Estmulo para las personas morales

OBJETIVO: Quienes tributan en el Ttulo II de la LISR podrn

acumular y deducir sus gastos conforme a su flujo de efectivo
Las personas morales que tributen en el Ttulo II de la LISR que cumplan con los requisitos que
se mencionan enseguida, podrn ejercer el estmulo fiscal previsto en el Captulo VIII del Ttulo
VII de dicho ordenamiento (art. 196, LISR):

se encuentren constituidas nicamente por personas fsicas

sus ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de cinco
millones de pesos

Quienes inicien actividades y estimen que sus ingresos del ejercicio no excedern de dicho
lmite si realizan operaciones por un periodo menor de 12 meses, podrn determinar el tope
dividiendo sus percepciones entre el nmero de das que comprende el periodo y el resultado
lo multiplicarn por 365 das.

Cuando se superen los cinco millones de pesos, el contribuyente ya no podr seguir aplicando
el estmulo a partir del ejercicio siguiente a aquel en que se excedi.

Asimismo no podrn aplicarlo las personas morales que:

dejen de aplicar el estmulo

uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes participen en otras sociedades
mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administracin, o cuando
sean partes relacionadas en los trminos del artculo 90 de la LISR
realicen actividades a travs de fideicomiso o asociacin en participacin
tributen conforme al Captulo VI, del Ttulo II de la LISR (rgimen opcional para grupo
de sociedades)
los socios, accionistas o integrantes hayan sido socios, accionistas o integrantes de
otras personas morales que hayan aplicado el estmulo

En qu consiste

Las personas morales que decidan ejercer lo dispuesto en el Captulo VIII del Ttulo VII de la
LISR, seguirn aplicando las disposiciones previstas en el Ttulo II de la LISR con las siguientes
variantes:

Ingresos

Se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos; entre otros

casos, cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquellos
correspondan a anticipos, a depsitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con
el que se les designe; cuando el inters del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma
de extincin de las obligaciones, etc.

En el caso de enajenacin de bienes que se exporten se acumular el ingreso cuando

efectivamente se perciba, pero si no se logra dentro de los 12 meses siguientes a aquel en el
que se realice la exportacin se deber acumular el ingreso en dicho plazo (art. 197, LISR).
Deducciones

Momento de realizarlas

Aplicarn sus deducciones autorizadas cuando hayan sido efectivamente erogadas en el

ejercicio de que se trate, con excepcin de las inversiones, las cuales debern depreciarse en
trminos del Ttulo II, Captulo II, Seccin II de la LISR, en el ejercicio en el que inicie su
utilizacin o en el ejercicio siguiente, aunque no se hayan erogado en su totalidad (art. 198,
LISR).

Entre otros supuestos, se consideran como efectivamente erogadas cuando hayan sido
pagadas en efectivo, mediante transferencias electrnicas de fondos y cuando el inters del
acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones.

Tratndose de pagos con cheque, se considerar efectivamente erogado en la fecha en la que

el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero,
excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin.

En el caso de que los pagos se realicen con cheque, la deduccin se efectuar en el ejercicio
en que se cobre, siempre que entre la fecha consignada en el CFDI y la fecha en que
efectivamente se cobre no hayan transcurrido ms de cuatro meses, excepto cuando ambas
fechas correspondan al mismo ejercicio.

Costo de lo vendido

En lugar de aplicar la deduccin del costo de lo vendido, debern deducir las adquisiciones de
mercancas; as como de materias primas, productos semiterminados o terminados que utilicen
para prestar servicios, fabricar bienes o para enajenarlos, disminuidas con las devoluciones,
descuentos y bonificaciones realizadas sobre las mismas, inclusive, en ejercicios posteriores,
siempre que no se hayan aplicado dichas deducciones.

No sern deducibles conforme al prrafo anterior, los activos fijos, los terrenos, las acciones,
partes sociales, obligaciones y otros valores mobiliarios, adems de los ttulos valor que
representen la propiedad de bienes, excepto certificados de depsito de bienes o mercancas;
la moneda extranjera, las piezas de oro o de plata que hubieran tenido el carcter de moneda
nacional o extranjera ni las piezas denominadas onzas troy.

Ajuste anual deducible o acumulable

No tendrn la obligacin de determinar el ajuste anual por inflacin a que se refiere el Ttulo II,
Captulo III de la LISR.

Pagos provisionales

Se realizarn mensuales a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que

correspondan (art. 199, LISR).

Sus pago provisionales podrn calcularse conforme alguna de las siguientes opciones:

restando de la totalidad de sus ingresos acumulables, obtenidos en el periodo

comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que
corresponde el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo,
 la PTU y, en su caso, las prdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se
hubieran disminuido
aplicando al ingreso acumulable del periodo de que se trate, el coeficiente de utilidad
que corresponda en los trminos de lo dispuesto en el artculo 14 de la LISR,
considerando la totalidad de sus ingresos en el periodo de pago de que se trate. Esta
opcin no se podr variar en el ejercicio

Bajo cualquiera de las dos opciones, al resultado que se obtenga se le aplicar la tasa del 30%.

Dividendos

Cuando distribuyan a sus socios, accionistas o integrantes dividendos o utilidades, estarn a lo

dispuesto en el artculo 140 de la LISR, es decir, debern efectuar una retencin del 10 % (art.
200, LISR).

Abandono de la opcin

Quienes dejen de aplicar el estmulo, debern cumplir con las obligaciones previstas en el Ttulo
II de la LISR a partir del ejercicio inmediato posterior a aquel en que decidan dejar dicha opcin
o no cumplan los requisitos para continuar ejercindola (art. 201, LISR).

Sus pagos provisionales correspondientes al primer ejercicio inmediato siguiente, se realizarn

en trminos del artculo 14 de la LISR tomando como coeficiente de utilidad el que corresponda
a su actividad preponderante conforme al artculo 58 del CFF.

Presentarn a ms tardar el da 31 de enero del ejercicio inmediato siguiente, un aviso ante el

SAT en el que sealen que dejan de ejercer la opcin de aplicar este Captulo.

No acumularn los ingresos, ni usarn las deducciones, que ya se hubiesen considerado al

aplicar el estmulo.

Rgimen de transicin

Las personas morales que han tributado en el Ttulo II de la LISR hasta el 31 de diciembre de
2016 y quieran aplicar el estmulo (fraccs. III, IV, V, VI y VII del artculo segundo Transitorio de
la LISR 2017):

deben presentar a ms tardar el 31 de enero de 2017 un aviso ante el SAT en el que

sealen que ejercern la opcin
no acumularn los ingresos percibidos efectivamente durante 2017 que ya se hubieran
tomado hasta el 31 de diciembre de 2016
no podrn volver a efectuar las deducciones que ya se hubieran aplicado hasta 2016
aunque sean pagadas en 2017
debern seguir aplicando los porcientos mximos de deduccin de inversiones que les
correspondan respecto de las inversiones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2016
seguirn deducindo va costo de lo vendido los inventarios de mercancas, materias
primas, productos semiterminados o terminados, que a la fecha estn pendientes de
aplicar

Las materias primas, productos semiterminados o terminados adquiridos a partir del 2017, sern
deducibles conforme al estmulo.
Para este ltimo punto, se considerar que lo primero que se enajena es lo primero que se haba
adquirido con anterioridad al 2017, es decir, en el control fiscal de los inventarios se llevar el
sistema PEPS.

Caso prctico

La empresa Tecnologa Industrial, S.A. de C.V., quien hasta el 2016 ha tributado en trminos
del Ttulo II de la LISR, ha decidido ejercer el estmulo del Captulo VIII del Ttulo VII de la LISR
a partir de 2017, por lo que el clculo de sus pagos provisionales y del ejercicio para este ltimo
ao se sujeta a los siguientes procedimientos.

Inversiones

En enero se adquiere un equipo de cmputo, que utilizar para el desarrollo de sus actividades,
mismo que depreciar en trminos del Ttulo II, Captulo II, Seccin II de la LISR, sin importar si
el activo ha sido pagado.

