Aspectos Tributarios de la Actividad de Juegos de Casino y
Mquinas Tragamonedas
C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas
Miembro del Staff Interno de la
Revista Actualidad Empresarial
1. Impuesto a la Renta
La actividad de juegos de casino y m-
quinas tragamonedas requieren de la
aplicacin conjunta de capital ms tra-
bajo, por lo que concluimos que es una
renta empresarial, es decir, constituye un
negocio que genera rentas de tercera ca-
tegora gravadas con el Impuesto a la
Renta.
1.1 Rgimen del Impuesto a la Renta
Los negocios de juegos de casino y m-
quinas tragamonedas deben ubicarse en
el Rgimen General, ya que de acuerdo
con el artculo 118 inc. b) acpite (v) del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta no
pueden acogerse al Rgimen Especial y, de
acuerdo al artculo 3 num. 3.2 inc. f) del
TUO del Nuevo Rgimen nico Simplifi-
cado, no pueden acogerse al Nuevo RUS.
1.2 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
Como contribuyentes del Rgimen Gene-
ral, los negocios de juegos de casino y
mquinas tragamonedas deben realizar
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta,
,en base al sistema de coeficiente o el sis-
tema de porcentaje.
Base legal:
Art. 85 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
1.3 Porcentaje mximo de deduccin
por gastos de representacin
Para efectos de lo dispuesto en la Dcima
Disposicin Transitoria de la Ley N. 27796,
a fin de determinar la renta neta de terce-
ra categora del Impuesto a la Renta, se
deducirn los gastos de alimentos, ciga-
rrillos y bebidas alcohlicas, que de ma-
nera gratuita el Sujeto del Impuesto en-
tregue a los clientes en las salas de juegos
de casino y/o mquinas tragamonedas, en
la parte que, en conjunto, no excedan del
medio por ciento (0.5%) de los ingresos
brutos de rentas de tercera categora, con
un lmite mximo de cuarenta (40) Unida-
des Impositivas Tributarias.(UIT).
Base legal:
Tercera Disposicin Final Res. de Sup. N. 014-2003/
SUNAT (17-01-03).
1.4 El impuesto a los juegos de casi-
no y mquinas tragamonedas es gas-
to deducible para fines del Impuesto
a la Renta
Para efecto de la determinacin de la ren-
ta bruta de tercera categora, ser materia
de deduccin el impuesto a los juegos de
casino y mquinas tragamonedas.
Base legal:
Art. 38 Num. 38.5 Ley N. 27153 sustituido por
Ley N. 27796 (26-07-02)
1.5 Depreciacin del software y hardware
del sistema unificado de control en
tiempo real
El software y hardware de aplicacin infor-
mtica del sistema unificado de control de
juegos de casino y mquinas tragamonedas
ser renovada a los tres aos de uso, su
amortizacin y depreciacin respectiva ser
durante este perodo.
Base legal:
Primera Disposicin Final Ley N. 27796 (26-07-02)
1.6 Tratamiento de las utilidades en
caso asociaciones en participacin
En el caso de contratos de asociacin en par-
ticipacin, la utilidad (participacin) que el
asociante debe entregar al asociado por la
participacin en el contrato, es gasto dedu-
cible para el asociante, y para el asociado es
renta gravada con el Impuesto a la Renta.
Base legal:
Art. 6 Res. N. 042-2000/SUNAT (21-03-00)
