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"Ao del Buen Servicio al Ciudadano"

UNIVERSIDAD NACIONAL
FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD
CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

ASIGNATURA: LEGISLACIN TRIBUTARIA

PROFESOR: MG. AUDITOR TRIBUTARIO BROWN JARA,

RICHARD J.

AULA: A-32

TURNO: TARDE

ALUMNO: TRUJILLO VSQUEZ, Melecio


1) Un contribuyente ubicado dentro del Rgimen General con RUC N
20402316531, no present la declaracin del PDT-IGV- Renta Mensual, a travs
de Sunat Virtual con importe a pagar S/ 00.00 correspondiente al Periodo
Febrero 2017 por no contar con la clave de acceso y cdigo de usuario. Al
respecto, nos piden determinar a cunto asciende la multa aplicable si realiz la
presentacin de la declaracin y pago de la multa el 27 mayo del 2017, si la base
de venta y compras son de S/ 224,000.00 y S/ 146,000.00, respectivamente.

OPERACIN 1 IGV 18%


BASE IMPONIBLE VENTA S/.224,000.00 S/.40,320.00
BASE IMPONIBLE COMPRA S/.146,000.00 S/.26,280.00
MONTO A PAGAR S/.14,040.00

NO SE PAGO EN LA FECHA DE VENCIMIENTO

SANCION
ART 176
NUMERAL 1 = 1 UIT
1 UIT = S/.4,050.00

MULTA A PAGAR S/.4,050.00

INTERS
Fecha vencim 15/03/2017
Fecha de cancel 27/05/2017
Dias transcurridos 73
73 x 0.04% = 0.0292
inters por
0.0292 x 4050 = S/.118.26 pagar

MULTA TOTAL POR PAGAR


4050 + 118.26 = S/.4,168.26
A CONTINUACION SE MUESTRA LA TABLA DE DESCUENTOS
QUE PODRIAN LLEGAR A DARSE
ART 176 NUM 1
DESCUENTOS
DESCUENTOS
3 dias habiles para subsanar
subsanacion voluntaria
una vez detectado
MULTA
90% 80% 60% 50%
(Con pago) (Sin Pago) (con pago) (sin pago)

S/.3,645.00 S/.3,240.00 S/.2,430.00 S/.2,025.00


1 UIT 4050.00
INTERES S/.118.26 S/.118.26 S/.118.26 S/.118.26
TOTAL MULTA S/.3,763.26 S/.3,358.26 S/.2,548.26 S/.2,143.26
* TODO MAS INTERESES

2) La empresa COMERCIAL SANTA ANA S.R.L. con RUC N 20510139136,


contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, no ha presentado
dentro de los plazos establecidos, la Declaracin Jurada PDT 621 IGV Renta
mensual del periodo Enero 2017. Al respecto, nos consultan las implicancias de
tal omisin. Considerando que la regulacin es el da 08 de Agosto del 2017 de
manera voluntaria y se sabe adems que el pago de la multa se realiza antes de
alguna notificacin de la Sunat, y la base de ventas y compras asciende a S/
180,000.00 y S/ 100,000.00, respectivamente.

OPERACIN 2 IGV 18%


S/.180,000.0
BASE IMPONIBLE VENTA 0 S/.32,400.00
S/.100,000.0
BASE IMPONIBLE COMPRA 0 S/.18,000.00
MONTO A PAGAR S/.14,400.00

NO SE PAGO EN LA FECHA DE VENCIMIENTO

SANCION
ART 176
NUMERAL 1 = 1 UIT
1 UIT = S/.4,050.00

MULTA A PAGAR S/.4,050.00


INTERS
Fecha
vencim 15/02/2017
Fecha de regula 08/08/2017
Dias transcurridos 174
174 x 0.04% = 0.0696
interes por
0.0696 x 4050 = S/.281.88 pagar

