aprendern a instalar el programa y a crear una empresa con nuestros
datos. Este software administrativo es una aplicacin multiempresa, es decir, puede
desarrollar registros simultneos de empresas diferentes. Esta posibilidad hace que la
aplicacin sea til a gestoras o asesoras que llevan la contabilidad de varias
empresas y a grupos empresariales con gestin contable centralizada.
Los alumnos debern saber que, con este programa, se pueden utilizar las cuentas de
ambos Planes de Contabilidad. La aplicacin permite utilizar el cuadro de cuentas que
se adapte a nuestra empresa pudiendo volcar el que utilice otra empresa y que nos
pueda interesar. Asimismo, se pueden aadir las cuentas que sean necesarias para el
registro de nuestras actividades.
Los alumnos aprendern a realizar registros en el libro diario. Los registros de IVA se
realizan en las cuentas creadas al efecto. Se utiliza una cuenta por cada tipo de IVA
realizando automticamente los clculos de la cuota. Existe la posibilidad de crear
nuevas cuentas que respondan a tipos de IVA distintos en previsin de modificaciones
de tipos.
Los alumnos debern conocer que el programa permite realizar un control de
vencimientos de cobros y pagos que permita llevarlos a buen fin. Se puede acceder al
control de vencimientos, incluso, mientras se estn realizando registros de asientos en
el libro diario.
Asimismo, los alumnos aprendern a utilizar las distintas herramientas de la aplicacin
(reordenacin de asientos, obtencin de listados, asientos predeterminados) y a
obtener los distintos estados contables.
Por ltimo, los alumnos deben realizar copias de seguridad cuando, tras introducir
datos y registros, abandonen la aplicacin.
UNIDAD DE TRABAJO 10
La auditora de cuentas
OBJETIVOS DIDCTICOS
Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna debern ser capaces de:
Conocer el uso y los destinatarios de la informacin contable.
Conocer el concepto de auditora y las distintas clases de auditora.
Conocer el marco legal de la auditora en Espaa y los diferentes organismos
que intervienen.
Comprender qu son las Normas Tcnicas de Auditora.
Identificar las empresas obligadas a auditarse y la responsabilidad de las
mismas frente al trabajo de auditora.
Conocer el marco regulador de la profesin: acceso a la profesin,
nombramiento de auditores, responsabilidad.
Identificar las distintas fases del trabajo de auditora y el contenido de las
mismas.
Conocer los diferentes informes que puede emitir un auditor.
CONTENIDOS
CRITERIOS DE EVALUACIN
En primer lugar, los alumnos deben disponer de la legislacin que regula la prctica de
la auditora. En base a ella, se ir analizando los diferentes aspectos que regulan la
actividad.
Con ayuda de la pgina web del ICAC, se analizarn algunas normas tcnicas que el
auditor ha de seguir en el desempeo de su actividad.
Se acceder a diferentes memorias de empresas, donde se localizarn los informes
emitidos por el auditor y se identificar el tipo de opinin emitida.
Al igual que con las otras unidades didcticas sera interesante crear un pequeo
diccionario de trminos, donde fueran incluyendo los conceptos novedosos.
UNIDAD DE TRABAJO 11
Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna debern ser capaces de:
Conocer la estructura del impuesto sobre la renta de las personas fsicas.
Conocer los rendimientos que integran la renta de los sujetos pasivos.
Comprender el clculo de los rendimientos de actividades econmicas por los
diferentes mtodos de estimacin.
Comprender el desarrollo completo del proceso de clculo del impuesto hasta
obtener la deuda tributaria.
Identificar en el modelo oficial los diferentes rendimientos, gastos deducibles,
reducciones, pagos a cuenta y dems componentes del clculo del impuesto y
presentarlo para su liquidacin.
Conocer la obligacin de los empresarios de efectuar pagos a cuenta por este
impuesto y el procedimiento para ello.
CONTENIDOS
CRITERIOS DE EVALUACIN
En primer lugar, los alumnos deben tener una base de conocimientos sobre la Ley
General Tributaria, en especial, sobre los conceptos que introduce (hecho imponible,
sujeto pasivo, etc.).
Al igual que en unidades anteriores es importante que se maneje el texto legal (Ley y
Reglamento del IRPF, as como la Orden de Mdulos).
Realizar simulaciones de rentas de diferentes situaciones (trabajadores asalariados,
profesionales y empresarios en distintos regmenes, etc.).
Por ltimo, sera fundamental que los alumnos rellenaran los distintos modelos de
declaracin y que conocieran el manejo del programa PADRE.
Al igual que con las otras unidades didcticas sera interesante crear un pequeo
diccionario de trminos, donde fueran incluyendo los conceptos novedosos.
UNIDAD DE TRABAJO 12
Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna debern ser capaces de:
Identificar el resultado fiscal partiendo del resultado obtenido a travs de datos
contables.
Comprender el desarrollo del impuesto sobre sociedades para obtener la deuda
tributaria.
Conocer los plazos y pasos para la liquidacin del impuesto sobre sociedades en
los modelos oficiales.
Conocer y aplicar los aspectos contables del impuesto sobre sociedades.
CONTENIDOS
CRITERIOS DE EVALUACIN
En primer lugar, los alumnos deben tener una base de conocimientos sobre la Ley
General Tributaria, en especial sobre los conceptos que introduce (hecho imponible,
sujeto pasivo, etc.).
Al igual que en unidades anteriores es importante que se maneje el texto legal (Ley y
Reglamento del IS).
Realizar simulaciones de liquidaciones con diferentes situaciones: empresas de
reducida dimensin, diferencias temporales, diferencias permanentes
Por ltimo, sera fundamental que los alumnos rellenaran los distintos modelos de
declaracin y que conocieran el manejo del programa de ayuda de Hacienda.
Por ltimo, se proponen una serie de actividades y ejercicios que creemos servirn
para asentar los aspectos tericos de la unidad de trabajo.
Al igual que con las otras unidades didcticas sera interesante crear un pequeo
diccionario de trminos, donde fueran incluyendo los conceptos novedosos.
UNIDAD DE TRABAJO 13
Impuestos locales
OBJETIVOS DIDCTICOS
Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna debern ser capaces de:
Conocer los diferentes tipos de impuestos locales.
Identificar las distintas actividades sujetas al impuesto de actividades
econmicas.
Diferenciar las bases imponibles de cada tributo local.
Conocer los distintos hechos imponibles que constituyan cada impuesto local.
Aprender a calcular las diferentes cuotas tributarias.
CONTENIDOS
CRITERIOS DE EVALUACIN
Es importante que los alumnos clasifiquen los distintos impuestos locales entendiendo
la finalidad de cada uno de ellos, identificando los sujetos pasivos que intervienen y
calcular la deuda tributaria de cada uno de ellos.
Los alumnos debern trabajar con la legislacin local propia del ayuntamiento en el
que viven, identificando los impuestos en los que son competentes y compararlos con
otros municipios cercanos.