2. Impuesto a los Juegos de Casi-
no y Mquinas Tragamonedas
Hasta el 9 de julio de 1999, la actividad de
juegos de casino y mquinas tragamonedas
A
C
T
estuvieron gravados con el Impuesto Selec- U
tivo al Consumo, a partir del 10 de julio del A
mismo ao por disposicin de la cuarta dis- L
posicin complementaria y final de la Ley I
N. 27153, se grava con el impuesto a los
juegos de casino y mquinas tragamonedas,
D
la actividad de juegos de casino y mqui- A
nas tragamonedas y se establece que es D
de periodicidad mensual, en virtud de la
modificacin por la mencionada ley del Y
literal c) del artculo 50 del Decreto Legisla-
tivo N. 821 Ley del Impuesto General a las
A
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
P
2.1 Sujeto del impuesto L
El sujeto pasivo del impuesto es la perso- I
na que realiza la explotacin de juegos de C
casino y/o mquinas tragamonedas. A
Base legal: C
Art. 37 Ley 27153 (09-07-99) I
2.3 Base imponible N
La base imponible del impuesto est de-
terminada por la diferencia entre el ingre- P
so neto mensual y los gastos de manteni-
R
miento de las mquinas tragamonedas y
medios de juegos de casino, teniendo en
cuenta lo siguiente: C
T
2.3.1 Ingreso neto mensual I
Es el constituido por la diferencia entre el C
monto total recibido por las apuestas o A
dinero destinado al juego y el monto total
entregado por los premios otorgados en
el mismo mes, para ello se entender por:
a. Monto total recibido por las apues-
tas o dinero destinado al juego en el
mes: al proveniente de cualquier apues-
ta del pblico usuario de juegos de ca-
sino o mquinas tragamonedas de un
establecimiento, incluyendo el entrega-
do para la obtencin de pozos acumu-
lados y cualquier otro que tenga por
objeto la participacin del pblico usua-
rio en un juego considerado como jue-
go de casino o mquina tragamonedas.
En el caso de juegos de casino, se inclu-
yen las comisiones que recibe el sujeto
 ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
I
del impuesto, entendindose por stas a
los porcentajes de las apuestas efectua-
das por el pblico usuario, que recibe
dicho sujeto por aquellos juegos de casi-
no que corresponda segn el respectivo
reglamento de juego autorizado y registra-
do por la Direccin Nacional de Turismo.
b. Monto total entregado por los pre-
mios otorgados en el mes: al consti-
tuido por las suma de dinero o su equi-
valente en fichas, que el sujeto del im-
puesto entregue al pblico usuario como
premio por la obtencin de jugadas o
combinaciones ganadoras en juegos de
casino o mquinas tragamonedas en las
que haya apostado, incluyndose los pre-
mios obtenidos en pozos acumulados y
en cualquier otro conseguido en un jue-
go considerado como de casino o m-
quinas tragamonedas conforme a ley.
c. No habr ingreso neto mensual:
cuando el monto total recibido por las
apuestas o dinero destinado al juego
en el mes fuera menor al monto total
entregado por los premios otorgados
en el mismo mes. En estos casos, se
generar un saldo pendiente que, para
efectos de determinar la base imponible
del mes siguiente, se deducir del mon-
to total recibido por las apuestas o di-
