CONTABILIDADE GERAL E DE CUSTOS

Ademir A. Saravalli
ademir_saravalli@yahoo.com.br

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA - DFC

A DFC uma demonstrao que tem por finalidade evidenciar as transaes ocorridas
em determinado perodo e que provocaram modificaes nas disponibilidades da
empresa (caixa, bancos e aplicaes imediatas).

Mtodos da DFC

Mtodo direto Por este mtodo so demonstrados os pagamentos e recebimentos que

entraram no Caixa. (disponibilidades)

Modelo de DFC DIRETO

DFC da _________em __/12/XX:
I - Fluxos das Operaes:
(+) Recebimento de Vendas
(-) Pagamento de Compras
(-) Pagamentos de impostos
(-) Pagamento de Despesas Operacionais
(=) Caixa Gerado pelas Operaes
II - Fluxos dos Investimentos:
(-) Aquisio de Investimentos /imobilizado
(+) Vendas de Investimentos /imobilizado
(=) Caixa Gerado pelos Investimentos
III - Fluxos dos Financiamentos:
(+) integralizao do capital
(+) Emprstimos Bancrios
(-) Amortizao de Financiamentos
(-) Pagamentos de dividendos
(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos
Variao Total das Disponibilidades: (I + II + III)
Saldo Inicial das Disponibilidades:
Saldo Final das Disponibilidades:
 CONTABILIDADE GERAL E DE CUSTOS
Ademir A. Saravalli
ademir_saravalli@yahoo.com.br

Fatos em x7
- Receitas de R$ 2000,00, sendo 70% vista e o restante a prazo
- Impostos sobre vendas: R$ 400,00
- CMV: R$ 250,00
- Depreciao: 10% Imobilizado
- Impostos sobre o lucro: R$ 210,00
- Pagamento de outras despesas: R$ 200,00 ( vista)
- Pagamento dos fornecedores e do emprstimo de x6 (em dinheiro)
- compra de um terreno: R$ 50,00 (em dinheiro)
- Reserva legal 5% e dividendos: 400
CONTABILIDADE GERAL E DE CUSTOS
Ademir A. Saravalli
ademir_saravalli@yahoo.com.br
 CONTABILIDADE GERAL E DE CUSTOS
Ademir A. Saravalli
ademir_saravalli@yahoo.com.br

DFC MODELO DIRETO

DFC em 31/12/07:
I - Fluxos das Operaes:
(+) Recebimento de Vendas 1.400
(-) Pagamento de Compras -100
(-) Pagamento de Despesas Operacionais -200
(=) Caixa Gerado pelas Operaes 1.100
II - Fluxos dos Investimentos:
(-) Aquisio de novos Investimentos/Imobilizado -50
(=) Caixa Gerado pelos Investimentos -50
III - Fluxos dos Financiamentos:
(+) Emprstimos Bancrios 0
(-) Amortizao de Financiamentos -500
(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos -500
Variao Total das Disponibilidades: 550
Saldo Inicial das Disponibilidades: 700
Saldo Final das Disponibilidades: 1.250

DFC MTODO INDIRETO

Para evidenciar os fluxos operacionais no mtodo indireto, partimos do lucro lquido do

exerccio da DRE, isto , partimos do resultado econmico da companhia. Aps
sucessivos ajustes, chegamos ao valor de fluxo gerado pelo caixa, este mtodo tambm
conhecido como o mtodo da reconciliao.

MODELO DFC INDIRETO

DFC da _________em __/12/XX:
I - Fluxos das Operaes:
Resultado do Exerccio
(+) Depreciao
(-) aumento das duplicatas a receber
(+) Diminuio dos estoques
(-) diminuio de fornecedores
(-) diminuio de contas a pagar e impostos a recolher
(=) Caixa Gerado pelas Operaes
II - Fluxos dos Investimentos:
(-) Aquisio de Investimentos /imobilizado
(+) Vendas de Investimentos /imobilizado
(=) Caixa Gerado pelos Investimentos
III - Fluxos dos Financiamentos:
(+) integralizao do capital
(+) Emprstimos Bancrios
(-) Amortizao de Financiamentos
(-) Pagamentos de dividendos
 CONTABILIDADE GERAL E DE CUSTOS
Ademir A. Saravalli
ademir_saravalli@yahoo.com.br

(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos

Variao Total das Disponibilidades: (I + II + III)
Saldo Inicial das Disponibilidades:
Saldo Final das Disponibilidades:

MODELO DFC INDIRETO

DFC da _________em __/12/XX:
I - Fluxos das Operaes:
Resultado do Exerccio 840
(+) Depreciao 100
(-) aumento das duplicatas a receber -600
(+) Diminuio dos estoques 250
(-) diminuio de fornecedores -100
(+ aumento de contas a pagar e impostos a recolher 610
(=) Caixa Gerado pelas Operaes 1.100
II - Fluxos dos Investimentos:
(-) Aquisio de Investimentos /imobilizado -50
(+) Vendas de Investimentos /imobilizado
(=) Caixa Gerado pelos Investimentos -50
III - Fluxos dos Financiamentos:
(+) integralizao do capital
(+) Emprstimos Bancrios
(-) Amortizao de Financiamentos -500
(-) Pagamentos de dividendos
(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos -500
Variao Total das Disponibilidades: (I + II + III) 550
Saldo Inicial das Disponibilidades: 700
Saldo Final das Disponibilidades: 1.250

