FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

CURSO:

DERECHO TRIBUTARIO I

DOCENTE:

Dr. Carlos Fernando Chavarra Mendoza.

Tema:

- Resumen de lectura Historia de la tributacin en el Per

- Mapa conceptual del resumen.

- Qu significa vectigal Certum?

- Los SAT son independientes?

Alumna:

- Bazn Yauri Sheyla Dollybeth.

Fecha de Entrega:
- Cajamarca, 02 de Setiembre de 2017.
-
 HISTORIA DE LA TRIBUTACION EN EL PER
En la historia del Per hubo un acontecimiento que marca el antes y despus, este acontecimiento
fue la llegada de los espaoles. Los conquistadores (cambios sociales y de produccin) cambiaron
la manera de tributar en el Tawantinsuyo (la entrega de bienes o fuerza de trabajo se sustentaba
en los lazos de parentesco que fueron el fundamento de la reciprocidad), impusieron la obligacin
de pagar tributo a los nativos, para lo cual precisaron los medios que utilizaran (tributar en el
contexto occidental tuvo caractersticas propias - El tributo consisti en la entrega de una parte de
la produccin personal o comunitaria al Estado, cuyo fundamento se sustentaba en un orden legal
o jurdico). Posteriormente con el nacimiento de la repblica, se continuo con el sistema tributario
occidental impuesto

1. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN DURANTE EL TAWANTINSUYO.

En sus inicios, el poder del Inca (Estado) se sustent en una constante renovacin de los ritos de la
reciprocidad, para lo cual debi tener objetos lujosos (orden religioso) y de subsistencia en sus
depsitos en cantidad suficiente para cumplir con los curacas y jefes militares que se hallaban
dentro del sistema de la reciprocidad. Ms adelante cuando el Tawantinsuyo creci, buscaron mano
de obra, obviando los ritos de la reciprocidad. As aparecieron los centros administrativos y, ms
adelante, los yanas que eran representantes del Inca.

Alfonso Klauer (2005) en su obra El Cndor herido de muerte reagrupa en tres subconjuntos los
tributos que estaban obligados a aportar los Incas, segn fuentes del historiador Franklin Pease.
Clasificacin ce los Tributos al inca

CLASIFICACIN TRIBUTOS

- Tres hombres y tres mujeres, por cada cien adultos, para extraer oro que era llevado al
Cusco durante todo el ao.
- Sesenta hombres y sesenta mujeres para extraer plata que era llevada al Cusco durante
Contribuciones todo el ao.
permanentes - Ciento-cincuenta hombres para trabajar permanentemente como yanaconas de Huayna
Cpac.
- Diez yanaconas para trabajar en depsitos de armas,
- Cuarenta para custodiar a las mujeres del inca.
- Quinientos como cargadores be las andas del toca, entre otros.

Contribuciones - Cuatrocientos hombres para sembrar tierras en el Cusco (una o dos veces al ao).
Peridicas - Cuarenta hombres para trabajar las tierras del Inca en Hunuco.
- Cuarenta hombres para sembrar aj en si Cusco.
- Sesenta hombres para sembrar y cosechar la coca que era llevada al Cusco.
Contribuciones - Cuarenta hombres para acompaar al Inca durante sus caceras de venados; y,
espordicas - Quinientos hombres pata sembrar y otras diversas actividades, sin salir de sus tierras.

La administracin imperial giraba alrededor del control de la energa humana (la entrega de
bienes o fuerza de trabajo se sustentaba en los lazos de parentesco que fueron el fundamento de
la reciprocidad), como afirma Pease.

2. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN DURANTE LA COLONIA

La forma de tributar en el contexto occidental tuvo caractersticas propias. El tributo consista en la
entrega de una parte de la produccin personal o comunitaria al Estado, que se sustentaba en un
orden legal o jurdico, en base a las ordenanzas y los mandatos del rey, de acuerdo a tasas o
regmenes establecidos. Tenemos as:

- La encomienda: fue el instrumento fundamental de explotacin de la mano de obra y

produccin nativa, esta consisti en la entrega de indgenas en calidad de encomendados
 a un espaol, a cambio de que ste le convirtiera al cristianismo (los adoctrinara). la
encomienda fue la primera institucin a travs de la cual se cobr tributo a los indgenas.

