DERECHO

ADUANERO
Alberto Carlos Pacci Crdenas
Docente ESDE UNJG
Derecho Tributario IV
 MARCO NORMATIVO

LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobada por el Decreto Legislativo N 1053

(publicado el 27.06.2008). Vigencia: 28.06.2008 (*), 17.03.2009 (**) y
01.10.2010 (***)

REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobado por Decreto

Supremo N 010-2009-EF (Publicado el 16.ENE.2009). Vigente en Parte.

ARANCEL DE ADUANAS, aprobado por Decreto Supremo N 238-2011-EF

(Publicado el 24.DIC.2011). Vigente: 01.01.2012.

TABLA DE SANCIONES APLICABLES A LAS INFRACCIONES PREVISTAS

EN LA LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobada por Decreto Supremo N
031-2009-EF (Publicado el 11.FEB. 2009).

LEY DE DELITOS ADUANEROS, aprobada por Ley N 28008 (publicado el

19.06.2003) . Vigencia: 28.08.2003

REGLAMENTO DE LA LEY DE DELITOS ADUANEROS aprobado por Decreto

Supremo N 121-2003-EF (Publicado el 27.AGO.2003).

(*) Entr en vigencia slo el artculo 31 con excepcin del inciso d)

(**) Entr en vigencia parcialmente conforme a su Reglamento
(***) Entr plenamente en vigencia
MARCO NORMATIVO
 INTRODUCCION AL
DERECHO ADUANERO

GENERALIDADES

1. CONCEPTO DE DERECHO ADUANERO

2. UBICACION
3. RELACION CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO
4. RAMAS DEL DERECHO ADUANERO
5. FUENTES
6. PRINCIPIOS ADUANEROS
7. NORMAS ADUANERAS
8. INSTITUCIONES DEL DERECHO ADUANERO
 CONCEPTO DE
DERECHO ADUANERO

Conjunto de normas jurdicas que

regulan el trfico internacional de
mercancas basado en los principios
de Buena Fe, control y facilitacin del
comercio exterior.
 RAMAS DEL
DERECHO ADUANERO

1. DERECHO CONSTITUCIONAL ADUANERO

2. DERECHO ADMINISTRATIVO ADUANERO
3. DERECHO ADUANERO MATERIAL
4. DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO
5. DERECHO PROCESAL ADUANERO
6. DERECHO PENAL ADUANERO
7. DERECHO INTERNACIONAL ADUANERO
 FUENTES DEL
DERECHO ADUANERO

1. LA LEGISLACION
Nivel constitucional (artculos 2, 8, 19, 21, 54, 55, 61,
63, 64, 69, 70, 72, 74, 91, 102, 103, 104, 106, 118,
139, 200)
Nivel legal
Decreto Supremos, Resoluciones Supremas,
Resoluciones Ministeriales, Resoluciones de
Superintendencia, Resoluciones de Intendencia
Nacional
Tratados Internacionales
2. LA JURISPRUDENCIA
3. LA COSTUMBRE
4. LA DOCTRINA
 PRINCIPIOS ADUANEROS
FACILITACION DEL COMERCIO
EXTERIOR Art. 4 DE LA LGA

COOPERACIN E INTERCAMBIO Art. 5 DE LA LGA

DE INFORMACIN

Art. 6 DE LA LGA
DELEGACIN DE FUNCIONES

SERVICIO ADECUADO A UN SISTEMA

DE GESTION DE LA CALIDAD Y USO DE Art. 7 DE LA LGA
ESTANDARES INTERNACIONALES

BUENA FE Y PRESUNCION DE Art. 8 DE LA LGA

VERACIDAD

Art. 9 DE LA LGA
PUBLICIDAD
NORMAS ADUANERAS
 Conjunto de dispositivos
emitidos por diferentes
rganos del Estado

LEGISLACIN Su finalidad regular algn

aspecto de la actividad
ADUANERA aduanera (trfico
internacional de mercancas)

Contenido total o su mayor

parte, referido a la actividad
aduanera
Ejemplos: Ley General de Aduanas, Reglamento, Tabla
de Sanciones, Ley de Delitos Aduaneros, Normas
sobre Valoracin, Arancel de Aduanas, Ley de
Facilitacin del comercio exterior.
 Normas
LEY GENERAL DE complementarias
ADUANAS Por ejemplo:
Arancel de Aduanas
Normas sobre valoracin
Tabla de Normas Drawback
Reglamento Reglamento Equipaje y
Sanciones Menaje de Casa
Mercancas Restringidas

Regulaciones
emitidas por la Normas
Administracin supletorias
Aduanera -
Por ejemplo:
SUNAT
Cdigo Tributario
Ley 27444
ESTRUCTURA DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS
SECCION PRIMERA SECCIN OCTAVA
DISPOSICIONES GENERALES PRENDA ADUANERA

SECCION SEGUNDA SECCIN NOVENA

SUJETOS DE LA OBLIGACIN DISPOSICIN DE LAS MERCANCAS
ADUANERA
SECCIN DECIMA
SECCIN TERCERA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES
REGMENES ADUANEROS
SECCIN UNDECIMA
SECCIN CUARTA
INGRESO Y SALIDA DE MERCANCAS (PROCEDIMIENTOS ADUANEROS)

SECCIN QUINTA DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

DESTINACIN ADUANERA DE LAS FINALES
MERCANCAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
TRANSITORIAS
SECCIN SETIMA DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
CONTROL, AGILIZACIN DEL MODIFICATORIA
LEVANTE Y RETIRO DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
MERCANCAS DEROGATORIAS
NUEVAS DENOMINACIONES EN LA LGA
 TERRITORIO ADUANERO
(art. 2 Ley)
Parte del territorio nacional que incluye el espacio acutico y
areo, dentro del cual es aplicable la legislacin aduanera.
Las fronteras del territorio aduanero coinciden con las del
territorio nacional.

Art. 54 de la Constitucin Poltica del Estado.

Suelo, subsuelo, dominio martimo
y espacio areo que los cubre; el
Territorio
del Estado mar adyacente a sus costas, su
lecho y subsuelo, hasta las 200
millas.
 TERRITORIO ADUANERO
(art. 2 Ley)

ZONA PRIMARIA Y ZONA SECUNDARIA

La circunscripcin territorial sometida a la

jurisdiccin de cada Aduana se divide en
Zona Primaria y Zona Secundaria.
 TERRITORIO ADUANERO
(art. 2 Ley)

Zona primaria

Parte del territorio aduanero que comprende los puertos, aeropuertos,

terminales terrestres, centros de atencin en frontera para las operaciones de
desembarque, embarque, movilizacin o despacho de las mercancas y las
oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo de una aduana.

Adicionalmente, puede comprender recintos aduaneros, espacios

acuticos o terrestres, predios o caminos habilitados o autorizados para las
operaciones arriba mencionadas.

Esto incluye a los almacenes y depsitos de mercanca que cumplan con

los requisitos establecidos en la normatividad vigente y hayan sido autorizados
por la Administracin Aduanera.

En la Zona primaria se ejerce mas control

 TERRITORIO ADUANERO
(art. 2 Ley)

Zona secundaria
Parte del territorio aduanero no comprendida
como zona primaria o zona franca.

Parte del territorio aduanero que corresponde

a cada aduana.
Distribucin la realiza el Superintendente
Nacional de Administracin Tributaria
Para delimitar su competencia, intervencin y
obligaciones.
 INSTITUCIONES DEL
DERECHO ADUANERO
1. NOMENCLATURA ARANCELARIA: enumeracin descriptiva, ordenada y
metdica de mercancas segn reglas o criterios tcnicos jurdicos,
formando un sistema de clasificacin y constituyendo el agrupamiento de
todo un universo de mercancas que pueden ser objeto de comercio
internacional.
2. VALORACION ADUANERA: tcnica aduanera que permite determinar cual
es el valor de la mercanca para efectos del clculo de los impuestos
aduaneros y que en el lenguaje tributario puede denominarse como base
imponible o base de clculo del impuesto.
3. PRENDA ADUANERA: derecho que tiene el Estado, por mandato de la ley,
de disponer de las mercancas que no han cumplido oportunamente con las
obligaciones aduaneras derivadas de su paso a travs de las fronteras del
pas. => Prenda Legal.- Garanta que afecta a la mercanca por imposicin
de la Ley.
4. ABANDONO LEGAL: es la institucin jurdica aduanera en virtud del cual al
vencimiento de los trminos fijados por ley para desaduanar una
mercanca, la Aduana las adquiere en propiedad y procede a su
destruccin, adjudicacin o remate.
5. AFORO: Operacin nica en que el servicio a travs del funcionario
designado, verifica y determina al examinar la declaracin y/o la
mercanca, que su clasificacin arancelaria, su valuacin, la fijacin de la
cuota de los derechos arancelarios e impuestos y la aplicacin de las leyes
correspondientes hayan sido correctamente propuestas por el declarante.
DERECHO ADUANERO
CONSTITUCIONAL
 POTESTAD ADUANERA

controlar el ingreso,
permanencia, traslado y salida
de personas, mercancas y
medios de transporte dentro del
territorio aduanero
En ejercicio de la
POTESTAD
FACULTADES
ADUANERA, Y
SUNAT ATRIBUCIONES

(art. 164 LGA)

aplicar y hacer cumplir las

disposiciones
: legales
reglamentarias que regulan el
y

ordenamiento jurdico aduanero.

 POTESTAD ADUANERA

Disponer la ejecucin de ACCIONES DE CONTROL DE LAS

MERCANCAS, antes y durante el despacho de las mercancas,
con posterioridad a su levante o antes de su salida del
territorio aduanero

a) Ejecutar acciones de control, tales como: la descarga,

desembalaje, inspeccin, verificacin, aforo, auditoras, imposicin
de marcas, sellos, precintos u otros dispositivos, establecer rutas
para el trnsito de mercancas, custodia para su traslado o
(Art. 165de la LGA) almacenamiento, vigilancia, monitoreo y cualquier otra accin
necesaria para el control de las mercancas y medios de transporte;

En ejercicio de la b) Disponer las medidas preventivas de inmovilizacin e

incautacin de mercancas y medios de transporte;

POTESTAD
c) Requerir a los deudores tributarios, operadores de comercio
exterior o terceros, el acceso a libros, documentos, archivos,

ADUANERA,
soportes magnticos, data informtica, sistemas contables y
cualquier otra informacin relacionada con las operaciones de
comercio exterior;
SUNAT podr: d) Requerir la comparecencia de deudores tributarios, operadores
de comercio exterior o de terceros;
e) Ejercer las medidas en frontera disponiendo la suspensin del
despacho de mercancas presuntamente falsificadas o pirateadas, de
acuerdo a la legislacin de la materia;
f) Registrar a las personas cuando ingresen o salgan del
territorio aduanero.
 Registrar personas,
equipajes, mercancas y
medios de transporte.

Inspeccionar la carga
Ejemplos del almacenada.
Ejercicio de la Inmovilizacin, descarga,
Potestad desembalaje.
Aduanera
Verificacin, reconocimiento.

Colocar marcas, sellos,

precintos.

Otras.
 ETAPAS DEL CONTROL ADUANERO
Manifiesto, ingreso
ANTES DEL medios transporte,
DESPACHO descarga,
almacenamiento, etc.

ACCIONES
DESPUS DE DURANTE
DEL CONTROL EL
DESPACHO DESPACHO

Fiscalizacin posterior: Seleccin de canales,

auditorias, alertas para el
inspecciones, despacho e
revisiones de gabinete. Inmovilizaciones
 RESUMEN
La potestad aduanera, ejercida por SUNAT,
consiste en ejercer el control aduanero respecto
de mercancas, personas y medios de transporte,
aplicando o verificando el cumplimiento de las
disposiciones pertinentes.
El control se ejerce en tres momentos: antes,
durante y despus del despacho.
 POTESTAD TRIBUTARIA ADUANERA: limitaciones

1. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS (Art. 74 de la Constitucin);

debe tenerse en cuenta que no se aplica plenamente el
principio de legalidad en virtud que los aranceles y tasas se
regulan mediante decreto supremo.

2. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no

pueden contener normas sobre materia tributaria

3. Libertad del Comercio Exterior (Art. 63 de la Constitucin)

4. Control jurisdiccional: procesos constitucionales de hbeas

corpus, amparo, hbeas data, cumplimiento,
inconstitucionalidad, accin popular
DERECHO ADMINISTRATIVO
ADUANERO
 ADMINISTRACION ADUANERA: ADUANAS

ADUANAS es el organismo del Estado encargado de la

administracin, recaudacin, control y fiscalizacin del
trfico internacional de mercancas, medios de
transporte y personas, dentro del territorio aduanero.