nero destinado al juego y as sucesiva-
mente por los meses siguientes hasta
su total extincin.
2.3.2 Gastos de mantenimiento
Es el monto equivalente al 2% del ingreso
neto mensual.
2.3.3 Explotacin conjunta de los juegos
de casino y mquinas tragamonedas
Cuando en un establecimiento se explo-
ten conjuntamente juegos de casino y m-
quinas tragamonedas, la determinacin de
la base imponible y el pago del impuesto
se har de manera independiente por cada
una de estas actividades.
Base legal:
Art. 38 Ley N. 27153 sustituida por Art. 17 Ley
N. 27796 (26-07-02), Art. 61 D.S. N. 009-2002-
MINCETUR (13-11-02)
2.4 Tasa del impuesto
La tasa original del impuesto con la dacin
de la Ley N. 27153 fue de 20% , pero en
virtud la Sentencia del Tribunal Constitu-
cional recada en el expediente N. 009-
2001-AI/TC, publicada el 2 de febrero del
S E G U N DA Q U I N C E N A - MA R Z O 2 0 0 7
2002, esta tasa es declarada confiscatoria
e inconstitucional.
A partir de la vigencia de la Ley N. 27796,
se dispone que la tasa es de 12%, sien-
do de aplicacin desde la vigencia de la
Ley N. 27153 dejando sin efecto la tasa
del 20%.
Base legal:
Art. 39 Ley N. 27153 sustituido por Ley N. 27796
(26-07-02)
2.5 Caractersticas tcnicas de las m-
quinas tragamonedas
I-8 INSTITUTO PACFICO
Slo podrn explotarse aquellas mquinas
tragamonedas que cumplan con los si-
guientes requisitos:
1. Que correspondan a modelos registra-
dos ante la autoridad competente.
2. Que las memorias de slo lectura que
conforman su programa de juego se
encuentren registradas ante la autori-
dad competente.
3. Que el modelo de la mquina tragamo-
nedas y su programa de juego est de
acuerdo a la certificacin de la entidad
autorizada por la autoridad competen-
te, cumplan con los requisitos siguientes:
- Un porcentaje de retorno al pblico
no menor de 85%, que ser puesto
en conocimiento al pblico usuario.
- Un generador de nmeros aleatorios.
- Los requisitos tcnicos establecidos
por las normas reglamentarias y por
la autoridad competente median-
te directivas de cumplimiento obli-
gatorio.
Base legal:
Art. 10 Ley N. 27153 sustituido por Art. 4 Ley
N. 27796 (26-07-02)
2.6 Sistema unificado de control en
tiempo real
Las empresas que explotan juegos de ca-
sino y mquinas tragamonedas en hote-
les tres, cuatro y cinco estrellas, restauran-
tes tursticos de cinco tenedores; deben
implementar un sistema computarizado de
interconexin en tiempo real a un compu-
tador central interconectado con la SUNAT
y el Ministerio de Comercio Exterior y Turis-
mo, en cada uno de los establecimientos
donde operan de tal forma, que facilite las
labores de control y fiscalizacin.
Base legal:
Primera Disposicin Final Ley N. 27796 (26-07-02)
2.7 Medio para efectuar la declaracin
El Sujeto del Impuesto deber presentar
la declaracin, mediante el Formulario Vir-
tual N. 693, en el cual deber consignar
la totalidad de la informacin que solicite
el mencionado formulario.
Base legal:
Art. 2 Res. de Sup. N. 014-2003/SUNAT (17-01-03)
2.8 Lugar y plazo para la presentacin
de la declaracin y pago
El lugar para la presentacin de la decla-
racin, es el siguiente:
- Tratndose de principales contribuyen-
tes, en la Oficina de Principales Contri-
buyentes de la SUNAT que correspon-
da al deudor tributario o en los lugares
que dicha institucin hubiere designa-
do para tal efecto.
- Tratndose de medianos y pequeos con-
tribuyentes, en las sucursales y agencias
bancarias autorizadas a recibir los
disquetes conteniendo la declaracin.
La declaracin y el pago del impuesto de-
bern realizarse en los plazos sealados
en el cronograma establecido por la
SUNAT para el pago de las obligaciones
tributarias de periodicidad mensual.
Base legal:
Art. 4 Res. de Sup. N. 014-2003/SUNAT (17-01-03)
2.9 Liquidacin diaria
Los Sujetos del Impuesto debern efectuar
la liquidacin diaria por la explotacin de
juegos de casino y mquinas tragamo-
nedas, considerando la informacin que de-
ben registrar en los formatos contenidos
en los Anexos 1 y 2 Res. de Sup. N. 014-
2003/SUNAT (17-01-03). Los referidos
formatos podrn ser fotocopiados, o tam-
bin se encontrar a disposicin de los ci-
tados sujetos en Internet, en la pgina
web: http://www.sunat.gob.pe de SUNAT.
Asimismo, los formatos contenidos en el
Anexo 1, luego de ser llenados conforme
a las instrucciones correspondientes, debe-
rn ser firmados por el Sujeto del Impuesto
o por el representante autorizado, por ste
para suscribir los mismos. Adicionalmente,
los referidos formatos tambin debern
contar con la firma del inspector de jue-
gos del MINCETUR.
Los Sujetos del Impuesto debern comuni-
car mediante documento con firma legali-
zada notarialmente o por fedatario de la
SUNAT, los nombres, apellidos y Documen-
to Nacional de Identidad (DNI) de las perso-
nas autorizadas a firmar los formatos conte-
nidos en el Anexo 1, en los lugares seala-
dos para la presentacin de comunicacio-
nes y dentro de los cinco (5) das calendario
de la fecha de entrada en vigencia de la Re-
solucin N. 014-2003/SUNAT(17-01-03).
Los cambios en la designacin de las cita-
das personas debern ser comunicados
dentro de los cinco (5) das calendario de
producidos los mismos, en la forma y lu-
gares antes mencionados.
El formato contenido en el Anexo 2, lue-
go de ser llenado conforme a las instruc-
ciones correspondientes, deber ser sus-
crito por el Sujeto del Impuesto o su Re-
presentante Legal.
Para efecto de la liquidacin diaria, tratn-
dose de la explotacin de Juegos de Casino
y/o Mquinas Tragamonedas en dlares de
los Estados Unidos de Amrica, se conside-
rar el tipo de cambio promedio pondera-
do venta publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros en la fecha que corres-
ponda a cada liquidacin. En los das en
que no se publique el tipo de cambio re-
querido, se utilizar el ltimo publicado.
Base legal:
Art. 7 Res. de Sup. N. 014-2003/SUNAT (17-01-03)
2.10 Forma y condiciones para comu-
nicar los reinicios o reseteos de los con-
tadores de las mquinas tragamonedas
Los Sujetos del Impuesto debern comu-
nicar a la SUNAT de los reinicios o reseteos
de las Mquinas Tragamonedas en el For-
mulario N. 0550 a que se refiere la Segun-
da Disposicin Final de la Res. de Sup.
N. 014-2003/SUNAT, dentro del da siguien-

