Guia de Referencia Contable y Tributaria 2015 PDF

GUA DE
REFERENCIA
CONTABLE Y
TRIBUTARIA 2015
actualicese.com
actualicese.com
Gua de Referencia Contable y Tributaria 2015

ISBN 978-958-98635-9-6
Editora actualicese.com
Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta

publicacin con fines comerciales
Febrero de 2015
Cali - Colombia
Contenido
CONTENIDO
Pg.
Prlogo 7
Impuesto sobre la Renta y Complementarios 8

A. Rgimen Tributario Especial 8
B. Grandes Contribuyentes 9
C. Personas Jurdicas y dems contribuyentes 11
D. Personas Naturales 13
E. Instituciones Financieras intervenidas 16
F. Cambio en titular de la inversin extranjera 16
Ingresos y Patrimonio 17
Impuesto a la Riqueza, el Complementario de Normalizacin Tributaria,

Declaracin Voluntaria y Declaracin de Activos en el Exterior 19
Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE y Anticipo de la

Sobretasa del CREE 21
Declaracin informativa y documentacin comprobatoria de Precios

de Transferencia 22
Impuesto sobre las Ventas 23

Declaracin y pago bimestral del IVA 24
Declaracin y pago cuatrimestral del IVA 25
Declaracin y pago del IVA anual 25
Declaracin y pago bimestral del IVA por prestacin del servicio telefnico 26
Impuesto Nacional al Consumo 27

Bienes y servicios que generan el Impuesto Nacional al Consumo 27
Base Gravable del Impuesto Nacional al Consumo 28
Declaracin y pago bimestral 29
Declaracin Simplificada 30
Retencin en la Fuente a ttulo de Renta y Complementarios, Timbre e IVA 32

Retenedores que tengan ms de 100 sucursales o agencias 34
Expedicin de certificados por parte del agente retenedor 40

Impuesto sobre la Renta y Complementarios, Impuesto sobre la Renta
para la Equidad - CREE y Gravamen a los Movimientos Financieros 40
Impuesto sobre las Ventas 40
Impuesto de Timbre 40
actualicese.com 5
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Pg.
Autorretencin del CREE 41

Declaracin y pago mensual 42
Declaracin y pago cuatrimestral 42
Gravamen a los Movimientos Financieros - GMF 43
Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM 45
Reportes a la Superintendencia de Sociedades 47

Requerimientos de Informacin Financiera de Convergencia a NIIF 47
Requerimientos de Informacin Financiera bajo normas locales 48
Impuesto sobre Vehculos Automotores 51
Informacin Exgena Tributaria 52
Obligaciones Laborales 54
Cesantas e Intereses a las Cesantas 54
Prima de Servicios 55
Vacaciones 55
Responsabilidades Comerciales 57
Renovacin de la Matrcula Mercantil 57
Presentacin de Estados Financieros en Asambleas Generales o Juntas
de Socios 57
Responsabilidades Profesionales 59
Renovacin de datos en la Junta Central de Contadores 59
Datos que se debern renovar cada ao 59
Anexos 61
Indicadores, tarifas y vencimientos que han de tenerse en cuenta para el 2015 62
Informacin laboral 2015 67
Retencin en la Fuente aplicable en el ao gravable 2015 68
Retencin en la Fuente a ttulo de los impuestos nacionales durante el
ao fiscal 2015 73
Tasa Representativa del Mercado (TRM) 2014 91
Histrico del ndice de Precios al Consumidor 2014 92
Indicadores bsicos a tener en cuenta al finalizar 2014 e iniciar el 2015 93
Histrico del Salario Mnimo y Auxilio de Transporte 102
Requisitos para pertenecer al Rgimen Simplificado en el 2015 103
6 actualicese.com
Prlogo
La Gua de Referencia Contable y Tributaria para el ao 2015 refleja en

su mayora los cambios del 2014 en materia tributaria, especialmente los
relacionados con las modificaciones y mejoras, propuestas y aprobadas por
el Congreso en las reformas tributarias del 2012 y 2014, correspondientes
a las Leyes 1607 del 2012 y 1739 del 2014, sta ltima result ser en parte
una ampliacin y correccin de la 1607; adems de la creacin y cambio
de denominacin de antiguos impuestos, como es el caso del Impuesto
a la Riqueza, la creacin de la Sobretasa al CREE y el nacimiento de la
Normalizacin Tributaria como una forma de dar a los contribuyentes, la
oportunidad de declarar activos que se omitieron en aos inmediatamente
anteriores.
El contenido de esta publicacin incluye la descripcin detallada de

los impuestos nacionales con sus calendarios de plazos, adems de la
recopilacin de una serie de indicadores econmicos, contables, laborales
y tributarios de referencia de gran importancia en el quehacer profesional.
Con esta gua, Editora actualicese.com busca facilitar el trabajo de

Contadores Pblicos y de aquellas personas que requieran tener a mano,
herramientas tiles que contengan los nuevos cambios normativos para el
cumplimiento oportuno de las obligaciones inherentes a sus declaraciones
tributarias.
actualicese.com 7
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Artculos 7 a 18 del Decreto 2623 de diciembre 17 del 2014
A. Rgimen Tributario Especial
Existen algunos contribuyentes que con respecto al Impuesto sobre la Renta y Complemen-
tarios reciben un tratamiento especial, pues por su naturaleza, desarrollan actividades que
el Gobierno considera como de inters para la comunidad; dichos contribuyentes pertene-
cen al Rgimen Tributario Especial, y dentro de ellos se encuentran:
Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, cuyo objeto social
principal y recursos estn destinados a las actividades de salud, deporte, educacin
formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambien-
tal, o programas de desarrollo social, que sean de inters general y siempre que sus
excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, excep-
tuando las mencionadas en el artculo 23 del E.T.
Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y colo-
cacin de recursos financieros, y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Super-
intendencia Financiera de Colombia.
Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus activida-
des industriales y de mercadeo.
Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado su-
perior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del
cooperativismo y confederaciones cooperativas.
El Fondo de Garantas de Entidades Cooperativas.
Las anteriores entidades, si no se encuentren catalogadas como Grandes Contribuyentes

por el ao gravable 2014, debern presentar la Declaracin del Impuesto de Renta y Com-
plementarios y realizar el respectivo pago en dos cuotas iguales; los plazos para la presenta-
cin y pago comienzan el 3 de marzo del 2015, y vencen atendiendo los dos ltimos dgitos
del NIT que constan en el certificado del Registro nico Tributario RUT sin tener en
cuenta el dgito de verificacin, en las fechas que se mencionan a continuacin:
Declaracin y pago primera cuota
Si los dos ltimos dgitos son Hasta el da

01 al 05 14 de abril de 2015
06 al 10 15 de abril de 2015
11 al 15 16 de abril de 2015
16 al 20 17 de abril de 2015
21 al 25 20 de abril de 2015
26 al 30 21 de abril de 2015
31 al 35 22 de abril de 2015
8 actualicese.com
Impuesto sobre la Renta y Complementarios

36 al 40 23 de abril de 2015
41 al 45 24 de abril de 2015
46 al 50 27 de abril de 2015
51 al 55 28 de abril de 2015
56 al 60 29 de abril de 2015
61 al 65 30 de abril de 2015
66 al 70 04 de mayo de 2015
71 al 75 05 de mayo de 2015
76 al 80 06 de mayo de 2015
81 al 85 07 de mayo de 2015
86 al 90 08 de mayo de 2015
91 al 95 11 de mayo de 2015
96 al 00 12 de mayo de 2015
Pago segunda cuota
Si el ltimo dgito es Hasta el da

1 10 de junio de 2015
B. Grandes Contribuyentes
A travs de la Resolucin 000267 de diciembre 30 del 2014 el director de la DIAN decidi

retirar del listado de Grandes Contribuyentes, con efectos a partir de enero 1 del 2015, a
42 personas jurdicas, debido a que entraron en procesos de liquidacin, o de concordato,
o acuerdo de reestructuracin o reorganizacin, o incluso por razn de que no se hallaban
al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras o cambiarias.
Al mismo tiempo, decidi agregar a la lista a otros 347 nuevos contribuyentes, entre perso-
nas jurdicas y naturales, pues al efectuarse el estudio exigido en el artculo 2 de la Resolu-
cin 0027 de enero del 2014 se comprob que a dichos contribuyentes les aplic, con base
en la informacin del ao gravable 2013, alguno de los 8 criterios fijados en el artculo 1 de
esta misma resolucin.
Por consiguiente, durante el 2015 los contribuyentes que seguirn figurando como Gran-
des Contribuyentes sern los sealados en la Resolucin 0041 de enero 30 del 2014, pero
sin incluir a los 42 que fueron retirados mediante la Resolucin 00267 de diciembre 30
del 2014. Adicionalmente, empezarn a figurar desde el 2015 en adelante como Grandes
actualicese.com 9
Contribuyentes los 347 nuevos contribuyentes agregados a la lista con la Resolucin 00267
de diciembre 30 del 2014.
La presentacin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios de los

Grandes Contribuyentes inicia el 3 de marzo del 2015 y vence entre el 14 y el 27 de abril
del mismo ao, para saber el plazo mximo se debe atender al ltimo digito del NIT del
declarante que consta en el certificado del Registro nico Tributario RUT sin tener en
cuenta el dgito de verificacin. El pago del impuesto se realiza en tres cuotas, de las cuales
la segunda ir acompaada de la declaracin del impuesto. Los plazos para las cuotas y la
respectiva declaracin, se encuentran establecidos en el artculo 11 del Decreto 2623 de
diciembre 17 del 2014, y son los siguientes:
Pago primera cuota

1 10 de febrero de 2015
Es importante que el contribuyente tenga en cuenta que el valor de la primera cuota no

puede ser inferior al 20% del impuesto pagado por el ao gravable 2013. Cuando se liquide
el impuesto y el anticipo definitivo en la declaracin del ao gravable 2014, del valor a
pagar se deber restar lo pagado en la primera cuota, y el saldo se debe cancelar en dos
cuotas iguales, es decir:
Declaracin y pago
Segunda cuota: 50% del saldo.
Tercera cuota: 50% del saldo.
Otro aspecto importante es si al momento del pago de la primera cuota el contribuyente ya

tiene elaborada la declaracin del ao gravable 2014, y sta arroja saldo a favor, tendr la
libertad de no realizar el pago de la primera cuota antes mencionada; sin embargo, l ser
responsable si al momento de la presentacin de la declaracin se genera un salgo a pagar.
Las fechas para la presentacin de la declaracin y el pago de la segunda y tercera cuota,

se mencionan a continuacin:
10 actualicese.com
Declaracin y pago segunda cuota

1 14 de abril de 2015
Pago tercera cuota

C. Personas jurdicas y dems contribuyentes
En el artculo 12 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014 se establecieron los
plazos para presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, y
cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar. Sin embargo, fue expedido el Proyecto de
Decreto de enero del 2015, que con el artculo 1 modifica los plazos antes citados. Con la
modificacin realizada, las fechas de presentacin de la declaracin y pago en dos cuotas
del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, quedaron establecidas de la siguiente
manera:

01 al 05 14 de abril de 2015
06 al 10 15 de abril de 2015
actualicese.com 11

11 al 15 16 de abril de 2015
16 al 20 17 de abril de 2015
21 al 25 20 de abril de 2015
26 al 30 21 de abril de 2015
31 al 35 22 de abril de 2015
36 al 40 23 de abril de 2015
41 al 45 24 de abril de 2015
46 al 50 27 de abril de 2015
51 al 55 28 de abril de 2015
56 al 60 29 de abril de 2015
61 al 65 30 de abril de 2015
66 al 70 04 de mayo de 2015
71 al 75 05 de mayo de 2015
76 al 80 06 de mayo de 2015
81 al 85 07 de mayo de 2015
86 al 90 08 de mayo de 2015
91 al 95 11 de mayo de 2015
96 al 00 12 de mayo de 2015
Como se puede observar, para la declaracin y pago de la primero cuota, las fechas no se
establecieron como se haba hecho anteriormente, cuando las fechas de vencimiento obe-
decan al ltimo dgito del NIT que consta en el Registro nico Tributario RUT sino que
en esta ocasin y por lo menos para la presentacin de la declaracin y la cancelacin de la
primera cuota del impuesto sobre la renta del ao gravable 2014, se deben tener en cuenta
los dos ltimos dgitos del NIT que aparecen en el certificado el Registro nico Tributario
RUT igualmente sin tener en cuenta el digito de verificacin. Sin embargo, para el pago
de la segunda cuota, se debe tener en cuenta solamente el ltimo digito del Registro nico
Tributario RUT tal como se muestra a continuacin:
Pago segunda cuota

12 actualicese.com
D. Personas Naturales
Para saber si una persona natural es contribuyente declarante del Impuesto sobre la Renta
y Complementarios, y por tanto obligada a presentar la declaracin de dicho impuesto, se
deben verificar una serie de requisitos y topes, dependiendo de la categora en la cual se
encuentre ubicada:
Empleados. Se consideran contribuyentes declarantes quienes, de sus ingresos tota-

les, hayan obtenido el ochenta por ciento (80%) o ms, en la prestacin de servicios de
manera personal, o en la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo
del empleador o contratante, mediante una vinculacin laboral o de cualquier otra na-
turaleza, independientemente de su denominacin, y que adems supere cualquiera
de los siguiente topes:
Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2014 exceda de cuatro

mil quinientas (4.500) UVT, lo que en pesos equivale a $ 123.682.500*.
Que los ingresos brutos superen las mil cuatrocientas (1.400) UVT, equivalentes
en pesos a $ 38.479.000*.
Que los consumos mediante tarjeta de crdito excedan de dos mil ochocientas
(2.800) UVT, equivalentes en pesos a $ 76.958.000*.
Que el valor total de la compras y consumos supere las dos mil ochocientas
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversio-

nes financieras, excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT, equivalentes en
pesos a $ 123.682.500*.
Que sean responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen comn.
* Nota: Para el clculo del valor en pesos se utiliz el valor de la UVT en el ao 2014
($27.841).
Trabajadores por cuenta propia residentes. Se consideran contribuyentes declaran-

tes cuando del total de sus ingresos, el ochenta por ciento (80%) o ms provengan
de la realizacin de alguna de las actividades econmicas mencionadas en el Decreto
1473 del 05 de agosto del 2014, y adems, supera alguno de los siguientes montos:
Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2014 exceda de cuatro

mil quinientas (4.500) UVT, lo que en pesos equivale a $ 123.682.500*.
Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable superen las mil cuatro-
cientas (1.400) UVT, equivalentes en pesos a $ 38.479.000*.
actualicese.com 13
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inver-

siones financieras, excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT, equivalentes
en pesos a $ 123.682.500*.
Nota: Para el clculo del valor en pesos se utiliz el valor de la UVT en el ao 2014
($27.841).
Dems personas naturales residentes y asimiladas a estas, que no se encuentren

clasificadas dentro de las categoras de empleados o trabajadores por cuenta pro-
pia. Sern considerados como contribuyentes declarantes cuando cumplan alguno
de los siguientes requisitos:
Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2014 exceda de

cuatro mil quinientas (4.500) UVT, lo que en pesos equivale a $ 123.682.500*.
Que los ingresos brutos superen las mil cuatrocientas (1.400) UVT, equivalen-
tes en pesos a $ 38.479.000*.
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inver-

siones financieras, excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT, equivalentes
en pesos a $ 123.682.500*.
* Nota: Para el clculo del valor en pesos se utiliz el valor de la UVT en el ao 2014
($27.841).
En consecuencia, las personas naturales que dependiendo de su categora cumplan con

los requisitos mencionados para cada una de ellas, debern, por el ao gravable 2014,
presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios o, si optan vo-
luntariamente por aplicar el Sistema IMAS, presentar la declaracin del Impuesto Mnimo
Alternativo Simple IMAS en los formularios que para tal fin destine la DIAN, y realizar
el pago del impuesto a cargo en una sola cuota. Las fechas para la presentacin de dicha
declaracin, independientemente del sistema utilizado para el clculo del impuesto apli-
cable para las distintas categoras de contribuyentes personas naturales, inician el 3 de
marzo del 2015 y finalizan, dependiendo de los dos ltimos dgitos del NIT que constan
en el certificado del Registro nico Tributario RUT sin tener en cuenta el dgito de
verificacin, establecindose de la siguiente manera:
14 actualicese.com
Declaracin y pago en una sola cuota

01 y 02 11 de agosto de 2015
03 y 04 12 de agosto de 2015
05 y 06 13 de agosto de 2015
07 y 08 14 de agosto de 2015
09 y 10 18 de agosto de 2015
11 y 12 19 de agosto de 2015
13 y 14 20 de agosto de 2015
15 y 16 21 de agosto de 2015
17 y 18 24 de agosto de 2015
19 y 20 25 de agosto de 2015
21 y 22 26 de agosto de 2015
23 y 24 27 de agosto de 2015
25 y 26 28 de agosto de 2015
27 y 28 31 de agosto de 2015
29 y 30 01 de septiembre de 2015
73 y 74 01 de octubre de 2015
actualicese.com 15
Personas naturales residentes en el exterior. Las personas naturales residentes en

el exterior obligadas a presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta y Com-
plementarios, debern hacerla en forma electrnica, y cuando arroje saldo a pagar,
efectuar la cancelacin del impuesto igualmente en forma electrnica o en los bancos
y dems entidades autorizadas en el territorio colombiano dentro de los plazos antes
mencionados.
Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios que decidan aplicar

en forma voluntaria el Sistema del Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS. Por
otra parte, la declaracin de los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Com-
plementarios que decidan aplicar en forma voluntaria el Sistema del Impuesto Mnimo
Alternativo Simple IMAS para el clculo del impuesto, quedar en firme despus de
cumplidos seis (6) meses contados a partir de la presentacin de la misma. Lo anterior
ser efectivo, siempre y cuando la presentacin de la declaracin y el pago del impuesto
se hayan realizado en forma oportuna, esto es, dentro de los plazos antes citados, y
adems, que la DIAN no tenga pruebas de que la liquidacin privada del contribuyente
se encuentra soportada por documentos o informacin falsa.
E. Instituciones Financieras intervenidas
Cuando una entidad financiera se encuentre intervenida por la Superintendencia Financie-

ra en los trminos establecidos en el Decreto 2920 de 1982 o en normas posteriores, podr
presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del ao gravable
2014, y efectuar el pago respectivo del impuesto a cargo, dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha en la cual se aprobaron de manera definitiva los Estados Financieros
correspondientes al segundo semestre del ao gravable objeto de aprobacin.
Para la presentacin de la declaracin del impuesto en mencin, la entidad utilizar los

formularios que determine la DIAN para tal fin para los Grandes Contribuyentes y dems
personas jurdicas, segn le corresponda.
F. Cambio en titular de la inversin extranjera
Cuando el titular de una inversin extranjera venda su inversin, debe presentar la liquida-
cin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, y efectuar el pago
del impuesto que se genere por dicha venta dentro del mes siguiente a la fecha en la cual
se realiz la operacin. El pago del impuesto debe realizarlo en los bancos y dems entida-
des autorizadas para el recaudo en el territorio nacional, y en caso de no poder efectuarlo
personalmente, podr hacerlo a travs de un apoderado, agente o representante de l en
Colombia.
Es importante que el inversionista tenga en cuenta que, la presentacin de la declaracin

del Impuesto sobre la Renta y Complementarios por cada operacin de venta que realice
es obligatoria, aun cuando en la transaccin no se genere impuesto a cargo por la venta de
la inversin.
16 actualicese.com
2 INGRESOS Y PATRIMONIO
Artculos 7 a 18 del Decreto 2623 de diciembre 17 del 2014
En Colombia hay algunas entidades que por sus caractersticas no son contribuyentes del
Impuesto sobre la Renta y Complementarios; sin embargo, por disposicin expresa de la
ley, s se encuentran obligadas a presentar la declaracin del Ingresos y Patrimonio; dichas
entidades son las siguientes:
Las entidades de derecho pblico no contribuyentes, con excepcin de:
La Nacin, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogot, el

Distrito Turstico y Cultural de Cartagena, el Distrito Turstico de Santa Marta, los
Territorios Indgenas y las dems entidades territoriales.
Las juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de
padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios orga-
nizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.
Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Co-

lombiano de Bienestar Familiar o autorizados por ste, y las asociaciones de
adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
Las sociedades de mejoras pblicas, las instituciones de educacin superior apro-

badas por el ICFES que sean entidades sin nimo de lucro, los hospitales que estn
constituidos como personas jurdicas sin nimo de lucro, las organizaciones de alcoh-
licos annimos, las asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos polticos
aprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de consumidores, los fondos
de pensionados, los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que sean
entidades sin nimo de lucro, los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gre-
miales cuando no desarrollen actividades industriales o de mercadeo, y las personas
jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de salud que tengan el permiso
de funcionamiento del Ministerio de Salud y Proteccin Social.
Los fondos de inversin, fondos de valores y los fondos comunes que administren las
entidades fiduciarias.
Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y los fondos de cesantas.
Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros sealados en el captulo V de la Ley

101 de 1993 y en la Ley 300 de 1996.
Las Cajas de Compensacin Familiar y los fondos de empleados, cuando no obtengan

ingresos provenientes de actividades industriales, de mercadeo y actividades financie-
ras distintas a la inversin de su patrimonio.
Para las entidades antes mencionadas que estn calificadas como Grandes Contribuyentes,
la fecha para la presentacin de la declaracin de Ingresos y Patrimonio inicia el 3 de marzo
del 2015 y vence entre el 14 y el 27 de abril del mismo ao, dependiendo del ltimo dgito
actualicese.com 17
del NIT que se reflejan en el certificado del Registro nico Tributario RUT sin considerar
el dgito de verificacin, como se presenta a continuacin:

Por otra parte, para las entidades mencionadas que NO estn calificadas como Grandes Con-
tribuyentes, la fecha para la presentacin de la declaracin de Ingresos y Patrimonio inicia
con el 3 de marzo del 2015, pero tendrn como plazo mximo, de acuerdo a los dos ltimos
dgitos del NIT que se reflejan en el certificado del Registro nico Tributario RUT sin tener
en cuenta el dgito de verificacin, las siguientes fechas:

01 al 05 14 de abril de 2015
06 al 10 15 de abril de 2015
11 al 15 16 de abril de 2015
16 al 20 17 de abril de 2015
21 al 25 20 de abril de 2015
26 al 30 21 de abril de 2015
31 al 35 22 de abril de 2015
36 al 40 23 de abril de 2015
41 al 45 24 de abril de 2015
46 al 50 27 de abril de 2015
51 al 55 28 de abril de 2015
56 al 60 29 de abril de 2015
61 al 65 30 de abril de 2015
66 al 70 04 de mayo de 2015
71 al 75 05 de mayo de 2015
76 al 80 06 de mayo de 2015
81 al 85 07 de mayo de 2015
86 al 90 08 de mayo de 2015
91 al 95 11 de mayo de 2015
96 al 00 12 de mayo de 2015
18 actualicese.com
3 IMPUESTO A LA RIQUEZA, EL COMPLEMENTARIO DE
NORMALIZACIN TRIBUTARIA, DECLARACIN VOLUNTARIA
Y DECLARACIN DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Artculos 38-1 y 38-2 del Decreto 2623 de diciembre 17 del 2014
La nueva Reforma Tributaria, Ley 1739 del 2014, dio paso a la creacin de la quinta versin
del Impuesto al Patrimonio, pero esta vez con el nombre de Impuesto a la Riqueza, y que
est acompaado de un Impuesto Complementario de Normalizacin Tributaria; estas dos
nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas a travs de los artculos 1 al 10 y del
34 al 40 de dicha Ley 1739.
Estn obligados a contribuir con el Impuesto a la Riqueza, en concordancia con el artculo

1 de la Ley de Reforma Tributaria, que adicion el artculo 292-2 del E.T., los siguientes:
Las personas naturales, las sucesiones ilquidas, las personas jurdicas y sociedades
A. de hecho, contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el
B. pas, respecto de su riqueza poseda directamente en el pas, salvo las excepciones

previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el

pas, respecto de su riqueza poseda indirectamente a travs de establecimientos
C.
permanentes, en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseda directamente
D. en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el

derecho interno.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseda indirectamente
E. a travs de sucursales o establecimientos permanentes en el pas, salvo las

excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
Las sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el pas al momento de su

F. muerte respecto de su riqueza poseda en el pas.
Los sujetos pasivos mencionados, sern contribuyentes del impuesto siempre que de acuer-
do con el artculo 3 de la Ley 1739 que adiciona el artculo 294-2 al E.T., tengan al 1 de enero
de 2015 un patrimonio lquido (patrimonio bruto menos deudas a cargo), igual o superior a
$1.000 millones de pesos, y siempre y cuando, no figuren en la lista de los mencionados en
el artculo 293-2 del E.T. como contribuyentes exonerados de este impuesto. El Impuesto a la
Riqueza aplicar durante el 2015, 2016 y 2017 para las personas jurdicas y sociedades de he-
cho, y para el mismo perodo ms el 2018, para las personas naturales y sucesiones ilquidas.
actualicese.com 19
El Impuesto a Riqueza tiene un Complementario de Normalizacin Tributaria, este ltimo est

a cargo de los mismos contribuyentes del Impuesto a la Riqueza y de aquellos declarantes
voluntarios a los que se refiere el artculo 298-7 del E.T. que tengan activos omitidos, es decir,
aquellos activos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales aun
existiendo la obligacin legal de hacerlo; los contribuyentes que deseen empezar a declarar
los activos que han mantenido ocultos y, que por tanto, han sido omitidos en las declaracio-
nes de Renta o del CREE de aos inmediatamente anteriores, los podrn incluir dentro de los
mismos formularios en que se liquidar el Impuesto a la Riqueza, y sobre ellos liquidarn adi-
cionalmente el Impuesto Complementario de Normalizacin Tributaria, con tarifas especiales
del 10%, 11%, o 13%, dependiendo del ao en que decidan empezar a declararlos.
La base gravable del Impuesto Complementario de Normalizacin Tributaria ser el valor

patrimonial de los activos omitidos determinado conforme a las reglas del E.T. en el Ttulo
II - Libro I, o el autoavalo que establezca el contribuyente, que deber corresponder como
mnimo, al valor patrimonial de los activos omitidos.
As pues, el valor que resulte de calcular el Impuesto a la Riqueza y su Complementario de