Entendendo o mtodo Indireto

O mtodo indireto no apresenta diretamente as variaes nas disponibilidades (da o

nome indireto),mas efetua a anlise por meio das variaes corridas nas demais contas
do Ativo Circulante e do Passivo Circulante.
 CONTABILIDADE GERAL E DE CUSTOS
Ademir A. Saravalli
ademir_saravalli@yahoo.com.br

CONCLUSO

A diferena entre o modelo indireto e o modelo direto da DFC est apenas na

evidenciao dos fluxos gerados pelas operaes. No h diferena no que diz respeito
aos fluxos gerados pelos financiamentos e pelos investimentos
 CONTABILIDADE GERAL E DE CUSTOS
Ademir A. Saravalli
ademir_saravalli@yahoo.com.br

Exerccios

1) Com base nas informaes a seguir, elabore o DFC (Demonstrativo de Fluxo de

Caixa) Modelo Direto.

Situao Inicial

ATIVO PASSIVO E PL
2010 2010
Circulante Circulante
Caixa 1200 Fornecedores 250
Duplicatas a receber 500 Emprstimos 750
Estoques 700

Permanente Patrimnio Lquido

Investimentos 250 Capital 1900
Imobilizado 1200 Lucros acumulados 1300
Diferido 350

Total do Ativo 4200 Total do Passivo/PL 4200

Fatos em 2011
- Receitas de R$ 2500,00, sendo 70% vista e o restante a prazo
- Impostos sobre vendas: R$ 300,00
- CMV: R$ 350,00
- Depreciao: 10% Imobilizado
- Impostos sobre o lucro: R$ 230,00
- Pagamento de outras despesas: R$ 310,00 ( vista)
- Pagamento dos fornecedores e do emprstimo de 2010 (em dinheiro)
- compra de um terreno: R$ 150,00 (em dinheiro)
- Reserva legal 5% e dividendos: 500
 CONTABILIDADE GERAL E DE CUSTOS
Ademir A. Saravalli
ademir_saravalli@yahoo.com.br

Caixa DRE
Vendas
(-) Impostos
V. Lquidas
(-) CMV
Lucro Bruto
(-) Desp. Operac.
Luc. Operac.
(-) IR/CSLL
Lucro Lquido

ATIVO PASSIVO E PL
2011 2011
Circulante Circulante
Caixa Fornecedores
Duplicatas a receber Emprstimos
Estoques Imp. A Recolher
Div a Pagar

Permanente Patrimnio Lquido

Investimentos Capital
Imobilizado Lucros acumulados
Deprec. Acum. Reserva
Diferido

Total do Ativo Total do Passivo/PL

 CONTABILIDADE GERAL E DE CUSTOS
Ademir A. Saravalli
ademir_saravalli@yahoo.com.br

DFC MODELO DIRETO

DFC em 31/12/2011

I - Fluxos das Operaes:

(+) Recebimento de Vendas

(-) Pagamento de Compras

(-) Pagamento de Despesas Operacionais

(=) Caixa Gerado pelas Operaes

II - Fluxos dos Investimentos:

(-) Aquisio de novos Investimentos/Imobilizado

(=) Caixa Gerado pelos Investimentos

III - Fluxos dos Financiamentos:

(+) Emprstimos Bancrios

(-) Amortizao de Financiamentos

(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos

Variao Total das Disponibilidades:

Saldo Inicial das Disponibilidades:

Saldo Final das Disponibilidades:

 CONTABILIDADE GERAL E DE CUSTOS
Ademir A. Saravalli
ademir_saravalli@yahoo.com.br

MODELO DFC INDIRETO

DFC em 31/12/2011
I - Fluxos das Operaes:
Resultado do Exerccio
(+) Depreciao
(-) aumento das duplicatas a receber
(+) Diminuio dos estoques
(-) diminuio de fornecedores
(+ aumento de contas a pagar e impostos a recolher
(=) Caixa Gerado pelas Operaes
II - Fluxos dos Investimentos:
(-) Aquisio de Investimentos /imobilizado
(+) Vendas de Investimentos /imobilizado
(=) Caixa Gerado pelos Investimentos
III - Fluxos dos Financiamentos:
(+) integralizao do capital
(+) Emprstimos Bancrios
(-) Amortizao de Financiamentos
(-) Pagamentos de dividendos
(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos
Variao Total das Disponibilidades: (I + II + III)
Saldo Inicial das Disponibilidades:
Saldo Final das Disponibilidades: