1

Encabezado: TRIBUTARIA 1

Estatuto Tributario

Ednny Lorena Muoz Herrera

Corporacin Universitaria Minuto de Dios

10 de agosto 2017

Nota

Tributaria 1, Profesor: Deyanid Cecilia Hernndez Rodrguez, Contadura Pblica, Facultad de

Ciencias Empresariales, Corporacin universitaria Minuto de Dios

Correspondencia relacionada con este documento debe ser enviada a:

emunoz@uniminuto.edu.co
 2
Encabezado: TRIBUTARIA 1
Elementos del Tributo

La obligacin tributaria es una relacin jurdica en la que un contribuyente est obligado

con el Estado, al pago de sumas de dinero de carcter obligatorio por la realizacin de alguna

actividad que el Estado considera est gravada; dicha obligacin est compuesta por cinco

elementos:

Sujeto Activo:

Es el ente que cuenta con la facultad de establecer la obligacin tributaria, exigir el pago

a los contribuyentes y adems es quien tiene la titularidad para administrar los recursos

recaudados. En el caso colombiano el sujeto Activo es el Estado.

Sujeto Pasivo:

Son todas aquellas personas naturales o jurdicas obligadas al pago de tributos a favor del

sujeto activo. El sujeto pasivo se obliga tambin al cumplimiento de obligaciones formales y

accesorias (obligaciones secundarias encaminadas al cumplimiento de las obligaciones

primarias) que han sido previamente definidas por el derecho tributario.

Hecho Gravado o Hecho Generador:

Son las diferentes conductas humanas, que, de acuerdo a lo establecido por la Ley, dan

nacimiento a la obligacin de pagar un tributo. Es importante mencionar que las normas que

califiquen una actividad como gravable, deben ser realizadas de manera general, abstracta e
 3
Encabezado: TRIBUTARIA 1
impersonal, con destino a toda la poblacin del territorio colombiano y con condiciones claras

segn sea el caso.

Base Gravable: es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto.

Tarifa: Es el porcentaje establecido en la ley que aplicado a la base gravable determina la

cuanta del tributo.

Estructura del Estatuto Tributario

Figura 1. Estructura del Estatuto Tributario

Fuente: Gerencie.com. (2017
 4
Encabezado: TRIBUTARIA 1
Porcentaje Impuesto Personas Jurdicas Ao 2016

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta pagaron un 33% sobre la renta lquida

gravable desde el 1 de enero del 2008 hasta el 31 de diciembre de 2012. A partir de 2013

pagaron sobre una tarifa del 25%, con excepcin de las rentas obtenidas por las sociedades y

entidades extranjeras que no sean atribuibles a una sucursal o establecimiento permanente de

estas, las cuales estuvieron sometidas a las siguientes tarifas conforme al artculo 28 de la Ley

1739 de 2014: 39% para 2015, 40% para 2016, 42% para 2017 y 43% para 2018.

No obstante, el artculo 100 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016, modifica el artculo

240 del ET y establece que la tarifa general del impuesto sobre la renta ser del 34% para 2017 y

del 33% en los aos siguientes. Dicha tarifa ser aplicable a las sociedades nacionales y sus

asimiladas, establecimientos permanentes de entidades del exterior y personas jurdicas

extranjeras o sin residencia que se encuentren obligadas a presentar la declaracin anual del

impuesto sobre la renta y complementario.

La disminucin del 33% al 25% se da para equilibrar la tasa contributiva con el impuesto

sobre la renta para la equidad CREE, que con la modificacin realizada por el artculo 17 de la

Ley 1739 del 2014 (Reforma Tributaria) al artculo 23 de la Ley 1607 del 2012, obliga a los

contribuyentes a aplicar del 2016 en adelante el 9%. Adicionalmente, de acuerdo con el artculo

28 de la Ley 1739 del 2014, las rentas obtenidas por las sociedades y entidades extranjeras, que

no sean atribuibles a una sucursal o establecimiento permanente de dichas sociedades o entidades

extranjeras, por los aos fiscales del 2015 al 2018, estarn sometidas a las siguientes tarifas:
 5
Encabezado: TRIBUTARIA 1

Ao Tarifa

2015 39%

2016 40%

2017 42%

2018 43%

Porcentaje Impuesto Personas Jurdicas Ao 2017

El artculo 100 de la Ley 1819 de 2016 modific el artculo 240 del ET. En este sentido,

ya no existir la distincin entre las sociedades que tengan la calidad de nacionales, sociedades y

entidades extranjeras que obtengan rentas a travs de sucursales o de establecimientos

permanentes con las sociedades, y las entidades extranjeras que obtengan rentas que no puedan

ser atribuibles a sucursales o establecimientos permanentes de estas. Vale recordar que, antes de

la entrada en vigencia de la reforma tributaria, el primer grupo se encontraba sujeto a una tarifa

del impuesto sobre la renta del 25% mientras que el segundo deba aplicar una tarifa del 40% en

el ao 2016, 42% en 2017, 43% en 2018 y de 33% a partir de 2019.

Sin embargo, la Ley 1819 de 2016 plantea que aplicar una tarifa general a las sociedades

nacionales y asimiladas, establecimientos permanentes de entidades del exterior, y las personas

jurdicas extranjeras o sin residencia obligadas a presentar la declaracin anual del impuesto

sobre la renta y complementario. Por tal motivo, el artculo 240 del ET establece que la tarifa

general del impuesto sobre la renta ser del 34%para el ao gravable 2017y del 33% de 2018 en

adelante.

Encabezado: TRIBUTARIA 1
Comparativo Declaracin de Renta ao 2016 2017
Tabla 1.
Comparativo Declaracin de Renta 2016 2017
Declaraciones de Renta Ao 2016
Personas Naturales
Valor UVT $29.753
Que el patrimonio bruto en el ltimo
da del ao gravable 2016 exceda las
4.500 UVT, lo que equivale a
$133.899.00
Que los ingresos brutos superen las
1.400 UVT, equivalentes a
$41.654.000
Que los consumos mediante tarjeta
de crdito excedan de 2.800 UVT,
equivalente en pesos a $83.308.000
Que el valor total acumulado de
consignaciones bancarias, depsitos
o inversiones financieras exceda de
4.500 UVT, equivalente a
$133.889.000
Que sean responsables del impuesto
sobre las ventas del rgimen comn.
6
Declaraciones de Renta Ao 2017
Personas Naturales
Valor UVT $31.859
Ley de reforma tributaria estructural 1819 de
2016:
Implementacin de sistema cedular
divididos en 5 cedulas:
1. Rentas de trabajo
2. Pensiones
3. Rentas de capital
4. Rentas no laborales
5. Dividendos y participaciones
Que el patrimonio bruto en el ltimo da del
ao gravable 2017 exceda las 4.500 UVT,
equivalente a $143.366.000
Que los ingresos brutos superiores superen las
1.400 UVT, equivalentes a $3.717.000
Los consumos mediante tarjeta de crdito no
debern exceder las 1.400 UVT, equivalentes a
$44.603.00 durante el ao gravable 2017
Compras y consumos no debern exceder las
1.400 UVT, equivalentes a $44.603.000 ao
gravable 2017
Valor total acumulado de consignaciones
bancarias, depsitos o inversiones financieras
durante el ao gravable excedan las 1.400
UVT, equivalentes a $44.603.00.
 7
Encabezado: TRIBUTARIA 1
Tabla 2.

Formulario 110

Fuente: Dian.gov.co
 8
Encabezado: TRIBUTARIA 1
Tabla 3.

Formulario 210

Fuente: Dian.gov.co
 9
Encabezado: TRIBUTARIA 1
Tabla 4.

Formulario 230

Fuente: Dian.gov.co
 10
Encabezado: TRIBUTARIA 1

Tabla 5.

Formulario 240

Fuente: Dian.gov.co
 11
Encabezado: TRIBUTARIA 1
Vocabulario / Vocabulary

PALABRAS KEYWORDS
CLAVES
Tributo Tribute
Activo Active
Pasivo passive
Hecho generador Generator Fact
Hecho gravado Recorded event
Base gravable Recordable base
Tarifa Rate
Ley Law
Cuanta Amount
Personas naturales Natural people
Personas jurdicas Legal persons
Obligacin tributaria Tax Obligation
Elementos Elements
Estado State
Libro Book
Ttulos Titles
Captulos Chapter
Articulo Article
Ley Law
Impuesto Tax
Sociedades Business
Contribuyentes About
Sistema cedular Scheduling system
Patrimonio Heritage
Ingresos Income
Consumo Consumption
Tarjetas crdito Credit cards
Consignaciones Bank
bancarias Appropriations
Acumulado Accumulated
Ao gravable Taxable year
Inversiones Financial
financieras investments
 12
Encabezado: TRIBUTARIA 1