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RESUMEN EJECUTIVO.......................................................................................................... 1
APNDICE ..............................................................................................................................
RESUMEN EJECUTIVO
El Equipo de trabajo de revisin (ETR) del Marco Internacional para la Prctica Profesional (MIPP) del
Instituto de Auditores Internos (IIA) se constituy y comenz sus tareas en noviembre de 2013 con el
objetivo de evaluar los contenidos y la estructura del MIPP. Al ETR se le encomend la tarea de evaluar si
se deberan considerar modificaciones a la estructura existente del MIPP para lo siguiente:
Beneficiar a los miembros del IIA, la profesin de auditora interna en su totalidad, y sus partes
interesadas.
Fortalecer la relevancia continua del MIPP para el futuro inmediato.
Aunque el MIPP resulta til para la profesin, los factores del mercado mundial, entre los que se incluyen
las requerimientos legislativos, regulatorios y del mercado para la mejora del gobierno, gestin de
riesgos y control interno, han elevado las expectativas de los profesionales de auditora interna y las que
se les exigen. En ciertas regiones y determinados sectores, se han promulgado requisitos para auditora
interna adicionales influenciados por la regulacin. En algunos casos, estos intentan cubrir el vaco
percibido en los contenidos del MIPP. Adems, los mximos responsables de auditora interna, as como
el resto de auditores internos, continan buscando informacin y guas de "prcticas lderes" de alta
calidad en un marco de tiempo ms corto que el brindado por los procesos de MIPP existentes.
El ETR no propone cambios a los contenidos o a la importancia de los siguientes elementos de MIPP:
Sin embargo, el ETR propone las siguientes mejoras sustanciales al contenido y estructura del MIPP:
1. Incorporar una Misin de auditora interna que respalde y apoye el marco completo.
POR QU: Para brindar una descripcin clara y concisa de lo que la auditora interna aspira
lograr dentro de las organizaciones.
2. Incorporar los Principios fundamentales para la Prctica profesional de auditora interna.
POR QU: Para articular los elementos clave que describen la efectividad de la auditora interna
y apoyar las Normas y el Cdigo de tica basados en principios.
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3. Modificar la nomenclatura de los elementos de orientacin "Consejos para la prctica" y "Guas
prcticas" a "Guas de implementacin" y "Guas complementarias", respectivamente.
POR QU: Para reflejar mejor la naturaleza de lo que cada una de estas capas del MIPP debe
cumplir: ayudar a implementar las Normas o complementar el resto del marco con ejemplos
especficos.
4. Incorporar un nuevo elemento de orientacin para proporcionar asesoramiento sobre los temas
emergentes.
POR QU: Los procesos actuales de diligencia del MIPP que respaldan la promulgacin de guas
son exhaustivos y minuciosos; sin embargo, como resultado, esto limita la capacidad de respaldar
la profesin con una gua rpida de menor naturaleza dogmtica sin demora.
5. Eliminar los "Documentos de posicin" como elemento de orientacin del MIPP.
POR QU: Los Documentos de posicin se escribieron principalmente para informar a las partes
interesadas del papel que idealmente debe tener auditora interna dentro de las organizaciones.
Aunque son importantes y tiles para los profesionales, en principio no deberan formar parte de
un marco de prcticas profesionales que busque guiar a los profesionales en la ejecucin de sus
responsabilidades.
6. Modificar la clasificacin existente del MIPP sobre los elementos "Obligatorios" y "Altamente
recomendados" a "Necesarios" y "Recomendados", respectivamente.
POR QU: Para clarificar el lenguaje que define las divisiones clave del marco.
Un nuevo MIPP, dados los cambios propuestos, podra representarse de la siguiente forma:
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Propuesta para discusin: Mejoras propuestas para MIPP
Un marco sirve como plan estructural sobre cmo se relaciona un cuerpo de conocimientos con las
directrices. Como sistema coherente, facilita el desarrollo consistente, interpretacin y aplicacin de
conceptos, metodologa y tcnicas tiles para una disciplina o profesin. El MIPP tiene como intencin
organizar las directrices sobre auditora interna de forma que sean fcilmente accesible y a tiempo.
