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DECRETO LEGISLATIVO N 1263 QUE MODIFICA EL CDIGO TRIBUTARIO Artculo 11.

- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL


Artculo 3. Modificacin del segundo, quinto y ltimo prrafos del artculo 11, (...) [2do prrafo:]
del cuarto prrafo del artculo 33, del numeral 2 del artculo 44, del numeral 1 El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario;
del artculo 57, de los incisos g) y o) del artculo 92, del segundo prrafo del sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria
inciso b) y segundo prrafo del artculo 104, del ltimo prrafo del artculo 106, de sealar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos
de los artculos 112-A y 112-B, del artculo 129, de los numerales 1 y 3 y regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo con excepcin de aquel a que se refiere
penltimo prrafo del artculo 137, del primer y segundo prrafos del artculo el numeral 1 del artculo 112. El domicilio procesal podr ser fsico, en cuyo caso ser un
141, del primer y penltimo prrafos del artculo 146, del primer prrafo del lugar fijo ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria, o
artculo 148, del segundo y ltimo prrafo del artculo 150, del segundo prrafo electrnico, en cuyo caso, ser el buzn electrnico habilitado para efectuar la notificacin
del artculo 156, del ltimo prrafo del artculo 163 y el artculo 170 del Cdigo electrnica de los actos administrativos a que se refiere el inciso b) del artculo 104 y
asignado a cada administrado, de acuerdo a lo establecido por resolucin de
Tributario.
superintendencia para el caso de procedimientos seguidos ante la SUNAT, o mediante
Modifcase el segundo, quinto y ltimo prrafos del artculo 11, el cuarto prrafo resolucin ministerial del Sector Economa y Finanzas para el caso de procedimientos
del artculo 33, el numeral 2 del artculo 44, el numeral 1 del artculo 57, los seguidos ante el Tribunal Fiscal. La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento
incisos g) y o) del artculo 92, el segundo prrafo del inciso b) y segundo prrafo de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de los tres
del artculo 104, el ltimo prrafo del artculo 106, los artculos 112-A y 112-B, das hbiles de notificada la resolucin de ejecucin coactiva y en el caso de domicilio
procesal fsico estar condicionada a la aceptacin de aquella, la que se regular mediante
el artculo 129, los numerales 1 y 3 y penltimo prrafo del artculo 137, el primer
resolucin de superintendencia. Cuando de acuerdo a lo establecido por resolucin de
y segundo prrafos del artculo 141, el primer y penltimo prrafos del artculo
superintendencia, en el caso de procedimientos ante SUNAT o resolucin ministerial, en el
146, el primer prrafo del artculo 148, el segundo y el ltimo prrafo del artculo caso de procedimientos ante el Tribunal Fiscal, la notificacin de los actos administrativos
150, el segundo prrafo del artculo 156, el ltimo prrafo del artculo 163 y el pueda o deba realizarse de acuerdo al inciso b) del artculo 104, no tiene efecto el
artculo 170 del Cdigo Tributario, conforme a los textos siguientes: sealamiento del domicilio procesal fsico.
(...) [5to prrafo:]
Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante resolucin de superintendencia
u otra norma de rango similar, la Administracin Tributaria podr considerar como
domicilio fiscal los lugares sealados en el prrafo siguiente, previo requerimiento al sujeto
Artculo 106.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES obligado a inscribirse.
(...) [ltimo prrafo:]
(...) [ltimo prrafo:]
Cuando no sea posible realizar la notificacin en el domicilio procesal fsico fijado por el
Por excepcin, la notificacin surtir efecto al momento de su recepcin cuando se sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria, sta realizar las
notifiquen resoluciones que ordenan trabar y levantar medidas cautelares, notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.
requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin sustentatoria de
Prrafos modificados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16
operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las
disposiciones pertinentes y en los dems actos que se realicen en forma inmediata
de acuerdo a lo establecido en este Cdigo.
Prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16

Artculo 33.- INTERESES MORATORIOS


(...) [4to prrafo:]
La aplicacin de los intereses moratorios se suspender a partir del vencimiento de g) Solicitar la no aplicacin de intereses, de la actualizacin en funcin al ndice de
los plazos mximos establecidos en los Artculos 142, 150, 152 y 156 hasta la Precios al Consumidor, de corresponder, y de sanciones en los casos de duda
emisin de la resolucin que culmine el procedimiento de reclamacin ante la razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el Artculo 170.
Administracin Tributaria o de apelacin ante el Tribunal Fiscal o la emisin de (...) [Inciso o):]
resolucin de cumplimiento por la Administracin Tributaria, siempre y cuando el
vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamacin o apelacin o emitido o) Solicitar a la Administracin Tributaria la prescripcin de las acciones de la
la resolucin de cumplimiento fuera por causa imputable a dichos rganos Administracin Tributaria previstas en el artculo 43, incluso cuando no hay deuda
resolutores. pendiente de cobranza.

(...). (...).
Prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16 Incisos modificados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16

Artculo 44.- CMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIN


(...) [Numeral 2:] Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN

2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, (...)
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no b) (...) [2do prrafo del inciso b):]
comprendidos en el inciso anterior y de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
Tratndose del correo electrnico u otro medio electrnico aprobado por la SUNAT
(...). u otras Administraciones Tributarias o el Tribunal Fiscal que permita la transmisin
Numeral modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16 o puesta a disposicin de un mensaje de datos o documento, la notificacin se
considerar efectuada el da hbil siguiente a la fecha del depsito del mensaje de
Artculo 57.- PLAZOS APLICABLES A MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS datos o documento.
(...) [Numeral 1:] (...) [2do prrafo:]
1. Tratndose de deudas que no sean exigibles coactivamente: Cuando el deudor tributario hubiera optado por sealar un domicilio procesal
La medida cautelar se mantendr durante un (1) ao, computado desde la fecha electrnico y el acto administrativo no corresponda ser notificado de acuerdo a lo
en que fue trabada y si existiera resolucin desestimando la reclamacin del dispuesto en el inciso b), la notificacin se realizar utilizando la forma que
deudor tributario, dicha medida se mantendr por dos aos adicionales. En los corresponda a dicho acto de acuerdo a lo previsto en el presente artculo. En el
casos en que la medida cautelar se trabe en base a una resolucin que desestima caso que el deudor tributario hubiera optado por un domicilio procesal fsico y la
una reclamacin, la medida cautelar tendr el plazo de duracin de un (1) ao, pero forma de notificacin a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por
se mantendr por dos (2) aos adicionales. Vencido los plazos antes citados, sin encontrarse cerrado, hubiera negativa a la recepcin, o no existiera persona capaz
necesidad de una declaracin expresa, la medida cautelar caducar, estando para la recepcin de los documentos, se fijar en el domicilio procesal fsico una
obligada la Administracin Tributaria a ordenar su levantamiento, no pudiendo constancia de la visita efectuada y se proceder a notificar en el domicilio fiscal.
trabar nuevamente la medida cautelar, salvo que se trate de una deuda tributaria (...).
distinta.
Prrafos modificados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16
(...).
Numeral modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16

