ESTUDIO ECONOMICO DE UNA PLANTA DE PRODUCCIN DE

MERMELADAS
En esta parte se pretende determinar cul es el monto de los recursos econmicos
necesarios para la realizacin del proyecto, cul ser el costo total de la operacin de la
planta (que abarque las funciones de produccin, administracin y ventas), as como otra
serie de indicadores que servirn como base para la parte final y definitiva del proyecto,
que es la evaluacin econmica. En la siguiente figura se muestra el estructuracin para el
estudio econmico.

CONCEPTOS TERICOS

COSTO: Es un desembolso en efectivo o en especie hecho en el pasado (costos hundidos),

en el presente (inversin), en el futuro (costos futuros) o en forma virtual (costo de
oportunidad).
COSTO DE PRODUCCIN
- MATERIA PRIMA: No se debe tomar en cuenta slo la cantidad de producto final que se
desea, sino tambin la merma propia de cada proceso productivo.

- COSTOS DE MANO DE OBRA: Para este clculo se consideran las determinaciones del
estudio tcnico. Hay que dividir la mano de obra del proceso en directa e indirecta. La
mano de obra directa es aquella que interviene personalmente en el proceso de produccin,
se refiere en especfico a los obreros. La mano de obra indirecta se refiere a quienes aun
estando en produccin no son obreros, tales como supervisores, jefes de turno, gerente de
produccin, etc. En cualquier clculo de mano de obra, ya sea directa o indirecta, se debe
agregar al menos 35% de prestaciones sociales
- ENVASES: Existen dos tipos de envases: el envase primario que est en contacto directo
con el producto, por ejemplo, en aceite comestible ser el envase de plstico de 1 litro y el
envase secundario sera la caja de cartn o plstico que contiene 12 o 20 botellas.

- COSTOS DE ENERGA: El principal gasto por este insumo en una empresa de

manufactura se debe a los motores elctricos que se utilizan en el proceso. Para su clculo
se toma en cuenta la capacidad de cada uno de los motores que intervienen en las
operaciones del proceso y el tiempo que permanecen en operacin por da.

- COSTOS DE AGUA: Es un insumo importante en algunos tipos de procesos productivos.

Lo mnimo a considerar en el consumo son 150 litros por trabajador, de acuerdo con la
reglamentacin vigente de la Secretara (o Ministerio) del Trabajo.

- COMBUSTIBLES: Se considera cualquier tipo de combustible que se utilice en el proceso,

tal como gas, diesel, gasolina, etc.

- CONTROL DE CALIDAD: Durante aos se consider a la funcin de control de calidad

como dependiente de la gerencia de produccin. En la actualidad el departamento de
control de calidad tiene autonoma y es una funcin muy importante en la empresa
moderna. Realizar un control de calidad adecuado al interior de la planta resulta costoso y
para negocios muy pequeos es imposible invertir en todos los equipos necesarios, lo cual
no significa que no se lleve a cabo. Si se decide realizar el control de calidad en las propias
instalaciones, debe tomarse en cuenta que se requiere de una inversin en equipo, de un
rea disponible, de personal capacitado que realice cotidianamente los anlisis o las pruebas
correspondientes y que muchas de ellas requieren de sustancias qumicas. En caso
contrario, es decir, cuando los promotores del proyecto deciden no tener un departamento
de control de calidad dentro de la propia industria, entonces debern contratar un servicio
externo que realice tales pruebas y lleve a cabo esta funcin cotidianamente.

- MANTENIMIENTO: El clculo de este rubro es similar al del control de calidad. Los

promotores del proyecto debern decidir si esta actividad se realiza dentro de la empresa o
si se contrata un servicio externo.

- CARGOS POR DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN: Para calcular el monto de los

cargos se utilizan los porcentajes autorizados por la ley tributaria vigente en el pas. Los
cargos de depreciacin y amortizacin, adems de reducir el monto de los impuestos,
permiten la recuperacin de la inversin por el mecanismo fiscal que la propia ley tributaria
ha fijado.

- OTROS COSTOS: Se han mencionado los principales conceptos relacionados con los
costos de produccin, pero stos no son todos los costos que se originan en esa rea.
Tambin existen gastos por detergentes, refrigerantes, uniformes de trabajo, dispositivos de
proteccin para los trabajadores, etc.
COSTOS DE ADMINISTRACIN

Son, como su nombre lo indica, los costos que provienen de realizar la funcin de administracin en
la empresa. Sin embargo, tomados en un sentido amplio, no slo significan los sueldos del gerente o
director general y de los contadores, auxiliares, secretarias, as como los gastos generales de oficina.
Una empresa de cierta envergadura puede contar con direcciones o gerencias de planeacin,
investigacin y desarrollo, recursos humanos y seleccin de personal, relaciones
pblicas, finanzas o ingeniera (aunque este costo podra cargarse a produccin). Esto implica
que fuera de las otras dos grandes reas de una empresa, que son produccin y ventas, los gastos
de todos los dems departamentos o reas (como los mencionados) que pudieran existir en una
empresa se cargarn a administracin y costos generales. Tambin deben incluirse
los correspondientes cargos por depreciacin y amortizacin.

COSTOS FINANCIEROS:

Son los intereses que se deben pagar en relacin con capitales obtenidos en prstamo. Algunas
Veces estos costos se incluyen en los generales y de administracin, pero lo correcto es registrarlos
por separado, ya que un capital prestado puede tener usos muy diversos y no hay por qu cargarlo a
un rea especfica. La ley tributaria permite cargar estos intereses como gastos deducibles de
impuestos.

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

El trmino depreciacin tiene exactamente la misma connotacin que amortizacin, pero el

primero slo se aplica al activo fijo, ya que con el uso estos bienes valen menos; es decir, se
deprecian; en cambio, la amortizacin slo se aplica a los activos diferidos o intangibles, ya que,
por ejemplo, si se ha comprado una marca comercial, sta, con el uso del tiempo, no baja de precio
o se deprecia, por lo que el trmino amortizacin significa el cargo anual que se hace para
recuperar la inversin.

CAPITAL DE TRABAJO

Desde el punto de vista prctico, est representado por el capital adicional (distinto de la inversin
en activo fijo y diferido) con que hay que contar para que empiece a funcionar una empresa; esto es,
hay que financiar la primera produccin antes de recibir ingresos; entonces, debe comprarse materia
prima, pagar mano de obra directa que la transforme, otorgar crdito en las primeras ventas y contar
con cierta cantidad en efectivo para sufragar los gastos diarios de la empresa.

PUNTO DE EQUILIBRIO

anlisis del punto de equilibrio es una tcnica til para estudiar las relaciones entre los costos fijos,
los costos variables y los ingresos. Si los costos de una empresa slo fueran variables, no existira
problema para calcular el punto de equilibrio. El punto de equilibrio es el nivel de produccin en el
que los ingresos por ventas son exactamente iguales a la suma de los costos fijos y los variables.
ESTADO DE RESULTADOS PRO-FORMA

La finalidad del anlisis del estado de resultados o de prdidas y ganancias es calcular la utilidad
neta y los flujos netos de efectivo del proyecto, que son, en forma general, el beneficio real de la
operacin de la planta, y que se obtienen restando a los ingresos todos los costos en que incurra la
planta y los impuestos que deba pagar. Esta definicin no es muy completa, pues habr que aclarar
que los ingresos pueden prevenir de fuentes externas e internas y no slo de la venta de los
productos.

COSTO DE CAPITAL O TASA MNIMA ACEPTABLE DE RENDIMIENTO

Inversin puede provenir de varias fuentes: slo de personas fsicas (inversionistas), de stas con
personas morales (otras empresas), de inversionistas e instituciones de crdito (bancos) o de una
mezcla de inversionistas, personas morales y bancos. Como sea que haya sido la aportacin de
capitales, cada uno de ellos tendr un costo asociado al capital que aporte, y la nueva empresa as
formada tendr un costo de capital propio. A continuacin se analizar detalladamente cmo se
calculara este costo cuando se presentan mezclas de capitales como las mencionadas.

