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Ley 1527 de 2012

LEY DE LIBRANZAS

COMPILACIN DE ACTUALIDAD

Normatividad bsica
Anlisis de Actualidad
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2012
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Diego Guevara / Alexander Coral


Editora actualicese.com LTDA.

Junio de 2012

Cali
Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Tabla de la Ley 1527 se aplica al independiente


sin importar cul sea su tarifa tradicional ......................................................... 12
Si al independiente no le hacen retenciones, al final del
ao podra quedar obligado a declarar renta .................................................... 12
Cmo se afecta la retencin de IVA al rgimen ...................................................
simplicado con lo establecido en la Ley 1527 de 2012 .................................. 12
Nueva tabla de retencin en la fuente a independientes
fue fijada en la Ley 1527 de abril 27 de 2012 ................................................... 22
La Ley de Libranzas fija nueva tabla de retencin en la fuente para
independientes ........................................................................................................... 30

Ley de Libranzas, Ley 1527 de 2012. Descuentos directos de salario,


pensin y honorarios ................................................................................................ 34

A partir de abril 27 de 2012 se pueden volver a firmar contratos de


Leasing Operativo ...................................................................................................... 37

Sociedad en liquidacin, qu pasa con las libranzas que tienen los


trabajadores?............................................................................................................... 39

Modelo para clculo de retencin en la fuente a independientes con tabla


de la Ley 1527 de 2012 ............................................................................................ 43

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

La publicacin hace parte de nuestra nueva coleccin


Compilaciones de Actualidad, en la que hemos reunido informacin
fundamental sobre temas puntuales de inters, investigados desde nuestro
portal

Las hacen un recorrido transversal a lo largo del


portal y extraen informacin desde sus distintas secciones y de esta manera
ampliar el tema desde su fundamento legal con la , siguiendo con
el anlisis de nuestros investigadores desde nuestras secciones
, , y dadas desde
nuestros Consultorios en Lnea.

Cabe recordar que el contenido es interactivo, con la posibilidad de hacer click


a los links o vnculos que te llevarn directamente a la fuente de la
informacin.

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Tener en cuenta estos iconos, te har ms fcil la lectura de los artculos y te


ayudarn a encontrar ms rpido la informacin que necesitas.

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Capitulo 1

27-04-2012

Por medio de la cual se establece un marco general para la libranza o


descuento directo y se dictan otras disposiciones

Cualquier persona
natural asalariada, contratada por prestacin de servicios, asociada a una
cooperativa o pre-cooperativa, fondo de empleados o pensionada, podr
adquirir productos y servicios financieros o bienes y servicios de cualquier
naturaleza, acreditados con su salario, sus pagos u honorarios o su pensin,
siempre que medie autorizacin expresa de descuento dada al empleador o
entidad pagadora, quien en virtud de la suscripcin de la libranza o descuento
directo otorgada por el asalariado, contratista o pensionado, estar obligado a
girar los recursos directamente a la entidad operadora.

La posibilidad de adquirir productos y servicios financieros o bienes


y servicios de cualquier naturaleza a travs de libranza no constituye
necesariamente, a cargo del operador la obligacin de otorgarlos, sino que
estarn sujetos a la capacidad de endeudamiento del solicitante y a las
polticas comerciales del operador.

Las siguientes definiciones


se observarn para los efectos de aplicacin de la presente ley:

Es la autorizacin dada por el asalariado o


pensionado, al empleador o entidad pagadora, segn sea el caso, para que
realice el descuento del salario, o pensin disponibles por el empleado o
pensionado, con el objeto de que sean giradas a favor de las entidades
operadoras para atender los productos, bienes y servicios objeto de libranza.

Es la persona natural o jurdica, de


naturaleza pblica o privada, que tiene a su cargo la obligacin del pago del
salario, cualquiera que sea la denominacin de la remuneracin, en razn de la
ejecucin de un trabajo o porque tiene a su cargo el pago de pensiones en
calidad de administrador de fondos de cesantas y pensiones.

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Es la persona jurdica o patrimonio autnomo


conformado en desarrollo del contrato de fiducia mercantil que realiza
operaciones de libranza o descuento directo, por estar autorizada legalmente
para el manejo del ahorro del pblico o para el manejo de los aportes o
ahorros de sus asociados, o aquella que, sin estarlo, realiza dichas operaciones
disponiendo de sus propios recursos o a travs de mecanismos de
financiamiento autorizados por la ley. En estos casos deber estar organizada
como Instituto de Fomento y Desarrollo INFIS, sociedad comercial, sociedades
mutuales, o como cooperativa, y deber indicar en su objeto social la
realizacin de operaciones de libranza, el origen lcito de sus recursos y
cumplir con las dems exigencias legales vigentes para ejercer la actividad
comercial. Estas entidades operadoras estarn sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia de Sociedades.

Es la persona empleada o pensionada, titular de un producto,


bien o servicio que se obliga a atender a travs de la modalidad de libranza o
descuento directo.

1. Para efectos de !a presente ley, se entiende como asalariado aquel


que tenga un contrato laboral vigente suscrito entre el deudor que autoriza los
descuentos y la entidad pagadora, como contratista aquel que tenga un
contrato u orden de prestacin de servicios vigente, como asociado aquel que
se encuentre vinculado a una cooperativa o pre-cooperativa, como afiliado
aquel que se encuentre vinculado a un fondo administrador de cesantas y
como pensionado aquel que tenga la calidad de beneficiario de una mesada o
asignacin pensional.

2. En los casos en los que la persona jurdica realice operaciones de


libranza con cargo a recursos propios, o a travs de mecanismos de
financiamiento autorizados por la ley, las Superintendencia Financiera,
Solidaria i y de Sociedades debern disear mecanismos idneos y suficientes
para controlar el origen lcito de los recursos.

3. Se encuentran expresamente excluidas del mbito de aplicacin


de la presente ley, las cooperativas de trabajo asociado y sus trabajadores
asociados.

Para poder acceder a cualquier tipo de producto, bien o servicio a travs de la


modalidad de libranza o descuento directo se deben cumplir las siguientes
condiciones:

1. Que exista autorizacin expresa e irrevocable por parte del beneficiario del
crdito a la entidad pagadora de efectuar la libranza o descuento respectivo de
conformidad con lo establecido en la presente ley.

2. Que en ningn caso la tasa de inters correspondiente a los productos y


servicios objeto de libranza, supere la tasa mxima permitida legalmente.

3. Que la tasa de inters pactada inicialmente slo sea modificada en los r

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eventos de novacin, refinanciacin o cambios en la situacin laboral del


deudor beneficiario, con su expresa autorizacin.

4. Que para adquirir o alquilar vivienda, el deudor beneficiario podr tomar un


seguro de desempleo, contra el cual eventualmente podr repetir la entidad
operadora en los casos de incumplimiento.

5. Que la libranza o descuento directo se efecte, siempre y cuando el


asalariado o pensionado no reciba menos del cincuenta por ciento (50%) del
neto de su salario o pensin, despus de los descuentos de ley. Las
deducciones o retenciones que realice el empleador o entidad pagadora, que
tengan por objeto operaciones de libranza o descuento directo, quedarn
exceptuadas de la restriccin contemplada en el numeral segundo del artculo
149 del Cdigo Sustantivo del Trabajo.

Pargrafo 1. La cesin de crditos objeto de libranza otorgados por las


entidades operadoras implicar, por ministerio de la ley, la transferencia en
cabeza del cesionario del derecho a recibir del empleador o entidad pagadora
el pago del bien o servicio que se atiende a travs de la libranza o autorizacin
de descuento directo sin necesidad de requisito adicional En caso de que tales
crditos se vinculen a procesos de titularizacin, el monto del descuento
directo correspondiente a dichos crditos ser transferido con sujecin a lo
dispuesto en esta ley, por la entidad pagadora a favor de la entidad legalmente
facultada para realizar operaciones de titularizacin que tenga la condicin de
cesionario, quien lo podr recibir directamente o por conducto del
administrador de los crditos designado en el proceso de titularizacin
correspondiente.