MULTA TOTAL POR PAGAR


4050 + 281.88 S/.4,331.88

EL PAGO DE LA MULTA SE REALIZA DE MANERA VOLUNTARIA


EL DESCUENTO SERIA DE 90%
ART 176 NUM 1
DESCUENTOS
DESCUENTOS
3 dias habiles para subsanar
subsanacion voluntaria
una vez detectado
MULTA
90% 80% 60% 50%
(Con pago) (Sin Pago) (con pago) (sin pago)
1 UIT
S/.3,645.00
4050.00
INTERES S/.281.88
* MAS
INTERESES

MULTA A PAGAR 1 UIT= 4050 S/.4,050.00


(-)DESCUENTO 90% -S/.3,645.00
(+)INTERS S/.281.88

TOTAL A PAGAR S/.686.88

OJO: MULTA NUNCA MENOR QUE 5% 1 UIT

5%* 1 UIT = S/.202.50


3) La empresa Nadie aprobar S.A. con RUC N 20406789326, ha declarado su
impuesto mensual del periodo de Marzo del 2017, el ltimo da de vencimiento
con valores cero (ventas y compras), el motivo fue de que el contador se fue de
viaje a Mxico por vacaciones.

Con fecha 10 de Setiembre del 2017, el contador declara los valores correctos,
con una valor de Base en venta S/ 280,400.00 y compras por un valor Base de S/
90,600.00, sabiendo que la empresa ha iniciado sus actividades comerciales el
02/01/2017 dentro del Rgimen General y a la fecha no tiene ninguna
notificacin de Sunat.

OPERACIN 3 IGV 18%


BASE IMPONIBLE VENTA S/.280,400.00 S/.50,472.00
BASE IMPONIBLE COMPRA S/.90,600.00 S/.16,308.00
MONTO A PAGAR S/.34,164.00

NO SE PAGO DECLAR DEBIDAMENTE

SANCION
ART 178
50% TRIB
NUMERAL 1 = OMITIDO
50% X
34164 = S/17,082

MULTA A PAGAR S/.34,164.00

INTERS
Fecha
vencim 24/04/2017
Fecha de regula 10/09/2017
Dias transcurridos 108
117 x 0.04% = 0.04320
interes por
0.0468 x 17082 = S/.737.94 pagar

MULTA TOTAL POR PAGAR


17082+ 737.94 S/ 17,819.94
AN NO SE REALIZA EL PAGO NI LA NOTIFICACION; LA OBLIGACION
POR PAGAR ASCENDERIA:

MULTA POR
PAGAR S/17,082
INTERESES S/.737.94
IGV POR PAGAR S/.34,164.00
TOTAL DEUDA S/.51,983.94

4) La empresa Los Jazmines S.R.L. con RUC N 20510139138, contribuyente del


Rgimen General del Impuesto a la Renta, y dedicada a la compra y venta de
vehculos, present el PDT 621 del periodo Marzo 2017, un saldo a favor de S/
2,500.00 (IGV de S/ 5,500.00 y por Crdito Fiscal S/ 8,000.00). No obstante,
luego de presentada la citada declaracin, verifica que incluy indebidamente
una factura de compra cuyo IGV ascenda a S/ 3,800.00. Al respecto, nos piden
ayuda para determinar el monto de la multa a pagarse el 15 de octubre del 2017.

OPERACIN 4 IGV 18%


BASE IMPONIBLE VENTA S/.0.00 S/.0.00
BASE IMPONIBLE COMPRA S/.0.00 S/.0.00
MONTO A PAGAR S/.0.00

PRESENT MAL EL PDT 621 PERIODO MARZO

SANCION
178 OPTENCION DE SALDO A FAVOR INDEBIDAMENTE
ASCENDENTE A s/ 2,500.00
NUMERAL 1 = 100% DEL MONTO
1 UIT = S/.2,500.00

MULTA A PAGAR S/.2,500.00

INTERS
Fecha vencim 15/04/2017
Fecha de regula 15/10/2017
Dias transcurridos 183
183 x 0.04% = 0.0732
0.0732 x 4050 = S/.183.00 interes por pagar
MULTA TOTAL POR PAGAR
2500 + 183 S/.2,683.00

5) La empresa Sistem Gotic S.R.L. con RUC N 20801134098 present su PDT 621
del periodo de Mayo del 2017, considerando IGV de ventas de S/ 10,000.00 e
IGV de compras de S/ 7,500.00, resultando por IGV a pagar de S/ 2,500.00.
Posteriormente, detecta una omisin en la declaracin inicialmente presentada,
pues el IGV de las ventas debi ser de S/ 38,000.00.
Nos consulta el importe a pagarse el 14 de Setiembre del 2017, considerando
que el sujeto infractor se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la
Renta.

