Oro-756 PrincipiosBasicos RentaPN PDF

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMTARIOS
PERSONA NATURAL
Principios fundamentales y
casos prcticos
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO

PRINCIPIO DE DOCENCIA
Siempre debemos ver a los estudiantes
No como botellas vacias ,

que hay que llenar
Sino como velas ,

que hay que encender
Robert Shawn
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
CONTENIDO
1- Determinacin del impuesto a cargo

1.1 Condiciones Legales
1.2 Exoneracin de Aportes Parafiscales
1.3 Costo fiscal de Bienes Muebles e Inmuebles
1.4 Inventarios
2- Conciliaciones Contables y Fiscales

2.1 Conciliacin entre Utilidad Contable y Renta Fiscal
3- Patrimonio
3.1 Importancia Fiscal
3.2 Valor Patrimonial de los Activos
3.3 Deudas Pasivos
3.4 Conciliacin entre Patrimonio Contable y Patrimonio Fiscal
4- Clasificacin de las Personas Naturales
4.1 Categora de Empleados

4.2 Categora de Trabajadores por Cuenta Propia
4.3 Categora de Rgimen Ordinario General
4.4 Sistema Determinacin Imporenta para Categora Empleados

4.5 Impto Mnimo Alternativo IMAN para Categora Empleados
4.6 Determinacin de la RGA para Aplicar el IMAN
4.7 Impto Mnimo Alternativo Simple IMAS p/Categora Empleados
4.8 Sistema de Determinacin del Imporenta para TCP
4.9 Impto Mnimo Alternativo Simple IMAS para TCP
4.10 Determinacin de la RGA para Aplicar el IMAS de TCP
5- Elaboracin Declaraciones de Impto de Renta
5.1 Obligados a llevar contabilidad F 110

5.2 No obligados a llevar contabilidad F 210
5.3 Impuesto Mnimo Alternativo Simple Empleados F 230
5.4 Impuesto Mnimo Alternativo Simple TCP F 240
Determinacin del Impuesto a cargo
Ordinarios y
Ingresos Extraordinarios
Ing no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Devoluciones, rebajas y descuentos
Costos Deducibles
No deducibles
Deducciones Deducibles
No deducibles
Rentas exentas
Renta Lquida Gravable
8- Costos y Deducciones
8.1 Condiciones legales :
Normatividad Costos art 58 a 88 ET

vigente Deducciones art 104 a 177-2 ET
Presupuestos Relacin de causalidad

Relacin de necesidad
esenciales Relacin de proporcionalidad
Requisitos Realizacin
Imputabilidad
de fondo Oportunidad
Requisitos Limitantes prohibiciones

Documentos soporte
Formales Pago de retenciones en la fuente
Exoneracin de Aportes Parafiscales :
Personas Naturales que sean patronos estn exoneradas de pagar :
Aportes al SENA .2%

Aportes al ICBF .3%
Aportes al SSSS .8.5% .13.5%
Condiciones :
a- respecto de trabajadores cuyo salario no exceda de
10 smlmv .2013 $ 5.895.000
.2014 $ 6.160.000
b- Siempre que empleen 2 ms trabajadores

s/ Inc 2 art 25 ET
8.3 Costo fiscal de bienes muebles e inmuebles y activos
a. Fijos y existencias: Art 67/69 ET
Tipo de bien Mueble Inmueble Acciones o

Concepto Fijo (ppye) Fijos Exist aportes
P. Adquisicin X X X X
Adiciones X X X
Mejoras X X X
Contrib x Valorizac X X
Gtos Imptos Capitalizad X X
Gtos Finan Capitalizad X X
Impoventas Si no dcto Si no dcto X
Ajuste fiscal art 70/868 ET Si eligio Si eligio Si eligio
AxI desde/92 hasta 2006 X X X X
Deprec Acumulada X X
Avaluo catastral art 72 ET Si eligio
8.3 Costo venta bienes muebles al elaborar inventarios
b. Existencias : Art 66 ET
Mercancas y Costo Adquisicin

papeles de credito Costo mcia lugar expendio
Costo explotacin
Industrias extractivas Costo mcia lugar expendio,
utilizacin o beneficio
Artculos producidos o Costo materia prima

fabricados Costos gtos fabricacin
Frutos Costo siembra, cultivo y recoleccin

Costo mcia lugar expendio,
productos agrcolas utilizacin o beneficio
9- Conciliaciones Contables y Fiscales
Utilidad despus de impuestos
9.4 Ms Partidas que aumentan renta gravable
Conciliacin Menos Partidas que disminuyen rta gravable

utilidad
contable Menos Rentas exentas
y renta fiscal
Menos Compensaciones
Igual Renta lquida gravable
9.4- Conciliacin entre Utilidad Contable y Renta Fiscal
Utilidad contable despus de impuestos

1- Ms Partidas que aumentan la renta gravable
1.1 Costos y gastos no deducibles includos Estado Resultados

art 58 a 88, art 104 a 177-2 ET
1.2 Prdidas no deducibles

art 147 a 156 ET
1.3 Ingresos gravables no includos en Estado Resultados

art 35 ET
1.4 Renta por recuperacin de deducciones

art 195 a 199 ET
9.4 Conciliacin entre utilidad contable y renta fiscal
2- Menos Partidas que disminuyen la renta gravable
2.1 Ingresos
Ingresosnonoconstitutivos
constitutivosrta
de ni
renta
gcianiocasional
gcia ocasional
art 36 a 57, 35-1, y 126-1 ET
2.2 Costos
Costosgastos
y gastos
presuntos
presuntos
o tericos
o tericos
art 64,82,83,87,108-1 y 126-2 ET
2.3 Gtos
Gtos extracontables
extracontables xxinversiones
inversion deducibles
deduciblesnonoincludas
incluidas E/R
E/R
art 157 a 172 ET
2.4 Pagos
Pagosdeducibles
deduciblesdebitados
debitadoscuentas
a cuentas
pasivo
del pasivo
art 115 ET
2.5 Ingresos
Ingresosnonorta
rtalquida
lquida::Ing
Ingextraord
extraordoogcia
gciaocasional
ocasional
art 299 a 318 ET
9.4 Conciliacion entre utilidad contable y renta fiscal
3- Rentas exentas
art 206 a 235 y 235-1 ET
3.1 Intereses
3.2 Empresas editoriales
3.3 Otras rentas exentas
4- Compensaciones
4.1 Prdidas fiscales No aplica para personas naturales

art
art 147 ET
4.2 Exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria

Parag 1 art 189 ET
11- Patrimonio
1. Determinacin deduccin depreciacin

2. Establecimiento valor intrnseco acciones
3. Determinacin deduccin prdida activos
11.2 4. Clculo renta presuntiva
5. Clculo renta por comparacin patrimonial
Importancia 6. Definicin obligacin declarar imporenta
fiscal 7. Obligacin tenencia Revisor Fiscal
del 8. Obligacin firma Contador Pblico
Patrimonio 9. Calculo algunas Sanciones Tributarias
10. Control y sanciones DIAN art 298-5 y 647
11. Costo histrico Contabilidad

Conceptos Costo fiscal Venta
Vr patrimonial Declaracin
11.4 Costo fiscal de bienes muebles e inmuebles y otros activos
a. Fijos y existencias: Art 67/69 ET
Tipo de bien Mueble Inmueble Acciones o

Concepto Fijo (ppye) Fijos Exist aportes
P. Adquisicin X X X X
Adiciones X X X
Mejoras X X X
Contrib x Valorizac X X
Gtos Imptos Capitalizad X X
Gtos Finan Capitalizad X X
Impoventas Si no dcto Si no dcto X
Ajuste fiscal art 70/868 ET Si eligio Si eligio Si eligio
AxI desde/92 hasta 2006 X X X X
Deprec Acumulada X X
Avaluo catastral art 72 ET Si eligio
11- Patrimonio
art Tipo de bien Vr patrimonial fiscal a declarar
ET
268 Depsitos ctas ctes Sdo dic 31 extracto bancario
268 Depsitos ctas ahorro Sdo dic 31 extracto bancario

ms interes causados no cobrado
269 Bienes y crditos Moneda Ext Vr bien MonExt x tasa cambio
270 Crditos
Valor nominal
Ante Insolvencia deudor se puede descargar del Patrimonio
La Provision de Cartera es deducible en imporenta
Ctas x cobrar perdidas se pueden descargar del Patrimonio
condicin : registradas en libros de contabilidad
11- Patrimonio
271 Titulos, bonos y Costo adquisicion

certificados ms rendimiento causado no cobrado
Si cotizacin bolsa Promedio transaccin bolsa ltimo mes

Circular Dian
No cotizacin bolsa Proporcional a tiempo posesin titulo
271 Cdulas capitalizacin o de Seguro de vida Vr de rescisin
271-1 Proporcional a la participacin en

Derechos fiduciarios patrimonio lquido del fideicomiso
Certificacin expedida x fiduciaria

10- Patrimonio
272 Acciones, aportes, y dems Costo fiscal

Derechos en Sociedades Contabilidad : Vr Intrnseco
Contribuy obligac sistemas Res 200,500,2170/95 Superbria

especiales de valoracin Res 96,209/95 Super valores
275 Mcias vendidas a plazos Vr libros
276 Semovientes Costo

* negocio de ganadera No inferior a precio comercial
Precio ccial ganado bovino a dic 31 s/Minagricultura
11- Patrimonio
276 Cultivos mediano y tardo Vr entid asistencia tcnica cultivo

rendimto art 14 DR 353/84 autorizada x Minagricultura
Obligados a Costo fiscal s/cap 1y3 Tit 2 Lib1

llevar Importa, patrimonio y deudas
277 Contabilidad art 261 a 287 ET
Inmuebles
No Obligados Mayor Costo adquisicin
a llevar valor Costo fiscal
Contabilidad entre Avaluo catastral
Sin perjuicio art 72 Avaluo como costo fiscal art 4 L 174/94

de la art 73 Ajuste bien raices accion aportes: act fijos PN
aplicacin art 90-2 Saneamiento bienes raices art 80 L 223/95
11- Patrimonio
267-1 Bienes adquiridos x Leasing

Contratos de arrendamiento financiero o Leasing con opcion compra
bien declarado x usuario o arrendatario s/ art 127-1 ET
condicin : arrendatario o usuario sometido a procedimiento
del Num 2 art 127-1 ET
279 Bienes incorporales Costo adquisicion demostrado

Propied intelectual artstica
literaria e industrial menos amortizacion acumulada
marcas, patentes, good will
otros intangibles adquiridos menos amortizac ao gravable
11- Patrimonio
Cules bienes ? Carcter activo fijo
Vr ajuste Igual % ajuste UVT

11.5
Restriccin a No ajuste anterior
Ajuste persona natural si opta por ajuste art 73 ET
activos
patrimoniales Efectos 1- Renta venta act fijos
reajuste 2- Gcia ocas venta act fijos +2a
fiscal 3- Renta presuntiva
4- Patrimonio liquido
11- Patrimonio
Requisitos 1- Conservacin documentos base
aceptacin cancelacin deuda s/art 632 ET
2- Respaldados con documentos
art 283 ET idneos y con lleno formalidades ley
11.6 Contribuyente Pasivos DOCUMENTOS

FECHA CIERTA
no obligado a respaldados art 770, 771 ET
Deudas llevar contabilid con art 767, 768 y 769 ET
o
Pasivos Docmtos Documto privado cualquier naturaleza
fecha cierta desde registro o presentacin
o autntica notario, juez o autoridad admtiva
art 78 Dec 1651/61 condicion : constancia fecha registro
Letra No plena prueba del pasivo

de cambio Conc Dian 5212 Mar 21/83
11- Patrimonio
11.6 Pasivo M/Extraj Conversion a Dic 31 a tasa oficial
Deudas Pasivos Sdo Dic 31 cta pasivo diferido por

o pagos pendientes, correspondiente a
Pasivos vtas plazos utilidades btas no recibidas art 286 ET
11.7 Conciliacion patrimonio contable y patrimonio fiscal
Patrimonio Lquido Contable
1. Partidas que aumentan patrimonio fiscal
2. Partidas que disminuyen patrimonio fiscal
Patrimonio base para
Renta presuntiva y !!!!!!
Renta por comparacion patrimonial
11.7 Conciliacin patrimonio contable y patrimonio fiscal
Patrimonio lquido contable

1- Ms Partidas que aumentan el patrimonio fiscal
Provisin prdida valor acciones art 272 ET
Provis cartera exceso limite fiscal art 72 a 75, 79 a 80 DR 187/75
Provisin baja de inventarios art 65 ET
Deprec exceso limite fiscal art 2 DR 3019/89 art 127 a 141 ET

Amortizaciones exceso limites fiscales art 142 a 144 ET
Valorizac divisas x tasa cambio N/A obligad contabilid art 269 ET

Valorizacion fiscal de semovientes art 276 y 94 ET
Reavaluo catastral N/A obligados contabilid art 277,71 y 73 ET

Reajuste fiscal otros activos fijos N/A obligad contab art 280/1 ET
Contina
Exceso provisin imporenta art 282 y 283 ET
Provisin prestaciones sociales no consolidadas art 282 y 283 ET
Provisiones generales o impersonales p/pasivos art 282 y 283 ET
Prdidas comerciales NO FISCALES art 147 ET
2- Menos Partidas que disminuyen el patrimonio fiscal
Ajustes al Inventario Final x faltantes mercancia de fcil destruccin

o prdida art 64 ET
Bienes incorporales formados, intangibles estimados,

avaluos y valorizaciones tecnicas art 75 ET
Depreciac en un solo ao activos inferiores a 50 UVT

art 2 DR 3019/89 y art 127 a 141 ET NO CONTABILIZADA
Patrimonio base p/Rta Presuntiva y Rta x Comparac Patrimonial

RUTA TRIBUTARIA ACTUAL
PARA PERSONAS NATURALES
1- Contribuyentes o no contribuyente del impuesto de renta ?
2- Residente o no residente para efectos fiscales ?
3- PN residente es declarante o no declarante ?
4- Categora segn clasificacin para efectos fiscales ?
5- Sistemas para la determinacin del impuesto de renta ?
6- Procedimientos para la determinacin de la RGA ?
7- Determinacin impo de renta y Formulario oficial a utilizar ?
8- Obligacin declaracin Servicios Informticos Electrnicos
9- Obligacin diligenciar Informacin Tributaria Relevante 1732
10- Obligacin de presentar informacin relativa a

Precios de Transferencia ?
11- Obligacin de presentar Informacin Exgena ?
art ET Contenido
1- Contribuyente o no contribuyente del impuesto de renta ?
1 La obligacin tributaria
24 Ingresos de fuente nacional
25 Ingresos que no son de fuente nacional
4- Hechos generadores de impuesto de renta : art 24 a 25 ET
Sujeto pasivo PN Rentas y bienes objeto de gravamen art 9 ET
a- Nacionales y Rentas y ganancias ocasionales

extranjeras de fuente nacional y de fuente extranjera y
residentes y Patrimonio posedo en el pas y en el exterior
sucesiones ilquida art 6 DR 3028/13
b- Nacionales y Rentas y ganancias ocasionales

extranjeras de fuente nacional y
No residentes Patrimonio posedo en Colombia
*** Residencia para efectos fiscales ???
2- Residente o no residente para Efectos fiscales ?
10 Residencia para efectos fiscales
DR * Permanencia
3028
de * Ingresos de fuente nacional
2013 * Bienes admon en Colombia

* Activos posedos en Colombia
* Requerido por la DIAN

* Vivienda paraso fiscal
* Conyuge o hijos residente
* Servicio diplomtico
4.2 Residencia para efectos fiscales art 10 ET
1- Permanencia CONTINUA o DISCONTINUA en Colombia

por ms de 183 dias calendario
incluyendo entradas y salidas del pais,
durante un periodo cualquiera de 365 dias calendario .
Si periodo abarca ms de un ao gravable ?

la residencia es a partr del 2o. Ao
2- Encontrarse fuera del pas en Misin Diplomtica
3- Ser nacional Colombiano y que durante el ao gravable :
a- Su conyuge compaero permanente no separado legalmente

o los hijos dependientes menores de edad,
tengan residencia fiscal en el pas
4.2 Residencia para efectos fiscales art 10 ET
b- 50% o ms de sus ingresos sean de fuente nacional *
c- 50% o ms de sus bienes sean administrados en el pas **
d- 50% o ms de sus activos se entiendan poseidos en el pas ***
e- Habiendo sido requerido x Dian

NO acredite residencia en otro pas .
f- Que tenga residencia fiscal en un paraso fiscal

( DR 2193/13 Primeras 44 jurisdicciones a partr de 2014 )
Reglamentacion residencia : DR 3028/13
b- * Ing totales ord y ext fuente nal, calificados o no de INOCRNIGO

% del perodo calificado como de residencia
Ing totales ord y ext fuentenal y ext, calificados o no de INOCRNIGO
del perodo calificado como de residencia
c- ** Administracin Gestin o conservacin de cualquier forma

de bienes ? de los bienes de la PN objeto de anlisis
Bienes admon Actividades de gestin o conservacin

en Colombia ? se llevan a cabo en territorio nacional
% Bienes posedos en Colombia

Totalidad vr patrimonial a Dic 31 de bienes nales y exterior
d- ***
% Vr patrimonial bienes posedos en Colombia a Dic 31 ao ant
Vr patrimonial bienes posedos en y fuera Colombia a Dic 31 ao ant
Valor Patrimonial de los Bienes y Activos
a- Vr determinado segn Cap 1 Tit II Lib 1 ET
b- Si N/A vr anterior, entonces se toma el valor de adquisicin
Importante :
En ambos casos se deben ajustar anualmente s/ art 868 ET
3- PN residente es declarante o no declarante ?
591 Quin debe presentar declaracin de renta y complementarios ?
592 Quines no estn obligados a declarar ?
593 Asalariados no obligados a declarar ?
594-1 Trabajadores independientes no obligados a declarar ?
6 Declaracin voluntaria
594-2 Declaracin presentada por no obligado
594-3 Otros no obligados a presentar declaracin de imporenta
Ubicacin de los Sujetos Pasivos para Imporenta
Contribuyentes Declarantes del Rgimen Ordinario art 5 a 17
Personas Naturales Residentes y Entidades Extranjeras domiciliadas
Personas Naturales NO Residentes y

Entidades Extranjeras sin domicilio en Colombia, cuando :
a- sus ingresos en Colombia NO se les practic retefuente
b- si se les practic retefuente NO sean de las del art 407 al 411 ET
( dividendos, rentas de capital y de trabajo, y de profesores extranjer

explotacin de pelculas y de programas de computador )
3.2 Contribuyentes NO Obligados a Declarar : art 591 a 594-3 ET
Personas Naturales Nacionales y Extranjeras Residentes y no Residentes
Requisitos Ing Pat Cons Cons Consig Responsables iva

en UVT btos Bto TDC Comp Invers y otras
Ing menores 1400 4500 2800 2800 4500 No iva,incluye suc iliqui
Asalariados 1400 4500 2800 2800 4500 No iva,ing 80% + relac lab
Vta act fijo gcias ocasio
Independtes 1400 4500 2800 2800 4500 No iva,ing fact y ret fte
Ing 80% + hon/com/serv
1400 .2013 37.577.400 .2014 38.479.000

UVT 2800 .2013 75.154.800 .2014 76.958.000
4500 .2013 120.784.500 .2014 123.682.500
3.2 Contribuyentes NO Obligados a Declarar : art 591 a 594-3 ET
Personas Naturales Extranjeras NO Residentes

Personas Jurdicas Extranjeras no Domiciliadas
SI todos los ingresos obtenidos en Colombia
quedaron sujetos a retefuente
Personas Jurdicas Extranjeras no Domiciliadas

Personas Naturales Nacionales o Extranjeras no Domiciliadas
de llegar a poseer bienes en Colombia
pero que durante el ao no generaron ingresos
NO obligados a declarar
NO obligados a liquidar impuesto sobre Renta Presuntiva
Sentencia 16027 Abril/08 Consejo de Estado
que anul Concepto DIAN 85384/05
3.3 Declaracin VOLUNTARIA de impto de renta : art 6 ET
Contrario a art 594-2 Dec tributaria presentada por no obligado
Premisa El impto de renta de los contribuyentes no obligados a

estatutaria declarar, es la sumatoria de sus retenciones en la fuente
Disposicin Las PNResidentes no obligadas a declarar,

legal podrn presentarla
1- Produce efectos legales y/ jurdicos

2- Se rige por lo dispuesto en Libro I ET
( determinacin de la renta, el patrimonio y
Efectos las ganancias ocasionales )
3- Restituye equidad al sistema tributario, porque :
permite a las PN recuperar las retefuentes practicadas
en exceso a travs de compensacion y/o devolucin.
4- Categora segn clasificacin para efectos fiscales ?
329 a- Relacin laboral, legal y reglamentaria

