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(...). (...).
Prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16 Incisos modificados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, (...)
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no b) (...) [2do prrafo del inciso b):]
comprendidos en el inciso anterior y de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
Tratndose del correo electrnico u otro medio electrnico aprobado por la SUNAT
(...). u otras Administraciones Tributarias o el Tribunal Fiscal que permita la transmisin
Numeral modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16 o puesta a disposicin de un mensaje de datos o documento, la notificacin se
considerar efectuada el da hbil siguiente a la fecha del depsito del mensaje de
Artculo 57.- PLAZOS APLICABLES A MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS datos o documento.
(...) [Numeral 1:] (...) [2do prrafo:]
1. Tratndose de deudas que no sean exigibles coactivamente: Cuando el deudor tributario hubiera optado por sealar un domicilio procesal
La medida cautelar se mantendr durante un (1) ao, computado desde la fecha electrnico y el acto administrativo no corresponda ser notificado de acuerdo a lo
en que fue trabada y si existiera resolucin desestimando la reclamacin del dispuesto en el inciso b), la notificacin se realizar utilizando la forma que
deudor tributario, dicha medida se mantendr por dos aos adicionales. En los corresponda a dicho acto de acuerdo a lo previsto en el presente artculo. En el
casos en que la medida cautelar se trabe en base a una resolucin que desestima caso que el deudor tributario hubiera optado por un domicilio procesal fsico y la
una reclamacin, la medida cautelar tendr el plazo de duracin de un (1) ao, pero forma de notificacin a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por
se mantendr por dos (2) aos adicionales. Vencido los plazos antes citados, sin encontrarse cerrado, hubiera negativa a la recepcin, o no existiera persona capaz
necesidad de una declaracin expresa, la medida cautelar caducar, estando para la recepcin de los documentos, se fijar en el domicilio procesal fsico una
obligada la Administracin Tributaria a ordenar su levantamiento, no pudiendo constancia de la visita efectuada y se proceder a notificar en el domicilio fiscal.
trabar nuevamente la medida cautelar, salvo que se trate de una deuda tributaria (...).
distinta.
Prrafos modificados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16
(...).
Numeral modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16
Artculo 4. Modificacin del numeral 27 del artculo 177; numeral 1 del artculo
178; del vigsimo stimo tem del rubro 5 y del primer tem del rubro 6 de las TABLA I
Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III, del cuarto guin del rubro CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
Notas y de las Notas (14) y (21) de las Tablas de Infracciones y Sanciones PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORAS DE RENTA DE TERCERA CATEGORA
Tributarias I y II, y de la Nota (13) de la Tabla de Infracciones y Sanciones INCLUIDAS LAS DEL RGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Tributarias III del Cdigo Tributario ()
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN
Modifcanse el numeral 27 del artculo 177, numeral 1 del artculo 178, el 5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN
vigsimo stimo tem del rubro 5 y el primer tem del rubro 6 de las Tablas de DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, Artculo 177
Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III, el cuarto guin del rubro Notas, las INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
Notas (14) y (21) de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II y, la Nota - No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace
referencia el inciso g) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta
(13) de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III del Cdigo Tributario, o, de ser el caso, su traduccin al castellano; que, entre otros, respalde Numeral 27
0,6% de los
conforme a los textos siguientes: IN (10) (20)
las declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro
y/o Reporte Pas por Pas.
Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
()
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN
ANTE LA MISMA
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
Artculo 178
() [Numeral 27:] CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
50% del
27. No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace - No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones
tributo por
referencia el inciso g) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o, de ser y/o retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos
pagar
el caso, su traduccin al castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas
omitido, o,
o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde
juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte Pas por Pas. 100% del
en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o Numeral 1
Numeral modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1311, publicado el 30.12.16
monto
declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
obtenido
declaraciones que influyan en la determinacin y el pago de la
indebidam
obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de
ente, de
saldos o prdidas tributarios o crditos a favor del deudor
haber
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RGIMEN NICO
tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de obtenido la SIMPLIFICADO
Crdito Negociables u otros valores similares. devolucin ()
de saldos, INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN
crditos o 5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
conceptos PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Artculo 177
similares Y COMPARECER ANTE LA MISMA
(21) - No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace
(). referencia el inciso g) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o,
de ser el caso, su traduccin al castellano; que, entre otros, respalde las Numeral 27
TABLA II declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) Reporte Pas por Pas.
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA, PERSONAS ()
ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN
INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE 6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
() Artculo 178
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN 50% del
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN tributo por
DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, Artculo 177 pagar
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA omitido; o,
- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
- No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace 100% del
retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos gravados y/o
referencia el inciso g) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta monto
0,6% de los tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
o, de ser el caso, su traduccin al castellano; que, entre otros, respalde Numeral 27 obtenido
IN (10) (20) coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de
las declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro indebidame
los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
y/o Reporte Pas por Pas. Numeral 1 nte, de
circunstancias en las declaraciones que influyan en la determinacin y
() haber
el pago de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos
obtenido la
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN de saldos o prdidas tributarios o crditos a favor del deudor tributario
devolucin
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables
Artculo 178 de saldos,
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS u otros valores similares.
crditos o
50% del conceptos
tributo por similares
- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o pagar omitido; (21)
retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos gravados y/o o, 100% del ().
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o monto
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin obtenido
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u indebidament
Numeral 1 TABLA I
omitir circunstancias en las declaraciones que influyan en la e, de haber
determinacin y el pago de la obligacin tributaria; y/o que generen obtenido la CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarios o crditos a favor devolucin de PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORAS DE RENTA DE TERCERA CATEGORA
del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas saldos, INCLUIDAS LAS DEL RGIMEN MYPE TRIBUTARIO
de Crdito Negociables u otros valores similares. crditos o
()
conceptos
Notas:
similares (21)
()
().
- Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en funcin
TABLA III al tributo por pagar omitido, tributo no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepcin de los
ingresos netos.
() (13) El tributo por pagar omitido ser la diferencia entre el tributo por pagar declarado y el que debi
(14) Se aplicar el 0.6% de los IN con los topes sealados en la nota (10) nicamente en las infracciones declararse. En el caso de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tomar en
vinculadas a no presentar las declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o cuenta para estos efectos los saldos a favor de los perodos anteriores, las prdidas netas
Reporte Pas por Pas. compensables de ejercicios anteriores, los pagos anticipados, otros crditos y las compensaciones
() efectuadas.
(21) El tributo por pagar omitido ser la diferencia entre el tributo por pagar declarado y el que debi Adicionalmente en el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo
declararse. En el caso de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tomar en de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto
cuenta para estos efectos los saldos a favor de los perodos anteriores, las prdidas netas Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categora por trabajadores no
compensables de ejercicios anteriores, los pagos anticipados, otros crditos y las compensaciones declarados, la multa ser el 100% del tributo por pagar omitido.
efectuadas.
Adicionalmente en el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo
de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto Artculo 5. Incorporacin del ltimo prrafo al artculo 61 del Cdigo Tributario
Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categora por trabajadores no Incorprese el ltimo prrafo del artculo 61 del Cdigo Tributario conforme al
declarados, la multa ser el 100% del tributo por pagar omitido. texto siguiente:
().
TABLA II Artculo 61 Fiscalizacin o verificacin de la obligacin tributaria efectuada por
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) el deudor tributario
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA, PERSONAS
ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO () [ltimo prrafo:]
INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE En tanto no se notifique la resolucin de determinacin y/o de multa, o resolucin
()
que resuelve una solicitud no contenciosa de devolucin, contra las actuaciones en
Notas:
() el procedimiento de fiscalizacin o verificacin, procede interponer la queja
- Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en funcin prevista en el artculo 155.
al tributo por pagar omitido, tributo no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto
Numeral modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1311, publicado el 30.12.16
aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepcin de los
ingresos netos. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA NICA.
()
(14) Se aplicar el 0.6% de los IN con los topes sealados en la nota (10) nicamente en las infracciones Derogacin del numeral 25 del artculo 177 y del vigsimo quinto tem del rubro
vinculadas a no presentar las declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o 5 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III del Cdigo
Reporte Pas por Pas.
()
Tributario
(21) El tributo por pagar omitido ser la diferencia entre el tributo por pagar declarado y el que debi Derganse el numeral 25 del artculo 177 y el vigsimo quinto tem del rubro 5 de
declararse. En el caso de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tomar en
cuenta para estos efectos los saldos a favor de los perodos anteriores, las prdidas netas
las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III del Cdigo Tributario.
compensables de ejercicios anteriores, los pagos anticipados, otros crditos y las compensaciones
efectuadas.
Adicionalmente en el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo
de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto
Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categora por trabajadores no
declarados, la multa ser el 100% del tributo por pagar omitido.
().
TABLA III
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RGIMEN NICO
SIMPLIFICADO
()
Notas:
()
DECRETO LEGISLATIVO La SUNAT es competente para la administracin de tributos internos y de los
derechos arancelarios, as como para la realizacin de las actuaciones y
N 1315
procedimientos que corresponda llevar a cabo a efecto de prestar y solicitar la
Artculo 1. Objeto asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
El presente decreto legislativo tiene por objeto modificar el Cdigo Tributario Artculo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16
aprobado mediante Decreto Legislativo N 816 cuyo Texto nico Ordenado ha sido
aprobado mediante Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias a
Artculo 62.- FACULTAD DE FISCALIZACIN
fin de adecuar sus disposiciones.
() [Numeral 7:]
Artculo 2. Definicin
7. ()
Para efecto del presente decreto legislativo se entender por Cdigo Tributario al
aprobado mediante Decreto Legislativo N 816 cuyo Texto nico Ordenado ha sido En el caso de libros, archivos, documentos, registros en general y soportes
aprobado mediante Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias. magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin, si el interesado
no se apersona para efectuar el retiro respectivo, la Administracin Tributaria
Artculo 3. Modificacin del ttulo del Libro Segundo; del artculo 50; del ltimo
conservar la documentacin solicitada cinco (5) aos o durante el plazo
prrafo del numeral 7 y del numeral 10 del artculo 62; del segundo prrafo del
prescripcin del tributo, el que fuera mayor. Transcurrido el citado plazo podr
artculo 77; del encabezado, del primer prrafo del numeral 7 y de los numerales
proceder a la destruccin de dichos documentos.
8 y 14 del artculo 87; del encabezado del artculo 92; del primer prrafo del
artculo 96; del numeral 1 y del primer prrafo del numeral 5 del artculo 101; () [Numeral 10:]
del numeral 1 del artculo 133; de los numeral 7 y 8 del artculo 175; de los
10. Solicitar informacin a las Empresas del Sistema Financiero sobre:
numerales 2 y 15 del artculo 177 y del sexto prrafo del inciso b) del segundo
prrafo del artculo 180 del Cdigo Tributario a) Operaciones pasivas con sus clientes, respecto de deudores tributarios
sujetos a un procedimiento de fiscalizacin de la Administracin
Modifcanse el ttulo del Libro Segundo, el artculo 50; el ltimo prrafo del
Tributaria, incluidos los sujetos con los que estos guarden relacin y que
numeral 7 y el numeral 10 del artculo 62; el segundo prrafo del artculo 77; el
se encuentren vinculados con los hechos investigados.
encabezado; el primer prrafo del numeral 7 y los numerales 8 y 14 del artculo 87;
La informacin a que se refiere el prrafo anterior deber ser requerida
el encabezado del artculo 92; el primer prrafo del artculo 96; el numeral 1 y el
por el juez a solicitud de la Administracin Tributaria. La solicitud deber
primer prrafo del numeral 5 del artculo 101; el numeral 1 del artculo 133; los
ser motivada y resuelta en el trmino de cuarentaiocho (48) horas, bajo
numerales 7 y 8 del artculo 175; los numerales 2 y 15 del artculo 177 y el sexto
responsabilidad. Dicha informacin ser proporcionada en la forma y
prrafo del inciso b) del segundo prrafo artculo 180 del Cdigo Tributario, en los
condiciones que seale la Administracin Tributaria, dentro de los diez
siguientes trminos:
(10) das hbiles de notificada la resolucin judicial, pudindose
excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa
justificada, a criterio del juez.
LIBRO SEGUNDO
Tratndose de la informacin financiera que la SUNAT requiera para
intercambiar informacin en cumplimiento de lo acordado en los
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, LOS ADMINISTRADOS Y LA ASISTENCIA
convenios internacionales se proporcionar teniendo en cuenta lo
ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA
previsto en la Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, o norma que la
sustituya, y podr ser utilizada para el ejercicio de sus funciones.
Artculo 50.- COMPETENCIA DE LA SUNAT
b) Las dems operaciones con sus clientes, las mismas que debern ser el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor. El plazo de cinco (5) aos
proporcionadas en la forma, plazo y condiciones que seale la se computa a partir del uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha de vencimiento
Administracin Tributaria. de la presentacin de la declaracin de la obligacin tributaria correspondiente.
Tratndose de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, el plazo de cinco aos se
La informacin a que se refiere el presente numeral tambin deber ser
computa considerando la fecha de vencimiento de la declaracin anual del citado
proporcionada respecto de los beneficiarios finales.
impuesto.
().
(...) [Numeral 8:]
Numerales modificados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16
8. Mantener en condiciones de operacin los sistemas de programas electrnicos,
soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, cinco
Artculo 77.- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACIN Y DE (5) aos o durante el plazo prescripcin del tributo, el que fuera mayor, debiendo
MULTA comunicar a la Administracin Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con
dicha obligacin a efectos que la misma evale dicha situacin.
() [2do prrafo:]
La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior debe realizarse en el plazo de
Tratndose de las Resoluciones de Multa, contendrn necesariamente los
quince (15) das hbiles de ocurrido el hecho.
requisitos establecidos en los numerales 1 y 7, as como la referencia a la infraccin,
el monto de la multa y los intereses. Las multas que se calculen conforme al inciso El cmputo del plazo de cinco (5) aos se efecta conforme a lo establecido en el
d) del artculo 180 y que se notifiquen como resultado de un procedimiento de numeral 7.
fiscalizacin parcial debern contener los aspectos que han sido revisados. En el () [Numeral 14:]
caso de Resoluciones de Multa emitidas por la SUNAT por el incumplimiento de las
obligaciones establecidas en el artculo 87 vinculadas a la normativa de asistencia 14. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos, depsitos,
administrativa mutua en materia tributaria, estas deben sealar, en lugar de lo custodia y otros, as como los derechos de crdito cuyos titulares sean aquellos
dispuesto en el numeral 1, a los administrados que deben cumplir con dichas sujetos en cobranza coactiva que la SUNAT les indique. Para dicho efecto mediante
obligaciones. Resolucin de Superintendencia se designar a los sujetos obligados a proporcionar
dicha informacin, as como la forma, plazo y condiciones en que deben cumplirla.
().
Numerales modificados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16
Prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16
LIBRO SEGUNDO
Artculo 87.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, LOS ADMINISTRADOS Y LA ASISTENCIA
() ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA
15. Permitir que la SUNAT realice las acciones que corresponda a las diversas ()
formas de asistencia administrativa mutua, para lo cual los administrados deben: TTULO VIII
15.1 Presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA
segn seale la Administracin, las declaraciones, informes, libros de actas,
registros y libros contables y cualquier documento, en la forma, plazos y EN MATERIA TRIBUTARIA
condiciones en que sean requeridos as como sus respectivas copias, las cuales Artculo 102-A.- FORMAS DE ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA
deben ser refrendadas por el sujeto o por su representante legal; y de ser el caso, TRIBUTARIA
realizar las aclaraciones que le soliciten.
La SUNAT presta y solicita asistencia administrativa mutua en materia tributaria a
Esta obligacin incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los la autoridad competente segn lo sealado en los convenios internacionales y de
programas y los archivos en medios magnticos o de cualquier otra naturaleza. manera complementaria, de acuerdo a lo dispuesto en el presente Cdigo.
15.2 Concurrir a las oficinas de la SUNAT, cuando su presencia sea requerida, de La SUNAT proporciona la informacin solicitada, aun cuando carezca de inters
acuerdo a lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 62, para efecto de esclarecer o fiscal y asume que la informacin solicitada por la autoridad competente es
proporcionar la informacin que le sea solicitada en cumplimiento de la normativa relevante para los fines tributarios del convenio internacional.
de asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
La asistencia administrativa comprende las siguientes formas:
15.3 Presentar a la SUNAT las declaraciones informativas para el cumplimiento de
la asistencia administrativa mutua, en la forma, plazo y condiciones que esta a) Intercambio de informacin, que puede ser a solicitud, espontnea y automtica.
establezca mediante Resolucin de Superintendencia. La obligacin a que se refiere Tambin puede realizarse por medio de fiscalizaciones simultneas y en el
el presente numeral incluye a las personas jurdicas, entes jurdicos y la informacin extranjero.
que se establezca mediante decreto supremo. b) Asistencia en el cobro de deuda tributaria incluyendo el establecimiento de
En el caso de las Empresas del Sistema Financiero nacional y otras entidades, medidas cautelares.
debern presentar peridicamente la informacin sobre las cuentas y los datos de c) Notificacin de documentos.
identificacin de sus titulares referentes a nombre, denominacin o razn social,
nacionalidad, residencia, fecha y lugar de nacimiento o constitucin y domicilio,
entre otros datos, conforme a lo que se establezca en el Decreto Supremo a que se La SUNAT para efecto de solicitar asistencia administrativa mutua en materia
refiere el artculo 143-A de la Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero y tributaria se dirige a la autoridad competente, considerando los plazos de
del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros. prescripcin previstos en el artculo 43.
La informacin o documentacin que la autoridad competente proporcione en el Si la SUNAT no tiene la informacin solicitada, aplica las facultades previstas en el
marco de la asistencia administrativa mutua en materia tributaria puede ser artculo 62 para requerir tanto dicha informacin como la documentacin que la
utilizada por la SUNAT como medio probatorio para efecto de los procedimientos soporte, directamente al sujeto respecto del cual se debe proporcionar la
tributarios o procesos judiciales, salvo disposicin en contrario. informacin o a un tercero.
Artculo 102-B.- INTERCAMBIO DE INFORMACIN - ASPECTOS GENERALES Artculo 102-D.- INTERCAMBIO AUTOMTICO DE INFORMACIN
a) La informacin a que se refiere el artculo 85 es materia de intercambio con la La SUNAT comunica peridicamente, mediante intercambio automtico, a la
autoridad competente. autoridad competente, la informacin y los datos que se acuerden en los convenios
internacionales.
b) La informacin presentada por las empresas del sistema financiero nacional,
conforme a lo dispuesto en el numeral 15.3 del artculo 87, es materia de Esta forma de intercambio incluye al intercambio automtico de informacin
intercambio con la autoridad competente. financiera.
c) La transferencia de la informacin, que realice la SUNAT a la autoridad Artculo 102-E.- INTERCAMBIO DE INFORMACIN ESPONTNEO
competente, que corresponda a informacin calificada como datos personales por La SUNAT puede intercambiar informacin de manera espontnea cuando
la Ley N 29733, Ley de Proteccin de Datos Personales, est comprendida dentro obtuviera informacin que considere que sea de inters para la autoridad
de la autorizacin legal a que se refiere el numeral 1 del artculo 14 de la citada competente.
ley.
Artculo 102-F.- INTERCAMBIO DE INFORMACIN MEDIANTE FISCALIZACIONES
d) La informacin que otro Estado proporcione a la SUNAT en virtud del SIMULTNEAS Y EN EL EXTRANJERO
intercambio de informacin debe ser utilizada para sus fines como administracin
tributaria, conforme a su competencia. En aplicacin de los convenios internacionales, la SUNAT puede acordar, con una o
ms autoridades competentes, examinar simultneamente, cada una en su propio
e) Para efecto de la notificacin de los documentos necesarios para obtener la territorio y aplicando su normativa interna, la situacin fiscal de un(os) sujeto(s),
informacin a intercambiar se considera que la mencin a deudor tributario que se con la finalidad de intercambiar informacin relevante. Para tal efecto, puede
realiza en los artculos 104 y 105 incluye a aquellos sujetos a los que se les acordar con las referidas autoridades los lineamientos y las acciones de
requiere informacin con solo el fin de atender las obligaciones derivadas de la fiscalizacin a realizar.
normativa de asistencia administrativa mutua tributaria.
Tambin puede acordar que en la fiscalizacin se encuentren presentes los
En caso que el sujeto o tercero del cual se deba obtener la informacin no hubiera representantes de la autoridad competente.
o no se encuentre obligado a fijar domicilio fiscal, se considera como tal, para
efecto de la aplicacin del artculo 104, a aquel domicilio informado por la Artculo 102-G.- ASISTENCIA EN EL COBRO Y ESTABLECIMIENTO DE MEDIDAS
autoridad competente, siempre que la direccin exista. CAUTELARES
Lo dispuesto en el presente inciso tambin es de aplicacin para efecto de lo Cuando la SUNAT en virtud de los convenios internacionales, deba prestar
dispuesto en los dems artculos del presente ttulo. asistencia en el cobro de las deudas tributarias a la autoridad competente, se
aplica:
f) La SUNAT no se encuentra obligada a solicitar informacin a la autoridad
competente, a solicitud de un administrado. a) Lo dispuesto en el artculo 55.
Artculo 102-C.- INTERCAMBIO DE INFORMACIN A SOLICITUD b) Las disposiciones referidas al pago de la deuda tributaria, considerando:
La SUNAT proporciona la informacin tributaria y la documentacin de soporte, i. Como deuda tributaria, para efecto del artculo 28, al monto del tributo o de la
con la que cuente, a la autoridad competente que lo solicite teniendo en cuenta, multa por infracciones tributarias que conste en el documento remitido por la
de ser el caso, lo dispuesto en los convenios internacionales. autoridad competente y los intereses comunicados por la citada autoridad.
ii. Como medios de pago aplicables, a los establecidos en los incisos a), b), d) y e) iii. Se inicia el procedimiento de cobranza coactiva aun cuando el monto pendiente
del artculo 32. de pago fuera inferior al monto referido en el ltimo prrafo del artculo 117.
iii. En el caso de aquel sujeto obligado al pago de la deuda remitida por la autoridad iv. Como supuesto de suspensin temporal del procedimiento de cobranza coactiva
competente, que a su vez es contribuyente o responsable de tributos referido en el artculo 119, la comunicacin que realice el sujeto obligado respecto
administrados por la SUNAT, como lugar de pago a aquellos establecidos para el a:
cumplimiento de sus obligaciones tributarias con la SUNAT y como formulario a 1. La existencia de un medio impugnatorio o litigio en el pas de la autoridad
aquel que esta regule a travs de resolucin de superintendencia. competente contra la deuda tributaria en cobranza.
iv. En el caso de aquel sujeto que no tuviera la condicin de contribuyente o 2. La inexistencia de la deuda tributaria en cobranza.
responsable por tributos administrados por la SUNAT, los medios de pago
establecidos en los incisos a), b), d) y e) del artculo 32 y como lugar de pago y En ambos casos, la SUNAT debe pedir la opinin de la autoridad competente sobre
formulario a utilizar al que para tal efecto se establezca mediante resolucin de la comunicacin presentada y la continuacin del procedimiento, prosiguindose
superintendencia. las acciones de cobranza cuando esta se pronuncie por la continuacin del
procedimiento. La respuesta de la autoridad competente, se notifica al sujeto
c) La asistencia en el cobro por la SUNAT se inicia con una notificacin de una obligado al pago.
Resolucin de Ejecucin Coactiva al sujeto obligado del monto de la deuda
tributaria a su cargo, a fin de que cumpla con realizar el pago en el plazo de siete v. El procedimiento de cobranza coactiva que realiza la SUNAT concluye por la
das hbiles siguientes a la fecha de notificacin. Previamente, la SUNAT debe cancelacin de la deuda cuya cobranza ha sido solicitada por la autoridad
haber notificado el documento remitido por la autoridad competente donde competente o cuando esta lo solicite.
conste la deuda tributaria. Cuando la SUNAT solicite a la autoridad competente que la asista en el cobro de la
d) Vencido el plazo sealado en el inciso anterior, la SUNAT proceder a ejercer las deuda tributaria correspondiente a los tributos a su cargo, el plazo de prescripcin
acciones de cobranza coactiva, para efecto de lo cual el Ejecutor Coactivo a que se de la accin para exigir el pago de la deuda tributaria a que se refiere el numeral 2
refiere el artculo 114 estar facultado a aplicar las disposiciones del Ttulo II del del artculo 45 se interrumpe con la presentacin de la mencionada solicitud.
Libro Tercero del presente Cdigo, sus normas reglamentarias y dems normas En aplicacin de los convenios internacionales, el Ejecutor Coactivo nicamente
relacionadas, debiendo considerarse lo siguiente: puede adoptar medidas cautelares previas al procedimiento de cobranza coactiva
i. Como supuesto de deuda exigible a que se refiere el artculo 115 del presente si ello fuera previa y expresamente solicitado por la autoridad competente y el
Cdigo, al monto establecido en el documento remitido por la autoridad pedido se fundamente en razones que permitan presumir que la cobranza podra
competente. devenir en infructuosa segn lo establecido en el artculo 56. El plazo de las citadas
medidas se computa conforme a lo dispuesto en el artculo 57.
La SUNAT asume la exigibilidad de la deuda remitida por lo que, sin perjuicio de lo
establecido en el numeral v no procede iniciarse ante la SUNAT procedimiento Artculo 102-H.- ASISTENCIA EN LA NOTIFICACIN
contencioso tributario alguno respecto de deuda tributaria remitida por la La SUNAT, al amparo de los convenios internacionales, puede solicitar a la
autoridad competente ni solicitudes de prescripcin o compensacin o devolucin autoridad competente que notifique los documentos que esta hubiera emitido. La
de la citada deuda debiendo presentarse dicha solicitud ante la autoridad notificacin que efecte la autoridad competente, de acuerdo a su normativa,
extranjera. tiene el mismo efecto legal que aquella que hubiera sido realizada por la SUNAT.
ii. Cuando el sujeto obligado al pago, adicionalmente, tenga deudas en cobranza
coactiva por tributos administrados por la SUNAT y se hubiera dispuesto la
acumulacin de los procedimientos de cobranza coactiva, el pago se imputar en Cuando la SUNAT realice la notificacin de documentos en virtud de los convenios
primer lugar a las deudas emitidas por la SUNAT considerando lo dispuesto en el internacionales, podr aplicar las formas de notificacin establecidas en los
artculo 31 y el saldo se aplicar a la deuda remitida por la autoridad competente. artculos 104 y 105. Las citadas notificaciones surten efectos conforme a lo
dispuesto en el artculo 106.
Los documentos sern notificados en el idioma en que sean recibidos por la SUNAT, INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN
salvo disposicin diferente establecida en los convenios internacionales. (...)
- No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual,
Ttulo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16 mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes,
0,3% de los
anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
Numeral 7 IN
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn
(11)
relacionadas con stas, cinco (5) aos o durante el plazo de prescripcin
DISPOSICIONES FINALES del tributo, el que fuera mayor.
() - No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los
soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de 0,3% de los
SEPTUAGSIMO CUARTA. Referencia a convenios internacionales almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que Numeral 8 IN
incluyan datos vinculados con la materia imponible cinco (5) aos o (11)
La mencin a convenios internacionales que se realiza en el Cdigo Tributario debe durante el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor
entenderse referida a los tratados internacionales o a las decisiones de la Comisin 5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN
de la Comunidad Andina. DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, Artculo 177
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
Disposicin incorporada por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16 ()
- Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que
0.6% de los
Artculo 5. Modificacin del stimo y octavo tems del rubro 3 y del segundo as estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones Numeral 2
IN (10)
tributarias, antes de los cinco (5) aos o de que culmine el plazo
como del dcimo quinto tems del rubro 5 de las Tablas de Infracciones y
prescripcin del tributo, el que fuera mayor
Sanciones I, II y III referidos a las infracciones de los numerales 7 y 8 del artculo ()
175 y del numeral 15 del artculo 177 del Cdigo Tributario - No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las
condiciones que esta establezca, la informacin relativa a hechos
Modifcanse el stimo y octavo tems del rubro 3 as como el segundo y el dcimo susceptibles de generar obligaciones tributarias o aquella necesaria para 50% de la
quinto tems del rubro 5 de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III referidos Numeral 15
el cumplimiento de la normativa sobre asistencia administrativa mutua UIT
a las infracciones de los numerales 7 y 8 del artculo 175 y el numeral 15 del en materia tributaria, de las que tenga conocimiento en el ejercicio de la
artculo 177 del Cdigo Tributario, en los siguientes trminos: funcin notarial o pblica.
()
TABLA II
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORA INCLUIDAS
LAS DEL RGIMEN MYPE TRIBUTARIO
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA, PERSONAS
() ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO
INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN
(...) ()
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN
DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS Artculo 175
DOCUMENTOS
()
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN
(...) (...)
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN 3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN
DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS Artculo 175 DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U Artculo 175
DOCUMENTOS OTROS DOCUMENTOS
() ()
- No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, - No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual,
mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes,
0,3% de los 0,3% de los I
anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
Numeral 7 IN Numeral 7 o cierre
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn
(11) (2)(3)
relacionadas con stas, cinco (5) aos o durante el plazo de prescripcin relacionadas con stas, cinco (5) aos o durante el plazo de prescripcin
del tributo, el que fuera mayor. del tributo, el que fuera mayor.
- No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los - No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad,
soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de 0,3% de los los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de 0,3% de los I
almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que Numeral 8 IN almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que Numeral 8 o cierre
incluyan datos vinculados con la materia imponible cinco (5) aos o (11) incluyan datos vinculados con la materia imponible cinco (5) aos o (2)(3)
durante el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor durante el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN 5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN
DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, Artculo 177 DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, Artculo 177
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
() ()
- Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin - Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que 0.6% de los I
0.6% de los
estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones Numeral 2 estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones Numeral 2 o cierre
IN (10)
tributarias, antes de los cinco (5) aos o de que culmine el plazo tributarias, antes de los cinco (5) aos o de que culmine el plazo (2)(3)
prescripcin del tributo, el que fuera mayor prescripcin del tributo, el que fuera mayor
() ()
- No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las - No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las
condiciones que esta establezca, la informacin relativa a hechos condiciones que esta establezca, la informacin relativa a hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o aquella necesaria para 25% de la susceptibles de generar obligaciones tributarias o aquella necesaria para
Numeral 15 Numeral 15
el cumplimiento de la normativa sobre asistencia administrativa mutua UIT el cumplimiento de la normativa sobre asistencia administrativa mutua
en materia tributaria, de las que tenga conocimiento en el ejercicio de la en materia tributaria, de las que tenga conocimiento en el ejercicio de
funcin notarial o pblica. la funcin notarial o pblica.
(). ().
TABLA III
(INFRACCIONES Y SANCIONES)