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MINISTERE DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPTS


DIRECTION DES IMPTS DE LA WILAYA DE SETIF
CENTRE DES IMPTS DE SETIF

Modalits de mise en uvre des


nouveaux taux de la TVA

(Note-Circulaire n 16/MF/DGI/DLRF/SD1/2017 du 12/01/2017)


Avec mise
jour
(Note-Circulaire n 224/MF/DGI/DLRF/SD1/2017 du 05/03/2017)
Modalits de mise en uvre des nouveaux taux de la TVA
(Note-Circulaire n 16 et 224/MF/DGI/DLFR/SD1/2017 du 12/01/2017 et 05/03/2017)

Nature des Diffrentes Taux TVA


Observations
oprations situations applicable

Application des anciens taux de TVA (7 ou 17%), vu que la


Livraison juridique ou livraison des biens ou la facturation intervient avant le
7% ou 17% 01/01/2017.
matrielle avant 2017

Oprations La date dencaissement na aucune incidence


de ventes
Application des nouveaux taux de TVA (9 ou 19%), vu que
Livraison juridique ou la livraison des biens ou la facturation intervient en 2017.
9% ou 19%
matrielle en 2017
La date dencaissement (acompte ou paiement du solde)
est sans incidence.
Modalits de mise en uvre des nouveaux taux de la TVA
(Note-Circulaire n 16 et 224/MF/DGI/DLFR/SD1/2017 du 12/01/2017 et 05/03/2017)

Nature des Taux TVA


Diffrentes situations applicable
Observations
oprations
Dbut dexcution de la prestation
avant le 01/01/2017.
Mme si le dbut dexcution de la
Achvement de la prestation en
prestation intervient avant le 01/01/2017,
2017. 9% ou 19%
alors quelle sachve en 2017, lopration
Etablissement de la facture en
2016 ou 2017 est soumise aux nouveaux taux de la TVA.
Encaissement en 2017
Excution de la prestation en 2017 Acompte (2016) :
Acompte vers en 2016 07% ou 17% La facture tablie doit faire apparaitre la
Oprations Solde vers lachvement (2017) ventilation des taux de TVA entre acompte
de Solde (2017) :
Etablissement de la facture en (7 ou 17%) et solde (9 ou 19%)
prestations 2017 9% ou 19%
de services
En ce qui concerne les prestations ralises
et factures en 2016, seules les
Encaissement
encaissements effectus au titre du 1er TR
Prestation ralise ou excute 1er TR 2017 :

avant le 01/01/2017 7% ou 17% 2017 sont soumis aux anciens taux de la


Prestation facture avant le TVA (7 ou 17%) ;
Encaissement /c
01/01/2017 du : 01/04/2017 :
9% ou 19% Il sensuit que les encaissements effectus
compter du 01/04/2017, sont soumis aux
nouveaux taux de la TVA (9 ou 19%).
Modalits de mise en uvre des nouveaux taux de la TVA
(Note-Circulaire n 16 et 224/MF/DGI/DLFR/SD1/2017 du 12/01/2017 et 05/03/2017)
Nature des Taux TVA
Diffrentes situations Observations
oprations applicable
Consommation dlectricit et
gaz du 4e TR 2016 ou dcembre Application des anciens taux de la TVA (7 ou
7% ou 17%
2016 dont la facture ou 17%).
Cas mmoire est tablie en 2017.
particuliers Consommation de leau
potable du 4e TR 2016 ou
7% Application de lancien taux de la TVA (7%).
dcembre 2016 dont la facture
est tablie en 2017.
Contrat conclu avant 2017 ; Application des anciens taux (7 ou 17%),
Dbut dexcution des 7% ou 17% jusqu achvement des prestations objet du
prestations avant 2017. contrat.
Lorsque les prestations nont pas connu un
Oprations de dbut dexcution avant le 01/01/2017, il
prestations de est fait application des nouveaux taux de
Contrat conclu avant 2017 ;
services dans TVA (9 ou 19%).
Dbut dexcution des 9% ou 19%
le cadre des
prestations en 2017. Pour cela, il doit tre procd
marchs ltablissement dun avenant pour prendre
publics en charge les nouveaux taux de la TVA (9 ou
19%).
Par dbut dexcution des prestations avant 2017, il y a lieu de comprendre tout
march public vis par la commission des marchs publics avant le 01/01/2017.
Les contrats conclus par les titulaires de marchs avec leurs sous-traitants ne
sont pas concerns par ces mesures.
Modalits de mise en uvre des nouveaux taux de la TVA
(Note-Circulaire n 16 et 224/MF/DGI/DLFR/SD1/2017 du 12/01/2017 et 05/03/2017)