Si se define a la TMAR como:

TMAR = i + f + if ; i = premio al riesgo

f = inflacin

APLICANDO TODO LO DETALLADO A LA NUESTRO CASO: PLANTA DE

PRODUCCIN DE MERMELADA

COSTOS DE PRODUCCIN:

Capacidad instalada a travs de los aos.

Presupuesto de costos de produccin: incluye los costos de materia prima, envases y

embalajes, otros materiales y energa elctrica.
 a) Costo de materia prima

Se toman aos con duracin de 300 das y meses con duracin de 25 das.
- costo total anual= consumo anual (Kg/ao) x costo (peso/kg)
- consumo anual= consumo diario (kg/dia) x 300 (dia/ao)

b) costo de envases y embalajes.

- costo anual (pesos/ao) = costo por millar (pesos/miles kg) x consumo por
ao (miles kg/ao)

c) otros materiales

- costo anual (pesos/ao) = consumo anual (piezas/ao) x costo unitario

(pesos/pieza)
d) consumo de energa

- consumo total (Kw/h) = #motores x consumo de cada motor (Kw/h)

- consumo total (Kw/h) = #motores x consumo de cada motor (Kw/h)

- consumo diario (kw-h/da) = consumo total (Kw/h) x horas de operacin

diarias (h/da)
- consumo total anual = 114150 pesos anuales
Consumo total = consumo anual + 5% por imprevistos consumo total = 11957.5
Consumo total (kw/h) = consumo total anual (Kw/ao) x (1 ao /12 meses) x (1mes /25
das) x (1dia/ 8horas) consumo total (Kw/h) = 49.94

Demanda concentrada = 70% de la carga total demanda concentrada (Kw/h) = 34.96

Cargo por mantenimiento = 25% adicional sobre la carga total

Cargo por alumbrado pblico = 6% adicional sobre la carga total

Carga total neta (kw/ao) = consumo total + cargo por mantenimiento + cargo por
alumbrado carga total neta (Kw/ao) = 157013.3

Costo= 0.953 $/Kw-h

Costo anual ($/ao) = demanda concentrada (Kw/h) x (h/ao) x costo ($/ao)
costo anual ($/ao) = 79960.5

Consumo de agua:

Consumo anual (metro cubico /ao) = consumo diario (L/da)x (1metro cubico/
1000 L) x 300 (das/ao)
Consumo anual (metro cubico /ao) = 2490
consumo anual total = consumo anual + 5% de imprevistos
consumo anual total = 2615 (metro cubico /ao)
costo anual ($/ao) = precio ($/metro cubico) x consumo anual total( metros
cbicos/ao)
costo anual ($/ao) = 32295
Costo de mano de obra directa:

sueldo total anual = (sueldo anual /plaza) x #plazas

costo de mano de obra indirecta = sueldo total + prestaciones
las prestaciones representan el 35% del total
costo de mano de obra directa ($/ao) = 539460
Costo de mano de obra indirecta:

Los clculos se realizan de manera similar que para los de la mano de obra
indirecta.
Combustible: solo se considera el combustible utilizado por la caldera como gasto
atribuible a la produccin.

Costo anual ($/ao) = consumo anual (L/ao) x precio ($/L)

Costo anual ($/ao) = 70560
Mantenimiento:
El Mantenimiento externo equivale al 4% de del costo de adquisicin.
Mientras que el de mantenimiento interno equivale al 2% del costo del inmueble sin
contar los que recibirn mantenimiento.

Control de calidad:
Mediante la cotizacin obtenida se estima el costo por control de calidad de 32800
pesos.
Cargos por depreciacin:
Todo el cargo de depreciacin se le atribuye a la produccin siento el monto de
410007 pesos.

En la siguiente tabla podemos ver el

cuadro de resumen para lo que es costo
de operacin de la planta en estudio: