Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
ESCUELA DE POSTGRADO
PROGRAMA DOCTORADO EN CONTABILIDAD Y
FINANZAS
TESIS
PARA OPTAR EL GRADO DE:
DOCTORA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS
TRUJILLO PER
2015
Registro N:..................
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
ESCUELA DE POSTGRADO
PROGRAMA DOCTORADO EN CONTABILIDAD Y
FINANZAS
TESIS
PARA OPTAR EL GRADO DE:
DOCTORA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS
TRUJILLO PER
2015
Registro N:..................
MIEMBROS DEL JURADO EXAMINADOR
R.D. N 0741 2015- EPG
del 20 de mayo de 2015
5. CARGO : Docente
A mi madre, a mis
hermanas y hermanos
quienes nunca permiten
que me d por vencida.
i
AGRADECIMIENTO
LA AUTORA.
ii
INDICE
Dedicatorias ..............................................................................................................i
Agradecimiento .........................................................................................................ii
ndice .........................................................................................................................iii
Resumen ...................................................................................................................v
Abstract ....................................................................................................................vi
I: INTRODUCCION ....................................................................................... 1
1.5. Variables................................................................................................ 45
iii
2.3 Diseo de Investigacin .............................................................. 47
V. PROPUESTA .................................................................................. 64
iv
RESUMEN
Los resultados ms importantes fueron que la tica del Contador Pblico est
enmarcado en la deontologa profesional, es decir, los deberes y derechos que
tiene que cumplir el profesional contable en su ejercicio profesional, cumpliendo
con los principios de objetividad, competencia profesional, confidencialidad,
comportamiento profesional, independencia de criterio e imparcialidad.
v
ABSTRACT
This research aims to analyze the influence of ethical behavior and professional
practice of Public Accountant in the context harmonized with the requirements of
the New Enterprise Economic System and the national and international market.
The method used was the analytical, descriptive and hermeneutical, and
technical literature were, interviews and surveys.
The most important results were that the Ethics in Public Accountant is framed in
professional ethics, ie the rights and duties that must comply with the accounting
professional in his practice, complying with the principles of objectivity,
professional competence, confidentiality, behavior professional, independent
judgment and impartiality.
The most important conclusion is that the practitioner must act according to the
Code of Ethics, Ethical principles of Accounting Profession and apply them in
Professional Practice and must comply and apply them in the business field of
the institution where they work
vi
I. INTRODUCCION
Romano, la voz griega pas al Latn bajo la expresin mos, moris, de donde
objeto de estudio los sistemas morales y las normas que lo integran. Son
1
llevar a cabo, sin contemplaciones, acciones que terminaban en agredir,
que se deriva, por ejemplo a un hombre que intentara negociar para otro no
la poca prehistrica.
ciencias que estudian al hombre, era frecuente pensar que el hombre fue
La tica conocida tambin como la filosofa moral tienen por objeto no slo
La tica no tiene por objeto dirigir la vida de los hombres, sino explicar el
2
que es correcto o incorrecto y mucho menos tiene por meta presentar una
ser.
momento tales acciones hacen cruzar una lnea que no se quiere traspasar
o bien, decidir a actuar de un modo coherente para estar siempre del lado
que al realizar una accin el hombre quede libre de culpa. Esta idea parece
ticas.
sido alabadas y tenidas por buenas por aquellos, a quienes prodigadas, eran
Los griegos fueron los primeros que establecieron las bases de la filosofa
misma, escribieron sobre la tica, la cual fue dividida en tres etapas: tica
3
Los Sofistas adoptaron una postura antropocntrica, relativista y escptica.
Con base en estas ideas el hombre eran considerado la media de todas las
cosas (todas las cosas son como les parece a los seres humanos), la verdad
Aristteles.
a) La virtud es saber: El que mejor obra en cada caso es el que tiene mejor
conoce el bien. Nadie obra mal de propsito, pues nadie quiere daarse a
alma. Su influencia fue tan profunda porque en l iban unida vida y doctrina.
occidental.
4
Aristteles nos dice Todos los hombre tienden por naturaleza a saber. En
su actitud teortica el hombre tiene que estar frente a la sociedad y por ende
nuestra vida. Sin embargo hay tres formas de vida: Vida de placer, vida de
solo podemos regular nuestras acciones si somos libres y que nadie es por
naturaleza bueno o malo, sino que se hace por sus obras y por la costumbre.
Justificacin
globalizante.
5
En consecuencia los fundamentos ticos coadyudantes para el
1.2 Problema:
1.3 Objetivos
6
1.3.2 Objetivos Especficos:
MARCO FILOSFICO
personalidad en conjunto.
7
tiene que ver con su moral y razn prctica que no se refiere al ser,
sino al deber ser, Kant afirmaba que le bien debe ser cumplido por s
mismo, por la exigencia interior del deber que la razn pura impone
El positivista Augusto Comte filsofo del siglo XIX nos habla sobre
primer lugar, la filosofa del siglo pasado nos leg un punto de vista
8
Frente a este problema, un nuevo enfoque ha aparecido
9
mejor, entendida en su sentido original, como una indagacin por
Marco Terico
manera indirecta, que son actividades que tienen que ver con objetos
de manera directa con los seres humanos, como son los casos de
10
comportamientos exigibles a los profesionales, aun cuando muchas
Las personas que ejercen una profesin en las que ofrecen sus
templanza.
11
Marco conceptual
12
confianza.
de decisiones.
13
ETICA.
de los medios que se hace en vista del bien supremo. Es, pues, libre
excluye los dos extremos viciosos, que pecan uno por exceso y otro
14
La magnanimidad, que es el justo medio entre la vanidad y la
sabidura.
necesario y lo eterno.
objeto.
15
Este contraste de sabidura y prudencia, es el reflejo en el campo de
es la ciencia suprema que tiene por objeto el bien como principio del
ser.
16
damos para movernos en la realizacin de actos que mejoren nuestra
condicin humana.
nuestra naturaleza.
Los actos humanos son una ordenacin hacia las virtudes y los
17
comportamiento de los profesionales en sus relaciones con sus
filosfica del hombre que nos da una visin total de ste como ser
honestidad,
18
la responsabilidad, la integridad y el respeto a la dignidad de las
personas.
1.- Las Normas, las cuales nos indican qu es lo que debemos hacer,
dems.
bien.
y de voluntad.
derechos de los dems, esas personas con las que nos toca convivir
19
y con las que en su relacin con nosotros, no solo importa el cuanto
sino el cmo.
20
obligaciones prcticas, basadas en la accin libre de la persona, en
pblica.
21
al propio cliente o a terceros en el marco de los asuntos de su
actividad Profesional.
Las personas que ejercen una Profesin en las que ofrecen sus
22
La profesin tiene como finalidad el bien comn o el inters pblico,
servicio.
ejercicio de su actividad.
23
de sus profesionales y por otro lado, eviten comportamientos no
profesionales as lo demanda.
slo sirve para justificar y dar el debido tono a las censuras contra los
24
pactos de arrendamiento de servicios, para garantizar que las
25
informativa, en razn de esta dimensin, el cdigo debera estar al
personal.
pblico.
26
pronunciamientos para el uso de los Contadores profesionales en
todo el mundo.
este cdigo.
27
El Cdigo de tica de la IFAC enuncia cinco Principios
mundo, y son:
Integridad
Objetividad
Confidencialidad
Comportamiento Profesional
rendiciones,
28
Un Contador profesional podra estar expuesto a situaciones que
tcnicas.
obligaciones:
diferentes:
29
Contador profesional desempearse competentemente dentro del
ambiente profesional.
empresariales relevantes.
revelarla.
terceros.
30
a. - Divulgar fuera de la firma u organizacin empleadora la
inmediato de la familia.
y su cliente o empleador.