Dentro de los estmulos se contempla que los pagos provisionales se determinarn

considerando las deducciones autorizadas comprendidas desde el inicio del ejercicio y hasta el
ltimo da del periodo del pago, por lo tanto, mensualmente se ir tomando la depreciacin de
los activos. As, la deduccin de inversiones mensual y del ejercicio para dicho bien es la
siguiente:

Depreciacin del ejercicio actualizada del equipo de cmputo

Concepto Importe

Fecha de adquisicin 13/01/17

MOI $35,468.00

Por: Tasa de depreciacin 30 %

Igual: Depreciacin anual 10,640.40

Entre: Doce 12

Igual: Depreciacin mensual 886.70

Por: Meses completos de uso en el ejercicio 11

Igual: Depreciacin del ejercicio 9,753.70

Por: Factor de actualizacin 1.0166

Igual: Depreciacin del ejercicio actualizada $9,915.61

del equipo de cmputo

Factor de actualizacin

Concepto Importe

INPC del ltimo mes de la primera 123.8967

mitad del periodo de utilizacin en el
ejercicio (junio 2017) (1)
Entre: INPC del mes de adquisicin (enero 121.8725
2017) (1)

Igual: Factor de actualizacin 1.0166

Nota: (1) Dato estimado

Depreciacin actualizada del periodo del equipo de cmputo

Concepto Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Depreciacin mensual $886.70 $886.70 $886.70 $886.70 $886.70

Por: Factor de actualizacin 1.0000 1.0033 1.0033 1.0066 1.0066

Igual: Depreciacin mensual actualizada 886.70 889.63 889.63 892.55 892.55

Por: Nmero de meses acumulados al que 1 2 3 4 5

corresponde el pago provisional

Igual: Depreciacin actualizada del $886.70 $1,779.26 $2,668.89 $3,570.20 $4,462.75

periodo del equipo de cmputo

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Depreciacin mensual $886.70 $886.70 $886.70 $886.70 $886.70 $886.70

Por: Factor de actualizacin 1.0099 1.0099 1.0132 1.0132 1.0166 1.0166

Igual: Depreciacin mensual 895.48 895.48 898.40 898.40 901.42 901.42

actualizada

Por: Nmero de meses 6 7 8 9 10 11

acumulados al que
corresponde el pago
provisional

Igual: Depreciacin $5,372.88 $6,268.36 $7,187.20 $8,085.60 $9,014.20 $9,915.62

actualizada del
periodo del equipo
de cmputo

Factor de actualizacin

Concepto Febrero Marzo Abril Mayo Junio

INPC del ltimo mes de la primera mitad 121.8725 122.2747 122.2747 122.6782 122.6782
del periodo de utilizacin en el ejercicio

Entre: INPC del mes de adquisicin (enero 121.8725 121.8725 121.8725 121.8725 121.8725
2017) (1)

Igual: Factor de actualizacin 1.0000 1.0033 1.0033 1.0066 1.0066

 Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

INPC del ltimo mes de la 123.083 123.083 123.4892 123.4892 123.8967 123.8967
primera mitad del periodo
de utilizacin en el
ejercicio

Entre: INPC del mes de 121.8725 121.8725 121.8725 121.8725 121.8725 121.8725
adquisicin (enero 2017) (1)

Igual: Factor de 1.0099 1.0099 1.0132 1.0132 1.0166 1.0166

actualizacin

Nota: (1) Dato estimado

Adems cuenta con un equipo de transporte adquirido desde 2015, que se continuar
depreciando como sigue:

Depreciacin del ejercicio actualizada del equipo de transporte

Concepto Importe

Fecha de adquisicin 18/09/15

MOI $109,500.00

Por: Tasa de depreciacin 25 %

Igual: Depreciacin anual 27,375.00

Entre: Doce 12

Igual: Depreciacin mensual 2,281.25

Por: Meses completos de uso en el ejercicio 12

Igual: Depreciacin del ejercicio 27,375.00

Por: Factor de actualizacin 1.0606

Igual: Depreciacin del ejercicio $29,033.93

actualizada del equipo de
transporte

Factor de actualizacin

Concepto Importe

INPC del ltimo mes de la primera 123.8967

mitad del periodo de utilizacin en el
ejercicio de enajenacin (junio 2017)(1)

Entre: INPC del mes de adquisicin 116.809

(septiembre 2015)

Igual: Factor de actualizacin 1.0606

Nota: (1) Dato estimado

Depreciacin actualizada del periodo del equipo de transporte

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Depreciacin mensual $2,281.25 $2,281.25 $2,281.25 $2,281.25 $2,281.25 $2,281.25