Normalizacin Tributaria, sobre los patrimonios a enero 1 del 2015, debe ser pagado en dos
cuotas iguales, en mayo y septiembre del 2015; segn el artculo 4 del Proyecto de Decreto de
enero del 2015, que adicion el artculo 12-5 al Decreto 2623 de diciembre del 2014 (calen-
dario tributario 2015), las fechas mximas de pago sern las que se indican a continuacin, las
cuales han sido estipuladas de acuerdo con el ltimo dgito del NIT del declarante que conste
en el RUT, y sin tener en cuenta el digito de verificacin:
ltimo Dgito del NIT Hasta el da ltimo Dgito del NIT Hasta el da
1 12 de mayo 6 20 de mayo
Pago segunda cuota
1 08 de septiembre 6 15 de septiembre
DECLARACIN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR

(Art. 38-2 adicionado al Decreto 2623 de 2014)
Si el ltimo dgito es Hasta el da Si el ltimo dgito es Hasta el da

1 08 de octubre de 2015 6 16 de octubre de 2015
20 actualicese.com
4 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE Y
ANTICIPO DE LA SOBRETASA DEL CREE
Artculos 19 a 21 del Decreto 2623 del 2014
Con la entrada en vigencia de la Ley 1607 del 2012 fue creado el impuesto denominado
Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE que busca beneficiar a los trabajado-
res, generar empleo y aumentar la inversin social.
Los sujetos pasivos del Impuesto CREE son:
Las personas Jurdicas y las asimiladas que sean contribuyentes declarantes del Im-
puesto de Renta.
Las sociedades extranjeras por los ingresos generados en fuente nacional.
Las sociedades declaradas como zonas francas despus del 31 de diciembre del
2012.
Los usuarios comerciales de zonas francas sujetos a la tarifa general del Impuesto
de Renta.
Las empresas que entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del
2010, ya que ellas tambin son contribuyentes del Impuesto de Renta.
Ahora bien, el Proyecto de Decreto de enero del 2015, ha indicado los plazos para presen-
tar la declaracin y pago en dos cuotas iguales no slo del Impuesto sobre la Renta para
la Equidad CREE sino para el pago del Anticipo de la Sobretasa al Impuesto CREE. Las
fechas han sido estipuladas teniendo como base el ltimo dgito del NIT del declarante
que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente forma:
Declaracin y pago de la primera cuota
1 14 de abril 6 21 de abril
Pago de la segunda cuota
1 10 de junio 6 18 de junio
actualicese.com 21
5 DECLARACIN INFORMATIVA Y DOCUMENTACIN
COMPROBATORIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Artculos 23 y 24 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014
Por el ao gravable 2014, estarn obligados a presentar declaracin informativa de pre-

cios de transferencia, segn el artculo 22 del Decreto 2623 del 2014:
Aquellos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, obligados a la aplica-

cin de las normas que regulan el rgimen de precios de transferencia, cuyo patrimonio bruto
en el ltimo da del ao o perodo gravable sea igual o superior a $2.748.500.000 o cuyos
ingresos brutos del respectivo ao sean iguales o superiores a $1.676.585.000 que celebren
operaciones con vinculados conforme a lo establecido en los artculos 260-1 y 260-2 del E.T.
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios residentes o domiciliados en

Colombia que en dicho ao gravable hubieran realizado operaciones con personas, sociedades,
entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en parasos fiscales aunque su patri-
monio bruto a 31 de diciembre del 2014 o sus ingresos brutos en el mismo ao, hubieran sido
inferiores a los topes sealados en el numeral anterior (Artculo 260-7, pargrafo 2 del E.T.).
Ahora bien, el Decreto 2623 ha establecido los plazos pertinentes para la presentacin
de la declaracin informativa de precios de transferencia; de igual forma se estableci
la obligacin de los contribuyentes que celebren operaciones con vinculados conforme
a lo establecido en los artculos 260-1 y 260-2 del E.T. o con personas, sociedades, enti-
dades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en parasos fiscales, de presentar
la documentacin comprobatoria de la que trata el artculo 260-5 del E.T.; ambos reque-
rimientos deben hacerse de forma virtual a travs de las plataformas dispuestas por la
DIAN, en las condiciones que sta determine y en las fechas establecidas en el calendario
diseado para esta obligacin, de acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste en
el RUT, sin dgito de verificacin. Las fechas dispuestas para el cumplimiento de ambas
responsabilidades son:
ltimo Dgito ltimo Dgito

Hasta el da Hasta el da
del NIT del NIT
1 08 de julio 6 15 de julio
22 actualicese.com
6 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Artculos 25 al 28 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014
El Impuesto sobre las Ventas, ms conocido como IVA, es un impuesto indirecto, pues
grava el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de un
bien o en la prestacin de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable al consumidor
final, por lo que es en este ltimo sobre quien recae el impuesto.
La ley ha sealado como hechos generadores de IVA los siguientes:
La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
La prestacin de servicios en el territorio nacional.
La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expre-

samente.
La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las

loteras.
Por otro lado, se han indicado como responsables del Impuesto sobre las Ventas:
Los comerciantes y quienes realicen actos similares a ellos.
Los importadores.
Los intermediarios en la comercializacin de bienes (ventas con intermediacin

de terceros).
Las empresas de transporte martimo o areo, cuando el servicio se encuentre

gravado.
Los establecimientos bancarios y las corporaciones financieras, las corporaciones

de ahorro y vivienda, las compaas de financiamiento comercial, los almacenes
generales de depsito y dems entidades financieras o de servicios financieros
sometidos a la vigilancia de la Superintendencia Financiera, cuando presten ser-
vicios gravados.
Los productores e importadores o el vinculado econmico de uno y otro, en la

venta de limonadas, aguas gaseosas aromatizadas y otras bebidas no alcohlicas,
con la exclusin de jugos de fruta, de legumbres y hortalizas.
Ahora bien, el pago del Impuesto a las Ventas, ha sido diseado dividiendo a los contribu-
yentes en grupos, bien sea de acuerdo con sus ingresos brutos o sus actividades econ-
micas; el Decreto 2623 del 2014 indic el calendario de declaracin y pago con respecto
al IVA, de la siguiente forma:
actualicese.com 23
Declaracin y pago Bimestral del IVA
Aplica a los responsables catalogados por la DIAN como Grandes Contribuyentes para la
vigencia fiscal 2015, de acuerdo con la Resolucin 000267 de diciembre 30 del 2014; de
igual forma aplicar a las personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a diciembre
31 del 2014 sean iguales o superiores a $2.528.620.000, y para aquellos responsables de
que tratan los artculos 477 (Bienes exentos de IVA) y 481 (Bienes exentos con derecho a
devolucin bimestral) del E.T.
Todos estos contribuyentes debern realizar la liquidacin y pago del impuesto en 6 pe-
rodos bimestrales a lo largo del ao, que inician con enero - febrero y finalizan con el
perodo noviembre diciembre. Los vencimientos han sido dispuestos en el artculo 25
del Decreto 2623 del 2014, de acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste en el RUT,
sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente forma:
Ene-Feb Mar-Abr May-Jun Jul-Ago Sep-Oct Nov-Dic
ltimo Plazo para consignar hasta el da del ao 2015

dgito
Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre Enero
2015 2015 2015 2015 2015 2016
1 10 12 08 08 10 13
2 11 13 09 09 11 14
3 12 14 10 10 12 15
4 13 15 13 11 13 18
5 16 19 14 14 17 19
6 17 20 15 15 18 20
7 18 21 16 16 19 21
8 19 22 17 17 20 22
9 20 25 21 18 23 25
0 24 26 22 21 24 26
Otros contribuyentes del IVA con declaracin bimestral
De igual forma, en el pargrafo del artculo 25 del Decreto 2623 del 2014, se indic un
calendario especial para la declaracin y pago bimestral de aquellos responsables por la
prestacin de servicios financieros y las empresas de transporte areo regular; las fechas
establecidas fueron las siguientes:
Plazo para consignar hasta el da del ao 2015

2015 2015 2015 2015 2015 2016
27 29 24 25 27 29
24 actualicese.com
Impuesto sobre las Ventas
Declaracin y pago Cuatrimestral del IVA
El calendario de declaracin y pago cuatrimestral del Impuesto a las Ventas, aplica a las
personas jurdicas y naturales con ingresos brutos, al 31 de diciembre del 2014, iguales o
superiores a $ 412.275.000 pero inferiores a $2.528.620.000.
Dichos contribuyentes debern realizar la liquidacin y pago del impuesto en tres perodos
cuatrimestrales a lo largo del ao, que inician con enero - abril y finalizan con el perodo
septiembre diciembre. Los vencimientos han sido dispuestos en el artculo 26 del Decreto
2623 del 2014, de acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste en el RUT, sin tener en
cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente forma:
Mayo de 2015 Septiembre de 2015 Enero de 2016

ltimo
dgito Enero Mayo Septiembre
Abril Agosto Diciembre
1 12 8 13
2 13 9 14
3 14 10 15
4 15 11 18
5 19 14 19
6 20 15 20
7 21 16 21
8 22 17 22
9 25 18 25
0 26 21 26
Declaracin y pago del IVA Anual
Los contribuyentes personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre

del 2014 sean inferiores a $ 412.275.000, debern presentar la declaracin de IVA de forma
anual; sin embargo, de acuerdo con lo estipulado en el artculo 28 del Decreto 2623 del
2014, debern realizar el pago de dos anticipos del 30% del total de los IVA pagados a 31
de diciembre del ao gravable 2014, y un ltimo pago equivalente al saldo calculado por
Impuesto sobre las Ventas, efectivamente pagado en el perodo gravable 2015; el ltimo
pago debe hacerse al tiempo con la presentacin de la declaracin de IVA.
As pues, el calendario especfico para este tipo de contribuyentes ha sido definido en el

artculo 28 del Decreto 2623 del 2014, de acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste
en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente forma:

ltimo
dgito Primer pago Segundo pago Declaracin y
anticipado 30% anticipado 30% pago saldo
1 12 8 13
2 13 9 14
actualicese.com 25

ltimo
dgito Primer pago Segundo pago Declaracin y
anticipado 30% anticipado 30% pago saldo
3 14 10 15
4 15 11 18
5 19 14 19
6 20 15 20
7 21 16 21
8 22 17 22
9 25 18 25
0 26 21 26
Declaracin y pago Bimestral del IVA por prestacin del servicio telefnico
De acuerdo con el pargrafo 1 del artculo 28 del Decreto 2623 del 2014, los contribuyen-
tes responsables por la prestacin del servicio telefnico debern presentar la declaracin
del impuesto y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres del ao 2015, de la
misma forma que fue estipulado en el artculo 25 del mismo decreto, esto es:

dgito
2015 2015 2015 2015 2015 2016
1 10 12 08 08 10 13
2 11 13 09 09 11 14
3 12 14 10 10 12 15
4 13 15 13 11 13 18
5 16 19 14 14 17 19
6 17 20 15 15 18 20
7 18 21 16 16 19 21
8 19 22 17 17 20 22
9 20 25 21 18 23 25
0 24 26 22 21 24 26
26 actualicese.com
7 IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
Artculos 29, 30 y 31 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014
El Impuesto Nacional al Consumo INC, es una estrategia tributaria diseada por el Gobier-
no Nacional que se estableci en la Reforma Tributaria del 2012 (Ley 1607 de 2012) y que
entr en vigencia el 1 de enero del 2013. El fin principal del impuesto, segn la exposicin
de motivos es:
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y disminuir el alto nivel de evasin

que se presenta en este sector, promoviendo la formalizacin de los negocios y la compe-
tencia libre de arbitraje tributario entre establecimientos similares.
De acuerdo con el Estatuto Tributario, el INC es un impuesto de carcter monofsico, lo

que quiere decir que se genera por nica vez en todo el proceso comprendido desde la
produccin hasta la venta al consumidor final; especficamente el INC debe ser pagado por
el usuario final del servicio o el consumidor final del producto.
En trminos generales, la estrategia de aplicacin del INC consiste en disminuir las antiguas
tarifas del Impuesto a las ventas IVA, del 20%, 25% y 35% hasta la tarifa general del 16%
y adicionar un porcentaje a ttulo del INC que deber ser ms o menos equivalente a la
disminucin que se caus en el IVA.
Es importante tener en cuenta que el INC, debe ser registrado contablemente como un
mayor valor del bien, y ser reportado en el formulario 315 expedido por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
Bienes y servicios que generan el Impuesto Nacional al Consumo
Los bienes y servicios que generan el Impuesto Nacional al Consumo INC, estn ubicados
en los tres grupos que se detallan a continuacin:
La venta o importacin de vehculos, botes y aerodinos
De acuerdo con lo indicado en los artculos 512-1 numeral 2, 512-3, 512-4, 512-5 y
512-7 este tipo de bienes, ya sean nuevos o usados, estarn gravados con el Impuesto
Nacional al Consumo, siempre que sean comprados por el usurario final y cuando no
sean un activo fijo para el vendedor; sin embargo, continuarn estando gravados con
el IVA aun habindoseles eliminado todas las viejas tarifas diferenciales y establecido
nicamente la tarifa general de IVA del 16% en su importacin.
En este caso las tarifas del Impuesto Nacional al Consumo varan entre 8% y 16% de-
pendiendo del bien particular que genere el impuesto. En los casos en los que la venta
sea de un vehculo usado, la norma indic que el INC solo se cobrar sobre el valor de la
ganancia, y que no se generar INC cuando el vehculo es revendido despus de 4 aos
de la venta inicial al consumidor final; es decir, cuando han transcurrido 4 aos despus
de haber sido adquirido nuevo.
actualicese.com 27
En los servicios de restaurantes, bares, tabernas y discotecas

En concordancia con lo estipulado en los artculos 512-1 numeral 3 y 512-8 hasta 512-
13; estarn gravados con INC todos los restaurantes (incluyendo cafeteras, autoser-
vicios, panaderas, fruteras, heladeras y pasteleras), bares, tabernas y discotecas,
siempre que:
No sean franquicias.
No funcionen al interior de instituciones educativas reconocidas por el Estado (ar-

tculo 476 del E.T.).
No se dediquen a prestar servicios de restaurante bajo la modalidad de catering,

es decir, que no presten servicios de alimentacin colectiva en la que se provea
comida y bebida por cantidad en fiestas o eventos.
Que los alimentos y/o bebidas alcohlicas que preparen sean para el consumo del
cliente final, y se vendan ya sea para consumir en el lugar de la venta o enviadas
a domicilio.
Adicionalmente, todos ellos, sin discriminacin del tipo de persona que ejerce dicha ac-
tividad econmica organizada o empresa, ya sea persona natural o jurdica; de acuerdo
con lo dispuesto en el artculo 31 de la Ley 1607 del 2012, quedaron totalmente exo-
nerados del recaudo y pago del Impuesto a las Ventas IVA, a partir de enero del 2013.
En tanto que debern recaudar el 8% del valor total del servicio a ttulo de Impuesto
Nacional al Consumo.
Dicha tarifa se aplicar al valor total del servicio, sin incluir el valor de las comidas o
bebidas que sean servidas sin ningn tipo de transformacin y que adems sean bienes
excluidos de IVA.
En la base gravable para la aplicacin del 8% se incluye el valor del cover o entrada en
los casos en que sta exista, y se excluirn el valor de las propinas.
La prestacin del servicio de telefona mvil
Para esta actividad, habr lugar al INC siempre que se produzca la transaccin en la que
se entrega el servicio de telefona mvil al usurario final; en este caso especficamente,
el Gobierno Nacional disminuy la tasa del Impuesto a las Ventas IVA, del 20% al 16%
por medio de la Ley 1607 del 2012, e impuso una tarifa de INC que equivale a un 4%
adicional.
Base Gravable del Impuesto Nacional al Consumo
La base gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de un impuesto; en el caso

especfico del INC, debido a que los hechos generadores o actividades que dan origen al
impuesto, son variados, las bases gravables y las tarifas tambin lo son.
En el cuadro que se muestra a continuacin, se observa la base gravable para la aplicacin

del impuesto en cada uno de los casos.
28 actualicese.com
Impuesto Nacional al Consumo
Concepto Base Gravable
Servicio de Valor total del servicio

telefona celular (sin incluir IVA)
Valor total del consumo

Servicio de (sin incluir las propinas ni los alimentos que estando
restaurantes excluidos de IVA se vendan sin transformaciones o
preparaciones adicionales)
Servicio de bares, Valor total del consumo

tabernas y discotecas (sin incluir las propinas)
Venta o
importacin de Valor total del bien
vehculos por el (se incluyen los accesorios de fbrica pero no el IVA)
consumidor final
Venta de vehculos y
Valor total de la operacin menos el precio de compra
aerodinos usados
(se incluyen los accesorios de fbrica que hagan
que eran activo fijo para
parte del total pagado por el adquiriente)
el propietario
Declaracin y pago bimestral
Aquellos declarantes responsables del Impuesto Nacional al Consumo que fueron indica-
dos en los artculos 512-1 y siguientes del E.T., estn obligados a presentar la declaracin y
pago bimestral del impuesto, atendiendo en el 2015 a las fechas indicadas en la siguiente
tabla:

dgito
2015 2015 2015 2015 2015 2016
1 10 12 08 08 10 13
2 11 13 09 09 11 14
3 12 14 10 10 12 15
4 13 15 13 11 13 18
5 16 19 14 14 17 19
6 17 20 15 15 18 20
7 18 21 16 16 19 21
actualicese.com 29

dgito
2015 2015 2015 2015 2015 2016
8 19 22 17 17 20 22
9 20 25 21 18 23 25
0 24 26 22 21 24 26
Declaracin Simplificada
Con la finalidad de no afectar el valor final de las comidas y bebidas que se venden en
los restaurantes, bares, tabernas y discotecas; el artculo 512-13 del E.T. (creado por el
artculo 83 de la Ley 1607 del 2012) estableci el Rgimen Simplificado del INC.
Dicho artculo 512-13 del E.T. menciona que todas las personas naturales (la Ley 1739 del
2014 modific este artculo eliminando la posibilidad de que las personas jurdicas ingre-
sen al Rgimen Simplificado del Impuesto al Consumo) que se dediquen a prestar el ser-
vicio de bares, tabernas y discotecas, o de restaurantes, incluyendo cafeteras, autoser-
vicios, panaderas, pasteleras, fruteras y heladeras, y cuyos ingresos brutos (ingresos
antes de devoluciones, costos y gastos) del ao inmediatamente anterior, que provengan
de la actividad que les genera la obligacin de pagar INC, sean inferiores a 4.000 UVT,
podrn optar por clasificarse como responsables del Rgimen Simplificado del INC, y por
tanto, eliminar la obligacin de cobrar el 8% al consumidor final.
Es muy importante tener presente, que ninguno de aquellos que se convirtieron en res-
ponsables del INC por prestar servicios de telefona mvil, o por vender vehculos, botes
y aerodinos gravados con el INC, pueden llegar a pertenecer al Rgimen Simplificado del
INC, y siempre deberan estarlo cobrando y declarando bimestralmente.
As pues, de acuerdo con el artculo 06 del Decreto 803 de abril 24 del 2013, dichas per-
sonas naturales pertenecientes al Rgimen Simplificado del INC, debern:
Estar debidamente inscritas en el Registro nico Tributario RUT, y sern identifica-

das con el cdigo de responsabilidad 34.
No pueden cobrar suma alguna por concepto del INC en los servicios que les dieron
la categora de rgimen simplificado.
Debern expedir factura en todas sus ventas.
Al final de ao deben presentar una declaracin anual simplificada de ingresos de

tipo informativo, en la que se relacionarn solamente los ingresos provenientes de
la prestacin del servicio de restaurante y/o bar, para tal fin harn uso del formulario
315 diseado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
De acuerdo con las indicaciones del Decreto 2623 del 2014, en los artculos 30 y 31,
30 actualicese.com
Impuesto Nacional al Consumo
los responsables del Rgimen Simplificado del Impuesto Nacional al Consumo, deben
presentar declaraciones anuales simplificadas con relacin de sus ingresos directamente
atribuibles a la prestacin del servicio de restaurantes, bares y similares; para tal fin de-
ben atender los vencimientos que se indican en la Tabla siguiente, segn el ltimo dgito
del NIT, que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin:
ltimo Dgito del NIT Ao gravable 2015

1 13 de enero de 2016
actualicese.com 31
8 RETENCIN EN LA FUENTE A TTULO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS, TIMBRE E IVA
Artculos 32, 33, 34 y 35 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014
En la declaracin de Retenciones en la Fuente, se deben informar las retenciones que ha-

yan realizado los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios, y
del impuesto sobre las ventas; en el caso del impuesto de timbre, tanto los agentes de
retencin como los autorretenedores debern informar las retenciones y autorretenciones
que se hayan practicado por el mes sobre el cual se informa.
La presentacin de la declaracin de Retenciones en la Fuente y la cancelacin del valor

por pagar se realiza mensualmente, en el formulario que para tal fin designe la DIAN. Para
conocer la fecha lmite para presentar la declaracin y realizar el respectivo pago, en el caso
de los tres impuestos (Renta, IVA y Timbre), se debe tener en cuenta el ltimo dgito del NIT
del agente retenedor, que aparece en el certificado del Registro nico Tributario RUT, sin
incluir el dgito de verificacin.
Para el ao 2015, los vencimientos para la presentacin de la declaracin de Retenciones

en la Fuente y para efectuar el pago correspondiente, se establecieron en el artculo 32 del
Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014, tal y como se muestran a continuacin:
Si el
ltimo Mes de enero ao Mes de febrero ao Mes de marzo ao
dgito 2015 hasta el da 2015 hasta el da 2015 hasta el da
es
1 10 de febrero de 2015 10 de marzo de 2015 14 de abril de 2015
Si el
ltimo Mes de abril ao Mes de mayo ao Mes de junio ao
es
1 12 de mayo de 2015 10 de junio de 2015 08 de julio de 2015
32 actualicese.com
Retencin en la Fuente a ttulo de Renta y Complementarios, Timbre e IVA