Artculo 92.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS


(...) [Inciso g):]
Artculo 112-B.- EXPEDIENTES GENERADOS EN LAS ACTUACIONES Y
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
La utilizacin de sistemas electrnicos, telemticos o informticos para el llevado o
conservacin del expediente electrnico que se origine en los procedimientos
tributarios o actuaciones, que sean llevados de manera total o parcial en dichos
medios, deber respetar los principios de accesibilidad e igualdad y garantizar la
proteccin de los datos personales de acuerdo a lo establecido en las normas sobre
la materia, as como el reconocimiento de los documentos emitidos por los
referidos sistemas.
Para dicho efecto:
a) Los documentos electrnicos que se generen en estos procedimientos o
actuaciones tendrn la misma validez y eficacia que los documentos en soporte
fsico.
b) Las representaciones impresas de los documentos electrnicos tendrn validez
ante cualquier entidad siempre que para su expedicin se utilicen los mecanismos
que aseguren su identificacin como representaciones del original que la
Administracin Tributaria o el Tribunal Fiscal conservan.
c) La elevacin o remisin de expedientes o documentos podr ser sustituida para
todo efecto legal por la puesta a disposicin del expediente electrnico o de dichos
documentos.
d) Si el procedimiento se inicia directamente en el Tribunal Fiscal, la presentacin
de documentos, la remisin de expedientes, y cualquier otra actuacin referida a
dicho procedimiento, podr ser sustituida para todo efecto legal por la utilizacin
de sistemas electrnicos, telemticos o informticos.
Si el procedimiento se inicia en la Administracin Tributaria, la elevacin o remisin
de expedientes electrnicos o documentos electrnicos entre la Administracin
Tributaria y el Tribunal Fiscal, se efectuar segn las reglas que se establezcan para
su implementacin mediante convenio celebrado al amparo de lo previsto en el
numeral 9 del artculo 101.
En cualquier caso, los requerimientos que efecte el Tribunal Fiscal tanto a la
Administracin Tributaria como a los administrados, podr efectuarse mediante la
utilizacin de sistemas electrnicos, telemticos o informticos.
e) Cuando en el presente Cdigo se haga referencia a la presentacin o exhibiciones
en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados esta se entender
cumplida, de ser el caso, con la presentacin o exhibicin que se realice en aquella
direccin o sitio electrnico que la Administracin Tributaria defina como el canal
de comunicacin entre el administrado y ella.
La SUNAT regula mediante resolucin de superintendencia la forma y condiciones
en que sern llevados y archivados los expedientes de las actuaciones y
procedimientos tributarios, asegurando la accesibilidad a estos.
El Tribunal Fiscal, mediante Acuerdo de Sala Plena regula la forma y condiciones en
que se registrarn los expedientes y documentos electrnicos, as como las
disposiciones que regulen el acceso a dichos expedientes y documentos,
garantizando la reserva tributaria.
Artculo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16
Artculo 129.- CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES
Las resoluciones expresarn los fundamentos de hecho y de derecho que les sirven Artculo 141.- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORNEOS
de base, y decidirn sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y
No se admitir como medio probatorio bajo responsabilidad, el que habiendo sido
cuantas suscite el expediente. En caso contrario, ser de aplicacin lo dispuesto en
requerido por la Administracin Tributaria durante el proceso de verificacin o
el ltimo prrafo del artculo 150.
fiscalizacin no hubiera sido presentado y/o exhibido, salvo que el deudor
Artculo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16 tributario pruebe que la omisin no se gener por su causa o acredite la
cancelacin del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado
Artculo 137.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD a la fecha de pago, o presente carta fianza bancaria o financiera u otra garanta por
dicho monto que la Administracin Tributaria establezca por Resolucin de
(...) [Numeral 1:]
Superintendencia, actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses
1. Se deber interponer a travs de un escrito fundamentado. tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia o veinte (20) das hbiles
(...) [Numeral 3:]
tratndose de la reclamacin de resoluciones de multa que sustituyan a aquellas
3. Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinacin y de Multa se que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
reclamen vencido el sealado trmino de veinte (20) das hbiles, deber vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama, independientes, posteriores de la fecha de la interposicin de la reclamacin.
actualizada hasta la fecha de pago, o presentar carta fianza bancaria o financiera
En caso la Administracin Tributaria declare infundada o fundada en parte la
por el monto de la deuda actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la
reclamacin y el deudor tributario apele dicha resolucin, ste deber mantener la
fecha de la interposicin de la reclamacin, con una vigencia de nueve (9) meses,
vigencia de la carta fianza bancaria o financiera u otra garanta durante la etapa de
debiendo renovarse por perodos similares dentro del plazo que seale la
la apelacin por el monto, plazos y perodos sealados en el Artculo 148. La carta
Administracin Tributaria. Los plazos de nueve (9) meses variarn a doce (12)
fianza ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolucin
meses tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia
apelada, o si sta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones sealadas
de la aplicacin de las normas de precios de transferencia, y a veinte (20) das
por la Administracin Tributaria. Si existiera algn saldo a favor del deudor
hbiles tratndose de reclamaciones contra resoluciones de multa que sustituyan
tributario, como consecuencia de la ejecucin de la carta fianza, ser devuelto de
a aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal
oficio.
de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes. (...).
[Penltimo prrafo:] Prrafos modificados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16

En caso la Administracin Tributaria declare infundada o fundada en parte la


reclamacin y el deudor tributario apele dicha resolucin, ste deber mantener la
vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelacin por el monto de la deuda
actualizada, y por los plazos y perodos sealados en el penltimo prrafo del
artculo 146. La carta fianza ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca
en parte la resolucin apelada, o si sta no hubiese sido renovada de acuerdo a las
condiciones sealadas por la Administracin Tributaria. Si existiera algn saldo a
favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecucin de la carta fianza,
ser devuelta de oficio.
(...).
Prrafos modificados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16
Artculo 146.- REQUISITOS DE LA APELACIN Artculo 148.- MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES
La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber formularse dentro de No se admitir como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentacin
los quince (15) das hbiles siguientes a aqul en que efectu su notificacin, que habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada y/o
mediante un escrito fundamentado. El administrado deber afiliarse a la exhibida por el deudor tributario. Sin embargo, dicho rgano resolutor deber
notificacin por medio electrnico del Tribunal Fiscal, conforme a lo establecido admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que la
mediante resolucin ministerial del Sector Economa y Finanzas. Tratndose de la omisin de su presentacin no se gener por su causa. Asimismo, el Tribunal Fiscal
apelacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las deber aceptarlas cuando el deudor tributario acredite la cancelacin del monto
normas de precios de transferencia, el plazo para apelar ser de treinta (30) das impugnado vinculado a las pruebas no presentadas y/o exhibidas por el deudor
hbiles siguientes a aqul en que se efectu la notificacin. tributario en primera instancia, el cual deber encontrarse actualizado a la fecha
de pago, o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto, actualizado
(...) [Penltimo prrafo:]
hasta por doce (12) meses, o dieciocho (18) meses tratndose de la apelacin de
La apelacin ser admitida vencido el plazo sealado en el primer prrafo, siempre resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de normas de precios de
que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada transferencia, o veinte (20) das hbiles tratndose de apelacin de resoluciones
hasta la fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el monto que resuelven reclamaciones contra resoluciones de multa que sustituyan a
de la deuda actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal
interposicin de la apelacin, y se formule dentro del trmino de seis (6) meses de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficinas de profesionales
contados a partir del da siguiente a aqul en que se efectu la notificacin. La independientes; posteriores a la fecha de interposicin de la apelacin.
referida carta fianza debe otorgarse por un perodo de doce (12) meses y renovarse
(...).
por perodos similares dentro del plazo que seale la Administracin Tributaria. La
carta fianza ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la Prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16
resolucin apelada, o si sta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones
sealadas por la Administracin Tributaria. Los plazos sealados en doce (12)
meses variarn a dieciocho (18) meses tratndose de la apelacin de resoluciones Artculo 150.- PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIN
emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de (...) [2do prrafo:]
transferencia, y a veinte (20) das hbiles tratndose de apelacin de resoluciones
emitidas contra resoluciones de multa que sustituyan comiso, internamiento de La Administracin Tributaria o el apelante podrn solicitar el uso de la palabra
bienes o cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales dentro de los treinta (30) das hbiles de interpuesto el recurso de apelacin,
independientes. contados a partir del da de presentacin del recurso, debiendo el Tribunal Fiscal
sealar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes.
(...).
(...) [ltimo prrafo:]
Prrafos modificados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16
Cuando el Tribunal Fiscal constate la existencia de vicios de nulidad, adems de la
declaracin de nulidad deber pronunciarse sobre el fondo del asunto, de contarse
con los elementos suficientes para ello, salvaguardando los derechos de los
administrados. Cuando no sea posible pronunciarse sobre el fondo del asunto, se
dispondr la reposicin del procedimiento al momento en que se produjo el vicio
de nulidad.
Prrafos modificados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16