INFRACCIONES TRIBUTARIAS

1.- Tenemos las siguientes deudas:

ESSALUD ONP S/Cronograma Present

01/2017 27,000 39,000 19-02-17 15-02-17

El 2-06-16 cancela con la cta. cte. bancaria operativa los tributos de 01/2017 y las
posibles infracciones tributarias en forma voluntaria

2.- Tenemos las siguientes deudas:

IR 3era IGV S/Cronograma Present

03/2012 64,500 86,000 14-04-12 14-04-12

El 23-05-0017 cancelan con la cta. cte. bancaria de Detracciones los tributos de


03/2012

Presentacin de la DJ Anual del IRTA del 2012 30-03-13 12-03-13

3.- Tenemos las siguientes deudas:

IR 3era Retencin IR 5ta S/Cronograma Present

06/2015 72,800 30,400 20-07-15 18-07-15


El 22-06-15 cancela con la cta. cte. bancaria operativa los tributos de 06/2015 y las
posibles infracciones tributarias en forma voluntaria.

S/Cronograma Present
Presentacin de la D.J Anual del IRTA 2015 2-04-16 21-03-16

4.- Tenemos las siguientes deudas:

IGV Percepcin IGV S/Cronograma Present

09/2016 64,500 16,600 17-10-16 15-10-16

El 10-07-17 cancela con la cta. cte. bancaria operativa los tributos de 09/2016 y las
posibles infracciones tributarias en forma voluntaria.

5.- Tenemos las siguientes deudas:

IR 3era Retencin IR 4TA S/Cronograma Present

10/2016 72,600 16,400 12-11-16 10-11-16

El 25-03-17 cancela con la cta. cte. bancaria de detracciones los tributos de 10/2016 y
las posibles infracciones tributarias en forma voluntaria.

S/Cronograma Present
Presentacin de la D.J Anual del IRTA 2016 4-04-17 28-02-17

6.- Tenemos la siguiente deuda:

Retencin IR 5ta S/Cronograma Present

08/2008 34,000 20-09-08 18-09-08

El 8-08-17 cancela con la cta. cte. bancaria operativa la Retencin del IRTA de 5ta y las
posibles infracciones tributarias en forma voluntaria.

7.- Tenemos las siguientes deudas:

ONP Retencin IR 4TA S/Cronograma Present

06/2010 52,000 28,000 13-07-10 12-07-10

El 7-07-17 cancelan con la cta. cte. bancaria operativa los tributos de 06/2010 y las
posibles infracciones tributarias en forma voluntaria.

8.- Tenemos la siguiente deuda:


Percepcin del IGV S/Cronograma Present

10/2011 14,000 16-11-11 14-11-11

El 26-08-17 cancelan con la cta. cte. bancaria de detracciones el tributo y las posibles
infracciones tributarias en forma voluntaria.

9.- Tenemos la siguiente deuda:

IR 3era S/Cronograma Present

DJ Anual 2012 63,500 28-03-13 16-03-13

El 29-09-17 cancela con la cta. cte. bancaria de detracciones el tributo.

10.- Tenemos la siguiente deuda:

Impuesto a la Renta S/C Present

DJ Anual IRTA 2015 418,250 28-03-16 10-03-16

El 7-06-16 la empresa cancela S/ 110,000 con la cuenta corriente de detracciones.

El 6-12-16 la empresa cancela S/ 140,000 con la cuenta corriente operativa.

El 2-03-17 la empresa cancela S/ 100,000 con la cuenta corriente operativa.

El 21-05-17 la empresa cancela el saldo con la cuenta corriente de detracciones..