Asimismo, ADUANAS, es el organismo del Estado

facultado para interpretar y emitir pronunciamiento
tcnico-tributario sobre los alcances de las
disposiciones legales en materia aduanera

FACULTADES
 FACULTADES

DE DETERMINACION

DE FISCALIZACION

DE RECAUDACION

DE COBRANZA

DE SANCION
ORGANIZACION
 ORGANIZACION

Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria

Superintendencia Nacional Adjunta Operativa (de

Tributos Internos)
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas
 ORGANIZACION

DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA
NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS

Intendencia de Gestin y Control Aduanero

Intendencia de Aduana Martima del Callao
Intendencia de Aduana Area y Postal
Intendencias de Aduanas (desconcentradas)
 ORGANIZACION

INTENDENCIAS DE ADUANAS

Tumbes Tacna
Paita Iquitos
Chiclayo Pucallpa
Salaverry Cusco
Chimbote Puerto Maldonado
Pisco Puno
Mollendo Tarapoto
Arequipa La Tina (AGENCIA
Ilo ADUANERA)
FUNCIONES
FUNCIONES
FUNCIONES
FUNCIONES
 JURISDICCIN Y COMPETENCIA

Las Intendencias de Aduana:

Tienen jurisdiccin Conocen y resuelven

sobre determinada actos aduaneros y sus
circunscripcin consecuencias,
territorial dentro del incluso respecto de
territorio aduanero destinaciones
aduaneras que se
ejecuten en distintas
jurisdicciones
JURISDICCIN Y COMPETENCIA

Existen Intendencias que tienen competencia

en todo el territorio aduanero:

Conocen y resuelven los

hechos relacionados con las
acciones en las que hayan
intervenido inicialmente
 Territorio
Aduanero -
Jurisdiccin y
Competencia
(art. 5 Reglamento)
DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO
 OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

ES UNA OBLIGACION DE DAR, Y QUE DE

ACUERDO A LA LEY SOLO SE PRESENTA EN EL
REGIMEN DEFINITIVO DE IMPORTACION

DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA

 DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA

TRIBUTOS MORATORIOS

INTERESES

COMPENSATORIOS
MULTAS

________________________________________________________

(3) Art. 18 TUO LGA (D.S. 129-2004-EF): La Deuda Tributaria Aduanera est constituida por los
derechos arancelarios y dems tributos, y cuando corresponda por las multas y los intereses.
 TRIBUTOS
ADUANEROS

CONTRIBUCIONES IMPUESTOS

DERECHOS
IMPUESTOS INTERNOS
ARANCELARIOS

DERECHOS AD
ISC
VALOREM CIF

DERECHO VARIABLES
ADICIONALES O
IGV
REBAJAS
ARANCELARIAS

SOBRETASA
ARANCELARIA IPM
ADICIONAL

DERECHO
ARANCELARIO
ADICIONAL

TASAS
 Valor CIF aduanero determinado segn
el Acuerdo de Valor de la OMC

A/V en niveles: 0%, 6% y 11%

Sobretasa Adicional: 5%, temporal, derecho arancelario

Derechos Correctivos Provisionales, CAN, A/V CIF: 29%

Derechos Especficos Sistema de Franja de Precios

Base Imponible (tasa variable aplicable a productos agropecuarios)
(art. 13 LGA)
Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto General a las Ventas: 16%

Impuesto de Promocin Municipal: 2%

Derechos Antidumping y Derechos Compensatorios

Rgimen de Percepcin IGVImportaciones:10% 5% y 3.5 %

 GARANTIAS ADUANERAS

Obligacin que se contrae, a satisfaccin de la

Aduana, con el objeto de asegurar el pago de
derechos de Aduana y dems impuestos o el
cumplimiento de otras obligaciones adquiridas con
ella. Se llama global cuando asegura el cumplimiento
de las obligaciones resultantes de varias operaciones.

MODALIDADES DE GARANTIAS: a) Carta fianza bancaria; b) Nota de

crdito negociable; c) Pliza de caucin; d) Warrant; e) Certificado
bancario; f) Pagar; g) Prenda; h) Hipoteca; i) Garanta en efectivo; j)
Garanta nominal; y k) Carta Compromiso para Buenos
Contribuyentes.
 SUJETOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

SUJETO ACTIVO
ACREEDOR TRIBUTARIO GOBIERNO CENTRAL

Dueo o consignatario

CONTRIBUYENTE
Entidades pblicas

SUJETO PASIVO
DEUDOR TRIBUTARIO
Agentes de Aduana
RESPONSABLES
SOLIDARIOS
Concesionarios
Postales
________________________________________________________

Art. 11, 95 y 98 Ley y 7 Rgto.

 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

LOS AGENTES DE ADUANAS Y LOS

CONCESIONARIOS POSTALES SON
RESPONSABLES SOLIDARIOS CON SU
COMITENTE O CONTRIBUYENTE POR LA DEUDA
TRIBUTARIA ADUANERA QUE SE DERIVE COMO
CONSECUENCIA DE LOS ACTOS QUE LES SEAN
ATRIBUIBLES POR HECHOS PROPIOS.
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ADUANERA

Importacin Fecha de numeracin de la declaracin

Traslado de zonas de Fecha presentacin de la solicitud

tributacin especial a comn de traslado

Transferencia de mercancas Fecha de presentacin de la solicitud

importadas con exoneracin de transferencia
o inafectacin

En la importacin temporal y Fecha de numeracin de la declaracin

admisin temporal de la declaracin con la que se solicit
el rgimen.
 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ADUANERA

Importacin A partir del cuarto da siguiente de

la numeracin de la declaracin.

A partir del cuarto da siguiente

Traslado de zonas de de notificada la liquidacin por
tributacin especial a comn la autoridad aduanera

Transferencia de mercancas A partir del cuarto da siguiente

importadas con exoneracin de notificada la liquidacin por la
autoridad aduanera
o inafectacin

A partir del da siguiente del

En la importacin temporal y vencimiento del plazo autorizado
admisin temporal por la autoridad aduanera para la
conclusin del rgimen
 FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ADUANERA
Segn lo dispuesto en el artculo 27 del Cdigo Tributario:

PAGO Extincin principal

Por crditos por tributos,

COMPENSACIN
sanciones, intereses y
otros pagados en exceso

Deuda tributaria condonada

CONDONACIN
por norma expresa con rango
de Ley
El acreedor se convierte en
CONSOLIDACIN deudor por transmisin de
bienes o derechos que son
objeto del tributo
RESOLUCIN POR CD.se agota las acciones
COBRANZA contempladas en el PCC
RO.monto no justifica su
DUDOSA O RECUPERACIN cobranza
ONEROSA
 FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ADUANERA
Adems de los supuestos previstos en el Cdigo Tributario:
De oficio
DESTRUCCION
De parte

ADJUDICACIN De oficio

REMATE De oficio

Reexportacin o
ENTREGA AL SECTOR Exportacin de
COMPETENTE mercanca sometidas:
Imp. o Adm. T.

Segn casos previstos

LEGAJAMIENTO
en el Reglamento
DERECHO ADUANERO MATERIAL
 LUGARES HABILITADOS

Segn Glosario de Trminos Aduaneros, son

los espacios del territorio aduanero
autorizados para el ingreso y salida de
mercancas, en los cuales la autoridad
aduanera ejerce su potestad.
 LUGARES HABILITADOS

Lugares habilitados para el ingreso y salida de

mercancas, personas y medios de transporte
Lugares donde la Lugares autorizados
Autoridad ejerce su por el sector de
Potestad (Art. 28 L) Transportes y
Comunicaciones (22R)
Puertos Aeropuertos

Vas Terminales terrestres Se debe comunicar a la

Autoridad Aduanera de la
Puestos de control fronterizo circunscripcin 24 horas
antes del ingreso / salida
del medio de transporte.

Los lugares habilitados deben contar con infraestructura y equipos que

faciliten la labor de control (Art. 23 R)
 DESPACHO ADUANERO DE MERCANCAS

El Despacho Aduanero de Mercancas es el

cumplimiento de las formalidades aduaneras
necesarias para importar y exportar las
mercancas o someterlas a otros regmenes,
operaciones o destinos aduaneros.
 MODALIDADES DE
DESPACHO

DESPACHO DESPACHO DESPACHO

NORMAL ANTICIPADO URGENTE
ETAPA DE NUMERACION Y SELECCIN DE CANAL

1. MANIFIESTO
F/C + B/L

AGENCIA
ADUANERA ADUANA
CANAL ROJO BANCO
DUA

CANAL NARANJA
IMPORTADOR

CANAL VERDE
PAGO
DE
MERCANCIA

2. TELEDESPACHO
ENVIO DE TELEDESPACHO
WEB

3. AVISOS NUMERACION DE LA DUA SELECCIN DE CANAL

ELECTRONICOS

4. PAGO PAGO ELECTRNICO

ELECTRNICO
TRANSMISIN
C/V ENVIO DE RECEPCION PRESENTACION NUMERACION SELECCIN
ELECTRONICA
INTERNAC MERCANCIA ADUANA DOCUMENTOS DUA CANAL
EDI
ENVIO DE
PAGO
PAGO DOCUMENTACION
TRIBUTOS
B/L

Proceso Etapa de Numeracin

Previo y Seleccin de Canal
 SELECCIN DE CANAL VERDE : LEVANTE AUTOMTICO

1. MANIFIESTO

2. TELEDESPACHO WEB
CANAL VERDE
3. AVISOS
ELECTRONICOS RETIRO AUTOMTICO
DE MERCANCIA
4. PAGO
ELECTRNICO CANAL NARANJA

CANAL ROJO

Proceso Etapa de Numeracin

Previo y Seleccin de Canal
 SELECCIN DE CANAL NARANJA : REVISIN DOCUMENTARIA

1. MANIFIESTO
CANAL VERDE LEVANTE AUTOMATICO
2. TELEDESPACHO WEB

3. AVISOS
ELECTRONICOS
CONFORMIDAD
CANAL NARANJA DOCUMENTARIA
4. PAGO
ELECTRNICO

CANAL ROJO
REVISION LEVANTE aUTORIZADO
DOCUMENTARIA

3. AVISOS LEVANTE AUTORIZADO

ELECTRONICOS

Proceso Etapa de Numeracin

Previo y Seleccin de Canal
 SELECCIN DE CANAL ROJO: RECONOCIMIENTO FSICO

CANAL VERDE LEVANTE AUTOMATICO

1. MANIFIESTO

2. TELEDESPACHO WEB

3. AVISOS
CANAL NARANJA REVISION LEVANTE aUTORIZADO
ELECTRONICOS DOCUMENTARIA

4. PAGO
ELECTRNICO
CONFORMIDAD
DOCUMENTARIA
CANAL ROJO + Y
FISICA
REVISION RECONOCIMIENTO
DOCUMENTARIA FISICO

LEVANTE aUTORIZADO
5. AUTORIZACIN
EN LINEA AUTORIZACIN EN LINEA SENASA
SENASA

FICHA ELECTRNICA INFORMATIVA

6. FICHA
LEVANTE AUTORIZADO
ELECTRNICA

Proceso Etapa de Numeracin Etapa de Control

Previo y Seleccin de Canal Concurrente
 DEFINICIN DE DESTINACIN
ADUANERA

Manifestacin de voluntad del dueo,

consignatario o remitente de la mercanca
que, expresada mediante la Declaracin,
indica el rgimen, operacin y/o destino
aduanero que debe darse a las mercancas
que se encuentran bajo la potestad aduanera.
 DEFINICIN DE RGIMEN

Tratamiento aplicable a las mercancas que se

encuentran bajo potestad aduanera y que
segn la naturaleza y fines de las
operaciones, puede ser: definitivo, temporal,
suspensivo o de perfeccionamiento.
 CLASIFICACIN

PERFECCIONAMIENTO
DEFINITIVOS TEMPORALES SUSPENSIVOS
ACTIVO

IMPORTACIN IMPORTACIN TRANSITO ADMISIN

TEMPORAL

EXPORTACIN EXPORTACIN TRANSBORDO

DRAWBACK
DEPOSITO DE
ADUANAS
REPOSICIN DE
MERCANCIAS
OPERACIONES EN FRANQUICIA

REEMBARQUE
 Mercanca para uso y
Trfico Fronterizo consumo de pasajeros

Trfico de Envos o Paquetes Material para carga, descarga,

Postales manipulacin y proteccin -
TI Acutico o Terrestre

Almacn o Duty Free Material para uso aeronutico

Destinos
Ingreso o Salida de Mercancas Aduaneros Ingreso y salida de
contenidas en Envos o pqtes. Especiales contenedores
por Concesionarios Postales

Ingreso, permanencia y salida Ingreso, permanencia y salida de

de vehculos para turismo muestrarios para exposicin o
ferias internacionales

Transporte Multimodal Ingreso y salida de equipaje y

Intern. y control de los TIC menaje de casa

Mercanca sin fin comercial Ingreso y salida de material

PN, Valor FOB no $1000, RSI. de guerra
REGMENES ADUANEROS
REGMENES DEFINITIVOS
 CLASIFICACIN

PERFECCIONAMIENTO
DEFINITIVOS TEMPORALES SUSPENSIVOS
ACTIVO

IMPORTACIN IMPORTACIN TRANSITO ADMISIN

TEMPORAL

EXPORTACIN EXPORTACIN TRANSBORDO

DRAWBACK
DEPOSITO DE
ADUANAS
REPOSICIN DE
MERCANCIAS
OPERACIONES EN FRANQUICIA

REEMBARQUE
NUEVAS DENOMINACIONES EN LA LGA
RGIMEN DE IMPORTACIN
 IMPORTACIN

Definicin

Rgimen Aduanero que permite el ingreso legal de

mercancas provenientes del exterior, para ser destinadas al
uso o consumo.
Las mercancas extranjeras se considerarn nacionalizadas
cuando haya sido concedido el levante, momento en que
culmina el despacho de importacin. (Artculo 52L)