Por: Factor de actualizacin 1.0399 1.0433 1.0467 1.0467 1.0502 1.0502

Igual: Depreciacin mensual 2,372.27 2,380.03 2,387.78 2,387.78 2,395.77 2,395.77

actualizada

Por: Nmero de meses 1 2 3 4 5 6

acumulados al que
corresponde el pago
provisional

Igual: Depreciacin $2,372.27 $4,760.06 $7,163.34 $9,551.12 $11,978.85 $14,374.62

actualizada del
periodo del equipo
de transporte

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Depreciacin $2,281.25 $2,281.25 $2,281.25 $2,281.25 $2,281.25 $2,281.25

mensual

Por: Factor de 1.0537 1.0537 1.0571 1.0571 1.0606 1.0606

actualizacin

Igual: Depreciacin 2,403.75 2,403.75 2,411.51 2,411.51 2,419.49 2,419.49

mensual
actualizada

Por: Nmero de meses 7 8 9 10 11 12

acumulados al que
corresponde el
pago provisional

Igual: Depreciacin $16,826.25 $19,230.00 $21,703.59 $24,115.10 $26,614.39 $29,033.88

actualizada del
periodo del
equipo de
transporte

Factor de actualizacin

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

INPC del ltimo mes de la 121.4716 121.8725 122.2747 122.2747 122.6782 122.6782
primera mitad del periodo de
utilizacin en el ejercicio (1)

Entre: INPC del mes de adquisicin 116.809 116.8090 116.8090 116.8090 116.8090 116.8090
(septiembre 2015)

Igual: Factor de actualizacin 1.0399 1.0433 1.0467 1.0467 1.0502 1.0502

 Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

INPC del ltimo mes de la 123.083 123.083 123.4892 123.4892 123.8967 123.8967
primera mitad del periodo
de utilizacin en el
ejercicio (1)

Entre: INPC del mes de 116.8090 116.8090 116.8090 116.8090 116.8090 116.8090
adquisicin (septiembre
2015)

Igual: Factor de 1.0537 1.0537 1.0571 1.0571 1.0606 1.0606

actualizacin

Nota: (1) Dato estimado

Total de la depreciacin actualizada del periodo

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Depreciacin $0.00 $886.70 $1,779.26 $2,668.89 $3,570.20 $4,462.75

actualizada del periodo
del equipo de cmputo

Ms: Depreciacin 2,372.27 4,760.06 7,163.34 9,551.12 11,978.85 14,374.62

actualizada del periodo
del equipo de
transporte

Igual: Total de la $2,372.27 $5,646.76 $8,942.60 $12,220.01 $15,549.05 $18,837.37

depreciacin
actualizada del
periodo

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Depreciacin $5,372.88 $6,268.36 $7,187.20 $8,085.60 $9,014.20 $9,915.62

actualizada del
periodo del equipo
de cmputo

Ms: Depreciacin 16,826.25 19,230.00 21,703.59 24,115.10 26,614.39 29,033.88

actualizada del
periodo del equipo
de transporte

Igual: Total de la $22,199.13 $25,498.36 $28,890.79 $32,200.70 $35,628.59 $38,949.50

depreciacin
actualizada del
periodo

Ingresos
En la acumulacin de ingresos se tomarn solamente los efectivamente cobrados, en el
entendido que no se deben considerar aquellos que correspondan a la facturacin de 2016 que
ya fueron acumulados en el ao respectivo.

Ingresos acumulables del periodo

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Total de $1,405,569.0 $1,341,233.0 $1,373,576.0 $1,378,147.0 $1,383,422.0 $1,335,958.0

ventas 0 0 0 0 0 0

Meno Ventas a 75,898.00 72,423.00 74,170.00 74,416.00 74,701.00 72,140.00

s: crdito

Igual: Ingresos 1,329,671.00 1,268,810.00 1,299,406.00 1,303,731.00 1,308,721.00 1,263,818.00

cobrados

Ms: Ventas 0.00 73,469.00 70,106.00 71,798.00 72,037.00 72,312.00

cobradas de
periodos
anteriores

Igual: Ingresos 1,329,671.00 1,342,279.00 1,369,512.00 1,375,529.00 1,380,758.00 1,336,130.00

acumulables

Ms: Ingresos 0.00 1,329,671.00 2,671,950.00 4,041,462.00 5,416,991.00 6,797,749.00

acumulables
de periodos
anteriores

Igual: Ingresos $1,329,671. $2,671,950. $4,041,462. $5,416,991. $6,797,749. $8,133,879.

acumulabl 00 00 00 00 00 00
es del
periodo

Concepto Julio Agosto Septiembre

Total de ventas $1,354,943.00 $1,397,483.00 $1,403,810.00

Menos: Ventas a crdito 73,167.00 75,460.00 75,801.00

Igual: Ingresos cobrados 1,281,776.00 1,322,023.00 1,328,009.00

Ms: Ventas cobradas de periodos anteriores 69,830.00 70,824.00 73,046.00

Igual: Ingresos acumulables 1,351,606.00 1,392,847.00 1,401,055.00

Ms: Ingresos acumulables de periodos anteriores 8,133,879.00 9,485,485.00 10,878,332.00

Igual: Ingresos acumulables del periodo $9,485,485.00 $10,878,332.00 $12,279,387.00

Concepto Octubre Noviembre Diciembre

Total de ventas $1,341,371.00 $1,382,543.00 $1,392,210.00

Menos: Ventas a crdito 72,430.00 74,655.00 75,177.00

Igual: Ingresos cobrados 1,268,941.00 1,307,888.00 1,317,033.00

Ms: Ventas cobradas de periodos anteriores 73,378.00 70,113.00 71,839.00

Igual: Ingresos acumulables 1,342,319.00 1,378,001.00 1,388,872.00

Ms: Ingresos acumulables de periodos anteriores 12,279,387.00 13,621,706.00 14,999,707.00

Igual: Ingresos acumulables del periodo $13,621,706.00 $14,999,707.00 $16,388,579.00

Deducciones

Para este rubro no se incluyen las deducciones correspondientes y deducibles en 2016, aunque
se paguen en 2017, como por ejemplo el impuesto sobre nminas de diciembre 2016, el servicio
de telfono y luz de diciembre 2016.

Asimismo las deducciones debern cumplir con los requisitos previstos en el Ttulo II de la LISR;
como es el caso de los pagos por prestaciones exentas para los trabajadores, los que solo se
deducirn al 53 % o 47 %, segn corresponda (art. 28, fracc. XXX, LISR).

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Compras de $464,434.00 $454,281.00 $459,158.00 $465,019.00 $470,964.00 $459,521.00

mercancas

Ms: Costo de lo 105,468.00 54,804.00 0.00 0.00 0.00 0.00

vendido

Ms: Devolucione 5,053.00 3,860.00 3,413.00 4,203.00 3,988.00 4,179.00

s y rebajas
sobre ventas

Ms: Total de 170,966.11 167,316.00 169,241.55 170,094.35 167,134.64 169,506.45

sueldos y
salarios
deducibles

Ms: Cuotas IMSS 0.00 8,285.00 22,086.00 8,479.00 22,285.00 8,479.00

e Infonavit

Ms: Impuesto 0.00 4,757.00 4,821.00 4,855.00 4,754.00 4,821.00

sobre
nminas

Ms: Honorarios 63,897.00 64,681.00 65,472.00 66,262.00 64,055.00 65,713.00

Ms: Consumos 550.00 559.00 562.00 569.00 550.00 562.00

en
restaurante
deducibles

Ms: Combustible 37,329.00 37,790.00 38,260.00 38,712.00 37,427.00 38,393.00

y lubricantes

Ms: Publicidad 1,589.00 2,264.00 2,943.00 3,628.00 1,722.00 3,150.00

Ms: Cuotas y 3,868.00 3,229.00 0.00 0.00 0.00 3,533.00

suscripciones
 Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Ms: Viticos y 12,707.00 12,866.00 13,021.00 13,178.00 12,743.00 13,073.00

gastos de
viaje

Ms: Telfonos 0.00 6,668.00 6,668.00 6,668.00 6,668.00 6,668.00

Ms: Luz 0.00 17,434.00 17,896.00 18,371.00 18,859.00 19,357.00

Ms: Papelera y 5,036.00 5,173.00 5,321.00 5,467.00 5,058.00 5,367.00

tiles de
oficina

Ms: Mantenimien 6,535.00 6,535.00 6,535.00 6,535.00 6,535.00 6,535.00

to

Ms: Seguros y 19,004.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

fianzas

Ms: Otros gastos 34,055.00 34,615.00 35,017.00 35,438.00 34,251.00 35,152.00

Igual Total gastos 930,491.11 885,117.00 850,414.55 847,478.35 856,993.64 844,009.45

