GESTO

FINANCEIRA E
ORAMENTRIA I
PROF: RAFFAEL ARRUDA
CALENDRIO:

PROVAS: AV1, AV2 e AV3.

AV1: 20/09
AV2: 08/11
AV3: 29/11
AVALIAO:
CRITRIOS DE AVALIAO:

SO CONDIES PARA APROVAO EM CADA

DISCIPLINA:

ALCANAR MDIA 7,0 PONTOS, OU SEJA, SOMAR 14

PONTOS EM DUAS DISCIPLINAS.

Se: M = (AVx + AVz) 7,0 (aluno aprovado)

2

ALUNO COM MDIA INFERIOR A 7,0 FICAR

REPROVADO!
COMPOSIO DE NOTA:
COMPOSIO DE NOTA:
AVALIAO:
 DIA DA AVALIAO:

Nos dias das avaliaes s permitida entrada de alunos

em sala de aula antes da sada do primeiro aluno (aps 30
minutos aps incio da prova);
No ser permitido a utilizao de celular, tablet, entre
outros eletrnicos durante a prova.
 CRITRIO DE PRESENA:

Para aprovao necessrio que o

aluno tenha 75 % de presena nas
aulas.

Em caso de faltas justificadas, entregar a justificativa

na prxima aula que o aluno comparecer.

O aluno deve ficar atento ao nmero mximo de

faltas que poder ter na disciplina, atravs do sistema
acadmico.
VAMOS COMEAR?
 ORAR UMA
NECESSIDADE DE TODOS!
Afinal, o que oramento?

Conceito:
Oramento um plano administrativo que abrange todas as fases
das operaes para um perodo futuro definido Welsch (1973)

Oramento um plano de ao detalhado, desenvolvido e

distribudo como um guia para as operaes e como uma base
parcial para subsequente avaliao de desempenho.
Catelli (1972)

Oramento um instrumento que descreve um plano geral de

operaes e/ou de investimentos por determinado perodo,
orientado pelos objetivos e metas propostas pela alta
administrao Zdanowicz (1983)
Afinal, o que oramento?

Conceito:
Oramento um plano de trabalho coordenado e no controle
desse plano Tung (1994)

Oramento um plano de ao futuro da administrao para

determinado perodo ... Horngren (1997)

Oramento um conjunto de previses quantitativas

apresentadas de forma estruturada, uma materializao em
valores dos projetos e dos planos Boisvert (1999)
 Resumindo
Oramento - uma expresso quantitativa formal dos planos da
administrao;

A funo de planejamento constitui uma das partes de todo o

processo oramentrio de uma empresa, o qual tambm inclui o
oramento em si e o seu controle. O oramento necessrio para
fornecer uma orientao empresa, no sentido de serem
alcanados os seus objetivos estratgicos.

Elementos principais do Sistema Oramentrio: Planejamento,

oramento e controle.

Oramento geral - resume os objetivos de todas as subunidades de

uma organizao - vendas, produo, distribuio, finanas, etc.
Consiste num demonstrativo de lucros futuros esperados, num
balano patrimonial, num demonstrativo de receitas e despesas de
Caractersticas do oramento:

1) o maior trabalho tcnico do contador responsvel

pelo oramento com dados futuros esperados, e no
com dados histricos.

2) o oramento coloca o planejamento no seu lugar, ou

seja no primeiro plano na mente dos administradores.

3) o planejamento exige uma fuso de todas as funes

da empresa.
Objetivo

Dirigir a ateno, pois ajuda os administradores a se

concentrarem em problemas operacionais ou
financeiros com uma antecedncia suficiente para o
planejamento ou ao eficaz.

A Contabilidade ajuda o desempenho operacional

da administrao:

1) eficincia em adquirir e usar os itens do ativo.

2) como se obtm os recursos financeiros para

investir em Ativos.
Ex. NC
Vantagens do Oramento

1) o oramento, formalizado suas responsabilidades

pelo planejamento, obriga os administradores a
pensarem na frente.

2) O oramento estabelece expectativas definidas que

so a melhor base de avaliao do desempenho
posterior.

3) O oramento ajuda os administradores a coordenar

seus esforos, de forma que os objetivos da
organizao como um todo se harmonizem com os
objetivos de suas partes.
Vantagens do Oramento

4) o oramento revela o desempenho dos

administradores.

5) a elaborao do oramento visa a integrao entre

pessoas de diversos departamentos.
Expectativa com base na
avaliao de desempenho
- Avaliao de resultados concretos so mais
apropriados que o desempenho passado.