31
Cuando un Contador profesional cambia de empleo o adquiere un
32
podra crear alguna amenaza al cumplimiento de los principios
fundamentales.
33
los principios fundamentales que surjan del nivel de honorarios
34
EVITAR LAS AMENAZAS AL CUMPLIMIENTO DE LOS CINCO
y 56 artculos.
35
2005-JDCCPP., aprobando por unanimidad el nuevo Cdigo de tica
Peruano.
36
suscribe un documento que expresa opinin sobre determinados
37
disposiciones normativas y reglamentarias, Competencia y
38
TTULO II DEL CAMPO DE LA PROFESIN El Contador Pblico
profesionales:
a) En relacin de dependencia.
b) En forma independiente
l, o bajo su supervisin.
auditor.
39
la empresa y otros factores de acuerdo a las circunstancias, de
SANCIONES
indirecta.
40
El Contador Pblico Colegiado que infrinja e Cdigo de tica
Contador Pblico.
a) Amonestacin verbal.
b) Amonestacin escrita.
veinticuatro meses.
lugar.
Directivo.
41
de evaluar, calificar, investigar y resolver en primera instancia
DISPOSICIONES FINALES
42
difusin y supervisin del respeto y cumplimiento de las normas del
DISPOSICIN TRANSITORIA
Los procesos que estuvieran en curso bajo las normas del Cdigo de
Marco emprico
casi todos los pases del mundo. A raz de estos escndalos, hemos
43
Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos (AICPA) como un
interno de los EEUU, las prdidas por fraude llegan a cerca de $ 600
44
activos es el crimen ms frecuente y tambin es el ms fcil de
1.4 Hiptesis
conjunto.
1.5 Variables
Comportamiento tico.
45
II. MATERIAL Y METODOS
Poblacin
Muestra
- Mtodos
46
acadmicas de la Facultad de Ciencias Econmicas de la
Descriptivo correlacional.
47
III. RESULTADOS
Profesional del Contador Pblico armonizado con las exigencias del nuevo orden
Profesionales.
Por tanto Deontologa, es el conjunto de reglas de carcter tico que una profesin
o mayoritaria.
social.
48
de los Profesionales en sus relaciones con sus clientes, el estado y sus Colegas.
deberes que a cada cual se le presentan segn la posicin que ocupe en la vida, y
siguientes:
intervencin.
49
mantenimiento de la Competencia Profesional requiere de conocimientos
profesionales.
deber legal o profesional. El Contador Pblico Colegiado, debe tomar todas las
medidas necesarias para asegurar que el equipo bajo su control y las personas de
forma obligatoria las leyes y reglamentos, y debe rechazar cualquier accin que
debe ser honesto y sincero y no debe realizar afirmaciones exageradas sobre los
que sea la forma que adopte su actividad profesional y/o la forma o naturaleza de
50
En el ejercicio profesional, el Contador Pblico Colegiado actuar con probidad y
normas del Cdigo de tica en todos sus actos. El Contador Pblico Colegiado que
juradas, etc., que estn refrendados por l. El Contador Pblico Colegiado tiene la
51
contador, sino despus de dos aos. Mientras dure su actuacin como Contador
profesional.
Tabla N 1
RESPUESTA NUMERO %
Contador 18 60
Auditor 12 40
TOTAL 30 100
60%
Contador
40%
Auditor
20%
0%
52
Tabla N 2
RESPUESTA NUMERO %
profesional
profesional
TOTAL 30 100
Enunciar
55% principios que
guian la actitud
50% profesional
Enunciar
45% principios que
guian la conducta
profesional
40%
53
Tabla N 3
RESPUESTA NUMERO %
TOTAL 30 100
cdigo de tica
60%
Guardar el secreto
40% profesional
Actuar con
20% confiabilidad
0%
El 40% de los encuestados afirma que una de las obligaciones del contador
54
Tabla N 4
RESPUESTA NUMERO %
Si 48 100
No 0 0
TOTAL 30 100
100%
Si
50% No
0%
55
Tabla N 5
RESPUESTA NUMERO %
Contador tico no consigue trabajo 11 37
El nimo de evasor del 11 37
contribuyente
Falta de tica de los empresarios 8 27
TOTAL 30 100
Fuente: Encuesta aplicada a Contadores
Elaboracin: Autora de la Investigacin.
40%
35%
Contador tico no
30% consigue trabajo
25% El animo de evasor del
contribuyente
20%
Falta de tica de los
15% empresarios
10%
5%
0%
56
Tabla N 6
RESPUESTA NUMERO %
Competente 9 30
Objetivo 11 37
Responsable 10 33
TOTAL 30 100
40%
35%
30%
Competente
25% Objetivo
20% responsable
15%
10%
5%
0%
57
IV. DISCUSIN
comentario y anlisis.
De la Responsabilidad Profesional
58
c) Cuando se utilice indebidamente los recursos y no salvaguarde
Ningn Contador Pblico Colegiado, sea cual fuere la causa o motivo, podr
apropiacin indebida.
y de no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de los que
que identifiquen a las personas o entidades de las que se trate, salvo que se cuente
59
De la Independencia de Criterio
La labor del Contador Pblico Colegiado como Perito Contable Judicial debe ser
otros colegas.
60
estudiantes en la vida acadmica, a travs de las diversas materias curriculares y
actividades relacionadas con la tica, el tema queda claro y aplicable a los "casos
cuyo estudio e investigacin intenta regular las actividades de los individuos que
ejercen su profesin.
individual.
El contador que pretende ser tico necesita encontrar un equilibro entre sus
principios ticos personales y los profesionales, debe darle igual importancia a los
mismos para formarse como una persona ntegra. Esto se refiere a la preferencia
61
que puede tener un contador respecto a hacer un trabajo que, aunque no beneficie
humano), es un punto difcil de encontrar, se han creado guas que orientan la tica
la profesin.
siguiente:
que uno de propsitos del cdigo de tica profesional es enunciar principios que
62
guan la actitud del profesional; mientras que el 47% afirma que es enunciar
Segn la Tabla N3, se observa que el 40% de los encuestados afirma que una de las
Segn la Tabla N4, se aprecia que los encuestados en un 100% afirman que se
los problemas ticos que se enfrenta un contador el 37% respondi que el contador
63
V. PROPUESTA
armonizado con las nuevas exigencias del mercado nacional e internacional, que
Contador Pblico para que desempee con xito las labores empresariales y
morales:
Una ampliacin del Cdigo de tica Profesional, que investigue las causas
ejecutorias administrativas.
tambin del respeto hacia los deberes y obligaciones que tienen dentro del
64
Los colegios profesionales deben crear medidas que permitan una difusin
del Cdigo de tica del Contador Pblico que permita definir con claridad la
como los principios contables, puesto que un contador poco confiable o tico
65
es impulsar el desarrollo econmico del pas, mediante la honesta
66
VI. CONCLUSIONES
su profesin.
imposible de cumplir.
una conviccin tica en las empresas, el contador debe poner sus principios
67
VII. RECOMENDACIONES
los marcos del honor, dignidad y capacidad profesional, actuando con probidad
68
misma, contiene los cinco principios fundamentales de la tica dispuesto por la
parte del Cdigo de tica propiamente dicho por razones obvias. Las amenazas
profesin.
y salvaguardas a los principios ticos, para que les sirva como material de
69
VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Celaya Figueroa, Roberto et. al., (2008) tica docente del contador pblico: Un
anlisis comparativo internacional, Cuad. Contab., Vol.9, N24. Enero-junio.
Bogot, Colombia.
70
Kataya, R. (2003)."Introduccin a la filosofa". Lima, Universidad Ricardo Palma.
Editorial Universitaria.
71