MAESTRO

ESPINOSA ALCALA ELIAZAR

INTEGRANTES
SANDIBEL SEGUNDO NAVARRETE
SOFA KAROLINA REDUCINDO BRITO
CAROLINA SALAS GMEZ
MARLENY CARBAJAL JAIMES

DERECHO FISCAL

FUNDAMENTO DE DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO

UNIDAD I

AULA: 901

ACAPULCO GRO.

22 DE AGOSTO DE 2017
 NDICE

INTRODUCCIN 3
UNIDAD I FUNDAMENTO DE DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO
1.1 LAS OBLIGACIONES FISCALES..4
MAPA MENTAL.6
1.2 DISPOSICIONES GENERALES DEL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN... 7
MAPA MENTAL...12
1.3 DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL
CONTRIBUYENTE..13
MAPA MENTAL....17
1.4 INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES....18
1.5 DERECHO TRIBUTARIO....33
MAPA MENTAL.36
1.6 RELACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO....37
MAPAMENTAL.............39

BIBLIOGRAFA.40
GLOSARIO...41
CONCLUSIN..44

2
 INTRODUCCIN

Las leyes fiscales ayudan a determinar y regular la manera en que el estado realiza
la recoleccin de impuestos y el cmo y dnde deben aportase los mismos, es por
ello que en la siguiente exposicin se analizar la estructura y funcin de algunas
leyes fiscales que ayudan a esta labor del estado.
El propsito general de este proyecto es suministrar conocimientos necesarios en
el mbito fiscal, que se permita identificar las obligaciones fiscales que tiene una
entidad como persona fsica o moral. Se describen los aspectos y caractersticas
del poder tributario que tiene el Estado, as como su mbito de aplicacin y el
aspecto constitucional que rige; tambin se explican las diversas clases o tipos de
impuestos que se imponen a los particulares, pues como contribuyentes es
indispensable ubicar estas obligaciones fiscales para as cumplirlas oportunamente,
adems es importante distinguir la manera en la que repercuten en las actividades
y operaciones de los contribuyentes.
Tambin se indican los derechos y obligaciones, los cuales emanan del Cdigo
Fiscal de la Federacin, y es necesario que el empresario conozca para evitar
situaciones adversas por su incumplimiento. Para que el Estado pueda hacer frente
a sus obligaciones ante la sociedad, como es proporcionar bienestar social, es
necesario que determine los mecanismos adecuados, para ello la Constitucin
otorga al Estado el poder de legislar leyes que permitan recaudar los ingresos
necesarios para cubrir el gasto pblico, esto hace necesario identificar los
contribuyentes y sus obligaciones fiscales, que son aspectos impositivos que el
Estado legisla y vigila para su cumplimiento.
El Cdigo Fiscal de la Federacin indica las obligaciones y derechos que tiene el
Estado referentes a la imposicin de las diversas leyes tributarias, en cuanto a su
cumplimiento y obligaciones por parte del particular o contribuyente, as como las
sanciones necesarias que se aplican cuando no se cumplen estas disposiciones,
por ello es indispensable que la entidad, ya sea persona fsica o moral, conozca de
manera adecuada estas obligaciones.
El contribuyente, ya sea persona fsica o moral, es indispensable que inicialmente
determine de manera adecuada sus obligaciones fiscales en relacin a las
actividades u operaciones que desarrolla, adems de determinar su relacin con la
autoridad fiscal empleando cada una de las facilidades administrativas que ella
proporciona para cumplir con estas obligaciones.

3
 1.1 LAS OBLIGACIONES FISCALES

Las obligaciones fiscales hacen referencia a todos los impuestos que son
proclamados legalmente y que generan la obligacin de pagar ciertas sumas de
dinero destinadas a cubrir gastos pblicos de los tres rdenes de gobierno.

Dentro de los obligados fiscales podemos encontrar:

Personas morales: jurdicamente distintas al individuo, tales como

sociedades, asociaciones y entes econmicos as reconocidos por ley.

Personas fsicas: son los individuos que realizan actos o actividades que las
leyes reconocen como generadores de las contribuciones.

Cules son las obligaciones fiscales? Los impuestos, entre los que se
destacan:
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)
Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE)
Impuesto sobre la Renta (ISR)
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS)

Sin embargo, antes de cumplir con estos impuestos u obligaciones fiscales

directas, debemos inscribirnos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y
para ello debe tenerse en cuenta que todas las personas morales estn obligadas y
las personas fsicas, solo aquellas que deban presentar declaraciones peridicas o
que estn obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen.

Tratndose de impuestos, la obligacin fiscal nace en el momento en que se realiza

el hecho jurdico previsto por la ley como su presupuesto, que siempre es un acto o
hecho de un particular. En cuanto a los derechos, la obligacin fiscal nace en el
momento en que la autoridad efectivamente presta el servicio administrativo al
particular. En la contribucin especial, la obligacin fiscal nace en el momento en
que el Estado pone en servicio la obra pblica de inters general, pero que
beneficia particularmente a un determinado sector, o bien, en el momento en que
presta el servicio pblico que reclama el inters general como consecuencia de la
actividad que desarrolla algn particular.

4
De la Garza, siguiendo a Sainz de Bujanda, nos dice que el momento del
nacimiento de la obligacin fiscal es sumamente importante porque permite
determinar lo siguiente:
1. Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos
otros en que surgen deberes tributarios de tipo formal, como son la
prestacin de declaraciones.
2. Determinar la ley aplicable, que puede no ser la misma en el momento de la
realizacin del hecho imponible y en el de producirse el acto administrativo
de liquidacin o la liquidacin por el particular.
3. Practicar la evaluacin de las rentas o de los bienes gravados, con
referencia al momento en que el crdito fiscal surja.
4. Conocer la capacidad de obrar de los sujetos de la imposicin.
5. Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o de sus representantes.
6. Determinar la poca de pago y de exigibilidad de la obligacin fiscal y, por lo
tanto, fijar el momento inicial para el cmputo del plazo de prescripcin.
7. Determinar las sanciones aplicables, en funcin de la ley vigente en el
momento del nacimiento de la obligacin.
La determinacin de la obligacin fiscal consiste en la constatacin de la
realizacin del hecho imponible o existencia del hecho generador y la precisin de
la deuda en cantidad liquida. Pligiese nos indica que a travs de esta institucin el
Estado tiende a un fin nico y predominante: hacer cierta y realizable su pretensin,
transformar la obligacin abstracta y genrica de los contribuyentes para el pago de
los gastos pblicos, en una obligacin individual y concreta de una pretensin
determinada.
La exigibilidad de la obligacin fiscal es la posibilidad de hacer efectiva dicha
obligacin, aun contra de la voluntad del obligado, en virtud de que no se satisfaca
durante la poca de pago, por lo tanto, mientras no se venza o transcurra le poca
de pago la obligacin fiscal no es exigible por el sujeto activo. En Mxico, el CFF no
prev expresamente el concepto de exigibilidad, como s lo hacia el anterior cdigo
de 1966, cuyo artculo 19 estableca que la falta de pago de un crdito fiscal en la
fecha o plazo establecido en las disposiciones respectivas determinaba que el
crdito fuera exigible. Sin embargo, el concepto de exigibilidad est implcito en la
disposicin contenida en el primer prrafo del artculo 145 del CFF que establecen
que las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no
hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la ley,
mediante el procedimiento administrativo de ejecucin.

5
 Impuestoal
Valor
Agregado
(IVA)

Lasobligaciones
fiscaleshacenreferenciaa
todoslosimpuestosque
sonproclamados
legalmenteyquegeneran
laobligacindepagar
ciertassumasdedinero
destinadasacubrirgastos
pblicosdelostres
rdenesdegobierno.
Impuesto
Impuesto Especialsobre
sobrelaRenta Producciny
(ISR) Servicios
(IEPS)
6
 1.2 Disposiciones generales del cdigo fiscal de la
federacin.
Disposiciones Generales

CAPITULO I

Artculo 1o.- Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para
los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de
este Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales de los que Mxico sea parte. Slo mediante ley podr
destinarse una contribucin a un gasto pblico especfico.

La Federacin queda obligada a pagar contribuciones nicamente cuando las leyes

lo sealen expresamente.

Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no estn obligados a pagar

impuestos. No quedan comprendidas en esta exencin las entidades o agencias
pertenecientes a dichos estados.

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estn obligadas a pagar
contribuciones, nicamente tendrn las otras obligaciones que establezcan en
forma expresa las propias leyes.

Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II, III y IV de este Artculo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las
personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
pblicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de

7
 Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad

social a que hace mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes
tendrn la naturaleza de aportaciones de seguridad social.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se

refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de las
contribuciones y participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este Cdigo
se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los
accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el Artculo 1o.

Artculo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos
derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas de participacin estatal.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se

refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo, que se apliquen en
relacin con aprovechamientos, son accesorios de stos y participan de su
naturaleza.

Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones a las

disposiciones legales o reglamentarias que no sean de carcter fiscal, podrn ser
destinados a cubrir los gastos de operacin e inversin de las dependencias
encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las disposiciones cuya infraccin
dio lugar a la imposicin de la multa, cuando dicho destino especfico as lo
establezcan las disposiciones jurdicas aplicables.

Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en
sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o
enajenacin de bienes del dominio privado.

Artculo 4o.- Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o
sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus
accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de
responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o
empleados o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese
carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

La recaudacin proveniente de todos los ingresos de la Federacin, aun cuando

se destinen a un fin especfico, se har por la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico o por las oficinas que dicha Secretara autorice.

8
 Para efectos del prrafo anterior, las autoridades que remitan crditos fiscales al
Servicio de Administracin Tributaria para su cobro, debern cumplir con los
requisitos que mediante reglas de carcter general establezca dicho rgano.

Artculo 4o.-A.- Los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados
extranjeros cuya recaudacin y cobro sea solicitado a Mxico, de conformidad con
los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que Mxico
sea parte, les sern aplicables las disposiciones de este Cdigo referentes a la
notificacin y ejecucin de los crditos fiscales.

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o las oficinas que sta autorice

recaudarn, de conformidad con los tratados internacionales antes sealados, los
impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros.

Artculo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los

particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan las
infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta. Se considera que establecen
cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o
tarifa.

Las otras disposiciones fiscales se interpretarn aplicando cualquier mtodo de

interpretacin jurdica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente
las disposiciones del derecho federal comn cuando su aplicacin no sea contraria
a la naturaleza propia del derecho fiscal.

Artculo 6o.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones

jurdicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en
que ocurran.

Dichas contribuciones se determinarn conforme a las disposiciones vigentes en

el momento de su causacin, pero les sern aplicables las normas sobre
procedimiento que se expidan con posterioridad.

Corresponde a los contribuyentes la determinacin de las contribuciones a su

cargo, salvo disposicin expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben
hacer la determinacin, los contribuyentes les proporcionarn la informacin
necesaria dentro de los 15 das siguientes a la fecha de su causacin.

Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo sealado en las

disposiciones respectivas. A falta de disposicin expresa el pago deber hacerse
mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas, dentro del
plazo que a continuacin se indica:

I. Si la contribucin se calcula por perodos establecidos en Ley y en los casos

de retencin o de recaudacin de contribuciones, los contribuyentes,
retenedores o las personas a quienes las leyes impongan la obligacin de
recaudarlas, las enterarn a ms tardar el da 17 del mes de calendario
9
 inmediato posterior al de terminacin del perodo de la retencin o de la
recaudacin, respectivamente.

II. En cualquier otro caso, dentro de los 5 das siguientes al momento de la

acusacin.

III. (Se deroga).

En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retencin, an

cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestacin
relativa, el retenedor estar obligado a enterar una cantidad equivalente a la que
debi haber retenido.

Cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes, solamente harn la

entrega del bien de que se trate si quien debe recibirlo provee los fondos
necesarios para efectuar la retencin en moneda nacional.
Quien haga pago de crditos fiscales deber obtener de la oficina recaudadora,
la forma oficial, el recibo oficial o la forma valorada, expedidos y controlados
exclusivamente por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o la
documentacin que en las disposiciones respectivas se establezca en la que
conste la impresin original de la mquina registradora. Tratndose de los pagos
efectuados en las oficinas de las instituciones de crdito, se deber obtener la
impresin de la mquina registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo
electrnico con sello digital.

Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes

para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las
contribuciones a su cargo, la elegida por el contribuyente no podr variarla respecto
al mismo ejercicio.

Artculo 7o.- Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones

administrativas de carcter general, entrarn en vigor en toda la Repblica el da
siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, salvo que en
ellas se establezca una fecha posterior.

Artculo 8o.- Para los efectos fiscales se entender por Mxico, pas y territorio
nacional, lo que conforme a la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos integra el territorio nacional y la zona econmica exclusiva situada fuera
del mar territorial.

Artculo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional:

I. A las siguientes personas fsicas:

a) Las que hayan establecido su casa habitacin en Mxico. Cuando las

personas fsicas de que se trate tambin tengan casa habitacin en
otro pas, se considerarn residentes en Mxico, si en territorio
10
 nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos
efectos, se considerar que el centro de intereses vitales est en
territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera
de los siguientes supuestos:
1. Cuando ms del 50% de los ingresos totales que obtenga la
persona fsica en el ao de calendario tengan fuente de
riqueza en Mxico.
2. Cuando en el pas tengan el centro principal de sus
actividades profesionales.
b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o
trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se
encuentre en el extranjero.

No perdern la condicin de residentes en Mxico, las personas fsicas de

nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un pas o
territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un rgimen fiscal
preferente en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en
este prrafo se aplicar en el ejercicio fiscal en el que se presente el aviso a que se
refiere el ltimo prrafo de este artculo y durante los tres ejercicios fiscales
siguientes.

No se aplicar lo previsto en el prrafo anterior, cuando el pas en el que se

acredite la nueva residencia fiscal tenga celebrado un acuerdo amplio de
intercambio de informacin tributaria con Mxico.

II. Las personas morales que hayan establecido en Mxico la administracin

principal del negocio o su sede de direccin efectiva.

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas fsicas de nacionalidad

mexicana son residentes en territorio nacional.

Las personas fsicas o morales que dejen de ser residentes en Mxico de

conformidad con este Cdigo debern presentar un aviso ante las autoridades
fiscales, a ms tardar dentro de los 15 das inmediatos anteriores a aqul en el que
suceda el cambio de residencia fiscal.

Artculo 10.- Se considera domicilio fiscal:

I. Tratndose de personas fsicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre

el principal asiento de sus negocios.

b) Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior, el

local que utilicen para el desempeo de sus actividades.

11
 c) nicamente en los casos en que la persona fsica, que realice
actividades sealadas en los incisos anteriores no cuente con un local,
su casa habitacin. Para estos efectos, las autoridades fiscales harn
del conocimiento del contribuyente en su casa habitacin, que cuenta
con un plazo de cinco das para acreditar que su domicilio corresponde
a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fraccin.

Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios

citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se
considerar como domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras
o a las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, cuando sean usuarios de
los servicios que presten stas.

La federacin
queda obligada a
Las personas
pagar
fsicas y morales
contribuciones
estn obligas a
nicamente
contribuir para los
cuando las leyes
gastos pblicos
lo sealen.
conforme a las Disposiciones
leyes fiscales generales del
respectivas. cdigo fiscal de la
federacin.

Los estados Las personas que

extranjeros en caso de conformidad con
de reciprocidad no las leyes fiscales
estn obligados a a no estn obligadas
pagar impuestos. a pagar
contribuciones.

12
 1.3 Derechos y Obligaciones del Contribuyente
Derechos
Son derechos de los contribuyentes:

I. Recibir de la autoridad fiscal orientacin y asistencia gratuitas, para el

cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

II. Recibir de la autoridad fiscal, en los trminos del Cdigo Financiero del Estado
de Mxico y Municipios, la respuesta que proceda, respecto de las solicitudes
presentadas para:

La exencin o la bonificacin de contribuciones y sus accesorios.

La devolucin o compensacin de contribuciones y sus accesorios.

La prescripcin y la cancelacin de contribuciones y sus accesorios.

La declaracin de caducidad de las facultades de la autoridad.

La autorizacin del pago mediante prrroga o parcialidades para regularizar

su situacin fiscal.

III. Presentar declaraciones complementarias.

IV. Recibir de la autoridad fiscal el comprobante del pago de sus contribuciones.

V. Corregir su situacin fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de

comprobacin que lleven a cabo las autoridades.

VI. Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que sea parte.

VII. Recibir de las autoridades fiscales estatales en el inicio del ejercicio de sus
facultades de comprobacin, la Carta de Garantas del Contribuyente Auditado
Estatal.

VIII. Los dems que Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios y otros
ordenamientos sealen.

Obligaciones
Artculo 47.- Son obligaciones de los contribuyentes:

I. Inscribirse en los registros fiscales en un plazo que no exceder de treinta das a

partir de la fecha en que se genere la obligacin fiscal, utilizando las formas
oficiales.

13
Tratndose del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos, inscribir el vehculo
en el padrn vehicular de la entidad, dentro de los treinta das siguientes contados
a partir de la fecha de adquisicin, as como realizar todos aquellos trmites de
control vehicular que modifiquen y actualicen el registro del vehculo, conforme a
los procedimientos y requisitos que establezca la Secretara.

II. Tramitar la baja del vehculo del padrn vehicular de la entidad, en caso de
siniestro que derive en prdida total del vehculo, robo, deje de ser el propietario,
tenedor o usuario, en un trmino que no exceda de treinta das a partir de que
ocurra el evento. La presentacin del aviso no libera de contribuciones pendientes
de pago.

III. Realizar el trmite de cambio de propietario del vehculo, en un trmino que no

exceda de treinta das posteriores a la adquisicin del mismo.

IV. Sealar el domicilio fiscal en el que realicen actividades que generen

obligaciones fiscales que ser nico para aquellos contribuyentes que cuenten con
una o ms sucursales e informar de los cambios a ste. Cuando en las formas de
declaracin se prevea el sealamiento de cambio de domicilio fiscal y as se
manifieste, se considerar presentado el aviso a que se refiere este artculo al
presentar dicha declaracin ante la autoridad recaudadora correspondiente.

V. Consignar en las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos en este

Cdigo, la clave de registro asignada por la autoridad fiscal.

VI. Declarar y en su caso, pagar los crditos fiscales en los trminos que disponga
este Cdigo.

VII. Firmar las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos por este Cdigo,
bajo protesta de decir verdad.

VIII. Proporcionar en su domicilio fiscal o en las oficinas de la autoridad fiscal,

dentro del plazo fijado para ello, los datos, informes y dems documentacin
relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, as como permitir que
los visitadores obtengan copias de la misma para su cotejo y certificacin.

IX. Lleva un registro en que se identifique el cumplimiento de cada una de sus

obligaciones fiscales, que permita a la autoridad iscal ejercer sus facultades de
comprobacin, cuando realicen actividades empresariales.

X. Conservar en su domicilio fiscal la documentacin comprobatoria del

cumplimiento de obligaciones fiscales, durante el perodo de cinco aos, contados
a partir de la fecha en que se presentaron o debieron haberse presentado las
declaraciones o avisos.

14
El plazo para conservar la documentacin respecto de aquellos conceptos en los
cuales se hubiese promovido algn medio de defensa se computar a partir de la
fecha en la que quede firme la resolucin correspondiente.

XI. Facilitar a las autoridades catastrales y fiscales el ejercicio de sus facultades de

comprobacin, cobro y los trabajos para la instalacin de instrumentos de medicin.

XII. Proporcionar a las autoridades fiscales, cuando as se lo soliciten, la

informacin sobre sus clientes y proveedores, as como aquella relacionada con su
contabilidad que tengan en los medios o registros electrnicos.

XIII. Presentar los avisos que modifiquen los datos declarados o la situacin fiscal
del contribuyente para efectos de su registro, de acuerdo a los siguientes
supuestos:

A). Cambio o correccin de nombre, denominacin o razn social.

B). Cambio de rgimen de capital o se transforme en otro tipo de sociedad.

Tratndose de personas jurdico-colectivas, para tales efectos debern
exhibir el instrumento pblico en que conste dicha modificacin.

C). Cambio de domicilio fiscal o actualizacin de datos relativos a ste.

D). Suspensin de actividades.

E). Reanudacin de actividades.

F). Actualizacin de obligaciones.

G). Baja de actividades.

H). Apertura y cierre de sucursales.

o 1). Inicio liquidacin.

J). Apertura de sucesin.

K). Cancelacin en el Registro Estatal de Contribuyentes por:

o Liquidacin de la sucesin.

o Defuncin.

o Liquidacin total del activo.

15
 o Escisin de sociedades.

o Fusin de sociedades.

o Cambio de residencia a otra entidad federativa.

L). Inicio de procedimiento de concurso mercantil.

Los avisos a que refiere el presente artculo se presentarn en un plazo que no

exceda de diez das hbiles contados a partir de la fecha en que se d el supuesto
jurdico o el hecho que los motiven, en las formas y cumpliendo con los requisitos
que se establezcan por las autoridades fiscales en los medios impresos o
electrnicos oficiales que correspondan.

Cuando no se presenten en el plazo referido, surtirn sus efectos a partir de la

fecha en que sean presentados.

En el caso de suspensin de actividades se deber sealar un domicilio fiscal para

efecto del cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

En el caso de cambio de domicilio fiscal una vez iniciadas las facultades de

comprobacin con el contribuyente, sin que se le haya notificado la resolucin a
que se refiere el penltimo prrafo de las fracciones I y III del artculo 48 de este
Cdigo, el contribuyente deber presentar el aviso de cambio de domicilio con
cinco das de anticipacin a tal situacin. La autoridad fiscal podr considerar como
domicilio fiscal del contribuyente aqul en el que se verifique alguno de los
supuestos establecidos en el artculo 22 de este Cdigo.

XIV. Dictaminar la determinacin y pago del Impuesto sobre Erogaciones por

Remuneraciones al Trabajo Personal por medio de Contador Pblico autorizado, en
los trminos de este Cdigo y de conformidad con las reglas de carcter general
que al efecto expidan las autoridades fiscales.

XV. Entregar constancias de retencin, en caso de estar obligado conforme a las

disposiciones de este Cdigo.

XVI. Dictaminar la determinacin de la base del Impuesto Predial conforme a las

tablas de valores unitarios de suelo y construcciones publicadas en el Peridico
Oficial "Gaceta del Gobierno" del Estado de Mxico, de conformidad con este
Cdigo y las dems disposiciones que se expidan para tal efecto.

XVII. Las dems que establezca este Cdigo.

En el mbito municipal, las personas fsicas o jurdicas colectivas que en trminos

de este Cdigo no estn obligadas a pagar contribuciones y realicen por s o por
interpsita persona actividades industriales, mercantiles, comerciales o de

16
prestacin de servicios, de forma fija, semifija, temporal o permanentemente,
estarn obligadas a registrarse dentro de un plazo que no exceder de 30 das a
partir de que inicien funciones, ante la tesorera municipal o la autoridad que el
ayuntamiento designe para efectos de ser dados de alta en el padrn
correspondiente, obteniendo as su certificado de funcionamiento.

El registro a que se refiere la fraccin IX de este artculo incluir los registros

contables, cuentas especiales, documentos y papeles de trabajo que realicen o
lleven los contribuyentes aun cuando no sean obligatorios, los libros y registros
sociales a que obliguen las disposiciones fiscales de este Cdigo y otras leyes, los
cuales se consideran que forman parte de la contabilidad de los contribuyentes.

En los casos en los que las dems disposiciones de este Cdigo hagan referencia
a la contabilidad, se entender que la misma se integra por los registros contables,
cuentas especiales, documentos, papeles de trabajo, libros y registros sociales
sealados en el prrafo precedente, por los equipos y sistemas electrnicos de
registro fiscal y sus registros as por la documentacin comprobatoria de los
asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones
fiscales.

Bibliografa
https://sfpya.edomexico.gob.mx/recaudacion/faces/asistencia/DerechosObligacione
s.xhtml

17
 Derechosy
obligacionesdelos
contribuyentes.

Derechos Obligaciones

InscribcinalRegistro
Informaciny
Federalde
asistencia
Contribuyentes

Derechoaobtenertu
Actualizacindedatos
devolucin

Estadodelos
Declaraciones
procedimientos

Identidaddelas
Facturaselectrnicas
autoridades

Certificacinycopias
delasdeclaraciones Firmaelectrnica
presentadas

Derechoacorregirsu
situacinfiscal
18
 1.4 INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES.

Infracciones
La aplicacin de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se har
independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y
sus dems accesorios, as como de las penas que impongan las autoridades
judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.
Cuando las multas no se paguen en la fecha establecida en las disposiciones
fiscales, el monto de las mismas se actualizar desde el mes en que debi hacerse
el pago y hasta que el mismo se efecte, en los trminos del Artculo 17-A de este
Cdigo. (Art. 70)
No se impondrn multas cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones
fiscales fuera de los plazos sealados por las disposiciones fiscales o cuando se
haya incurrido en infraccin a causa de fuerza mayor o de caso fortuito.
Se considerar que el cumplimiento no es espontneo en el caso de que:
I. La omisin sea descubierta por las autoridades fiscales.
II. La omisin haya sido corregida por el contribuyente despus de que las
autoridades fiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria,
III. La omisin haya sido subsanada por el contribuyente con posterioridad a
los diez das siguientes a la presentacin del dictamen de los estados
financieros (Art. 73).
Cuando la comisin de una o varias infracciones origine la omisin total o parcial en
el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto
tratndose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las
autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicar una multa
del 55% al 75% de las contribuciones omitidas (Art. 73).
Infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes las siguientes:
Art. 79 Art. 80
I. No solicitar la inscripcin cuando se I. De $2,740.00 a $8,230.00, a las
est obligado comprendidas en las fracciones I, II y
VI.
II. No presentar solicitud de inscripcin I. De $2,740.00 a $8,230.00, a las
a nombre de un tercero cuando comprendidas en las fracciones I, II y
legalmente se est obligado VI.

19
III. No presentar los avisos al registro o II. De $3,040.00 a $6,070.00, a la
hacerlo extemporneamente comprendida en la fraccin III.
Tratndose de contribuyentes que
tributen conforme al Ttulo IV, Captulo
II, Seccin III de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, la
multa ser de $1,010.00 a $2,030.00.
IV. No citar la clave del registro o a) Tratndose de declaraciones, se
utilizar alguna no asignada por la impondr una multa entre el 2%
autoridad fiscal de las contribuciones declaradas
y $5,830.00.
b) De $710.00 a $1,630.00, en los
dems documentos.
V. Autorizar actas constitutivas, de IV. De $13,720.00 a $27,440.00, para
fusin, escisin o liquidacin de la establecida en la fraccin V.
personas morales, sin cumplir lo
dispuesto por el artculo 27 de este
Cdigo.
VI. Sealar como domicilio fiscal para I. De $2,740.00 a $8,230.00, a las
efectos del registro federal de comprendidas en las fracciones I, II y
contribuyentes, un lugar distinto VI.
VII. No asentar o asentar V. De $2,720.00 a $8,200.00, a la
incorrectamente en las actas de comprendida en la fraccin VII.
asamblea o libros de socios o
accionistas, el registro federal de
contribuyentes de cada socio
VIII. No asentar o asentar VI. De $13,650.00 a $27,300.00, a las
incorrectamente en las escrituras comprendidas en las fracciones VIII y
pblicas la clave correspondiente a IX.
cada socio
IX. No verificar que la clave del VII. De $13,650.00 a $27,300.00, a las
registro federal de contribuyentes comprendidas en las fracciones VIII y
aparezca en los documentos a que IX.
hace referencia la fraccin anterior
cuando los socios o accionistas no
concurran a la constitucin de la
sociedad o a la protocolizacin del acta
respectiva

Son infracciones relacionadas con la obligacin de pago de las contribuciones, as

como de presentacin de declaraciones, solicitudes, documentacin, avisos,
informacin o expedir constancias:
Art. 81 Art. 82

20
I. No presentar las declaraciones, las
solicitudes, los avisos o las constancias
que exijan las disposiciones fiscales, o
no hacerlo a travs de los medios
electrnicos
II.- Presentar las declaraciones, las
solicitudes, los avisos, o expedir
constancias, incompletos, con errores o
en forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales,
III. No pagar las contribuciones dentro
del plazo que establecen las
disposiciones fiscales, salvo cuando el
pago se efecte espontneamente.
IV. No efectuar en los trminos de las
disposiciones fiscales los pagos
provisionales de una contribucin.
V. No proporcionar la informacin de las
personas a las que les hubiera
entregado cantidades en efectivo por
concepto de subsidio para el empleo de
conformidad con las disposiciones
legales que lo regulan
VI. No presentar aviso de cambio de
domicilio o presentarlo fuera de los
plazos que seale el Reglamento de
a) De $1,100.00 a $13,720.00,
tratndose de declaraciones, por cada
una de las
obligaciones no declaradas, b) De
$1,100.00 a $27,440.00, por cada
obligacin a que est afecto, al
presentar una declaracin, solicitud,
aviso o constancia, c) De $10,530.00
a $21,040.00, por no presentar el
aviso a que se refiere el primer prrafo
del artculo 23 de este Cdigo, d) De
$11,240.00 a $22,500.00, por no
presentar las declaraciones en los
medios
Electrnicos, e) De $1,130.00 a
$3,600.00, en los dems documentos
a) De $820.00 a $2,740.00, por no
poner el nombre o domicilio, b) De
$30.00 a $70.00, por cada dato no
asentado o asentado incorrectamente
en la relacin de clientes y
proveedores, c) De $150.00 a
$270.00, por cada dato no asentado o
asentado incorrectamente, d) De
$550.00 a $1,370.00, por no sealar la
clave que corresponda a su actividad
Preponderante
De $1,100.00 a $27,440.00,
tratndose de la sealada en la
fraccin III, por cada requerimiento.
IV. De $13,720.00 a $27,440.00,
respecto de la sealada en la fraccin
IV
V. Para la sealada en la fraccin V, la
multa ser de $9,430.00 a $18,860.00.
VI. Para la sealada en la fraccin VI
la multa ser de $2,740.00 a
$8,230.00.
21
este Cdigo, salvo cuando la
presentacin se efecte en forma
espontnea.
VII. No presentar la informacin VII. De $680.00 a $6,920.00, para la
manifestando las razones por las cuales establecida en la fraccin VII.
no se determina impuesto a pagar o
saldo a favor
VIII.- No presentar la informacin a que VIII. Para la sealada en la fraccin
se refieren los artculos 17 de la Ley del VIII, la multa ser de $52,060.00 a
Impuesto sobre Tenencia o Uso de $156,180.00.
Vehculos o 19, fracciones VIII, IX y XII,
de la Ley del Impuesto Especial
sobre Produccin y Servicios
IX. No proporcionar la informacin a que IX. De $8,230.00 a $27,440.00, para
se refiere el artculo 20, dcimo primer la establecida en la fraccin IX
prrafo de este Cdigo, en los plazos
que establecen las disposiciones
fiscales.
X. No cumplir, en la forma y trminos X. De $8,000.00 a $15,000.00, para la
sealados, con lo establecido en la establecida en la fraccin X.
fraccin IV del artculo 29 de este
Cdigo.
XI.- No incluir a todas las sociedades XI. De $104,580.00 a $139,450.00,
controladas en la solicitud de para la establecida en la fraccin XI,
autorizacin para determinar el por cada sociedad
resultado fiscal consolidado que Controlada
presente la sociedad controladora en
trminos del artculo 65,
XII. No presentar los avisos de XII. De $35,670.00 a $54,900.00, para
incorporacin o desincorporacin al la establecida en la fraccin XII, por
rgimen de consolidacin cada aviso de
fiscal en trminos de los artculos 70, incorporacin o desincorporacin
ltimo prrafo y 71
XIII. No proporcionar la informacin de XIII. De $8,230.00 a $27,440.00, para
las personas a las que les hubiera la establecida en la fraccin XIII.
otorgado donativos, de conformidad con
los artculos 86 fraccin IX inciso b),
101, fraccin VI, inciso b) y 133, fraccin
VII de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, segn sea el caso.
XIV. No proporcionar la informacin de XIV. De $8,230.00 a $19,200.00, para
las operaciones efectuadas en el ao de la establecida en la fraccin XIV
calendario anterior, a travs de

22
fideicomisos por los que se realicen
actividades empresariales,

XV. No proporcionar la informacin XV. De $68,620.00 a $137,230.00,

sobre las inversiones que mantengan en para la establecida en la fraccin XV.
acciones de
empresas promovidas en el ejercicio
inmediato anterior,
XVI. No proporcionar la informacin a XVI. De $9,920.00 a $19,840.00, a la
que se refiere la fraccin V del artculo establecida en la fraccin XVI.
32 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado a travs de los medios,
XVII.- No presentar la declaracin XVII. De $61,000.00 a $122,010.00,
informativa de las operaciones para la establecida en la fraccin XVII.
efectuadas con partes
relacionadas residentes en el extranjero
durante el ao de calendario inmediato
anterior, de conformidad con los
artculos 86, fraccin XIII, 133, fraccin
X LISR
XVIII.- No proporcionar la informacin a XVIII. De $7,780.00 a $12,960.00,
que se refiere el artculo 19, fracciones para la establecida en la fraccin
II, tercer prrafo, XIII y XV de la Ley del XVIII.
Impuesto Especial sobre Produccin y
Servicios.
XX.- No presentar el aviso a que se XX. De $4,150.00 a $8,310.00, para la
refiere el ltimo prrafo del artculo 9o. establecida en la fraccin XX.
de este Cdigo.
XXI.- No registrarse de conformidad con XXI. De $99,260.00 a $198,540.00,
lo dispuesto en el artculo 19, fracciones para la establecida en la fraccin XXI.
XI y XIV de la Ley del Impuesto Especial
sobre Produccin y Servicios.
XXII.- No proporcionar la informacin XXII. De $4,150.00 a $8,310.00, por
relativa del inters real pagado por el cada informe no proporcionado a los
contribuyente en el ejercicio de que se contribuyentes, para la establecida en
trate por crditos hipotecarios la fraccin XXII.

XXIII.- No proporcionar la informacin a XXIII. De $11,910.00 a $21,830.00, a

que se refiere el penltimo prrafo de la la establecida en la fraccin XXIII.
fraccin VIII del artculo 29 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado o
presentarla incompleta o con errores

23
XXIV. No proporcionar la constancia a XXIV. De $4,150.00 a $8,310.00, por
que se refiere la fraccin II del artculo cada constancia no proporcionada,
59 de la Ley del Impuesto sobre la para la establecida en la
Renta. fraccin XXIV.
XXV. No dar cumplimiento a lo dispuesto XXV. De $27,680.00 a $48,440.00,
en el artculo 28, fraccin V del Cdigo para la establecida en la fraccin XXV.
Fiscal de la
Federacin.
XXVI. No proporcionar la informacin a XXVI. De $9,430.00 a $18,860.00, a la
que se refiere la fraccin VIII del artculo establecida en la fraccin XXVI.
32 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado a travs de los medios,
formatos electrnicos y plazos
establecidos en dicha Ley, o presentarla
incompleta o con errores.
XXVII. No proporcionar la informacin a XXVII. De $9,430.00 a $18,860.00, a
que se refiere el artculo 32-G de este la establecida en la fraccin XXVII.
Cdigo, a travs de los medios,
formatos electrnicos y plazos
establecidos en dicha Ley, o presentarla
incompleta o con errores.
XXVIII. No cumplir con la obligacin a XXVIII. De $570.00 a $860.00, a la
que se refiere la fraccin IV del artculo establecida en la fraccin XXVIII.
117 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
XXIX. No proporcionar la informacin XXIX. De $38,200.00 a $191,000.00, a
sealada en el cuarto prrafo del la establecida en la fraccin XXIX
artculo 30-A de este Cdigo o
presentarla incompleta o con errores.
XXX. No proporcionar o proporcionar de XXX. De $124,990.00 a $177,950.00,
forma extempornea la documentacin a la establecida en la fraccin XXX.
comprobatoria que ampare que las
acciones objeto de la autorizacin a que
se refiere el artculo 190 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta
XXXI. No proporcionar la informacin a XXXI. De $124,990.00 a $177,950.00,
que se refieren los artculos 86, fraccin a la establecida en la fraccin XXXI.
XIX, 97, fraccin VI, 133 fraccin VII,
145, fraccin V y 154-TER de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, o presentarla
en forma extempornea.
XXXII. No proporcionar la informacin a XXXII. De $8,000.00 a $15,000.00,
que se refiere el artculo 29-B, fraccin I, para la establecida en la fraccin

24
inciso c), segundo prrafo de este XXXII.
Cdigo.

XXXIV. No proporcionar los datos, XXXIV. De $15,000.00 a $25,000.00

informes o documentos solicitados por
las autoridades fiscales conforme a lo
previsto en el primer prrafo del artculo
42-A de este Cdigo.
XXXV. Utilizar dispositivos de seguridad
que no se encuentren vigentes en
trminos del artculo 29-B, fraccin I,
inciso b), segundo prrafo de este
Cdigo.
por cada solicitud no atendida, para la
sealada en la fraccin
XXXIV.
XXXV. De $8,000.00 a $15,000.00 por
cada dispositivo de seguridad que se
utilice sin que se encuentre vigente,
para la establecida en la fraccin
XXXV.

Son infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad, siempre que

sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobacin, las siguientes:
Art. 83 Art. 84
I. No llevar contabilidad. I. De $1,200.00 a $11,960.00, a la
comprendida en la fraccin I.

II. No llevar algn libro o registro II. De $260.00 a $5,980.00, a las

especial a que obliguen las leyes establecidas en las fracciones II y III
fiscales; no cumplir con las obligaciones
sobre valuacin de inventarios o no
llevar el procedimiento de control de los
Mismos
III. Llevar la contabilidad en forma II. De $260.00 a $5,980.00, a las
distinta a como las disposiciones de este establecidas en las fracciones II y III
Cdigo o de otras leyes sealan; llevarla
en lugares distintos a los sealados en
dichas disposiciones.
IV. No hacer los asientos III. De $260.00 a $4,790.00, a la
correspondientes a las operaciones sealada en la fraccin IV.
efectuadas; hacerlos incompletos,
inexactos o fuera de los plazos
respectivos.
VI. No conservar la contabilidad a V. De $730.00 a $9,560.00, a la
disposicin de las autoridades por el sealada en la fraccin VI.
plazo que establezcan las
disposiciones fiscales.
VII. No expedir, no entregar o no enviar a) De $12,070.00 a $69,000.00; b) De
los comprobantes fiscales de sus $1,210.00 a $2,410.00 tratndose de

25
actividades, cuando las disposiciones contribuyentes que tributen conforme
fiscales lo establezcan, o expedirlos sin al Ttulo IV, Captulo II, Seccin III de
que cumplan los requisitos sealados en la Ley del Impuesto sobre la Renta;
este Cdigo, su Reglamento De $12,070.00 a $69,000.00
tratndose de contribuyentes que
cuenten con la autorizacin para
recibir donativos deducibles
VIII. Microfilmar o grabar en discos VII. De $2,400.00 a $11,960.00, a la
pticos o en cualquier otro medio que establecida en la fraccin VIII.
autorice la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico mediante
disposiciones de carcter general,
documentacin o
informacin para efectos fiscales sin
cumplir con los requisitos
IX. Expedir comprobantes fiscales VI. De $12.070.00 a $69,000.00, a la
asentando la clave del registro federal sealada en la fraccin IX cuando se
de contribuyentes de trate de la primera infraccin.
persona distinta a la que adquiere el Tratndose de contribuyentes que
bien o el servicio, o a la que contrate el tributen conforme al Ttulo IV, Captulo
uso o goce II, Seccin III de la Ley del Impuesto
temporal de bienes. sobre la Renta, la multa ser de
$1,210.00 a $2,410.00
X. No dictaminar sus estados financieros IX. De $10,980.00 a $109,790.00 y, en
en los casos y de conformidad con lo su caso, la cancelacin de la
previsto en el artculo 32-A de este autorizacin para recibir donativos
Cdigo, o no presentar dicho dictamen deducibles, a la comprendida en la
dentro del trmino previsto por las leyes fraccin X.
fiscales.
XI. Expedir comprobantes fiscales que X. De tres a cinco veces el monto o
sealen corresponder a donativos valor sealado en el comprobante
deducibles sin contar con la autorizacin fiscal que ampare el donativo, a la
para recibir donativos deducibles a que comprendida en la fraccin XI.
se refieren los artculos 95, 96, 97, 98 y
99 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta y 31 y 114 del Reglamento de
dicha Ley
XII. No expedir o acompaar la XI. De $530.00 a $10,420.00, a la
documentacin que ampare mercancas comprendida en la fraccin XII.
en transporte en territorio nacional.
XIII. No tener en operacin o no registrar VIII. De $5,490.00 a $27,440.00, a la
el valor de los actos o actividades con el comprendida en la fraccin XIII.
pblico en general en las mquinas

26
registradoras de comprobacin fiscal, o
en los equipos y sistemas electrnicos
de registro fiscal autorizados por las
autoridades fiscales
XV. No identificar en contabilidad las
operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero, en los
trminos de lo dispuesto por el artculo
86, fraccin XII LISR
XVI. No presentar el reporte a que se
refiere la fraccin XX del artculo 86 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta.
XIII. De $1,380.00 a $4,150.00, a la
sealada en la fraccin XV, por cada
operacin no identificada en
contabilidad.
XIV. De $25,470.00 a $38,200.00, a la
comprendida en la fraccin XVI,
cuando el reporte no sea presentado
por el contribuyente y de $9,430.00 a
$18,860.00, cuando el reporte no sea
presentado ante la asamblea de
socios o accionistas por las personas
sealadas en la fraccin XX del
artculo 86 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.

Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobacin las

siguientes:
Art. 85 Art. 86
I. Oponerse a que se practique la visita I. De $13,720.00 a $41,170.00, a la
en el domicilio fiscal No suministrar los comprendida en la fraccin I.
datos e informes que legalmente exijan
las autoridades fiscales; ni proporcionar
la contabilidad o parte de ella, el
contenido de las cajas de valores y en
general, los elementos que se requieran
para comprobar el cumplimiento de
obligaciones propias o de terceros.
II. No conservar la contabilidad o parte II. De $1,200.00 a $49,550.00, a la
de ella, as como la correspondencia establecida en la fraccin II.
que los visitadores les dejen en
depsito.
III. No suministrar los datos e informes III. De $2,600.00 a $65,080.00, a la
sobre clientes y proveedores que establecida en la fraccin III.
legalmente exijan las autoridades
fiscales o no los relacionen con la clave
que les corresponda, cuando as lo
soliciten dichas autoridades.

