PLANEACIN FINANCIERA

NOMBRE DEL ALUMNO: CRISTIAN ALVAREZ ESTRADA

NMERO DE CONTROL: IS14110382

INGENIERIA INDUSTRIAL

7MO. SEMESTRE

PROFESORA: GUADALUPE RESENDEZ COELLO

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EVOLUCIN HISTRICA DE LA PLANIFICACIN ESTRATGICA

Scrates en la Grecia antigua compar las actividades de un empresario con las de

un general al sealar que en toda tarea quienes la ejecutan debidamente tienen que
hacer planes y mover recursos para alcanzar los objetivos.
Los primeros estudiosos modernos que ligaron el concepto de estrategia a los
negocios fueron Von Neuman y Morgenstern en su obra "la teora del juego", "una
serie de actos que ejecuta una empresa, los cuales son seleccionados de acuerdo
con una situacin concreta"
En el ao 1954 Peter Druker. "la estrategia requiere que los gerentes analicen su
situacin presente y que la cambien en caso necesario, saber que recursos tiene la
empresa y cules debera tener".
En 1962 Alfred Chandler. "el elemento que determina las metas bsicas de la
empresa, a largo plazo, as como la adopcin de cursos de accin y asignacin de
recursos para alcanzar las metas"
La planeacin estratgica surge formalmente a mediados de los aos sesenta
auspiciada por el libro de Ansoff (1965), Estrategias Corporativas.
En la dcada de los sesenta, el trmino planeacin a largo plazo se us para
describir el sistema, pero el proceso de Planificacin Estratgica se comenz a
experimentar en Venezuela algo ms tarde.

GURUS DE LAS FINANZAS

1. Warren Buffett
Probablemente el Orculo de Omaha sea el gur ms carismtico y seguido. Pero
pocos saben que en su juventud tuvo que tomar clases para superar su timidez y
poder hablar en pblico. Con 82 aos, Warren Buffett es el cuarto hombre ms rico
del mundo en la lista Forbes, con una fortuna de 53,500 millones de dlares (mdd).
Hijo de un corredor de bolsa, Buffett estudi en la Universidad de Columbia y fue
discpulo de Benjamin Graham, padre de la inversin en valor (value investing).
Comenz como inversionista en Omaha, Nebraska, con capital de su familia y
amigos. Cinco aos despus, su compaa registraba rendimientos superiores al
250%. En 1965 adquiri parte de una compaa textil llamada Berkshire Hathaway,
en la que despus concentr todos sus negocios. Hoy estn Coca-Cola, Wells
Fargo, American Express, IBM, WalMart, entre otras, en su cartera de inversin.
Admirado por Bill Gates, la principal enseanza de este gur es precisamente no
tratar de adivinar el comportamiento de los mercados y no invertir en una empresa
o valor si no se conoce su funcionamiento. Contrario a lo que se pensara, no es el