El MIPP ha resultado til para la profesin desde su creacin y debe mantenerse. Sin embargo, el ETR
recomienda estos cambios para mejorar el MIPP existente de la siguiente forma:
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2. Principios fundamentales para la prctica
profesional de auditora interna
Aadir los principios al MIPP que describen la efectividad de la auditora interna y respaldan las
Normas y el Cdigo de tica basados en los principios.
Los Principios fundamentales para la prctica profesional de auditora interna propuesta son:
El ETR ponder una pregunta importante: Si las Normas se "basan en principios" entonces, cules son los
principios en los que se basan estas Normas? Bsicamente, a pesar de que el MIPP indica que las
Normas se basan en principios, los principios que respaldan las Normas no se haban articulado
previamente. El ETR analiz ampliamente las caractersticas que describiran la auditora interna efectiva.
Concluy que estos 12 principios, en conjunto, articulan la efectividad de auditora interna. El ETR cree
que para que la funcin de auditora interna se considere efectiva, los 12 principios deben estar
presentes y funcionar de forma efectiva. La forma en que un auditor interno, as como una funcin de
auditora interna, demuestra el cumplimiento de cada principio puede ser bastante diferente de una
organizacin a otra, pero segn el punto de vista del ETR, si no se logra alguno de los principios,
implicara que una actividad de auditora interna no sera tan efectiva a la hora de lograr su misin
(consulte la Misin de la auditora interna).
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Propuesta para discusin: Mejoras propuestas para MIPP
La publicacin de estos Principios facilitar la comprensin y el
enfoque de los profesionales de auditora interna en los temas
Comparta su opinin
que se consideran ms importantes. Los Principios tambin deben
facilitar una comunicacin ms efectiva con las partes interesadas 2.1 En qu medida considera
ms importantes, incluidos los reguladores, en relacin con las apropiada la incorporacin de
prioridades que definen la efectividad de auditora interna. los Principios Fundamentales
para la Prctica profesional de
Los Principios no se presentan en orden de importancia pero estn la auditora interna como un
elemento del MIPP?
agrupados para brindar una segmentacin lgica:
2.2 Estde acuerdo con los tres
Los principios 1 a 3 se refieren al auditor interno individual y Principios "relacionados con el
colectivamente a la actividad de auditora interna (input). input" que se proponen?
1. Demuestra integridad indiscutible.
2.3 Estde acuerdo con los seis
2. Muestra objetividad en la mentalidad y el enfoque.
Principios "relacionados con el
3. Demuestra compromiso con las competencias.
proceso" que se proponen?
Los principios 4 a 9 se refieren con la actividad de auditora 2.4 Estde acuerdo con los tres
interna y sus procesos (proceso). Principios "relacionados con los
4. Est posicionada de forma adecuada dentro de la resultados (output)" que se
proponen?
organizacin con suficiente autoridad en la misma.
5. Se alinea estratgicamente con las metas y objetivos de la 2.5Est de acuerdo con el
empresa. orden de los 12 principios
6. Tiene los recursos adecuados para abordar los riesgos propuestos?
importantes de forma efectiva.
2.6En qu medida est de
7. Demuestra calidad y mejora continua.
acuerdo con el hecho de que
8. Logra eficiencia y efectividad en sus trabajo. todos los Principios deben estar
9. Se comunica de forma efectiva. "presentes y funcionar de
forma efectiva" para que la
Los principios 10 a 12 se refieren a las consecuencias o los funcin de auditora interna se
considere efectiva?
resultados de la actividad de auditora interna
(resultados/output). 2.7Est de acuerdo en que los
10. Brinda aseguramiento confiable a aquellos a cargo del Principios, si se adoptan,
gobierno. necesitaran orientacin para
11. Proporciona entendimiento, es proactiva y est orientada demostrar a los profesionales
cmo se aplicaran en la
al futuro.
prctica?