27
IV.- Divulgar, hacer uso personal o IV. De $104,890.00 a $139,850.00, a
indebido de la informacin confidencial la comprendida en la fraccin IV.
proporcionada por terceros
independientes que afecte su posicin
competitiva a que se refieren los
artculos 46, fraccin IV y 48, fraccin
VII de este Cdigo.
V. Declarar falsamente que cumplen los V. De $5,950.00 a $9,920.00, sin
requisitos que se sealan en el artculo perjuicio de las dems sanciones que
70-A de este Cdigo. procedan, a la establecida en la
fraccin V.

Son infracciones a las disposiciones fiscales, en que pueden incurrir los

funcionarios o empleados pblicos en el ejercicio de sus funciones:
Art. 87 Art. 88
I. No exigir el pago total de las Artculo 88. Se sancionar con una
contribuciones y sus accesorios, multa de $104,890.00 a $139,850.00,
recaudar, permitir u ordenar que se a quien cometa las infracciones a las
reciba el pago en forma diversa a la disposiciones fiscales a que se refiere
prevista en las disposiciones fiscales. el artculo 87.
II. Asentar falsamente que se ha dado
cumplimiento a las disposiciones
fiscales o que se practicaron visitas en
el domicilio fiscal o incluir en las actas
relativas datos falsos.
III. Exigir una prestacin que no est
prevista en las disposiciones fiscales,
aun cuando se aplique a la realizacin
de las funciones pblicas.
IV. Divulgar, hacer uso personal o
indebido de la informacin confidencial
proporcionada por terceros
independientes que afecte su posicin
competitiva a que se refieren los
artculos 46, fraccin IV y 48, fraccin
VII de este Cdigo.
V. Revelar a terceros, en contravencin
a lo dispuesto por el artculo 69 de este
Cdigo, la informacin que las
instituciones que componen el sistema
financiero hayan proporcionado a las
autoridades fiscales.

28
Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros, las siguientes:
Art. 89 Art. 90
I. Asesorar, aconsejar o prestar servicios Se sancionar con una multa de
para omitir total o parcialmente el pago $39,670.00 a $62,340.00, a quien
de alguna contribucin en contravencin cometa las Infracciones a las
a las disposiciones fiscales. disposiciones fiscales a que se refiere
el artculo 89 de este Cdigo.
II. Colaborar en la alteracin o la
inscripcin de cuentas, asientos o datos
falsos en la contabilidad o en los
documentos que se expidan.
III. Ser cmplice en cualquier forma no
prevista, en la comisin de infracciones
fiscales.

De los delitos fiscales

Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este Captulo,
ser necesario que previamente la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico:
I. Formule querella, tratndose de los previstos en los artculos 105, 108, 109, 110,
111, 112 y 114, independientemente del estado en que se encuentre el
procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado.
II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos
en los artculos 102 y 115.
III. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de
mercancas por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de
autoridad competente, o de mercancas de trfico prohibido. En los dems casos
no previstos en las fracciones anteriores bastar la denuncia de los hechos ante el
Ministerio Pblico Federal.
Los procesos por los delitos fiscales a que se refieren las tres fracciones de este
artculo se sobresern a peticin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico,
cuando los procesados paguen las contribuciones originadas por los hechos
imputados, las sanciones y los recargos respectivos, o bien estos crditos fiscales
queden garantizados a satisfaccin de la propia Secretara. (Art. 92)
Cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable existencia de un
delito de los previstos en este Cdigo y sea perseguible de oficio, de inmediato lo
har del conocimiento del Ministerio Pblico Federal para los efectos legales que
procedan, aportndole las actuaciones y pruebas que se hubiere allegado. (Art. 93)

29
Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
I. Concierten la realizacin del delito.
II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.
III. Cometan conjuntamente el delito.
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisin.
VII. Auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una promesa anterior.
(Art. 95)
El derecho a formular la querella, la declaratoria y la declaratoria de perjuicio de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico precluye y, por lo tanto, se extingue la
accin penal, en cinco aos, que se computarn a partir de la comisin del delito.
Este plazo ser continuo y en ningn caso se interrumpir. (Art. 100)
Infracciones
Comete el delito de contrabando quien introduzca al pas o extraiga de l
mercancas:
I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias
que deban Cubrirse.
II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.
III. De importacin o exportacin prohibida.
Tambin comete delito de contrabando quien interne mercancas extranjeras
procedentes de las zonas libres al resto del pas en cualquiera de los casos
anteriores, as como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin
que le hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las personas
autorizadas para ello.
No se formular la declaratoria a que se refiere el artculo 92, fraccin II, si el monto
de la omisin no excede de $138,390.00 o del diez por ciento de los impuestos
causados, el que resulte mayor. (Art. 103)
El delito de contrabando se sancionar con pena de prisin:
I. De tres meses a cinco aos, si el monto de las contribuciones o de las cuotas
compensatorias omitidas, es de hasta $982,330.00, respectivamente o, en su caso,
la suma de ambas es de hasta de $1,473,480.00.

30
II. De tres a nueve aos, si el monto de las contribuciones o de las cuotas
compensatorias omitidas, excede de $982,330.00, respectivamente o, en su caso,
la suma de ambas excede de$1,473,480.00.
III. De tres a nueve aos, cuando se trate de mercancas cuyo trfico haya sido
prohibido por el Ejecutivo Federal en uso de las facultades sealadas en el
segundo prrafo del artculo 131 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos.
En los dems casos de mercancas de trfico prohibido, la sancin ser de tres a
nueve aos de prisin.
IV. De tres a seis aos, cuando no sea posible determinar el monto de las
contribuciones o cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando o se
trate de mercancas que requiriendo de permiso de autoridad competente no
cuenten con l o cuando se trate de los supuestos previstos en los artculos 103,
fracciones IX, XIV, XIX y XX y 105, fracciones V, XII, XIII, XV, XVI y XVII de este
Cdigo. (Art. 104)
Comete el delito de defraudacin fiscal quien, con uso de engaos o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna
contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
La omisin total o parcial de alguna contribucin a que se refiere el prrafo anterior
comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del
ejercicio en los trminos de las disposiciones fiscales.
El delito de defraudacin fiscal se sancionar con las penas siguientes:
I. Con prisin de tres meses a dos aos, cuando el monto de lo defraudado
no exceda de $1,369,930.00.
II. Con prisin de dos aos a cinco aos cuando el monto de lo defraudado
exceda de $1,369,930.00 pero no de $2,054,890.00.
III. Con prisin de tres aos a nueve aos cuando el monto de lo defraudado
fuere mayor de $2,054,890.00. (Art. 108)
Ser sancionado con las mismas penas del delito de defraudacin fiscal, quien:
I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales,
deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente
obtenidos o determinados conforme a las leyes.
II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley
establezca, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere
retenido o recaudado.
III. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estmulo fiscal.
IV. Simule uno o ms actos o contratos obteniendo un beneficio indebido
con perjuicio del fisco federal.

31
V. Sea responsable por omitir presentar por ms de doce meses las
declaraciones que tengan carcter de definitivas, as como las de un
ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la
contribucin correspondiente.
VI. D efectos fiscales a los comprobantes en forma impresa cuando no
renan los requisitos del artculo 29-B, fraccin I de este Cdigo.
VII. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no renan los
requisitos de los artculos 29 y 29-A de este Cdigo. (Art. 109)

32
 1.5 DERECHO TRIBUTARIO
De acuerdo con de la Garza (2001:26) el Derecho Tributario es el conjunto de
normas jurdicas que se refieren al establecimiento de los tributos, esto es, a los
impuestos, derechos y contribuciones especiales, a las relaciones jurdicas que se
establecen entre la administracin y los particulares con motivo de su nacimiento,
cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que
pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violacin.
En el Derecho Tributario existe el principio de que a travs de la ley y slo por ella
se puede ejercer el poder de autoridad estatal.
Puede afirmarse, por tanto, que los tributos tienen que ver exclusivamente con las
contribuciones, con los impuestos que el Estado fija a los gobernados en ejercicio
de su facultad tributaria estos ingresos provienen de sus funciones de derecho
pblico, por lo cual su contenido y alcance se restringe solo a las contribuciones,
las cuales forman una parte de los ingresos del Estado, puesto que este tiene
mltiples conceptos de ingreso que no se ajustan en el concepto tributario.
De esta manera, puede concluirse que el campo del derecho fiscal es bastante ms
amplio respecto al del derecho tributario; el primero abarca todos los ingresos que
le corresponde percibir al Estado, as de derecho pblico como de derecho privado,
ejerciendo o no su facultad tributaria, en tanto que el derecho tributario solo tiene
que ver con los tributos, es decir, con las contribuciones que el Estado impone a los
gobernados en ejercicio de su facultad tributaria y que corresponde exclusivamente
al campo del derecho pblico.
Caracterizacin Jurdica del Derecho Tributario
Actividad Tributaria como Actividad Jurdica. El despliegue estatal al
pretender ejercitar su facultad de imposicin, crea relaciones jurdicas entre el
Estado y los particulares.
Estas relaciones jurdicas son plurales, ya que no slo se refieren a la obligacin de
pago pblico, sino tambin a otra variada gama de facultades, deberes y
obligaciones que exigen comportamientos diferentes, tanto en lo que hace al sujeto
activo como a los supuestos deudores y otros terceros.
Desde el momento que entran en juego relaciones jurdicas, se hace indispensable
la existencia de normas legales que las regulen.
Las acciones humanas que desarrollen actividad tributaria no pueden sustraerse a
ser encauzadas por preceptos que son mandatos expresos del deber ser, o sea,
por normas jurdicas.

33
De la actividad tributara, en su integral desenvolvimiento se desprende que las
facultades estatales y particulares no pueden tener existencia como facultades
protegidas por el orden social vigente, sin normas jurdicas que las establezcan.
Normas Jurdicas Tributaria. - Villegas (2002) sintetiza las caractersticas bsicas
de las normas tributarias como sigue a continuacin:
a) Tienen carcter obligatorio y no hay libertad de los administrados de
acatarlas o no.
b) Dichas normas deciden que, en principio, y al producirse ciertos
hechos o circunstancias (hechos imponibles), corresponde el pago de
tributos y, quiz, tambin el cumplimiento de ciertos deberes
auxiliares que deben cumplimentar los obligados pecuniariamente y
ciertos terceros no deudores, pero forzados a acudir en ayuda del
Estado.
c) En las democracias occidentales, la fuerza obligatoria de estas
normas no depende de la justicia intrnseca de los tributos creados,
sino de elementos extrnsecos relativos a la forma de generacin de
cada precepto (principio de legalidad o de reserva de ley). Las
legislaciones actuales atenan la rigidez del precepto, exigiendo el
cumplimiento de postulados de justicia, bsicos en la tributacin
(equidad, no confiscatoriedad, capacidad contributiva, Igualdad).
d) La norma ordena el camino a seguir en la faz procedimental para que
el tributo creado se transforme en tributo cobrado.
e) La norma tributaria posee coercibilidad. El fisco puede usar todos los
medios legalmente permitidos para atacar a los no cumplidores. Esto
puede implicar, incluso, el uso de la fuerza.
f) El conjunto de normas que impone obligaciones, derechos y deberes
tributarios (tanto sustanciales como formales) en una cierta poca y
para un determinado pas, integra, juntamente con el resto de normas
vigentes, el orden jurdico vigente en ese pas.
Origen del Derecho Tributario
El origen del tributo se remonta a los tiempos pretritos en que implicaba sumisin
y humillacin, dado que era pagado por los derrotados a los vencedores de las
contiendas blicas. De ah en adelante los investigadores siguieron su rastro
aproximado a lo largo de la historia.
Cosa distinta sucede con el derecho tributario porque, si bien se encuentran
algunos aparentes antecedentes a partir de 1300, carecen de inters por reflejar
una concepcin autoritaria alejada de la que se estudia en el presente.
El nacimiento del derecho tributario como autntica disciplina jurdica se produjo
con la entrada en vigencia de la ordenanza tributaria alemana de 1919. Este
instrumento desencaden un proceso de elaboracin doctrinal de esta disciplina,

34
tanto por los abundantes problemas tericos con implicancia prctica que el texto
plante, como por su influencia en la jurisprudencia y legislacin comparada.
An en estos tiempos, en su ltima versin de 1977, despierta el inters de
investigadores y sigue provocando debates sobre su interpretacin.
Terminologa y Contenido
La terminologa no es uniforme en esta rama jurdica. En tanto la doctrina italiana,
espaola y brasilea usan la denominacin derecho tributario, los alemanes
prefieren la expresin derecho impositivo, mientras que los franceses se refieren
al derecho fiscal, que es la expresin ms generalizada entre nosotros.
La denominacin ms correcta es la de derecho tributario, por su carcter
genrico, pero Villegas (ob. cit.) no encuentra inconveniente en continuar utilizando
el trmino derecho fiscal, por estar incorporado a la costumbre. Aparte de ello, la
expresin derecho fiscal ha adquirido resonancia internacional por corresponder
al nombre de la disciplina en el derecho anglosajn y a la denominacin de una
prestigiosa institucin: la International Fiscal Association (IFA).
En Amrica latina predomina la expresin derecho tributario, y la principal entidad
especializada se denomina Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario. Sin
embargo, la ms importante entidad nacional de la especialidad lleva por nombre
Asociacin Argentina de Estudios Fiscales.
No cabe duda de que el trmino tributario es ms exacto que el trmino fiscal,
porque este ltimo puede interpretarse en el sentido de fisco como entidad
patrimonial del Estado. La actuacin del fisco no se refiere slo a la actuacin
estatal con respecto a los recursos tributarios, sino tambin con relacin a los
restantes recursos del Estado.
Sin embargo, y dado que el uso comn y la costumbre mantienen tal nombre, debe
concluirse que las expresiones derecho fiscal y derecho tributario pueden
utilizarse con anlogo significado.
Contemplado el contenido del derecho tributario en general y en forma panormica,
se observa que comprende dos grandes partes: la primera, o parte general, donde
estn comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los tributos, y la
segunda o parte especial, que contiene las disposiciones especficas de los
distintos gravmenes que integran un rgimen tributario.

35
 Concepto: es el
conjunto de normas
jurdicas que se
refieren al
establecimiento de los
tributos.

Contenido: el contenido
del derecho tributario en
general y en forma
panormica, se observa
que comprende dos
grandes partes: la Caracterizacin
primera, o parte

Derecho
Jurdica del
general, donde estn
comprendidas las Derecho Tributario:
normas aplicables a Actividad Tributaria
todos y cada uno de los
tributos, y la segunda
o parte especial, que
Tributario como Actividad
Jurdica y Normas
Jurdicas Tributaria.
contiene las
disposiciones especficas
de los distintos
gravmenes que
integran un rgimen
tributario.

Origen del Derecho

Tributario:
El origen del tributo se
remonta a los tiempos
pretritos en que
implicaba sumisin y
humillacin, dado que
era pagado por los
derrotados a los vence
dores de las contiendas
blicas.

36
 1.6 Relacin del derecho tributario contencioso
administrativo
La Constitucin Poltica en su artculo 95 establece que es un deber de todo
colombiano, entre otros, contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del
Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.
En su artculo 333, determina que la libre competencia econmica es un derecho
de todos que supone responsabilidades, as mismo, presenta la empresa como
base del desarrollo, el Estado por mandato de la ley, impedir que se obstruya o
restrinja la libertad econmica y evitar o controlar cualquier abuso que personas
o empresas hagan de su posicin dominante en el mercado nacional.
En el artculo 338 determina la Constitucin que corresponde a las autoridades
municipales, departamentales y nacionales, por medio de leyes, ordenanzas y
acuerdos, fijar los sujetos activos, quien son aquellos a quienes la ley faculta para
administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes. A
nivel nacional el sujeto Activo es el Estado representado por el Ministro de
Hacienda y ms concretamente por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (en relacin con los impuestos administrados por esta entidad conocida
como DIAN).A nivel departamental ser el Departamento y a nivel municipal el
respectivo Municipio, y pasivos que se trata de las personas naturales o jurdicas
obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de esta
obligacin tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones
formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar
informacin y facturar, estos sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma
personal o por intermedio de sus representantes legales. Sujeto Activo y Pasivo
hacen parte de los elementos del tributo, junto a l hecho generador que no es ms
que el acto o hecho que hace que surja el pago y la Base gravable/tarifa que es la
cuantificacin del hecho generador a la cual se le haya una tarifa.
En el Cdigo Contencioso Administrativo, en su artculo 3, nos presenta los
principios orientadores, donde las actuaciones administrativas se desarrollarn con
arreglo a los principios de economa, celeridad, eficacia, imparcialidad, publicidad y
contradiccin.
DERECHO CONTENCIOSO Y DERECHO TRIBUTARIO.
El derecho contenciosos es un Orden jurisdiccional que se encarga de controlar la
correcta actuacin de la Administracin, con pleno sometimiento a la ley y al
derecho; as como de la resolucin de los posibles conflictos entre la
Administracin y los ciudadanos, mediante la interposicin de los correspondientes
recursos contenciosos-administrativos por cualquier persona en defensa de su
derechos e intereses, cuando estos se hayan visto lesionados por la actuacin (o la
falta de ella) de la Administracin, el derecho administrativo es la rama del derecho
pblico que estudia y regula la actividad de la Administracin Pblica y las
relaciones de sta con los particulares.

37
El derecho administrativo regula, mediante un conjunto de disposiciones o leyes
sustantivas, las actividades de la Administracin Pblica y de los administrados.

DEBERES FORMALES Y DEBERES LEGALES

Los contribuyentes, responsables y agentes de retencin en la fuente, debern
presentar las siguientes declaraciones tributarias:
1. Declaracin anual del impuesto sobre la renta y complementarios,
cuando de conformidad con las normas vigentes, estn obligados a
declarar.
2. Declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas, para los
responsables de este impuesto que pertenezcan al rgimen comn.
3. Declaracin mensual de retenciones en la fuente, para los agentes
retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios, del
impuesto sobre las ventas, y del impuesto de timbre nacional.
4. Declaracin del impuesto de timbre, para los documentos y actos
sometidos a dicho impuesto.

38
 El bloquee de la
constitucionalidad.

Control judicial
sobre el ejercicio Sometimiento de
de las funciones la administracin
administrativas. a la ley.

Relacin del derecho

tributario contencioso
administrativo.

Los derechos
fundamentales
como lmite de
Divisin del
los poderes
poder pblico.
pblicos.

39
 BIBLIOGRAFA

http://slideplayer.es/slide/download/
https://documents.mx/documents/1-14-infracciones-y-delitos-fiscales-infracciones-
la-aplicacion-de-las-multas-por-infracciones-a-las-disposiciones-fiscales-se-hara-
independientemente.html

40
 GLOSARIO

Accesorios de las contribuciones: Se refiere a que cuando las contribuciones sean

liquidadas con posterioridad a su fecha de vencimiento se tendr la obligacin de
pagar actualizacin, recargos, gastos de ejecucin y multas, en algunos casos.
Aportaciones de seguridad social: Se refiere a las aportaciones que hacen los
patrones y trabajadores de las cuotas del seguro social.
Aportaciones al Infonavit: Se refiere a las aportaciones que hacen los patrones al
Fondo Nacional de la Vivienda.
CFF: Se refiere a la ley normativa del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Circulares: La expiden funcionarios superiores de la Administracin Pblica para
complementar algunas situaciones especficas.
Cdigo Fiscal de la Federacin: Ley normativa que enuncia los derechos y
obligaciones de los sujetos activo y pasivo.
Compensacin: Medio por el cual el contribuyente liquida sus contribuciones
compensando su saldo a su favor.
Competencia tributaria: Es lo que las normas jurdicas fiscales le permiten al
Estado aplicar, es decir, sus atribuciones.
Contribuir: Es la obligacin que tenemos de contribuir al gasto pblico en trminos
del artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Federal.
CPEUM: Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. 212
Crdito fiscal: Es el derecho que tiene la autoridad fiscal ante el contribuyente de
hacer efectivas las obligaciones impositivas.
Decreto: Cuando el Poder Ejecutivo en uso de sus facultades emite determinados
ordenamientos en beneficio de la poblacin, o en su caso, de seguridad nacional.
Derecho financiero: Actividad del Estado en cuanto a la recaudacin de recursos,
administracin y erogacin de los mismos.
Derecho fiscal: Tiene por objeto estudiar las diversas normas jurdicas que el
Estado impone a los particulares con diversas prestaciones econmicas que le
sirvan para sufragar el gasto pblico.
Derecho patrimonial: Es quien se encarga de administrar el patrimonio del Estado.
Derecho presupuestal: Se encarga de administrar el presupuesto de egresos en
beneficio de la poblacin.

41
Derecho tributario: Conjunto de normas jurdicas fiscales que tienen como objetivo
la recaudacin de contribuciones por parte del Estado en uso de sus facultades.
Equidad: Se refiere a que todas las personas contribuyan de manera equitativa, es
decir que la ley trate igual a los iguales y a los desiguales en las mismas
circunstancias.
Evasin: Ocurre cuando el contribuyente realiza actos que den como resultado no
pagar impuestos. 213
Extincin del crdito fiscal: El crdito fiscal se extingue cuando se paga, se
compensa, se acredita, se condona o se cancela.
Fianza: Medio para garantizar el crdito fiscal.
Fraude fiscal: Sucede cuando el contribuyente realiza una variedad de hechos de
omisin y falsedad de documentos que al ser calificados daan al Estado por no
percibir los impuestos correspondientes.
Garanta del crdito fiscal: Es cuando el contribuyente o la autoridad fiscal
garantizan el adeudo fiscal para asegurar que ser liquidado por el sujeto obligado.
Gasto pblico: Es la erogacin que tiene que hacer el Estado en beneficio de la
poblacin de acuerdo a los diversos rubros previamente presupuestados.
Hecho generador: Se refiere a la actividad que realizan los contribuyentes que
coincide con la hiptesis de la norma jurdica.
Hecho imponible: Se refiere a lo que norma jurdica impone a los contribuyentes, es
decir, los impuestos de acuerdo a sus actividades.
Impuestos: Son los que tienen que cubrir las personas fsicas o morales una vez
que han determinado sus obligaciones fiscales.
IMSS: Se refiere a la Ley del Seguro Social.
Infonavit: Se refiere al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda.
214
Infraccin: Sucede cuando el contribuyente infringe alguna ley normativa, por
ejemplo, no pagar impuestos.
Ingresos tributarios: Se refiere a los diversos ingresos que el Estado obtiene
mediante la aplicacin de la norma tributaria.
Jurisprudencia: Son sentencias de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin que
crea antecedentes para crear leyes.

42
Ley de ingresos: Se refiere a la norma jurdica que es aprobada en cada ejercicio
para que el Estado pueda recaudar los recursos que sean necesarios para su gasto
pblico.
Limitaciones: Se refiere a que el Estado nicamente puede aplicar la ley de
ingresos en un ejercicio fiscal.
Lmite espacial: Es la aplicacin de las normas jurdicas en una regin, estado o
municipio.
Lmite temporal: Se refiere a que la norma jurdica fiscal se aplicar en el tiempo
que est vigente.
Nacimiento del crdito fiscal: Cuando el hecho generador coincide con la norma
jurdica, se origina el nacimiento del crdito fiscal, por un lado el contribuyente
sujeto pasivo est obligado a cumplir, y por otro lado, la autoridad fiscal tiene el
derecho de recaudar.
Norma jurdica: Se refiere a la ley que norma alguna situacin del Estado con el
gobernador.
215
Potestad tributaria: Se refiere al mbito de funciones administrativas, normativas y
jurisdiccionales.
Presupuesto de hecho: Es lo que la ley o norma jurdica fiscal presupone
Hipotticamente de las actividades de personas o contribuyentes.
Proporcionalidad: Contribuir de manera proporcional a los ingresos o utilidad de las
personas fsicas o morales.
Relacin tributaria: Se refiere a la relacin que debe existir entre los sujetos activos
y pasivos.
Reglamento: Lo expide el Poder Ejecutivo para complementar la norma jurdica
fiscal.
Sancin: Es la multa o importe que tiene que pagar el contribuyente por infringir la
ley.
Sujeto activo: Entidad que tiene el derecho de imponer las contribuciones, vigilar y
recaudar.
Sujeto pasivo: Es la persona que est obligada al pago de las contribuciones.
Tributo: Prestacin econmica que los particulares o gobernados aportan para el
sostenimiento del Estado.

43
 CONCLUSON

Finalmente se concluy que el impuesto es una obligacin que todos tenemos que
pagar para que el gobierno pueda pagar los gastos que tienen y para poder obtener
ingresos pues ya que tienen gran importancia para la economa de nuestro pas, ya
que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educacin,
salud, la imparticin de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso
de sectores econmicos que son fundamentales para el pas.

Como tambin hablamos de hacer declaraciones de personas fsicas y morales por

esto que el declarar ante hacienda es el procedimiento que obliga la ley para pagar
al gobierno las contribuciones derivadas de las ganancias que se obtienen por las
actividades econmicas.

En Mxico todos pagamos impuestos al comprar un producto, o pagar algn

servicio, todas las personas fsicas y las empresas debe de declarar impuestos,
esto significa reportar todos sus gastos y ganancias en lo que hicieron en todo el
ao y sobre lo que hayan reportado de las leyes de impuestos de cada ao.
Finalmente, Mxico es el encargado de controlar la entrada y salida de mercancas
del territorio nacional, garantizado la correcta aplicacin de la legislacin

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