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ms querido entre los ricos, pues su propuesta de incrementar los impuestos a las
personas con ms ingresos le han hecho objetivo de crticas feroces.
2. George Soros
Un hngaro pas de ser miembro de una familia sobreviviente al Holocausto durante
la Segunda Guerra Mundial a ser conocido como el hombre que quebr al Banco
de Inglaterra. Todos conocen a George Soros como alguien que hizo su fortuna a
travs de la especulacin, pero pocos saben de su activismo poltico, sus
convicciones filosficas y actitud crtica contra el capitalismo.
Soros, con una fortuna de 19,200 mdd y en la posicin 30 de las personas ms ricas
del mundo, sobrevivi junto con su familia, gracias a la astucia de su padre, al
exterminio de judos cuando los nazis ocuparon Hungra. Emigr a Londres,
Inglaterra, en 1947, y estudi en el London School of Economics, mientras trabajaba
como maletero o camarero, y se gradu en filosofa en 1952. Una de sus mayores
influencias fue su maestro Karl Popper, terico del liberalismo y defensor de las
sociedades abiertas.
El movimiento que lo dio a conocer en el mundo pas a la historia como el Mrcoles
negro. El 16 de septiembre de 1992, Soros vendi ms de 10,000 millones de libras
esterlinas y especul con que la divisa se devaluara, una operacin que le dio ms
de mil millones de dlares en ganancias. El principal consejo de Soros es encontrar
una premisa que sea falsa y apostar contra ella.
3. John Paulson
Este puede ser el gur ms odiado. Apost a que el mercado hipotecario
estadounidense colapsara. Y gan. John Paulson es conocido por haber hecho su
fortuna con la explosin de la burbuja inmobiliaria, que trajo una crisis econmica
de la que Estados Unidos y el mundo aun no se recuperan.
Paulson, de 57 aos y que ocupa el puesto 91 entre las personas ms adineradas
con una fortuna de 11,200 mdd, se gradu en finanzas de la Escuela de Negocios
Stern de Nueva York ,y obtuvo su maestra en administracin de empresas en la
Escuela de Negocios de Harvard. Comenz a trabajar para Odyssey Partners,
despus para Bear Sterns en el departamento de fusiones y adquisiciones, y en
1994 se estableci con su propia firma de fondos de cobertura, Paulson & Co. con
una inversin de dos millones de dlares.
En 2007, Paulson vendi en corto hipotecas subprime; se estima que por este
movimiento ha obtenido ganancias por 20,000 millones de dlares. Muchos lo
llaman el mejor negocio de la historia. Unos lo admiran, otros lo ven como un
especulador que se benefici de una crisis tan grave que el gobierno
estadounidense tuvo que rescatar su sistema financiero.

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4. Jim Rogers
Es el rey de los commodities. Se entreg a los viajes porque antes de los 40 aos
ya era millonario: el sueo de todo inversionista (y de cualquiera). James Beeland
Rogers (Baltimore, Maryland, 19 de octubre de 1942) se gradu de la Universidad
de Yale en 1964 y en Oxford en 1966. En 1973 fund, junto con George Soros,
Quantum Fund, que le reportara espectaculares ganancias, pues en los siguientes
diez aos stas crecieron 4,200%.
Sin embargo, en vez de acumular ms ganancias, decidi retirarse y viajar por el
mundo en su motocicleta. Aunque no se deslig completamente de los negocios,
pues cre Rogers International Commodities Index, con la que invierte en empresas
de recursos naturales de distintos sectores, desde minera hasta en energas
alternativas.
Recientemente ha criticado a Nouriel Roubini, quien se refiri al oro como una
reliquia barbrica que ya no tena valor. Rogers le contest al economista dicindole
que no conoce el mercado y pidi no hacer caso a sus predicciones bajistas.
5. Bill Gross
Un exjugador profesional de blackjack es cofundador del mayor gestor de fondos de
renta fija en el mundo. l, mejor que nadie, sabe maniobrar con el riesgo y acta
con anticipacin. Es Bill Gross, considerado por muchos como el mejor gestor de
bonos de la dcada pasada.
William Hunt Gross, de 69 aos, tiene una fortuna de 2,300 mdd y est en el lugar
641 de los ms ricos. Junto con Mohamed El-Erian, fund Pacific Investment
Management Company (Pimco) en 1971, con 12 millones de dlares en activos.
Hoy administra alrededor de un billn de dlares y tiene como clientes empresas,
bancos centrales, instituciones educativas, asesores financieros, fundaciones y
fondos.
Gross, quien por un tiempo fue jugador profesional de Blackjack en Las Vegas, ha
arremetido contra los bonos de Estados Unidos al considerarlos artificialmente
caros, contra las agencias calificadoras al decir que en ellas trabajan idiotas
expertos en matemticas sin idea de cmo aplicarlas. Tambin publico el libro
Todo lo que has odo sobre inversiones est mal.
6. Marc Faber
A Faber podra considerrsele como el gur ms cido y pesimista. En 2008,
cuando estall la crisis, dijo que la recuperacin no llegar hasta en los prximos
cinco o diez aos. Y ya pasaron cinco
Faber, de 67 aos, Naci en Zurich, Suiza, y estudi en Ginebra. A los 24 aos ya
tena un doctorado en ciencias econmicas. Tiene su empresa de consultora y

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gestin Marc Faber Limited. Comenz atendiendo mercados infravalorados,

despus es invitado en varios foros y colabora en diversos medios.
Faber, quien no tiene problema en llamar payaso o mentiroso a Ben Bernanke,
sugiri en 2010 comprar oro y propiedades rurales, pues la crisis provocara mucha
agitacin social. En 2011 afirm que tener deuda soberana de Estados Unidos es
una inversin suicida.
7. Mark Mobius
Es el trotamundos de los mercados emergentes. En ellos ve una gran veta y tiene
inversiones en 30 pases a travs de la administradora de fondos Franklin
Templeton. Asia, Amrica Latina, frica, Europa del Este, ah est el crecimiento,
afirma.
Mobius, de 75 aos, nacido en Nueva York, es doctor en economa y ciencias
polticas por el Instituto Tecnolgico de Massachussetts (MIT). Tuvo su propia
consultora de inversiones en Hong Kong y abri otra oficina en Taiwn para dirigir
operaciones en India, Indonesia, Tailandia, Filipinas y Corea. De 1983 a 1986 fue
presidente de Investment Trust Company, y en 1987 ingres a Templeton teniendo
a cargo todas las actividades en los mercados emergentes.
Sus enseanzas ms importantes: no se gana dinero observando las pantallas
financieras, sino sabiendo dnde comprar y cundo vender y posicinate desde el
convencimiento, no desde la especulacin.
8. Ben Bernanke
Probablemente ste sea el ltimo ao en que veamos al Helicptero Ben por los
aires, pues tal vez no se renueve su mandato al frente de la Reserva Federal de
Estados Unidos, pero su labor frente a la crisis es determinante para los mercados.
Bernanke, estudioso de la Gran Depresin de la dcada de los treinta, fue
presidente del equipo de asesores econmicos de George Bush durante su
mandato (es tambin miembro del Partido Republicano), y el 24 de septiembre de
2005 fue propuesto para sustituir a Alan Greenspan al frente de la Fed y asumi el
cargo el 1 de febrero de 2006.
Bernanke, quien se gan el apodo de helicptero al afirmar que con tal evitar la
deflacin, sera capaz de aventar billetes desde una aeronave, ha lanzado los
programas de flexibilizacin cuantitativa (QE) por tres rondas. Aunque ya anunci
que la mquina de billetes pronto parar. Esto ha provocado diferencias entre los
presidentes de las reservas estatales, pues varios consideran que es pronto retirar
el estmulo ante la fragilidad de la economa.

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9. Mario Draghi
El artfice de la entrada de Italia al euro es ahora uno de los responsables de calmar
a los inversionistas y prometer hacer todo lo posible para mantener unida a la
eurozona. Este personaje tambin tiene un nexo con la crisis de deuda. Desde
noviembre del ao pasado preside el Banco Central Europeo (BCE).
Mario Draghi, de 65 aos y doctor en Economa por el MIT fue ministro del Tesoro
Italiano de 1991 a 2001. Tambin fue presidente del Banco Mundial (BM) entre 2002
y 2005. En diciembre de 2006 fue nombrado gobernador del Banco de Italia y ejerci
el cargo hasta el 31 de octubre de 2011, cuando sucedi a Jean-Claude Trichet al
frente del BCE.
La parte polmica en el historial de Draghi est en que fue presidente de Goldman
Sachs para Europa, banco estadounidense que ayud a Grecia a ocultar el tamao
de su deuda hasta que estall la crisis. Draghi fue interrogado por el Parlamento
Europeo sobre su relacin en estos hechos. fue presidente de Goldman Sachs para
Europa, banco estadounidense que ayud a Grecia a ocultar el tamao de su deuda
hasta que estall la crisis. Draghi fue interrogado por el Parlamento Europeo sobre
su relacin en estos hechos.
10. Nouriel Roubini
Este economista nacido en Estambul, Turqua, se hizo clebre al vaticinar desde
2006 la grave criss que se vena en el sector hipotecario y cmo afectara a la
economa global. En ese tiempo nadie le crey, pero despus de que se hizo real
su prediccin, se comenz a conocer a Roubini como el Dr. Doom.
Roubini, quien adopt la ciudadana estadounidense, sirvi en varios puestos para
el Departamento del Tesoro y fue asesor de la Casa Blanca, tambin fue profesor
en la Universidad de Yale y actualmente da clases en la Escuela de Negocios Stern,
de la Universidad de Nueva York.
A travs de su consultora RGE Monitor, emite recomendaciones y dicta
conferencias alrededor del mundo. Sus ataques hacia los mercados de metales han
hecho que varios especialistas critiquen sus posicionamientos, hasta llamarlo el
analista favorito del poder.

TOP 10 DE LOS FINANCIEROS MS RECONOCIDOS DE MXICO

CARLOS SLIM HEL (GRUPO CARSO)
El ingeniero civil de origen libans busca nuevas oportunidades de negocio mientras
su familia se encarga de las empresas que cre en Mxico. Recin fue nombrado
miembro del consejo de la constructora espaola FCC, adems de ser el mayor

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accionista en el diario The New York Times. Se mantiene en la lista de Bloomberg

en la cuarta posicin de los hombres ms acaudalados del planeta.
DANIEL SERVITJE (GRUPO BIMBO)
El presidente del Consejo y director de la empresa ha sorteado exitosamente los
efectos de los impuestos y el consumo en Mxico. Bajo su mando, la firma ampli
su presencia en mercados como Estados Unidos, Canad, Ecuador y prximamente
en Espaa y Portugal, con compras que han contribuido en un 10 por ciento a los
ingresos, una cifra equivalente a 18 mil 700 millones de pesos.

JOS A. FERNNDEZ (FEMSA)

Con ms de 11 aos de experiencia profesional, el presidente del Consejo de
Administracin de Fomento Econmico Mexicano (FEMSA) ha sabido llevar el timn
de la firma. El Diablo Fernndez, como se le conoce en el mundo empresarial, ha
logrado la consolidacin y expansin de la divisin refresquera y comercial de la
compaa tanto a nivel nacional como internacional.

EMILIO AZCRRAGA (TELEVISA)

Fortaleci el camino de su empresa al vender su participacin en Iusacell, compr
compaas especializadas en servicios de televisin de paga, increment su
participacin en telefona fija y extendi su convenio con Univisin. As, con esta
direccin, las ventas de la empresa aumentaron casi 13 por ciento durante el primer
semestre de 2015.

RICARDO SALINAS (GRUPO SALINAS)

El empresario sigue realizando esfuerzos para fortalecer su negocio de Totalplay,
adems de participar en otros rubros de telecomunicaciones en Mxico. Con su
habilidad para los negocios ha convertido a Grupo Elektra en uno de los lderes en
servicios financieros y comercio especializado en Latinoamrica, as como a TV
Azteca en el segundo productor de televisin ms grande del pas.

LORENZO SERVITJE (GRUPO BIMBO)

El empresariado es una fuerza poltica y, por lo tanto, debe respaldar abiertamente
al presidente, asegur el fundador de Grupo Bimbo en la presentacin del Cdigo
de tica del Consejo Coordinador Empresarial. Desde su retiro sirve como locutor
entre empresarios y polticos, pidiendo al presidente Enrique Pea Nieto que facilite
el trabajo de las compaas mexicanas.
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CARLOS SLIM DOMIT (AMRICA MVIL)

Se convirti en un impulsor de la cooperacin econmica al organizar en mayo de
2015 el Foro Econmico Mundial versin Latinoamrica en la Riviera Maya. En el
plano empresarial, ha tenido que lidiar con una mayor competencia en
telecomunicaciones y la depreciacin del peso frente al dlar, elementos que
disminuyeron 4 por ciento el flujo operativo de la empresa en el primer semestre.

PABLO SLOUGH (GOOGLE)

Desde 2014 se desempea como country manager del gigante del internet en
Mxico, adems de ser la cabeza del equipo de soluciones de publicidad mvil a
nivel latinoamrica. Este lder, que ya se ha nacionalizado mexicano, ha logrado
adaptar en el buscador tres caractersticas importantes: gran experiencia de
usuario, anuncios relevantes y mtodos de medicin exactos.

FRANCISCO CRESPO (COCA COLA COMPANY)

Con apenas dos aos como presidente de la filial en el pas, este graduado de
Harvard Business School ha sabido llevar la responsabilidad de una empresa que
es lder en la industria refresquera. Con la experiencia adquirida en este sector en
pases como Chile y Brasil, enfrent el reto de reinventarse y esquivar los efectos
de los cambios fiscales en el sector de bebidas.

ROBERTO SERVITJE (GRUPO BIMBO)

Al igual que su hermano, Lorenzo Servitje, funciona como la conciencia del
empresariado mexicano. En su retiro trabaja como mediador entre empresarios y
gobierno, pidiendo mejores condiciones para hacer negocios. Casos como
Ayotzinapa se sobredimensionan, dijo el empresario retirado al recibir la Cruz Pro
Ecclesia te Pontfice otorgada por el Papa Francisco.

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1.1.- PRESUPUESTO DE CAPITAL

Es la valorizacin de los proyectos (mediante una lista) que se presumen realizables
para la adquisicin de nuevos activos fijos.
Se utiliza como herramienta para el proceso de planeacin de los gastos, en
aquellos activos de la empresa cuyos beneficios econmicos, se espera que se
extiendan en plazos mayores a un ao fiscal.
El presupuesto de capital contesta tres preguntas bsicas: cunto invertir, en qu
invertir y dnde obtener los recursos para realizar los proyectos.
La inversin inicial se compone de Activo Fijo, Diferido y Capital de trabajo.
Entender su definicin y saber clasificarlos son bases para que un proyecto est
bien formulado.
ACTIVO FIJO
Son aquellos recursos tangibles y no tangibles necesarios para la realizacin del
proyecto.
Las inversiones fijas tienen una vida til mayor a un ao, tal es el caso de las
maquinarias y equipos, muebles, enseres, vehculos y otros.
ACTIVO DIFERIDO
Bienes necesarios para el funcionamiento de la empresa que generalmente se
pagan por anticipado y cuya principal caracterstica es que son intangibles.
Los activos diferidos, a pesar de estar clasificados como un activo, no son otra cosa
que unos gastos ya pagados pero an no utilizados, cuyo objetivo es no afectar la
informacin financiera de la empresa en los periodos en los que an no se han
utilizado esos gastos.
Algunas cuentas que integran el activo diferido:
Papelera y tiles
Propaganda y/o publicidad
Primas de seguros
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Seguros pagados por anticipado
Gastos preoperativos: realizados antes de efectuar la primera venta.
Gastos de instalacin: Son aquellas erogaciones que se realizan a la apertura
del nuevo establecimiento o preapertura de una empresa ya funcionando.
Gastos de Mercadotecnia: En esta cuenta se van a pagar los gastos de
investigacin de mercado, canales de distribucin e imagen de producto que
se pague anticipadamente y son de naturaleza deudora.

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Representa erogaciones que deben ser aplicadas a gastos o costos de periodos

futuros, por lo que tienen que mostrarse en el balance a su costo no devengado, es
decir, se acostumbra mostrar nicamente la cifra neta y no la cantidad original.
CAPITAL DE TRABAJO
Son los recursos financieros que se debe contar para que el proyecto empiece a
operar. Es un presupuesto inicial para realizar las operaciones cotidianas antes de
obtener ingresos, despus de esto se transforman en costos. (Compra de materia
prima e insumos, pagar mano de obra directa, Pago de servicios como agua, luz,
etc.)
Presupuesto de Produccin:
El presupuesto de produccin es el primero que debe realizarse dentro de los
presupuestos operativos, en el cual, se reflejan las decisiones en cuanto a la
cantidad de artculos que van a ser producidos en las distintas lneas y productos.
De los volmenes cuantificados en ste, dependen las cuantificaciones y
operaciones de todos los dems presupuestos operativos de la empresa. La base
de este presupuesto debe ser el de ventas siendo necesario formularlo en unidades,
por lo que es indispensable que dicho presupuesto tambin est analizado en la
misma forma; lo ideal es que el detalle de uno vaya en funcin del otro. Como
fuentes adicionales para la elaboracin del presupuesto de produccin deben
considerarse:
a) Los inventarios de artculos terminados y en proceso que se estimen al inicio
del periodo contable al que se refiere el presupuesto, as como los niveles de
inventarios que se desean mantener al final del periodo;

b) Capacidad de las instalaciones actuales y expansiones de la planta,

contratacin de ms personal, ms turnos de produccin, etc; todo ello
derivado precisamente del presupuesto de ventas y de los planes de accin
de la entidad; y

c) Por el contrario, tambin deben considerarse situaciones como el cierre o

suspensin temporal de una planta, la eliminacin de lneas de produccin o
de un artculo en particular y, en general, la reduccin de la operacin fabril
proyectada para el periodo contable en que estar vigente el presupuesto.
A travs de este grafico se puede identificar el proceso lgico de clculo de los
diferentes presupuesto de operacin de la empresa:

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Procedimiento para calcular el presupuesto de produccin:

a) Se debe realizar una verificacin del sistema de produccin que se va a
utilizar en la empresa, de ser un modelo fijo, solo bastar con calcular las
unidades necesarias para la produccin y dividirlas entre el periodo
presupuestal, el cual generalmente es 12 meses. De utilizarse un modelo de
produccin variable, debe calcularse las variaciones mensuales en los
inventarios, de manera de programar los inventarios al cierre del ejercicio.

b) Se calculan los inventarios esperados por periodo. Si la variacin es positiva,

se van incrementando los inventarios, en caso contrario, si la variacin
mensual es negativa, se van disminuyendo hasta alcanzar la proyeccin
deseada del inventario final.

c) Por ltimo se calcula la produccin necesaria por periodo a travs de la

formula siguiente:

Presupuesto de Produccin Ajustado:

En el supuesto de que la empresa, realice algunas actividades durante el periodo
presupuestario, que pueda afectar a los volmenes de produccin programados, es
necesario realizar los ajustes necesarios para evitar que no puedan cumplirse las
metas programadas de produccin y en consecuencia, la empresa enfrente las
prdidas generadas por dejar de vender dichos productos, los cuales fueron
previstos en el presupuesto de ventas.
En este sentido, entre los hechos que pudieran generar alteraciones en los
volmenes de produccin se pueden nombrar como ejemplo: Un Programa de
mantenimiento general de las instalaciones, Un Programa de mantenimiento
general de las mquinas y equipos, Incorporacin de nuevos equipos de produccin,
programas de vacaciones colectivas del personal, entre otros.
Considerando estos elementos, los ajustes deben cuantificarse en funcin de su
impacto sobre la produccin, para disminuirla justamente en dichos periodos, a la
vez, que incrementamos la produccin en los dems periodos no afectados por el
ajuste, a travs de un prorrateo de las cuantas de las disminuciones causadas.
Presupuesto de Compras:
Efectivamente, el manejo de los inventarios de materiales es toda un rea de trabajo
especializada en la empresa de produccin, de manera general debemos garantizar

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que los materiales estn disponibles al momento que se requieran para la

produccin y cuidar algunos aspectos generales como:
Realizar una programacin de pedidos compatible con la capacidad de
almacenamiento, manipulacin y conservacin segn las caractersticas de los
materiales.
Aprovechar todas las oportunidades crediticias de las casas proveedoras a los fines
de minimizar los costos de materiales, de igual forma, debe cuidarse la confiabilidad
de los suministros y la regularidad de existencia de los mismos, siempre habr que
garantizar la existencia en la empresa. Considerar los egresos por fletes o por
pedidos.