Si el
ltimo Mes de julio ao Mes de agosto ao Mes de septiembre ao
es
1 11 de agosto de 2015 08 de septiembre de 2015 08 de octubre de 2015
Si el
ltimo Mes de octubre ao Mes de noviembre ao Mes de diciembre ao
es
1 10 de noviembre de 2015 09 de diciembre de 2015 13 de enero de 2016
Cabe sealar que de los perodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a
retencin en la fuente, no ser obligatoria la presentacin de dicha declaracin. Tambin es
importante que el contribuyente tenga en cuenta que las declaraciones que se presenten
sin pago, no tendrn efecto legal alguno, con excepcin de aquellos agentes retenedores
que sean titulares de un saldo a favor, igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT, que
actualicese.com 33
puedan ser compensados con el saldo por pagar de la respectiva declaracin de Retencin
en la Fuente, cuando dicho saldo a favor se haya generado antes de la presentacin de la
declaracin de Retenciones en la Fuente sin pago.
Cuando se presente la anterior situacin, la compensacin del saldo a favor con el saldo
a pagar determinado en la declaracin, se deber solicitar dentro de los seis (6) meses
siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de Retenciones en la Fuente; cuan-
do no se realice la solicitud de manera oportuna o cuando la misma sea rechazada, la
declaracin no producir efecto legal alguno, sin que haya necesidad de que se emita acto
administrativo que as lo manifieste.
Retenedores que tengan ms de 100 sucursales o agencias
De acuerdo con lo establecido en el pargrafo 5 del artculo 24 del Decreto 2634 del 17 de
diciembre del 2012, los agentes retenedores que tengan ms de cien (100) sucursales o
agencias que practiquen retencin en la fuente, podrn contar con un plazo especial para la
presentacin de la declaracin de Retencin en la Fuente y cancelacin del valor por pagar.
Para poder gozar de dicho plazo especial, se deber presentar la solicitud con el lleno de re-
quisitos, a ms tardar el ltimo da hbil del mes de enero del ao de la vigencia fiscal de la
cual se van a presentar las declaraciones, y la misma debe ser aprobada por la Subdireccin
de gestin de Recaudo y Cobranzas de la Direccin de impuestos y Aduanas Nacionales,
mediante acto administrativo que autorice a los contribuyentes solicitantes.
Para el ao gravable 2015, las fechas de los plazos especiales mencionados anteriormente,
se encuentran establecidas en el pargrafo 1 del artculo 32 del Decreto 2623, emitido el
pasado 17 diciembre del 2014, y son las siguientes:
Mes de enero ao 2015 Mes de febrero ao 2015 Mes de marzo ao 2015

hasta el da hasta el da hasta el da
27 de febrero de 2015 27 de marzo de 2015 29 de abril de 2015
Mes de abril ao 2015 Mes de mayo ao 2015 Mes de junio ao 2015
hasta el da hasta el da hasta el da
29 de mayo de 2015 26 de junio de 2015 24 de julio de 2015
Mes de julio ao 2015 Mes de agosto ao 2015 Mes de septiembre ao
hasta el da hasta el da 2015 hasta el da
28 de agosto de 2015 25 de septiembre de 2015 23 de octubre de 2015
Mes de octubre ao 2015 Mes de noviembre ao Mes de diciembre ao
hasta el da 2015 hasta el da 2015 hasta el da
27 de noviembre de 2015 28 de diciembre de 2015 29 de enero de 2016
Cuando el agente retenedor sea una empresa industrial y comercial del Estado, una so-
ciedad de economa mixta, o una entidad de Derecho Pblico diferente de las dos antes
mencionadas, que cuente con varias agencias o sucursales, deber presentar la declaracin
mensual de Retenciones en la Fuente en forma consolidada, pero podr realizar los pagos
correspondientes por cada oficina, agencia o sucursal retenedora.
De igual manera, las oficinas de trnsito deben presentar la declaracin de Retenciones en
34 actualicese.com
la Fuente mensualmente, y deben consolidar el valor de las retenciones recaudadas duran-

te el mes sobre el cual se informa, por el traspaso de vehculos, junto con las retenciones
que hayan realizado por otros conceptos.
Para el ao 2015, las tarifas de retencin en la fuente a ttulo de renta por conceptos tales
como: compras, servicios, arrendamientos, honorarios y comisiones, entre otras, se en-
cuentran discriminadas en la siguiente tabla, con los topes en UVT y en pesos debidamente
actualizados:
Base en Base en
Conceptos Normatividad Tarifa
UVT Pesos
Decreto 2418 de
Compras en general
2013, artculo 1.
para obligados a > = 27 UVT > = 764.000 2,5%
Artculos 401, 868-
declarar renta.
1 E.T., numeral 78.
Compras en general
Artculos 401, 868-
para no obligados a > = 27 UVT > = 764.000 3,5%
1 E.T., numeral 78.
declarar renta.
Decreto 1479 de
Compra de caf 1996, artculo 1.
> 160 UVT > 4.525.000 0,5%
pergamino o cereza. Artculo 868-1 E.T.,
numeral 83.
Compras con tarjetas Decreto 406 de
No aplica 100% 1,5%
dbito o crdito. 2001, artculo 17.
Compra de productos Decreto 2595 de

agrcolas o pecuarios 1993, artculo 1.
> 92 UVT > 2.602.000 1,5%
sin procesamiento Artculo 868-1 E.T.,
industrial. numeral 82
COMPRAS
Compra de bienes y
productos agrcolas
o pecuarios con
procesamiento
Decreto 2418 de
industrial que hacen > = 27 UVT > = 764.000 2,5%
2013
personas jurdicas,
sociedades de hecho
y personas naturales
agentes retenedores.
Adquisicin de bienes
races para uso de Hasta
Decreto 2418 de
vivienda de habitacin 20.000 565.580.000 1%
2013, artculo 2.
por las primeras UVT
20.000 UVT.
Adquisicin de
bienes races para
uso de vivienda de
Ms de
habitacin, cuando Decreto 2418 de
20.000 565.580.001 2,5%
exceda de 20.000 UVT. 2013, artculo 2.
UVT
(Al excedente se le
aplicar la tarifa aqu
sealada).
actualicese.com 35
Base en Base en
UVT Pesos
Adquisicin de bienes
races para uso
diferente a vivienda
de habitacin, si el Decreto 2418 de
vendedor es persona 2013, artculo 2.
No aplica 100% 2,5%
jurdica, sociedad de Artculo 868-1 E.T.,
hecho o persona natural numeral 78.
declarante de acuerdo
con lo establecido en el
artculo 368-2 del E.T.
COMPRAS
Decreto 2418 de
Adquisicin de 2013, artculo 2.
No aplica 100% 1%
vehculos. Artculo 868-1 E.T.,
numeral 78.
Compra de
Decreto 3715 de
combustibles derivados No aplica 100% 0,1%
1986, artculo 2.
del petrleo.
Enajenacin de activos
fijos para personas
naturales. (Vendedor Artculo 398 E.T. No aplica 100% 1%
es persona natural no
agente de retencin).
Arrendamientos de Decreto 1020 de
No aplica 100% 4%
bienes muebles. 2014, Artculo 6.
Decreto 1020 de
Arrendamiento de
2014, artculo 6.
ARRENDAMIENTOS
bienes races para

Decreto 1512 de
obligados a declarar > = 27 UVT > = 764.000 3,5%
1985, artculo 5.
renta (arrendador
Artculos 401, 868-
obligado a declarar).
1 E.T., numeral 78.
Decreto 1512 de
Arrendamiento de
1985, artculo 5.
bienes races para no
Decreto 1020 de
obligados a declarar > = 27 UVT > = 764.000 3,5%
2014, artculo 6.
renta (arrendador no
Artculos 401, 868-
obligado a declarar).
1 E.T., numeral 78.
Honorarios y comisiones
para personas jurdicas
Decreto 260 de
y asimiladas y personas No aplica 100% 11%
2001, artculo 1.
HONORARIOS Y COMISIONES
naturales declarantes
de renta.
Honorarios y comisiones
para no declarantes
de renta. (La tarifa
depende de las Decreto 260 de 10% o
No aplica 100%
condiciones estipuladas 2001, artculo 1. 11%
en los literales a) y b)
del Decreto 260 de
2001).
Comisiones en el sector Decreto 2418 de
No aplica 100% 11%
financiero. 2013, artculo 6.
Comisiones por Decreto 2418 de
No aplica 100% 3%
transacciones en bolsa. 2013, artculo 6.
36 actualicese.com
Base en Base en
UVT Pesos
Contratos de
consultora en
ingeniera de proyectos
de infraestructura y
Decreto 1141 de
edificaciones a favor No aplica 100% 6%
2010, artculo 1.
de personas naturales
o jurdicas y entidades
contribuyentes del
impuesto de renta.
Contratos de
consultora en
de infraestructura y
edificaciones a favor Decreto 1141 de
No aplica 100% 6%
de personas naturales, 2010, artculo 1.
consorcios o uniones
temporales cuyos
miembros sean personas
naturales.
Contratos de
CONTRATOS Y CONSULTORAS
consultora en
de infraestructura y Decreto 1141 de Ms de >
10%
edificaciones a favor de 2010, artculo 1. 3.300 93.321.001
personas naturales no
declarantes del impuesto
de renta.
Contratos de consultora Decreto 1354 de

No aplica 100% 2%
de obras pblicas. 1987, artculo 5.
Contratos de
construccin y Decreto 2418 de
urbanizacin y en 2013, artculo 2.
> = 27 UVT > = 764.000 2%
general confeccin de Decreto 1512 de
obra material de bien 1985, artculo 5.
inmueble.
Diseo de pgina web y
consultora en programas
Decreto 2499 de
de informtica a No aplica 100% 3,5%
2012, artculo 1.
obligados a declarar
renta.
Diseo de pgina web y

consultora en programas
de informtica a no
obligados a declarar
renta. (La tarifa depende
Decreto 260 de 10% o
de que el beneficiario del No aplica 100%
2001, artculo 1. 11%
pago o abono en cuenta
cumpla o no con las
condiciones establecidas
en los literales a) y b) del
Decreto 260 de 2001).
actualicese.com 37
Base en Base en
UVT Pesos
Prestacin de servicios de
ssmica para el sector de
hidrocarburos por perso- Decreto 1140 de
No aplica 100% 6%
CONSULTORAS
CONTRATOS Y
nas jurdicas y personas 2010, artculo 1.

naturales obligadas a
declarar renta.
Prestacin de servicios de
ssmica para el sector de Ley 633 de 2000,
hidrocarburos por perso- artculo 45. No aplica 100% 10%
nas naturales no obliga- Artculo 392 E.T.
das a declarar renta.
Por emolumentos ecle- Decreto 886 de
sisticos efectuados a 2006, artculo 2.
> = 27 UVT > = 764.000 4%
personas naturales obli- Artculo 868-1 E.T.,
gadas a declarar renta. numeral 78.
Por emolumentos ecle- Decreto 886 de
sisticos efectuados a 2006, artculo 2.
> = 27 UVT > = 764.000 3,5%
personas naturales no Artculo 868-1 E.T.,
obligadas a declarar renta. numeral 78.
Loteras, rifas, apuestas Artculos 306, 402
> 48 UVT > 1.357.000 20%
y similares. y 404-1 E.T.
Retencin en colocacin
independiente de
juegos de suerte y azar
(La retencin aplica
Artculo 401-1 E.T. > 5 UVT > 141.000 3%
OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS
cuando los ingresos

diarios del colocador
independiente superen
las 5 UVT).
Para artistas extranjeros
que efecten
presentaciones
Ley 1493 de 2011,
artsticas o culturales en No aplica 100% 8%
artculo 5.
Colombia (ver artculo
5 de la Ley 1493 del 26
de diciembre de 2011)
Exportacin de Decreto 2418 de
No aplica 100% 1,5%
hidrocarburos. 2013, artculo 7.
Exportacin de dems
Decreto 2418 de
productos mineros, No aplica 100% 1%
2013, artculo 7.
incluyendo el oro.
Intereses o
rendimientos
financieros por Decreto 2418 de
No aplica 100% 2,5%
operaciones activas 2013, artculo 5.
de crdito o mutuo
comercial.
Tarifa de retencin en
rendimientos financieros Decreto 2418 de
No aplica 100% 4%
provenientes de ttulos 2013, artculo 3.
de renta fija.
38 actualicese.com
Base en Base en
UVT Pesos
Decreto 3770 de
Servicios de aseo y
2005, artculo 1.
vigilancia (la base ser el
Decreto 2775 de
100% del A.I.U. siempre > = 4 UVT > = 113.000 2%
1983, artculo 6.
que sea mayor o igual a
Artculo 868-1 E.T.,
4 UVT).
numeral 77.
Decreto 1020 de
Servicios de hoteles, 2014, artculo 6.
restaurante y hospedajes Decreto 2775 de
> = 4 UVT > = 113.000 3,5%
para obligados a declarar 1983, artculo 6.
renta. Artculo 868-1 E.T.,
numeral 77.
Decreto 1189 de
1988, artculo 14.
Servicios de transporte Decreto 2775 de
> = 4 UVT > = 113.000 1%
nacional de carga. 1983, artculo 6.
Artculo 868-1 E.T.,
numeral 77.
Decreto 1020 de
Servicios de transporte 2014, artculo 6.
terrestre nacional de Decreto 2775 de
> = 27 UVT > = 764.000 3,5%
pasajeros para obligados 1983, artculo 6.
a declarar renta. Artculo 868-1 E.T.,
numeral 77.
SERVICIOS
Decreto 3110 de
Servicios en general
2004, artculo 1.
para personas jurdicas,
Decreto 2775 de
asimiladas y personas > = 4 UVT > = 113.000 4%
1983, artculo 6.
naturales obligadas a
Artculo 868-1 E.T.,
declarar renta.
numeral 77.
Ley 633 de 2000,
Servicios en general artculo 45.
para personas naturales Decreto 2775 de
> = 4 UVT > = 113.000 6%
no obligadas a declarar 1983, artculo 6.
renta. Artculos 392, 868-
1 E.T., numeral 77.
Decreto 1300 de
Servicios temporales de
2005, artculo 1.
empleo (la base ser el
Decreto 2775 de
100% del A.I.U. siempre > = 4 UVT > = 113.000 1%
1983, artculo 6.
que sea mayor o igual a
Artculo 868-1 E.T.,
4 UVT).
numeral 77.
Decreto 2775 de
Servicios integrales de 1983, artculo 6.
> = 4 UVT > = 113.000 2%
salud. Artculos 392, 868-
1 E.T., numeral 77.
Servicios de
Decreto 2499 de
licenciamiento y
2012, artculo 1.
derechos de uso de No aplica 100% 3,5%
Decreto 2521 de
software a obligados a
2011, artculo 1.
declarar renta.
actualicese.com 39
9 EXPEDICIN DE CERTIFICADOS POR PARTE DEL
AGENTE RETENEDOR
Artculos 40, 41 y 42 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014
Impuesto sobre la Renta y Complementarios, Impuesto sobre la Renta para la

Equidad - CREE y Gravamen a los Movimientos Financieros
Expedicin de Certificados
Hasta el 20 de marzo del 2015
Los agentes retenedores del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, y del Gravamen
a los Movimientos Financieros, tienen hasta la fecha mencionada para expedir:
Los certificados de ingresos y retenciones por conceptos de pagos originados en la

relacin laboral o legal y reglamentaria.
Los certificados por conceptos distintos a pagos originados en la relacin laboral o

legal y reglamentaria.
Las certificados del Gravamen a los Movimientos Financieros.
Adems de los anteriores certificados tambin debern expedir los correspondientes por
el valor patrimonial de los aportes y acciones, como tambin el certificado de las partici-
paciones y dividendos gravados y no gravados, cuando los mismos sean exigidos por los
socios, comuneros, cooperados, asociados o accionistas, para lo cual tendrn quince (15)
das calendario contados a partir de la fecha de la solitud.
Las entidades financieras debern expedir los certificados sobre la parte no gravada de los
rendimientos pagados a los ahorradores, a solicitud de los mismos, y debern entregarlos
dentro de los quince (15) das calendario, siguientes a la realizacin de la solicitud.
Impuesto sobre las Ventas
Los agentes retenedores del Impuesto sobre las Ventas deben expedir, por las retenciones
practicadas, un certificado dentro de los quince (15) das calendario siguientes al bimestre,
cuatrimestre o ao en que se practic la retencin.
En el certificado debe constar expresamente la fecha de la declaracin y pago de la reten-

cin respectiva, cuando se trate de retenciones del Impuesto sobre las Ventas asumidas
por los responsables del rgimen comn, en las operaciones realizadas con responsables
del rgimen simplificado.
Impuesto de Timbre
Los agentes de retencin del Impuesto de Timbre deben expedir al contribuyente un certifi-
cado por cada causacin y pago del gravamen, a ms tardar el ltimo da del mes siguiente
en el cual se caus dicho impuesto y debi efectuarse la retencin.
40 actualicese.com
10 AUTORRETENCIN DEL CREE
Artculo 36 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014
La autorretencin del CREE es un mecanismo que utiliza el Estado para facilitar el recaudo
anticipado del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE.
En trminos generales, los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad
CREE, son todas las personas jurdicas y sus asimiladas, contribuyentes del Impuesto de
Renta, as como las sociedades extranjeras que sean declarantes contribuyentes del Im-
puesto sobre la Renta por los ingresos obtenidos en fuente nacional mediante sucursales o
establecimientos permanentes.
Con el fin de facilitar el recaudo y la administracin del Impuesto sobre la Renta para la
Equidad CREE, la administracin pblica mediante el Decreto 1828 del 2013, determin
que los sujetos pasivos del impuesto debern autorretenerse el impuesto sobre los pagos
que reciban por la venta de bienes o prestacin de servicios que ellos hagan a terceros, y
cuyos ingresos representen un aumento neto en el patrimonio.
De acuerdo con lo anterior, el Estado ha determinado una periodicidad con la cual deben
presentarse las autorretenciones que los contribuyentes se practiquen.
El artculo 3 del Decreto 1828 del 2013, seala quines deben presentar la declaracin de
autorretencin de forma mensual y quines deben hacerlo de forma cuatrimestral.
Presentacin de la Declaracin de Autorretencin del CREE
Los contribuyentes autorretenedores que hayan tenido ingresos igua-

Mensual
les o superiores a 92.000 UVT en el ao inmediatamente anterior.
Los contribuyentes autorretenedores que hayan tenido ingresos

Cuatrimestral
inferiores a 92.000 UVT en el aoinmediatamente anterior.
En el caso de las entidades que inicien operaciones bajo una personera jurdica en un ao
gravable cualquiera y que por este motivo no tengan ingresos brutos generados en el ao
inmediatamente anterior, debern presentar la declaracin de autorretencin del CREE de
forma cuatrimestral.
Es muy importante que los contribuyentes presenten la declaracin en el perodo que corres-
ponde, ya que si lo hacen en perodos equivocados, dichas declaraciones se tomarn como
no presentadas.
Por ejemplo, un contribuyente present la declaracin de forma mensual pero le correspon-

de hacerlo cada cuatro meses, entonces las declaraciones mensuales se tomarn como no
presentadas, lo que se traduce en sanciones por extemporaneidad para el contribuyente.
Para efectos especficos del ao gravable 2015, el calendario de declaracin y pago de la Au-
torretencin del CREE fue estipulado de la siguiente forma:
actualicese.com 41
Declaracin y pago mensual
Con esta periodicidad podrn declarar y pagar aquellos autorretenedores cuyos ingresos
brutos al 31 de diciembre del 2014 fueron iguales o superiores a $2.528.620.000; para tal
fin debern presentar la declaracin mensual de Retencin en la Fuente a ttulo de CREE
en las fechas que se indican en el Cuadro siguiente y que han sido diseadas con base al
ltimo dgito del NIT del autorretenedor, que conste en su RUT, sin tener en cuenta el dgito
de verificacin.
Ene
Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
2015
dgito
Ene
Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
2016
1 10 10 14 12 10 08 11 08 08 10 09 13
2 11 11 15 13 11 09 12 09 09 11 10 14
3 12 12 16 14 12 10 13 10 13 12 11 15
4 13 13 17 15 16 13 14 11 14 13 14 18
5 16 16 20 19 17 14 18 14 15 17 15 19
6 17 17 21 20 18 15 19 15 16 18 16 20
7 18 18 22 21 19 16 20 16 19 19 17 21
8 19 19 23 22 22 17 21 17 20 20 18 22
9 20 20 24 25 23 21 24 18 21 23 21 25
0 23 24 27 26 24 22 25 21 22 24 22 26
Declaracin y pago cuatrimestral
Con esta periodicidad podrn declarar y pagar aquellos autorretenedores cuyos ingresos
brutos a 31 de diciembre del 2014 fueron inferiores a $2.528.620.000.
Estos contribuyentes debern presentar la declaracin de Retencin en la Fuente a ttulo

de CREE cada cuatro meses, en las fechas que se indican en el Cuadro siguiente y que han
sido diseadas con base en el ltimo dgito del NIT del autorretenedor, que conste en su
RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin.
Enero Abril Mayo - Agosto Septiembre - Diciembre

ltimo
dgito
Mayo 2015 Septiembre 2015 Enero 2016
1 12 08 13
2 13 09 14
3 14 10 15
4 15 11 18
5 19 14 19
6 20 15 20
7 21 16 21
8 22 17 22
9 25 18 25
0 26 21 26
42 actualicese.com
11 GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS - GMF
Artculo 38 del Decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014
El Gravamen a los Movimientos Financieros GMF es un tributo nacional instantneo

que se causa por la disposicin de recursos en el sistema bancario. Son intermediarios para
el recaudo de este gravamen las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera o
de Economa Solidaria.
Con la entrada en vigencia del artculo 45 de la Reforma Tributaria, Ley 1739 del 2014, se
indic el aplazamiento al desmonte del Gravamen a los Movimientos Financieros, mejor
conocido como 4 x mil, de forma que ya no se produzca entre 2015 y 2018 sino entre
2019 y 2021, as que durante el ao 2015 se deber realizar la declaracin y pago del GMF
a tarifa del 4 x mil, de forma semanal y teniendo en cuenta los plazos establecidos en la
siguiente tabla:
Semana
Fecha desde Fecha hasta Fecha de presentacin
Nmero
1 03 de enero de 2015 09 de enero de 2015 14 de enero de 2015
4 24 de enero de 2015 30 de enero de 2015 03 de febrero de 2015
5 31 de enero de 2015 06 de febrero de 2015 10 de febrero de 2015
6 07 de febrero de 2015 13 de febrero de 2015 17 de febrero de 2015
7 14 de febrero de 2015 20 de febrero de 2015 24 de febrero de 2015
8 21 de febrero de 2015 27 de febrero de 2015 03 de marzo de 2015
9 28 de febrero de 2015 06 de marzo de 2015 10 de marzo de 2015
10 07 de marzo de 2015 13 de marzo de 2015 17 de marzo de 2015
13 28 de marzo de 2015 03 de abril de 2015 07 de abril de 2015
14 04 de abril de 2015 10 de abril de 2015 14 de abril de 2015
17 25 de abril de 2015 01 de mayo de 2015 05 de mayo de 2015
18 02 de mayo de 2015 08 de mayo de 2015 12 de mayo de 2015
actualicese.com 43
Semana
Fecha desde Fecha hasta Fecha de presentacin
Nmero
21 23 de mayo de 2015 29 de mayo de 2015 02 de junio de 2015
22 30 de mayo de 2015 05 de junio de 2015 10 de junio de 2015
23 06 de junio de 2015 12 de junio de 2015 17 de junio de 2015
24 13 de junio de 2015 19 de junio de 2015 23 de junio de 2015
25 20 de junio de 2015 26 de junio de 2015 1 de julio de 2015
26 27 de junio de 2015 03 de julio de 2015 07 de julio de 2015
27 04 de julio de 2015 10 de julio de 2015 14 de julio de 2015
30 25 de julio de 2015 31 de julio de 2015 04 de agosto de 2015
31 01 de agosto de 2015 07 de agosto de 2015 11 de agosto de 2015
34 22 de agosto de 2015 28 de agosto de 2015 01 de septiembre de 2015
35 29 de agosto de 2015 04 de septiembre de 2015 08 de septiembre de 2015
36 05 de septiembre de 2015 11 de septiembre de 2015 15 de septiembre de 2015
39 26 de septiembre de 2015 02 de octubre de 2015 06 de octubre de 2015
40 03 de octubre de 2015 09 de octubre de 2015 14 de octubre de 2015
43 24 de octubre de 2015 30 de octubre de 2015 04 de noviembre de 2015
44 31 de octubre de 2015 06 de noviembre de 2015 10 de noviembre de 2015
45 07 de noviembre de 2015 13 de noviembre de 2015 18 de noviembre de 2015
46 14 de noviembre de 2015 20 de noviembre de 2015 24 de noviembre de 2015
47 21 de noviembre de 2015 27 de noviembre 2015 01 de diciembre de 2015
48 28 de noviembre de 2015 04 de diciembre de 2015 10 de diciembre de 2015
49 05 de diciembre de 2015 11 de diciembre de 2015 15 de diciembre de 2015
52 26 de diciembre de 2015 01 de enero de 2016 05 de enero de 2016
44 actualicese.com
12 IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM
Artculo 37 del Decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014
El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM, se cre con la Ley 1607 del 26 de diciembre
de 2012, con el fin de sustituir el impuesto global a la gasolina y al ACPM, y el IVA a los com-
bustibles; dicho impuesto empez a regir a partir del 1 de enero de 2013.
De acuerdo con las modificaciones introducidas por los artculos 49 y 70 de la Ley 1739
de 2014, este impuesto se genera cuando se presenta la venta, retiro, importacin para el
consumo propio o importacin para la venta de gasolina y ACPM y la importacin tempo-
ral para perfeccionamiento activo, y son sujetos pasivos del mismo, quienes adquieran la
gasolina o el ACPM del productor o importador; tambin se convierte en sujeto pasivo el
productor cuando realice retiros para consumo propio, y el importador, cuando luego de
realizar la nacionalizacin de la gasolina o el ACPM, realice retiros para consumo propio.
Otro aspecto importante de este impuesto son las tarifas, las cuales se encuentran seala-
das en el artculo 168 de la Ley 1607 de 2012, y que se relacionan a continuacin:
Producto Tarifa por galn

Gasolina corriente $ 1.050
Gasolina extra $ 1.555
ACPM $ 1.050
Los dems productos definidos como gasolina y ACPM*, distintos de la
gasolina extra se liquidarn a razn de $ 1.050 por galn.
*Para efectos de este impuesto, se entiende por ACPM: El aceite combustible

para motor, el disel marino o fluvial, el marine disel, el gas oil, el intersol, el
disel nmero 2, el electro combustible o cualquier destilado medio y/o acei-
tes vinculantes, que pueda ser usado como combustible automotor; Se entien-
de por gasolina: la gasolina corriente, la gasolina extra, la nafta o cualquier otro
combustible o lquido que se pueda utilizar como carburantes en motores de
combustin interna diseados para ser utilizados con gasolina.
Los responsables del impuesto son el productor o el importador de la gasolina o el ACPM,

independientemente de que en algn momento sean sujetos pasivos del mismo, cuando
se realice el hecho generador; por tanto, como responsables del Impuesto a la Gasolina y al
ACPM deben estar atentos a los plazos para la presentacin de la declaracin del Impuesto
y para realizar el pago del mismo, que estn consignados en el artculo 37 del Decreto 2623
de diciembre 17 del 2014; las fechas de los vencimientos son las siguientes:
Perodo gravable Hasta el da

Enero de 2015 19 de febrero de 2015
Febrero de 2015 19 de marzo de 2015
actualicese.com 45
Perodo gravable Hasta el da