Artculo 156 RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO


(...) [2do prrafo:] Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES, DEL NDICE
DE PRECIOS AL CONSUMIDOR Y DE SANCIONES
En caso que se requiera expedir resolucin de cumplimiento o emitir informe, se
cumplir con el trmite en el plazo mximo de noventa (90) das hbiles de No procede la aplicacin de intereses, la actualizacin en funcin al ndice de
notificado el expediente a la Administracin Tributaria, debiendo iniciarse la Precios al Consumidor de corresponder, ni la aplicacin de sanciones si:
tramitacin de la resolucin de cumplimiento dentro de los quince (15) primeros
1. Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese
das hbiles del referido plazo, bajo responsabilidad, salvo que el Tribunal Fiscal
pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacin
seale plazo distinto.
hasta la aclaracin de la misma, y siempre que la norma aclaratoria seale
Prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16 expresamente que es de aplicacin el presente numeral.
A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de rango similar,
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, resolucin
Artculo 163.- DE LA IMPUGNACIN
de superintendencia o norma de rango similar o resolucin del Tribunal Fiscal a que
(...) [ltimo prrafo:] se refiere el Artculo 154.
Los actos de la Administracin Tributaria que resuelven las solicitudes no Los intereses que no procede aplicar son aqullos devengados desde el da
contenciosas a que se refiere el segundo prrafo del artculo 162 pueden ser siguiente del vencimiento de la obligacin tributaria hasta los diez (10) das hbiles
impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial El Peruano. Respecto
Administrativo General, los mismos que se tramitarn observando lo dispuesto en a las sanciones, no se aplicarn las correspondientes a infracciones originadas por
la citada Ley salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en el presente la interpretacin equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado. La
Cdigo y sin que sea necesaria su autorizacin por parte de letrado. actualizacin en funcin al ndice de Precios al Consumidor que no procede aplicar
Prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16 es aquella a que se refiere el artculo 33 del presente cdigo o el artculo 151 de
la Ley General de Aduanas que corresponda hasta los diez (10) das hbiles
siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial El Peruano.
Artculo 112-A.- FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Y 2. La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin
TERCEROS de la norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior
Las actuaciones que de acuerdo al presente Cdigo o sus normas reglamentarias o estuvo vigente.
complementarias realicen los administrados y terceros ante la Administracin Artculo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16
Tributaria o el Tribunal Fiscal podrn efectuarse mediante sistemas electrnicos,
telemticos, informticos, teniendo estas la misma validez y eficacia jurdica que
las realizadas por medios fsicos, en tanto cumplan con lo que se establezca en las Artculo 4.- Incorporacin del literal j) al artculo 85, del ltimo prrafo del inciso
normas que se aprueben al respecto. Tratndose de SUNAT, estas normas se b) del artculo 104, del ltimo prrafo del artculo 109 y, del ltimo prrafo del
aprobarn mediante resolucin de superintendencia, y tratndose del Tribunal artculo 156 del Cdigo Tributario.
Fiscal, mediante resolucin ministerial del Sector Economa y Finanzas. Incorprense el literal j) al artculo 85, el ltimo prrafo del inciso b) del artculo
Artculo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16 104, el ltimo prrafo del artculo 109, y el ltimo prrafo del artculo 156 del
Cdigo Tributario, conforme a los textos siguientes:
Artculo 85.- RESERVA TRIBUTARIA (...) [ltimo prrafo:]
(...) [Nuevo literal:] Contra la resolucin de cumplimiento se podr interponer recurso de apelacin
dentro del plazo de quince (15) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su
j) La informacin que requieran las entidades pblicas a cargo del otorgamiento de
notificacin. El Tribunal Fiscal resolver la apelacin dentro del plazo de seis (6)
prestaciones asistenciales, econmicas o previsionales, cuando dicho
meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal Fiscal.
otorgamiento se encuentre supeditado al cumplimiento de la declaracin y/o pago
de tributos cuya administracin ha sido encargada a la Superintendencia Nacional Prrafo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16
de Aduanas y de Administracin Tributaria. En estos casos la solicitud de
informacin ser presentada por el titular de la entidad y bajo su responsabilidad.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
Literal incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16
NICA.- Del domicilio procesal electrnico
La fijacin por parte del administrado de un domicilio procesal electrnico en los
Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo, con excepcin
de aquel que se refiere el numeral 1 del artculo 112, se har de manera progresiva
(...)
y de acuerdo a lo que dispongan las normas correspondientes.
b) (...) [ltimo prrafo del inciso b):]
La SUNAT establecer por resolucin de superintendencia los actos que sern
En el caso de expedientes electrnicos, la notificacin de los actos administrativos notificados en dicho domicilio procesal electrnico, as como los requisitos, formas,
se efectuar bajo la forma prevista en este inciso; salvo en aquellos casos en que condiciones, el procedimiento, los sujetos obligados; as como, las dems
se notifique un acto que deba realizarse en forma inmediata de acuerdo a lo disposiciones necesarias para su implementacin y uso.
establecido en el presente Cdigo, supuesto en el cual se emplear la forma de
En el caso de procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal, se establecer
notificacin que corresponda a dicho acto de acuerdo a lo dispuesto en el presente
mediante resolucin ministerial del sector Economa y Finanzas la implementacin
artculo.
progresiva del uso y fijacin del domicilio procesal electrnico, pudiendo establecer
(...). los alcances, sujetos obligados, as como los requisitos, formas y procedimiento.
Prrafo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16 Lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso b) del artculo 104 incorporado por el
presente decreto legislativo, se aplicar gradualmente conforme se implemente el
llevado de expedientes electrnicos y la notificacin de los actos que conforman el
Artculo 109.- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS procedimiento tributario cuyo expediente se lleve electrnicamente.
(...) [ltimo prrafo:]
Los actos de la Administracin Tributaria podrn ser declarados nulos de manera
total o parcial. La nulidad parcial del acto administrativo no alcanza a las otras
partes del acto que resulten independientes a la parte nula, salvo que sea su
consecuencia o se encuentren vinculados, ni impide la produccin de efectos para
los cuales no obstante el acto pueda ser idneo, salvo disposicin legal en
contrario.
Prrafo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.16

Artculo 156.- RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO


DECRETO LEGISLATIVO Artculo 65-A.- EFECTOS EN LA APLICACIN DE PRESUNCIONES
La determinacin sobre base presunta que se efecte al amparo de la legislacin
N 1270
tributaria tendr los siguientes efectos, salvo en aquellos casos en los que el
() procedimiento de presuncin contenga una forma de imputacin de ventas,
ingresos o remuneraciones presuntas que sea distinta:
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS () [1er prrafo del inciso b):]
Primera.- Modificacin del numeral 11 del tercer prrafo del artculo 16; del b) Tratndose de deudores tributarios que perciban exclusivamente renta de
primer prrafo del inciso b) del artculo 65-A; y del segundo prrafo del inciso b) tercera categora del Impuesto a la Renta, incluidos aquellos del Rgimen MYPE
del artculo 180 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Tributario, las ventas o ingresos determinados se considerarn como renta neta de
el Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias. tercera categora del ejercicio a que corresponda.
Modifcase el numeral 11 del tercer prrafo del artculo 16; el primer prrafo del
inciso b del artculo 65-A, y el segundo prrafo del inciso b) del artculo 180 ().
del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo Inciso modificado por la primera disposicin complementaria modificatoria del Decreto Legislativo
N 133-2013-EF y normas modificatorias, conforme a los textos siguientes: N 1270, publicado el 20.12.16

Artculo 16.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS


Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad Artculo 180.- TIPO DE SANCIONES
de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas ()
siguientes:
b) IN: () [2do prrafo:]
() [Numeral 11:]
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categora
11. Se acoge al Nuevo Rgimen nico Simplificado o se incluye en el Rgimen que se encuentren en el Rgimen General y aquellos del Rgimen MYPE Tributario
Especial del Impuesto a la Renta o en el Rgimen MYPE Tributario siendo un sujeto se considerar la informacin contenida en los campos o casillas de la Declaracin
no comprendido en dichos regmenes en virtud a las normas pertinentes. Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin,
() segn corresponda, en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o
Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley
Numeral modificado por la primera disposicin complementaria modificatoria del Decreto
del Impuesto a la Renta.
Legislativo N 1270, publicado el 20.12.16
().
Inciso modificado por la primera disposicin complementaria modificatoria del Decreto Legislativo
N 1270, publicado el 20.12.16
DECRETO LEGISLATIVO representacin distintas al documento pblico, as como la autorizacin al tercero
para recoger las copias de los documentos e incluso el envo de aquellos por
N 1311
sistemas electrnicos, telemticos o, informticos.
() La falta o insuficiencia del poder no impedir que se tenga por realizado el acto de
DECRETO LEGISLATIVO que se trate, cuando la Administracin Tributaria pueda subsanarlo de oficio, o en
su defecto, el deudor tributario acompae el poder o subsane el defecto dentro del
QUE MODIFICA EL CDIGO TRIBUTARIO trmino de quince (15) das hbiles que deber conceder para este fin la
Artculo 1. Objeto (intil) Administracin Tributaria, salvo en los procedimientos de aprobacin automtica.
Cuando el caso lo amerite, sta podr prorrogar dicho plazo por uno igual. En el
El presente decreto legislativo tiene por objeto modificar el Cdigo Tributario
caso de las quejas y solicitudes presentadas al amparo del artculo 153, el plazo
aprobado por el Decreto Legislativo N. 816 cuyo Texto nico Ordenado ha sido
para presentar el poder o subsanar el defecto ser de cinco (5) das hbiles. Para
aprobado por Decreto Supremo N. 133-2013-EF y normas modificatorias, a fin de
efecto de mero trmite se presumir concedida la representacin.
corregir situaciones inequitativas para los contribuyentes y adecuar sus
disposiciones a los estndares internacionales emitidos por la Organizacin para la Artculo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1311, publicado el 30.12.16
Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE) sobre el intercambio de
-.zxobinformacin para fines tributarios.
Artculo 46. - SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
Artculo 2. Definicin (intil)
() [Penltimo prrafo:]
Para efecto del presente decreto legislativo se entender por Cdigo Tributario al
aprobado por el Decreto Legislativo N. 816 cuyo Texto nico Ordenado ha sido Para efectos de lo establecido en el presente artculo, la suspensin que opera
aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias. durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario o de la demanda
contencioso administrativa, en tanto se d dentro del plazo de prescripcin, no es
Artculo 3. Modificacin del artculo 23, del penltimo prrafo del artculo 46, afectada por la declaracin de nulidad de los actos administrativos o del
y del cuarto y quinto prrafos del artculo 150 del Cdigo Tributario procedimiento llevado a cabo para la emisin de los mismos. En el caso de la
Modifcanse el artculo 23, el penltimo prrafo del artculo 46, y el cuarto y reclamacin o la apelacin, la suspensin opera slo por los plazos establecidos en
quinto prrafos del artculo 150 del Cdigo Tributario, conforme a los textos el presente Cdigo Tributario para resolver dichos recursos, reanudndose el
siguientes: cmputo del plazo de prescripcin a partir del da siguiente del vencimiento del
plazo para resolver respectivo.
Artculo 23. - FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIN
().
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a informacin de terceros
independientes utilizados como comparables en virtud a las normas de precios de Artculo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1311, publicado el 30.12.16
transferencia, interponer medios impugnatorios o recursos administrativos,
desistirse o renunciar a derechos, as como recabar documentos que contengan
informacin protegida por la reserva tributaria a que se refiere el artculo 85, la Artculo 150.- PLAZO PARA RESOLVER LA APELACION
persona que acte en nombre del titular deber acreditar su representacin () [4to y 5to prrafos:]
mediante poder por documento pblico o privado con firma legalizada
notarialmente o por fedatario designado por la Administracin Tributaria o, de El Tribunal Fiscal no conceder el uso de la palabra:
acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades, segn Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican
corresponda. como tales.
La SUNAT podr regular mediante resolucin de superintendencia a que se refiere Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelacin.
el artculo 112-A, otras formas y condiciones en que se acreditara la
En las quejas. Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
En las solicitudes presentadas al amparo del artculo 153.
() [Numeral 1:]
Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) das posteriores a la
realizacin del informe oral. En el caso de sanciones de internamiento temporal de 1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones
vehculos, comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos,
profesionales independientes, as como de las que las sustituyan, y en el caso de y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en
intervenciones excluyentes de propiedad, dicho plazo ser de un (1) da. Asimismo, la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos
en los expedientes de apelacin, las partes pueden presentar alegatos hasta la u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin y el
fecha de emisin de la resolucin por la Sala Especializada correspondiente que pago de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o
resuelve la apelacin. prdidas tributarios o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.
().
Numeral modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1311, publicado el 30.12.16
Artculo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1311, publicado el 30.12.16