: efectivament
e erogados

Ms: Gastos de 0.00 930,491.11 1,815,608.11 2,666,022.66 3,513,501.01 4,370,494.65

periodos
anteriores

Igual Gastos 930,491.11 1,815,608.11 2,666,022.66 3,513,501.01 4,370,494.65 5,214,504.10

: acumulados
del periodo

Ms: Depreciacin 2,372.27 5,646.76 8,942.60 12,220.01 15,549.05 18,837.37

actualizada
del periodo

Igual Deduccion $932,863. $1,821,254. $2,674,965. $3,525,721. $4,386,043. $5,233,341.

: es 38 87 26 02 70 47
autorizada
s

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Compras de $466,920.00 $478,932.00 $444,218.00 $447,391.00 $455,066.00 $487,562.00

mercancas

Ms Costo de lo 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

: vendido

Ms Devolucione 3,617.00 3,249.00 3,663.00 4,524.00 3,654.00 4,425.00

: s y rebajas
sobre ventas

Ms Total de 169,265.60 169,853.52 167,377.69 168,855.64 167,517.49 232,313.92

: sueldos y
salarios
deducibles
 Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Ms Cuotas 22,285.00 8,829.00 22,269.00 8,829.00 21,938.00 8,829.00

: IMSS e
Infonavit

Ms Impuesto 4,821.00 4,850.00 4,757.00 4,801.00 4,757.00 4,802.00

: sobre
nminas

Ms Honorarios 64,763.00 64,290.00 70,209.00 68,630.00 64,681.00 66,185.00

:
Ms Consumos 559.00 550.00 603.00 593.00 559.00 569.00
: en
restaurante
deducibles

Ms Combustible 37,838.00 37,564.00 41,019.00 40,099.00 37,790.00 38,661.00

: y lubricantes

Ms Publicidad 2,338.00 1,926.00 4,239.00 2,884.00 2,264.00 3,559.00

:
Ms Cuotas y 0.00 10,564.00 0.00 0.00 0.00 0.00
: suscripcione
s

Ms Viticos y 12,879.00 12,786.00 13,959.00 13,647.00 12,866.00 13,165.00

: gastos de
viaje

Ms Telfonos 6,668.00 6,668.00 6,668.00 6,668.00 6,668.00 6,668.00

:
Ms Luz 19,870.00 20,399.00 20,938.00 21,493.00 22,065.00 22,652.00
:
Ms Papelera y 5,193.00 5,109.00 6,188.00 5,901.00 5,173.00 5,455.00
: tiles de
oficina

Ms Mantenimie 6,535.00 6,535.00 6,535.00 6,535.00 6,535.00 6,535.00

: nto

Ms Seguros y 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

: fianzas

Ms Otros gastos 34,625.00 34,351.00 37,852.00 36,881.00 34,615.00 36,250.00

:
Igua Total gastos 858,176.60 866,455.52 850,494.69 837,731.64 846,148.49 937,630.92
l: efectivament
e erogados

Ms Gastos de 5,214,504.10 6,072,680.70 6,939,136.22 7,789,630.91 8,627,362.55 9,473,511.04

: periodos
anteriores

Igua Gastos 6,072,680.70 6,939,136.22 7,789,630.91 8,627,362.55 9,473,511.04 10,411,141.96

l: acumulados
del periodo
 Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Ms Depreciaci 22,199.13 25,498.36 28,890.79 32,200.70 35,628.59 38,949.50

: n actualizada
del periodo

Igua Deduccion $6,094,879. $6,964,634. $7,818,521. $8,659,563. $9,509,139. $10,450,091.

l: es 83 58 70 25 63 46
autorizad
as

Pagos provisionales

Con estos datos los pagos provisionales para el 2017 se obtienen de la siguiente forma:

ISR a cargo

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Ingresos $1,329,671.0 $2,671,950.0 $4,041,462.0 $5,416,991.0 $6,797,749.0 $8,133,879.0

acumulables 0 0 0 0 0 0

Menos Deduccione 932,863.38 1,821,254.87 2,674,965.26 3,525,721.02 4,386,043.70 5,233,341.47

: s
autorizadas

Menos PTU pagada 0.00 0.00 0.00 0.00 501,548.00 501,548.00

: (correspond
e a la
generada en
2016)

Igual: Utilidad 396,807.62 850,695.13 1,366,496.74 1,891,269.98 1,910,157.30 2,398,989.53

fiscal

Por: Tasa 30 % 30 % 30 % 30 % 30 % 30 %

Igual: ISR 119,042.29 255,208.54 409,949.02 567,380.99 573,047.19 719,696.86

Menos Pagos 0.00 119,042.29 255,208.54 409,949.02 567,380.99 573,047.19

: provisionale
s de
periodos
anteriores

Igual: ISR a $119,042.2 $136,166.2 $154,740.4 $157,431.9 $5,666.20 $146,649.6

cargo 9 5 8 7 7

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Ingresos $9,485,485.0 $10,878,332. $12,279,387. $13,621,706. $14,999,707. $16,388,579.

acumulable 0 00 00 00 00 00
s

Menos Deduccione 6,094,879.83 6,964,634.58 7,818,521.70 8,659,563.25 9,509,139.63 10,450,091.4

: s 6
autorizadas
 Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Menos PTU 501,548.00 501,548.00 501,548.00 501,548.00 501,548.00 501,548.00

: pagada
(correspond
e a la
generada en
2016)

Igual: Utilidad 2,889,057.17 3,412,149.42 3,959,317.30 4,460,594.75 4,989,019.37 5,436,939.54

fiscal

Por: Tasa 30 % 30 % 30 % 30 % 30 % 30 %

Igual: ISR 866,717.15 1,023,644.83 1,187,795.19 1,338,178.43 1,496,705.81 1,631,081.86

Menos Pagos 719,696.86 866,717.15 1,023,644.83 1,187,795.19 1,338,178.43 1,496,705.81

: provisional
es de
periodos
anteriores

Igual: ISR a $147,020.2 $156,927.6 $164,150.3 $150,383.2 $158,527.3 $134,376.0

cargo 9 8 6 4 8 5

Por lo que respecta al ISR del ejercicio, se calcular sin tener que realizar un ajuste anual por
inflacin deducible o acumulable.

ISR a pagar

Concepto Importe

Ingresos acumulables $16,388,579.00

Menos: Deducciones autorizadas 10,450,091.46

Igual: Utilidad fiscal del ejercicio 5,938,487.54

Menos: PTU pagada 501,548.00

Igual: Resultado fiscal 5,436,939.54

Por: Tasa 30 %

Igual: ISR del ejercicio 1,631,081.86

Menos: Pagos provisionales 1,631,081.86

Igual: ISR a pagar $0.00

La PTU y la UFIN del ejercicio se calcularn en trminos generales de acuerdo con el Ttulo II
de la LISR, segn los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas anteriores (arts. 9 y
77, LISR).

PTU del ejercicio

Concepto Importe

Ingresos acumulables $16,388,579.00

 Concepto Importe

Menos: Ingresos exentos para los trabajadores 74,510.04

no deducibles para la empresa

Igual: Ingresos acumulables para PTU 16,314,068.96

Menos: Deducciones autorizadas 10,450,091.46

Igual: Base para PTU 5,863,977.50

Por: Porcentaje determinado por la 10 %

Comisin Nacional para la
Participacin de los Trabajadores en
las Utilidades de las Empresas
(artculo 117 de la LFT)

Igual: PTU del ejercicio $586,397.75

UFIN del ejercicio

Concepto Importe

Resultado fiscal del ejercicio $5,436,939.54

Menos: ISR pagado segn artculo 9 de la 1,631,081.86

LISR

Menos: Partidas no deducibles del ISR en 73,038.00

trminos del artculo 28 de la LISR

Igual: UFIN del ejercicio $3,732,819.68

Conclusin

Si se cumplen los requisitos para aplicar este estmulo, antes de tomar la decisin de ejercerlo
es conveniente realizar las proyecciones del ejercicio para determinar si realmente resulta
ventajoso para cada caso en particular.

Este rgimen parece ideal para las nuevas sociedades de acciones simplificadas (SAS), sin
embargo como se indic debern proyectarse los ingresos y gastos para tomas una mejor
decisin.

TOMADO DE: REVISTA IDCASESORES FISCALES http://www.idconline.com.mx/fiscal/2016/12/09/estmulo-para-las-

personas-morales