Marzo de 2015 21 de abril de 2015
Abril de 2015 21 de mayo de 2015
Mayo de 2015 18 de junio de 2015
Junio de 2015 22 de julio de 2015
Julio de 2015 20 de agosto de 2015
Agosto de 2015 22 de septiembre de 2015
Septiembre de 2015 20 de octubre de 2015
Octubre de 2015 19 de noviembre de 2015
Noviembre de 2015 18 de diciembre de 2015
Diciembre de 2015 20 de enero de 2016
46 actualicese.com
13 REPORTES A LA SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES
Circular Externa 200-000010 del 28 de noviembre del 2014 y
201-000011 del 1 de diciembre del 2014
Requerimientos de Informacin Financiera de Convergencia a NIIF
Mediante Circular Externa 200-000010 del 28 de noviembre del 2014, la Superintenden-

cia de Sociedades indic los plazos en los que las entidades clasificadas en el Grupo 1, es
decir, aquellas obligadas a aplicar el estndar Pleno; y las del Grupo 2 o preparadoras de
informacin bajo el Marco Tcnico Normativo para Pymes, debern reportar los Estados
Financieros del ao 2014, bajo NIIF.
Por su parte los preparadores de informacin financiera del Grupo 1 debern reportar el
Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultado Integral del perodo y el de Resultado
Integral por Componentes ORI presentados netos de impuestos, acompaados por un do-
cumento en formato PDF que contenga todas las revelaciones y un resumen de la polticas
contables ms significativas.
Tanto preparadores de informacin financiera bajo el estndar pleno, como los preparado-
res bajo el estndar para Pymes, debern reportar los informes acorde con el proceso de
convergencia a NIIF, de acuerdo con el siguiente calendario general:
Presentacin de Informacin Financiera segn el proceso de

Convergencia a NIIF Grupos 1 y 2
ltimos dos dgitos del NIT Hasta el da
01-33 junio 24 de 2015
34-67 junio 25 de 2015
68-00 junio 26 de 2015
Las Pymes que sean requeridas para hacer parte de la muestra seleccionada por la Super-
sociedades, debern reportar los Estados Financieros de Apertura con corte a enero 01 del
2015, bajo las directrices que fueron especificadas en la normatividad internacional; esto es:
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA

1 de enero del 2015
Preparadores de Informacin Financiera

Grupo 2
ltimos dos dgitos del NIT Hasta el da
01-25 7 de julio de 2015
26-50 8 de julio de 2015
51-75 9 de julio de 2015
76-00 10 de julio de 2015
actualicese.com 47
Por otro lado, es importante resaltar que aquellas entidades que hayan decidido de forma
voluntaria pasarse al Grupo 1 utilizando para ello el calendario establecido para el Grupo 2,
debern presentar el Estado de Situacin Financiera de Apertura antes del 6 de julio del 2015.
Preparadores de Informacin Financiera clasificados de

manera voluntaria en el Grupo 1
Envo de Informacin Hasta el 6 de julio del 2015
Sociedades que se acogen al pargrafo 4 del artculo 3 del Decreto 3022 del 2013,
modificado por el Decreto 2129 de 2014
Concepto No. 26 del 19 de febrero del 2014 - CTPC
Finalmente, y respecto a la plataforma tecnolgica que se implementar para el reporte de

informacin, la Superintendencia de Sociedades indic que habilitar los sistemas y brinda-
r la capacitacin pertinente durante el segundo trimestre del 2015.
Requerimientos de Informacin Financiera bajo normas locales
El pasado 1 de diciembre del 2014 se expidi la Circular Externa 201-000011 por la que se
solicitan los Estados Financieros bajo normatividad local (Decretos 2649 y 2650 de 1993)
correspondientes al ao 2014.
Dado que actualmente los Grupos 1 y 3 de la convergencia a NIIF se encuentran en la etapa

de transicin, en la que deben elaborar no slo los Estados Financieros de acuerdo con
la dinmica del estndar internacional, sino que debern seguir haciendo uso del marco
tcnico local contenido en el Decreto Reglamentario 2649, y que las entidades del Grupo 2
estn en el perodo de preparacin obligatoria, en el que tambin debern presentar los Es-
tados Financieros de acuerdo con lo especificado en el Decreto 2649 para efectos legales;
la Supersociedades emiti el pasado 01 de diciembre la Circular Externa 201-000011, en la
que se solicitaron los Estados Financieros con corte a 31 de diciembre del 2014 bajo el an
vigente estndar local de los Decretos 2649 y 2650.
Esta informacin le fue solicitada no slo a las sociedades comerciales, sino a sucursales
de sociedades extranjeras, empresas unipersonales, empresas en acuerdo recuperatorio,
en liquidacin judicial y clubes con deportistas profesionales convertidos en sociedades
annimas.
En sntesis, las fechas establecidas para el reporte de Estados Financieros son las siguientes:
Informe 01 - Formulario Empresarial
ltimos dos Dgitos del NIT Envo de informacin
01-05 Lunes 6 de abril del 2015

06-10 Martes 7 de abril del 2015
11-15 Mircoles 8 de abril del 2015
16-20 Jueves 9 de abril del 2015
48 actualicese.com
Reportes a la Superintendencia de Sociedades

21-25 Viernes 10 de abril del 2015
96-00 Lunes 4 de mayo del 2015
Informe 42 - Prcticas Empresariales

11-20 Martes 12 de mayo del 2015
21-30 Mircoles 13 de mayo del 2015
31-40 Jueves 14 de mayo del 2015
41-50 Viernes 15 de mayo del 2015
51-60 Martes 19 de mayo del 2015
61-70 Mircoles 20 de mayo del 2015
71-80 Jueves 21 de mayo del 2015
81-90 Viernes 22 de mayo del 2015
Sociedades Vigiladas y Controladas
Informe 07 - Estados Financieros Consolidados
Emitidos por las sociedades nacionales y extranjeras vigiladas por la Superintendencia de

Sociedades
Envo de informacin Hasta el 15 de mayo del 2015
actualicese.com 49
Informe 30 - Informacin Peridica de Sociedades en Acuerdos de

Recuperacin
Circular Externa No. 100-000004 del 31 de mayo de 2013
Fecha de corte Plazo para la presentacin

A 31 de marzo 5 primeros das hbiles de mayo
A 30 de junio 5 primeros das hbiles de agosto
A 30 de septiembre 5 primeros das hbiles de noviembre
A 31 de diciembre A ms tardar el 31 de marzo de cada ao
Informe 40 - Clubes de ftbol con deportistas profesionales convertidos en

sociedades annimas
Circular Externa No. 200-000002 del 22 de febrero de 2013

Envo de informacin
Hasta el 31 de marzo de cada ao
Informe 28 - Perodos intermedios y de fin de ejercicio para sociedades en

liquidacin judicial
Circular Externa No. 100-000001 del 26 de febrero de 2010
Fecha de corte Plazo para la presentacin

A 30 de abril 5 primeros das hbiles de junio
A 30 de agosto 5 primeros das hbiles de octubre
A 31 de diciembre A ms tardar el 31 de marzo del siguiente ao
Informe 16 - Sociedades en estado de liquidacin voluntaria
Envo de informacin
Hasta el 30 de mayo de 2015
Sociedades Vigiladas y Controladas
50 actualicese.com
14 IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES
Artculo 1 del Decreto 2621 del 17 de diciembre del 2014
El 28 de diciembre de 1998, a travs de la expedicin de la Ley 488 se cre el Impuesto sobre

Vehculos Automotores, cuyo objetivo fue el de reemplazar los Impuestos de Timbre Nacional
sobre Vehculos Automotores, y teniendo como beneficiarios del mismo a los municipios, dis-
tritos, departamentos y el Distrito Capital de Santaf de Bogot; sin embargo, en este ltimo,
el impuesto sobre Vehculos Automotores no tiene aplicacin.
Estn obligados al pago de este impuesto, quienes sean propietarios o dueos de vehculos
gravados, nuevos o usados, adems de los que se encuentren de manera transitoria en el
territorio nacional, con excepcin de los siguientes:
Las bicicletas, motonetas, y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de cilindrada.
Los tractores para trabajo agrcola, trilladoras y dems maquinaria agrcola.
Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y
maquinaria similar de construccin de vas pblicas.
Vehculos y maquinaria de uso industrial que por sus caractersticas no estn destinados
a transitar por las vas de uso pblico o privadas abiertas al pblico, y
Los vehculos de transporte pblico de pasajeros y de carga.
Las tarifas aplicables a los vehculos gravados, para el ao gravable 2015, sern las estable-
cidas en el artculo 1 del Decreto 2621, expedido por el Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico, el pasado 17 de diciembre del 2014, a saber:
Vehculos particulares:
Valor comercial hasta $ 41.430.000 1,5%

Valor comercial desde $ 41.430.001 hasta $ 93.217.000 2,5%
Valor comercial desde $ 93.217.001 en adelante 3,5%
El valor comercial de los vehculos gravados, se establece anualmente a travs de una reso-
lucin expedida por el Ministerio de Transporte en el mes de noviembre del ao inmedia-
tamente anterior al gravable; para el ao fiscal 2015, el Ministerio de Transporte, expidi la
Resolucin No. 0003740 del 20 de noviembre, en la cual establece la base gravable que hay
que tener en cuenta para el clculo del Impuesto sobre los Vehculos Automotores.
La declaracin y el pago del impuesto, se realizar de manera anual, y dependiendo del lugar
en donde se encuentre matriculado el vehculo, se har ante los departamentos o el Distrito
Capital. Sin embargo, es responsabilidad de la Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico, elaborar los formularios correspondientes a la declaracin y pago
del impuesto en mencin, en los cuales habr una casilla para indicar la compaa que expidi
el seguro obligatorio de accidentes de trnsito y el nmero de la pliza, y adems discriminar
el porcentaje correspondiente al municipio y al departamento, que de acuerdo con el artculo
150 de la Ley 488, ser del 20% y del 80% respectivamente.
En el caso del Distrito Capital, la Direccin de Impuestos Distritales, ser la encargada de la

elaboracin de los formularios, a fin de cumplir con la declaracin y pago del impuesto.
actualicese.com 51
15 INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA
Artculo 37 de la Resolucin 228 de octubre 31 del 2013
Luego de haberlo anunciado mediante diferentes proyectos de resolucin modificatorias,

uno publicado en septiembre 2 del 2014 y el otro en octubre 7 del 2014, finalmente el nue-
vo Director de la DIAN, Santiago Rojas, expidi la Resolucin 219 de octubre 31 del 2014
(publicada en el Diario Oficial 49.328 de noviembre 7 del 2014), con la cual se modific
casi en su totalidad la Resolucin 228 de octubre 31 del 2013, expedida en su momento
por el anterior Director, Juan Ricardo Ortega, y con la cual se haba hecho la exigencia de la
informacin exgena tributaria del ao gravable 2014, la cual se entregar durante el ao
calendario 2015.
Tal como lo indicaban los proyectos de resolucin modificatoria, el nuevo director de la

DIAN tom la decisin de no solicitar la informacin del ao gravable 2014 con todas las
novedades con que la haba diseado el anterior director de la DIAN, y por tal motivo, en
la versin final de la Resolucin 228 de octubre 31 del 2013 se observa que la informacin
que se solicitar es del mismo tipo que se solicit por el ao gravable 2013.
Lo anterior significa, que por el ao gravable 2014 no habrn reportes de corte mensual ni
bimestral, ni tampoco se usarn archivos en estndar CSV, ni se solicitarn reportes nue-
vos como los de facturacin, o el reporte del balance de prueba contable bimestral, o el
relacionado con la venta y uso de bonos especiales para pagos a trabajadores, etc., pues
todos los reportes solicitados a Notarios, Bolsas de Valores, contribuyentes en general y
dems obligados mencionados en los artculos 623 a 631-1 del E.T., sern de corte anual y
los elaborarn usando los mismos formatos en estndar XML que se usaron en los reportes
del ao gravable 2013.
Los plazos para entregar la informacin exgena anual y anualmente con corte mensual, se
encuentran sealados en el artculo 37 de la Resolucin de la DIAN No. 0000228 del 2013,
modificado por el artculo 18 de la Resolucin 000219, expedida el 31 de octubre del 2014
por la misma entidad:
Plazos para Personas jurdicas y asimiladas y persona natural ao gravable 2014

Artculos 623, 623-2, 623-3, 624, 625, 628, 629, 629-1 y 631
Resolucin 228 de octubre 31 del 2013, modificada por la Resolucin 000219 de octubre 31 del 2014
Grandes Contribuyentes
ltimo Dgito Fecha ltimo Dgito Fecha
7 24 de abril 2 04 de mayo
52 actualicese.com
Informacin Exgena Tributaria
Personas Jurdicas y Personas Naturales
ltimos Dgito Fecha ltimos Dgito Fecha
26 a 30 05 de mayo del 2015 76 a 80 20 de mayo del 2015

66 a 70 15 de mayo del 2015 16 a 20 01 de junio del 2015
71 a 75 19 de mayo del 2015 21 a 25 02 de junio del 2015
Otros vencimientos de Informacin
Las fechas indicadas en las anteriores Tablas no aplican para la informacin que se ha de
reportar por convenios mensuales, de la Registradura Nacional y de los grupos empresa-
riales, esta debe ser presentada como se muestra a continuacin:
Informacin de los convenios mensuales
Resolucin 228 de octubre 31 del 2013 - Artculo 34
ltimo da hbil del mes siguiente al perodo

Fecha mxima de reporte
objeto de reporte
Informacin de la Registradura Nacional
Fecha mxima de reporte 27 de febrero del 2015
Informacin de los Grupos Empresariales
Fecha mxima de reporte Antes del 1 de julio del 2015
actualicese.com 53
16 OBLIGACIONES LABORALES
De la relacin laboral, se derivan una serie de responsabilidades del empleador en contra-

prestacin para el trabajador por su labor realizada; para varias de dichas responsabilida-
des la ley nacional ha establecido unas fechas mximas de pago que deben cumplirse a lo
largo del ao; a continuacin se har referencia a ellas.
Cesantas e Intereses a las Cesantas
Las cesantas son una prestacin social a cargo de todo empleador, que equivalen a un mes
de salario por cada ao laborado o proporcional al tiempo laborado si es inferior, y cuyo fin
es la constitucin de un ahorro obligado que tiene el trabajador para:
Cuando est desempleado.

Invertir en el pago de sus estudios, el de su cnyuge o el de sus hijos.
Compra, mejora o liberacin de gravmenes de su vivienda, o la de su cnyuge.
Las cesantas estn acompaadas de un inters que equivale al 12% anual del valor cal-
culado por cesantas; de acuerdo con la norma nacional las fechas mximas para realizar
los pagos de estos dos conceptos son los que se muestran en la siguiente Tabla, teniendo
en cuenta que el plazo para las cesantas es el mximo para realizar la consignacin a
un fondo de cesantas, y el de inters es el mximo plazo para pagarle directamente al
trabajador:
tem Equivalente Fecha de consignacin hasta
1 mes de salario por cada ao

Cesantas 14 de febrero
laborado o proporcional
Inters sobre 12% de las cesantas
31 de enero
Cesantas (anual o proporcional)
Fecha mxima de pago de Cesantas
De acuerdo con el artculo 99 de la ley 50 de 1990, el auxilio de cesanta se causa anual-

mente a 31 de diciembre de cada ao y deben ser consignado a ms tardar el 14 de febrero
del ao siguiente, en un fondo de cesantas a nombre del empleado; este dinero solo le
ser entregado directamente al trabajador en el momento en que se termine el contrato y
el auxilio an no haya sido consignado al fondo.
Los pagos parciales de Cesantas solo proceden previa autorizacin del Ministerio de Pro-
teccin Social (Oficina del Trabajo de la ciudad) para los casos en los que el trabajador com-
prar, mejorar o levantar gravamen hipotecario de su vivienda o el pago de su estudio,
el de su cnyuge o hijos.
54 actualicese.com
Obligaciones Laborales
Fecha mxima de pago de Intereses de Cesantas
Los intereses de las cesantas se deben pagar en dinero y directamente al trabajador,

segn lo dispone el numeral 2 del artculo 1 de la Ley 52 de 1975:
2. Los intereses de que trata el inciso anterior debern pagarse en el mes de enero del ao
siguiente en aqul en que se causaron; o en la fecha de retiro del trabajador o dentro del mes
siguiente a la liquidacin parcial de cesanta, cuando se produjere antes del 31 de diciembre
del respectivo perodo anual, en cuanta proporcional al lapso trascurrido del ao.
Los intereses tambin podrn ser entregados en las fechas de retiro definitivo del traba-
jador, o de liquidacin parcial de cesantas, por el valor que tengan a su favor por dicho
concepto.
Prima de Servicios
La prima de servicios es la contraprestacin que entrega el empleador al trabajador 2 ve-

ces al ao como participacin en la distribucin de las utilidades de la organizacin; sta
es equivalente a un salario mensual por cada ao laborado o proporcional en los casos
en los que el trabajador lleve vinculado menos tiempo. Corresponde a 15 das de salario
por cada semestre del ao laborado o proporcional si es menor.
Equivalente Fecha mxima de pago
15 das de salario por cada semestre Primera: 30 de junio

laborado o proporcional Segunda: 20 de diciembre
El Salario Base para la liquidacin de la Prima corresponde al salario promedio del respecti-
vo perodo semestral a pagar, ms auxilio de transporte si el trabajador lo percibe.
La Prima se causa por lo laborado entre el 1 de enero y el 30 de junio o proporcional en

dicho tiempo, y la segunda quincena se cancela por lo laborado entre el 1 de julio y el 31 de
diciembre o proporcional en dicho tiempo del semestre.
Vacaciones
Las vacaciones son un derecho que tiene todo trabajador dependiente para disfrutar un
tiempo de descanso remunerado, que ser de 15 das hbiles consecutivos por cada ao
de servicio; tambin puede ser pagado proporcionalmente por cualquier tiempo labora-
do si al finalizar el contrato de trabajo el empleado no las disfrut.
Las vacaciones deben ser pagadas preferiblemente en los primeros das de finalizacin
de cada ao laboral del trabajador, sin embargo pueden pagarse proporcionalmente por
cualquier tiempo laborado si al finalizar el contrato de trabajo el empleado no las disfru-
t.
actualicese.com 55
En los 15 das hbiles Se cuentan los sbados?
Depende, si la empresa labora habitualmente de lunes a viernes, se contar los 15 das

hbiles slo entre lunes y viernes.
Si la empresa labora normalmente de lunes a sbado, se contarn los 15 das hbiles to-
mando en cuenta los das de lunes a sbado.
Se pueden interrumpir las vacaciones en pleno disfrute?
Si, bajo las siguientes circunstancias:
Incapacidad por enfermedad o accidente comn.
Licencia por luto (muerte de familiar).
Situacin extraordinaria en la empresa que requiera su presencia obligatoriamente.
56 actualicese.com
17 RESPONSABILIDADES COMERCIALES
Renovacin de la Matrcula Mercantil
El artculo 33 del Cdigo de Comercio estableci la obligacin de los comerciantes de reno-

var anualmente la Matrcula Mercantil y de informar a la respectiva Cmara de Comercio
cuando pierda la calidad de comerciante o cualquier otro cambio en su actividad comercial.
En concordancia con lo dispuesto en el Cdigo de Comercio, se expidi el Decreto 668

de 1989 en cuyo artculo 1 seal que la matrcula mercantil de los comerciantes y de los
establecimientos de comercio debe renovarse en el perodo comprendido entre el primero
(1) de enero y el treinta y uno (31) de marzo de cada ao; la norma en mencin indic
textualmente:
Artculo 1o. La Matricula Mercantil de los comerciantes y de sus establecimientos de comercio,

deber renovarse en el perodo comprendido entre el primero (1o.) de enero y treinta y uno (31)
de Marzo de cada ao, cualquiera que sea la fecha de la Matricula Mercantil.
Tipo de Entidad donde Cundo se debe

Requisitos
Obligacin se tramita realizar
Estar matriculado
previamente.
Diligenciar el formulario
de anexo matrcula
La matrcula del
mercantil o renovacin.
establecimiento
Renovacin
Cmara de deber renovarse,
de Matrcula Diligenciar el formulario
Comercio dentro de los meses
Mercantil de caratula nica
de enero, febrero y
empresarial.
marzo de cada ao.
Presentar el Balance
Generaly el Estado
de Resultados del ao
anterior.
Presentacin de Estados Financieros en Asambleas Generales o Juntas de Socios
Plazo Mximo reunin ordinaria Marzo 31 del 2015
La Ley 222 de 1995, artculo 34, establece que mnimo una vez al ao, para el 31 de diciem-
bre, las sociedades deben cortar sus cuentas, y preparar y difundir los Estados Financieros
de propsito general, debidamente certificados.
Pero los Estados Financieros podran prepararse varias veces al ao. Por ejemplo, cuando
el Mximo rgano Social as lo requiera o cuando los Administradores se retiren de su
actualicese.com 57
cargo, caso en el cual deben hacer la preparacin de los Estados Financieros dentro del
mes siguiente y claro, junto al informe de gestin. Igual sucede cuando la empresa se va a
transformar o fusionar.
En todo caso, todas las sociedades mercantiles deben reunirse como mnimo una vez al
ao, pues es necesario para examinar la situacin de la sociedad, designar los administra-
dores y dems funcionarios de su eleccin (juntas directivas, revisora, etc.), determinar las
directrices econmicas de la compaa, considerar las cuentas y balances del ltimo ejerci-
cio, resolver sobre la distribucin de utilidades y acordar todas las providencias tendentes a
asegurar el cumplimiento del objeto social (artculo 422 Cdigo de Comercio).
Dicha reunin debe hacerse en la fecha que establezcan los estatutos, y como mximo
dentro de los 3 meses siguientes al vencimiento de cada ejercicio; es en dicha reunin
que deben presentarse los Estados Financieros del ao 2014 de la compaa debidamente
finiquitados.
58 actualicese.com
18 RESPONSABILIDADES PROFESIONALES
Renovacin de datos en la Junta Central de Contadores
Resolucin 013 de enero 29 del 2014 Junta Central de Contadores

Plazo Mximo Antes de marzo 1 del 2015
Mediante la Resolucin 013 de enero 29 del 2014, la Junta Central de Contadores derog
la anterior Resolucin 160 de agosto del 2004 y estableci nuevos procedimientos que se
seguirn a la hora de que los contadores personas naturales, o las personas jurdicas que
presten servicios propios de la contadura, quieran inscribirse para obtener sus respectivas
matrculas.
En comparacin con lo que dispona la anterior Resolucin 160 de agosto del 2004, la nue-
va Resolucin 013 del 2014 ha establecido bastantes novedades, de las cuales se destaca la
relacionada con la obligacin de estar renovando cada ao, antes de marzo 1 (justo antes
del Da del Contador), los datos bsicos del Contador Persona Natural o los de la Persona
Jurdica que presta servicios de la profesin contable.
Datos que se debern renovar cada ao
En efecto, en los artculos del 14 al 16 de la nueva Resolucin 013 se dispuso algo que no
estaba en la anterior Resolucin 160 del 2004. En dicha norma se lee lo siguiente
Artculo 14. Los contadores pblicos y las entidades que presten servicios propios de la ciencia
contable, a los cuales se les haya expedido tarjeta profesional o tarjeta de registro, segn sea
el caso, debern actualizar anualmente y antes del primero de marzo de cada ao, a travs
del medio tecnolgico que establezca la UAE Junta Central de Contadores, la informacin que
permita garantizar que los datos que reposan en el registro de contadores pblicos y el de las
personas jurdicas que presten servicios propios de la ciencia contable, sean reales, fidedignos
y actualizadas.
Pargrafo Transitorio. Para el ao 2014 el plazo mximo de actualizacin de informacin de

que trata el presente artculo vence el 30 de junio.
Artculo 15. Los Contadores Pblicos en la informacin anual de actualizacin de datos deben
reportar: nombres y apellidos completos, documento de identificacin, nmero de tarjeta
profesional, direccin de domicilio comercial y de residencia, ciudad, departamento, telfono
fijo y celular, correo electrnico, estudios de posgrado, cargos o actividades de desarrollo
profesional.
Artculo 16. Las entidades que presten servicios propios de la ciencia contable en la informa-
cin anual de actualizacin de datos, deben reportar: razn social, NIT, nmero de tarjeta
registro, direccin de domicilio comercial, nombre completo e identificacin del representante
legal, ciudad, departamento, telfono fija y celular, correo electrnico, relacin de socios,
accionistas o asociados, indicando nombres y apellidos completos, documento de identidad y
profesin de cada una de ellos.
actualicese.com 59
Artculo 17. Los certificados de vigencia de inscripcin y antecedentes disciplinarios llevaran

la anotacin de El Contador Pblico o entidad (segn sea el caso) no ha cumplido can la
obligacin de actualizar su registro, cuando el inscrito no haya cumplido con la obligacin de
reportar la informacin actualizada de que trata la presente Resolucin.
(Los subrayados son nuestros).
Finalmente, el ltimo de los considerandos de la resolucin expresa que la Corte Cons-

titucional, mediante varias sentencias de los aos 1994 hasta el 2010, ha indicado que
ciertas profesiones en nuestro pas revisten un riesgo social, y por lo tanto, se amerita
una vigilancia superior y el establecimiento de medidas que aseguren a la sociedad que la
profesin contable se ejerza en los ms estrictos cnones ticos y legales.
En consecuencia, con la renovacin anual de datos bsicos, se pretende controlar que in-
cluso los contadores que ya fallecieron, o que las sociedades de contadores que ya se hayan
liquidado, no puedan seguir figurando como personas o entidades que continan firmando
estados financieros, o expidiendo certificados, etc. Por ello, incluso en el artculo 22 de la
resolucin se lee:
Artculo 22. La UAE Junta Central de Contadores podr anular de oficio la inscripcin y registro,
en personas naturales por muerte del Contador Pblico y en las Sociedades de Contadores P-
blicos y dems entidades que presten servicios propios de la ciencia contable, cuando no se est
cumpliendo los requisitos exigidos en las normas que regulan la materia.
(Los subrayados son nuestros).
De esta forma, los profesionales de la contadura pblica debern mantener actualizados

los datos ante la JCC, y esto servir para que se les comunique procesos tan importantes
como la eleccin virtual cada cuatro aos del representante de los contadores ante la JCC, y
de lo cual, en el caso de las elecciones que se hicieron en noviembre del 2013, fueron muy
pocos los que se enteraron.
60 actualicese.com
ANEXOS
INDICADORES, TARIFAS Y VENCIMIENTOS QUE HAN DE TENERSE EN