Empleados b- Servicio profesin liberal independiente
DR c- Servicio tcnico no especializado
3032
de Trabajadores 16 Actividades econmicas
2013 por cta propia del art 340
PN Residentes : Ingresos 80%+ son de esas actividades
1 No pertenecer a categoras anteriores

al Rgimen Notarios, Pensionados y Sucesiones ilquidas
8 ordinario TCP con ing sup a 27.000 UVT ( $725mm )
general TCP sin actividad econmica del art 340 ET
Dems PN incluye ( rentistas de capital )
Quin es categora Empleado ? art 3 DR 3032/13
Sus ingresos brutos provienen en un 80% o ms

Conjunto 1 : de una vinculacin laboral o legal y reglamentaria
independientemente de su denominacin
Conjunto 2 :
a- Sus ingresos brutos provienen en un 80% o ms

de la prestacin de servicios de manera personal o
de la realizacin de una actividad econmica ,
mediante una vinculacin de cualquier naturaleza
independientemente de su denominacin y
b- NO presta el servicio, o NO realiza la actividad econmica,

por su cuenta y riesgo
Conjunto 3 :
a- Sus ingresos brutos provienen en un 80% o ms

de la prestacin de servicios de manera personal o
de la realizacin de una actividad econmica ,
mediante una vinculacin de cualquier naturaleza
independientemente de su denominacin y
b- Presta el servicio, o realiza la actividad econmica,

por su cuenta y riesgo y
c- No presta servicios tcnicos que requieren de materiales o

insumos especializados, o maquinaria o equipo especializado y
d- El desarrollo de ninguna de las actividades del art 340 ET

le genera ms del 20% de sus ingresos brutos y
e- Que si tiene ingresos por expendio, compraventa o distribucin
de bienes y mercancas, al por mayor o al por menor
produccin, extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin,
transformacin, manufactura y ensamblaje de cualquier bien
NO supere el 20% de sus ingresos brutos
Pargrafo 1 Para establecer el 80%, se deben sumar :

Ingresos de la relacin laboral o legal y reglamentaria
Ingresos del ejercicio de profesiones liberales
Ingresos de prestacin de servicios tcnicos
en el evento de ser percibidos por un mismo contribuyente
Los servicios prestados en ejercicio de

una profesin liberal,
NO se consideran servicios tcnicos
Quin es categora Empleado ? Conc DIAN 885/14
Pregunta
El 80% o ms de sus ingresos brutos provienen de una profesin

1. liberal ejercida mediante una relacin laboral, legal, contractual o de
cualquier naturaleza independientemente de su denominacin.
El 80% de sus ingresos brutos provienen de la prestacin de un
2.
servicio personal ejecutado en razn de una relacin laboral, legal, y
reglamentaria o de cualquier naturaleza independientemente de su
denominacin.
El 80% o ms de sus ingresos brutos provienen de la prestacin de
un servicio tcnico que no requiera la utilizacin de materiales o
3. insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, y la
realiza mediante una relacin laboral, legal, contractual o de cualquier
naturaleza independientemente de su denominacin.
El 80% o ms de sus ingresos brutos proviene de la realizacin de
4. alguna actividad econmica diferente de las enumeradas en el
Artculo 340 del E. T.
El 80% o ms de sus ingresos brutos proviene de una profesin liberal
ms la prestacin de un servicio personal y la prestacin de un
servicio tcnico que no requieran la utilizacin de materiales o insumos
5. especializados o de maquinaria o equipo especializado, y los anteriores
servicios los presta con ocasin de una relacin laboral, legal,
contractual o de cualquier naturaleza independientemente de su
denominacin.
6.
ms la prestacin de un servicio personal.
ms la prestacin de un servicio tcnico que no requieran la
7.
utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o
equipo especializado, y la realiza mediante una relacin laboral, legal,
contractual o de cualquier naturaleza independientemente de su
denominacin.
El 80% o ms de sus ingresos brutos proviene de la prestacin de un
servicio personal ms la prestacin de un servicio tcnico que no
8.
requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de
maquinaria o equipo especializado, y los presta con ocasin de una
relacin laboral, legal, contractual o de cualquier naturaleza
independientemente de su denominacin.
Quin es Trabajador Cuenta propia ? art 3 DR 3032/13
Toda persona natural, residente en Col,

si en el ao gravable cumple " todas " las siguientes condiciones :
1- Sus ingresos en un 80% o + provienen de la realizacin de

" solo una " de las actividades econmicas del art 340 ET
2- Presta el servicio por su cuenta y riesgo
3- Su RGA es inferior a 27.000 UVT

.2013 $ 724.707.000 .2014 $ 742.095.000
4- El patrimonio lquido declarado en ao anterior,

??? es inferior a 12.000 UVT
.2013 $ 312.588.000 .2014 $ 322.092.000
Actividades econmicas para que PN sea Trabajador cta propia
1- Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

2- Agropecuaria, silvicultura y pesca
3- Comercio al por mayor 4- Comercio al por menor
5- Ccio vehculos automotores, accesorios y productos conexos
6- Construccin
7- Electricidad, gas y vapor
8- Fabricacin de productos minerales y otros
9- Fabricacin de sustancias quimicas
10- Industria de la madera, corcho y papel
11- Manufactura de alimentos
12- Manufactura de textiles, prendas de vestir y cuero
13- Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
14- Servicios de hoteles, restaurantes y similares
15- Minera 16- Servicios financieros
Quin es Trabajador Cuenta propia ? Conc DIAN 885/14
Pregunta
El 80% o ms de sus ingresos proviene de la realizacin de una sola de

las actividades del artculo 340 del E. T., y su Renta Gravable
1.
Alternativa (RGA) calculada de acuerdo art. 339 del E. T. es inferior
a 27.000 UVT ($724.707.000 para el ao 2013)
ojo Se le olvid el patrimonio lquido a Dic 31 ao anterior

inferior a 12.000 UVT
Actividades econmicas para que PN sea Trabajador cta propia
DR 1473 de 2014
1- Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
9200 juegos de suerte y azar
9311 gestion de instalaciones deportivas
9312 actividades de clubes deportivos
9319 otras actividades deportivas
9321 parques de atracciones y parques temticos
9329 otras actividades recreativas y de esparcimiento n.c.p.
Cultivo de :
cereales pltano y banano
arroz caf
tabaco caa de azucar
plantas textiles flor de corte
transitorios n.c.p. palma para aceite
frutas tropicales palma africana
legumbres y semillas oleaginosas
.0111 hortalizas, raices y tubrculos
a otros frutos oleaginosos
.0130 plantas para preparar bebdas
especias, plantas aromticas y medicinales
otros cultivos permanentes n.c.p.
propagacin de plantas ( actividades de los
viveros, excepto los viveros forestales )
Cra de :
ganado bovino y bufalino ganado porcino
caballos y otros equinos aves de corral
ovejas y cabras otros animales n.c.p.
explotacin mixta ( agrcola y pecuaria )

actividades de apoyo a la agricultura
.0141 actividades de apoyo a la ganadera
a actividades posteriores a la cosecha
.0322 tratamiento de semillas p/la propagacin
caza ordinaria y mediante trampas

actividades de servicios conexas ***
silvicultura y otras actividades forestales

.0141 extraccin de madera
a recoleccin de productos forestales diferentes a la madera
.0322 servicios de apoyo a la silvicultura
pesca martima agricultura martima