Modalidad
Normal, Anticipado y Urgente

Despacho Simplificado

Cuyo valor no supere los US$ 2000.00 dlares americanos

 VALORACIN DE MERCANCAS

El valor en aduana de las mercancas destinadas al rgimen de Importacin

Definitiva se verifica y determina de conformidad con:

- Las normas del Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la OMC, aprobado

por Resolucin Legislativa N 26407

- El Reglamento para la Valoracin de Mercancas segn el Acuerdo sobre

Valoracin en Aduana de la OMC, aprobado por el Decreto Supremo N 186-
99-EF y modificatorias

- Los dems procedimientos, instructivos y circulares, as como las Decisiones

del Comit de Valoracin Aduanera (OMC) y los instrumentos del Comit
Tcnico de Valoracin en Aduana (Bruselas).
CLASIFICACION DE TRAMITE
DE DESPACHO
DE IMPORTACION

Trmite de Despacho General

De Importacin

Trmite de Despacho
Simplificado de
Importacin
 TASA DE DESPACHO
ADUANERO

Definicin

La tasa de despacho aduanero es aplicable a la tramitacin de

la Declaracin nica de Aduanas destinada al rgimen de
Importacin Definitiva, para aquellas mercancas cuyo valor en
aduanas declarado sea superior a tres (3) Unidades
Impositivas Tributarias (UIT) vigente a la fecha de numeracin
de la DUA. La tasa tambin es aplicable a aquellas mercancas
que excedan el lmite sealado como producto de la
determinacin del valor en aduana efectuado por la autoridad
aduanera.
 SUPUESTOS ESPECIALES
DE IMPORTACIN DE MERCANCAS

Importacin en zonas Importacin de mercancas Importacin de vehculos

de tratamiento que se acogen a especiales y prtesis para
aduanero especial Preferencias Arancelarias uso de minusvlidos
RGIMEN DE EXPORTACIN
 EXPORTACIN

Definicin
Rgimen Aduanero aplicable a las mercancas en libre
circulacin que salen del territorio aduanero para su uso o
consumo definitivo en el exterior.

Considrase como exportacin de mercancas a las

operaciones swap a que se refiere el numeral 2 del artculo
33 del TOLIGV e ISC aprobado mediante DSN055-99-EF,
modificado por la Ley N 27625(art. 54 TUOLAGA)

Numeracin
DUA

Regularizacin

DUA Electrnica y documentaria

CLASIFICACION DE TRAMITE
DE DESPACHO
DE EXPORTACIN

Trmite de Despacho General

de Exportacin

Trmite de Despacho
Simplificado de
Exportacin
 Numeracin de la DUA-Exportacin

Ingreso de mercancas a zona primaria

Ingreso de la mercanca a Terminal de

Almacenamiento y seleccin del canal de control
Despacho de Conformidad de recepcin de la mercanca
Mercancas
en el Rgimen
Presentacin de la DUA y acciones complementarias
de Exportacin
Reconocimiento fsico

DUA dejada sin efecto

Control de embarque

Regularizacin del rgimen

 CASOS ESPECIALES
DE EXPORTACION DE MERCANCIAS

Exportacin Exportacin de Joyas

a travs de terceros con Operacin SWAP

Exportacin hacia Exportacin bajo

CETICOS y contratos de
ZOFRATACNA colaboracin empresarial
REGMENES TEMPORALES
 CLASIFICACIN

PERFECCIONAMIENTO
DEFINITIVOS TEMPORALES SUSPENSIVOS
ACTIVO

IMPORTACIN IMPORTACIN TRANSITO ADMISIN

TEMPORAL

EXPORTACIN EXPORTACIN TRANSBORDO

DRAWBACK
DEPOSITO DE
ADUANAS
REPOSICIN DE
MERCANCIAS
OPERACIONES EN FRANQUICIA

REEMBARQUE
IMPORTACIN TEMPORAL
 IMPORTACIN TEMPORAL

Definicin

Rgimen Aduanero que permite el ingreso al territorio

nacional, con suspensin del pago de los derechos
arancelarios y dems impuestos aplicables a la
importacin, de las mercancas extranjeras que se
determinen por Resolucin MEF, siempre que sean
identificables y estn destinadas a cumplir un fin
determinado en un lugar especfico, para ser
reexportadas en el plazo establecido sin sufrir
modificacin alguna en su naturaleza, excepto la
depreciacin normal como consecuencia del uso. (art. 63
TUOLGA)

Plazo

Doce meses. Prrroga automtica si el plazo es menor

 COMPOSICIN DE LA
CAP. V REGIMENES GARANTA
TEMPORALES

Derechos Arancelarios e impuestos

respectivos

Derechos antidumping y
compensatorios,cuando correspondan.

Inters compensatorios sobre dicha suma, igual

al promedio TAMEX por da, proyectado desde la
fecha de numeracin de la DUA Importacin
Temporal hasta la fecha del vencimiento del
Rgimen
 CONCLUSIN DEL RGIMEN

Se efecta dentro de la vigencia del plazo otorgado,

1 REEXPORTACION puede realizarse en varios despachos y por aduana
distinta.

DENTRO DE LA VIGENCIA DEL REG:

Con el pago,a travs del respectivo
documento de determinacin.
NACIONALIZACION
2
FUERA DE LA VIGENCIA DEL REG:
A travs de la Ejecucin de la Garanta

excepcionalmente POR CASO FORTUITO:

Desastre natural, terremoto, inundacin

POR CASO DE FUERZA MAYOR:

3 DESTRUCCION Incendio,huelga de trabajadores, toma de
Local, etc.

A SOLICITUD DEL BENEFICIARIO

EXPORTACIN TEMPORAL
 EXPORTACIN TEMPORAL

Definicin

Rgimen Aduanero que permite la salida temporal al

exterior de mercancas nacionales o nacionalizadas
con la obligacin de reimportarlas en un plazo
determinado, en el mismo estado o luego de haber
sido sometidas a una reparacin, cambio o
mejoramiento de sus caractersticas. (art. 65)

Definicin

Doce meses, prorogables en casos debidamente justificados

 EXPORTACIN TEMPORAL

1 REIMPORTACION Dentro del plazo de vigencia del Rgimen

A SOLICITUD DEL INTERESADO:

SE TIENE QUE DAR DENTRO DE LA
VIGENCIA DEL REG. Y MEDIANTE
DECLARACION.