te de ocurridos estos hechos. En el caso de
reseteos de Mquinas Tragamonedas se
adjuntar adicionalmente un informe que
sustente el motivo de los referidos reseteos,
elaborado por el responsable tcnico de
la sala de juego y suscrito por el Sujeto del
Impuesto o su Representante Legal.
Asimismo, los Sujetos del Impuesto, para
efectos de la determinacin correspon-
diente, debern informar dichos reinicios
y reseteos a travs del Formulario Virtual
N. 693, con la declaracin jurada mensual
del perodo en que sucedi el incidente.
Base legal:
Art. 8 Res. de Sup. N. 014-2003/SUNAT (17-01-03)
2.11 Forma, plazo y condiciones para
comunicar los cambios en el valor de
las fichas
Los Sujetos del Impuesto debern comuni-
car a la SUNAT, el cambio de valor de fichas
de las Mquinas Tragamonedas en el For-
mulario N. 0550, cinco das calendario
antes de efectuar el referido cambio.
Asimismo, los Sujetos del Impuesto, para
efectos de la determinacin correspon-
diente, debern informar los citados cam-
bios de valor mediante el Formulario Vir-
tual N. 693, correspondiente al perodo
tributario en el cual se produjo dicho cam-
bio de valor. Para tal efecto, al momento
de elaborar la declaracin, se deber ele-
gir dentro del rubro TRAGAMONEDAS,
la opcin reingresar, consignando toda
la informacin que se solicite.
Base legal:
Art. 9 Res. de Sup. N. 014-2003/SUNAT (17-01-03)
2.12 Lugar y plazo para presentar las
comunicaciones
Los Sujetos del Impuesto debern presen-
tar las comunicaciones a que se refieren
los puntos en los siguientes lugares:
1. Tratndose de los contribuyentes que
pertenezcan al directorio de la Inten-
dencia Nacional de Principales Contri-
buyentes, en el Departamento de Ser-
vicios al Contribuyente de dicha Inten-
dencia Nacional.
2. Tratndose de los contribuyentes que
pertenezcan al Directorio de la Inten-
dencia Regional Lima, en los Centros
de Servicios al Contribuyente ubicados
en la provincia de Lima y Provincia Cons-
titucional del Callao.
3. Tratndose de los contribuyentes que
pertenezcan al directorio de otras Inten-
dencias Regionales u Oficinas Zonales, en
las dependencias o centros de servicios
al contribuyente ubicados en la demar-
cacin geogrfica que corresponda a su
domicilio fiscal, a excepcin de los con-
tribuyentes que pertenezcan a la Ofici-
na Zonal de San Martn, quienes debe-
rn presentar dichas comunicaciones en
el Centro de Servicios al Contribuyente
de Tarapoto u Oficina de Moyobamba.
Base legal:
Art. 10 Res. de Sup. N. 014-2003/SUNAT (17-01-03)
REA TRIBUTARIA
2.13 El Formulario N. 0550
El Formulario N. 0550 Comunicacin
de Reinicio, Reseteo o Cambio en el Va-
lor de Ficha de Mquinas Tragamo-
nedas debe ser utilizado por los Sujetos
del Impuesto, el cual podr ser fotoco-
piado para efectos de su presentacin,
as como tambin se encontrar a dispo-
sicin de stos en Internet, en la pgina
web: http://www.sunat.gob.pe de SUNAT.
Base legal:
Segunda Disposicin Final Res. De Sup. N. 014-
2003/SUNAT (17-01-03)
2.14 Facultades de fiscalizacin
Para fiscalizar los tributos que se originan en
la explotacin de mquinas tragamonedas,
adems de las facultades conferidas en el
Cdigo Tributario, la Superintendencia Na-
cional de Administracin Tributaria podr
inspeccionar, sin previo aviso, el funciona-
miento de las mquinas tragamonedas que
se encuentren en los domicilios fiscales y
establecimientos anexos de los contribu-
yentes, debiendo stos disponer la presen-
cia permanente, durante el horario de fun-
cionamiento del establecimiento, de un
representante designado para tales efectos
y de un tcnico responsable, quien deber
facilitar el acceso a los contadores manua-
les, electrnicos y/o mecnicos de las m-
quinas tragamonedas, as como permitir la
instalacin de soportes informticos que fa-
ciliten el control de las mismas.
Base legal:
Quinta Disposicin Transitoria Ley N. 27796
(26-07-02)
2.15 Infraccin y sancin relacionada
con el Cdigo Tributario Artculo 177
Constituye infraccin relacionada con la