pesca de agua dulce agricultura de agua dulce
3- Comercio al por mayor
a cambio de una retribucin o por contrata

de materias primas agropecuarias y animales vivos
de productos alimenticios
de bebidas y tabacos
4610 de productos textiles, productos confeccionados p/uso domstico
a de prendas de vestr
4690 de calzado
de aparatos y equipo de uso domstico
de productos farmacuticos, medicinales, cosmticos y de tocador
de otros utensilios domsticos n.c.p.
de computadores, equipo perifrico y programas de informtica
de equipo, partes y piezas electrnicas y de telecomunicaciones
***
3- Comercio al por mayor
de maquinarias y equipo agropecuario

de otros tipos de maquinaria y equipo n.c.p.
de combustibles slidos, lquidos, gaseosos y productos conexos
de metales y productos metalferos
4610 de materiale de construccin, artculos de ferretera, pinturas,
a productos de vidrio, equipo y materiales de fontanera y calefaccin
4690 de productos qumicos bsicos, cauchos y plsticos de formas
primarias y productos qumicos de uso agropecuario.
de desperdicios, desechos y chatarra
de otros productos n.c.p. no especializado
4- Comercio al por menor
en establecimientos no especializados
con surtido compuesto ppalmente por alimentos, bebidas o tabaco
en establecimientos no especializados
con surtido compuesto ppalmente x prod diferentes de alimentos
4711 (vveres en general ) bebidas y tabaco .
a de productos agrcolas p/el consumo en establecimientos especializados
4799 de leche, prod lcteos y huevos, en establecimientos especializados
de carnes ( incluye aves de corral )
prod crnicos, pescados y prod de mar en establecmtos especializados
bebidas y prod del tabaco, en establecmtos especializados
de otros productos alimenticios n.c.p. en establectos especializados
de combustibles para automotores
de lubricantes ( aceites, grasas, aditivos y
productos de limpieza para automotores ) ***
de computadores, equipos perifricos, programas de informtica

y equipos de telecomunicaciones en establecmtos especializados
de equipos y aparatos de sonido y de video,
en establecimientos especializados
4711 de productos textiles en establecimientos especializados
a de artculos de ferretera, pinturas y productos de vidrio
4799 en establecimientos especializados
de tapices, alfombras y cubrimientos para paredes y pisos
de electrodomsticos y gasodomsticos de uso domstico,
muebles y equipos de iluminacin
de artculos y utensilios de uso domstico
de otros artculos domsticos en establecmtos especializados
de libros, peridicos, materiales y artculos de papelera y
escritorio en establecimientos especializados ***
de artculos deportivos en establecimientos especializados

de otros artculos culturales y de entretenimiento n.c.p.
de prendas de vestr y sus accesorios, ( incluye artculos de piel )
4711 en establecimientos especializados
a de todo tipo de calzado y artculos de cuero y sucedneos del
4799 cuero en establecimientos especializados
de productos farmacuticos y medicinales, cosmticos y
artculos de tocador en establecimientos especializados
de otros productos nuevos en establecimientos especializados
de artculos de segunda mano
de alimentos, bebidas y tabaco en puestos de venta mbiles
de productos textiles, prendas de vestr y calzado
en puestos de venta mbiles ***
de otros productos en puestos de venta mbiles

4711 realizado a travs de Internet
a realizado a travs de casas de venta o por correo
4799 Otros tipos de comercio al por menor No realizado en
establecimientos, puestos de venta o mercados
5- Ccio vehculos automotores, accesorios y productos conexos
de vehculos automotores nuevos

de vehculos automotores usados
4511 mantenimiento y reparacin de vehculos automotores
a de partes, piezas ( autopartes ) y accesorios ( lujos )
4542 para vehculos automotores
de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios
mantenimiento y reparacin de motocicletas y
de sus partes y piezas
6- Construccin
de edificios residenciales
de edificios NO residenciales
de carreteras y vas de ferrocarril
de proyectos de servicio pblico
4111 de otras obras de Ingeniera Civil
a Demolicin
4390 Preparacin del terreno
Instalaciones elctricas
Instalaciones de fontanera, calefaccin y aire acondicionado
Otras instalaciones especializadas
Terminacin y acabado de edificios y obras de Ingeniera Civil
Otras actividades especializadas para la construccin de
edificios y obras de Ingeniera Civil .
7- Electricidad, gas y vapor
Produccin de gas;
3520 distribucin de combustibles gaseosos por tubera

a
3530 Suministro de vapor y
aire acondicionado
8- Fabricacin de productos minerales y otros
de vidrio y productos de vidrio

de productos refractarios
de materiales de arcilla para la construccin
de otros productos de cermica y porcelana
de cemento, cal y yeso
2310 de artculos de hormign, cemento y yeso
a Corte, tallado y acabado de la piedra
2432 de otros productos minerales no metlicos n.c.p.
Industrias bsicas de hierro y de acero
Industrias bsicas de metales preciosos
Industrias bsicas de otros metales no ferrosos
Fundicin de hierro y de acero
Fundicin de metales no ferrosos
9- Fabricacin de sustancias qumicas
Fabricacin de sustancias y productos qumicos bsicos

de abonos y compuestos inorgnicos nitrogenados
de plsticos en formas primarias
de caucho sinttico en formas primarias
de plaguicidas y otros productos qumicos de uso agropecuario
2011 de pinturas, barnices y revestimientos similares, tintas para
a impresin y masillas
2100 de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulr
de perfumes y preparados de tocador
de otros productos qumicos n.c.p.
de fibras sintticas y artificiales
de productos farmacuticos, sustancias qumicas y medicinales
y productos botnicos de uso farmacutico
Aserrado, acepillado e impregnacin de la madera

Fabricacin de hojas de madera para enchapado;
de tableros contrachapado; tableros laminados,
tableros de partculos y otros tableros y paneles
Fabricacin de piezas y partes de madera,
1610 de carpintera y ebanistera para la construccin
a de recipientes de madera, y de otros productos de madera
1820
fabricacin de artculos de corcho, cestera y espartera
de pulpas, ( pastas ) celucsicas, papel y carbn
de papel y cartn ondulado ( corrugado )
de envases, empaques y de embalajes de papel y cartn
***
Fabricacin de otros artculos papel y cartn
1610 Actividades de impresin

a
1820 Actividades de servicios relacionados con la impresin
Produccin de copias a partr de grabaciones originales
Procesamiento y conservain de : carne y productos crnicos

de pescados, crustceos y moluscos
de frutas, legumbres, hortlizas y tubrculos
Elaboracin de : aceites y grasas de origen vegetal y animal
de productos lcteos, de productos de molinera
de almidones y productos derivados del almidn
1011 Trilla de caf
a Descafeinado, tostin y molienda del caf
1104 Otros derivados del caf
Elaboracin y refinacin de : azcar, panela
Elaboracin de : productos de panadera
de cacao, chocolate y productos de confitera
de macarrones, fideos, alcuzcuz y prod farinceos similares
de comidas y platos preparados y de otros prod alimenticios n.c.p
de alimentos preparados para animales ****
Destilacin, rectificacin y mezcla de bebidas alcohlicas
Elaboracin de bebidas fermentadas no destiladas

1011
a Produccin de malta
1104 Elaboracin de : cervezas y otras bebidas malteadas
de bebidas no alcohlicas
Produccin de aguas minerales y de otras aguas embotelladas
12- Manufactura textiles, prendas de vestr y cuero
Preparacin de hilatura de fibras textiles

Tejedura de productos textiles
Acabado de productos textiles
Fabricacin de tejidos de punto y ganchillo
Confeccin de artculos con materiales textiles,
1311 excepto prendas de vestr
a Fabricacin de : tapetes y alfombras para pisos
1523 de cuerdas, cordeles, cables, bramantes y redes
de otros artculos textiles n.c.p.
Confeccin de prendas de vestr, excepto prendas de piel
Fabricacin de : artculos de piel
de artculos de punto y ganchillo
Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teido de pieles
***
12- Manufactura textiles, prendas de vestr y cuero
Fabricacin de : artculos de viaje,

bolsos de mano y artculos similares elaborados en cuero,
y fabricacin de artculos de talabartera y guarnicionera
1311 Fabricacin de : artculos de viaje,

a bolsos de mano y artculos similares
1523 y fabricacin de artculos de talabartera y guarnicionera
elaborados en otros materiales
Fabricacin de calzado de cuero y piel, con cualquier tipo de suela

Fabricacin de otros tipos de calzado, excepto calzado de cuero y piel
Fabricacin de partes del calzado
Transporte frreo de pasajeros, de carga

Transporte de pasajeros
Transporte mixto
de carga por carretera
4911 por tuberas
a de pasajeros martimo y de cabotaje
6190 de carga martimo y de cabotaje
fluvial de pasajeros y de carga
areo nacional e internacional de pasajeros
areo nacional e internacional de carga
Almacenamiento y depsito
***
Actividades de estaciones, vas y servicios complementarios

para el transporte terrestre
Actividades de puertos y servicios complementarios
para el transporte acutico
Actividades de aeropuertos, servicios de navegacin area y
4911 dems actividades conexas al transporte areo
a Manipulacin de carga
6190 Otras actividades complementarias al transporte
Actividades postales nacionales, de mensajera

Actividades de telecomunicaciones almbricas e inhalmbricas
Actividades de telecomunicacion satelital
Otras actividades de telecomunicaciones
14- Servicios de hoteles, restaurantes y similares
Alojamiento en hoteles, apartahoteles, en centros vacacionales

Alojamiento rural
Otros tipos de alojamientos para visitantes
Actividades de zonas de camping y parques p/vehculos recreacionales
Servicio por horas
5511 Otros tipos de alojamiento n.c.p.
a
5630 Expendio a la mesa de comidas preparadas
Expendio por autoservicio de comidas preparadas
Expendio de comidas preparadas en cafeteras
Otro tipo de expendio de comidas preparadas n.c.p.
Catering para eventos
Actividades de otros servicios de comidas
Expendio de bebidas alcohlicas p/consumo dentro del establecimiento
15- Minera
Extraccin de : hulla ( carbn de piedra )

de carbn de lignito
de petrleo crudo
de gas natural
de minerales de hierro
.0510 de minerales de uranio y de torio
a de oro y otros metales preciosos
.0990 de minerales de nquel
de otros minerales metalferos no ferrosos n.c.p.
de piedra, arena, arcillas comunes, yeso y anhidrita
de arcillas de uso industrial, caliza, caoln y bentolinas
de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas
de minerales p/la fabricacin de abonos y productos qumicos
de halita ( sal )
15- Minera
Extraccin de otros minerales no metlicos n.c.p.
.0510 Actividades de apoyo para la extraccin de petrleo y

a de gas natural
.0990
Actividades de apoyo para otras actividades de
explotacin de minas y canteras
16- Servicios financieros
Actividades de compra de cartera o factoring
Corretaje de valores y
6493 de contratos de productos bsicos
a
6629 Actividades de agentes y
corredores de seguros
Evaluacin de riesgos y daos, y

otras actividades de servicios auxiliares .
INGRESOS BRUTOS PARA CALCULO DEL 80%
EN IMAS PARA CATEGORA EMPLEADOS Y EN
IMAS TRABAJADORES CUENTA PROPIA
Sumatoria total de ingresos

Menos :
1- Ganancias ocasionales por ingresos extraordinarios
2- Ingresos enajenacin activos posedos menos de 2 aos
3- Retiros parciales/totales Aportes voluntarios F de P
4- Retiros de cuentas de ahorro de cuentas AFC
siempre y cuando correspondan a
ingresos que se hayan percibido y destinado
de un perodo o perodos fiscales distintos al
perodo fiscal en el cual se efecta el retiro
del fondo o cuenta
Igual : Ingresos base para calculo del 80%
Quin es PN en Rgimen Ordinario General ? art 5 DR 3032/13
1- Los Notarios ( actividad regulada por Dec 960/70 )
2- Las PN nacionales o extranjeras, residentes en Colombia

con ingresos nicamente correspondientes a pensiones de
jubilacin, invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales .
Num 5 art 206 ET
3- Las PN que son servidores pblicos diplomticos, consulares y

administrativos del MinExteriores, s/art 206-1 ET
4- Las sucesiones ilquidas de causantes nacionales extranjeros,

residentes en el pas al momento de su muerte.
Los bienes destinados a fines especiales por donaciones o
asignaciones modales excepto cuando se entrega el usufructo.
5- 5- Las dems PN nacionales o extranjeras residentes en Col,

que NO clasifiquen como Empleado o Trabajador Cuenta Propia
Quin es PN en Rgimen Ordinario General ? Conc DIAN 885/14
Pregunta
Los ingresos provenientes de la realizacin de las actividades o de la
1. prestacin de servicios o del desarrollo de una profesin liberal o de la
prestacin de servicios personales son iguales o inferiores al 80%.
Presta un servicio tcnico que requiere materiales o insumos

2.
especializados o de maquinaria o equipo especializado.
Realiza ms de una de las actividades previstas en el artculo 340 del
3.
E. T.
Clasific usted como trabajadores por cuenta propia pero su Renta
4. Gravable Alternativa (RGA) calculada de acuerdo al art. 339 del E.
T. es superior a 27.000 UVT ($724.707.000 para el ao 2013)
El 100% de sus ingresos provienen de pensiones de jubilacin,

5.
invalidez, vejez, y sobrevivientes.
6. Presta el servicio de notariado en su condicin de Notario
Es usted servidor pblico diplomtico, consular, y administrativo

7. del Ministerio de Relaciones Exteriores, conforme el artculo 206-
1 del E. T.
5- Sistemas para la determinacin del impuesto de renta ?
art ET Contenido
330 Sistema ordinario Escoge el mayor

331 IMAN
333 Empleados opcional el IMAS
334 IMAS de empleados Si RGA < 4700 UVT
.$126.153.000
336 Trabajadores Sistema ordinario Obligatorio

337 por cuenta propia IMAS de TCP opcional el IMAS
330 Rgimen ordinario general Sistema ordinario
art ET Contenido
6- Sistemas para la determinacin de la RGA ?
332 IMAN e IMAS de empleados

Sumatoria total de ingresos del ao gravable
Menos :
1- Dividendos y participaciones no gravados
2- Indemnizaciones x seguro de dao ( dao emergente )
3- Aportes obligatorios al SGSS del empleado
4- Gastos de representacin s/ art 206 Num 7
5- Pagos catastrficos en salud
6- Prdidas por desastres o calamidades pblicas
7- Aportes obligatorios al SSS de un empleado
8- Costo fiscal de los bienes enajenados en ao gravable
9- Indemnizacin x seguro vida y compensacin x muerte FFMM y Polinal
10- Los retiros de los Fondos de Cesantas RGA
6- Sistemas para la determinacin de la RGA ?

339 IMAS de trabajadores por cuenta propia
Condicin : RGA igual o inferior a 27.000 UVT $ 724.7 mm

art 9 DR 1070/13
Sumatoria total de ingresos ordinarios y extraordinarios

Menos :
1- Devoluciones, rebajas y descuentos
2- Dividendos y participaciones no gravados
3- Indemnizaciones x seguro de dao ( dao emergente )
4- Aportes obligatorios al SGSS del empleado
5- Pagos catastrficos en salud
6- Prdidas por desastres o calamidades pblicas
7- Aportes obligatorios al SSS de un empleado
8- Costo fiscal de los bienes enajenados en ao gravable
9- Los retiros de los Fondos de Cesantas RGA
CLASIFICACION DE LAS PERSONAS NATURALES
Depuracin factores impuesto de renta : Categora EMPLEADOS
Sistema ordinario IMAN Empleados IMAS Empleados
1- Ingresos
Ing como empleado

Pensiones J/V/I y RP
Honorarios/comision/servicios Total ing obtenidos Ing brutos empleado
Int y rendmtos financieros en el perodo gravable
Dividendos / participaciones idem ( 1 ) Otros ingresos
Otros ( arrendamtos )
Ing del exterior
Tot ing por renta ( 1 ) Tot ing per gravable Total ingresos
Depuracin factores impuesto de renta : Categora EMPLEADOS
2- Ingresos NO constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Dividendos y participaciones
Donacion movimientos y
y partidos polticos No aplica No aplica
Pagos a 3os. Por
salud/educacin/alimentacin
Otros ( art 35-1 / 57 ET)
Total INOCRNIGO N/A N/A
3- Costos y deducciones
Gastos de nmina Dividendos y participaciones no gravados

incluye aportes SS / parafiscales Indemnizaciones x seguro de dao
Dependientes econmicos Aportes obligatorios al SGSS del empleado
Pagos de intereses de vivienda Gastos de representacin s/ art 206 Num 7
Otros ( art 58 /88 y 104 /177-2) Pagos catastrficos en salud
Costos y gastos en el exterior Prdidas por desastres o calamidades pblicas
Aportes obligatorios al SSS de un empleado
Costo fiscal bienes enajenados en ao gravable
Indemnizacin x seguro vida y
compensacin x muerte FFMM y Polinal
Los retiros de los Fondos de Cesantas
Renta lquida ordinaria Renta gravable alternativa
4- Compensaciones / Renta presuntiva y Renta exenta

Compensacin No aplica No aplica
Renta presuntiva No aplica No aplica
Rentas exentas :
Gtos representacin y
otras rentas de trabajo
Aporte obligator Fdos Pensiones No aplica No aplica
Aport vontario Fdos Pensiones
Aporte a Ctas AFC
Otras rentas exentas
Por pagos laboral 25% y pension
Rentas gravables No aplica No aplica
Renta lquida gravable N/A N/A

4- Ganancia ocasional
Ing x gcia ocasional en Col Ing x ganancia ocasional en Colombia

Ing x gcia ocasional en Exterior Ing x ganancia ocasional en Exterior
Costos y gtos de Gcia ocasinal Costos y gastos de Gcia ocasional
Gcia ocasi no gravada y exenta Gcia ocasional no gravada y exenta
Ganancia ocasional gravable Ganancia ocasional gravable
Liquidacin privada :
Impto s/renta lquida gravable IMAN IMAS
7- Determinacin del impuesto de renta y Formulario oficial a utilizar ?
Empleados
Proceso ordinario IMAN
Renta Presuntiva Depuracin art 332
Tabla art 241 Tabla art 333
Impuesto de renta Impuesto de renta

Beneficiario L1429/10 Opcion voluntaria IMAS Empl
solo aplica en proceso ordinario Si RGA < 4700 UVT
$126.153.000
Formularios : 110 SOC 210 NOC Formulario : 230 y Tabla 334
F 110 NO tiene p/clculo IMAN F 210 si opta x IMAS : F 230
Trabajadores por Cuenta Propia

Proceso ordinario
Renta Presuntiva No aplican IMAN
Tabla art 241
Impuesto de renta Opcion voluntaria IMAS TCP

Beneficiario L1429/10 Si RGA < 27000 UVT $ 724.707m
solo aplica en proceso ordinario y Pat Liq a.a. < 12000 UVT
$312.588.000
Formularios : 110 SOC 210 NOC Formulario : 240 y Tabla 340
No importa que F110 no tenga IMAN F 210 si opta x IMAS : F 240
Rgimen Ordinario General
Proceso ordinario que invlucra clculo de la Renta Presuntiva

No aplican IMAN No aplican IMAS
Tabla art 241 si PN Residente

Tabla art 247 si PN no Residente o Sucesin Ilquida de PN no Residente
Si PNExt no Residente puede utilizar convenios doble tributacin si aplican
Impuesto de renta
nicamente 110 Si Obligado llevar Contabilidad

utiliza Formularios : 210 No Obligado llevar Contabilidad
7.1- Tarifa del Impuesto de Ganancias Ocasionales ?
Empleados Trabajadores Rgimen

cuenta Propia Ordinario General
PN Residentes y No Residentes y sus Sucesiones Ilquidas
Utilidad venta activos fijos con ms de 2 aos de posesin

Utilidad liquidacin sociedades con ms de 2 aos de existencia
Herencias, legados y donaciones
Cualquier otro acto jurdico celebrado inter vivos a ttulo gratuito
Lo recibido como porcin conyugal
Tarifa 10%
Loterias, premios, rifas, apuestas y similares

Tarifa 20%
8- Obligacin declaracin Servicios Informticos Electrnicos ?
Resolucin DIAN 12761/11
1- Grandes Contribuyentes
2- Entid no Contribuyentes de art 23-1 y 23-2 ET
Fondos invers/ valores/ comunes/ pensiones/ cesantias.
3- Usuarios Aduaneros
4- Notarios
5- Consorcios y Uniones Temporales
6- Intermediarios mercado cambiario y
concesionarios de servicios de correos
7- Obligados a facturar que opten por factura electrnica
8- Funcionarios DIAN obligados a declarar
9- Autorizados y concesionados p/ operar juegos de suerte y azar
explotados por el Estado
10- Solicitantes p/operar juegos promocionales y rifas,
que sean juegos de suerte y azar explotados por el Estado
8- Obligacin declaracin Servicios Informticos Electrnicos ?
Resolucin DIAN 12761/11
11- Obligados a enviar informacin exgena