CUENTA PARA EL 2015
1. Tarjeta profesional costar $250.000
Mientras el valor de la Tarjeta Profesional de Contador Pblico ser de $250.000, el costo

del Certificado de Vigencia de Inscripcin y Antecedentes Disciplinarios de Contadores P-
blicos para el 2015 ser $22.000. De igual manera, otros valores se vieron incrementados
como los de las Tarjetas de Registro para Personas Jurdicas, Certificado de la Vigencia de
Inscripcin y Antecedentes Disciplinarios de Personas Jurdicas, entre otros.
2. Unidad de Valor Tributario - UVT, ser de $28.279
De acuerdo con la Resolucin 000245 de diciembre 03 del 2014, el valor oficial que tendr
la Unidad de Valor Tributario - UVT, para el 2015, ser equivalente a veintiocho mil doscien-
tos setenta y nueve pesos ($28.279).
3. Salario mnimo qued en $644.350 y auxilio de transporte en $74.000
El martes 30 de diciembre, y luego de semanas donde se busc un acuerdo entre gremios

y sindicatos, el Ministro de Trabajo, Luis Eduardo Garzn, anunci al pas que el incremento
del salario mnimo mensual para el 2015 ser del 4,6%, lo que se traduce en una cifra de
$644.350. Asimismo, el auxilio de transporte qued en $74.000.
4. Precio del barril de Petrleo para Colombia al cerrar el 2014 fue de US$54,12
Al finalizar el 2014, el precio del barril de petrleo, ms conocido como WTI (indicador con
el que diariamente los medios de comunicacin presentan el precio internacional del barril
de petrleo) present al 31 de diciembre una tarifa de US$54,12.
5. Valores absolutos para el clculo del Impuesto sobre Vehculos Automotores
Con el Decreto 2621 de diciembre del 2014, se modificaron los valores absolutos para el
clculo del Impuesto sobre Vehculos Automotores en el 2015.
6. $8.376.550 es el valor mnimo aceptado para que un salario sea considerado integral
Siendo $644.350, el Salario Mnimo aprobado para el 2015, el mnimo valor aceptado para
que un salario pueda ser considerado como integral es de $8.376.550.
7. Precio del Gramo de Oro al 31 de diciembre del 2014 fue de $90.734
El precio del Oro es una cifra que durante el da puede variar en mltiples ocasiones. En
Colombia se cerr el 2014 con una tarifa de venta por valor de $90.734,58 por gramo.
8. Sancin Mnima ser de $283.000
Siendo el valor de la UVT aprobado para el 2015 de $28.279; el valor de la sancin mnima
para efectos fiscales a pagar en el 2015 ser de $283.000.
62 actualicese.com
Anexos
9. ndice de Valoracin Predial IVP
El ndice de Valoracin Predial, que calcula la variacin porcentual promedio de los precios de
los predios urbanos del pas, present una variacin porcentual de 5,95% durante el 2014, la
cual result inferior en 0,08 puntos porcentuales frente al 2013.
10. Obligados a tener revisor fiscal
Adems de lo establecido en el artculo 203 del Cdigo de Comercio, deben tener revisor
fiscal las sociedades comerciales que cumplan con las caractersticas establecidas en el par-
grafo 2 del artculo 13 de la Ley 43 de 1990.
11. Precio libra del caf colombiano cerr el 2014 con tarifa del US$1,65
Al 31 de diciembre del 2014 la libra de caf, que tambin hace parte de los indicadores eco-
nmicos en Colombia, cerr el ao con una tarifa de US$1,65.
12. Tasa Representativa del Mercado - TRM, al 31 de diciembre del 2014 fue de $2.392
La Tasa de cambio Representativa del Mercado (TRM), es la cantidad de pesos colombianos

equivalentes a un dlar de los Estados Unidos. Para el 31 de diciembre del 2014 se tuvo una
TRM de $2.392,46.
13. Porcentaje de aportes al Rgimen Contributivo de Salud contina siendo del 12,5%
El aporte al Rgimen Contributivo de Salud sigue siendo para el 2015 del 12,5% del Ingreso
Base de Cotizacin IBC, del trabajador, que se divide en: un 8,5% que deber ser aportado
por el empleador y un 4% adicional que est a cargo del trabajador.
14. Marzo 20 del 2015: Fecha lmite para la expedicin de certificados de retencin
Los agentes retenedores del impuesto de renta tienen hasta el 20 de marzo del 2015 para
expedir los certificados de retencin a terceros.
15. Devaluacin en el 2014 fue de 24,16%
As como las cosas tienen un valor, las monedas de los pases tambin tienen un valor deter-
minado. En Colombia al finalizar el 2014 se obtuvo un tasa de 24,16% de devaluacin frente
al dlar.
16. Tasa Representativa Promedio en el 2014, tuvo un valor de $2.033
La Tasa Representativa Promedio que se da durante la culminacin de un ao, ms que un in-

dicador econmico es una herramienta muy til para la planeacin y presupuestos, por parte
de todos aquellos encargados del rea financiera en las diferentes compaas y negocios. Para
el 2014 teniendo en cuenta los grandes cambios que hubo durante este ao, el promedio de
la Tasa Representativa, finaliz con una cifra de $2.033.
17. Base para retencin en la fuente en juegos de suerte y azar qued en $141.000
La DIAN fij el valor de la UVT en $28.279 para el 2015, base para saber si un colocador
actualicese.com 63
independiente de juegos de suerte y azar estar sometido a retencin, la cual qued esta-
blecida en $141.000.
18. En $113.000 qued base de retencin para prestacin de servicios
A raz que el valor de la UVT, para el ao 2015, fue fijado por la DIAN en $28.279, la base
para saber si se practica o no retencin en la fuente a ttulo de renta por concepto de com-
pras, qued establecida en $113.000.
19. Tarifa del Impuesto de Renta del Rgimen Tributario Especial es del 20%
Los contribuyentes que por sus caractersticas se encuentran catalogados dentro del Rgi-
men Tributario Especial, deben aplicar para el 2015, una tarifa nica del 20% sobre el valor
de los beneficios netos o excedentes.
20. Personas naturales sern retenedoras si el patrimonio o ingresos brutos supera

$824.550.000
Comerciantes con patrimonios o ingresos brutos superiores a $824.550.000 sern agentes

de retencin.
21. En 25% se sostiene la tarifa del Impuesto de Renta 2015
Desde el ao 2013 la tarifa del Impuesto de Renta se ha sostenido en el 25%.
22. Renta Presuntiva contina siendo del 3%
La tasa aplicable para el clculo de la renta presuntiva desde el 2007 fue rebajada en 3
puntos con relacin al 2006; as pues la tarifa para el 2015 sigue siendo del 3%.
23. Aportes a Fondo de Pensiones contina en el 16%
El aporte a Fondo de Pensiones sigue siendo para el 2015 del 16% del Ingreso Base de
Cotizacin - IBC, del trabajador; que se divide en un 12% que deber ser aportado por el
empleador y un 4% adicional que est a cargo del trabajador.
24. 1.300 sern las semanas a cotizar para jubilacin
Con el aumento obligatorio anual de 25 semanas de cotizacin para pensin, en el 2015

quien desee acceder a la pensin de jubilacin deber tener con mnimo 1.300 semanas
cotizadas.
25. $9.898.000 mensuales ser el lmite de transacciones exentas del pago del GMF
Para la vigencia fiscal 2015, estarn exentas del GMF todas las transacciones que mensual-
mente no excedan 350 UVT, es decir, $9.898.000.
26. 25% de rentas laborales estarn exentas del pago del Impuesto de Renta
Los pagos laborales, especialmente para el clculo de la retencin en la fuente a ttulo de
64 actualicese.com
Anexos
renta y para el clculo del impuesto en s mismo, siguen siendo exentos para el 2015, en
un 25%.
27. Lmite de activos e ingresos totales para ser vigilado por Supersociedades, ser de
$19.330.500.000
Las sociedades que en el 2014 hayan tenido activos totales o ingresos brutos por un monto
superior a $19.330.500.000, estaran vigiladas por la Superintendencia de sociedades en
el 2015.
28. DTF en Colombia cerr el 2014 en 4,34%
El Depsito a Trmino Fijo, ms conocido como DTF, es la tasa o tipo de intereses que se
calcula a partir del promedio ponderado semanal por monto de las tasas promedio de cap-
tacin diarias de los Certificados de Depsito a Trmino a 90 das. El 2014 cerr en 4,34%.
29. UVR necesaria para calcular costo de los crditos de vivienda qued en 215,0333
La Unidad de Valor Real - UVR- es una unidad de cuenta usada para calcular el costo de los
crditos de vivienda que le permite a las entidades financieras mantener el poder adquisiti-
vo del dinero prestado. A diciembre 31 del 2014, la UVR qued en 215,0333.
30. Variacin anual porcentual de la UVR en el 2014 fue de 3,46%
La Unidad de Valor Real - UVR - es certificada por el Banco de la Repblica y refleja el poder
adquisitivo con base en la variacin del ndice de Precios al Consumidor - IPC - durante el
mes calendario inmediatamente anterior al mes de inicio del perodo de clculo. La UVR del
2014 tuvo un aumento del 3,46% frente al 2013.
31. Meta cuantitativa de inflacin segn Banco de la Repblica ser del 3%
Una inflacin baja y estable es la mejor contribucin que puede hacer la poltica monetaria
al crecimiento sostenible del producto y del empleo. La meta para el 2015 ser del 3%.
32. Cunto debe ser el alza en las cuotas de administracin de las Propiedades
Horizontales?
Esta alza no depende del gobierno sino de la autonoma de las Asambleas. Errneamente
muchos creen que la cuota de administracin siempre debe subir, o que si sube debe ser
igual al porcentaje de incremento del SMMLV o al IPC, etc.
33. Tarifa general de Retencin a Ttulo del IVA para el 2015 sera del 15%
La retencin en la fuente por IVA, ms conocida como Reteiva, consiste en que el compra-
dor, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del IVA
(artculo 437-1 del E.T. modificado por el artculo 42 de la Ley 1607 del 2012).
34. $1.357.000 base para practicar retencin en loteras, rifas, apuestas y similares
La base para practicar retencin en la fuente por concepto de loteras, rifas, apuestas y
actualicese.com 65
similares qued en $1.357.000 para el 2015.
35. Activos fijos que se pueden depreciar en un solo ao
Una vez se ha determinado el valor de la UVT para el 2015 en $28.279, los activos deno-
minados fiscalmente de menor cuanta sern los que tengan un costo igual o inferior a 50
UVT, en pesos $1.414.000.
36. Beneficio de auditora no es aplicable para el perodo gravable 2014
El beneficio de auditora no es aplicable para el perodo gravable 2014, debido a que la

normatividad solo lo consider para los perodos 2011 y 2012.
37. Incremento del Seguro Obligatorio a Terceros, SOAT, ser del 4,6%
Debido a que las tarifas del SOAT son determinadas en Salarios Mnimos Mensuales Vigen-
te, el incremento de dichos seguros para el 2015 es del 4,6%.
38. Tarifa del CREE
Con la reforma tributaria oficializada con la expedicin de la Ley 1739 del 2014, se intro-
dujeron algunos cambios al Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE. Dentro de los
ms importantes se destaca la determinacin de la tarifa para los perodos gravables 2015
en adelante.
39. Aumento autorizado para avalos catastrales ser del 3%
El mximo aumento en el 2015 para predios urbanos y rurales dedicados a actividades no

agropecuarias formados y no formados con vigencia al 1 de enero del 2014 y anteriores
ser del 3%.
40. Aumento del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares es del 3%
El aumento definido por la Junta Directiva del Banco de la Repblica para el 2015 en el
Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares es del 3%.
41. En $764.000 qued base de retencin en la fuente por compras
Con el reajuste a la UVT del 2015, la base para practicar retencin en la fuente por concep-
to de compras qued establecida en $764.000.
42. Incremento en el arrendamiento de bienes races para vivienda ser del 3.66%
Los arrendadores para el 2015, podrn incrementar el precio por el cual alquilaron sus bie-
nes races tomando como base el IPC del ao 2014 correspondiente al 3,66%.
43. Inters bancario en crdito de consumo ser de mximo 28.82%
Para el primer trimestre del 2015 el inters mximo en los crditos de consumo ser del
28.82% efectivo anual.
66 actualicese.com
Anexos
44. Activos fijos valorados en ms de $12.320.000 debern ser sometidos a avalo

tcnico
Al menos cada tres aos, los activos fijos cuyo valor individual supere $12.320.000, debe-
rn ser sometidos a un avalo tcnico realizado por un profesional idneo para ello.
45. Euro cerr el 2014 con un valor de $2.909, 23
La moneda oficial de los pases que hacen parte de la Unin Europea es el Euro, en Colom-
bia es frecuente que todos los das esta moneda aumente o disminuya frente al valor del
peso colombiano.
INFORMACIN LABORAL 2015
Concepto Valor 2015

Salario mnimo mensual $ 644.350
Salario mnimo diario $ 21.478
Auxilio de transporte mensual
(Se reconoce slo a trabajadores que devenguen hasta 2 SMMLV, es decir $ 74.000
$1.288.700 en 2015)
Auxilio de transporte diario $ 2.467
Valor de la Unidad de Valor Tributario - UVT $ 28.279
Salario Integral
(Un salario podr ser pactado como integral cuando equivalga por lo menos a
10 salarios mnimos mensuales incrementados en un 30% de dicha cuanta como
valor equivalente al factor prestacional. Por tanto, en la prctica, se establece $ 8.376.550
que un salario ser integral cuando sea igual o superior a 13 SMMLV (10 x 1,30 =
13); ver artculo 132 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo
18 de la Ley 50 de 1990)
Monto mximo del Ingreso Base de Cotizacin - IBC
En la liquidacin de los aportes a seguridad social (salud, pensiones, ARP) no pue- $ 16.108.750
de exceder 25 SMMLV
Monto del salario mximo que puede llegar a devengar un trabajador para que los
pagos hechos en alimentacin (para l o su familia), no le constituyan ingreso tribu-
tario sino que constituyan ingreso para el tercero con quien se contrat el servicio de $ 8.766.490
alimentacin (ver artculo 387-1 del E.T.)
310 UVT
Monto mximo del pago representado en alimentacin (del trabajador o su
familia) que no constituira ingreso tributario para el trabajador (ver artculo 387-1
$ 1.159.439
del E.T.)
41 UVT
Dotacin
Trabajadores que perciban hasta 2 SMMLV es obligatorio que el empleador les d
dotacin (Vestido y Calzado para labores)
Artculo 230 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. Suministro de calzado y vestido
de labor. Todo patrono que habitualmente ocupe uno (1) o ms trabajadores
permanentes deber suministrar cada cuatro (4) meses, en forma gratuita, un (1) $ 1.288.700
par de zapatos y un (1) vestido de labor al trabajador cuya remuneracin mensual
sea hasta dos (2) veces el salario mnimo ms alto vigente. Tiene derecho a esta
prestacin el trabajador que en las fechas de entrega de calzado y vestido haya
cumplido ms de tres (3) meses al servicio del empleador.
2 SMMLV
actualicese.com 67
Concepto Valor 2015
Monto mximo de salarios que puede llegar a devengar el trabajador para tener
derecho al Subsidio Familiar entregado por las cajas de compensacin
*si su cnyuge tambin trabaja, el salario del trabajador ms el de su cnyuge no
$ 2.577.400
pueden exceder los 6 salarios mnimos mensuales vigentes (ver el artculo 3 de la
Ley 789 de diciembre del 2002)
4 SMMLV
Aportes Parafiscales
Nota. Artculo 108. Pargrafo 3. <Modificado por el Artculo 34 de la Ley 1607 de 2012.> Las
sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta y complementarios, no estarn sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata este
artculo por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios mnimos legales
mensuales vigentes.
Sena Base salarial 2%

ICBF- Base salarial 3%
Cajas de Compensacin Familiar Base salarial 4%
Cargas Prestacionales Provisin mensual sobre salarios del trabajador
Cesantas 8,33%
Prima Legal 8,33%
Inters mensual a las Cesantas 1%
Vacaciones 4,17%
RETENCIN EN LA FUENTE APLICABLE EN EL AO GRAVABLE 2015

(Valores en pesos $)
UVT $28.279
CONCEPTO UVT BASE %

Ingresos originados en una relacin laboral Ver tabla
o legal y reglamentaria. artculo 383
1. 95 $2.687.001
Personas naturales declarantes o no de y 384 del
renta. E.T.
Rendimientos financieros en general.
Personas Jurdicas y Naturales.
2. 100% 7%
Artculo 395 y 396 del E.T.
Decreto 3715 del 1986, artculo 3.
Honorarios y Comisiones (personas
3. jurdicas). 100% 11%
Decreto Reglamentario 260 del 2001.
Ver tabla
Honorarios y Comisiones en general a
artculo 383
4. personas naturales que logran pertenecer al 95 $2.687.001
y 384 del
universo de empleados.
E.T.
68 actualicese.com
Anexos
CONCEPTO UVT BASE %

Honorarios y Comisiones, personas
naturales que NO logran pertenecer al
5.
universo de los empleados
Decreto Reglamentario 260 del 2001 .
Nota 1: Si ingresos del contrato superan en
el 2014. 100% 10% u 11%
3.300 UVT = $ 90.701.000
Nota 2: A partir de la fecha en que excedan
los pagos o abonos en cuenta en el 2015. 100% 10% u 11%
3.300 UVT = $ 93.321.000
Contratos de consultora y administracin
6. 100% 6%
delegada por obras pblicas.
Por emolumentos eclesisticos efectuados
a personas naturales, y si la persona es $764.000
7. 27 4%
declarante de renta o superior
Por emolumentos eclesisticos efectuados
a personas naturales, y si la persona no es $764.000
8. 27 3,5%
declarante de renta o superior
Servicios en general a personas jurdicas
$113.000
9. Decreto 3110 del 2004. 4 4%
o superior
Decreto 2775 de 1983.
Servicios en general efectuadas por
personas naturales que logran pertenecer $113.000
10. 4 4%
al universo de los empleados y son o superior
declarantes de renta.
Servicios de transporte de carga
$113.000
11. Decreto 1189 de 1988. 4 1%
o superior
Decreto 2775 de 1983.
Servicios de transporte de pasajeros
nacional que hacen personas jurdicas,
$764.000
12. sociedades de hecho y personas naturales 27 3,5%
o superior
agentes retenedores.
Servicios temporales de empleo. $113.000

13. 4 1%
Decreto 1300 del 2005, artculo 1. o superior
Los servicios integrales de salud que

involucran servicios calificados y no
calificados, prestados a un usuario por
instituciones prestadoras de salud IPS, que
$113.000
14. comprenden hospitalizacin, radiologa, 4 2%
o superior
medicamentos, exmenes y anlisis de
laboratorios clnicos.
Ley 1111 del 2006, artculo 75.
Artculo 392 del E.T.
actualicese.com 69
CONCEPTO UVT BASE %

Aseo y/o Vigilancia $113.000
15. 4 2%
Decreto 3770 del 2005, artculo 1. o superior
Arrendamiento de Bienes Muebles
16. 100% 4%
Arrendamiento de Bienes Races que hacen

personas jurdicas, sociedades de hecho y $764.000
17. 27 3,5%
personas naturales agentes retenedores. o superior
Loteras, Rifas, Apuestas y similares. $1.357.000
18. 48 20%
Artculo 306, 402 y 404-1 del E.T. o superior
Hoteles, Restaurantes y Hospedajes si el

pago lo hacen en forma directa personas
19. jurdicas o sociedades de hecho o personas 4 $113.000 3,5%
naturales agentes retenedores.
Adquisicin de bienes races para uso de

vivienda de habitacin por las primeras Hasta
20. $565.580.000 1%
20.000 UVT. 20.000
Adquisicin de bienes races para uso de

vivienda de habitacin, cuando exceda de
Ms de
21 20.000 UVT. (Al excedente se le aplicar la $565.580.000 2,5%
20.000
tarifa aqu sealada).
Adquisicin de bienes races para uso

diferente a vivienda de habitacin, si el
vendedor es persona jurdica, sociedad de
22. hecho o personas naturales declarantes de 100% 2,5%
acuerdo con lo establecido en el artculo
368-2 del Estatuto Tributario Decreto 2418
del 2013, artculo 2.
Contratos de construccin y urbanizacin, y

en general confeccion de obra material de
bien inmueble
23. Decreto Reglamentario 1512 de 1985, 27 $764.000 2%
artculo 5 Inciso 2, el cual fue modificado
con el artculo 2 del Decreto 2418 de
octubre 31 del 2014.
Compras y otros pagos que sean ingresos

tributarios para quien los reciba que hacen
$764.000
24. personas jurdicas, sociedades de hecho y 27 2,5%
o superior
personas naturales agentes retenedores.
70 actualicese.com
Anexos
CONCEPTO UVT BASE %
Compras y otros pagos que sean ingresos

tributarios por contribuyentes no obligados
$764.000
25. a presentar declaracin del impuesto de 27 3,5%
o superior
renta.
Compra de bienes y productos Agrcolas o

$2.602.000
26. Pecuarios sin procesamiento industrial. 92 1,5%
o superior
Decreto 2595 de 1993, artculo 1.
Compra de bienes y productos Agrcolas

o Pecuarios con procesamiento industrial
que hacen personas jurdicas, sociedades $764.000
27. 27 2,5%
de hecho y personas naturales agentes o superior
retenedores.
Decreto 2418 del 31 de octubre del 2014.
Compra de Caf Pergamino o Cereza. $4.525.000

28. 160 0,5%
Decreto 1479 de 1996, artculo 1. o superior
Servicios de licenciamiento o derecho de
$113.000
29. uso de software Decreto 2499 del 2012, 4 3,5%
o superior
artculo 1.
Compra de Combustible.
30. 100% 0,1%
Consultora en Obras Pblicas.
31. 100% 2%
Retencin en la Fuente del IVA (aplicable a $764.000
32. 27 15% del IVA
bienes). o superior
Retencin en la Fuente del IVA (servicios $113.000
33. 4 15% del IVA
gravados). o superior
Retencin en la Fuente del IVA (aplicable a
34. - 10% del IVA
operaciones con tarjetas dbito y crdito).
Retencin en colocacin independiente de
$141.000
35. juegos de suerte y azar. 5 3%
o superior
Artculo 401-1 del E.T.
Para artistas extranjeros que efecten

presentaciones artsticas o culturales en
No
36. Colombia. $1 8%
aplica
Artculo 5 de la Ley 1493 del 26 de
diciembre del 2011.
Exportacin de Hidrocarburos. No
37. 100% 1,5%
Decreto 2418 del 2013, artculo 7. aplica
Exportacin de dems productos mineros, No
38. 100% 1%
incluyendo el oro. aplica
actualicese.com 71
CONCEPTO UVT BASE %

Contratos de consultora en ingeniera de
proyectos de infraestructura y edificaciones
a favor de personas naturales o jurdicas y No
39. 100% 6%
entidades contribuyentes del impuesto de aplica
renta.
Contratos de consultora en ingeniera de

proyectos de infraestructura y edificaciones
a favor de personas naturales, consorcios o Ms de
40 $93.321.001 6%
uniones temporales cuyos miembros sean 3.300
personas naturales.
Enajenacin de activos fijos personas
No
41. naturales. 100% 1%
aplica
Comisiones en el sector financiero. No
42. 100% 11%
Comisiones por transacciones en bolsa. No
43. 100% 3%
44. Sancin Mnima. 10 $283.000
Quin hace la retencin
1. Las personas naturales que efecten pagos, sin importar ninguna caracterstica en
especial (si es comerciante o no, con patrimonio grandes o pequeos, con ingresos
grandes o pequeos), son agentes de retencin a ttulo de renta y complementarios
cuando cancelen rentas de trabajo (salarios, honorarios, comisiones, servicios, emo-
lumentos) a todo el que califique en el universo de los empleados. Igualmente en
todos los casos en los que el beneficiario sea un no residente en Colombia. De otra
parte, para que queden obligados a actuar durante el 2015 como agentes de reten-
cin a ttulo de renta y complementarios, cuando el beneficiario sea un residente en
Colombia y por los conceptos de honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos,
rendimientos financieros y compras, se exige que la persona natural que hace el pago
cumpla con la totalidad de los dos siguientes requisitos:
Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.
Haber tenido a diciembre 31 del 2014, un patrimonio bruto o ingresos brutos

superiores a 30.000 UVT x $27.485, que equivalen a $824.550.000.
72 actualicese.com
Anexos
RETENCIN EN LA FUENTE A TTULO DE LOS IMPUESTOS