Nature des Taux TVA


Diffrentes situations Observations
oprations applicable
Les prestations de services effectues par des
Prestations de services non assujettis non rsidents sont soumises une
Non soumises
soumises
la TVA
retenue la source de 24% en matire dIBS
lauto-liquidation TVA. ou IRG, couvrant la TAP et la TVA (art.156-2
et 150 du CID).
Sont soumises la TVA, les sommes perus
par une entreprise trangre non rsidente,
Prestations de services soumises
Oprations de lorsque lassiette de calcul bnficie de
lauto-liquidation TVA :
prestations de rduction du taux ou dabattements (cas des
services conventions internationales).
effectues par Situation 1 :
des assujettis dbut dexcution de la
non-rsidents
prestation avant 2017 ;
9% ou 19%
Achvement de la prestation
en 2017 ;
Facturation en 2017.
Situation 2 : Dans la mesure o le transfert na pu tre
Prestations excutes et effectu compte tenu du retard accus par
7% ou 17%
acheves avant 2017 ladministration fiscale pour la dlivrance de
Facturation avant 2017 lattestation de transfert de fonds.
Modalits de mise en uvre des nouveaux taux de la TVA
(Note-Circulaire n 16 et 224/MF/DGI/DLFR/SD1/2017 du 12/01/2017 et 05/03/2017)

Nature des Taux TVA


Diffrentes situations Observations
oprations applicable

Encaissements relatifs aux travaux


raliss en excution de contrat 9% ou 19%
conclus compter du 01/01/2017.

Dbut dexcution des travaux avant


Travaux 2017 ; Etablissement davenant au contrat
immobiliers Facturation 2017 ou avant 2017 ; 9% ou 19% principal pour prendre en charge les
Encaissement 2017. nouveaux taux de la TVA.
Contrat en cours dexcution

Travaux raliss, rceptionns et


Application des anciens taux de TVA
facturs avant 2017 ; 7% ou 17%
quel que soit la date dencaissement.
Contrat achev.
Modalits de mise en uvre des nouveaux taux de la TVA
(Note-Circulaire n 16 et 224/MF/DGI/DLFR/SD1/2017 du 12/01/2017 et 05/03/2017)

Nature des Diffrentes Taux TVA


Observations
oprations situations applicable
Contrat conclu avant 2017 ; Application des anciens taux (7 ou 17%),
Dbut dexcution des 7% ou 17% jusqu achvement des travaux objet du
travaux avant 2017 contrat.

Lorsque les travaux nont pas connu un


dbut dexcution avant le 01/01/2017, il
Travaux est fait application des nouveaux taux de
Contrat conclu avant 2017 ; TVA (9 ou 19%).
immobiliers
Dbut dexcution des 9% ou 19%
dans le cadre
travaux en 2017 Pour cela, il doit tre procd
des marchs
ltablissement dun avenant pour prendre
publics
en charge les nouveaux taux de la TVA (9 ou
19%).

Par dbut dexcution des travaux avant 2017, il y a lieu de comprendre tout
march public vis par la commission des marchs publics avant le 01/01/2017.
Les contrats conclus par les titulaires de marchs avec leurs sous-traitants ne
sont pas concerns par ces mesures.