2 EXPORTACION
DEFINITIVA DE OFICIO:
NO HABIENDO EL INTERESADO
REGULAR EL REG. DENTRO DEL
PLAZO, LA ADMINISTRACION DE
OFICIO DA POR CONCLUIDO EL
REG.
REGMENES SUSPENSIVOS
 CLASIFICACIN

PERFECCIONAMIENTO
DEFINITIVOS TEMPORALES SUSPENSIVOS
ACTIVO

IMPORTACIN IMPORTACIN TRANSITO ADMISIN

TEMPORAL

EXPORTACIN EXPORTACIN TRANSBORDO

DRAWBACK
DEPOSITO DE
ADUANAS
REPOSICIN DE
MERCANCIAS
OPERACIONES EN FRANQUICIA

REEMBARQUE
TRNSITO
 TRNSITO

Definicin

Rgimen Aduanero, mediante el cual las mercancas

pueden ser trasladadas slo con destino al exterior,
con suspensin del pago de los tributos y en medios
de transporte acreditados para operar
internacionalmente (art. 56 TUOLGA).
TRANSBORDO
 TRANSBORDO

Definicin

Rgimen Aduanero por el cual bajo control de ADUANAS

se efecta la transferencia de mercancas con destino al
extranjero, del medio de transporte utilizado para la
llegada a aquel utilizado para su salida, con la sola
presentacin de la copia del manifiesto. (art. 59
TUOLGA)
DEPSITO
 DEPOSITO

Definicin

Rgimen Aduanero, que permite almacenar las

mercancas que llegan al territorio aduanero bajo
control de la Aduana, en lugares autorizados, sin el
pago de los derechos arancelarios y dems impuestos
que gravan la importacin, siempre que no hayan sido
solicitadas a ningn rgimen aduanero ni se encuentren
en situacin de abandono (art. 60 TUOLGA)

Plazo

Seis meses mximo. Prrroga automtica si el plazo es menor

REGMENES DE PERFECCIONAMENTO
ACTIVO
 CLASIFICACIN

PERFECCIONAMIENTO
DEFINITIVOS TEMPORALES SUSPENSIVOS
ACTIVO

IMPORTACIN IMPORTACIN TRANSITO ADMISIN

TEMPORAL

EXPORTACIN EXPORTACIN TRANSBORDO

DRAWBACK
DEPOSITO DE
ADUANAS
REPOSICIN DE
MERCANCIAS
OPERACIONES EN FRANQUICIA

REEMBARQUE
ADMISIN TEMPORAL
 ADMISIN TEMPORAL

Definicin

Rgimen Aduanero que permite el ingreso de ciertas mercancas

extranjeras al territorio aduanero con suspensin del pago de los
derechos arancelarios y dems impuestos que graven su importacin,
para ser exportadas dentro de un plazo determinado, luego de haber
sufrido una transformacin o elaboracin, debiendo dichas mercancas
estar materialmente incorporadas en el producto exportado. (art. 70
TUOLGA)

Asimismo, podrn someterse a este Rgimen aquellas mercancas que se

utilicen directamente en el proceso de produccin, tales como
catalizadores, aceleradores o ralentizadores, que se consumen durante
dicho proceso. Se incluye el proceso de maquila.

Plazo

Veinticuatro mese mximo. Prrroga automtica si es menor plazo

 ADMISIN TEMPORAL

Ingresa : Caucho

TRANSFORMACION

Salen : Artculos
deportivos
REPOSICIN DE MERCANCA EN FRANQUICIA
 REPOSICIN DE MERCANCA EN FRANQUICIA

Rgimen Aduanero por el cual se importan sin el pago

de los derechos arancelarios y dems impuestos que
gravan la importacin, mercancas equivalentes a las
que habiendo sido nacionalizadas han sido
transformadas, elaboradas o materialmente
incorporadas en productos exportados definitivamente.
(art. 78 TUOLGA)
 REPOSICIN DE MERCANCA EN FRANQUICIA

Nacionalizacin Un ao desde
numeracin
importacin

C.I.P. se transmite
antes DUA exportacin
Un ao desde
Exportacin mercancas numeracin
Transformadas o elaboradas certificado

Rgimen que permite importar sin pago

de Tributos, mercancas equivalentes a las
Importacin sin pago nacionalizadas que han sido
transformadas, elaboradas o incorporadas
en productos exportados
DRAWBACK
 DRAWBACK

Rgimen Aduanero que permite, como consecuencia

de la exportacin de mercancas, obtener la
restitucin total o parcial de los derechos arancelarios,
que hayan gravado la importacin de las mercancas
contenidas en los bienes exportados o consumidos
durante su produccin (art. 76 TUOLGA)
 RESTITUCIN DE DERECHOS
ARANCELARIOS

NO PUEDEN ACOGERSE Importacin de Materias primas

Mercanca pagando Productos intermedios
Derechos Arancelarios Partes y piezas
-Mercancas Admitidas /
Importadas temporalmente

-Nacionalizadas bajo el -Existen bienes excluidos

Rgimen de Reposicin Exportacin -No debe superar US$ 20
millones anuales por
-Nacionalizadas con
producto
beneficiario (Vinculacin)
franquicias final (Cdigo 13)

-Los insumos deben haber

sido importados 36 meses
Restitucin del antes del embarque
5% del valor FOB -La solicitud debe presentarse
producto exportado dentro de 180 das del
embarque (Hbiles)
OPERACIN DE REEMBARQUE
 CLASIFICACIN

PERFECCIONAMIENTO
DEFINITIVOS TEMPORALES SUSPENSIVOS
ACTIVO

IMPORTACIN IMPORTACIN TRANSITO ADMISIN

TEMPORAL

EXPORTACIN EXPORTACIN TRANSBORDO

DRAWBACK
DEPOSITO DE
ADUANAS
REPOSICIN DE
MERCANCIAS
OPERACIONES EN FRANQUICIA

REEMBARQUE
 OPERACIN DE REEMBARQUE

Procede el reembarque de las mercancas, slo con

destino al exterior mientras no hayan sido solicitadas
para uso o consumo o no se encuentren en situacin
de abandono. (art. 81 TUOLGA)
DERECHO PROCESAL ADUANERO
 Procedimiento
de Cobranza
Coactiva

PROCEDIMIENTOS
ADUANEROS

Procedimiento
Procedimiento
No
Contencioso
Contencioso

Se rigen por las normas del Cdigo Tributario

(Art. 111 de la LGA)
 PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
PROCESO CONTENCIOSO: REGLA GENERAL
Son rganos de resolucin en primera instancia, las
intendencias de aduana de la Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas.
Las apelaciones que se formulen sern resueltas por el
Tribunal Fiscal.
Contra la RTF cabe interponer la demanda contenciosa
administrativa

PROCESO CONTENCIOSO: VINCULADAS A SANCIONES

ADMINISTRATIVAS:

Son rganos de resolucin en primera instancia las

intendencias de la Superintendencia Nacional Adjunta de
Aduanas.

Las apelaciones administrativas que se formulen son

resueltas por la Superintendencia Nacional Adjunta de
Aduanas.
 PROCEDIMIENTO
COBRANZA COACTIVA

SUJETOS

EJECUTOR AUXILIAR
COACTIVO COACTIVO
 PROCEDIMIENTO
COBRANZA COACTIVA

RESOLUCION
MEDIDAS
DE EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA

Deuda
exigible

Etapa Administrativa

RECURSO DE Conclusin
APELACION
Corte Superior
del PCC
 PROCEDIMIENTO
COBRANZA COACTIVA

En forma de intervencin
en recaudacin, en informacin o en
administracin de bienes

FORMAS
En forma de depsito
DE EMBARGO
con o sin extraccin de bienes

En forma de inscripcin

En forma de retencin
 PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO

DEVOLUCION
Las devoluciones por pagos efectuados indebidamente o en
exceso, debern solicitarse debidamente fundamentadas
por el dueo o consignatario de la mercanca o por la
agencia de aduana expresamente autorizado, dentro del
trmino previsto de prescripcin.
Procede la devolucin de los tributos pagados en exceso en
la importacin de las mercancas, en aplicacin de lo
dispuesto por el artculo 13 de la Ley, siempre que la
cantidad encontrada sea menor a la declarada y que la
autoridad aduanera haya constatado su falta durante el
reconocimiento fsico.
PROCEDIMIENTO
ADUANEROS
PROCEDIMIENTOS DE
DESPACHO
PROCEDIMIENTOS DE
FISCALIZACIN
 PROCEDIMIENTOS DE
PREVENCIN DEL
CONTRABANDO Y CONTROL
FRONTERIZO
PROCEDIMIENTOS DE
RECAUDACIN
DERECHO PENAL ADUANERO
 ILICITO ADUANERO

Segn la OMC y OMA: Ilcito aduanero = fraude comercial

Engloba todas las conductas antijurdicas en el mbito

aduanero

Es cualquier infraccin o delito contra estatutos o disposiciones

regulatorias en que la Aduana sea responsable de asegurar su
cumplimiento.

Se divide en:

Derecho Contravencional Aduanero (infracciones aduaneras)

Derecho Penal Aduanero (delitos aduaneros)
 INFRACCIONES
ADUANERAS

Segn Convenio de Kyoto Revisado infraccin

Tributaria es una violacin o supuesta violacin de
la legislacin aduanera

Clases de infracciones: Por su naturaleza:

Tributarias
Administrativas sin incidencia tributaria

Sanciones: son medidas punitivas que se imponen

por la comisin de una infraccin aduanera. Son
las siguientes: multas, comiso de mercancas,
suspensin, cancelacin o inhabilitacin para ejercer
actividades
 INFRACCIONES
ADUANERAS
NO SON SANCIONABLES:
Los errores en las declaraciones o los relacionados con el
cumplimiento de otras formalidades aduaneras que no tengan
incidencia tributaria, y que no afecten el efectivo control
aduanero o las informaciones estadsticas que la SUNAT
remite peridicamente a determinadas entidades no son
sancionables en los siguientes casos:

Error de trascripcin: Es el que se origina por el incorrecto

traslado de informacin de una fuente fidedigna a una
declaracin o a cualquier otro documento relacionado con el
cumplimiento de formalidades aduaneras, siendo posible de
determinar de la simple observacin de los documentos fuente
pertinentes.
Error de codificacin: Es el que se produce por la incorrecta
consignacin de los cdigos aprobados por la autoridad aduanera
en la declaracin aduanera o cualquier otro documento
relacionado con el cumplimiento de formalidades aduaneras,
siendo posible de determinar de la simple observacin de los
documentos fuente pertinentes
 DELITOS ADUANEROS

CONTRABANDO
Modalidades de Contrabando
Contrabando Fraccionado
Infraccin Administrativa de contrabando
DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA
Modalidades de Defraudacin de Rentas de Aduana
RECEPTACIN ADUANERA
FINANCIAMIENTO
TRFICO DE MERCANCAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS
 CONTRABANDO

El que se sustrae, elude o burla el control aduanero

ingresando mercancas del extranjero o las extrae del
territorio nacional o no las presenta para su
verificacin o reconocimiento fsico en las
dependencias de la Administracin Aduanera o en los
lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea
superior a dos Unidades Impositivas Tributarias, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho aos, y con trescientos
sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.

La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin

de verificacin o reconocimiento fsico de la aduana,
dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale
a la no presentacin (ART. 1 LDA)
 MODALIDADES DE
CONTRABANDO
Constituyen modalidades del delito de Contrabando y sern
reprimidos con las mismas penas sealadas en el artculo 1, quienes
desarrollen las siguientes acciones:
Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona
primaria delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes
especiales sin haberse autorizado legalmente su retiro por la
Administracin Aduanera.
Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que
hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra,
para su reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o
gravmenes.
Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional
de tratamiento aduanero especial o de alguna zona geogrfica
nacional de menor tributacin y sujeta a un rgimen especial
arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento
de los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del
territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar
mercancas, sin haber sido sometidas al ejercicio de control
aduanero.
Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con
elusin o burla del control aduanero utilizando cualquier documento
aduanero ante la Administracin Aduanera (ART. 2 LDA)
 CONTRABANDO
FRACCIONADO

Incurre igualmente en los delitos contemplados

en los tipos penales previstos en los artculos 1
Y 2 y ser reprimido con idnticas penas, el
que con unidad de propsito, realice el
contrabando en forma sistemtica por cuanta
superior a dos Unidades Impositivas
Tributarias, en forma fraccionada, en un solo
acto o en diferentes actos de inferior importe
cada uno, que aisladamente seran
considerados infracciones administrativas
vinculadas al contrabando.
 DEFRAUDACION DE
RENTAS DE ADUANA