NACIONALES DURANTE EL AO FISCAL 2015
En las Tablas que se presentan a continuacin, se recogen los conceptos sujetos a retencin
en la fuente a ttulo del impuesto de renta y ganancia ocasional que son ms comunes en las
operaciones econmicas que se llevan a cabo en Colombia (no se incluyen la totalidad de di-
chos conceptos). Frente a cada concepto se muestran cules seran las cuantas mnimas
(expresadas tanto en trminos de UVT como en pesos), a partir de las cuales se practicaran
retenciones durante el presente ao 2015, e igualmente se mencionan las tarifas aplicables
en cada caso de acuerdo con los mltiples decretos reglamentarios que se encuentran vigen-
tes hasta la fecha en que se elabora el presente material. Tambin se incluye otra Tabla con
los conceptos, cuantas mnimas y tarifas para practicar retenciones a ttulo de IVA.
Recuerde que en razn a los cambios que los artculos 50 y 51 de la Ley 1111 de diciembre
27 del 2006 introdujeron a los artculos 868 y 868-1 del E.T., para poder obtener las cuan-
tas mnimas sujetas a retencin, todos los interesados debern ubicar en la nueva Tabla
contenida en el artculo 868-1 del E.T. (Tabla que se complementa con lo establecido en los
artculos 2 hasta 6 del Decreto 379 de febrero del 2007), el respectivo "concepto" sujeto a
retencin y tomar de ella el valor en UVT (Unidades de Valor Tributario) y multiplicarlo por
el valor oficial en pesos que tendr la UVT en el respectivo ao fiscal (ver en la Tabla del
artculo 868-1 del E.T. el subttulo que dice ajuste de cifras decreto de valores absolutos,
bajo el cual se listan 99 cifras distintas convertidas de valores absolutos en pesos o de
"valores en salarios mnimos" a UVT). Al resultado obtenido en pesos se le debern hacer
las aproximaciones que se indican en la parte final del artculo 868 (Nota: La Resolucin 245
de diciembre 3 del 2014 de la DIAN, fij en $28.279 el valor de la UVT que regira durante
todo el ao fiscal 2015).
Es importante destacar que en la ms reciente ley de reforma tributaria, Ley 1739 de di-
ciembre 23 del 2014, no se efectuaron cambios sustanciales en materia de retenciones a
ttulo de renta, IVA o timbre, excepto por lo indicado en el artculo 63 de dicha ley, en el
cual se dispuso lo siguiente:
Artculo 63. Adicinese el artculo 408 del Estatuto Tributario con el siguiente inciso:
"Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o intereses, realizados a
personas no residentes o no domiciliadas en el pas, originados en crditos o valores de contenido
crediticio, por trmino igual o superior a ocho (8) aos, destinados a la financiacin de proyectos
de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Pblico Privadas en el marco de la ley 1508
de 2012, estarn sujetos a una tarifa de retencin en la fuente del cinco por ciento (5%) del valor
del pago o abono en cuenta".
Debe tambin destacarse que en el formulario 350 que se utilizar para presentar las decla-
raciones mensuales de retenciones y/o autorretenciones en la fuente a ttulo de renta, IVA
y timbre durante el 2015, y que fue definido en la Resolucin DIAN 263 de diciembre 29 del
2014, esta vez se exigi que cuando se practiquen retenciones a ttulo de renta a terceros
no domiciliados en Colombia (sin importar si residen o no en pases con los que existan
convenios para evitar la doble tributacin) se deber diligenciar una hoja 2, la cual es un
anexo a la declaracin y que se denominar Retencin a ttulo de renta practicadas por
pagos o abonos en cuenta al exterior. En la estructura de dicho anexo se deber indicar el
cdigo del pas, la base del pago, la tarifa aplicada y el valor de la retencin.
actualicese.com 73
1. Retenciones a ttulo del Impuesto de Renta y Ganancia Ocasional
En este punto, la Tabla est subdividida en tres secciones, las cuales se ilustran a continuacin:
A partir de
(cifras en
No. Concepto Tipo de beneficiario
trminos de
UVT)
Ingresos originados en una relacin laboral o Personas naturales

1 legal y reglamentaria (declarantes o no de 95
Ver artculos 383 a 386 del E.T. renta)
Rendimientos financieros en general

Personas jurdicas y
2 Ver artculo 395 del E.T., Ver artculo 396 del No aplica
naturales
E.T., Decreto 3715 de 1986, artculo 3.
Honorarios y comisiones en general a perso-

nas jurdicas Ver Decreto 260 de febrero 19 de
3 Personas jurdicas No aplica
2001, artculo 1 (es el tem 87 en la nueva
Tabla del artculo 868-1 del E.T.).
Honorarios y Comisiones en general a per-

sonas naturales que logran pertenecer al
universo de los empleados (aquellos que al
entregar a sus agentes de retencin la informa- 95 UVT
cin del artculo 1 del Decreto 1070 de mayo (se les aplica la
del 2013 demuestran que en el ao inmedia- misma tabla de
4 tamente anterior obtuvieron el 80% o ms de Personas naturales los asalariados
sus ingresos por el ejercicio de una profesin contenida en el
liberal o tecnolgica y sin el uso de mquinas artculo 383 del
especializadas) E.T.)
Ver artculo 329 de E.T., artculos 1 y 2 del
Decreto 1070 de mayo de 2013 y artculo 1 y 2
del Decreto 3032 de diciembre del 2013.
74 actualicese.com
Anexos
a) Retenciones que se practicaran a los domiciliados o residentes en Colombia (y a los

colombianos no residentes en Colombia), en el momento de percibir ingresos de fuente
nacional gravados (ver artculos 9, 10, 24, 25, y 365 a 404-1 del E.T.; ver nota 1 al final)
A partir de
Tarifas
(cifras en pesos)
$2.687.001 (del pago

total mensual ya depu-
rado).
Esta cifra de
$2.687.0001 solo
tiene relevancia para
Ver Tabla del artculo 383 del E.T. Adems, y solo si el beneficiario admite
quienes estn sujetos
que es declarante de renta por el ao inmediatamente anterior, el resulta-
al procedimiento 1 de
do obtenido con la Tabla del artculo 383 deber compararse con el obte-
retencin en la fuente,
nido en la Tabla del artculo 384 del E.T. y tomar como retencin definitiva
pues aquellos a quienes
del mes la que arroje mayor retencin (ver artculo 3 del Decreto 099 de
se les aplica el procedi-
enero del 2013 y artculos 6 y 7 del Decreto 1070 de mayo del 2013). En la
miento 2 siempre se les
Tabla del artculo 384 los valores que empiezan a producir retencin son
aplica, sobre cualquier
los que superen 128,96 UVT, es decir, $3.647.001
valor de pago gravable
del mes, el porcentaje
fijo previamente defi-
nido por su empleador
para el respectivo
semestre.
$1 7%
$1 11%
Ver Tabla del artculo 383 del E.T. Adems, y solo si el beneficiario admite
$2.687.001 (del pago nido en la Tabla del artculo 384 del E.T. y tomar como retencin definitiva
total mensual ya de- del mes la que arroje mayor retencin (ver artculo 3 del Decreto 099 de
purado) enero del 2013 y artculos 6 y 7 del Decreto 1070 de mayo del 2013). En la
actualicese.com 75
A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
Honorarios y Comisiones en general a perso-
nas naturales que NO logran pertenecer al
universo de los empleados Nota: La tarifa
ser del 10% cuando el beneficiario del pago
sea una persona natural que al firmar un con-
trato va a recibir de parte de un mismo paga-
dor un monto de honorarios o comisiones que
no exceden, dentro del mismo ao fiscal 2015,
el valor de $93.321.000 (o 3.300 UVT). Pero si
del contrato firmado con tal persona natural se
5 desprende que s va a recibir un valor superior Personas naturales No aplica
al antes citado, se aplicar el 11% desde el
comienzo de los pagos. Igualmente, si no hay
contrato, pero en algn momento dentro del
2015, la suma de los pagos acumulados llega
a exceder el tope antes aludido, desde dicho
momento en adelante se cambia la tarifa del
10% al 11%)
Ver Decreto 260 de febrero 19 del 2001, art-
culo 1 (es el tem 87 en la nueva tabla del
artculo 868-1 del E.T.).
Servicios en general a personas jurdicas

Ver Decreto Reglamentario 3110 de septiem-
bre 23 del 2004, artculo 1 (es el tem 88 de
6 Personas jurdicas 4
la Tabla del artculo 868-1 del E.T.) Ver Decreto
2775 de 1983 artculo 6 (es el tem 77 en la
Tabla del artculo 868-1 del E.T.)
Servicios en general a personas naturales que

logran pertenecer al universo de los emplea-
dos (aquellos que al entregar a sus agentes de
95 UVT (se les
retencin la informacin del artculo 1 del De-
aplica la misma
creto 1070 de mayo del 2013 demuestran que
tabla de los
en el ao inmediatamente anterior obtuvieron
7 Personas naturales asalariados
el 80% o ms de sus ingresos por el ejercicio de
contenida en el
una profesin liberal o tecnolgica y sin el uso
artculo 383 del
de mquinas especializadas)
E.T.)
Ver artculo 329 de E.T., artculos 1 y 2 del
Decreto 1070 de mayo del 2013 y artculo 1 y 2
del Decreto 3032 de diciembre del 2013.
NO logran pertenecer al universo de los em-
pleados, y que s son declarantes de renta
(la persona natural ser declarante de renta
solo si los pagos que le haga un mismo agente
de retencin, durante el 2015, exceden los
Persona natural
8 $93.321.000 (o 3.300 UVT); si no exceden de 4
declarante de renta
tal tope, se aplica la tarifa del 6%) Ver Decreto
Reglamentario 3110 de septiembre 23 del
2004, artculo 1 (es el tem 88 de la Tabla del
artculo 868-1 del E.T.), Ver Decreto 2775 de
1983 artculo 6 (es el tem 77 en la Tabla del
artculo 868-1 del E.T.).
76 actualicese.com
Anexos
A partir de
Tarifas
(cifras en pesos)
$1 10% u 11%
$113.000 4%
Ver tabla del artculo 383 del E.T. Adems, y solo si el beneficiario admite
$2.611.001 (del pago
nido en la Tabla del artculo 384 del E.T. y tomar como retencin definitiva
total mensual ya
del mes la que arroje mayor retencin (ver artculo 3 del Decreto 099 de
depurado)
enero del 2013 y artculos 6 y 7 del Decreto 1070 de mayo del 2013). En la
$113.000 4%
actualicese.com 77
A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)

NO logran pertenecer al universo de los em-
pleados y que NO son declarantes de renta
(la persona natural ser no declarante de
renta cuando los pagos que le haga el mismo
agente de retencin, dentro del 2015, no exce- Persona natural
9 4
dan los $93.321.000 o 3.300 UVT) no declarante de renta
Ver Decreto Reglamentario 3110 de septiem-
bre 23 del 2004, artculo 1 (es el tem 88 en
la Tabla del artculo 868-1 del E.T.), Ver Decreto
2775 de 1983 artculo 6 (es el tem 77 en la
tabla del artculo 868-1 del E.T.).
Por emolumentos eclesisticos a personas na-

turales que no logran pertenecer al universo Personas naturales que
10 27
de los empleados y que s sean declarantes sean declarantes de renta
de renta Decreto 886 marzo del 2006.
Por emolumentos eclesisticos a personas

naturales que NO logran pertenecer al univer- Personas naturales que
11 so de los empleados y que NO sean decla- NO sean declarantes de 27
rantes de renta Decreto 886 de 27 de marzo renta
del 2006.
Personas jurdicas y
naturales
Servicios de transporte nacional de carga (estas ltimas siempre y
(terrestre, areo o martimo) cuando no logren perte-
12 4
Ver Decreto 2775 de 1983 artculo 6 (es el tem necer al universo de los
77 en la tabla del artculo 868-1 del E.T.). empledos y sin impor-
tar si son declarantes de
renta o no)
Personas jurdicas y
Servicios de transporte nacional de pasajeros
naturales
(terrestre)
(estas ltimas siempre y
Ver Decreto 1512 de 1985, artculo 5 (es el
cuando no logren perte-
13 tem 78 en la Tabla del artculo 868-1 del 27
necer al universo de los
E.T.), ver tambin artculo 5 del Decreto 260 del
empleados y sin impor-
2001 el cual fue modificado con el artculo 6
del Decreto 1020 de mayo del 2014.
renta o no)
Personas jurdicas y
naturales
Servicio de transporte nacional de pasajeros
(areo y martimo)
14 Ver Decreto 2775 de 1983, artculo 6 (es el 4
tem 77 en la Tabla del artculo 868-1 del
E.T.), Ver Decreto 399 de 1987, artculo 2.
renta o no)
78 actualicese.com
Anexos
A partir de
Tarifas
(cifras en pesos)
$113.000 6%
$764.000 4%
$764.000 3,5%
$113.000 1%
$764.000 3,5%
$113.000 1%
actualicese.com 79
A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
Servicios prestados por Empresas Temporales

de Empleo
Ver Decreto 2775 de 1983, artculo 6 (es el tem
77 en la Tabla del artculo 868-1 del E.T.), Ver
Decreto 1626 del 2001, artculo 2, inciso prime-
ro, el cual fue modificado con Decreto 1300 de
abril del 2005, artculo 1.
15 (Nota: De acuerdo con el pargrafo del artculo Personas jurdicas 4
462-1 del E.T., la retencin se termina practi-
cando solo sobre el componente de AIU. En
todo caso, para saber si el servicio supera o no
la cuanta mnima de 4 UVT y proceder a prac-
ticar la retencin, lo que se debe examinar es el
pago total y no solo el componente del AIU; ver
Concepto DIAN 14697 de marzo del 2014).
Servicios de vigilancia y aseo prestados por

empresas de vigilancia y aseo
Ver Decreto 1626 de 2001, artculo 2, inciso
segundo, el cual fue modificado con Decreto
Personas jurdicas y
3770 del 21 de octubre del 2005, Ver Decreto
naturales
2775 de 1983, artculo 6 (es el tem 77 en la
Tabla del artculo 868-1 del E.T.)
16 (Nota: De acuerdo con el pargrafo del artculo 4
462-1 del E.T., la retencin se termina practi-
cando solo sobre el componente de AIU. En
todo caso, para saber si el servicio supera o no
renta o no)
la cuanta mnima de 4 UVT y proceder a prac-
ticar la retencin, lo que se debe examinar es el
pago total y no solo el componente del AIU; ver
Concepto DIAN 14697 de marzo del 2014).
Los servicios integrales de salud que invo-

lucran servicios calificados y no calificados,
prestados a un usuario por instituciones
prestadoras de salud IPS, que comprenden
hospitalizacin, radiologa, medicamentos,
17 Personas jurdicas 4
exmenes y anlisis de laboratorios clnicos
Ver ltimo inciso del artculo 392 del E.T., modi-
ficado con artculo 75 de la Ley 1111 del 2006,
ver Decreto 2775 de 1983 artculo 6 (es el tem
77 en la Tabla del artculo 868-1 del E.T.).
Personas jurdicas y
Arrendamiento de Bienes Muebles
naturales
Ver Decreto Reglamentario 2026 de 1983,
18 (estas ltimas sin impor- No aplica
artculo 12, ver Decreto 1626 del 2001, artculo
2, inciso segundo.
renta o no)
80 actualicese.com
Anexos
A partir de
Tarifas
(cifras en pesos)
$113.000 1%
$113.000 2%
$113.000 2%
$1 4%
actualicese.com 81
A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
Arrendamiento de Bienes Races
Personas jurdicas y
Ver artculo 401 E.T., Ver Ley 633 del 2000,
naturales
artculo 18.
16 (estas ltimas sin impor- 27
Ver tambin artculo 5 del Decreto 260 del
2001, el cual fue modificado con el artculo 6
renta o no)
del Decreto 1020 de mayo del 2014.
Loteras, Rifas, Apuestas y similares Personas jurdicas y
Ver artculo 317 del E.T., Ver artculo 402 del naturales
17 E.T., Ver artculo 404-1 del E.T. (es el tem 16 (estas ltimas sin impor- 48
en la tabla del artculo 868-1 del E.T.) Ver tar si son declarantes de
artculo 306 del E.T. renta o no)
Servicio de Hoteles, Restaurantes y Hospedajes
Ver Decreto 2775 de 1983 artculo 6 (es el tem Personas jurdicas y
77 en la Tabla del artculo 868-1 del E.T.), Ver naturales
18 Decreto 260 del 2001, artculo 5, ver tambin (estas ltimas sin impor- 4
artculo 5 del Decreto 260 del 2001, el cual fue tar si son declarantes de
modificado con el artculo 6 del Decreto 1020 renta o no)
de mayo del 2014.
Enajenacin de bienes races por parte de una

persona jurdica
19 Ver artculo 5 del Decreto 1512 de 1985, el cual Persona jurdica 27
fue modificado con el artculo 2 del Decreto
2418 de octubre 31 del 2013.
Enajenacin de activos fijos por parte de una

persona natural (si lo que enajena es un bien
raz, el agente de retencin es el notario; si lo
que enajena es un vehculo, el agente de reten- Personas Naturales
20 cin es la secretara de trnsito; si enajena otro (declarantes o no de 27
tipo de activos fijos, el agente de retencin ser renta)
quien le hace el pago)
Ver artculo 398 del E.T., Ver artculo 399 del
E.T.
Contratos de construccin, urbanizacin y en
general confeccin de obra material de bien
inmueble Personas jurdicas y
Ver Decreto 2509 de 1985, artculo 8, Ver naturales
21 Decreto Reglamentario 1512 de 1985, artculo (estas ltimas sin impor- 27
5, inciso 2, el cual fue modificado con el artcu- tar si son declarantes de
lo 2 del Decreto 2418 de octubre 31 del 2013 renta o no)
(es el tem 78 en la Tabla del artculo 868-1
del E.T.).
Personas jurdicas y
Compras y otros ingresos tributarios en ge-
naturales
neral
(estas ltimas solo si
Ver artculo 401 del E.T., Ver Decreto Regla-
son declarantes de
mentario 1512 de 1985, artculo 5, (es el tem
22 renta; para las que se 27
78 en la tabla del artculo 868-1 del E.T.), ver
identifiquen como no
tambin el artculo 4 del Decreto 260 del 2001,
declarantes de renta en
modificado con el artculo 5 del Decreto 1020
el ao anterior su tarifa
de mayo del 2014.
es el 3,5%)
82 actualicese.com
Anexos
A partir de
Tarifas
(cifras en pesos)
$764.000 3,5%
$1.358.000 20%
$113.000 3,5%
La tarifa depender de si el bien que se adquiere ser destinado a vivien-

da (caso en el cual se retiene el 1% sobre las primeras 20.000 UVT y un
$764.000
2,5% sobre el resto), o si es para usos diferentes de vivienda (caso en el
cual se retiene el 2,5% sobre todo el valor de la operacin)
$764.000 1%
$764.000 2%
$764.000 2,5%
actualicese.com 83
A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
Compra de bienes y productos Agrcolas o Personas jurdicas y
Pecuarios sin procesamiento industrial naturales
23 Decreto Reglamentario 2595 de 1993, artculo (estas ltimas sin importar 92
1 (es el tem 82 en la Tabla del artculo 868-1 si son declarantes de renta
del E.T.) o no)
Personas jurdicas y
Compra de Caf Pergamino o cereza
naturales
Decreto Reglamentario 1479 de 1996, artculo
24 (estas ltimas sin importar 160
1; es el tem 83 en la Tabla del artculo 868-1
si son declarantes de renta
del E.T.
o no)
Personas jurdicas y
Compra de Combustibles derivados del naturales
25 petrleo (estas ltimas sin importar No aplica
Decreto Reglamentario 3715 de 1986, artculo 2. si son declarantes de renta
o no)
Exportaciones de hidrocarburos. El exportador
Personas jurdicas y
se debe autorretener.
naturales
Ver pargrafo 1 del artculo 366-1; artculo 401
26 (estas ltimas sin importar 27
del E.T.; artculo 1 del Decreto 1505 de mayo del
2011, el cual fue modificado con el artculo 7 del
o no)
Decreto 2418 de octubre 31 del 2013.
Exportaciones de los dems productos mineros

diferentes a hidrocarburos. El exportador se Personas jurdicas y
debe autorretener. naturales
27 Ver pargrafo 1 del artculo 366-1; artculo 401 (estas ltimas sin importar 27
del E.T.; artculo 1 del Decreto 1505 de mayo del si son declarantes de renta
2011, el cual fue modificado con el artculo 7 del o no)
Decreto 2418 de octubre 31 del 2013.
Pagos a establecimientos comerciales que
Personas jurdicas y
aceptan como medio de pago las tarjetas
naturales
dbito o crdito
28 (estas ltimas sin importar No aplica
(en estos casos, el agente de retencin es el
banco emisor de la tarjeta dbito o crdito)
o no)
Ver artculo 17 Decreto 406 del 2001.
Sobre dividendos gravables que se lleguen a
Personas naturales o
distribuir despus de marzo 1 del 2007
jurdicas
29 (y sin importar el ao al que corresponda el No aplica
(entre declarantes o no
dividendo)
de renta)
Ver Decreto 567 de marzo 1 del 2007.
Nota: Las personas naturales que efecten pagos, sin importar ninguna caracterstica en especial (si es
comerciante o no, con patrimonios grandes o pequeos, con ingresos grandes o pequeos, etc.), son
agentes de retencin a ttulo de renta y complementarios cuando cancelen rentas de trabajo (salarios,
honorarios, comisiones, servicios, emolumentos) a todo el que califique en el universo de los emplea-
dos (ver artculo 1 del Decreto 099 de enero del 2013 y el Concepto DIAN 50225 de agosto del 2013).
Igualmente en todos los casos en los que el beneficiario sea un no residente en Colombia. De otra par-
te, para que queden obligados a actuar durante el 2015 como agentes de retencin a ttulo del Impuesto
de Renta y Complementarios, cuando el beneficiario sea un residente en Colombia, y por los conceptos
de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos (artculo 392 del E.T.), rendimientos financie-
ros (artculo 395 del E.T.) y compras (artculo 401 del E.T.), se exige que la persona natural que realiza
84 actualicese.com
Anexos
A partir de
Tarifas
(cifras en pesos)
$2.602.000 1,5%
$4.525.000 0,5%
$1 0,1%
$764.000 1,5%
$764.000 1%
$1 1,5%
20%, o 33%
$1
segn el tipo de socio de que se trate
el pago cumpla con la totalidad de los siguientes dos requisitos (ver artculo 368-2 del E.T.):
a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.
b) Haber tenido a diciembre del 2014 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a
$824.550.000 (30.000 UVT por el valor de la UVT a diciembre 31 del 2014, es decir, 30.000 x $27.485; ver
artculo 868 modificado con artculo 50 de la Ley 1111 del 2006; ver tambin el tem 13 en la nueva Tabla
del artculo 868-1 del E.T.). En el clculo de los ingresos brutos del ao inmediatamente anterior (en
este caso, en el 2014) no se toman en cuenta los que le formarn ganancias ocasionales (ver artculo 14
del Decreto 836 de marzo 26 de 1991).
actualicese.com 85
b) Retenciones que se practicaran a personas jurdicas no domiciliadas en Colombia y a

los extranjeros no residentes en Colombia al momento de percibir el ingreso de fuente
nacional gravado, y que no residen en pases con los cuales existan convenios para evitar
la doble tributacin internacional
Personas jurdicas sin domicilios en

Dividendos y participaciones
1 Colombia y personas naturales sin
Ver artculos 245, 391 y 407 del E.T.
domicilio en Colombia
Intereses, comisiones, honorarios, regalas,

arrendamientos, compensaciones por servicios Personas jurdicas y naturales
2 personales, o explotacin de toda especie de extranjeras sin domicilios en
propiedad industrial Artculo 406 y 408 inciso 1 del Colombia
E.T, y el pargrafo del artculo 240 del E.T.
Consultoras, servicios tcnicos y de asistencia

Personas juridicas y naturales
tcnica, bien sea que se presten en Colombia o
3 extranjeras sin domicilios en
desde el exterior
Colombia
Artculo 408, inciso 2 del E.T.
Para artistas extranjeros que efecten

Personas naturales extranjeras no
4 presentaciones artsticas o culturales en Colombia
domicilias en Colombia
Ver artculo 5 de la Ley 1493 diciembre del 2011.
Pagos por intereses sobre nuevos prestamos en

el exterior superiores a 1 ao, y los pagos sobre
la parte correspondiente a financiacin en los
Personas naturales extranjeras
cnones de leasing que se paguen sobre nuevos
5 o jurdicas no domiciliadas en
contratos de leasing en el exterior, firmados
Colombia
despus de diciembre 31 del 2010
Ver artculo 408 del E.T. modificado con artculo 47 y
65 Ley 1430 del 2010.
Servicios de transporte areo o martimo Personas naturales extranjeras

6 internacional o jurdicas no domiciliadas en
Ver artculo 414-1 del E.T. Colombia
Otros conceptos no contemplados en los artculos Personas naturales o jurdicas no