Ex: Empresa 2015 2016

Faturamento (R$) 5.000 10.000

Ser que o Faturamento poderia ter sido R$12.000?

Ser que a empresa foi eficaz? O desempenho passado

pode ocultar ineficincias.

Limites: mudanas nas condies econmicas,

tecnolgicas, concorrentes, pessoal, etc.
Coordenao e comunicao

1) o oramento o meio de comunicao dos

objetivos globais e de se fundir com os objetivos de
todos os departamentos.

2) analisa a empresa como um todo.

Informar mais facilmente os objetivos,

oportunidades e planos da empresa aos diversos
gerentes de equipe.
Tipos de oramento

1) Oramentos de curto prazo - consolida os balanos

globais de uma organizao num prazo mais curto (
anual, mensal, trimestral, etc.)

2) Oramentos de longo prazo - oramento de capital (

localizao de fbrica, compra de equipamentos, etc.)

3) Oramentos contnuos o oramento que

refeito a cada trmino de perodo de oramento
anterior, pela adio de um ms, trimestre ou ano, a
medida que um ms, trimestre ou ano se encerram.
Tipos de oramento

4) Oramento na Base Zero (OBZ) um oramento

que ignora a experincia do ano anterior, isto ,
comea do ano zero. Este tipo de oramento requer do
gerente justificativa de todos os requisitos de recursos
expressos como custos em seu oramento. Cada item
de despesa , portanto, questionado, se deveria existir
ou no, e s ento se determina seu nvel exato.

5) Oramento Pblico - um documento legal

(aprovado por lei) contendo a previso de receitas e a
estimativa de despesas a serem realizadas por um
Governo em um determinado exerccio (geralmente
um ano).
Tipos de oramento

6) Oramento Incremental - oramento baseado na

experincia anterior, tomando-se como
base dados de perodos passados, ajustados conforme
mudanas esperadas em preos, custos e nveis de
atividades econmicas.

7) Oramento Esttico elaborado com base em um

nico nvel de produo e no alterado ou ajustado
aps ter sido estabelecido, mesmo em divergncia
com o nvel de produo real.
Tipos de oramento

8) Oramento Flexvel Varivel. Ajustado pelas

mudanas no volume, baseando-se no conhecimento
de como receitas e despesas devero variar em
determinado nvel de atividade.

9) Oramento Geral - Resume os objetivos de todas as

subunidades de uma organizao (vendas, produo,
distribuio, finanas, etc). Consiste num
demonstrativo de lucros futuros esperados, num
balano patrimonial, num demonstrativo de receitas e
despesas de caixa e em quadros auxiliares ou seja um
planejamento da previso de todas as atividades da
empresa.
Classificao de oramento

1 - Oramento geral:

a) Oramento operacional - vendas, produo, mo-

de-obra, estoques , etc.

b) Oramento financeiro - caixa, balanos,

demonstrativos, etc.

Ele compreende uma sequncia de outros

oramentos, que culminam com a projeo do
Demonstrativo de Resultados e do
Balano Patrimonial.
Classificao de oramento

2) Relatrios especiais de oramento:

a) Relatrio de desempenho - comparao dos

resultados com os planos iniciais.

b) Oramento de capital a longo prazo.

Oramento Geral
Atribuies do responsvel
pelo oramento
a) assistir a alta administrao em matrias ligadas ao
uso de oramentos;

b) fazer recomendaes e auxiliar na introduo de

tcnicas em procedimentos ou preparao de
relatrios ou comunicados de resultados efetivos.

c) projetar e propor os formulrios e impressos a

serem usados nos planos e relatrios do sistema.

d) realizar e apresentar as anlises dos resultados

verificados.
Atribuies do responsvel
pelo oramento
e) supervisionar e promover, com apoio da alta
administrao, a participao de todos os setores
envolvidos na elaborao do oramento.
Atribuies do responsvel
pelo oramento
e) supervisionar e promover, com apoio da alta
administrao, a participao de todos os setores
envolvidos na elaborao do oramento.
Preparao do oramento
anual
O incio do processo de preparao do oramento
anual o resultado da conjugao de uma anlise
dessas condies:
oportunidades, recursos e ameaas em
potencial ou reais para a empresa.

Executivos funcionais, chefes de divises ou

departamentos recebem da alta administrao
documentos com instrues para o incio efetivo da
elaborao do plano.

A preparao do oramento - tempo definido ( 3 ou

4 meses antes de iniciar o ano civil - 1o. de janeiro -
31/12)
 Metodologia para Elaborao
do Oramento
O oramento tem incio com a informao da rea
comercial da empresa referente ao oramento de
vendas( o incio do processo oramentrio) para o
prximo perodo. Esta informao produz uma
forte interao entre as reas da empresa, com
revises e crticas constantes.