12. Promueve el cambio positivo.
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El ETR tambin cree que los Principios, si se adoptan, necesitaran que se desarrolle una orientacin
futura, potencialmente en forma de atributos, descripciones, ejemplos representativos, modelos de
madurez o casos prcticospara guiar a los profesionales.
Es importante destacar que todas las Normas existentes han sido asignadas a estos 12 principios. Sin
embargo, el ETR reconoce que si estos Principios se adoptan como elemento del MIPP, existen
oportunidades de desarrollo de Normas para mejorar que respalden algunos de estos Principios.
Adems, se titulan Principios "fundamentales" intencionadamente porque es posible que existan otros
principios aplicables a la actividad de la auditora interna, pero el ETR considera que estos 12 son los
ms crticos para demostrar su efectividad.
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Propuesta para discusin: Mejoras propuestas para MIPP
3.2 En
no detallaran los procesos y procedimientos, como los
qu medida respalda
la reestructuracin de los programas de trabajo o modelos, ya que este tipo de directrices
elementos de orientacin se incluiran en el nivel de las Guas complementarias. Las Guas
"Guas prcticas" a "Guas de implementacin tiene como fin ser ms extensa que los
complementarias" como parte Consejos para la prctica de la actualidad, con la expectativa
del marco?
de que cada una de las Normas individuales estn respaldados
por Guas de implementacin. As mismo, con el tiempo, los
elementos de las Guas prcticas existentes que sean ms representativos de guas de implementacin se
posicionaran dentro de esta nueva capa de Guas de implementacin.
Las Guas complementarias se definiran como la gua adicional para llevar a cabo las actividades de
auditora interna. Las Guas complementaria respalda las Normas, pero no tiene la intencin de
vincularse directamente con el cumplimiento de las mismas (como lo hara las Guas de implementacin).
Las Guas complementaria tiene la intencin de complementar temas de actualidad, as como los asuntos
especficos sectoriales. Las Guas complementaria tambin incluira procesos y procedimientos detallados,
como herramientas y tcnicas, programas y enfoques paso a paso, incluyendo ejemplos de producto
final.
Esta reestructuracin no elimina nada de los Consejos para la prctica ni de las Guas prcticas actuales.
Sin embargo, se contempla que estos documentos se revisen, vuelvan a emitirse o se reemplacen con el
tiempo a medida que el IIA transfiera la gua existente a una nueva estructura.
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El ETR entiende que que organizar las guas de orientacin de esta manera permitir al MIPP responder
de manera ms adecuada a las necesidades de los profesionales de la auditora interna. Adems, la
creacin de ms orientacin de actualidad, especfica por sectores (por ejemplo, el sector pblico y
servicios financieros) como componente distintivo del marco incrementar el valor del MIPP para todos los
profesionales. Los ejemplos de sectores/industrias o temas de actualidad pueden incluir: servicios
financieros, tecnologa de la informacin, fraude y gestin de riesgo.
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Propuesta para discusin: Mejoras propuestas para MIPP
El ETR cree que el material emitido de forma oportuna sobre temas actuales que afectan la auditora
interna es un recurso muy necesario para los profesionales de auditora interna. Las Guas sobre temas
emergentes se emitira de forma oportuna, idealmente en cuestin de semanas tras la identificacin de
un posible tema urgente, para tratar tendencias emergentes con objeto de ayudar a los profesionales de
auditora interna. Aunque forme parte del MIPP, las s sobre temas emergentes sera de una naturaleza
menos dogmtica que otras guas en el Marco (Guas complementarias o de implementacin).
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5. Documentos de posicin
Eliminar los "Documentos de posicin" como elemento de orientacin del MIPP.
Los Documentos de posicin se han publicado principalmente para informar a las partes interesadas
sobre el papel que idealmente debe tener la auditora interna dentro de las organizaciones en relacin
con las dems funciones. Dada la audiencia objetivo de los Documentos de posicin (partes interesadas
de la auditora interna), el ETR recomienda que se eliminen del
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Propuesta para discusin: Mejoras propuestas para MIPP
6. Necesario y recomendado
Modificar la clasificacin de "Obligatorio" y "Muy recomendado" en los elementos existentes del MIPP a
"Necesario" y "Recomendado", respectivamente.