7
406 a 414-1 del E.T. domiciliadas en Colombia
86 actualicese.com
Anexos
A partir de
A partir de
(cifras en trminos de Tarifas
(cifras en pesos)
UVT)
$1
(pero de las utilidades que de 33%
No aplica haberse distribuido a un resi- (Ver pargrafo artculo 240 del
dente en Colombia hubieren E.T.)
estado gravadas)
No aplica $1 33%
No aplica $1 10% como tarifa nica de renta
No aplica $1 8%
14%
(esta tarifa cambia al 1% si el
No aplica $1
contrato de Leasing es sobre
aeronaves)
No aplica $1 3%
No aplica $1 14%
actualicese.com 87
c) Retenciones que se practicaran a personas jurdicas no domiciliadas en Colombia y

a las personas naturales (colombianas o extranjeras) no residentes en Colombia al mo-
mento de percibir el ingreso gravado, y que s residen en pases con los cuales existan
convenios o leyes para evitar la doble tributacin internacional (Espaa, Chile, Suiza,
Canad)
Beneficiario resi-
dente en Chile y sin
establecimientos
Beneficiario residente en Espaa y
permanentes en
sin establecimientos permanentes
Colombia
en Colombia
No. Concepto (Ley 1261 julio del
(Ley 1082 julio del 2006; en vigencia
2008; en vigencia
desde octubre 23 del 2008; ver De-
desde diciembre 22
creto 4299 de noviembre del 2008)
del 2009; ver Decre-
to 586 febrero del
2010)
Sobre cualquier valor,

se aplica el 0% si el
Sobre cualquier valor, se aplica el 0% beneficiario posee
si el beneficiario posee el 20% o ms el 25% o ms de
Dividendos y
de participacin y si las utilidades participacin y si las
1 participaciones
permanecen en Colombia por lo menos utilidades permanecen
gravados
tres aos. Si posee menos del 20%, se en Colombia por lo
aplica el 5% menos tres aos. Si
posee menos del 25%,
se aplica el 7%
Sobre cualquier valor,

el 5% si el beneficiario
Sobre cualquier valor, el 0% (cambia a
es un banco o una
2 Intereses 10% si se dan los casos mencionados en
compaa de seguros;
el numeral 3 del artculo 11 de la ley)
y el 15% en los dems
casos
Cnones o Sobre cualquier valor,

3 Sobre cualquier valor, el 10%
Regalas el 10%
Se aplican las
mismas normas de
los asalariados en
Se aplican las mismas normas de los Colombia (ver la Tabla
Sueldos,
asalariados en Colombia (ver la Tabla del artculo 383).
salarios y otras
del artculo 383). Pero ser del 0% si Pero ser del 0% si el
remuneraciones
4 el extranjero no pasa ms de 183 das extranjero no pasa ms
por servicios
dentro del ao fiscal y la remuneracin la de 183 das dentro
personales
paga un empleador que no sea residente del ao fiscal y la
dependientes
en Colombia remuneracin la paga
un empleador que
no sea residente en
Colombia
88 actualicese.com
Anexos
Beneficiario residente
Beneficiario residente
en Canad y sin estable- Beneficiario residente en
en Suiza y sin estableci-
cimientos permanentes Mxico y sin establecimientos
mientos permanentes en
en Colombia permanentes en Colombia
Colombia
(Ley 1459 junio del 2011; (Ley 1568 agosto del 2012;
(Ley 1344 julio del 2009,
en vigencia desde junio en vigencia desde julio 11 del
en vigencia desde enero
12 del 2012; ver Decreto 2013; ver Decreto 1668 de
1 del 2012; ver Decreto
2037 de octubre 2 del agosto 1 del 2013)
469 de marzo 6 del 2012)
2012)
Sobre cualquier valor, se

aplica el 0% si el beneficiario Sobre cualquier valor, se
posee el 20% o ms de aplica el 5% si el beneficiario
participacin y si las posee el 10% o ms de Sobre cualquier valor, se aplica
utilidades permanecen en participacin. Si posee el 0%
Colombia por lo menos tres menos del 10%, se aplica
aos. Si posee menos del el 15%
20%, se aplica el 15%
Sobre cualquier valor, el 0%

Sobre cualquier valor se aplica el
(cambia a 10% si se dan los
5% si el beneficiario es un banco o
casos mencionados en el Sobre cualquier valor, el 10%
una compaa de seguros; 10% en
numeral 3 del artculo 11 de
los dems casos
la ley)
Sobre cualquier valor, el 10% Sobre cualquier valor, el 10% Sobre cualquier valor, el 10%
Se aplican las mismas

Se aplican las mismas
normas de los asalariados Se aplican las mismas normas de
normas de los asalariados
en Colombia (ver la Tabla del los asalariados en Colombia (ver la
en Colombia (ver la Tabla del
artculo 383). Pero ser del Tabla del artculo 383). Pero ser
artculo 383). Pero ser del
0% si el extranjero no pasa del 0% si el extranjero no pasa
0% si el extranjero no pasa
ms de 183 das dentro del ms de 183 das dentro del ao
ms de 183 das dentro del
ao fiscal y la remuneracin fiscal y la remuneracin la paga un
ao fiscal y la remuneracin
la paga un empleador empleador que no sea residente
la paga un empleador que no
que no sea residente en en Colombia
sea residente en Colombia
Colombia
actualicese.com 89
2. Retencin a ttulo del Impuesto sobre las Ventas 2015

(ver artculos 437-1, 437-2, 437-4 y 437-5 del E.T. - ver notas 1 a 2 abajo)
A partir de
No. Concepto (cifras en Tarifas
pesos)
Por compras de bienes gravados con IVA (cuyo valor

antes de IVA sea de $763.000 en adelante; 27 UVT) y
servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA
sea $113.000 en adelante; 4 UVT), y sucediendo que La base es
el beneficiario del pago es residente en Colombia, y el 100% del
sin importar si el pago se hace en forma directa con valor del IVA
1 recursos propios o si se realiza usando como medio facturado o 15% del IVA
las tarjetas dbito o crdito (en este ltimo caso la terico
retencin la practica el banco emisor de las tarjetas; (ver nota 1 y 2
Ver artculo 437-1, Ver artculo 437-2 del E.T., Ver abajo)
Decreto 380 de 1996, Ver Decreto 782 de 1996,
artculo 1 y 2 (es el tem 84 y 85 en la Tabla del
artculo 868-1 del E.T.)).
Por el pago de servicios gravados con IVA (cuyo La base es el

valor antes de IVA sea $113.000 en adelante; 4 UVT), 100% del IVA
2 prestados en suelo colombiano, pero quien prest terico 100% del IVA
el servicio es un no residente en Colombia, Ver (ver nota 1 y 2
pargrafo del artculo 437-1 del E.T. abajo)
Por compras de aviones (en este caso el agente de La base es el

4 retencin es la Aeronutica Civil) Artculo 437-2, 100% del IVA 100% del IVA
numeral 6 del E.T. facturado
Por compras de desperdicios de hierro que realicen la

siderrgicas, o las compras de desperdicios de plomo La base es el
que realicen las empresas de fabricacin de pilas, o 100% del IVA
las compras de desperdicios de papel o cartn que facturado o
5 100% del IVA
realicen las empresas que fabrican papel o cartn terico
(ver artculo 437-4 del E.T.; artculo 9 Decreto 1794 de (ver nota 1 y 2
agosto del 2013; Decreto 2702 de noviembre del 2013 y abajo)
Decreto 1781 de septiembre del 2014).
La base es el
100% del IVA
Por compras de hojas de trabajo o sus desperdicios,
facturado o
6 que realicen las industrias tabacalera (ver artculo 100% del IVA
terico
437-5; y artculo 10 Decreto 1794 de agosto del 2013).
(ver nota 1 y 2
abajo)
Notas:
(1) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA tiene la cuanta mnima para hacer retencin a
ttulo de renta, se har tambin la retencin a ttulo de IVA. Pero la retencin de IVA se hace sobre el
valor del IVA liquidado (Ver Decreto Reglamentario 782 de 1996, artculo 1 y 2).
(2) El IVA terico es el que tiene que calcular el comprador, cuando hace la compra de bienes o ser-
vicios gravados a un vendedor persona natural del rgimen simplificado.
90 actualicese.com
Anexos
TASA REPRESENTATIVA DEL MERCADO (TRM) 2014

Da Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
1 $1.926,83 $2.021,10 $2.046,75 $1.969,45 $1.933,46 $1.900,64
2 $1.926,83 $2.021,10 $2.046,75 $1.966,02 $1.933,46 $1.900,64
3 $1.938,89 $2.021,10 $2.046,75 $1.963,51 $1.926,30 $1.900,64
4 $1.936,92 $2.039,85 $2.052,51 $1.966,40 $1.926,30 $1.899,74
5 $1.936,92 $2.041,34 $2.047,75 $1.951,85 $1.926,30 $1.897,70
6 $1.936,92 $2.048,75 $2.045,14 $1.951,85 $1.923,07 $1.892,08
7 $1.936,92 $2.049,52 $2.030,02 $1.951,85 $1.918,20 $1.886,09
8 $1.930,45 $2.046,06 $2.036,20 $1.937,59 $1.912,97 $1.886,09
9 $1.933,24 $2.046,06 $2.036,20 $1.923,95 $1.902,15 $1.886,09
10 $1.934,88 $2.046,06 $2.036,20 $1.931,09 $1.901,51 $1.883,76
11 $1.926,55 $2.048,55 $2.042,78 $1.920,93 $1.901,51 $1.884,97
12 $1.926,55 $2.041,61 $2.043,59 $1.927,28 $1.901,51 $1.884,63
13 $1.926,55 $2.031,75 $2.047,59 $1.927,28 $1.904,85 $1.877,18
14 $1.924,79 $2.032,99 $2.044,48 $1.927,28 $1.919,70 $1.877,37
15 $1.932,59 $2.022,68 $2.044,58 $1.926,47 $1.925,31 $1.877,37
16 $1.941,45 $2.022,68 $2.044,58 $1.932,42 $1.927,80 $1.877,37
17 $1.947,15 $2.022,68 $2.044,58 $1.930,62 $1.925,41 $1.886,62
18 $1.957,86 $2.022,68 $2.035,16 $1.930,62 $1.925,41 $1.899,90
19 $1.957,86 $2.028,54 $2.034,86 $1.930,62 $1.925,41 $1.895,92
20 $1.957,86 $2.042,22 $2.017,38 $1.930,62 $1.921,16 $1.881,34
21 $1.957,86 $2.052,46 $1.998,60 $1.930,62 $1.920,41 $1.884,56
22 $1.981,98 $2.043,96 $1.993,85 $1.921,75 $1.911,33 $1.884,56
23 $1.983,48 $2.043,96 $1.993,85 $1.929,66 $1.905,80 $1.884,56
24 $1.993,23 $2.043,96 $1.993,85 $1.936,63 $1.905,53 $1.884,56
25 $2.000,48 $2.042,67 $1.993,85 $1.936,07 $1.905,53 $1.886,85
26 $2.000,48 $2.045,45 $1.978,63 $1.942,37 $1.905,53 $1.880,37
27 $2.000,48 $2.053,11 $1.973,03 $1.942,37 $1.905,53 $1.886,01
28 $1.997,91 $2.054,90 $1.965,64 $1.942,37 $1.917,34 $1.881,19
29 $2.000,56 $1.965,32 $1.936,13 $1.910,80 $1.881,19
30 $2.013,17 $1.965,32 $1.935,14 $1.905,96 $1.881,19
31 $2.008,26 $1.965,32 $1.900,64
Da Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
1 $1.881,19 $1.878,75 $1.918,62 $2.022,00 $2.061,92 $2.206,19
2 $1.865,42 $1.873,65 $1.918,62 $2.025,75 $2.061,92 $2.252,36
3 $1.856,73 $1.873,65 $1.931,49 $2.021,49 $2.061,92 $2.293,47
4 $1.848,91 $1.873,65 $1.924,67 $2.026,20 $2.061,92 $2.286,03
5 $1.848,91 $1.878,68 $1.931,45 $2.026,20 $2.076,99 $2.284,24
6 $1.848,91 $1.892,35 $1.935,25 $2.026,20 $2.081,24 $2.304,12
7 $1.848,91 $1.888,51 $1.935,25 $2.028,03 $2.086,86 $2.304,12
8 $1.849,28 $1.888,51 $1.935,25 $2.026,90 $2.103,25 $2.304,12
9 $1.854,24 $1.891,59 $1.942,03 $2.040,31 $2.103,25 $2.304,12
10 $1.859,94 $1.891,59 $1.962,84 $2.041,71 $2.103,25 $2.350,01
11 $1.858,47 $1.891,59 $1.975,82 $2.052,96 $2.103,12 $2.381,96
12 $1.852,57 $1.881,62 $1.979,97 $2.052,96 $2.103,12 $2.423,56
13 $1.852,57 $1.877,40 $1.994,97 $2.052,96 $2.115,59 $2.405,31
14 $1.852,57 $1.883,33 $1.994,97 $2.052,96 $2.133,03 $2.405,31
15 $1.857,93 $1.877,77 $1.994,97 $2.049,66 $2.160,47 $2.405,31
16 $1.867,88 $1.884,81 $1.987,71 $2.057,70 $2.160,47 $2.414,39
17 $1.868,41 $1.884,81 $1.978,08 $2.074,40 $2.160,47 $2.446,35
18 $1.872,27 $1.884,81 $1.975,47 $2.064,43 $2.160,47 $2.412,79
19 $1.871,87 $1.884,81 $1.975,42 $2.064,43 $2.158,58 $2.334,98
20 $1.871,87 $1.894,27 $1.966,89 $2.064,43 $2.156,73 $2.297,14
21 $1.871,87 $1.912,43 $1.966,89 $2.065,82 $2.156,93 $2.297,14
22 $1.861,28 $1.919,84 $1.966,89 $2.048,44 $2.142,02 $2.297,14
23 $1.848,98 $1.924,40 $1.992,68 $2.049,90 $2.142,02 $2.316,93
24 $1.847,85 $1.924,40 $1.997,91 $2.053,39 $2.142,02 $2.342,57
25 $1.846,12 $1.924,40 $2.007,48 $2.065,38 $2.158,12 $2.346,90
26 $1.848,56 $1.932,39 $2.019,76 $2.065,38 $2.162,15 $2.346,90
27 $1.848,56 $1.928,67 $2.023,89 $2.065,38 $2.165,15 $2.358,46
28 $1.848,56 $1.926,92 $2.023,89 $2.069,72 $2.165,15 $2.358,46
29 $1.850,61 $1.935,04 $2.023,89 $2.055,43 $2.206,19 $2.358,46
30 $1.853,30 $1.918,62 $2.028,48 $2.044,55 $2.206,19 $2.378,56
31 $1.872,43 $1.918,62 $2.050,52 $2.392,46
TRM promedio del ao 2014: 1 dlar $2.000,33 pesos
actualicese.com 91
HISTRICO DEL NDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR 2014

Colombia, ndice de Precios al Consumidor (IPC)
(variaciones porcentuales)
1999 - 2014
Base diciembre de 2008 = 100,00
Mes 2003 2004 2005 2006 2007 2008
Enero 1,17% 0,89% 0,82% 0,54% 0,77% 1,06%
Febrero 1,11% 1,20% 1,02% 0,66% 1,17% 1,51%
Marzo 1,05% 0,98% 0,77% 0,70% 1,21% 0,81%
Abril 1,15% 0,46% 0,44% 0,45% 0,90% 0,71%
Mayo 0,49% 0,38% 0,41% 0,33% 0,30% 0,93%
Junio -0,05% 0,60% 0,40% 0,30% 0,12% 0,86%
Julio -0,14% -0,03% 0,05% 0,41% 0,17% 0,48%
Agosto 0,31% 0,03% 0,00% 0,39% -0,13% 0,19%
Septiembre 0,22% 0,30% 0,43% 0,29% 0,08% -0,19%
Octubre 0,06% -0,01% 0,23% -0,14% 0,01% 0,35%
Noviembre 0,35% 0,28% 0,11% 0,24% 0,47% 0,28%
Diciembre 0,61% 0,30% 0,07% 0,23% 0,49% 0,44%
En ao corrido 6,49% 5,50% 4,85% 4,48% 5,69% 7,67%
Mes 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Enero 0,59% 0,69% 0,91% 0,73% 0,30% 0,49%
Febrero 0,84% 0,83% 0,60% 0,61% 0,44% 0,63%
Marzo 0,50% 0,25% 0,27% 0,12% 0,21% 0,39%
Abril 0,32% 0,46% 0,12% 0,14% 0,25% 0,46%
Mayo 0,01% 0,10% 0,28% 0,30% 0,28% 0,48%
Junio -0,06% 0,11% 0,32% 0,08% 0,23% 0,09%
Julio -0,04% -0,04% 0,14% -0,02% 0,04% 0,15%
Agosto 0,04% 0,11% -0,03% 0,04% 0,08% 0,20%
Septiembre -0,11% -0,14% 0,31% 0,29% 0,29% 0,14%
Octubre -0,13% -0,09% 0,19% 0,16% -0,26% 0,16%
Noviembre -0,07% 0,19% 0,14% -0,14% -0,22% 0,13%
Diciembre 0,08% 0,65% 0,42% 0,09% 0,26% 0,27%
En ao corrido 2,00% 3,17% 3,73% 2,44% 1,94% 3,66%
A. IPC 3,66% ndice General de Precios al Consumidor

Certificado por el DANE para el perodo diciembre 2013 a diciembre del 2014
B. IPC general 3,67% para Ingresos Medios (PAAG)

Certificado por el DANE para el perodo diciembre 2013 a diciembre del 2014
(Artculo 64, Decreto 2649 de 1993)
C. IPC 2,89% para Ingresos Medios (base de la UVT)

Certificado por el DANE para el perodo 1 de octubre del 2013 a octubre del 2014
(Artculo 868 del Estatuto Tributario)
92 actualicese.com
Anexos
Indicadores bsicos a tener en cuenta al finalizar 2014 e iniciar el 2015
Valor o
No. Concepto Descripcin y Comentarios
porcentaje
Los usos ms comunes son:

47% Gasolina para motores de explosin.
22% Gasoil. Este es el combustible para
barcos y maquinaria pesada.
Petrleo/Barril al 31 de 8% Kerosene. Combustible para aviacin,
1 US$54,12
diciembre de 2014 tanto civil como militar.
2% Petroqumica. Todos los productos qu-
micos que se producen a partir de petrleo;
esto incluye plsticos, abonos qumicos,
medicamentos.
Entre el 31 de diciembre del 2013 al 31 de

Disminucin del Valor del
1A US$41,32 diciembre del 2014. Al 31 de diciembre del
barril de Petrleo
2013 era de US$95,44 . Baj un 43,19%
Moneda oficial de la Unidad Europea desde

Euro al 31 de diciembre el 1 de enero de 1999. Entro en circulacin
2 $2.909,23
de 2014 progresivamente a partir del 1 de enero del
2002.
Es una mercanca, ms que un patrn mone-

tario, la emisin monetaria es independiente
Precio del Gramo de Oro al
3 $90.734,58 de la cantidad de oro que se posea. No existe
31 de diciembre de 2014
relacin directa entre la cantidad de reservas
de oro y la cantidad de dinero en circulacin.
Indicador que permite calcular la variacin

porcentual promedio de los precios de los
ndice de Valorizacin predios urbanos del pas, en el 2013 fue de
4 5,95%
Predial (IVP) 6,03% excepto Bogot, ciudad en la cual se
aplica ndice de Valorizacin de Inmuebles
Urbanos y Rurales (IVIUR).
En el pas se asigna un precio por carga de
Precio libra del caf
caf de 10 arrobas. En este ao hubo una
5 colombiano al 31 de US$1,65
baja, pues pas de $US1,47 a $US1,32 lo que
diciembre de 2014
implica una rebaja del 10%
Indicador de tasa de cambio de pesos por
Tasa Representativa del dlar. Utilizado para ajustar valores al final
$2.392,46
6 mercado TRM, al 31 de del perodo en operaciones en dlares y
diciembre de 2014 llevarlos en el registro contable, en moneda
funcional diferente.
Se denomina as al efecto del aumento del
7 Devaluacin en el 2014 24,16% dlar frente al peso colombiano, afecta a los
deudores en dlares.
Es una herramienta til para planeacin, de
uso por parte de Financieros, para establecer
Tasa Representativa del
la realidad en la devaluacin o en la revalua-
8 Mercardo promedio en $2.033
cin, diaria, mensual o anual y cmo afecta
el 2014
los flujos de caja. El Banco de la Repblica lo
calcula diariamente.
actualicese.com 93
Valor o
porcentaje
Tasa aplicable a Certificados de Depsito a

DTF al 31 de diciembre de
Trmino Fijo. Naci en 1982, creada para
2014.
permitir la colocacin de prstamos a la
Porcentaje del cual parte
9 4,34% mediana y pequea empresa. Es calculado
el clculo del sector
semanalmente. Es una tasa de inters resul-
financiero para el pago, o
tante del promedio ponderado de tasas y
bien el cobro de intereses.
captaciones 90 das.
Unidad de Valor Real Constante. Informacin

bsica, del crecimiento de las deudas cuando
UVR al 31 de diciembre
10 215,033 han sido establecidas con este factor. Opera
de 2014
a partir del 1 de enero de 2000. Es calculado
diariamente.
Aumento del UVR en el Comparacin hecha con el UVR al terminar

11 3,46%
2014 el 2013.
Es el denominado reajuste fiscal. Establecido

IPC para ingresos medios por la Ley 1111 del 2006 para ajustar el UVT
2014 entre el 1 de octubre de cada ao, lo informa el DANE y es obte-
del ao anterior al gravable nido entre el 1 de octubre del ao anterior
12 2,89%
y la misma fecha del ao al gravable y la misma fecha del ao inme-
inmediatamente anterior diatamente anterior a este. La DIAN debe
a este. informarlo antes del 1 de enero de cada ao.
La UVT para el 2015 es de $28.279.
ndice de Precios al Consumidor; (antes

IPC para Ingresos Medios
denominado para empleados o PAAG). Vi-
entre el 1 de enero y el
13 3,67% gente para ajustar los avalos tcnicos con
31 de diciembre de 2014
fundamento en el artculo 64 del Decreto
certificado por el DANE
2949 de 1993.
IPC - ndice de Precios Es el factor de crecimiento de los precios de

14 al Consumidor 2014 3,66% acuerdo con la canasta familiar establecida
certificado por el DANE por el DANE.
Aplicable para liquidar los rendimientos
DTF. Tasa para liquidar
presuntivos por prstamos de socios a las
15 rendimientos presuntivos 4,34%
empresas o viceversa; es el DTF a diciembre
en el 2015
31 del ao inmediatamente anterior.
Aplicable para liquidar los rendimientos

Tasa para liquidar
presuntivos por prstamos de socios a las
16 rendimientos presuntivos 4,07%
empresas o viceversa; es el DTF a diciembre
para el 2014
31 del ao inmediatamente anterior.
Inters de Mora o Usura Por ordenamiento de ley, se liquidar cada 3
DIAN entre 1 de enero y meses con base en las cifras que da la Super-
17 28,82%
31 de marzo 2015. Inters intendencia Financiera; denominado Inters
corriente 19,21% de Usura comercialmente.
Inters de Mora o Usura
Es liquidado segn las decisiones que tome
entre 1 de octubre del
la Junta Directiva del Banco de la Repblica
18 2014 y 30 de septiembre 52,22%
y por Resolucin de la Superintendencia
del 2015. Inters
Financiera.
microcrdito 34,81%
94 actualicese.com
Anexos
Valor o
porcentaje
Inters de Mora o Usura