Pargrafo 2. En los casos en que el monto a pagar por concepto de los


productos objeto de libranza para descuento directo est estipulado en
modalidad determinable con referencia a un ndice o unidad de valor
constante, el beneficiario podr autorizar el descuento directo por una cuanta
mnima mensual definida de comn acuerdo con la entidad operadora.

En cualquier caso el beneficiario tiene


derecho de escoger libre y gratuitamente cualquier entidad operadora para
efectuar operaciones de libranza, as como aquella a travs de la cual se realiza
el pago de su nmina, honorarios o pensin.

As mismo, tiene derecho a solicitar que los recursos descontados de su


salario, pagos u honorarios, aporte, o pensin sean destinados a una cuenta
AFC o a otra de igual naturaleza.

En ningn caso, el empleador o entidad pagadora podr cobrar o descontar


cuota de administracin, comisin o suma alguna por realizar el descuento o el
giro de los recursos, so pena de ser objeto de una sancin pecuniaria
equivalente al doble del valor total descontado por la libranza, el cual le ser
aplicado por la autoridad correspondiente.
Cuando el beneficiario tenga la calidad de consumidor financiero estar
amparado por el ttulo I de la Ley 1328 de 2009; los dems consumidores

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

estarn amparados por el Estatuto de Proteccin al Consumidor y las normas


que lo modifiquen y adicionen.

Sin perjuicio de las


responsabilidades que le asisten por mandato legal y reglamentario, la entidad
operadora tiene el deber de dejar a disposicin de los beneficiarios de sus.
productos, bienes y servicios a travs de la modalidad de libranza, el extracto
peridico de su crdito con una descripcin detallada del mismo, indicando un
nmero de telfono y direccin electrnica en caso de dudas o reclamos, as
mismo deber reportar la suscripcin de la libranza a los bancos de datos de
informacin financiera, crediticia, comercial y de servicios, para lo cual deber
cumplir a cabalidad con los requisitos establecidos por estos en sus
reglamentos y lo contemplado en la Ley 1266 de 2008 y dems normas que la
modifiquen, adicionen o reglamenten.

Todo empleador
o entidad pagadora estar obligada a deducir, retener y girar de las sumas de
dinero que haya de pagar a sus asalariados, contratistas, afiliados o
pensionados, los valores que estos adeuden a la entidad operadora para ser
depositados a rdenes de esta, previo consentimiento expreso, escrito e
irrevocable del asalariado, contratista, afiliado o pensionado en los trminos
tcnicos establecidos en el acuerdo que deber constituirse con la entidad
operadora, en virtud a la voluntad y decisin que toma el beneficiario al
momento de escoger libremente su operadora de libranza y en el cual se
establecern las condiciones tcnicas y operativas necesarias para la
transferencia de los descuentos. El empleador o entidad pagadora no podr
negarse injustificadamente a la suscripcin de dicho acuerdo.

La entidad pagadora deber efectuar las libranzas o descuentos autorizados de


la nmina, pagos u honorarios, aportes o pensin de los beneficiarios de los
crditos y trasladar dichas cuotas a las entidades operadoras correspondientes,
dentro de los tres das hbiles siguientes de haber efectuado el pago al
asalariado, contratista, afiliado, asociado o pensionado en el mismo orden
cronolgico en que haya recibido la libranza o autorizacin de descuento
directo.

Igualmente, el empleador o entidad pagadora tendr la obligacin de verificar,


en todos los casos, que la entidad operadora se encuentra inscrita en el
Registro nico Nacional de Entidades Operadores de Libranza.

Pargrafo 1. Si el empleador o entidad pagadora no cumple con la obligacin


sealada en el presente artculo por motivos que le sean imputables, ser
solidariamente responsable por el pago de la obligacin adquirida por el
beneficiario del crdito.

Pargrafo En caso de desconocerse el orden de giro estipulado en este


artculo, el empleador o entidad pagadora ser responsable por los valores
dejados de descontar al asalariado, asociado, afiliado o pensionado por los
perjuicios que le sean imputables por su descuido.

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

En los eventos en
que el beneficiario cambie de empleador o entidad pagadora, tendr la
obligacin de informar de dicha situacin a las entidades operadoras con
quienes tenga libranza, sin perjuicio de que la simple autorizacin de
descuento suscrita por parte del beneficiario, faculte a las entidades
operadoras para solicitar a cualquier empleador o entidad pagadora el giro
correspondiente de los recursos a que tenga derecho, para la debida atencin
de las obligaciones adquiridas bajo la modalidad de libranza o descuento
directo. En caso de que el beneficiario cambie de empleador o entidad
pagadora, para efectos de determinar la prelacin si se presentan varias
libranzas, la fecha de recibo de la libranza ser la de empleador o entidad
pagadora original.

Para dar cumplimiento al artculo


anterior, las entidades operadoras podrn solicitar informacin a las entidades
que manejan los sistemas de informacin de salud y/o pensiones, que para el
efecto autorice o administre el Ministerio de la Proteccin Social o quien haga
sus veces, exclusivamente con el fin de establecer la localizacin de
beneficiarios y empleadores o entidades pagadoras autorizadas previamente,
mediante libranza o descuento directo.

Las Superintendencias
Financieras, de Sociedades y de Economa Solidaria dispondrn cada una de un
portal de informacin en Internet en sus pginas institucionales publicadas en
la web, que permita a los usuarios comparar las tasas de financiamiento de
aquellas entidades operadoras que ofrezcan crditos para vivienda, planes
complementarios de salud y/o educacin a travs de libranza.

Para efectos de la presente ley, la


entidad operadora, de acuerdo con su naturaleza, ser objeto de inspeccin,
vigilancia y control por parte de la Superintendencia Financiera, de Economa
Solidaria o de Sociedades, segn sea el caso.

El Gobierno Nacional, a travs de sus programas


institucionales de televisin y de las pginas web oficiales de las entidades
pblicas que lo integran, divulgar permanentemente y a partir de su entrada
en vigencia los beneficios de la presente ley.

El beneficiario tiene
derecho de escoger libre y gratuitamente cualquier entidad para el pago de su
nmina. El empleador no podr obligar al beneficiario a efectuar libranza con
la entidad financiera con quien este tenga convenio para el pago de nmina.

La
retencin en la fuente aplicable a los pagos o abonos en cuenta realizados a
trabajadores independientes pertenecientes al rgimen simplificado, o que
cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables
del IVA, cuya sumatoria mensual no exceda de cien (100) UVT no estn sujetos
a retencin en la fuente a ttulo de impuestos sobre la renta.

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a trabajadores independientes


por concepto de prestacin de servicios que cumplan con las condiciones
dichas en el inciso anterior, cuya sumatoria mensual exceda de cien (100) UVT,
estn sujetos a retencin en la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta, de
conformidad con la siguiente tabla:

Rangos en UVT
Tarifa
Desde Hasta
>100 150 2%
>150 200 4%
>200 250 6%
>250 300 8%

La base para calcular la retencin ser el 80% del valor pagado en el mes. De la
misma se deducir el valor total del aporte que el trabajador independiente
deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud, los aportes
obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y administradoras de
riesgos profesionales, y las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo
plazo en las cuentas denominadas Ahorro para Fomento a la Construccin
(AFC).

La retencin en la fuente aplicable a los pagos realizados a trabajadores


independientes pertenecientes a rgimen comn, o al rgimen simplificado que
superen las 300 UVT, ser la que resulte de aplicar las normas generales.

Crase el Registro nico nacional de Entidades Operadoras de Libranzas, el


cual ser llevado por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, quien lo
publicar en la pgina web institucional con el fin exclusivo de permitir el
acceso a cualquier persona que desee constatar el registro de entidades
operadoras. De igual forma, deber establecerse un vnculo de acceso a las
tasas comparativas publicadas por las Superintendencias, en desarrollo de lo
dispuesto en el artculo 9 de la presente ley. Este Cdigo nico de
reconocimiento a nivel nacional identificar a los operadores de libranza por
nmina. Para efectos del registro, la Entidad Operadora simplemente deber
acreditar el cumplimiento de las condiciones previstas en el literal c) del
artculo 20 de la presente ley.

La presente ley tiene vigencia a partir de


su publicacin y deroga las disposiciones que le sean contrarias, el artculo 8
numeral 2 del Decreto-Ley 1172 de 1980, el pargrafo 4 del artculo 127-1 del
Estatuto Tributario, el pargrafo del artculo 89 de la Ley 223 de 1995 y el
artculo 173 de la Ley 1450 de 2011.

Dada en Bogot, D.C., a los 27-04-2012.

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Captulo 2

Publicado: 1 de mayo de 2012


http://actualice.se/863v

Las tarifas del 2% hasta 8% contenidas en la nueva tabla de retencin para


independientes del rgimen simplificado del IVA de la Ley 1527 de 2012, se
tendran que aplicar sin importar que se trate, por ejemplo, de pagos a un
constructor cuyos servicios con la tarifa tradicional hubieran quedado
sujetos a retencin del 1%.

A travs de nuestros consultorios gratuitos, muchos de nuestros usuarios


persisten en preguntarnos si a un trabajador independiente, contratista de la
construccin y que pertenece al rgimen simplificado, se le tienen que aplicar
las nuevas tarifas de retencin a ttulo de renta de la tabla contenida en el
Artculo 13 de la Ley 1527 de abril 27 de 2012 (que fluctan entre el 2% y el
8%), o si se le debera seguir aplicando la tarifa tradicional del 1% (fijada en el
Artculo 5 del Decreto 1512 de mayo de 1985 luego de ser modificado con el
Art. 8 del Decreto 2509 de septiembre de 1985).

Al respecto, es necesario ratificar, que la aplicacin de la Ley 1527 terminara


produciendo el efecto de que varios tipos de trabajadores independientes del
rgimen simplificado del IVA, si sus pagos mensuales por prestacin de
servicios estn entre 101 y 300 UVT (hoy da sera entre $2.631.000 y
$7.815.000), sufriran ms retencin que si se le aplicaran las tarifas
tradicionales.

Por servicios debemos entender todo lo relacionado con


trabajos fsicos o intelectuales prestados por un ser humano
sin que haya una vinculacin laboral por lo cual all tienen
cabida no solo los servicios fsicos sino tambin los
honorarios y comisiones.

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Segn la Ley 1527 de abril de 2012, no debe importar cul sera la tarifa
tradicional a la que estara sujeto el servicio prestado por el trabajador
independiente del rgimen simplificado (si al 1%, si al 3,5%, si al 4%, si al 6%,
si al 10%, si al 11%, etc.), pues si sus pagos o causaciones mensuales, mirados
individualmente en la contabilidad de cada agente de retencin, estn entre
101 y 300 UVT, entonces el agente de retencin obligatoriamente aplicar la
tabla de la Ley 1527. Y solo le aplicar las tarifas tradicionales si los pagos o
causaciones brutos en un mismo mes se llegan a pasar de 300 UVT .

Incluso, si le tienen que aplicar las tarifas de la tabla de la Ley 1527 (que
fluctan entre el 2% y el 8%), debemos recordar que las mismas no se
aplicaran sobre el 100% del pago bruto disminuido con los aportes a
seguridad social sino que se aplicaran sobre el 80% del pago o causacin bruto
del mes disminuido con los aportes a seguridad social. Por ello estamos
hablando de que para ciertos casos, las tarifas s se les suben pero tambin se
les bajan las bases.

Ver ejemplos prcticos en artculo Nueva tabla de retencin en


la fuente a independientes fue fijada en la Ley 1527 de abril 27
de 2012

No olvidemos que la misma Ley 1527 dispuso que si los pagos


o causaciones del mes prestados por el trabajador
independiente del rgimen simplificado no se pasan de 100
UVT, entonces, sin importar cul hubiera sido la tarifa
tradicional, su retencin ser en ese caso del cero por ciento
(0%).

Aplicando el caso a un contratista de la construccin

As que si pensamos en el caso de los trabajadores del rgimen simplificado


contratistas de la construccin, es claro que la Ley 1527 s est trayndoles
beneficios y a la vez desventajas.

Los beneficios se ven por el lado de que si no se existiera la


norma de la Ley 1527 y el contratista se ganara exactamente en
el mes el equivalente a 100 UVT, esos 100 UVT podran
sufrir retencin del 1%, pues la base mnima en las normas
tradicionales para practicar retenciones a los contratistas de la construccin
es si cada pago o causacin se pasa de 27 UVT (ver el tem 78 en la tabla del
Art. 868-1 del Estatuto Tributario). Pero con la Ley 1527 hasta 100 UVT
mensuales no sufren ninguna retencin.

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Y las desventajas estarn en que si se gana digamos 220 UVT en el mes,


entonces se deber tomar todos los 220 UVT (as los haya fraccionado en
varias cuentas de cobro durante el mismo mes), reducirlos a un 80%, restar
los aportes a seguridad social que demuestre estar realizando sobre el 40% de
esos 220 UVT, y a la base final se le aplicar un 6% lo cual, si hacemos un
calculo global, nos dara: [220 UVT x 80% - (220UVT x 40% x 28,5%) x 6%]=
151 UVT x 6% = 151 UVT x $26.049 x 6%=$236.000.

La tarifa a aplicar en este caso fue del 6% pues los 220 UVT en
forma bruta, antes de cualquier depuracin, son los que se deben
buscar en la tabla del artculo 13 de la Ley 1527. En esa tabla no se
buscan los pagos o causaciones ya depurados pues tengamos
presente que si por ejemplo los pagos o causaciones en forma
bruta en el mes no se pasan de 100 UVT es cuando diramos que la retencin
es del cero por ciento. Entonces el criterio del pago o causacin bruto del mes,
y no el depurado, es el que define la tarifa. Por eso es que despus de definida
la tarifa que se debe aplicar, entonces s se pasa a depurar el pago bruto para
obtener la base gravable final.

Esa retencin es mucho ms alta de la que sufrira si sucediera que los 220
UVT los cobrase en una sola cuenta de cobro y se le aplicara la tarifa
tradicional con lo cual la retencin sera: [220 UVT - (220 UVT x 40% x
28,5%) x 1%]= 195 UVT x 1% = 195 UVT x $26.049 x 1%=51.000

Vase tambin el concepto 328510 de noviembre de 2010 del


Ministerio de proteccin social sobre cul es la base que los
contratistas de la construccin deben usar para sus aportes a la
seguridad social

Las mayores retenciones que se sufran se usaran al final del ao en


las declaraciones de renta

Como vemos, si se siguieran haciendo ejercicios con la aplicacin de la tabla de


la Ley 1527 de 2012, es obvio que los que se beneficiarn en gran medida son
los trabajadores independientes del rgimen simplificado que obtienen
honorarios o comisiones sujetos a tarifas tradicionales de 10% u 11% pues
ahora, si sus pagos o causaciones del mes estn entre 0 y 100 UVT, la retencin
se les vuelve del 0%. Y si estn entre 100 y 300 UVT, la retencin les ser
calculada con tarifas entre el 2% y el 8% y sobre una base mucho ms reducida
a si no se hubiera aprobado la Ley 1527.

Adems, si el independiente llega a estar en el rgimen comn, ya no se aplica


la norma de la Ley 1527 sino que siempre, ante cualquier valor que vaya
cobrando en el mes, se le aplicarn las normas de retencin tradicionales. Lo

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

mismo pasara para el independiente del simplificado pero que cobre servicios
en el mes que se pasen de 300 UVT.

Pero aunque unos terminen sufriendo ahora ms retenciones (como los


contratistas de la construccin), y otros se alivien por sufrir menos retenciones
(como los que viven de honorarios), recordemos que al final del ao los que s
tengan obligacin de presentar declaracin de renta podrn restarse todas esas
retenciones.

Y all es donde viene la importante advertencia que ya hicimos en otro editorial


porque muchos trabajadores independientes del rgimen simplificado (que no
facturan ni siquiera voluntariamente sus ingresos) y que tampoco les hayan
sometido a retencin sus honorarios, comisiones o servicios, quedan al final
del ao obligados a declarar renta cuando sus ingresos brutos hayan pasado de
1.400 UVT.

Ver Si al independiente no le hacen retenciones, al final del


ao podra quedar obligado a declarar renta

Los mayores beneficiados con la Ley 1527

As que la norma de la Ley 1527 ayudar en especial a los independientes del


simplificado, que cada mes no se ganan ms de 100 UVT (pues no sufrirn
retenciones en la fuente) y que al final del ao tampoco se pasan de 1.400 UVT
de ingresos brutos (pues tampoco presentan declaracin de renta; aunque se
deben mirar todos los 6 requisitos que exoneran a una persona de declarar
renta).

Cuando no se tiene la obligacin de declarar renta y s se sufren retenciones,


all es donde se dice que esas retenciones fueron su impuesto del ao y no se
las devuelven (ver Arts. 6 y 594-2 del E.T.)

Es por eso que la norma de la Ley 1527 no se aplica a los del rgimen comn,
pues cualquier persona de este rgimen, por ese solo hecho, queda al final del
ao obligada a presentar declaracin de renta. As que para ellos no importa
que les sigan aplicando tarifas tradicionales de hasta 11%, pues ellos nunca
pierden esas retenciones. Siempre las usan en sus declaraciones de renta.

a c t u a l i c e s e . c o m | 15
Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Publicado: 28 de mayo de 2012


http://actualice.se/85qi

Entre el ao 2010 y 2012 se han llegado a tener tres normas diferentes con las
cuales se ha buscado reducir las retenciones en la fuente a ttulo de renta que
se practicaran a los trabajadores independientes que obtengan ingresos por
honorarios, comisiones y servicios. Primero fue el Artculo 15 de la Ley 1429 de
diciembre de 2010, luego el Artculo 173 de la 1450 de junio de 2011 y ahora
el Artculo 13 de la Ley 1527 de abril 27 de 2012.

El propsito de esas normas es buscar que si el independiente no est


obteniendo grandes ingresos mensuales, tenga una tributacin en renta similar
a la de los asalariados (equilibrio tributario), pues en el caso de estos ltimos
slo cuando su salario mensual ya depurado supera los 95 UVT empieza
entonces a sufrir retenciones progresivas con la tabla del Artculo 383 del E.T.

Sin embargo, cuando se termina el ao fiscal y se examinan las normas de los


Artculos 592 a 594-1 del Estatuto con las que se definen si el asalariado y el
trabajador independiente quedan exonerados o no de presentar la declaracin
anual de renta, se observa que para el independiente que no sufri retenciones
en el ao s podra surgir la obligacin de declarar renta (lo cual no sucede con
el asalariado).

El Artculo 594-1 del E.T. indica lo siguiente sobre algunos de los requisitos que
debe cumplir un independiente para quedar exonerado de presentar la
declaracin anual de renta (los otros requisitos son los que se encuentran en el
Artculo 594-3):

16 | a c t u a l i c e s e . c o m
Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Como puede verse, si aplicamos esa norma al caso de los independientes del
rgimen simplificado del IVA y a los no responsables del IVA*,tendran que
cumplir con la totalidad de las siguientes requisitos:

a. El total de sus ingresos brutos del ao (incluyendo no solo sus honorarios,


comisiones y servicios sino hasta las herencias, ventas de activos fijos,
intereses, loteras, etc.) no deben haber excedido de 3.300 UVT
(actualmente: 3.300 x $26.049= 85.962.000), pero de ese total de ingresos
brutos del ao la parte correspondiente a sus honorarios, comisiones y
servicios debe ser el 80% o ms.

b. Debi facturar sus ingresos por honorarios, comisiones o servicios aunque


sea voluntariamente pues algunos no lo hacen por decir que pertenecen al
rgimen simplificado del IVA (ver artculo 616-2 de E.T. y el artculo 2 literal
h del Decreto 1001 de 1997). Y tngase presente que si el pagador de los
servicios elabora el documento equivalente del artculo 3 del decreto 523
de 2003, eso no significa que el propio independiente haya cumplido con
facturar sus honorarios, comisiones o servicios.

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

c. A todos sus ingresos por honorarios, comisiones y servicios s se les


debieron haber hecho retenciones en la fuente a ttulo de renta. Y all es
donde se forma el inconveniente de que no todos los agentes de retencin
le hacen retenciones, pues muchos son agentes de retencin personas
naturales y otros, aunque son empresas, no le hacen retenciones por lo
indicado en normas como la que ahora qued contenida en la Ley 1527.

Si no cumple todas esas condiciones, es cuando le dicen que lo pasaran al


grupo del Artculo 592 del Estatuto (personas de menores ingresos), pues
para eso la norma incluye al comienzo la expresin sin perjuicio de lo
establecido por el Artculo 592. As lo ha indicado la propia DIAN en sus
doctrinas contenidas en los conceptos 76456 de septiembre de 2006 ratificado
con el 12517 de febrero de 2007.

Y sucede que en ese grupo del Artculo 592 del E.T. las personas naturales
declaran con el solo hecho de que sus ingresos brutos del ao por todo
concepto hayan superado los 1.400 UVT (actualmente 1.400 x
$26.049=$36.469.000). El primer numeral de esa norma dice lo siguiente:

Con todo lo anterior se puede concluir que la no aplicacin de retenciones en


la fuente a los trabajadores independientes s es un alivio para sus flujos de
efectivo mensuales, pero al final del ao cada uno deber examinar muy bien
su responsabilidad frente a la obligacin o no de presentar la respectiva
declaracin de renta.

Esa declaracin, si les corresponde presentarla, no siempre implicar tener que


liquidar algn impuesto a cargo pues el impuesto de renta y el impuesto de
ganancias ocasionales (por concepto distinto de loteras), solo se empieza a
generar si la renta liquida gravable (los ingresos brutos ordinarios depurados
con los costos y gastos deducibles) o si la ganancia ocasional gravable estn
por encima de 1.090 UVT.

18 | a c t u a l i c e s e . c o m
Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

En cambio, si no cumple con la obligacin de presentar la declaracin


(obligacin que la DIAN le puede detectar con los mltiples datos que le llegan
en los reportes de informacin exgena tributaria), esa declaracin no
presentada puede ser perseguida por la DIAN durante 5 aos (artculo 715 y
siguientes del E.T.) y al momento de presentar lo tendra que hacer con las
respectivas sanciones de extemporaneidad (Artculos 641 y 642 del E.T.).

Publicado: 21 de mayo de 2012


http://actualice.se/85og

Con la aplicacin de lo establecido en el Decreto 782 de 1996, en combinacin


con lo que ahora estableci la Ley 1527 de 2012, la retencin de IVA en compra
de bienes no cambia pero s la retencin de IVA en pagos o causaciones por
servicios.

A raz de los cambios que el Artculo 13 de la Ley 1527 de abril 27 de 2012


introdujo en materia de retencin en la fuente sobre servicios prestados por
personas naturales del rgimen simplificado del IVA (entendiendo por
servicios todo lo que sea honorarios, comisiones y servicios), es importante
examinar los efectos que esa nueva normatividad tambin tiene en el clculo
de la retencin de IVA asumida que muchos agentes de retencin (cuando
estn en el rgimen comn) tambin tienen que calcular al comprar bienes o
servicios gravados con IVA a ese tipo de personas naturales.

De acuerdo con esa norma, si la sumatoria acumulada de los servicios brutos


causados o pagados durante un mismo mes a una persona del rgimen
simplificado del IVA no exceden de 100 UVT (actualmente 100 x 26.049=

a c t u a l i c e s e . c o m | 19
Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

$2.604.900), en ese caso su retencin en la fuente a titulo de renta es de cero


pesos. Pero si exceden los 100 UVT y no sobrepasan los 300 UVT, entonces
sufrirn retencin a titulo de renta con las tarifas especiales de los rangos
contenidos en la tabla incluida en la norma. Si durante el mes sobrepasan los
300 UVT, entonces se deben calcular sobre todos los pagos o causaciones del
mes las tarifas tradicionales.

Una vez definida cul tarifa de retencin a ttulo de renta se les aplicar, en ese
caso su valor bruto se reduce en un 20% (para trabajar con una base de
solamente el 80% del mismo) y adicionalmente se le restan los valores por
aportes a salud, pensiones y ARP que demuestre que est realizando sobre
esos pagos o causaciones que el agente de retencin le est realizando.

En el caso del clculo de la retencin de IVA asumida, desde hace tiempo el


Decreto 782 de 1996(modificado con el decreto 2224 de julio de 2004), ha
establecido lo siguiente:

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

De acuerdo con esa norma de 1996, y en combinacin con lo que ahora ha


dicho el Artculo 13 de la Ley 1527 de 2012, tendramos las siguientes
conclusiones:

1. al rgimen simplificado
no cambia en nada y se seguir practicando solo cuando cada compra
individualmente considerada (sin acumular las que se puedan hacerle en un
mismo da al mismo vendedor) sea superior a 27 UVT (hoy da 27 x 26.049=
$703.000).

2. , s se afectara
pues la Ley 1527 dispuso que todo tipo de servicios (honorarios,
comisiones, servicios), solo sufren retencin de renta si la acumulacin de
los mismos en un mismo mes supera los 100 UVT. Por tanto, si 100 UVT
mensuales son ahora la base mnima para hacer retencin a ttulo de
renta, en ese caso tambin se volveran la base mnima para hacer
retencin de IVA. Pero cuando los pagos o causaciones mensuales s se
pasen de 100 UVT mensuales, se hara la retencin de IVA asumida sobre
todos los pagos o causaciones del mes.

Aunque la retencin a ttulo de renta con la tabla de la Ley 1527 se aplica solo
sobre el 80% del pago e incluso disminuyendo la base con los aportes a
seguridad social que est realizando la persona natural, en todo caso para la
retencin de IVA asumida siempre se tomar en cuenta el valor bruto total de
los pagos o causaciones (sin afectarlo ni siquiera con los aportes a seguridad
social) pues la retencin de IVA asumida es un mecanismo en el cual el
comprador calcula tericamente lo que hubiera sido el IVA que esa persona
vendedora hubiera llegado a cobrar si estuviese en el rgimen comn (IVA que
lo cobrara sobre el valor bruto del servicio que es el que corresponde al
hecho generador del IVA), y luego de calculado ese IVA terico le calcula un
50% del mismo.

Por tanto, la disminucin de la base con los aportes a seguridad social solo
tiene aplicacin para el clculo de la retencin de renta pues los fallos de la
Corte y la doctrina de la DIAN han establecido que esos aportes son recursos
parafiscales que no deben sufrir ningn tipo de impuesto y la retencin de
renta, a diferencia de la de IVA, no es asumida por el comprador sino que s
sera sufrida por el vendedor y es por eso que se les resta en la base sometida
a retencin.

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Publicado: 2 de mayo de 2012


http://actualice.se/85i6

A travs de los artculos 13 y 15 de la Ley 1527 de abril 27 de 2012, que entr


en vigencia en esa misma fecha y con la cual se regul el proceso de prstamos
con libranza o descuento directo a los trabajadores dependientes o
independientes
que exiga aplicar la tabla de retencin en
la fuente para asalariados del artculo 383 del Estatuto a todo tipo de
trabajador independiente con ingresos mensuales inferiores a 300 UVT
provenientes de la ejecucin de sus contratos de prestacin de servicios

El texto de las normas contenidas ahora en la Ley 1527 haban


sido aprobadas por el Congreso desde diciembre de 2011pero

pues tuvo que


regresar al Congreso y solo en marzo de 2012, cuando se
iniciaron las nuevas sesiones ordinarias, el Congreso acept las
objeciones presidenciales y se volvi a hacer todo el trmite
respectivo; las normas sobre retencin incluidas en esta Ley s
podran tener unidad de materia con el tema principal de la
Ley pues si el trabajador independiente sufre menos retencin
en la fuente podr salir a endeudarse ms en la compra de
bienes y servicios y respaldarlos con libranzas.

Para entender mejor el cambio que de nuevo se est produciendo en esta


materia, a continuacin citamos en forma comparativa los dos tipos de
normas:

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Del cuadro anterior podemos entonces extractar varios comentarios:

El mecanismo de retencin que se vena aplicando con el artculo 173 de la Ley


1450 de 2011 y su Decreto reglamentario 3590 de septiembre de 2011 no era
completamenteequitativopuessoloseaplicabaalostrabajadoresindependientes
que s tuvieran contratos firmados con los contratantes y se dejaba entonces
por fuera los que ocasionalmente prestaran servicios sin firmar contratos.

En cambio,

a) No recibir pagos mensuales superiores a 300 UVT y

b) Pertenecer al rgimen simplificado del IVA (los que cumplen todos los
requisitos del artculo 499 del E.T. y en su RUT les figura la responsabilidad
12-Rgimen simplificado) o si no es responsable del IVA (porque todos
sus servicios y ventas de bienes son excluidos de IVA) en todo caso s tiene
las mimas condiciones de alguien en el rgimen simplificado de IVA.

El problema con estos ltimos es que ellos pueden no tener RUT, o en caso

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

contrario, nunca figuran con un cdigo de responsabilidad que confirme que


s tienen los mismos topes de una persona del rgimen simplificado. Por
tanto estos ltimos tendran que hacer una confirmacin en sus propias
cuentas de cobro (porque tampoco estn obligados a facturar; ver artculo 2
literal h del decreto 1001 de 1997) de que s tienen los mismos topes y
caractersticas de un responsable del IVA en el rgimen simplificado.

En consecuencia, los independientes que estn en el rgimen comn del IVA, o


los independientes que no son responsables del IVA y que no renen las
condiciones de alguien que s es responsable del IVA en el rgimen
simplificado, o todos los responsables del rgimen simplificado cuando en un
mismo mes reciban de un solo pagador ingresos brutos superiores a 300 UVT,
quedan por fuera de la aplicacin de la nueva norma de la Ley 1527 y se les
aplicarn las tarifas tradicionales.

En todo caso eso no siempre los va a afectar, pues como veremos adelante, es
posible que ante ingresos iguales una persona a la que s le aplican la tabla de
la Ley 1527 sufrir ms retencin que aquella que prestando el mismo servicio
y cobrando el mismo valor no tenga que sufrir la retenciones con esa tabla sino
con las tarifas tradicionales. De nuevo se volver entonces a casos de
inequidad tributaria y todo por culpa de hacer coexistir una tabla especial
para unos y por fuera unas tarifas tradicionales para otros, algo que no
sucede por ejemplo con los asalariados pues a todos ellos se les aplica
nicamente la tabla del artculo 383 del E.T.

La norma de la Ley 1450 de 2011 y su decreto reglamentario 3590 de 2011


pona a los agentes de retencin que fuesen a efectuar un pago o causacin
mensual inferior a 300 UVT (hoy da 7.815.000), en la dispendiosa tarea de
obligar al trabajador independiente para que se confesara y dijera si ese pago
que le realizaran en esa empresa ms los dems pagos que perciba por
contratos en otros sitios superaban o no al mes la cifra de 300 UVT.

Y es que solo con esa confesin era como cada agente de retencin poda
decidir si le aplicaban o no la tabla de asalariados a ese pago que ste le
realizara al independiente. Muchos independientes se negaban a confesarse,
alegando violacin al derecho de la intimidad, pero otros lo hacan porque
saban que al aplicarles la tabla de retencin de asalariados a su pago mensual
gravable por honorarios, comisiones o servicios podran terminar sufriendo
ms retencin que si le aplicaran las tarifas tradicionales del 3.5%, 4%, 6%, 10%,
etc. (eso pasaba cuando el pago mensual gravable, es decir, el pago bruto del
honorario, servicio o comisin debidamente depurado con los aportes a
seguridad social, quedaba arrojando un valor entre 180 y 300 UVT).

Si el independiente no se confesaba en ese caso el decreto 3590 le indicaba al


agente de retencin que deba suspender la causacin del costo o gasto perola
recomendacin que dimos en nuestro portal en estos casos fue la de pecar
por exceso y calcular los dos escenarios de retencin en la fuente (con tabla o

a c t u a l i c e s e . c o m | 25
Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

con tarifas tradicionales) y contabilizar la que fuese mayor pues si luego haba
una reclamacin por retenciones practicadas en exceso esa sera esa una
situacin ms fcil de solucionar (que no implicaban ni sanciones ni intereses
para el agente de retencin ya que simplemente restara esos excesos
practicados en meses anteriores sobre los otros valores pendientes de pago en
los meses siguientes) y era mucho mejor a tener que salir a corregir
declaraciones de retencin ya presentadas por haber practicado una menor
retencin.

Con la nueva norma de La ley

Con la aplicacin de la norma de la Ley 1450 de 2011, una vez que se saba que
al independiente s le tenan que aplicar la tabla de retencin de asalariados
contenida en el artculo 383 del E.T., en ese caso cada agente de retencin
tomaba el 100% del pago que le iba a realizar en el mes, le restaba la parte
proporcional de aportes a seguridad social que el independiente realizaba en
su PILA mensual y que correspondiera a ese pago que le haca ese agente de
retencin (ver artculo 4 del decreto 2271 de junio de 2009y el artculo 2 del
decreto 3590 de 2011) y el valor neto que le resultara es el que se buscaba en
la tabla del artculo 383 del E.T. para definir la retencin.

En cambio,

Y solo cuando
el pago (o sumatoria de pagos) realizados en un mismo mes le superen los 100
UVT ser cuando tengan que realizar los siguientes procedimientos:

1) Definicin de la tarifa aplicable: De acuerdo con el monto bruto del pago o


sumatoria de pagos mensuales (es decir, el valor de los pagos de
depurarlos con aportes a seguridad social si los realiza), decidir cul de los
cuatro rangos de la tabla del artculo 13 de la Ley 1527 es la que contiene la
tarifa que le aplicarn al trabajador independiente.

2) Definir la base gravable sobre la cual se aplicar la tarifa: En este punto lo


que tiene que hacer el agente de retencin es tomar el pago o sumatoria de
pagos mensuales, reducirlo al 80% y restarle los aportes a seguridad social

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

que el independiente demuestre que realiza sobre el pago bruto que el


agente de retencin le realiza en esa empresa.

Para ratificar lo que antes dijimos, de que aplicar este procedimiento de la


tabla de la Ley 1527 puede producir ms retencin en comparacin a si la
persona no tuviera que sufrir la retencin con esta nueva tabla sino con las
tarifas tradicionales, pensemos en que otra persona que presta el mismo
servicio del ejemplo anterior, a la misma empresa y cobrando lo mismo, pero
est en el rgimen comn, sufrira la siguiente retencin: ($6.512.000-768.000)
x 3,5% = $227.000

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Y si pensamos en otra persona que hace el mismo trabajo pero cobra ms


(supngase que cobra 301 UVT, es decir, $7.841.000), a ella su retencin sera:
(7.841.000 - (7.841.000 x 40% x 29,5%) x 3,5%) = 242.000.

En el primer caso se prob que ante igual trabajo e igual cobro, la persona a la
que le aplicaron la tabla sufre ms retencin (sufri retencin de $267.000 en
lugar de $227.000). Y en el segundo caso, otra persona que hace el mismo
trabajo y gana mucho ms dinero sufrira menos retencin que aquella a la que
le aplican la tabla (sufri solo retencin de 242.000).

La tabla entonces solo se vuelve ventajosa cuando la tarifa tradicional que le


aplicaran al trabajador hubiera sido una del 6% o del 10%, pues con la
aplicacin de la tabla lo que se le somete a retencin es solo el 80% de su pago
y no el 100% del mismo.

Como sea, muchos podrn argumentar que ante igual trabajo no se estn
sufriendo las mismas retenciones y todo porque la norma dice que la tabla es
solo para los del simplificado y no para los del comn como si el que estuviera
en el comn pudiera darse el lujo de sufrir ms retenciones cuando en verdad
a veces pasan las mismas penurias econmicas.

En cambio, a quienes estn en el simplificado y cumplen con todos los


requisitos del artculo 594-1 del E.T., pueden quedar sin la obligacin de
declarar y en ese caso todas las retenciones que les hicieron en el ao se
pierden, pues no las pueden solicitar en devolucin (se convierten en su
impuesto del ao; ver artculo 6 del E.T.). Pero recuerde que justamente, en la
nueva reforma tributaria que van a radicar en el Congreso, quieren proponer
una devolucin de retenciones a las personas que las sufrieron a lo largo del
ao pero que cuando se cierra el ao se ve que no pasaron de cierto tope de
ingresos.

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Eso prueba que este tipo de medidas tambin se prestan para hacer juegos
evasivos y quizs con el tiempo se vengan ms reglamentaciones con las cuales
se eviten este tipo de trampas.

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Publicado: 1 de mayo de 2012


http://actualice.se/85kf

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

1. Ya no se debe seguir indagando sobre los dems ingresos por prestacin de


servicios que el independiente est devengando con otras empresas, pues
fue derogado el artculo173 de la Ley 1450 de junio de 2011 y en forma
tcita el decreto 3590 de septiembre de 2011.

2. De ahora en adelante, cada agente de retencin, cuando realice causaciones


o pagos por prestacin de servicios a un independiente (entendiendo por
servicios todo lo relacionado con honorarios, comisiones y servicios)
tendr que tomar en cuenta lo siguiente:

a
o a favor de una persona no responsable del IVA
pero que tiene
, practicar una retencin
del cero por ciento (0%) si la sumatoria de las causaciones o pagos
mensuales no excede de 100 UVT (actualmente 100 x $26.049=
2.604.900).

b.
, o a favor de una persona no responsable del IVA

, y la sumatoria de los
mismos en un mes estn entre 100 y 300 UVT, aplicar las tarifas
especiales que se obtienen con los rangos de ingresos brutos contenidos
en la tabla del artculo 13 de la Ley 1527 (tarifas que van entre el 2% y el

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

8%).

