Caracterizacin del pago de impuesto a la renta de primera categora por el concepto

de alquiler de inmuebles para vivienda de la ciudad de Chachapoyas, 2015

Characterization of the payment of first class income tax for the concept of renting of housing for the city of
Chachapoyas, 2015.

Carlos A. Hinojosa Salazar 1

RESUMEN
La presente investigacin, tuvo por objetivo realizar la caracterizacin del pago de impuesto a la renta de
primera categora por el concepto de alquiler de inmuebles para vivienda en la ciudad de Chachapoyas, 2015.
La investigacin fue aplicada, donde se utiliz un enfoque cuantitativo, de nivel descriptivo, con un diseo no
experimental. El estudio comprendi una poblacin de 6 077, teniendo como muestra a 173 participantes a
quienes se les realiz la encuesta correspondiente. Como resultado se detect que un 70% de los propietarios
no paga el impuesto por el alquiler de sus inmuebles; si existiera una verdadera conciencia tributaria redundara
en un mayor crecimiento del PBI del departamento. Las conclusiones reflejan que el arriendo se caracteriza por
ser un negocio exitoso, pero, que en ciertos casos existe evasin tributaria.

Palabras clave: Caracterizacin, Impuesto a la renta, Primera categora, Cultura Tributaria.

ABSTRACT
The objective of the present investigation was to characterize the payment of first class income tax for the
concept of renting housing for housing in the city of Chachapoyas, 2015. The research was applied, where a
quantitative approach was used. Descriptive level, with a non-experimental design. The study comprised a
population of 6 077, with a sample of 173 participants who were surveyed. As a result it was detected that 70%
of the owners do not pay the tax for the rent of their properties; If there was a true tax consciousness would
result in a greater growth of the department's GDP. The conclusions reflect that the lease is characterized by
being a successful business, but, in certain cases there is tax evasion.

Keywords: Characterization, Income tax, First category, Tax culture

1
Docente Asociado de la Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas de la Universidad Nacional Toribio
Rodrguez de Mendoza de Amazonas. Contador Pblico. Doctor en Administracin, Universidad Nacional de Trujillo.
Magister en Ciencias Econmicas, mencin Finanzas, Universidad Nacional de Trujillo. Correo electrnico:
carlos.hinojosa@untrm.edu.pe

1
I. INTRODUCCIN de la Empresa de Agua Potable y
El Presupuesto de la Repblica se financia en Alcantarillado de Amazonas (Emusap
mayor porcentaje con sus ingresos Amazonas S.R.L.), actualmente se cuenta con
provenientes de la recaudacin tributaria, y esta 6 077 usuarios activos que cuentan con el
no ha podido crecer de acuerdo a sus servicio de agua potable y alcantarillado.
posibilidades, debido a que los contribuyentes Dichos propietarios para poder sobrevivir por
son renuentes a incumplir con sus obligaciones la caresta de trabajo arriendas sus casas, tanto
tributarias, incurriendo en evasin de los a instituciones pblicas, privadas y otros y de
tributos. Esto se convierte en un gran problema esa manera obtener algunos ingresos
que ocasiona la disminucin de la recaudacin adicionales, pero muchos de ellos sin pagar el
de sus ingresos fiscales, que sirven para impuesto correspondiente notndose un
financiar las actividades que realiza el estado. desbalance patrimonial.
Como se conoce, la recaudacin fiscal permite (Aznarn y Snchez, 2011), en su investigacin
al estado atender las necesidades de la sostienen que la recaudacin de las rentas de
poblacin en lo social, educativo, salud, primera categora por alquiler de bienes
seguridad, entre otros; pero cuando los inmuebles, no tiene el mismo dinamismo que
contribuyentes evaden sus obligaciones las otras rentas. Esto se debe al escaso control
tributarias disminuye la recaudacin de de la Superintendencia Nacional de
ingresos, afectando al presupuesto que se Administracin Tributaria (Sunat) en la
destina a brindar dichos servicios. administracin del impuesto a la renta de
Para que el Per pase al nivel de una economa primera categora.
desarrollada requiere una mejora de la calidad Por otra parte, (Rivas y Paillacar, 2007), en su
de sus polticas pblicas y mejores artculo cientfico afirman que la distancia
instituciones. Chile, a pesar que su economa entre la recaudacin tributaria esperada y la
tiene un importante nivel primario, se viene recaudacin obtenida, corresponde a la evasin
acercando al nivel de las economas tributaria. El origen de este problema es que no
desarrolladas, justamente porque viene se han analizado con profundidad y rigurosidad
mejorando sus polticas pblicas y sus algunas situaciones relacionadas con materias
instituciones. Por esta razn el 2012 Chile impositivas que generan zonas grises
registr los ms altos niveles de PBI per cpita respecto de las conductas frente a la estructura
de la regin sudamericana. administrativa tributaria. En este aspecto, el
El Per es la quinta economa ms informal del caso ms representativo puede ser el lmite
mundo, pues alrededor del 60.9% de nuestra entre la elusin y la evasin. Por una parte se
economa existe al margen de la ley. Debido a requiere estudiar la evasin fiscal dado que
la informalidad se pierde una recaudacin de implica la verificacin del hecho generador
IGV que en el 2013 se estima en 1,372 millones tributario y el posterior incumplimiento de la
de soles anuales. obligacin emergente y por otra parte, la
En la ciudad de Chachapoyas, los ltimos 20 elusin fiscal consiste en la no verificacin del
aos ha crecido vertiginosamente con la hecho generador tributario y por ello en la
construccin de nuevas viviendas. Segn datos inexistencia de gravamen. La investigacin

2
 tuvo como objetivo realizar la caracterizacin En la figura 1, el 70 % de los encuestados
del pago de impuesto a la renta de primera afirmaron si alquilan su vivienda, el resto de la
categora por el concepto de alquiler de poblacin de estudio respondi negativamente.
inmuebles para vivienda de la ciudad de
Chachapoyas.
No
II. MATERIAL Y MTODOS 40%
La investigacin realizada fue del tipo aplicada, Si
descriptiva debido a que hace uso los 60%

conocimientos bsicos para generar

conocimiento especfico relacionado con la
investigacin; por sus caractersticas y
presentacin de los resultados es de tipo Figura N 2: Gastos para brindar el servicio de

cuantitativa, bajo un enfoque holstico, para alquiler.

identificar las caractersticas del pago de En la figura N 2, el 60% afirm realizar algunos

impuesto a la renta de primera categora por el gastos para brindar el servicio de alquiler, el

concepto de alquiler de inmuebles para porcentaje restante respondi negativamente.

vivienda en la ciudad de Chachapoyas, 2015.

El estudio se aplic a una muestra de 173 Si No
pobladores obtenidos a travs del muestreo
54%
aleatorio simple de un total de 6077 habitantes
con inmuebles para vivienda registrados en la 46%

base de datos de la Empresa de Agua Potable y

Alcantarillado de Amazonas (Emusap
Figura N 3: Sustento documentado (boletas y/o
Amazonas S.R.L.).
facturas) respecto al gasto que realiza.
Como instrumento para el acopio de
En la figura N 3, el 54 % de los entrevistado dijo
informacin se utiliz una encuesta elaborada
no tener sustento documentado respecto al gasto
teniendo como criterio cumplir con el objetivo
que realiza, el 46 % respondi de forma
general; formulndose siete preguntas que han
afirmativa.
permitido caracterizar el estudio.

III. RESULTADOS 70%

58%
Identificacin de los propietarios de los 60%
inmuebles del distrito de Chachapoyas. 50%
40%
30% 25%
100%
70% 20% 10%
10% 6%
1%
50% 30% 0%
De De S/. De S/. De S/. Mayor a
S/.100 a 601 a S/. 1101 a 1601 a S/. 2100
0% S/. 600 1100 S/. 1600 S/. 2100
Si No
Figura N 4, Importe mensual percibido por el
alquiler de su inmueble.
Figura N 1: Alquiler de su propiedad.

3
En la figura N 4, se muestra el importe mensual Figura N 7, Tipo de comprobante utilizan con
percibido por el alquiler del inmueble, en el cual mayor frecuencia.
el 58% respondi percibir de S/.100 a S/.600, el En la figura N 7, se muestra que el comprobante
25% entre S/.601 a S/.1 100. de pago ms utilizado es el recibo con un 64%,
seguido de la boleta con un 31% y finalmente la
Si No
declaracin Sunat + Boucher con un 5%.
42%
58%
IV. DISCUSIN

(Latnez, 2012) en su investigacion

denominada Evasin tributaria en impuesto a
Figura N 5, Emisin de comprobante que la renta, realizada para la SUNAT, indica que:
sustente el pago del alquiler. Son rentas de 1era categora:
En la figura N 5, se muestra que el 58% de los Arriendo y subarriendo de inmuebles
entrevistados no emite comprobante que sustente (amoblados y sin amoblar)
el pago del alquiler, el porcentaje restante Arriendo y subarriendo de bienes muebles
respondi que si lo hace. (maquinaria, autos, computadoras, etc.)
Ceder en uso gratuitamente Inmuebles y
76% bienes muebles.
Las personas naturales perceptoras de rentas de
primera categora que alquilan y subarriendan
11% 13% bienes Muebles e Inmuebles tienen que
efectuar pagos a cuenta del impuesto a la renta
Gastos mayoresGastos menores Gastos e
y presentar su Declaracin Jurada Anual y
a ingresos a ingresos ingresos
iguales pagar el impuesto a la renta anual, previa
deduccin de los pagos a cuanta del impuesto a
Figura N 6, Relacin que existe ente sus gastos
la renta. Los que ceden gratuitamente bienes
e ingresos.
Muebles e Inmuebles tienen que presentar su
En la figura N 6, se muestra que el 11% de la
Declaracin Jurada Anual y pagar el impuesto
poblacin de estudio respondi que sus gastos
a la renta anual.
son mayores a sus ingresos, el 76% dijo que sus
La mayora de perceptores de Rentas de
gastos son menores a sus ingresos y el 13 %
primera categora no pagan tributos.
afirm que sus gastos e ingresos son iguales.
En la presente investigacin para obtener
informacin, se realiz una encuesta dividida
70% 64%
60% en tres bloques validada, que permiti
50% identificar las caractersticas del pago de
40% 31%
30% impuesto a la renta de primera categora,
20%
10% 5% llegndose a identificar los sostenido por
0% Latinez en cuanto al arriendo y subarriendo de
Boleta Recibo Declaracin
SUNAT + inmuebles para vivienda, en la ciudad de
Boucher Chachapoyas.

4
En la investigacin se pudo observar que un
70% de encuestados arriendan sus inmuebles; y
segn lo sostenido en la investigacin evasin
tributaria e impuestos a la renta, los arrendantes
estn obligados a pagar el impuesto a la renta
de primera categora, caso que no sucede en la
ciudad de Chachapoyas.
(Cancho, 2016), presenta en sus resultados
producto de dicho trabajo de investigacin
indica que el 100% de los propietarios de los
inmuebles son mayores de edad, entendiendo
que la mayora de edad es despus de haber
cumplido los 18 aos; de igual manera, el 30%
tiene una instruccin superior y el 50% no
cuentan con estudios superiores, entendiendo
que solamente pueden haber tenido estudios
secundarios; estos resultados guardan similitud
con los encontrados en la presente
investigacin, considerando que es un requisito
para realizar toda transaccin de
arrendamiento, ser mayor de edad.
Posteriormente, luego de detectar segn el
trabajo de investigacin quienes eran los que
arrendaban sus inmuebles, se pudo detectar que
solo un 30%, no alquila sus inmuebles o
propiedades, por tal motivo se continuo con la
encuesta a las personas que si arrendaban sus
propiedades, y se pudo detectar que muchos de
los propietarios cuentan hasta con 16
habitaciones, por lo que se considera que
verdaderamente, el arriendo es un negocio
exitoso, pero, que puede ser un sntoma de
enriquecimiento ilcito y hasta lavado de
activos por cuanto no pagan ningn tipo de
impuesto.
Tambin, se pudo determinar que muchos de
los propietarios arriendan sus propiedades con
todas las comodidades que se desea, como ser
amobladas y por dicho concepto se puede
cobrar algo ms; tambin, se pudo detectar que
5
en el alquiler de locales comerciales no incluye
el pago de servicios pblicos, como es la
energa elctrica, agua y telfono y en algunos
casos los arbitrios municipales, como limpieza
pblica y otros.
Como parte del alquiler, los propietarios para
poder arrendarlos previamente lo
acondicionaban para tal fin, por lo que
efectuaban algunos gastos adicionales, los
mismos que muchos de ellos no contaban con
el sustento de dichos gastos y ponerlos a buen
servicio de los futuros arrendatarios.
Tambin se pudo detectar que el costo de
arriendo oscila entre S/ 100 y mayor a S/ 2,100,
lo de menor costo es para estudiantes y los
mayores de S/ 2,100 es para locales
comerciales.
Existen trabajos relacionados con el mismo y
de igual manera se coincide con el resultado del
trabajo efectuado, por lo que se considera que
el arrendamiento es un negocio muy rentable y
que sera muy conveniente que la SUNAT
oriente a los contribuyentes y luego poder
obtener mayores ingresos tributarios, lo que
redundara en el crecimiento del PBI y por
consiguiente mayor recaudacin tributaria por
concepto de renta de primera categora.
Para concluir, con la presente investigacin se
pudo detectar que existe una gran parte de los
arrendatarios que no emite ningn tipo de
documento y solo lo hacen con un recibo
simple y mayormente ocurre con los
estudiantes, quizs por temor a que lo
desalojen; y por otra parte, muchos de los que
arriendan no pagan los impuestos y dejan que
los que tienen en alquiler los locales
comerciales deban pagar el impuesto
correspondiente, sin que se vean afectadas en
sus ingresos.
V. CONCLUSIONES
Identificacin de los propietarios de los
inmuebles del distrito de Chachapoyas
El 100% se encuentra son mayores de
edad, o sea las personas mayores de 18
aos, que prevalece el gnero femenino,
los propietarios cuentan con estudios
secundarios y por ltimo, de este grupo de
encuestados un 70% arrienda los
inmuebles de su propiedad.
Propietarios de inmuebles que si
alquilan habitaciones y /o locales -
distrito de Chachapoyas
El arriendo es un negocio exitoso, pero,
que puede ser un sntoma de
enriquecimiento ilcito y hasta lavado de
activos por cuanto no pagan ningn tipo
de impuesto.
Como parte del alquiler, los propietarios
para poder arrendarlos previamente lo
acondicionaban para tal fin, por lo que
efectuaban algunos gastos adicionales, los
mismos que muchos de ellos no contaban
con el sustento de dichos gastos y
ponerlos a buen servicio de los futuros
arrendatarios.
Tambin se pudo detectar que el costo de
arriendo oscila entre S/ 100 y mayor a S/
2,100, lo de menor costo es para
estudiantes y los mayores de S/ 2,100 es
para locales comerciales.
Qu tipo de comprobante utilizan con
mayor frecuencia; asimismo verificar si
el monto del comprobante es el mismo
que el precio del alquiler
Se pudo detectar que existe una gran parte
de los arrendatarios que no emite ningn
tipo de documento y solo lo hacen con un
recibo simple y mayormente ocurre con
los estudiantes, quizs por temor a que lo
6
desalojen; y por otra parte, muchos de los
que arriendan no pagan los impuestos y
dejan que los que tienen en alquiler los
locales comerciales deban pagar el
impuesto correspondiente, sin que se vean
afectadas en sus ingresos.
Para concluir, una buena gestin y sobre todo la
falta de un programa de incentivos para los
mejores contribuyentes por parte de la SUNAT
se podr ver en un tiempo muy lejano el
crecimiento del PBI en rentas de primera
categora en un 15% anual y que con el correr de
los aos pueda seguir creciendo en un 5% lo que
llevara a que el PBI del departamento de
Amazonas crezca.
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Aznarn, & Snchez. (2011). Complementacin
del control fiscal para mejorar la
recaudacin del impuesto a la renta de
primera categora por el arrendamiento
de inmuebles en el departamento de La
Libertad. Obtenido de
http://repositorio.upn.edu.pe/: :
http://repositorio.upn.edu.pe/xmlui/han
dle/11537/102.
Cancho. (2016). La evasin tributaria por parte
de los contribuyentes afectos a la renta
de primera categora y sus alternativas
de mejora en los gobiernos locales del
Per. Facultad de Economa y
Contabilidad: Pontificia Universidad
Catlica del Per.
Latnez. (2012). Evasin tributaria en impuesto
a la renta. Facultad de Contabilidad:
Universidad de San Martn de Porres.
Rivas, & Paillacar. (2007). Caracterizacin de la
elusin fiscal en el impuesto a la renta
de chile. CAPIV REVIEW Vol. 5, 14. :
Obtenido de capic.cl.