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7. Resumen de los elementos del MIPP
modificado y propuesto
Como se analiz en detalle anteriormente, el siguiente cuadro muestra los cambios del MIPP existente
para demostrar los cambios propuestos para el futuro.
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Propuesta para discusin: Mejoras propuestas para MIPP
Una posible ilustracin grfica de una estructura de MIPP nueva, con la incorporacin de las propuestas
de mejora, es la siguiente:
Comparta su opinin
7.1En general, en qu
medida respalda los cambios
relacionados con el MIPP
como se detallaron en las
pginas anteriores?
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PROCESO DE COMENTARIOS
ACCIN REQUERIDA: PREGUNTAS PARA LOS MIEMBROS DEL IIA Y SOLICITUD DE COMENTARIOS
Esta propuesta para revisin se presenta ante los miembros del IIA para que brinden sus comentarios
como parte del proceso formal del ETR para llegar a las recomendaciones finales. Se anima a que
TODOS los miembros respondan las siguientes preguntas y se pronuncien sobre esta propuesta. El
perodo de comentarios sobre la propuesta para revisin se cerrar el lunes 3 de noviembre de 2014 a
las 11:59 p. m., hora del Este de los Estados Unidos. Tras esta fecha es posible que los comentarios
recibidos no se tengan en cuenta.
Las versiones traducidas de la propuesta para revisin estarn disponibles en estos idiomas a ms tardar
el 1 de septiembre de 2014.
rabe Italiano
Chino Japons
Francs Portugus
Alemn Espaol
Si desea comunicar otros asuntos en relacin con estas recomendaciones y el proceso de esta propuesta
para revisin, envelos a:
Se considerarn todos los comentarios recibidos antes de la fecha de cierre, el lunes 3 de noviembre
de 2014.
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Propuesta para discusin: Mejoras propuestas para MIPP
1.2 Enqu medida est de acuerdo en que la Misin de auditora interna propuesta capture lo que la
auditora se esfuerza o aspira cumplir en las organizaciones?
2.1 Enqu medida considera apropiada la incorporacin de los Principios Fundamentales para la Prctica
profesional de la auditora interna como un elemento del MIPP?
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2.2 Est de acuerdo con los tres Principios "relacionados con el input" que se proponen?
2.3 Est de acuerdo con los seis Principios "relacionados con el proceso" que se proponen?
2.4 Est de acuerdo con los tres Principios "relacionados con los resultados (output)" que se proponen?
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Propuesta para discusin: Mejoras propuestas para MIPP
2.6En qu medida est de acuerdo con el hecho de que todos los Principios deben estar "presentes y
funcionar de forma efectiva" para que la funcin de auditora interna se considere efectiva?
2.7 Est de acuerdo en que los Principios, si se adoptan, necesitaran orientacin para demostrar a los
profesionales cmo se aplicaran en la prctica?
3.1 En
qu medida respalda la reestructuracin de los elementos de orientacin "Consejos para la prctica" a
una capa ms integral titulada "Guas de implementacin" como parte del marco?
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3.2 En
qu medida respalda la reestructuracin de los elementos de orientacin "Guas prcticas" a "Guas
complementarias" como parte del marco?
4.1 En
qu medida respalda la incorporacin de un nuevo elemento del MIPP para contemplar los temas
emergentes?
4.2 En
qu medida est de acuerdo en que la Gua sobre temas emergentes, debido a sus procesos de
desarrollo rpidos, debe ser menos dogmtica que la Gua complementaria como parte del marco?
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Propuesta para discusin: Mejoras propuestas para MIPP
5. DOCUMENTOS DE POSICIN
5.1 En qu medida respalda la eliminacin de los "Documentos de posicin" como elemento del MIPP?
6. NECESARIO Y RECOMENDADO
6.1 En
qu medida respalda la modificacin de las palabras "Obligatorio" y "Muy recomendado" a
"Necesario" y "Recomendado", respectivamente?
En general, en qu medida respalda los cambios relacionados con el MIPP como se detallaron en las
7.1
pginas anteriores?