En ese caso, luego de definida la tarifa, la base sobre la cual aplicar


dicha tarifa se obtendr de tomar el 80% de la sumatoria de los pagos o
causaciones brutos del mes y restarle los aportes a seguridad social que
el independiente demuestre que est realizando sobre esos ingresos
obtenidos con el agente de retencin.

c.
, o a favor de una persona no responsable del IVA
pero que
, y la sumatoria de los
mismos en un mes son superiores a 300 UVT, se les aplicar las tarifas
tradicionales de retenciones a ttulo de renta (3.5%, 4%, 6%, o 10%, u
11%), y la base ser siempre el valor bruto de la sumatoria de los pagos o
causaciones mensuales disminuido solo con los aportes que demuestre
que est realizando a seguridad social sobre esos ingresos.

d. ,
en ese caso, sin importar el monto mensual de tales pagos o
causaciones, se le aplicarn las tarifas tradicionales de retenciones a
ttulo de renta (3.5%, 4%, 6%, o 10%, u 11%), y la base ser siempre el
valor bruto de la sumatoria de los pagos o causaciones mensuales
disminuido solo con los aportes que demuestre que est realizando a
seguridad social sobre esos ingresos.

3. No importa si el independiente est o no cotizando a la seguridad social,


siempre se seguirn los procedimientos antes indicados.

4. Para que al independiente, en cualquiera de los casos anteriores, se le


puedan restar en la base de retencin a ttulo de renta los aportes a
seguridad social, tendr que demostrarlo adjuntando una copia de su PILA
y una certificacin bajo la gravedad de juramento donde indique que los
ingresos que el agente de retencin le est cancelando s estn involucrados
en ese base de cotizacin que usa en la PILA. (ver Artculo 4 del Decreto

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

2271 de junio de 2009).

5. Las personas naturales que digan pertenecer al rgimen simplificado del


IVA deben estar revisando al cierre de cada bimestre (y no solo al cierre del
ao) si todava pueden seguir perteneciendo a dicho rgimen, pues si en
algn momento dentro del ao terminan excediendo los ingresos brutos, o
las consignaciones y dems requisitos que se mencionan en el artculo 499
del E.T., se debe trasladar al rgimen comn a partir de la iniciacin del
bimestre siguiente a aquel en el que dejaron de cumplirse todos los
requisitos (ver Artculo 508-2 del E.T.).

6. De acuerdo con lo indicado en el Decreto 782 de 1996, si no hay base para


retencin a ttulo de renta tampoco habra base para la retencin a ttulo de
IVA. Por tanto, si la sumatoria de los pagos o causaciones mensuales a favor
de personas del rgimen simplificado no estarn sujetos a retencin de
renta cuando sean inferiores a 100 UVT, en ese caso tampoco originaran
retencin asumida a ttulo de IVA. Y si superan los 100 UVT, entonces la
retencin de IVA se practicar de forma normal (con una tarifa del 50%
sobre el IVA terico que hubiera cobrado esa persona del rgimen
simplificado, IVA terico que siempre se calcula sobre el valor bruto del
servicio que est cobrando).

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Publicado: 1 de mayo de 2012


http://actualice.se/85i0

La nueva Ley 1527 de 2012(27 de abril) "Por medio de la cual se establece un


marco general para la libranza o descuento directo y se dictan otras
disposiciones" prcticamente como respuesta a la mala redaccin en que
quedaron los artculos 149 y 151 del Cdigo Laboral, tras la modificacin que
hiciera de stos la Ley 1429 de 2010, pues como quedaron los artculos
mencionados, qued prohibido cualquier descuento distinto a los legales a
quienes percibieran salario mnimo o que se afectara dicho monto. En otras
palabras, el sector financiero fue el primer perjudicado pues qued impedido
de prestar dinero mediante libranza con la mayora de sus clientes que son los
de menos ingresos salariales.

Pero el Congreso de la Repblica, no es ajeno al dolor de los banqueros de ste


pas, por lo que les hizo el favorcito de expedir la Ley 1527 de 2012, que
entraremos a resaltar los aspectos que deben tener en cuenta trabajadores y
empleadores para que no se lleven dolores de cabeza.

Que trabajadores, Contratistas y Pensionados, puedan adquirir productos y


servicios financieros o bienes y servicios de cualquier naturaleza, autorizando
por escrito a su pagador (Empleador, Contratante y Fondo de Pensiones), para
que le vaya descontando de su salario, honorario y mesada pensional
(Libranza) el valor del crdito obtenido y lo vaya girando a su acreedor.

Trabajadores con su salario (No prestaciones sociales), Contratistas con sus


honorarios y Pensionados con sus respectivas mesadas pensionales.

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Cuando el trabajador, contratista o pensionado adquiere un servicio financiero


o cualquier bien o servicio a crdito para pagar mediante libranza, el pagador
(empleador, contratante y fondo de pensiones) queda en la obligacin de
efectuar las retenciones peridicas y girarlas al acreedor dentro de los tres (3)
das siguientes, so pena, de responder por lo dejado de retener y girar, pues la
ley lo convierte solidariamente responsable por el pago de la obligacin
adquirida por el trabajador, contratista y pensionado.

Para el trabajador y el pensionado, cualquier monto, siempre y cuando le


quede al trabajador o pensionado mnimo el 50% despus de los descuentos de
Ley, incluso se puede afectar el salario mnimo mensual legal vigente, al punto
que la Ley 1527 expresamente seala que para la libranza, no aplica la
restriccin del artculo 149 numeral 2, que prohiba afectar el S.M.M.L.V.

S.M.M.L.V. $ 566.700
$ 45.366
4% salud y
(
4% de pensin
)
Salario Neto a recibir $ 521.334
Valor mnimo que debe
$ 260.667
recibir el trabajador de
(50% del neto)
salario

En caso que el trabajador o pensionado tenga simultneamente


varios crditos por libranza,

a c t u a l i c e s e . c o m | 35
Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

En el caso de los honorarios de un contratista, ste podr ordenar a su


contratante, que gire hasta el 100% de sus honorarios al acreedor, previo
descuento de retenciones si las hay.

Ya no es el empleador el que le puede imponer al trabajador una entidad


financiera en particular para el giro mensual de su salario, igual para el
pensionado con su fondo y el contratista frente a su contratante.

De igual manera, si el trabajador tiene su cuenta de nmina en el banco XX y


adquiere por libranza un crdito con el banco ZZ, puede pedirle a su
empleador que le cambie su pago de nmina al banco con el que tiene el
crdito mediante libranza.

Las entidades financieras y los comerciantes de bienes y servicios (Ejemplo:


Agencias de viajes, de Electrodomsticos, de vehculos, centros educativos, etc.)
que quieran vender a crdito sus bienes y servicios y cobrar mediante el
sistema de Libranza o Descuento Directo de Salario, como establece la Ley
1527 de 2012, debern primero registrarse en el Registro nico Nacional de
Entidades Operadores de Libranza, que sta Ley acaba de crear y que ser
llevado por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.

Si el trabajador que tiene un crdito que est pagando mediante libranza o


descuento directo de salario, no ha terminado de pagarlo, pero cambia de
empleador, simplemente el trabajador le informa por escrito al nuevo
empleador y ste est en la obligacin de hacer la retencin y giro al acreedor.
Igual sucede con los contratistas que cambien de contratante.

Los acreedores mediante el sistema de Libranza, podrn consultar las bases de


datos de las EPS y de los Fondos de Pensiones, exclusivamente con el fin de

36 | a c t u a l i c e s e . c o m
Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

establecer la localizacin de trabajadores, contratistas y pensionados, al igual


que de los empleadores o contratantes.

Publicado: 9 de mayo de 2012


http://actualice.se/85km

Otro de los cambios en materia tributaria introducidos con la Ley 1527 de abril
27 de 2012, ley que fue expedida para regular el tema de los prstamos con
libranza o descuento directo que pueden tomar los trabajadores dependientes
o independientes, es el contenido en su artculo 15 con el cual se han derogado
las normas que impedan, desde enero 1 de 2012 en adelante, el poder firmar
contratos de Leasing Financiero con opcin de compra y que se trataban como
Leasing Operativo (el otro cambio de tipo tributario de esta ley es el
relacionado con la nueva tabla de retencin para independientes).

En efecto, con el Artculo 15 de la Ley 1527 se ha entrado a derogar las normas


contenidas en el pargrafo del artculo 89 de la Ley 225 de 1995 (sobre leasing
en proyectos de infraestructura que se poda tratar como Leasing Operativo) y
en el Pargrafo 4 del Artculo 127-1 del E.T. (sobre Leasing Operacional que
podan usar las mipymes al adquirir vehculos, inmuebles, equipos y dems
activos mencionados en el numeral 1 del mismo artculo).

Ambos pargrafos ahora derogados haban establecido que a partir de enero 1


de 2012, todos los contratos de Leasing con opcin de compra que se llegaran
a firmar tendran que tratarse como verdaderos contratos de Leasing
Financiero (donde el arrendatario no trata todo el canon como un gasto
deducible sino que tiene reflejado un activo contra un pasivo y cuando paga
los cnones, entonces hacia el gasto slo lleva la parte de los intereses pues en
el pasivo debita la parte de capital y adicionalmente le aplicara al activo la
respectiva depreciacin) lo cual significaba que desapareca la opcin de
tratarlos como Leasing Operativo (donde todo el canon se iba al gasto y no
haba depreciacin).

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

De las dos formas que han existido para contabilizar los contratos de Leasing
con opcin de Compra (el financiero y el operacional), siempre ha sido claro
que la que ms beneficia a los contribuyentes y perjudica la recaudacin de
impuestos para el Estado es la del Leasing Operacional, pues al permitirles
restar como un gasto deducible todo el canon del arrendamiento entonces se
reduce notoriamente la base del impuesto de renta.

Por tal motivo es que en varias reformas tributarias del pasado se haba
intentado eliminar ese tratamiento especial para los contribuyentes y fue as
como el Artculo10 de la Ley 1004 de diciembre de 2005, al modificar el
Pargrafo 4 del Artculo 127-1 del E.T., dijo que el beneficio del Leasing
Operativo slo se aceptara para los contratos que se alcanzaran a firmar antes
de enero 1 de 2007. Y luego fue el Artculo 65 de Ley 1111 de diciembre de
2006 el que volvi a modificar ese mismo pargrafo 4 y dijo que el beneficio se
extenda para los contratos que se firmaran hasta antes de enero 1 de 2012.

Por eso incluso fue que en el ao 2004 el Gobierno expidi el Decreto 618 de
marzo 1 (que sigue vigente) y que le pone lmites a la cantidad de cuotas
anuales que al arrendatario de un Leasing Operativo le dejan deducir en un
mismo ao fiscal (pues muchos juegan a acelerar el pago de los cnones
pretendiendo tener ms gastos deducibles en su declaracin de renta).

Pero tal parece que las compaas de arrendamiento financiero, para rescatar el
negocio por el que ms las buscan, tuvieron que mover sus influencias en el
Congreso y lograr que los contratos de Leasing Operativo s se pudieran seguir
celebrando, y con ello entonces las pequeas empresas s podrn volver a
firmar contratos de esa naturaleza y esta vez sin lmite en el tiempo.

Pero faltar ver lo que el Gobierno termine proponiendo sobre este mismo
tema en la prxima reforma tributaria pues quizs puede aprovechar para
eliminarlo otra vez.

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Publicado: 31 de mayo de 2012


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Por regla general, cuando el trabajador adquiere un crdito de cualquier


naturaleza, v.g. con un fondo de empleados, un banco, cooperativas, cajas de
compensacin familiar, empresa de electrodomsticos, etc., pero le pide a su
empleador que le descuente del salario y traslade dicha retencin a sus
acreedores, se conoce como libranza y por ende, el deudor sigue siendo el
trabajador, no el empleador.

Para responder lo siguiente, debemos partir de dos situaciones. La empresa


retuvo del salario las sumas ordenadas y la empresa debe salarios y por ende
no ha hecho la retencin. Veamos cada una:

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Si la empresa en liquidacin ya hizo la retencin del salario debidamente


autorizada por el trabajador, por el hecho de estar en proceso de liquidacin,
esos dinerosnohacen parte de la masa de activos de la sociedad que deben
tenerse dentro del proceso de liquidacin, pues el salario cuando lo paga, ya se
convierte en patrimonio del trabajador y siendo ste ya del trabajador, el
empleador simplemente en una labor de intermediacin, se lo retiene al
trabajador para girrselo al acreedor del trabajador. De tal manera que el
liquidador de la sociedad no puede pretender que el acreedor del trabajador
ingrese como acreedor al proceso de liquidacin de la sociedad, pues
repetimos, la sociedad en liquidacin no es deudora de dichos acreedores del
trabajador y por ende, sin ningn tipo de requisito, el liquidador debe girar
dichas sumas retenidas del salario del trabajador a sus acreedores.

En caso que la sociedad en liquidacin est adeudando salarios y prestaciones


al trabajador, valores adeudados desde antes en que se declarara la disolucin
de la sociedad, dicho pasivo de la empresa frente al trabajador, debe ser
pagado segn la prelacin de crditos segn la ley, para el pago de acreedores
de la sociedad en liquidacin.

Una vez que por prelacin, el liquidador vaya a pagar al trabajador/reclamante


sus salarios y prestaciones, en ese momento el liquidador si tendr que hacer
la retencin y girarla a los acreedores del trabajador.

En el caso anterior, los acreedores del trabajador debern informar al


liquidador que el trabajador dio una orden de retencin, para que el liquidador
cuando haga el pago en la forma antes mencionada, haga la retencin y lo gire
a dichos acreedores, pero ojo, el hecho que los acreedores le pidan al
liquidador que ejecute las retenciones que oportunamente el trabajador pidi,
no significa que dichos acreedores estn entrando en proceso concursal o de
liquidacin como acreedores, pues como lo hemos anotado en varias
ocasiones, la empresa no es deudora de los acreedores del trabajador.

Para ampliar sobre el tema, trascribimos apartes del Concepto 220-25516 de


2012 de la Supersociedades, quien opina sobre este tema:

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Capitulo 3

Publicado: 7 de mayo de 2012


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De acuerdo con lo establecido en el artculo 13 de la Ley 1527 de abril 27 de


2012, cuando los agentes de retencin deban efectuar pagos o causaciones por
prestacin de (entendiendo por servicios todo lo relacionado con
honorarios, comisiones y servicios en general), que sean prestados por
ciertos tipos de independientes, en ese caso se aplicarn los
procedimientos especiales establecidos en dicha norma.

Por tanto, con la presente herramienta se ilustran los clculos que cada agente
de retencin tendra que realizar cuando s deba aplicar el
procedimientoestablecido en dicha norma. Para quienes deseen usar este
archivo como plantilla para sus propios casos solo tendran que cambiar
manualmente losdatos de las celdas resaltadas en amarillo.

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Valor actual de la UVT $ 26.049


Valor de la sumatoria de los pagos brutos mensuales que se
realizan al trabajador independiente $ 7.000.000

Valor de esos pagos expresados en UVT 269


Tiene derecho a que se le aplique la tabla del artculo 13 Ley
1527 de 2012? S

Cuando s se deba aplicar la tabla, en este caso la tarifa que


8%
le correspondera aplicar es.

Valor bruto del pago sujeto a retencin reducido al 80%


$ 5.600.000
Valor de los aportes obligatorios a salud y pensin que el
independiente demuestre realizar sobre el pago bruto que le
realiza esta sola empresa, sumado con aportes voluntarios
que tambin demuestre realizar a fondos de pensiones y
cuentas AFC $ 826.000 *

Base gravable $ 4.774.000

Tarifa 8%

Valor de la Retencin $ 381.920

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