Ex: A rea de produo dever verificar se a

empresa tem capacidade produtiva suficiente para
o volume orado de vendas, realizando, assim, o
oramento da produo.
 Metodologia para Elaborao
do Oramento
As informaes do oramento operacional tm reflexo
nas demonstraes financeiras projetadas da empresa,
como o balano patrimonial, a demonstrao do
resultado do exerccio e a demonstrao dos fluxos de
caixa, os quais representam o oramento financeiro.
 Objetivos do oramento

1) os oramentos elaborados fornecem direo e

instruo para execuo de planos, enquanto o
acompanhamento, levando ao controle, permite a
comparao das realizaes da empresas ao que tenha
sido planejado.

2) O oramento dentro de uma empresa instrumento de

gerncia, para estimular um melhor desempenho e
alcanar as metas previstas.

3) atravs do oramento e outros meios de controle

financeiro que a empresa toma as decises.
 Condies para
implementao do oramento
Sistema de informao, com dados contbeis,
histricos adequados e apropriados.

Estrutura organizacional definida.

Contabilidade aberta e informatizada

Fixao de objetivos.
 Oramento, planejamento e
controle
Oramento envolve: PLANEJAMENTO E CONTROLE.

O empreendimento deve ser separado do oramento.

Ex: Construo de uma nova fbrica; lanamento de um

novo produto -> Projeto.

Planejamento por perodo o planejamento

convencional, correspondendo as atividades usuais da
empresa.
Planejamento por projeto - diferente do mencionado
acima. ( com o que se tinha planejado).
 Objetivos do oramento e
planejamento
OBJETIVOS PODEM ALTERAR mudanas na filosofia
bsica da empresa;

Conflito entre o objetivo de manter a liderana

tecnolgica ou Maximizao do lucro por ao.
Dotao de pesquisa para aumentar o quadro de
vendas e esforo de marketing.

Incerteza ou desconhecimento do futuro.

 Tipos de planejamento

PLANEJAMENTO ESTRATGICO - as decises a serem

tomadas diz respeito simplesmente a problemas externos
da empresa.

PLANEJAMENTO ADMINISTRATIVO OU INTERATIVO se

volta para a melhor estrutura de pessoal e de recursos (
humanos, fsicos e financeiros).
 Tipos de planejamento

PLANEJAMENTO OPERACIONAL - se busca a utilizao de

recursos da empresa de maneira mais eficiente possvel
em dado perodo.
As principais reas de decises de nvel operacional so a
alocao de recursos (preparao de oramento) entre as
diferentes reas funcionais e linhas de produto , a
programao das operaes, o acompanhamento da
execuo e a aplicao das medidas de controle.
 Oramento e Controle

- Elaborao do oramento em funo geral do

planejamento; o uso do oramento como instrumento
de controle.

- Identificao dos responsveis pelas reas de: receitas,

despesas, volume de atividades, etc.

- Verificar se as responsabilidades esto sendo

apropriadas corretamente
 Oramento e Controle
CONTROLAR

acompanhar a execuo das atividades e comparar com

o desempenho efetivo planejado.
O controle permite que seja feito as devidas correes
durante a execuo do oramento.

VANTAGENS DO CONTROLE

Permite identificar as necessidades de medidas corretivas

proporciona informaes para avaliao de desempenho;
em caso de desempenho maior que satisfatoriamente,
aponta oportunidades de aproveitamento de economias
ou aumento de eficincia.
 Vantagens do oramento

Exige a definio prvia de objetivos, diretrizes,

polticas e medidas de desempenho para as unidades
de responsabilidade.

Fora a comunicao, a integrao e a participao ao

longo da organizao.

Obriga os colaboradores a focar no futuro. No se ater

a problemas dirios da organizao.

Formao de uma estrutura com atribuio de

responsabilidade.
 Vantagens do oramento

Proporciona uma viso sistmica das operaes.

Identifica os gargalos.

Aumenta a coordenao e comunicao.

Define metas e objetivos que podem se tornar

benchmarks.

Motivao. Remunerao varivel. Perigo: conflito de

agncia.
 Limitaes do oramento

Inflexibilidade. Pode no permitir alteraes aps

aprovao.

Tempo de elaborao longo.

Confunde-se com planejamento financeiro.

Desmotivao dos colaboradores.

Aplicao de percentuais de cortes gerais nos custos,

sem anlise prvia do contexto.