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7.2En qu medida est de acuerdo en que la representacin grfica demuestra de forma adecuada la
jerarqua y las interrelaciones de cada elemento del nuevo MIPP propuesto?
7.3En qu medida est de acuerdo en que la representacin grfica del nuevo MIPP propuesto es
visualmente interesante?
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Propuesta para discusin: Mejoras propuestas para MIPP
APNDICE A
MIPP ACTUAL (SOLO A FINES DE REFERENCIA)
Cdigo de tica: El Cdigo de tica establece los principios y las expectativas que rigen el
comportamiento de los individuos y las organizaciones en lo que se refiere a la auditora interna.
Describe los requisitos mnimos de conducta y las expectativas de comportamiento en lugar de
actuaciones especficas.
Normas internacionales para la prctica profesional de auditora interna: Las Normas estn envasadas en
principios y proporcionan un marco para el desempeo y promocin de la auditora interna. Las Normas
representan requisitos obligatorios que consisten en:
Consejos para las prctica: Los consejos para la prctica ayudan a los auditores internos en la aplicacin
de la Definicin de auditora interna, el Cdigo de tica, las Normas y en la promocin de las buenas
prcticas. Los consejos para la prctica tratan el enfoque, las metodologas y otras consideraciones de la
auditora interna, pero no detalla los procesos o procedimientos. Incluye las prcticas que se relacionan
con: temas internacionales, especficos de sectores y de pa; tipos especficos de trabajos; y problemas
legales o regulatorios.
Guas prcticas: Las Guas prcticas brindan orientacin detallada para llevar a cabo las actividades
de auditora interna. Incluyen procesos y procedimientos detallados, como herramientas y tcnicas,
programas y enfoques paso a paso, incluyendo ejemplos de resultados concretos.
Documentos de posicin: Los Documentos de posicin ayudan a una amplia variedad de partes
interesadas, inclusive a aquellas que no pertenecen a la profesin de auditora interna, en la
comprensin de temasimportantes de control, riesgo y gestin, y en la delimitacin de las funciones y
responsabilidades relacionadas de auditora interna.
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APNDICE B
INFORMACIN DE REFERENCIA DEL EQUIPO DE TRABAJO DE REVISIN DEL MIPP
INFORMACIN GENERAL:
En julio de 2013, el Comit ejecutivo autoriz la creacin de un equipo de trabajo para estudiar si
exista la necesidad de reevaluar la estructura del MIPP, a la vista de la continua evolucin de la
auditora interna en el mundo, as como el aumento de las expectativas sobre la auditora interna de los
organismos regulatorios y las partes interesadas.
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Propuesta para discusin: Mejoras propuestas para MIPP
APNDICE C
CRONOGRAMA GENERAL (SUJETO A CAMBIOS)
Octubre de 2014
Consideracin de propuesta, aportes y opiniones del perodo de comentarios
Noviembre de 2014
Finalizacin de los cambios propuestos de la propuesta y del perodo de comentarios
Diciembre de 2014
Aprobacin del Comit ejecutivo y Consejo mundial
2015
Desarrollo de los contenidos del Marco modificado y cambios en las reas dependientes, examen de CIA, etc.
Enero de 2015
Anuncio de Nuevas estructuras del Comit
Julio de 2015
Entrada en vigor de la Nueva estructura del Comit
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ACERCA DEL IIA
El Marco Internacional para la Prctica Profesional (MIPP) es el marco conceptual que organiza la
orientacin dogmtica promulgada por el IIA. Organismo mundial y confiable de establecimiento de
guas, el IIA brinda a los profesionales de auditora interna mundial la gua dogmtica organizada en el
MIPP como gua obligatoria y gua muy recomendada.
En su forma actual, el MIPP se present en 2007 por el equipo de trabajo Visin para el futuro futuro
(Vision for the Future Task Force), lo que modific el Marco para la Prctica Profesional (MPP) existente
en ese entonces. El MIPP es el marco que incluye Normas y guas dogmticas, mundialmente reconocidas
y adoptadas que respaldan la profesin de la auditora interna mundial.
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