Presupuesto de Mano de Obra:

Sin lugar a dudas, uno de los elementos ms importantes dentro del proceso de
produccin lo constituye el recurso humano o mano de obra, no solo por su papel
protagnico en el proceso de produccin, sino porque tambin, consume un alto
porcentaje dentro de la distribucin de los costos de produccin. Resulta siempre
complicado, pero no imposible, la posibilidad de poder calcular valores estndar que
permitan poder predecir y controlar los gastos de personal, en el cual, se deben
considerar no solo lo elemental constituido por los sueldos y salarios, sino que,
deben incorporarse todos aquellos beneficios sociales y contractuales que la
empresa deba asumir con este personal.
Desde el momento mismo en que han sido formulados y coordinados los
presupuestos de ventas y fabricacin se han tenido las bases para procurar la
estabilizacin de la mano de obra. La regularidad en el desarrollo de la produccin,
evita presiones o periodos inactivos, lo que conduce a la eliminacin en lo posible,
de tiempos extraordinarios o en costos derivados de la utilizacin parcial de la
capacidad productiva. Al evitar fluctuaciones en el empleo, se conserva la
experiencia y calificacin del trabajador.
El objetivo fundamental de ste presupuesto es la determinacin del costo de la
mano de obra requerida para llevar a cabo la produccin determinada. Sin embargo,
el factor costo, depende esencialmente de conocimiento de la cantidad y calidad de
la mano de obra con que deber contarse. La fijacin de la cantidad-calidad y de
costo de la mano de obra, trae consigo la determinacin de los fondos que se
necesitarn para el pago de este elemento del costo de fabricacin y el control del
desarrollo del trabajo y de su costo. Podemos decir entonces, que los propsitos
especficos que se persiguen con el presupuesto de la mano de obra son:

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1. Determinar el nmero y calificacin de los obreros que se necesitarn para

ejecutar la produccin programada durante el ejercicio presupuestado, y el
tiempo en que se requerir de su presencia.

2. Calcular el costo de la mano de obra que corresponda a la produccin a

realizar.

3. Determinar el importe y el tiempo en que se requerirn los fondos necesarios

para el pago de salarios.

4. Proveer las bases para medir el desarrollo del trabajo y del control del costo
de la mano de obra.

Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricacin:

Como todos sabemos, desde la contabilidad administrativa o de costos, existen
insumos, recursos y otros bienes necesarios para la produccin que no estn
directamente aplicados en el bien o producto, pero que son necesarios para
producir. En este sentido, estos costos indirectos generalmente se analizan a travs
de una relacin lineal con la produccin, es decir, se asume una parte fija y otro
parmetro que indicar el importe del costo con relacin al volumen producido.
Eventualmente, en otros casos, en la empresa se designan algunos estndares
nicos de produccin donde se establece una relacin directamente variable con
relacin al volumen de produccin.

Presupuesto de Gastos Operativos:

Los gastos de operacin estn relacionados principalmente con el presupuesto de
ventas, para ello es necesario fijar una relacin entre ambas variables de manera
de predecir fcilmente los gastos operativos en funcin de los presupuestos de
ventas, como bien es conocido, los mayores esfuerzos para elevar las ventas llevan
implcito mayores esfuerzos financieros, de manera de apalancar las ventas hasta
los mximos niveles posibles, de las misma forma, cualquier nivel de ventas amerita
toda una serie de funciones administrativas que sirvan de soporte a todas las
necesidades de la empresa.
Es por ello, que todos los gastos administrativos, aunque no son relacionados con
el proceso productivo, son realmente necesarios, ya que los recursos de la empresa
necesitan ser registrados, clasificados, y todas las operaciones de manejo
administrativo deben ser ejecutadas por alguien.

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