El que mediante trmite aduanero, valindose

de engao, ardid, astucia u otra forma
fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los
tributos u otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la
importacin o aproveche ilcitamente una
franquicia o beneficio tributario, ser reprimido
con pena privativa de libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos
sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa
(ART. 4 LDA)
 MODALIDADES DE
DEFRAUDACION DE RENTAS
DE ADUANA
Constituyen modalidades del delito de Defraudacin de Rentas de Aduana
y sern reprimidos con las penas sealadas en el artculo 4, las acciones
siguientes:
Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados o
con informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso,
especie, antigedad, origen u otras caractersticas como marcas, cdigos,
series, modelos, que originen un tratamiento aduanero o tributario ms
favorable al que corresponde a los fines de su importacin.
Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una
operacin de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o
beneficio econmico o de cualquier ndole establecido en la legislacin
nacional.
Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de
las mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o beneficios
econmicos establecidos en la legislacin nacional, o dejar de pagar en
todo o en parte derechos antidumping o compensatorios.
Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado,
modificar el origen o la subpartida arancelaria de las mercancas para
obtener en forma ilcita beneficios econmicos establecidos en la
legislacin nacional.
Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o
reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes
aduaneros.
 RECEPTACION
ADUANERA

El que adquiere o recibe en donacin, en

prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancas cuyo valor sea
superior a dos Unidades Impositivas Tributarias
y que de acuerdo a las circunstancias tena
conocimiento o se comprueba que deba
presumir que provena de los delitos
contemplados en la LDA, ser reprimido con
pena privativa de libertad no menor de tres ni
mayor de seis aos y con ciento ochenta a
trescientos sesenta y cinco das-multa
 FINANCIAMIENTO

El que financie por cuenta propia o ajena la

comisin de los delitos tipificados en la LDA,
ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de ocho ni mayor de doce aos y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta
das-multa.
 TRAFICO DE MERCANCIAS
PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS

El que utilizando cualquier medio o artificio o

infringiendo normas especficas introduzca o
extraiga del pas mercancas por cuanta
superior a dos Unidades Impositivas Tributarias
cuya importacin o exportacin est prohibida o
restringida, ser reprimido con pena privativa
de libertad no menor de ocho ni mayor de doce
aos y con setecientos treinta a mil
cuatrocientos sesenta das-multa.
 CIRCUNSTANCIAS
AGRAVANTES
Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y setecientos treinta a mil
cuatrocientos sesenta das-multa, los que incurran en las circunstancias agravantes siguientes, cuando:

a. Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos, elementos nucleares, abrasivos qumicos o
materiales afines, sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o caractersticas pudieran afectar la salud, seguridad
pblica y el medio ambiente.

b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario o servidor pblico en el ejercicio o en
ocasin de sus funciones, con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones pblicas conferidas por delegacin del
Estado.

c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario pblico o servidor de la
Administracin Aduanera o un integrante de las Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las que por mandato legal se les
confiere la funcin de apoyo y colaboracin en la prevencin y represin de los delitos tipificados en la presente Ley.

d. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautacin de la mercanca objeto material del delito
mediante el empleo de violencia fsica o intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas.

e. Es cometido por dos o ms personas o el agente integra una organizacin destinada a cometer los delitos tipificados en esta
Ley.

f. Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente
obtenido en provecho propio o de terceros por la comisin de los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco
Unidades Impositivas Tributarias.

g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura con la finalidad de transportar mercancas de
procedencia ilegal.

h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurdicas inexistentes, o se declare domicilios falsos
en los documentos y trmites referentes a los regmenes aduaneros.

i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.

j. Cuando el valor de las mercancas sea superior a veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias.

k. Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de fabricacin distinto al real.
En el caso de los incisos b) y c), la sancin ser, adems, de inhabilitacin conforme a los numerales 1), 2) y 8) del artculo 36
del Cdigo Penal.
 INFRACCION
ADMINISTRATIVA

Constituyen infraccin administrativa los casos

comprendidos en los artculos 1, 2, 6 y 8 de la
LDA cuando el valor de las mercancas no exceda de
dos Unidades Impositivas Tributarias, sin perjuicio de
lo dispuesto en el artculo 3 de la LDA.
Contrabando
Modalidades de contrabando
Receptacin aduanera
Trfico de mercancas prohibidas o restringidas

La Administracin Aduanera dispondr la incautacin

y secuestro de las mercancas que constituyan objeto
material de la infraccin administrativa
 Infraccin Administrativa

Contrabando

VALOR segn
(Art. 16 L.D.A. y 6 R.L.D.A)

Receptacin MENOR O IGUAL INFRACCIN

Aduanera A 2 UIT ADMINISTRATIVA

Trfico de
Mercancas
Prohibidas o
Restringidas

Art. 33 L.D.A.
 Sanciones
SANCIN RESPECTO A LAS MERCANCAS

COMISO

Bienes Mercancas

Quedan en poder de la
Administracin Aduanera

Excepto mcas.
de X prohibida o
restringida
 Sanciones
SANCIN RESPECTO A LAS PERSONAS QUE COMETEN LA INFRACCION

MULTA equivalente a 2 veces los tributos

dejados de pagar o el valor FOB de las
Persona Natural o Es No mercancas objeto de la infraccin.
Jurdica reincidente?

CIERRE TEMPORAL por un periodo de 60

Das calendario.

S MULTA equivalente a 4 veces los tributos

dejados de pagar o 2 veces el valor FOB de
las mercancas objeto de la infraccin.

CIERRE TEMPORAL por un periodo de 90

Das calendario.

Art. 36, 37 Ley 28008

 Sanciones
SANCIN RESPECTO A LAS PERSONAS QUE TRANSPORTAN MERCANCAS

Persona Natural o MULTA equivalente a 2 veces los tributos

Jurdica dejados de pagar.*

INTERNAMIENTO vehculo por 60 das

Art. 39, 40, 41 S SUSPENSIN de Licencia de Conducir por

Es persona
Ley 28008 natural? 1 ao

No

SUSPENSIN de Licencia de Conducir por * En caso de reincidencia la

5 aos. multa equivale a 04 veces los
tributos dejados de pagar
incrementndose en 02
veces por cada reincidencia.
SUSPENSIN de actividades por 06 meses
 Sanciones
SANCIN RESPECTO DEL ALMACENAMIENTO Y COMERCIALIZACION

MULTA 05 veces los tributos dejados

de pagar

CIERRE temporal del

establecimiento por un periodo de 10
das calendario *

Art. 42, 43 Ley * De recibirse mercancas en los lugares de

28008 almacenamiento o reabrirse los establecimientos para la
venta de las mismas en el periodo de aplicacin del cierre
temporal se proceder al cierre definitivo con la
consiguiente cancelacin de las licencias o autorizaciones
 Procedimiento Administrativo

Arts. 47, 48 y 49 L.D.A.

Procedimiento
Solicitud Administrativo
No Si
devolucin
20 das Plazo para
resolver 60
COMISO das
(Resolucin)
No
Procedente

Impugnacin Si Si Devolucin
20 das
Procedimiento
No Contencioso FIN
Tributario
COMISO FIN
Consentido