Resolucin 2259 del 23 de diciembre del
entre el 22 de diciembre
2014, por la cual se certifica el Inters Ban-
del 2014 y el 30 de
18A 47,90% cario Corriente para la modalidad de crdito
septiembre del 2015.
de consumo de bajo monto, en los trminos
Inters crdito de consumo
previstos en el Decreto 2654 del 2014.
de bajo monto 31,96%
Aplicable en el 2007 por ordenamiento de la
19 Impuesto de Renta 2007 34%
ley 1111 del 2006.
Impuesto de Renta 2008
Aplicable por ordenamiento de la Ley 1111
20 y aos siguientes hasta 31 33%
del 2006.
de diciembre del 2012
Impuesto de Renta Aplicable a partir del ao gravable 2013 Ley
21 25%
2013 y 2014 1607 del 26 de diciembre del 2012.
Impuesto sobre la Renta
22 9% Por los aos 2013, 2014 y 2015.
para la Equidad - CREE
Impuesto sobre la Renta Por los aos 2016 en adelante, artculo 17
23 9%
para la Equidad - CREE Ley 1739 del 2014.
Tasa impositiva asignada a estas entidades
Impuesto de renta de
sin nimo de lucro, cuando no llenan los
24 entidades del rgimen 20%
requerimientos establecidos para que su
tributario especial
renta sea exenta.
Renta presuntiva para el Tasa aplicable a patrimonios, que supone
25 6%
2006 deben rentar por lo menos dicho porcentaje.
Tasa aplicable del 2007 en adelante, y que
Renta presuntiva 2007 y
26 3% fue rebajada en 3 puntos con relacin al
aos siguientes
2006.
Valor sobre el cual se fundamentan, las li-
27 Salario mnimo 2015 $644.350 quidaciones de horas extras, y otros factores
que de l dependen.
Nace de dividir el salario mnimo mensual
28 Salario mnimo diario 2015 $21.478
por treinta.
Valor a pagar a asalariados que ganen menos
de dos salarios mnimos y a los cuales deba
29 Auxilio de Transporte 2015 $74.000
pagarse en virtud a la distancia de su casa de
habitacin al sitio de trabajo.
Es el resultado de multiplicar el salario mnimo
por diez y a su vez de aumentar a dicho valor
30 Salario integral 2015 $8.376.550
el factor prestacional del 30% (se puede calcu-
lar multiplicando el salario mnimo por 13).
Establecido por Decreto 2731 del 30 de
Aumento del Salario del
31 4,6% diciembre del 2014, al presentarse acuerdo
2014 al 2015
entre el gobierno y las centrales obreras.
Aumento del auxilio de Establecido por Decreto 2732 del 30 de
32 transporte del 2014 al 2,78% diciembre del 2014 al presentarse acuerdo
2015 entre el gobierno y las centrales obreras.
Aumento de la suma del Establecidos ambos por decreto y, tras pre-
33 salario mnimo y auxilio de 4,41% sentarse un acuerdo entre el gobierno y las
transporte del 2014 al 2015 centrales obreras.
actualicese.com 95
Valor o
porcentaje
Aplicable como sancin mnima por diversos
Sancin Mnima tributaria
34 $283.000 incumplimientos frente a obligaciones tribu-
2015
tarias (equivale a 10 UVT).
Porcentaje de pago al Valor establecido como aporte del emplea-
35 fondo de pensiones en el 16% dor y del trabajador para el sostenimiento
2015 del fondo de pensiones.
Porcentaje que paga el
Establecido como aporte al fondo de pensio-
36 trabajador al fondo de 4%
nes por parte del trabajador.
pensiones 2015
Establecido como aporte al fondo de pensio-
37 empleador al fondo de 12%
nes por parte del empleador.
pensiones 2015
Mientras no salga otra norma este porcenta-
trabajador independiente
38 16% je deber pagarlo el trabajador independien-
al fondo de pensiones en
te para tener derecho a pensin.
el 2015
Nmero de semanas a Nmero establecido en las leyes relacionadas
39 cotizar para pensin en el 1.300 con pensin y que seguir aumentado 25
2015 semanas por ao hasta el 2015.
Cotizacin obligatoria de Obligacin total que pagan patrono y trabaja-
40 12,5%
Salud 2015 dor para tener acceso al servicio de salud.
El artculo 31 de la Ley 1607 de diciembre

del 2012 y el artculo 7 del Decreto 1828 del
2014, solo exoneran de este 8,5% a los em-
pleadores que sean entes jurdicos sujetos al
CREE y tambin a los empleadores personas
Del total de dicha naturales con 2 o ms trabajadores, pero
41 cotizacin, al empleador le 8,5% siempre y cuando el valor que cancelen cada
corresponde un mes a cada trabajador (incluyendo parte
salarial y parte no salarial) no exceda el equi-
valente a 10 SMMLV ($6.443.500). Cuando
el total devengado en el mes s exceda dicho
monto, debern aportar el 8,5% pero solo
sobre la parte salarial.
Corresponde al trabajador
Parte de la obligacin, que corresponde al
42 de la cotizacin obligatoria 4%
trabajador.
de salud 2015
Retiros exentos del pago del Beneficio del 4 x mil establecido para quie-
43 impuesto a los gravmenes $9.898.000 nes tienen una sola cuenta de ahorro 350
financieros 2015 UVT.
Ingresos brutos de
Las personas naturales en general no estn
comerciantes personas
obligadas a hacer retenciones en la fuente,
naturales en el ao
pero lo hacen cuando siendo comerciantes
44 anterior, por lo cual $824.550.000
sus ingresos brutos del ao inmediatamente
quedan obligados a aplicar
anterior excedan esta cifra (se calcula 30.000
retenciones en la fuente
UVT x $27.485).
2015
La prestacin de servicios tiene diferentes
Base a partir de la cual
porcentajes de retencin, sin embargo el
45 se aplica retencin en la $113.000
retenedor no tiene obligacin de aplicarla
fuente por servicios 2015
sino a partir de esta cifra (4 UVT).
96 actualicese.com
Anexos
Valor o
porcentaje
Para los otros ingresos, entre los cuales estn
Base a partir de la cual las compras, hay diferentes porcentajes de
46 se aplica Retencin en la $764.000 retencin, sin embargo, el retenedor no
Fuente por compras 2015 tiene obligacin de aplicarla sino a partir de
esta cifra (27 UVT).
Base establecida expresamente, a partir de la
se aplica retencin en la
47 $1.357.000 cual obligatoriamente debe aplicarse reten-
fuente por Loteras y rifas,
cin en la fuente (48 UVT)
apuestas y similares 2015
se aplica Retencin en Base establecida expresamente, a partir de la
48 la fuente en colocacin $141.000 cual obligatoriamente debe aplicarse reten-
independiente de juegos de cin en la fuente ( 5 UVT x 28.279)
suerte y azar 2015
A la propiedad planta y equipo debe hacer-
Lmite a partir del cual
sele avalo tcnico cada tres aos segn
se deben aplicar avalos
lo establecido en el artculo 64 del Decreto
49 tcnicos (artculo 64 del $12.320.000
2649 de 1993, sin embargo, no es obligacin
2649 de 1993) 20 salarios
cuando el activo individualmente considera-
mnimos del ao anterior
do no sobrepasa este valor (20 X $616.000).
Nace de multiplicar $27.485 UVT del 2014
50 UVT aplicable para el 2015 $28.279
por el factor de reajuste 2,89%
UVT aplicable para el 2006
Medida de valor que
permite ajustar los valores
absolutos relacionados Unidad de Valor Tributario establecida por
con impuestos y sanciones primera vez en la Ley 1111 del 2006, apli-
administrados por la DIAN. cable de acuerdo con lo establecido en los
59 $20.000
Se reajusta anualmente artculos 51 y 52 de dicha ley, a los valores
con la variacin del ndice absolutos vigentes a 31 de diciembre de
de precios al consumidor 2005 y el siguiente.
para ingresos medios entre
el 31 de octubre del ao
anterior
actualicese.com 97
Valor o
porcentaje
Para este ao la Junta Central de Contadores
Valor de la tarjeta
aument la tarifa a partir del 1 de enero del
60 profesional del Contador $250.000
2015 en un 4,6%. Resolucin 000-1780 del
Pblico 2015
30 de diciembre del 2014.
Valor del certificado de
aumento la tarifa a partir del 1 de enero del
61 antecedentes disciplinarios $22.000
persona natural 2015
Valor del certificado de
aumento la tarifa a partir del 1 de enero del
62 antecedentes disciplinarios $43.000
2015 en un 4.6%. Resolucin 000-1780 del
persona jurdica 2015
El equivalente al 10% del costo de las tarjetas
El valor de los duplicados originales. Para este ao la Junta Central de
63 de las Tarjetas de Contador $25.000 Contadores aumento la tarifa a partir del 1
Pblico 2015 de enero del 2015 en un 4,6%. Resolucin
000-1780 del 30 de diciembre del 2014.
El valor de los duplicados El equivalente al 10% del costo de las tarjetas
de las Tarjetas de registro originales. Para este ao la Junta Central de
64 de personas jurdicas $322.000 Contadores aument la tarifa a partir del 1
prestadoras de servicios de enero del 2015 en un 4,6%. Resolucin
contables 2015 000-1780 del 30 de diciembre del 2014.
Registro en la Junta Central
aument la tarifa a partir del 1 de enero del
65 de las Personas Jurdicas $3.222.000
2015
Porcentaje de Reteiva
general.
Artculo 437-1 modificado Retencin que se hace del IVA que se paga
por el artculo 42 de la Ley sobre las facturas de compra en el momen-
66 1607 de 2012. Disminuirle 15% to de hacer el pago, aplicable por Grandes
si el responsable en Contribuyentes y los inscritos en el rgimen
los ltimos 6 perodos comn.
consecutivos arroja saldo a
favor en el IVA.
Quienes contraten con personas o entidades
Porcentaje de Reteiva
sin residencia o domicilio en el pas la pres-
67 general, artculo 42 de la 100%
tacin de servicios gravados en el territorio
Ley 1607 de 2012
nacional.
Porcentaje de Reteiva Cuando se hace retencin de IVA para ven-
68 general, artculos 43 y 44 100% ta de chatarra y otros bienes as como de
de la Ley 1607 de 2012 tabaco.
Porcentaje de reteiva Retencin que se hace del IVA que hacen las
aplicable por sistema entidades financieras a los poseedores de
69 10%
financiero en tarjeta dbito tarjetas dbito o crdito en el momento de
o crdito registrar ingreso en las cuentas.
Porcentaje establecido en el artculo 1 del

Aumento autorizado
Decreto 2718 del 26 de diciembre del 2014.
en el 2015 para avalos
70 3% Aumento mximo establecido para predios
catastrales de predios
urbanos formados y no formados con vigen-
urbanos
cia al 1 de enero del 2014 y anteriores.
98 actualicese.com
Anexos
Valor o
porcentaje
Porcentaje establecido en artculo 2 del

Aumento autorizado Decreto 2718 del 26 de diciembre del 2014.
en el 2015para avalos Aumento establecido para predios rurales
71 3%
catastrales de predios formados y no formados dedicados a activi-
rurales dades no agropecuarias con vigencia al 1 de
enero de 2014 y anteriores.
Los predios urbanos y rurales formados o

actualizados durante el 2014, no sern ob-
Aumentos autorizados
jeto de reajuste. Estos avalos entrarn en
en el 2015 para avalos
72 0% vigencia a partir del 1 de enero del 2015, en
catastrales de bienes
los municipios o zonas donde se hubieren
rurales y urbanos
realizado. Artculo 3 del Decreto 2718 de
diciembre 26 del 2014.
Meta que prev el Banco Central colombia-

Meta de inflacin del
no como meta del ao 2014, de la cual se
73 Banco de la Repblica 3%
derivan aumentos en diversos sectores de la
2015
economa.
Alza de cuotas de
Esta alza no depende del gobierno sino de la
74 administracin en Asamblea
autonoma de las Asambleas.
propiedad horizontal 2015
Plazo mximo de
20 de
75 expedicin de certificados Decreto 2623 de diciembre del 2014.
marzo de 2015
para terceros 2015
Porcentaje de pagos Los pagos laborales especialmente para

76 laborales exentos recibidos 25% el clculo de la retencin en la fuente son
en 2015 exentos en este porcentaje.
Se podrn en el 2015
depreciar en un solo ao
En el ao 2014 el valor era de $1.374.000
77 fiscalmente los activos con $1.414.000
(UVT x $27.485).
un valor igual o inferior a
50 UVT
Lmite de empresas
para ser vigiladas
por Supersociedades
78 $19.330.500.000 En el ao 2014 fue (30.000 x $616.000).
liquidando 30.000 SMMLV
en el ao 2015 ($644.350
x 30.000)
Estn obligados a tener Revisor Fiscal en el 2015

a) Sociedades comerciales
con Ingresos Brutos a 31
de diciembre del 2014 Para el ao 2014 se liquida con un salario
79 $3.080.000.000
equivalentes a 5.000 mnimo de $616.000.
salarios mnimos legales
del ao anterior
actualicese.com 99

Valor o
porcentaje
b) Sociedades comerciales
con Ingresos Brutos a 31
de diciembre del 2014 Para el ao 2014 se liquida con salario de
80 $1.848.000.000
equivalentes a 3.000 $616.000.
salarios mnimos legales
del ao anterior
Beneficio de auditora para Por expresa derogatoria de la Ley 1607 del

81 No Aplica
el ao gravable 2014 2012.
La base para liquidar este impuesto es el

Impuesto vehculos
valor del vehculo, de acuerdo con tablas
82 automotores 2015 de un 1,5%
establecidas en el Ministerio del Transporte.
valor hasta $41.430.000
Impuesto a vehculos La base para liquidar este impuesto es el

automotores 2015 de ms valor del vehculo, de acuerdo con tablas
83 2,5%
de $41.430.000 y hasta establecidas en el Ministerio del Transporte.
$93.217.000 Decreto 2621 del 17 de diciembre del 2014.
La base para liquidar este impuesto es el

Impuesto a vehculos
valor del vehculo, de acuerdo con tablas
84 automotores 2015 de ms 3,5%
establecidas en el Ministerio del Transporte.
de $93,217.000
Incremento en el SOAT
Ampara a los peatones y
SOAT es un Seguro Obligatorio de Accidentes
ocupantes del vehculo
de Trnsito, el cual cubre a todos los
85 asegurado en caso de 4,6%
vehculos de servicio pblico y particular que
accidente. El incremento
transiten por el territorio nacional.
se hace con base en el
salario mnimo del 2015
Incremento en
Si el contrato es celebrado despus del 10
arrendamiento de bienes
86 3,66% de julio de 2003 se incrementa en el IPC del
races urbanos utilizados
2014. Ley 820 del 2003.
para vivienda 2015
Incremento en
arrendamiento de bienes Si el contrato es celebrado antes del 10 de
87 3%
races urbanos utilizados julio de 2003. Ley 820 del 2003.
para vivienda 2015
Aumento en contratos de personas
Incremento en el
Lo convenido en particulares dependen de lo convenido
88 arrendamiento de locales
el contrato en el contrato; no interviene para nada el
comerciales 2015
gobierno.
Los nuevos cnones de No podrn Y la estimacin del valor comercial para estos
arrendamiento de bienes exceder del efectos no podr exceder el equivalente a
89
urbanos destinados a 1% del valor dos (2) veces el avalo catastral vigente del
vivienda 2015 comercial inmueble.
El porcentaje El valor es el resultado de aplicar al
Incremento en
que determine presupuesto aprobado para el ao 2015 el
90 administracin de
la Asamblea coeficiente respectivo de cada uno de los
propiedad horizontal 2015
General inmuebles que conforman la copropiedad.
100 actualicese.com
Anexos

Valor o
porcentaje
Depende del aumento que establezca la

Aumento de las Tarifas
91 3% Junta Directiva del Banco de la Repblica que
Notariales 2015
para el ao 2015 la fij en este porcentaje.
Aumento del impuesto sobre Depende del aumento que establezca la

92 consumo de licores, vinos, 3% Junta Directiva del Banco de la Repblica que
aperitivos y similares 2015 para el ao 2015 la fij en este porcentaje.
Aumento en la tarifa de los Depende del aumento que establezca la

93 servicios de la Imprenta 3% Junta Directiva del Banco de la Repblica que
Nacional 2015 para el ao 2015 la fij en este porcentaje.
Impuesto a las Ventas 2015
IVA Declaracin y Pago $2.528.620.000 Esta periodicidad corresponde a las Personas

Bimestral (responsables (iguales o supe- jurdicas y naturales e igualmente para todos
94
con ingresos brutos a 31 riores a 92.000 los mencionados en los artculos 477 y 481
de diciembre del 2014) UVT) del E.T.
Iguales o su-
periores a
$412.275.000
IVA Declaracin y Pago
equivalentes
Cuatrimestral (responsa-
95 a 15.000 UVT, Personas jurdicas y naturales.
bles con ingresos brutos a
pero inferiores
31 de diciembre del 2014)
a 92.000 UVT
equivalentes a
$2.528.620.000
Inferiores a
$412.275.000
equivalentes a Personas jurdicas y naturales cuyos ingresos
15.000 UVT brutos a 31 de diciembre del 2014 sean
IVA Declaracin y Pago
Obligados a inferiores a 15.000 UVT $412.275.000
Anual (responsables con
96 pagar anticipos 1er. pago 30% mes mayo
ingresos brutos a 31 de
sin declarar con 2. pago 30% mes septiembre
diciembre del 2014)
base en el IVA 3er. pago saldo 40% con Declaracin
total pagado al en enero del 2016.
31 de diciembre
del 2014
Responsables y Artculo 62 Ley 1607 del 2012 que modifica

Exportadores el artculo 601 del E.T.
Presentan declaracin
---------- --------------
de IVA
Rgimen Simpli- Los obligados a presentar declaracin Bimes-
97 --------
ficado ni rgimen tral del IVA que incumplieron con la obliga-
No Presentan Declaracin
comn sin operacin de presentarlas en ceros (0). Pueden
de IVA
ciones sometidas presentarlas entre enero y junio del 2014 sin
al IVA sancin por extemporaneidad.
actualicese.com 101
HISTRICO DEL SALARIO MNIMO Y AUXILIO DE TRANSPORTE

aos 1990 -2014
Auxilio de
Ao Salario Mnimo Norma Norma
Transporte
1990 $ 41.025.00 D. 3000/89 $ 3.797.50 D. 0045/90
1991 $ 51.720.00 D. 3074/90 $ 4.787.00 D. 0077/91
1992 $ 65.190.00 D. 2867/91 $ 6.033.00 D. 0183/92
1993 $ 81.510.00 D. 2061/92 $ 7.542.00 D. 2107/92
1994 $ 98.700.00 D. 2548/93 $ 8.975.00 D. 2548/93
1995 $ 118.933.50 D. 2872/94 $ 10.815.00 D. 2873/94
1996 $ 142.125.00 D. 2310/95 $ 13.567.00 D. 2310/95
1997 $ 172.005.00 D. 2334/96 $ 17.250.00 D. 2335/96
1998 $ 203.826.00 D. 3106/97 $ 20.700.00 D. 3103/97
1999 $ 236.460.00 D. 2560/98 $ 24.012.00 D. 2658/98
2000 $ 260.100.00 D. 2647/99 $ 26.413.00 D. 2579/99
2001 $ 286.000.00 D. 2579/00 $ 30.000.00 D. 2580/00
2002 $ 309.000.00 D. 2910/01 $ 34.000.00 D. 2909/01
2003 $ 332.000.00 D. 3232/02 $ 37.500.00 D. 3233/02
2004 $ 358.000.00 D. 3770/03 $ 41.600.00 D. 3771/03
2005 $ 381.500.00 D. 4360/04 $ 44.500.00 D. 4361/04
2006 $ 408.000.00 D. 4686/05 $ 47.700.00 D. 4726/05
2007 $ 433.700.00 D. 4580/06 $ 50.800.00 D. 4581/06
2008 $ 461.500.00 D. 4965/07 $ 55.000.00 D. 4966/07
2009 $ 496.900.00 D. 4868/08 $ 59.300.00 D. 4869/08
2010 $ 515.000.00 D. 5053/09 $ 61.500.00 D. 5054/09
2011 $ 535.600.00 D. 033/11 $ 63.600.00 D. 4835/10
2012 $ 566.700.00 D. 4919/11 $ 67.800.00 D. 4963/11
2013 $ 589.500.00 D. 2738/12 $ 70.500.00 D. 2739/12
2014 $ 616.000.00 D. 3068/13 $ 72.000.00 D. 3069/13
2015 $ 644.350.00 D. 2731/14 $ 74.000.00 D. 2732/14
102 actualicese.com
Anexos
REQUISITOS PARA PERTENECER AL RGIMEN SIMPLIFICADO EN EL 2015

Durante el ao 2015 podrn seguir perteneciendo al rgimen simplificado del IVA (respon-
sabilidad 12 en el RUT), o podrn inscribirse por primera vez en dicho rgimen (si es que
apenas durante el 2015 piensan iniciar alguna actividad que las convierta en responsables
del IVA), las personas naturales (sin incluir sucesiones ilquidas) que desarrollen actividades
gravadas con IVA pero que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos:
Requisito Lmite (o restriccin)

1. En al ao anterior, es decir, en el ao $109.940.000 (4.000 UVT x $27.485). Al
2014, susingresosbrutos fiscales, prove- respecto, tenga presente que aunque cum-
nientes de la actividad operacional grava- plan con este tope de ingresos brutos en
da(los provenientes de la venta de bienes el 2014, y por tanto, puedan pertenecer
corporales muebles gravados, o de presta- al Rgimen simplificado del IVA durante el
cin de servicios gravados o de ejecucin 2015, frente a laobligacin de presentar
de juegos de suerte y azar, pero sin incluir declaracin de renta por el ao gravable
ingresos por operaciones excluidas ni los 2014, los topes de ingresos brutos (por
ingresos extraordinarios tales como ventas cualquier concepto) que debern revisar
de activos fijos, o herencias, o loteras, o son diferentes, pues segn el artculo 7 del
dividendos, o salarios, etc.; ver elConcep- Decreto 2623 de diciembre 17 de 2014, los
to Unificado del IVA 001 de junio del 2003 obligados a declarar renta sern las per-
de la DIAN, Ttulo IX, Captulo II, numeral sonas naturales que sin importar si perte-
2.3),no pudieron haber excedido los necen a la categora de empleados, o de
trabajadores por cuenta propia, o de las
dems personas naturales, tuvieron en
el 2014 ingresos brutos por todo concep-
to superiores a $38.479.000 (1.400 UVT x
$27.485).
2. Durante todo el 2015, sus establecimien-

tos de comercio, oficinas, locales o sedes Mximo uno.
de negocio no pueden exceder de
3. Durante todo el 2015, en su estableci-

Franquicia, concesin, regala, autorizacin
miento de comercio, oficina, sede o local le
o cualquier otro sistema que implique la
est prohibido desarrollar negocios bajo la
explotacin de intangibles.
modalidad de
4. Durante todo el 2015, no puede llegar a Intervenir directa o indirectamente en las

efectuar operaciones que lo conviertan en operaciones de importacin y/o exporta-
usuario aduanero, es decir, no puede cin de bienes y/o servicios y/o de trnsito
aduanero.
5. Durante el2014no pudo haber celebra-

do contratos de venta de bienes o pres-
$90.701.000 (3.300 UVT x $27.485)
tacin de servicios gravados con IVA por
cuantaindividual y superior a
actualicese.com 103
Requisito Lmite (o restriccin)
6. Durante el2015no puede llegar a cele-

brar contratos de venta de bienes o pres-
tacin de servicios gravados con IVA por
cuantaindividual y superior a
Nota: Si durante el 2015 pretende llegar
a firmar un contrato para vender bienes $93.321.000 (3.300 UVT x $28.279)
gravados o prestar servicios gravados, y la
cuanta del contrato va a superar la cifra
aqu reseada, deber inscribirse en el R-
gimen Comnantesde la celebracin del
contrato; ver pargrafo 1 del artculo 499.
7. Durante el 2014 sus consignaciones

bancarias (en todo el sistema bancario,
ya sea en Colombia o en el exterior,y sin
importar el origen de los recursos, pues la
norma no hace ninguna distincin), al igual $123.683.000 (4.500 UVT x $27.485)
que sus inversiones financieras (como por
ejemplo: constitucin de CDT, adquisicin
de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el
exterior),no debieronhaber excedido de
8. Durante el 2015 sus consignaciones

bancarias (en todo el sistema bancario, ya
sea en Colombia o en el exterior,y sin im-
portar el origen de los recursos), al igual
$127.256.000 (4.500 UVT x $28.279)
que sus inversiones financieras (como por
ejemplo: constitucin de CDT, adquisicin
de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el
exterior),no pueden llegara exceder de
104 actualicese.com

Guia de Referencia Contable y Tributaria 2015 PDF

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Guia de Referencia Contable y Tributaria 2015 PDF

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

GUA DE

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2015

Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta

Impuesto sobre la Renta y Complementarios 8

Impuesto a la Riqueza, el Complementario de Normalizacin Tributaria,

Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE y Anticipo de la

Declaracin informativa y documentacin comprobatoria de Precios

Impuesto sobre las Ventas 23

Impuesto Nacional al Consumo 27

Retencin en la Fuente a ttulo de Renta y Complementarios, Timbre e IVA 32

Expedicin de certificados por parte del agente retenedor 40

Autorretencin del CREE 41

Gravamen a los Movimientos Financieros - GMF 43

Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM 45

Reportes a la Superintendencia de Sociedades 47

Impuesto sobre Vehculos Automotores 51

Informacin Exgena Tributaria 52

La Gua de Referencia Contable y Tributaria para el ao 2015 refleja en

El contenido de esta publicacin incluye la descripcin detallada de

Con esta gua, Editora actualicese.com busca facilitar el trabajo de

A. Rgimen Tributario Especial

El Fondo de Garantas de Entidades Cooperativas.

Las anteriores entidades, si no se encuentren catalogadas como Grandes Contribuyentes

Declaracin y pago primera cuota

Si los dos ltimos dgitos son Hasta el da

Si los dos ltimos dgitos son Hasta el da

Pago segunda cuota

Si el ltimo dgito es Hasta el da

A travs de la Resolucin 000267 de diciembre 30 del 2014 el director de la DIAN decidi

La presentacin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios de los

Pago primera cuota

Si el ltimo dgito es Hasta el da

Es importante que el contribuyente tenga en cuenta que el valor de la primera cuota no

Segunda cuota: 50% del saldo.

Tercera cuota: 50% del saldo.

Otro aspecto importante es si al momento del pago de la primera cuota el contribuyente ya

Las fechas para la presentacin de la declaracin y el pago de la segunda y tercera cuota,

Declaracin y pago segunda cuota

Si el ltimo dgito es Hasta el da

Pago tercera cuota

Si el ltimo dgito es Hasta el da

C. Personas jurdicas y dems contribuyentes

Declaracin y pago primera cuota

Si los dos ltimos dgitos son Hasta el da

Si los dos ltimos dgitos son Hasta el da

Pago segunda cuota

Si el ltimo dgito es Hasta el da

Empleados. Se consideran contribuyentes declarantes quienes, de sus ingresos tota-

Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2014 exceda de cuatro

Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversio-

Trabajadores por cuenta propia residentes. Se consideran contribuyentes declaran-

Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2014 exceda de cuatro

(2.800) UVT, equivalentes en pesos a $ 76.958.000*.

Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inver-

Dems personas naturales residentes y asimiladas a estas, que no se encuentren

Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2014 exceda de

Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inver-

En consecuencia, las personas naturales que dependiendo de su categora cumplan con

Declaracin y pago en una sola cuota

Si los dos ltimos dgitos son Hasta el da

Personas naturales residentes en el exterior. Las personas naturales residentes en

Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios que decidan aplicar

E. Instituciones Financieras intervenidas