12- PJ agentes retenedores
13- Obligados a Precios de Transferencia
14- Rep legales, Revisores Fiscales y Contadores Pblicos
de obligados a presentar declaracion virtual antes sealados.
15- PN No Residentes
pueden presentar declaracin en forma electrnica .
9- Diligenciamiento Informacin Tributaria Relevante 1732 ?
Obligados :
1- Contribuyentes PN/PJ obligados a llevar contabilidad

2- Contribuyentes PN/PJ que s le aplica aunque sea uno
de los cuatro criterios del art 2 Res 60/14
3- Contribuyentes PJ liquidadas en 2014
presentar 1732 y 110 por fraccin de ao 2014
Exonerados :
1- PJ que usan 110 para Declaracion de Ingresos y Patrimonio

2- PN que llevan contabilidad pero que no les aplica
ningn criterio de a) hasta d) de art 2 Res 60/14
3- PN que no llevan contabilidad
9- Diligenciamiento Informacin Tributaria Relevante 1732 ?
Caso particular por el ao 2013
PN comerciante y obligado a contabilidad 110

pero se cambia a 230 IMAS de empleados
240 IMAS trabajador cta propia
Si inicialmente le hubiera correspondido presentar ITR o F1732

ya no le obliga
Importante : Con base en art 2 Res 60/14
Grandes contribuyentes a Dic 31/13 NO F1732

Grandes contribuyentes a Ene 1/14 SI F1732
10- Obligados a Precios de Transferencia
art 260-1 a 260-11 ET
1- Contribuyentes imporenta que celebre operaciones con

con vinculados del exterior
aplican : Principio de Plena Competencia PPC
2- Contribuyentes imporenta que celebre operaciones con

vinculados residentes en Colombia
en relacin con el establecimiento permanente
de uno de ellos en el exterior
3- Contribuyentes imporenta ubicados, domiciliados o residentes

en el Territorio Aduanero Nacional
que celebren operaciones con vinculados
ubicados en Zona Franca
CONSIDERACIONES IMPORTANTES
1- Firmeza de la declaracin art 335 y 341 ET :
Si se opta voluntariamente por el IMAS Categora Empleado

Trabajador cta propia
Efectos :
1- NO hay obligacin de presentar declaracin de renta

del Rgimen Ordinario de Renta
2- Quedar en firme despus de seis meses

contados a partr del momento de la presentacin
Condiciones :
1- Declaracin debidamente presentada y en forma oportuna
2- El pago del impto se realice en los plazos indicados
3- Que la DIAN NO tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia

de fraude mediante la utilizacin de documentos o
informacin falsa en los siguientes conceptos :
* ingresos
** aportes a la seguridad social
*** pagos catastrficos
**** prdidas por calamidades
Prueba sumaria : Expediente abierto y surtido
2- Obligacin y beneficio por Clculo de Renta Presuntiva :
IMAS de Empleado o Trab cta Propia 230 y 240 NO

Obligado y no obligado a contabilidad 110 y 210 SI
Evaluar uso a futuro PN que liquidan impuesto por Renta Presuntiva
3- Requerimiento de informacin para los TCP : art 338 ET
Los TCP NO obligados a llevar libros de contabilidad

debern manejar un sistema de registros
en la forma que establezca la DIAN
Efectos incumplimiento : Sanciones art 655 ET

Rechazo de costos, deducciones ivas descontables y dems exenciones
Sancin por libros Pat lq e ing netos ao anterior
0.5% de mayor vr entre sin exceder 20.000 UVT $ 549.7 mm
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
Por mucho que lo intentes ,

nunca logrars complacer a todo el mundo.
Pero no importa !
El aplauso de Dios es el ms sonoro y el ms largo
GRACIAS !!!
MUCHAS GRACIAS !!!
Para contacto :
Cel 315 493 2610 Correo grupo-gestion@hotmail.com
F 110
F 210
16-

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IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMTARIOS

Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO

Siempre debemos ver a los estudiantes

No como botellas vacias ,

Sino como velas ,

1- Determinacin del impuesto a cargo

2- Conciliaciones Contables y Fiscales

4.1 Categora de Empleados

4.4 Sistema Determinacin Imporenta para Categora Empleados

5.1 Obligados a llevar contabilidad F 110

Renta Lquida Gravable

8.1 Condiciones legales :

Normatividad Costos art 58 a 88 ET

Presupuestos Relacin de causalidad

Requisitos Limitantes prohibiciones

Personas Naturales que sean patronos estn exoneradas de pagar :

Aportes al SENA .2%

b- Siempre que empleen 2 ms trabajadores

Tipo de bien Mueble Inmueble Acciones o

Mercancas y Costo Adquisicin

Artculos producidos o Costo materia prima

Frutos Costo siembra, cultivo y recoleccin

Utilidad despus de impuestos

9.4 Ms Partidas que aumentan renta gravable

Conciliacin Menos Partidas que disminuyen rta gravable

Igual Renta lquida gravable

Utilidad contable despus de impuestos

1.1 Costos y gastos no deducibles includos Estado Resultados

1.2 Prdidas no deducibles

1.3 Ingresos gravables no includos en Estado Resultados

1.4 Renta por recuperacin de deducciones

2- Menos Partidas que disminuyen la renta gravable

4.1 Prdidas fiscales No aplica para personas naturales

4.2 Exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria

1. Determinacin deduccin depreciacin

11. Costo histrico Contabilidad

Tipo de bien Mueble Inmueble Acciones o

268 Depsitos ctas ahorro Sdo dic 31 extracto bancario

269 Bienes y crditos Moneda Ext Vr bien MonExt x tasa cambio

271 Titulos, bonos y Costo adquisicion

Si cotizacin bolsa Promedio transaccin bolsa ltimo mes

No cotizacin bolsa Proporcional a tiempo posesin titulo

271 Cdulas capitalizacin o de Seguro de vida Vr de rescisin

271-1 Proporcional a la participacin en

Certificacin expedida x fiduciaria

272 Acciones, aportes, y dems Costo fiscal

Contribuy obligac sistemas Res 200,500,2170/95 Superbria

275 Mcias vendidas a plazos Vr libros

276 Semovientes Costo

276 Cultivos mediano y tardo Vr entid asistencia tcnica cultivo

Obligados a Costo fiscal s/cap 1y3 Tit 2 Lib1

Sin perjuicio art 72 Avaluo como costo fiscal art 4 L 174/94

267-1 Bienes adquiridos x Leasing

279 Bienes incorporales Costo adquisicion demostrado

Cules bienes ? Carcter activo fijo

Vr ajuste Igual % ajuste UVT

11.6 Contribuyente Pasivos DOCUMENTOS

Letra No plena prueba del pasivo

11.6 Pasivo M/Extraj Conversion a Dic 31 a tasa oficial

Deudas Pasivos Sdo Dic 31 cta pasivo diferido por

Patrimonio Lquido Contable

1. Partidas que aumentan patrimonio fiscal

2. Partidas que disminuyen patrimonio fiscal