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Qu no est gravado por el IGV?

El IGV no grava el alquiler ni cualquier otra forma de cesin para el usufructo de bienes
muebles o inmuebles, siempre y cuando el ingreso sea una renta de primera o segunda
categora de las gravadas por el Impuesto de Rentas.

Tampoco se gravar el traspaso de bienes ya usados que hagan efectivo las personas naturales
o jurdicas que no realicen ninguna actividad empresarial, a excepcin de que sean habituales estas
operaciones.

En caso de reorganizacin de empresas, el IGV no gravar la transefrencias que se realicen.


Adems tampoco gravar la importacin de:

Bienes donados a entidades religiosas

Bienes de uso personal y utillaje del hogar que se importen liberados de derechos
aduaneros por dispositivos legales.

Bienes con financiacin de donaciones del exterior

El IGV tampoco grava la compraventa de metales preciosos monetarios (oro y plata) realizados
con el Banco Central de Reserva de Per, ni la adquisicin o importacin de monedas, billetes,
cospeles y cuos en relacin a ste.

Las transferencias o importaciones de bienes y las prestaciones de servicios que realicen


las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares y que sean exclusivamente para fines propios
tampoco estarn gravados por el IGV.

Otras actividades que tampoco estn gravadas por el IGV son los servicios que prestan
las Administradoras de Fondos de PensionesPrivadas, los intereses y ganancias de
capital generados por CeDes del Banco Centrl de Reserva de Per y por los Bonos que emite
ste y los juegos de azar entre otros.

Qu entiende por venta el IGV?


El IGV entiende por venta todo acto por el cual se traspasan bienes a ttulo oneroso, de forma
independiente de la designacin que se le otorgue a los contratos o a las negociaciones que
originen dicha transferencia y de las condiciones pactadas por ambas partes del contrato.

CASO N 1: EXONERACIN A LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES


Con fecha 25 de setiembre de 2010, INMOBILIARIA LUCAS S.A.C. va a efectuar la
primera venta de un (1) departamento ubicado en el distrito de Lince, cuyo valor de
venta equivale a S/. 155,250. Nos consultan si esta venta goza de la exoneracin del
IGV.

SOLUCIN:
Como sabemos, una de las operaciones gravadas con el IGV es la primera venta de inmuebles
efectuada por los constructores de los mismos, entendida sta como la primera operacin de venta
de un inmueble recientemente construido, efectuado por una persona que se dedique en forma
habitual a la venta de estos bienes, a quien la norma lo define como constructor.

Cabe mencionar que en este supuesto de afectacin slo se grava el valor de la construccin (el
que para efectos de este impuesto equivale al 50% del valor de la transferencia) ms no, el valor
del terreno (que equivale, al otro 50%).

No obstante lo anteriormente sealado, debe tenerse en consideracin que si la primera venta de


estos inmuebles se destina a vivienda, no supera las 35 UITs (S/. 126,000 para el 2010) y la
empresa inmobiliaria cuenta con la presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida
por la Municipalidad correspondiente, la operacin estar exonerada del IGV. As lo establece
expresamente el literal B) del Apndice I de la Ley del IGV, el cual seala que la exoneracin del
IGV abarca nicamente la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 UIT.

En tal sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efecte INMOBILIARIA
LUCAS S.A.C. a efecto de verificar si le corresponde la exoneracin comentada, se debe determinar
en principio el valor de venta del inmueble. As tenemos que si el valor de venta del inmueble es de
S/. 155,250, monto superior a S/. 126,000 que representa 35 UIT, podramos concluir que esta
operacin estar gravada con el impuesto. En ese caso, el clculo del impuesto se efectuar de
acuerdo a lo siguiente:

a) Valor de venta S/. 155,250


Terreno (50%) S/. 77,625
Constr. (50%) S/. 77,625

b) IGV S/. 13,973


Base imponible S/. 77,625
IGV (18%) S/. 13973

c) Precio Venta S/. 169,223

CASO N 2: COMPENSACIN DE PERCEPCIONES DEL IGV


El Sr, Juan Rodrguez, con N de RUC 10332610398 contribuyente del Nuevo RUS,
categora 1, a quien sus proveedores le han efectuado percepciones del IGV a la venta
interna de bienes por un monto de S/. 180, nos consulta, cul es el procedimiento que
debe seguir para poder compensar dichos crditos con la cuota mensual a pagar de
Setiembre 2010.