Artculo 4. Modificacin del numeral 27 del artculo 177; numeral 1 del artculo
178; del vigsimo stimo tem del rubro 5 y del primer tem del rubro 6 de las TABLA I
Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III, del cuarto guin del rubro CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
Notas y de las Notas (14) y (21) de las Tablas de Infracciones y Sanciones PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORAS DE RENTA DE TERCERA CATEGORA
Tributarias I y II, y de la Nota (13) de la Tabla de Infracciones y Sanciones INCLUIDAS LAS DEL RGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Tributarias III del Cdigo Tributario ()
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN
Modifcanse el numeral 27 del artculo 177, numeral 1 del artculo 178, el 5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN
vigsimo stimo tem del rubro 5 y el primer tem del rubro 6 de las Tablas de DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, Artculo 177
Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III, el cuarto guin del rubro Notas, las INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
Notas (14) y (21) de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II y, la Nota - No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace
referencia el inciso g) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta
(13) de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III del Cdigo Tributario, o, de ser el caso, su traduccin al castellano; que, entre otros, respalde Numeral 27
0,6% de los
conforme a los textos siguientes: IN (10) (20)
las declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro
y/o Reporte Pas por Pas.
Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
()
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN
ANTE LA MISMA
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
Artculo 178
() [Numeral 27:] CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
50% del
27. No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace - No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones
tributo por
referencia el inciso g) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o, de ser y/o retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos
pagar
el caso, su traduccin al castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas
omitido, o,
o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde
juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte Pas por Pas. 100% del
en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o Numeral 1
Numeral modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1311, publicado el 30.12.16
monto
declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
obtenido
declaraciones que influyan en la determinacin y el pago de la
indebidam
obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de
ente, de
saldos o prdidas tributarios o crditos a favor del deudor
haber
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RGIMEN NICO
tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de obtenido la SIMPLIFICADO
Crdito Negociables u otros valores similares. devolucin ()
de saldos, INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN
crditos o 5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
conceptos PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Artculo 177
similares Y COMPARECER ANTE LA MISMA
(21) - No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace
(). referencia el inciso g) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o,
de ser el caso, su traduccin al castellano; que, entre otros, respalde las Numeral 27
TABLA II declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) Reporte Pas por Pas.
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA, PERSONAS ()
ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN
INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE 6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
() Artculo 178
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN 50% del
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN tributo por
DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, Artculo 177 pagar
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA omitido; o,
- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
- No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace 100% del
retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos gravados y/o
referencia el inciso g) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta monto
0,6% de los tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
o, de ser el caso, su traduccin al castellano; que, entre otros, respalde Numeral 27 obtenido
IN (10) (20) coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de
las declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro indebidame
los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
y/o Reporte Pas por Pas. Numeral 1 nte, de
circunstancias en las declaraciones que influyan en la determinacin y
() haber
el pago de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos
obtenido la
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN de saldos o prdidas tributarios o crditos a favor del deudor tributario
devolucin
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables
Artculo 178 de saldos,
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS u otros valores similares.
crditos o
50% del conceptos
tributo por similares
- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o pagar omitido; (21)
retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos gravados y/o o, 100% del ().
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o monto
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin obtenido
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u indebidament
Numeral 1 TABLA I
omitir circunstancias en las declaraciones que influyan en la e, de haber
determinacin y el pago de la obligacin tributaria; y/o que generen obtenido la CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarios o crditos a favor devolucin de PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORAS DE RENTA DE TERCERA CATEGORA
del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas saldos, INCLUIDAS LAS DEL RGIMEN MYPE TRIBUTARIO
de Crdito Negociables u otros valores similares. crditos o
()
conceptos
Notas:
similares (21)
()
().
- Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en funcin
TABLA III al tributo por pagar omitido, tributo no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepcin de los
ingresos netos.
() (13) El tributo por pagar omitido ser la diferencia entre el tributo por pagar declarado y el que debi
(14) Se aplicar el 0.6% de los IN con los topes sealados en la nota (10) nicamente en las infracciones declararse. En el caso de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tomar en
vinculadas a no presentar las declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o cuenta para estos efectos los saldos a favor de los perodos anteriores, las prdidas netas
Reporte Pas por Pas. compensables de ejercicios anteriores, los pagos anticipados, otros crditos y las compensaciones
() efectuadas.
(21) El tributo por pagar omitido ser la diferencia entre el tributo por pagar declarado y el que debi Adicionalmente en el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo
declararse. En el caso de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tomar en de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto
cuenta para estos efectos los saldos a favor de los perodos anteriores, las prdidas netas Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categora por trabajadores no
compensables de ejercicios anteriores, los pagos anticipados, otros crditos y las compensaciones declarados, la multa ser el 100% del tributo por pagar omitido.
efectuadas.
Adicionalmente en el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo
de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto Artculo 5. Incorporacin del ltimo prrafo al artculo 61 del Cdigo Tributario
Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categora por trabajadores no Incorprese el ltimo prrafo del artculo 61 del Cdigo Tributario conforme al
declarados, la multa ser el 100% del tributo por pagar omitido. texto siguiente:
().
TABLA II Artculo 61 Fiscalizacin o verificacin de la obligacin tributaria efectuada por
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) el deudor tributario
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA, PERSONAS
ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO () [ltimo prrafo:]
INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE En tanto no se notifique la resolucin de determinacin y/o de multa, o resolucin
()
que resuelve una solicitud no contenciosa de devolucin, contra las actuaciones en
Notas:
() el procedimiento de fiscalizacin o verificacin, procede interponer la queja
- Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en funcin prevista en el artculo 155.
al tributo por pagar omitido, tributo no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto
Numeral modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1311, publicado el 30.12.16
aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepcin de los
ingresos netos. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA NICA.
()
(14) Se aplicar el 0.6% de los IN con los topes sealados en la nota (10) nicamente en las infracciones Derogacin del numeral 25 del artculo 177 y del vigsimo quinto tem del rubro
vinculadas a no presentar las declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o 5 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III del Cdigo
Reporte Pas por Pas.
()
Tributario
(21) El tributo por pagar omitido ser la diferencia entre el tributo por pagar declarado y el que debi Derganse el numeral 25 del artculo 177 y el vigsimo quinto tem del rubro 5 de
declararse. En el caso de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tomar en
cuenta para estos efectos los saldos a favor de los perodos anteriores, las prdidas netas
las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III del Cdigo Tributario.
compensables de ejercicios anteriores, los pagos anticipados, otros crditos y las compensaciones
efectuadas.
Adicionalmente en el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo
de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto
Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categora por trabajadores no
declarados, la multa ser el 100% del tributo por pagar omitido.
().
TABLA III
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RGIMEN NICO
SIMPLIFICADO
()
Notas:
()
DECRETO LEGISLATIVO La SUNAT es competente para la administracin de tributos internos y de los
derechos arancelarios, as como para la realizacin de las actuaciones y
N 1315
procedimientos que corresponda llevar a cabo a efecto de prestar y solicitar la
Artculo 1. Objeto asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
El presente decreto legislativo tiene por objeto modificar el Cdigo Tributario Artculo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16
aprobado mediante Decreto Legislativo N 816 cuyo Texto nico Ordenado ha sido
aprobado mediante Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias a
Artculo 62.- FACULTAD DE FISCALIZACIN
fin de adecuar sus disposiciones.
() [Numeral 7:]
Artculo 2. Definicin
7. ()
Para efecto del presente decreto legislativo se entender por Cdigo Tributario al
aprobado mediante Decreto Legislativo N 816 cuyo Texto nico Ordenado ha sido En el caso de libros, archivos, documentos, registros en general y soportes
aprobado mediante Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias. magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin, si el interesado
no se apersona para efectuar el retiro respectivo, la Administracin Tributaria
Artculo 3. Modificacin del ttulo del Libro Segundo; del artculo 50; del ltimo
conservar la documentacin solicitada cinco (5) aos o durante el plazo
prrafo del numeral 7 y del numeral 10 del artculo 62; del segundo prrafo del
prescripcin del tributo, el que fuera mayor. Transcurrido el citado plazo podr
artculo 77; del encabezado, del primer prrafo del numeral 7 y de los numerales
proceder a la destruccin de dichos documentos.
8 y 14 del artculo 87; del encabezado del artculo 92; del primer prrafo del
artculo 96; del numeral 1 y del primer prrafo del numeral 5 del artculo 101; () [Numeral 10:]
del numeral 1 del artculo 133; de los numeral 7 y 8 del artculo 175; de los
10. Solicitar informacin a las Empresas del Sistema Financiero sobre:
numerales 2 y 15 del artculo 177 y del sexto prrafo del inciso b) del segundo
prrafo del artculo 180 del Cdigo Tributario a) Operaciones pasivas con sus clientes, respecto de deudores tributarios
sujetos a un procedimiento de fiscalizacin de la Administracin
Modifcanse el ttulo del Libro Segundo, el artculo 50; el ltimo prrafo del
Tributaria, incluidos los sujetos con los que estos guarden relacin y que
numeral 7 y el numeral 10 del artculo 62; el segundo prrafo del artculo 77; el
se encuentren vinculados con los hechos investigados.
encabezado; el primer prrafo del numeral 7 y los numerales 8 y 14 del artculo 87;
La informacin a que se refiere el prrafo anterior deber ser requerida
el encabezado del artculo 92; el primer prrafo del artculo 96; el numeral 1 y el
por el juez a solicitud de la Administracin Tributaria. La solicitud deber
primer prrafo del numeral 5 del artculo 101; el numeral 1 del artculo 133; los
ser motivada y resuelta en el trmino de cuarentaiocho (48) horas, bajo
numerales 7 y 8 del artculo 175; los numerales 2 y 15 del artculo 177 y el sexto
responsabilidad. Dicha informacin ser proporcionada en la forma y
prrafo del inciso b) del segundo prrafo artculo 180 del Cdigo Tributario, en los
condiciones que seale la Administracin Tributaria, dentro de los diez
siguientes trminos:
(10) das hbiles de notificada la resolucin judicial, pudindose
excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa
justificada, a criterio del juez.
LIBRO SEGUNDO
Tratndose de la informacin financiera que la SUNAT requiera para
intercambiar informacin en cumplimiento de lo acordado en los
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, LOS ADMINISTRADOS Y LA ASISTENCIA
convenios internacionales se proporcionar teniendo en cuenta lo
ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA
previsto en la Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, o norma que la
sustituya, y podr ser utilizada para el ejercicio de sus funciones.
Artculo 50.- COMPETENCIA DE LA SUNAT
b) Las dems operaciones con sus clientes, las mismas que debern ser el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor. El plazo de cinco (5) aos
proporcionadas en la forma, plazo y condiciones que seale la se computa a partir del uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha de vencimiento
Administracin Tributaria. de la presentacin de la declaracin de la obligacin tributaria correspondiente.
Tratndose de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, el plazo de cinco aos se
La informacin a que se refiere el presente numeral tambin deber ser
computa considerando la fecha de vencimiento de la declaracin anual del citado
proporcionada respecto de los beneficiarios finales.
impuesto.
().
(...) [Numeral 8:]
Numerales modificados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16
8. Mantener en condiciones de operacin los sistemas de programas electrnicos,
soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, cinco
Artculo 77.- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACIN Y DE (5) aos o durante el plazo prescripcin del tributo, el que fuera mayor, debiendo
MULTA comunicar a la Administracin Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con
dicha obligacin a efectos que la misma evale dicha situacin.
() [2do prrafo:]
La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior debe realizarse en el plazo de
Tratndose de las Resoluciones de Multa, contendrn necesariamente los
quince (15) das hbiles de ocurrido el hecho.
requisitos establecidos en los numerales 1 y 7, as como la referencia a la infraccin,
el monto de la multa y los intereses. Las multas que se calculen conforme al inciso El cmputo del plazo de cinco (5) aos se efecta conforme a lo establecido en el
d) del artculo 180 y que se notifiquen como resultado de un procedimiento de numeral 7.
fiscalizacin parcial debern contener los aspectos que han sido revisados. En el () [Numeral 14:]
caso de Resoluciones de Multa emitidas por la SUNAT por el incumplimiento de las
obligaciones establecidas en el artculo 87 vinculadas a la normativa de asistencia 14. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos, depsitos,
administrativa mutua en materia tributaria, estas deben sealar, en lugar de lo custodia y otros, as como los derechos de crdito cuyos titulares sean aquellos
dispuesto en el numeral 1, a los administrados que deben cumplir con dichas sujetos en cobranza coactiva que la SUNAT les indique. Para dicho efecto mediante
obligaciones. Resolucin de Superintendencia se designar a los sujetos obligados a proporcionar
dicha informacin, as como la forma, plazo y condiciones en que deben cumplirla.
().
Numerales modificados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16
Prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16

Artculo 96.- OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS


Artculo 87.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico, los funcionarios y
Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y servidores pblicos, notarios, fedatarios y martilleros pblicos, comunicarn y
determinacin que realice la Administracin Tributaria, incluidas aquellas labores proporcionarn a la Administracin Tributaria la informacin relativa a hechos
que la SUNAT realice para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en susceptibles de generar obligaciones tributarias y adicionalmente, en el caso de la
materia tributaria, y en especial deben: SUNAT, aquella necesaria para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua
() [ltimo prrafo del Numeral 7:] en materia tributaria, de la que tengan conocimiento en el ejercicio de sus
funciones, de acuerdo a las condiciones que establezca la Administracin
7. Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera Tributaria.
manual, mecanizada o electrnica, as como los documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estn relacionadas con ellas, cinco (5) aos o durante ().
Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR
LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Artculo 101.- FUNCIONAMIENTO Y ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
() [Numerales 7 y 8:]
() [Numeral 1:]
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
1. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las
electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
Resoluciones de la Administracin Tributaria que resuelven reclamaciones
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
interpuestas contra rdenes de Pago, Resoluciones de Determinacin,
obligaciones tributarias o que estn relacionadas con stas, cinco (5) aos o
Resoluciones de Multa, otros actos administrativos que tengan relacin directa con
durante el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor.
la determinacin de la obligacin tributaria; as como contra las Resoluciones que
resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la 8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes
obligacin tributaria, y las correspondientes a las aportaciones a ESSALUD y a la magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin
ONP. utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible cinco (5) aos o durante el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera
Tambin podr conocer y resolver en ltima instancia administrativa las
mayor.
apelaciones contra las Resoluciones de Multa que se apliquen por el
incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la asistencia administrativa ().
mutua en materia tributaria. Numerales modificados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16
er
() [1 prrafo del Numeral 14:]
5. Atender las quejas que presenten los administrados contra la Administracin
Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
Tributaria, cuando existan actuaciones o procedimientos que los afecten
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y COMPARECER
directamente o infrinjan lo establecido en este Cdigo; las que se interpongan de
ANTE LA MISMA
acuerdo con la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones
administrativas en materia aduanera; as como las dems que sean de competencia () [Numeral 2:]
del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable. 2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin
(). sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn
Numerales modificados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16
relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes
de los cinco (5) aos o de que culmine el plazo de prescripcin del tributo, el que
fuera mayor.
Artculo 133. - RGANOS COMPETENTES () [Numeral 15:]
() [Numeral 1:] 15. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones
que esta establezca, la informacin relativa a hechos susceptibles de generar
1. La SUNAT respecto a los tributos que administre y a las Resoluciones de Multa
obligaciones tributarias o aquella necesaria para el cumplimiento de la normativa
que se apliquen por el incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la
sobre asistencia administrativa mutua en materia tributaria, que tenga
asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
().
().
Numeral modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16
Numerales modificados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16
Artculo 180. - TIPOS DE SANCIONES Norma II: MBITO DE APLICACIN
() ()
b) El presente Cdigo tambin es de aplicacin para las actuaciones y procedimientos
que deba llevar a cabo la SUNAT o que deban cumplir los administrados, conforme
() [6to prrafo del inciso b) del 2do prrafo:]
a la normativa sobre asistencia administrativa mutua en materia tributaria, la cual
Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracin Jurada Anual o incluye sus recomendaciones y estndares internacionales.
declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los campos o
Para dicho efecto se entiende por asistencia administrativa mutua en materia
casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no
tributaria a aquella establecida en los convenios internacionales.
gravables o rentas netas o ingresos netos; o cuando no se encuentra obligado a
presentar la Declaracin Jurada Anual o las declaraciones mensuales; o cuando Prrafos incorporados por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16
hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometi o detect la
infraccin; o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no
hubiera vencido el plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual; o Norma XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CDIGO TRIBUTARIO Y DEMS NORMAS
cuando se trate de sujetos que no generan ingresos e incumplen con las TRIBUTARIAS
obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa mutua en materia tributaria; ()
se aplicar una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
Igualmente, se aplican las disposiciones de este Cdigo y dems normas tributarias
(). a los sujetos, comprendidos o no en los prrafos anteriores, cuando la SUNAT deba
Inciso modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16 prestar asistencia administrativa mutua en materia tributaria a la autoridad
competente. Para tal efecto, cuando en el presente Cdigo se haga referencia a la
autoridad competente, se entender a aquella del otro Estado con el que el Per
Artculo 4. Incorporaciones del cuarto y quinto prrafos de la Norma II y del tercer tiene un convenio internacional que incluya asistencia administrativa mutua en
prrafo de la Norma XI del Ttulo Preliminar, del segundo prrafo del artculo 55, materia tributaria.
del quinto prrafo del artculo 62, del numeral 15 del artculo 87, del Ttulo VIII
3er Prrafo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16
al Libro Segundo y de la septuagsimo cuarta Disposicin Final del Cdigo
Tributario
Incorpranse el cuarto y quinto prrafos de la Norma II y el tercer prrafo de la Artculo 55. - FACULTAD DE RECAUDACIN
Norma XI del Ttulo Preliminar, el segundo prrafo del artculo 55, el quinto prrafo () [6to prrafo:]
del artculo 62, el numeral 15 del artculo 87, el Ttulo VIII al Libro Segundo y la
septuagsimo cuarta Disposicin Final del Cdigo Tributario, en los siguientes Tratndose de la SUNAT lo dispuesto en el prrafo anterior alcanza a la recaudacin
trminos: que se realiza en aplicacin de la asistencia en el cobro a que se refiere el Ttulo VIII
del Libro Segundo, as como a la recaudacin de las sanciones de multa por la
comisin de las infracciones tipificadas en los artculos 176 y 177 derivadas del
incumplimiento de las obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa mutua
en materia tributaria.
Prrafo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16

Artculo 62. - FACULTAD DE FISCALIZACIN


() [5to prrafo:] Lo sealado en el presente numeral comprende la informacin de la identidad y de
la titularidad del beneficiario final conforme a lo que se establezca por Decreto
Tratndose de la SUNAT, la facultad a que se refiere el presente artculo es de
Supremo.
aplicacin, adicionalmente, para realizar las actuaciones y procedimientos para
prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria, no Mediante decreto supremo se podr establecer las normas complementarias para
pudiendo ninguna persona o entidad, pblica o privada, negarse a suministrar la la mejor aplicacin de lo dispuesto en el presente numeral.
informacin que para dicho efecto solicite la SUNAT. Numeral incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16
Prrafo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16

LIBRO SEGUNDO
Artculo 87.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, LOS ADMINISTRADOS Y LA ASISTENCIA
() ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA
15. Permitir que la SUNAT realice las acciones que corresponda a las diversas ()
formas de asistencia administrativa mutua, para lo cual los administrados deben: TTULO VIII
15.1 Presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA
segn seale la Administracin, las declaraciones, informes, libros de actas,
registros y libros contables y cualquier documento, en la forma, plazos y EN MATERIA TRIBUTARIA
condiciones en que sean requeridos as como sus respectivas copias, las cuales Artculo 102-A.- FORMAS DE ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA
deben ser refrendadas por el sujeto o por su representante legal; y de ser el caso, TRIBUTARIA
realizar las aclaraciones que le soliciten.
La SUNAT presta y solicita asistencia administrativa mutua en materia tributaria a
Esta obligacin incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los la autoridad competente segn lo sealado en los convenios internacionales y de
programas y los archivos en medios magnticos o de cualquier otra naturaleza. manera complementaria, de acuerdo a lo dispuesto en el presente Cdigo.
15.2 Concurrir a las oficinas de la SUNAT, cuando su presencia sea requerida, de La SUNAT proporciona la informacin solicitada, aun cuando carezca de inters
acuerdo a lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 62, para efecto de esclarecer o fiscal y asume que la informacin solicitada por la autoridad competente es
proporcionar la informacin que le sea solicitada en cumplimiento de la normativa relevante para los fines tributarios del convenio internacional.
de asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
La asistencia administrativa comprende las siguientes formas:
15.3 Presentar a la SUNAT las declaraciones informativas para el cumplimiento de
la asistencia administrativa mutua, en la forma, plazo y condiciones que esta a) Intercambio de informacin, que puede ser a solicitud, espontnea y automtica.
establezca mediante Resolucin de Superintendencia. La obligacin a que se refiere Tambin puede realizarse por medio de fiscalizaciones simultneas y en el
el presente numeral incluye a las personas jurdicas, entes jurdicos y la informacin extranjero.
que se establezca mediante decreto supremo. b) Asistencia en el cobro de deuda tributaria incluyendo el establecimiento de
En el caso de las Empresas del Sistema Financiero nacional y otras entidades, medidas cautelares.
debern presentar peridicamente la informacin sobre las cuentas y los datos de c) Notificacin de documentos.
identificacin de sus titulares referentes a nombre, denominacin o razn social,
nacionalidad, residencia, fecha y lugar de nacimiento o constitucin y domicilio,
entre otros datos, conforme a lo que se establezca en el Decreto Supremo a que se La SUNAT para efecto de solicitar asistencia administrativa mutua en materia
refiere el artculo 143-A de la Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero y tributaria se dirige a la autoridad competente, considerando los plazos de
del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros. prescripcin previstos en el artculo 43.
La informacin o documentacin que la autoridad competente proporcione en el Si la SUNAT no tiene la informacin solicitada, aplica las facultades previstas en el
marco de la asistencia administrativa mutua en materia tributaria puede ser artculo 62 para requerir tanto dicha informacin como la documentacin que la
utilizada por la SUNAT como medio probatorio para efecto de los procedimientos soporte, directamente al sujeto respecto del cual se debe proporcionar la
tributarios o procesos judiciales, salvo disposicin en contrario. informacin o a un tercero.
Artculo 102-B.- INTERCAMBIO DE INFORMACIN - ASPECTOS GENERALES Artculo 102-D.- INTERCAMBIO AUTOMTICO DE INFORMACIN
a) La informacin a que se refiere el artculo 85 es materia de intercambio con la La SUNAT comunica peridicamente, mediante intercambio automtico, a la
autoridad competente. autoridad competente, la informacin y los datos que se acuerden en los convenios
internacionales.
b) La informacin presentada por las empresas del sistema financiero nacional,
conforme a lo dispuesto en el numeral 15.3 del artculo 87, es materia de Esta forma de intercambio incluye al intercambio automtico de informacin
intercambio con la autoridad competente. financiera.
c) La transferencia de la informacin, que realice la SUNAT a la autoridad Artculo 102-E.- INTERCAMBIO DE INFORMACIN ESPONTNEO
competente, que corresponda a informacin calificada como datos personales por La SUNAT puede intercambiar informacin de manera espontnea cuando
la Ley N 29733, Ley de Proteccin de Datos Personales, est comprendida dentro obtuviera informacin que considere que sea de inters para la autoridad
de la autorizacin legal a que se refiere el numeral 1 del artculo 14 de la citada competente.
ley.
Artculo 102-F.- INTERCAMBIO DE INFORMACIN MEDIANTE FISCALIZACIONES
d) La informacin que otro Estado proporcione a la SUNAT en virtud del SIMULTNEAS Y EN EL EXTRANJERO
intercambio de informacin debe ser utilizada para sus fines como administracin
tributaria, conforme a su competencia. En aplicacin de los convenios internacionales, la SUNAT puede acordar, con una o
ms autoridades competentes, examinar simultneamente, cada una en su propio
e) Para efecto de la notificacin de los documentos necesarios para obtener la territorio y aplicando su normativa interna, la situacin fiscal de un(os) sujeto(s),
informacin a intercambiar se considera que la mencin a deudor tributario que se con la finalidad de intercambiar informacin relevante. Para tal efecto, puede
realiza en los artculos 104 y 105 incluye a aquellos sujetos a los que se les acordar con las referidas autoridades los lineamientos y las acciones de
requiere informacin con solo el fin de atender las obligaciones derivadas de la fiscalizacin a realizar.
normativa de asistencia administrativa mutua tributaria.
Tambin puede acordar que en la fiscalizacin se encuentren presentes los
En caso que el sujeto o tercero del cual se deba obtener la informacin no hubiera representantes de la autoridad competente.
o no se encuentre obligado a fijar domicilio fiscal, se considera como tal, para
efecto de la aplicacin del artculo 104, a aquel domicilio informado por la Artculo 102-G.- ASISTENCIA EN EL COBRO Y ESTABLECIMIENTO DE MEDIDAS
autoridad competente, siempre que la direccin exista. CAUTELARES

Lo dispuesto en el presente inciso tambin es de aplicacin para efecto de lo Cuando la SUNAT en virtud de los convenios internacionales, deba prestar
dispuesto en los dems artculos del presente ttulo. asistencia en el cobro de las deudas tributarias a la autoridad competente, se
aplica:
f) La SUNAT no se encuentra obligada a solicitar informacin a la autoridad
competente, a solicitud de un administrado. a) Lo dispuesto en el artculo 55.

Artculo 102-C.- INTERCAMBIO DE INFORMACIN A SOLICITUD b) Las disposiciones referidas al pago de la deuda tributaria, considerando:

La SUNAT proporciona la informacin tributaria y la documentacin de soporte, i. Como deuda tributaria, para efecto del artculo 28, al monto del tributo o de la
con la que cuente, a la autoridad competente que lo solicite teniendo en cuenta, multa por infracciones tributarias que conste en el documento remitido por la
de ser el caso, lo dispuesto en los convenios internacionales. autoridad competente y los intereses comunicados por la citada autoridad.
ii. Como medios de pago aplicables, a los establecidos en los incisos a), b), d) y e) iii. Se inicia el procedimiento de cobranza coactiva aun cuando el monto pendiente
del artculo 32. de pago fuera inferior al monto referido en el ltimo prrafo del artculo 117.
iii. En el caso de aquel sujeto obligado al pago de la deuda remitida por la autoridad iv. Como supuesto de suspensin temporal del procedimiento de cobranza coactiva
competente, que a su vez es contribuyente o responsable de tributos referido en el artculo 119, la comunicacin que realice el sujeto obligado respecto
administrados por la SUNAT, como lugar de pago a aquellos establecidos para el a:
cumplimiento de sus obligaciones tributarias con la SUNAT y como formulario a 1. La existencia de un medio impugnatorio o litigio en el pas de la autoridad
aquel que esta regule a travs de resolucin de superintendencia. competente contra la deuda tributaria en cobranza.
iv. En el caso de aquel sujeto que no tuviera la condicin de contribuyente o 2. La inexistencia de la deuda tributaria en cobranza.
responsable por tributos administrados por la SUNAT, los medios de pago
establecidos en los incisos a), b), d) y e) del artculo 32 y como lugar de pago y En ambos casos, la SUNAT debe pedir la opinin de la autoridad competente sobre
formulario a utilizar al que para tal efecto se establezca mediante resolucin de la comunicacin presentada y la continuacin del procedimiento, prosiguindose
superintendencia. las acciones de cobranza cuando esta se pronuncie por la continuacin del
procedimiento. La respuesta de la autoridad competente, se notifica al sujeto
c) La asistencia en el cobro por la SUNAT se inicia con una notificacin de una obligado al pago.
Resolucin de Ejecucin Coactiva al sujeto obligado del monto de la deuda
tributaria a su cargo, a fin de que cumpla con realizar el pago en el plazo de siete v. El procedimiento de cobranza coactiva que realiza la SUNAT concluye por la
das hbiles siguientes a la fecha de notificacin. Previamente, la SUNAT debe cancelacin de la deuda cuya cobranza ha sido solicitada por la autoridad
haber notificado el documento remitido por la autoridad competente donde competente o cuando esta lo solicite.
conste la deuda tributaria. Cuando la SUNAT solicite a la autoridad competente que la asista en el cobro de la
d) Vencido el plazo sealado en el inciso anterior, la SUNAT proceder a ejercer las deuda tributaria correspondiente a los tributos a su cargo, el plazo de prescripcin
acciones de cobranza coactiva, para efecto de lo cual el Ejecutor Coactivo a que se de la accin para exigir el pago de la deuda tributaria a que se refiere el numeral 2
refiere el artculo 114 estar facultado a aplicar las disposiciones del Ttulo II del del artculo 45 se interrumpe con la presentacin de la mencionada solicitud.
Libro Tercero del presente Cdigo, sus normas reglamentarias y dems normas En aplicacin de los convenios internacionales, el Ejecutor Coactivo nicamente
relacionadas, debiendo considerarse lo siguiente: puede adoptar medidas cautelares previas al procedimiento de cobranza coactiva
i. Como supuesto de deuda exigible a que se refiere el artculo 115 del presente si ello fuera previa y expresamente solicitado por la autoridad competente y el
Cdigo, al monto establecido en el documento remitido por la autoridad pedido se fundamente en razones que permitan presumir que la cobranza podra
competente. devenir en infructuosa segn lo establecido en el artculo 56. El plazo de las citadas
medidas se computa conforme a lo dispuesto en el artculo 57.
La SUNAT asume la exigibilidad de la deuda remitida por lo que, sin perjuicio de lo
establecido en el numeral v no procede iniciarse ante la SUNAT procedimiento Artculo 102-H.- ASISTENCIA EN LA NOTIFICACIN
contencioso tributario alguno respecto de deuda tributaria remitida por la La SUNAT, al amparo de los convenios internacionales, puede solicitar a la
autoridad competente ni solicitudes de prescripcin o compensacin o devolucin autoridad competente que notifique los documentos que esta hubiera emitido. La
de la citada deuda debiendo presentarse dicha solicitud ante la autoridad notificacin que efecte la autoridad competente, de acuerdo a su normativa,
extranjera. tiene el mismo efecto legal que aquella que hubiera sido realizada por la SUNAT.
ii. Cuando el sujeto obligado al pago, adicionalmente, tenga deudas en cobranza
coactiva por tributos administrados por la SUNAT y se hubiera dispuesto la
acumulacin de los procedimientos de cobranza coactiva, el pago se imputar en Cuando la SUNAT realice la notificacin de documentos en virtud de los convenios
primer lugar a las deudas emitidas por la SUNAT considerando lo dispuesto en el internacionales, podr aplicar las formas de notificacin establecidas en los
artculo 31 y el saldo se aplicar a la deuda remitida por la autoridad competente. artculos 104 y 105. Las citadas notificaciones surten efectos conforme a lo
dispuesto en el artculo 106.
Los documentos sern notificados en el idioma en que sean recibidos por la SUNAT, INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN
salvo disposicin diferente establecida en los convenios internacionales. (...)
- No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual,
Ttulo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16 mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes,
0,3% de los
anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
Numeral 7 IN
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn
(11)
relacionadas con stas, cinco (5) aos o durante el plazo de prescripcin
DISPOSICIONES FINALES del tributo, el que fuera mayor.
() - No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los
soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de 0,3% de los
SEPTUAGSIMO CUARTA. Referencia a convenios internacionales almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que Numeral 8 IN
incluyan datos vinculados con la materia imponible cinco (5) aos o (11)
La mencin a convenios internacionales que se realiza en el Cdigo Tributario debe durante el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor
entenderse referida a los tratados internacionales o a las decisiones de la Comisin 5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN
de la Comunidad Andina. DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, Artculo 177
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
Disposicin incorporada por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.16 ()
- Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que
0.6% de los
Artculo 5. Modificacin del stimo y octavo tems del rubro 3 y del segundo as estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones Numeral 2
IN (10)
tributarias, antes de los cinco (5) aos o de que culmine el plazo
como del dcimo quinto tems del rubro 5 de las Tablas de Infracciones y
prescripcin del tributo, el que fuera mayor
Sanciones I, II y III referidos a las infracciones de los numerales 7 y 8 del artculo ()
175 y del numeral 15 del artculo 177 del Cdigo Tributario - No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las
condiciones que esta establezca, la informacin relativa a hechos
Modifcanse el stimo y octavo tems del rubro 3 as como el segundo y el dcimo susceptibles de generar obligaciones tributarias o aquella necesaria para 50% de la
quinto tems del rubro 5 de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III referidos Numeral 15
el cumplimiento de la normativa sobre asistencia administrativa mutua UIT
a las infracciones de los numerales 7 y 8 del artculo 175 y el numeral 15 del en materia tributaria, de las que tenga conocimiento en el ejercicio de la
artculo 177 del Cdigo Tributario, en los siguientes trminos: funcin notarial o pblica.
()

TABLA II
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORA INCLUIDAS
LAS DEL RGIMEN MYPE TRIBUTARIO
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA, PERSONAS
() ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO
INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN
(...) ()
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN
DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS Artculo 175
DOCUMENTOS
()
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN INFRACCIONES REFERENCIA SANCIN
(...) (...)
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN 3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN
DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS Artculo 175 DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U Artculo 175
DOCUMENTOS OTROS DOCUMENTOS
() ()
- No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, - No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual,
mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes,
0,3% de los 0,3% de los I
anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
Numeral 7 IN Numeral 7 o cierre
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn
(11) (2)(3)
relacionadas con stas, cinco (5) aos o durante el plazo de prescripcin relacionadas con stas, cinco (5) aos o durante el plazo de prescripcin
del tributo, el que fuera mayor. del tributo, el que fuera mayor.
- No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los - No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad,
soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de 0,3% de los los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de 0,3% de los I
almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que Numeral 8 IN almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que Numeral 8 o cierre
incluyan datos vinculados con la materia imponible cinco (5) aos o (11) incluyan datos vinculados con la materia imponible cinco (5) aos o (2)(3)
durante el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor durante el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN 5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN
DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, Artculo 177 DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, Artculo 177
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
() ()
- Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin - Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que 0.6% de los I
0.6% de los
estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones Numeral 2 estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones Numeral 2 o cierre
IN (10)
tributarias, antes de los cinco (5) aos o de que culmine el plazo tributarias, antes de los cinco (5) aos o de que culmine el plazo (2)(3)
prescripcin del tributo, el que fuera mayor prescripcin del tributo, el que fuera mayor
() ()
- No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las - No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las
condiciones que esta establezca, la informacin relativa a hechos condiciones que esta establezca, la informacin relativa a hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o aquella necesaria para 25% de la susceptibles de generar obligaciones tributarias o aquella necesaria para
Numeral 15 Numeral 15
el cumplimiento de la normativa sobre asistencia administrativa mutua UIT el cumplimiento de la normativa sobre asistencia administrativa mutua
en materia tributaria, de las que tenga conocimiento en el ejercicio de la en materia tributaria, de las que tenga conocimiento en el ejercicio de
funcin notarial o pblica. la funcin notarial o pblica.
(). ().

TABLA III

CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO

(INFRACCIONES Y SANCIONES)

PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RGIMEN NICO


SIMPLIFICADO

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