- Tributo indgena: fue una de las fuentes de recursos financieros ms importantes que tuvo
el virreinato. Cobrado primero por los encomenderos y luego, segn disposiciones del
virrey Toledo, por los corregidores; estos ltimos tenan, adems, la potestad de fijar las
tasas del tributo y controlar los fondos guardados en las Cajas de la Comunidad (Cajas
creadas en cada reduccin o pueblo de indios). El tributo deba ser pagado a los
corregidores en junio (San Juan) y diciembre (Navidad), de acuerdo al monto en metlico y
especies fijado por el corregidor. El curaca era quien reciba directamente el tributo y lo
llevaba a la capital de su repartimiento.

En un informe de Toledo sobre la recaudacin indgena nos seala que, de 1 384 228 pesos
recaudados al ao por el tributo indgena, se haba repartido de la siguiente manera:
- 20.3% pago a los curas adoctrinadores.
- 13.1% pago a los corregidores
- 3.9% para los curacas.
- 0.2% para subvencin a los hospitales indgenas.
- 0.4% aporte estatal para la construccin de iglesias.
- 62.1% renta para los encomenderos.
De esta manera los encomenderos, curas doctrineros y corregidores se apoderaban del 96%
del tributo pagado por los indgenas. Cabe sealar que para el cobro del tributo existieron
dos padrones, uno oficial y otro propio del corregidor. En este ltimo no estaban libres de
tributar los nios, ancianos y enfermos.

- Quinto Real: Este tributo obligaba a la entrega de la quinta parte de los tesoros de la
conquista al rey de Espaa. Ms adelante todo mineral precioso extrado del territorio
colonial, tambin debi ser entregado al monarca espaol.

- Diezmo: Tributo pagado en favor de la Iglesia catlica, comprenda el 10% de lo producido

en un ejercicio. El rey los distribua de la siguiente manera: 1/9 para el rey, 1/4 para el
obispo, 1/4 para la catedral y el resto para el clero secular.

- Bula De La Santa Cruzada: Fue impuesta en Amrica por pedido de Gregorio VIII. Era
pagado por las principales ciudades del virreinato.

- Cobos. impuesto que se cobraba de todas las barras fundidas en la casa de quintos (para
hacer monedas), oscil entre el 1 y 1.5%.

- Otros Tributos. A lo largo de la presencia espaola en el Per se crearon diversos tributos,

entre ellos tenemos:
Venta de empleos y ttulos. Los empleos se cotizaban segn su rentabilidad, los ttulos
nobiliarios de castilla se comenzaron a vender a partir del segundo tercio del siglo.
Averas. Gastos para la defensa contra los piratas (Armada del mar del sur)
Alcabala. Se aplicaba a toda clase de transacciones, pagaba el vendedor.
Encomiendas y corregimientos vacantes. Si no estaban ocupados estos puestos, los
ingresos provenientes de ellos pasaban al fisco.
Impuesto al vino. sobre el 2% de su valor.
Importacin de esclavos. Dos pesos por cada persona trada en dicha calidad.
Almojarifazgo. Pago de aduanas.
 Como se ve el nico impuesto directo fue el tributo indgena y el de mayor rentabilidad.
Adems, existieron ingresos por la venta de sal, naipes a manera de estanco, azogue y por
la legalizacin de las propiedades de tierras que haban sido repartidas entre los espaoles
(composiciones).

- Arbitrios municipales: sirvieron para cubrir los gastos de las ciudades y los poblados. Entre
estos tenemos a:
Sisa, pago de los negociantes de carnes.
Mojonazgo, pago de comerciantes por el ingreso de productos a la ciudad.
Lanzas, pago por la posesin de ttulos de Castilla.

2.1. ADINISTRACION TRIBUTARIA.

Para depositar los tributos recaudados, se crearon Cajas Recaudadoras de diferente tipo. En las
reducciones, existieron Cajas de Comunidades a cargo del corregidor y los curacas. Tambin
hubo Cajas Locales en las ciudades, all eran llevados los tributos en un primer momento; Cajas
Regionales en las provincias en donde se concentraban los ingresos de las cajas locales
correspondientes a esa provincia; y Cajas Generales en las ciudades de mayor inters fiscal
(Lima, Charcas y Quito), donde finalmente se concentraban los tributos para ser enviados a
Espaa. Los rganos de control y supervisin fueron:

a. Los tribunales de cuentas, especialmente creados en las Audiencias para vigilar

detalladamente y juzgar los asuntos fiscales.

b. El consejo de Indias, encargado de disear la poltica a seguir en las colonias de Espaa. Esta
instancia poda ordenar que se realizara una visita para ejercer un control ms directo. con fines
administrativos existieron 3 distritos fiscales:

- Lima. Con Cajas Reales en Arequipa, Arica, Castrovirreyna, Cusco, Chachapoyas, Huancavelica,
Lima, Paita y Trujillo.