obligacin de permitir el control de la ad-
ministracin tributaria, informar y compa-
recer ante la misma:
Numeral 18:
- No facilitar el acceso a los contadores
manuales, elctrnicos y/o mecnicos
de las mquinas tragamonedas; no
permitir la instalacin de soportes
informticos que faciliten el control de
ingresos de mquinas tragamonedas;
o, no proporcionar la informacin ne-
cesaria para verificar el funcionamien-
to de los mismos.
Sancin: Cierre de establecimiento por
el plazo de treinta (30) das calendario
la primera vez, sesenta (60) das calen-
dario la segunda vez y noventa (90) das
calendario la tercera vez.
Numeral 21:
- No implementar, las empresas que ex-
ploten juegos de casino y/o mquinas
tragamonedas, el Sistema Unificado en
Tiempo Real o implementar un sistema
que no rene las caractersticas tcni-
cas establecidas por SUNAT.
Sancin: Cierre o comiso, la sancin de cie-
rre se aplicar para la primera y segunda
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 1
I
oportunidad en que se incurra en la infrac-
cin. La sancin de comiso se aplicar a
partir de la tercera oportunidad de incurrir
en la misma infraccin. Para tal efecto, se
entender que ha incurrido en una opor-
tunidad anterior, cuando la resolucin de
la sancin hubiera quedado firme y con-
sentida en la va administrativa.
2.16 Sistema unificado de control en
tiempo real
Este sistema a que hace referencia la Pri-
mera Disposicin Final de la Ley N. 27796,
cuyas caractersticas tcnicas se publican
el 26 de julio del 2003 mediante Resolu-
cin de Superintendencia N. 145-2003/
SUNAT, consiste en la interconexin de las
mquinas tragamonedas y/o las mesas de
juegos de casino a un computador cen-
tral por cada establecimiento. En los ca-
sos en que el sujeto del impuesto tuviese
ms de un establecimiento, el computa-
dor de cada uno de dichos establecimien-
tos deber estar interconectado a su vez
con un computador central ubicado en el
domicilio fiscal del sujeto del impuesto.
La informacin de las operaciones diarias
registradas en el computador central del
establecimiento o de ser el caso, en el com-
putador central ubicado en el domicilio fis-
cal del sujeto del impuesto, deber quedar
grabada en dicho computador o en me-
dios magnticos, debiendo mantenerse en
condiciones de operacin por el plazo de
prescripcin del impuesto a los juegos de
casino y/o mquinas tragamonedas.
Caractersticas tcnicas del sistema unifi-
cado de control en tiempo real.
Para efecto de la implementacin del sis-
tema, la informacin mnima que deber
registrarse y tenerse en lnea en el compu-
tador central del establecimiento y de ser
el caso, en el computador central ubicado
en el domicilio fiscal del sujeto del impues-
to, ser la establecida en el anexo de la
resolucin N. 145-2003/SUNAT.
Base legal:
Art. 3 Res. N. 145-2003/SUNAT (26-07-03)
2.17 Ingreso de informacin
La informacin solicitada en el anexo de
la mencionada resolucin deber ser re-
gistrada en el momento en que se reali-
cen las acciones que correspondan a di-
cha informacin.
De manera excepcional, la informacin
requerida para las mesas de juego del ca-
S E G U N DA Q U I N C E N A - MA R Z O 2 0 0 7
sino, deber ser registrada en el computa-
dor central que corresponda al estableci-
miento donde estn ubicados, a ms tar-
dar a las 15.00 horas del da de cierre de
operaciones diarias.
Para efecto del registro de las operaciones
diarias, se entender como un da, a las
operaciones que se realicen desde las
06:00 horas hasta las 06:00 horas del da
siguiente.
Base legal:
Art. 4 Res. N. 145-2003/SUNAT (26-07-03)
I-9
 ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
I
2.18 Sustento de la informacin contenida en el computa- Modelo del Formulario N. 550
dor central
La informacin que se registre deber ser sustentada con la informa-
cin que debe consignarse en los Formatos A, B y C del Anexo 1 de la
Resolucin de Superinten-dencia N. 014-2003/SUNAT (17-01-03).
Base legal:
Art. 5 Res. N. 145-2003/SUNAT (26-07-03)

2.19 Computador central

El computador central de cada establecimiento y, de ser el caso, por
sujeto del impuesto, deber tener instalado un software que no per-
mita la modificacin de la informacin ingresada automticamente o
de forma diferida. Asimismo, debe permitir la consulta de la informa-
cin por parte del MINCETUR SUNAT y el propio sujeto del impues-
to, an con posterioridad a la ocurrencia de la operacin.
Base legal:
Art. 6 Res. N. 145-2003/SUNAT (26-07-03)

2.20 Acciones de control

LA SUNAT o el MINCETUR tendrn acceso a la informacin alma-
cenada en el o los computadores centrales, cuando lo estimen
necesario.
El MINCETUR pondr a disposicin de la SUNAT la informacin
que sta requiera para implementar las acciones de control que
estime necesarias.
Base legal:
Art. 7 Res. N. 145-2003/SUNAT (26-07-03)
S E G U N DA Q U I N C E N A - MA R Z O 2 0 0 7

I-10 INSTITUTO PACFICO

 REA TRIBUTARIA
I

3. Impuesto General a las Ventas Ingreso por apuestas y ..sigue DEBE HABER
mquinas tragamonedas S/. 90 000 4019 Otros tributos 1 352
Con respecto al Impuesto General a las Premios otorgados -78 500
40191 Impuesto a los

Ventas, la actividad de juegos de casinos y Ingreso neto del mes 11 500 juegos de casino
mquinas tragamonedas no se encuentra Gastos de mantenimiento y mquinas
gravada con dicho impuesto. (2% del ingreso neto) -230 tragamonedas 1 352

Base legal: Base imponible 11 270 10 CAJA Y BANCOS 3 152
Art. 2 Inc. ll) TUO de la Ley del IGV e ISC Impuesto a pagar 12% 1 352
104 Cuentas corrientes
Sin embargo, de realizar la venta u ob- x/x Por la cancelac. del impues-
sequio de bienes al pblico asistente a Determinamos el pago a cuenta del Im- to a los juegos de casino y
los juegos, como por ejemplo, golosi- puesto a la Renta del mes: mquinas tragamonedas.
nas, bebidas, bocaditos u otros, dichas
operaciones si se encuentran gravadas Ingresos devengados del mes S/. 90 000
con el IGV, en tal caso, se debe aplicar 2% pago a cuenta 1 800
el sistema de prorrata del Crdito Fis- Caso N. 2
cal, al realizar operaciones gravadas y
no gravadas. Asientos contables: La empresa Casino Las Vegas S.A.C. que
Base legal: se dedica a la explotacin de juegos de
Art. 6 Num. 6 Reglamento de la Ley del IGV e ISC x DEBE HABER casino y mquinas tragamonedas, durante
64 TRIBUTOS 1 352 el mes de febrero del 2007 ha obtenido in-
4. Laboratorio Tributario Contable gresos brutos por dinero destinado a los jue-
649 Otros tributos
Impuesto a los juegos
gos de casino y de mquinas tragamonedas
Caso N. 1 de casino y mquinas por un monto de S/. 105 000 y el monto
tragamonedas total por premios entregados en el mismo
La empresa Gagamonedas S.A.C. que 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1 352 mes asciende a la suma de S/. 135 000.
se dedica a la explotacin de juegos de Se pide determinar el impuesto a los jue-
casino y mquinas tragamonedas, duran- 401 Gobierno Central
4019 Otros tributos
gos de casino y mquinas tragamonedas
te el mes de febrero del 2007 ha obteni- correspondiente al mes de febrero del
do ingresos brutos por dinero destinado 40191 Impuesto a los juegos 2007 y el pago a cuenta del Impuesto a la
a los juegos de casino y de mquinas de casino y mquinas
tragamonedas
Renta del mismo mes, asumiendo que se
tragamonedas por un monto de S/. 90 encuentra en el sistema b) de pagos a
000 y el monto total por premios entre- x/x Por la provisin del impuesto
cuenta de Impuesto a la Renta.
gados en el mismo mes asciende a la a los juegos y mquinas traga-
suma de S/. 78 500. monedas del mes de febrero
del 2007. Solucin
S E G U N DA Q U I N C E N A - MA R Z O 2 0 0 7

Se pide determinar el impuesto a los Determinamos el impuesto a los juegos

juegos de casino y mquinas x
de casino y mquinas tragamonedas:
tragamonedas correspondiente al mes 94 GASTOS DE ADMINISTR. 1 352
de febrero del 2007 y el pago a cuenta 79 CARGAS IMPUTABLES Ingreso por apuestas y
del Impuesto a la Renta del mismo mes, A CUENTA DE COSTOS 1 352
mquinas tragamonedas S/. 105 000
asumiendo que la empresa se encuen- Por el destino de la provisin Premios otorgados -135 000
tra en el sistema b) de pagos a cuenta del gasto por impuesto a los
Saldo pendiente para el
del Impuesto a la Renta. juegos y mquinas tragamonedas. prximo mes -30 000
Solucin x Gastos de mantenimiento
(2% del ingreso neto) 0
Determinamos el impuesto a los jue- 40 TRIBUTOS POR PAGAR 3 152
Base imponible 0
gos de casino y mquinas tragamo- 401 Gobierno Central Impuesto a pagar 12% 0
nedas: 4017 Impto. a la Renta 1 800 No existe impuesto por pagar

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 1 I-11
 ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
I
Determinamos el pago a cuenta del
Impuesto a la Renta del mes:
Ingresos devengados del mes
2% pago a cuenta
Asiento contable:
Se pide determinar el impuesto a los jue- ...viene DEBE HABER
gos de casino y mquinas tragamonedas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 6 174
correspondiente al mes de marzo del 2007
y el pago a cuenta del mismo mes, asu- 401 Gobierno Central
S/. 105 000
2 100 miendo que la empresa mencionada se 4019 Otros tributos
encuentra en el sistema b) de pagos a Por la provisin del impuesto a
cuenta del Impuesto a la Renta. los juegos y mquinas traga mo-
Solucin nedas del mes de marzo del 2007.

x DEBE HABER Determinamos el impuesto a los juegos

40 TRIBUTOS POR PAGAR 2 100
de casino y mquinas tragamonedas: x DEBE HABER
401 Gobierno Central Ingreso por apuestas y 94 GASTOS DE
4017 Impuesto a la Renta mquinas tragamonedas S/. 125 000 ADMINISTRACIN 6 174
Premios otorgados -42 500
10 CAJA Y BANCOS 2 100 79 CARGAS IMPUTABLES
82 500
104 Cuentas Corrientes Saldo de deduccin pendiente A CUENTA DE COSTOS 6 174
x/x Por el pago a cuenta del del mes anterior -30 000 Por el destino de la provisin
del gasto por impuesto a los
Impuesto a la Renta del mes Ingresos netos 52 500
de febrero del 2007. Gastos de mantenimiento juegos y mquinas tragamo-
(2% del ingreso neto) -1 050 nedas.
Base imponible 51 450

Impuesto a pagar 12% 6 174
Caso N. 3 x DEBE HABER
Determinamos el pago a cuenta del
Impuesto a la Renta del mes: 40 TRIBUTOS POR PAGAR
La empresa Casino Las Vegas S.A.C. que
401 Gobierno Central 8 674
se dedica a la explotacin de juegos de ca-
sino y mquinas tragamonedas, durante el Ingresos devengados del mes S/. 125 000 4017 Impto. a la Renta 2 500
mes de marzo del 2007 ha obtenido ingre- 2% pago a cuenta 2 500 4019 Otros tributos 6 174
sos brutos por dinero destinado a los jue- 40191 Impuesto a los
gos de casino y de mquinas tragamonedas Asientos contables: juegos de casino y
por un monto de S/. 125 000 y el monto mq. tragamonedas
x DEBE HABER
total por premios entregados en el mismo 10 CAJA Y BANCOS 8 674
mes asciende a la suma de S/. 42 500. 64 TRIBUTOS 6 174 104 Cuentas corrientes
Se sabe que en el mes de febrero del 2007 649 Otros tributos Por la cancelacin del impuesto a
qued un saldo pendiente de deduccin 6491 Impuesto a los juegos los juegos de casino y mquinas
por premios otorgados en el mismo mes de casino y mquinas tragamonedas y el Impuesto a la
tragamonedas va... Renta del mes de marzo del 2007.
por un importe de S/. 30 000.

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I-12 INSTITUTO PACFICO