SOLUCIN:
Si el Sr. Rodrguez es un contribuyente del Nuevo RUS y le han efectuado Percepciones de IGV,
puede efectuar la compensacin del monto de lo que le han percibido por el Rgimen de
Percepciones del IGV, a travs del Sistema Pago Fcil del Nuevo RUS (Formulario 1611).

Para tal efecto el contribuyente puede acercarse a cualquiera de los Bancos autorizados a
recepcionar este formulario, indicando al personal de dichos bancos, en forma verbal o a travs
de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan:

RUC
Perodo tributario.
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando
Total ingresos brutos del mes.
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
Importe a pagar.

Es importante considerar que adicionalmente a lo anterior, y a fin de poder efectuar correctamente


la compensacin, se debe tener en cuenta lo siguiente:

El monto mximo que el contribuyente puede compensar en el Formulario 1611, es el monto de la


cuota que le corresponde de acuerdo a su categora. No obstante, de resultar un remanente, dicho
saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo.

Se puede deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS, las percepciones practicadas hasta el
ltimo da del mes precedente al de la presentacin de la declaracin y pago mensual

En nuestro caso, si la categora del Sr. Rodrguez es la 1 (monto de cuota: S/. 20) y tiene un monto
total de percepciones del IGV que le han efectuado de S/. 180, lo mximo que podra compensar
contra la cuota del perodo sera S/. 20, monto que deber consignar en la casilla correspondiente.
En ese sentido, la diferencia de S/. 160 puede compensarla con las cuotas de los meses siguientes.

Cabe sealar finalmente que, aun cuando en este caso, el Sr. Rodrguez no pagara nada, debe
presentar la declaracin mensual del Nuevo RUS an cuando la totalidad de la cuota mensual y los
intereses moratorios que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les
hubiere practicado.
Las detracciones
Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, mas conocido
como detracciones, la empresa que adquiere determinados bienes (azcar, alcohol, algodn, arena
y piedra, madera, etc) o servicios tales como intermediacin laboral, arrendamiento, mantenimiento
de carga, transporte de personas, entre otros, al pagar a su proveedor deber de detraer
(descontar) un porcentaje que vara entre el 4% y 15%. Este monto deber ser depositado en
el Banco de la Nacin en la cuenta aperturada a nombre del proveedor del bien o servicio afecto al
sistema.
El proveedor por su parte, utilizar este fondo para cumplir con sus obligaciones tributarias. La no
detraccin puede conllevar una multa equivalente al 100% del importe no depositado.
Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el cliente sustrae al
precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje de acuerdo al producto o servicio
ofrecido.
Esto con el fin de prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores de control a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000
-----------------------------
Precio de Venta S/.59,000 -
Detraccin (9%)* S/. 5,310
-----------------------------
Saldo a pagar S/.53,690
El comprador o usuario deber depositar los S/ 5,310 en la cuenta que el proveedor debe abrir en
el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo
a Pagar (S/ 53,690), conjuntamente con la Constancia de Depsito.

El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la Constancia de Depsito


como sustento de su crdito fiscal (S/.9,000).

El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/ 9,000) y pagar girando un cheque contra su
cuenta del Banco de la Nacin hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta. Para mayor
informacin sobre el procedimiento, srvase revisar este vnculo.

*La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los bienes o servicios sujetos al
sistema.
Las retenciones
En este rgimen, la SUNAT designa a un grupo de agentes (normalmente grandes empresas)
para retener parte del Impuesto General a las Ventas, con ocasin de la adquisicin de bienes o
servicios a sus proveedores, por lo general, micro, pequeas y medianas empresas.
El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien, a la primera venta de bienes
inmuebles (edificios, departamentos, etc.), a la prestacin de servicios y a los contratos de
construccin.
Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la SUNAT la devolucin de estas retenciones, pero
despus de los tres meses, a partir del cual se inicia el trmite para la devolucin con lo cual el
proceso dura no menos de seis meses.
Valor de venta S/.20,000 +
IGV (18%) S/. 3,600
-----------------------------
Precio de Venta S/. 23,600 -
Retencin (6%) S/. 1,416
-----------------------------
Saldo a pagar S/. 22,184
El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el monto total de las
retenciones practicadas durante el mes. Asimismo, deber emitir y entregar un comprobante de
retencin al proveedor.

El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV, aplicando los montos
retenidos como crdito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el perodo.
Operaciones excluidas de la retencin
El Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:

N OPERACIN EXCLUIDA
1 Operaciones exoneradas e inafectas
2 Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
3 Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.
En operaciones en las que se emitan recibos por servicios pblicos de luz o agua, boletos de
4 aviacin y otros documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de pago (documentos autorizados)
En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
5 mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito
fiscal (consumidores finales)
En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de
6 otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de
Comprobantes de Pago
En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
7
(Sistema de Detracciones SPOT)
En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin.
8 Estas operaciones seguirn regulndose conforme lo dispuesto por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV,
segn lo establecido en las Resoluciones DE Superintendencia N 128-2002/SUNAT y 189-
9
2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-
2002/SUNAT)
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes
de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la
10
modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o
privado.

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de Percepcin referidos en los


incisos a) y b) y h) se verificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos
que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la notificacin de su
exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.
Tasa de retencin
La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la
operacin gravada.
Sin embargo, mediante Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT, publicada el 01 de
febrero del 2014, la tasa de retencin asciende al tres por ciento (3%) del importe de la operacin,
la misma que entr en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo
nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014 TASA DESDE EL 1 MARZO DEL 2014

6% 3%

Percepciones
El MEF designa tambin agentes de percepcin (proveedores mayoristas o importadores) para el
cobro por adelantado de una parte del IGV que los clientes generarn en el futuro por sus
operaciones gravadas. La percepcin resulta de aplicar el porcentaje al precio de venta, incluido el
IGV.
En el caso de importaciones, el importador deber de pagar todos los tributos que gravan a los
bienes importados y adems deber de entregar a Aduanas el 3.5% de adelanto que servir para
pagar el IGV que genere la venta interna de los bienes importados.
Igualmente, las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que venden bienes afectos al
sistema. En este caso, el comprador paga los tributos por los bienes adquiridos y entrega a su
proveedor el 2% por concepto de percepcin.
Rolando Ramrez-Gastn del Estudio Echecopar explica que esto sucede, por ejemplo, cuando una
empresa mayorista que comercializa cerveza, designada como agente de percepcin, le aplica una
percepcin al precio de venta de este producto, en los casos de ventas por montos mayores a
S/.100.
As, el adquirente de la cerveza deber pagar, adicionalmente al precio de venta, el 2% de dicho
precio (incluyendo el IGV). El adquirente podr utilizar dicho pago adicional como crdito contra su
IGV a pagar derivado de sus propias operaciones. Tambin existe la posibilidad de pedir la
devolucin si es que no existen operaciones suficientes para absorber dicho crdito.
Valor de venta S/. 5,000 +
IGV (18%) S/. 900
------------------------------
Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepcin (10%)* S/. 590
------------------------------
Total a cobrar S/. 6,490

El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/ 5,900), ms la percepcin realizada (S/ 590)
y emitir el comprobante de percepcin.

Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.

El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar como crdito del IGV, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la
declaracin.

* La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender del rgimen de percepcin


aplicable.
LECCIN 02

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL I.S.C.

1. MBITO DE APLICACIN El impuesto Selectivo al Consumo, es un Impuesto Monofsico


Producto Final, o a nivel de Fabricante o Productor, que grava: a. La venta en el pas a nivel
de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III y IV. b. La
venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV.
c. Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos. En virtud de la Ley N 271553 se excluy del mbito de aplicacin a los casinos de
juego, a las mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos. Para efecto del concepto
venta y nacimientos de la obligacin tributaria, son de aplicacin las mismas pautas que
para el IGV. Base Legal: Artculo

El Impuesto Selectivo al Consumo ms conocido por ISC, es un tributo de Per que


trata de gravar el uso o consumo especfico, es decir, es un impuesto sobre la primera
venta de determinados bienes o servicios cuya produccin se haya realizado en Per, as
como la importacin de los mismos de productos que no son considerados de primera
necesidad.

Principales productos que grava el ISC

Alcohol

Tabaco

Servicios de Telecomunicaciones

Apuestas (eventos hpicos)

Seguros

Pagos realizados mediante cheques bancarios

Juegos de azar (loteras, bingos, sorteos, rifas)

Perfumes

Joyas

Relojes

Armas

Productos contaminantes

Combustible
Liquidacin del ISC

Los encargados de liquidar el ISC son los fabricantes de los productos sometidos a la gravacin
del ISC y los importadores de los mismos. Con tal de liquidar el ISC, hay que diferenciar entre los
bienes que se producen dentro de Per y aquellos que productos que son importados en Per.

Respecto a los productos que se han producido en Per, la tasa del impuesto depende del
precio de venta en fbrica (base del impusto) excluyendo el IVA. El precio de venta en fbrica
debe ser comunicado a la Administracin.

Por otro lado, los productos importados en Per, el valor aduanero expresado en moneda
extranjera, ser la base sobre la que se aplicar el ISC.

Cabe destacar que este impuesto es inmediato aunque se determina mensualmente. Por otro lado,
las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varan entre el 0% y el 118%, hay unas tablas donde
se puede consultar las tasas en funcin de los bienes.

Cmo pagar el ISC?


El ISC se paga en funcin a lo establecido por el Cdigo Tributario y las condiciones
establecidas por la SUNAT.

A la hora de realizar el pago, es necesario recordar que se podr pagar hasta el segundo da
hbil de cada semana. La semana a tener en cuenta a la hora de pagar el ISC va desde el
domingo hasta el sbado, y el monto de referencia es el 80% del Impuesto Aplicable a
todos los bienes o servicios que tuvieron lugar la semana previa al pago del ISC.

Caso Prctico
La empresa XYZ dedicada a la fabricacin de bebidas gaseosas y similares, el da
14/02/2005 desea saber cuanto tiene que pagar como pago a cuenta del ISC por la semana
comprendida del 13/02/2005 al 19/02/2005; si se sabe que durante la semana comprendida
del 06/02/2005 al 12/02/2005, realiz ventas afectas al ISC por un valor de venta de S/.
150.000.00 (ciento cincuenta mil y 00/100 nuevos soles). El pago a cuenta deber realizarse
hasta el segundo da hbil de cada semana es decir el 15/02/2005.

Desarrollo:
1) Para realizar el pago a cuenta de la semana 13/02/2005 al 15/02/2005 se tomar como
referencia un monto equivalente al 80% del ISC aplicable a las operaciones efectuadas en la
semana anterior; es decir de la semana comprendida del 06/02/2005 al 12/02/2005.

Valor de ventas afectas al ISC.150.000.00


ISC 17% del Valor de Venta (150.000.00).. .25.500.00(1)
IGV 18% del Valor de Venta ms ISC (175.500.00).31.500.00(2)
Precio de Venta............................................................S/. 207000.00

2) Los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o
importadores de cervezas y aguas gaseosas, entre otros, que se realizan el segundo da
hbil de cada semana corresponden a dicha semana.
3) El pago a cuenta que se realice el da 14 15 corresponder a la semana comprendida
entre el 13/02/2005 al 19/02/2005; para lo cual se tomar como referencia un monto
equivalente al 80% del impuesto correspondiente a las operaciones realizadas en la semana
anterior a la que corresponde al pago.

4) El 80% del impuesto selectivo correspondiente a las operaciones realizadas en la semana


anterior a la que corresponde al pago es el siguiente:
El 80% del 17% del valor de venta de la semana comprendida del 06/02/2005 al
12/02/2005; es decir 17% de 150.000.00. (25.500.00).

5) El pago a cuenta es el 80% de S/. 25.500.00 nuevos soles; es decir el pago a cuenta es
de S/. 20.400.00 nuevos soles.

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