- Charcas. Con Cajas Reales en La Paz, Potos, Buenos Aires y Tucumn.

- Quito. con Cajas en Guayaquil y Quito

3. HISTORIA DE LA TRIBUTACION DURANTE LA REPUBLICA

La tributacin sigui teniendo a la legislacin como su fuente de legitimidad. En este caso, eran las
leyes creadas por la naciente repblica.

A. Tributacin en el Siglo XIX

- Sistema de Tributacin. Desde la primera Constitucin del Per en 1823, se define la

obligacin del Poder Ejecutivo de presentar el Presupuesto General de la Repblica, dicho
presupuesto se estableca de acuerdo con un clculo previo de los egresos y fijando las
contribuciones ordinarias, mientras se estableca una contribucin nica para todos los
ciudadanos. Bajo esta concepcin, los impuestos estaban dados por la contribucin personal,
sin considerarse capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.

- Finalidad de la tributacin. Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional,
la conservacin del orden pblico y la administracin de sus diferentes servicios. A fines del
siglo XIX con Pirola adems de los fines mencionados otros de ndole social (educacin y
salud pblicas, subsidios a la alimentacin y el inicio de la construccin de las llamadas
viviendas populares).
 - Principales Tributos. Tenemos los siguientes:

* Directos: Los que afectaban a las personas (ciudadanos de la repblica, pero no de la misma
manera); Tributos por predios, las industrias y patentes; se diferenci la tributacin
indgena y de las castas)

* Contribuciones indirectas. Provenan en su mayor parte de las aduanas, otros tributos

fueron el diezmo, los estancos y alcabalas, entre otros.

B. La tributacin en la actualidad.

El Per sigue el estndar internacional y est constituida por la poltica tributaria, la

Administracin Tributaria y el sistema tributario, que se relacionan con el Estado Peruano

B.1. Definicin del Sistema Tributario.

Las leyes tributarias se refieren a hechos econmicos de los cuales se derivan aportes de
los individuos a su Estado. Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente de
normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la
aplicacin de los tributos en un pas.

El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura bsica, estndar a nivel
internacional, y est orientado por:

Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N 771).

Ley de Tributacin Municipal (D. Legislativo N 776).

Cdigo Tributario

Ley del Impuesto a la Renta

Ley del IGV e ISC. Comprende: Impuestos, Contribuciones y Tasas.

B.2. Principios generales de la tributacin.

Son: Neutralidad (Las disposiciones tributarias no deben generar distorsiones en la

economa. Es decir, deben ser aplicadas de la misma forma en todo el mbito nacional);
Equidad (Los impuestos que se obligan a pagar deben estar acorde con los ingresos de
cada ciudadano); Simplicidad (Los tributos deben ser fciles de entender y administrar);
Legalidad (Nullum tributum sine lege o No hay tributo sin ley Todo tributo se crea por
Ley o norma de rango similar).

B.3. Clasificacin de los Tributos de acuerdo con el rgano recaudador.

B.3.1. Tributos que recauda la SUNAT.

- Impuesto a la renta. es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas

que provengan del trabajo y de la explotacin de un capital y la aplicacin de ambos, son
aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos

- Impuesto general a las ventas (IGV). Lo pagamos cuando compramos un bien o nos
prestan un servicio. Est incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor
abonarlo al Estado en calidad de contribuyente. Grava: La venta en el pas de bienes
muebles; la prestacin o utilizacin de servicios en el pas; los contratos de construccin;
la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismo.
- Impuesto selectivo al consumo (ISC). Es un tributo al consumo especfico que grava la
venta en el pas:

A nivel de productor y la importacin, de los bienes especificados en los Apndices III

(combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC.

Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos.

- Nuevo rgimen nico simplificado (RUS). es un rgimen que sustituye el pago de

impuesto a la renta, el impuesto general a las ventas y el impuesto de promocin
Municipal por el pago de una cuota mensual, proporciona ampliacin a la base tributaria
(incorpora pequeos negocios).

- Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN). Impuesto temporal que grava la tenencia
de activos.

- Impuesto de transacciones financieras (ITF). Lucha contra la evasin (de impuestos) y la

formalizacin de la economa. Este impuesto grava a determinadas transacciones
financieras sobre el monto total de la operacin.

- Impuesto extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional. Impuesto

que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que empleen medios
areos de trfico internacional.

- Impuesto de promocin municipal. Este impuesto grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al rgimen del IGV y se rige por sus mismas normas.

- Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. Impuesto de periodicidad anual que grava a

las personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales,
propietarias o poseedoras a cualquier ttulo de las embarcaciones (que tienen propulsin
a motor y/o vela) de recreo que estn matriculadas en las Capitanas de Puerto o en
trmite de inscripcin (aun cuando al 1 de enero del ao al que corresponde la obligacin
no se encuentren en el pas) lo administra la SUNAT, pero los impuestos se dirigen a las
municipalidades.

- Contribucin al ESSALUD. Es la contribucin al seguro social de salud, que es un

organismo pblico descentralizado del sector trabajo y promocin social, el cual tiene por
finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes.

- Aporte a la ONP. Es el sistema nacional de pensiones, los aportes de los trabajadores

van a un fondo comn, de carcter solidario e intangible. El asegurado debe aportar un
mnimo de 20 aos para tener acceso a la pensin de jubilacin. El sistema otorga
pensiones por invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, y capital de defuncin.

- Contribucin al SENCICO. son sujetos al pago de la contribucin las personas naturales

y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo de actividades de la Clasificacin
Internacional Industrial Uniforme CIIU-CONSTRUCCION.

- Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP). Son contribuyentes todas

aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de pensiones de cesanta, invalidez,
viudez, orfandad y ascendencia, reguladas por el D.L. N 20530.

B.3.1. Tributos que recaudan las municipalidades.

- Impuesto Predial. Es una contribucin que hacen los ciudadanos que son dueos de
Predios (urbanos y rsticos).

- Impuesto de Alcabala. Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles

urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.

- Impuesto a los Juegos. Grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos,
tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar.

- Impuesto a las Apuestas. Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de
las entidades organizado por en eventos hpicos y similares que realicen apuesta, se
distribuyen as: 60% para la municipalidad provincial. 15% para la municipalidad distrital
del lugar donde se desarrolle el evento.25% para el Fondo de Compensacin Municipal.

- Impuesto al Patrimonio Vehicular. Es un impuesto de periodicidad anual, que grava la

propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos.

- Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos. Se aplica sobre el monto que

abonan los asistentes por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en
locales y parques cerrados, con excepcin de los espectculos culturales debidamente
calificados por el Instituto Nacional de Cultura.

- Tasas. Tributos creados por los consejos municipales cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin afectiva por la municipalidad de un servicio pblico o
administrativo.

- Contribucin especial por Obras Publicas. Tributo que grava los beneficios derivados de
la ejecucin de obras pblicas por la municipalidad.

B.4. Componentes del tributo.

- Hecho Generador. Es la accin o situacin determinada en forma expresa por la Ley para
tipificar un tributo y cuya realizacin da lugar al nacimiento de la obligacin tributaria.
Tambin se conoce como hecho imponible.

- Contribuyente. Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa que realiza una
actividad econmica que, de acuerdo con la Ley, constituye un hecho generador, dando
lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.

- Base de Clculo. Se refiere a la cantidad numrica expresada en trminos de medida,

valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. Tambin se conoce como base
imponible.

- Tasa. Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la Ley
para aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el
contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de
tributo.
Qu significa vectigal Certum?
Bien conocidas son las diversas fuentes romanas que intentan definir el concepto de los vectigalia
romanos. En espaol la traduccin seria de los ingresos a ciencia cierta (referido a los Tributos
romanos).

Los Servicios de Administracin Tributaria (SAT) son independientes?

es un organismo pblico descentralizado de las Municipalidades. tiene autonoma administrativa,
econmica, presupuestaria y financiera. Cumple la funcin de la administracin, fiscalizacin y
recaudacin de todos los conceptos tributarios y no tributarios de la municipalidad.

Los impuestos que recauda son Impuesto Predial y Arbitrios, Impuesto Vehicular, Impuesto
Alcabala, Juegos y espectculos, Infracciones de Trnsito y Transporte y Multas Administrativas.