Facultad de Ciencias Empresariales

Escuela Profesional de Contabilidad

INVESTIGACIN

Curso:
Contabilidad de Costos Avanzados

Docente:
Mendo Otero Ricardo Francisco

Ciclo:
V

Seccin:
A

Alumno:
Villegas Cruz Yessenia

Pimentel 17/04/2017
 CATEGORAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Primera Categora:

La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido paga.
Se produce por el alquiler y/o cesin de bienes muebles o inmuebles. Ejm: Alquiler de
maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etc.

CASO: Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario
realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron
reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por
S/.288.

Clculo de impuesto anual:

Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600

Renta Real:

Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760

Mejoras = 590

Total Renta Real 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta S/. 6,350

(-) 20% 1,270

Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual:

480 20%(480) = 384 6.25%(384) =

S/.24 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:

Impuesto Anual = 318

(-) Pagos a cuenta = 288

Impuesto a pagar 30
 Segunda Categora:

Existe obligacin de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que provienen
de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o capital invertido o
ganancias en la transferencia de inmuebles.

Ejm: Acciones, bonos, participaciones de fondos mutuos, regalas, intereses, etc.

CASO:

El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro S.A.
por un monto de S/. 6468.

La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del
importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el
PDT proporcionado por SUNAT.

Renta Bruta: S/. 6,468

(-) 20% 1,293.6

Renta Neta 5,174.4 => 5,174

Impuesto de Segunda Categora:

6.25% (5,174) = 323 5%(6,468) = 323

Tercera Categora:

Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos que
obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales. Durante
el ao se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor al
1.5% de los ingresos netos.
CASO:

Determinacin del impuesto anual de tercera categora.

La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800.
Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.

Utilidad S/. 102,800

IR 30% 30,840

(-) Pagos a cuenta 15,600

IR a Pagar 15,240

Cuarta Categora:

Existe la obligacin de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen por

los ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas de
directores de empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las retribuciones
de los trabajadores del estado.

CASO:

El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante
el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530.

Ingresos Anuales S/. 60,980

(-)Deduccin del 20% 12,196

Renta de Cuarta Categora 48,784

(-) Deduccin de 7 UIT 24,850

Renta Neta 23,934

IR segn escala 15% 3,590

 (-)Pagos a cuenta 2,750

(-) Retenciones 530

Impuesto a Pagar 310

Quinta Categora:

El empleador a travs de una planilla efecta al trabajador dependiente, de una entidad

o empresa, una retencin mensual del impuesto a la renta equivalente a un dozavo del
impuesto.

CASO:

El seor Gonzales obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron
retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.

Ingresos Anuales S/. 42,000

(-) Deduccin de 7 UIT 24,850

17,150

IR segn escala 15% 2,573

(-) Retenciones 1,230

Impuesto a Pagar 1,343

UIT DEL 2017

El nuevo valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) fue aprobada por el Gobierno y asciende
a S/4,050, el cual regir desde el 1 de enero del 2017 segn Decreto Supremo N353-2016-EF,
publicado hoy en las Normas Legales del diario El Peruano.

NUEVO RUS

Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus compras y/o ingresos, con la que
se reemplaza el pago de diversos tributos.

Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderas o servicios a
consumidores finales. Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un
oficio.
 En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets de
mquina registradora como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de ingresos y/o
compras mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo de algunas
actividades no permitidas.

Cmo determinar que categora te corresponde en el NRUS?

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS segn los montos mnimos y
mximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES CUOTA MENSUAL EN

CATEGORA
MENSUALES S/.

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

Ejemplo:
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de
S/. 5,000 se encontrar en la Categora 1 y pagar la cuota mensual de S/. 20 por el perodo
octubre.

CATEGORA INGRESOS BRUTOS CUOTA MENSUAL

ESPECIAL O ADQUISICIONES
HASTA S/. No paga cuota mensual
60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems
bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos; ,
Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado
natural.
Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin haber presentado
el Formulario N 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el perodo tributario (mes)
en que inicia sus actividades.
 NUEVO RGIMEN TRIBUTARIO MYPE
Personas Comprendidas:

En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades

conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categora, domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el
ejercicio gravable.

Personas No Comprendidas:

Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras personas
naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1700 UIT.

Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de

empresas constituidas en el exterior.

Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a 1 700 UIT

Tendrn vinculacin directa:

Una persona natural o jurdica posea ms del 30% de capital de otra persona jurdica,
directamente o por intermedio de un tercero.

Ms del 30% del capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca a una misma persona natural
o jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.

El capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30% a socios comunes a stas.

Tambin se considera que existe vinculacin cuando en cualquiera de los casos sealados en los
dos primeros literales la proporcin del capital indicada en los mismos pertenezca a cnyuges
entre s.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario dirigido a personas
naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio
1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Pueden acogerse a este rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurdicas que obtengan rentas de tercera categora proveniente de
actividades de comercio y/o industria, adems por actividades de servicios.
Cabe sealar que estas personas debern contar con un ingreso neto que no supere los S/.
360,000.00 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) por ejercicio gravable, dentro
de otros requisitos.

2. QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y libro de

inventario y balances). Adems los Registros de consignaciones y de planillas de pago,
de corresponder.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras
que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de
venta, tickets, liquidaciones de compra, notas de crdito, notas de dbito, guas de
remisin, entre otros.
c. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que seale le ley.
e. Comunicar la suspensin de actividades y mantener actualizado su RUC.
f. Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

3. CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto
a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La declaracin jurada mensual y el pago de los impuestos podr realizarla utilizando el
Programa de Declaracin Telemtica (PDT).

IMPUESTO A LA RENTA

A partir del ao 2007, en el RER se aplican dos tasas:

a. Cuando sus Rentas de Tercera Categora provienen exclusivamente de actividades de

comercio y/o industria, pagar el 1.5% de sus ingresos netos mensuales.
b. Si sus Rentas de Tercera Categora provienen exclusivamente de actividades de
servicios, pagar el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.
c. Si sus Rentas de Tercera Categora provienen de las actividades conjuntas sealadas
en los prrafos anteriores, pagar el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre

otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin
Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad
a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
 Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar mensualmente no
slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas.

OUTSOURCING
Es el contrato que una empresa realiza a otra para que sta lleve a cabo determinadas
tareas que, originalmente, estaban en manos de la primera.
consiste en movilizar recursos hacia una empresa externa a travs de un contrato. De
esta forma, la compaa subcontratada desarrolla actividades en nombre de la primera.

EJEMPLO:
Una firma que ofrece servicios de acceso a Internet puede subcontratar a otra para que realice
las instalaciones. La empresa principal cuenta con la infraestructura de redes necesaria y el
plantel para vender el servicio; la segunda, en cambio, se limita a llegar hasta el domicilio del
usuario para efectuar la instalacin pertinente. Cabe sealar que para el cliente final no existe
diferencia alguna entre la empresa contratante y la subcontratada.

EL ALCABALA
Qu es el Impuesto de Alcabala?

El Impuesto de Alcabala es un impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes

inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.

Dnde debo pagar el Impuesto de Alcabala?

Si adquiere un inmueble, le corresponder efectuar la liquidacin y/o el pago del Impuesto de

Alcabala en el SAT-T. Los Notarios y Registradores Pblicos le solicitarn la liquidacin y pago del
Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito indispensable
para formalizar la transferencia.

Quin paga el Impuesto de Alcabala?

Est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

Cunto se paga?

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor
de auto avalo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia,
ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM). A la referida base se aplicar la tasa del
impuesto del 3%. No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras
10 UIT un del valor del inmueble.
Hasta cundo hay plazo para efectuar el pago?

El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de efectuada la
transferencia. En caso contrario se aplicarn los intereses moratorias correspondientes. El pago
se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del
bien acordada por las partes.

IMPUESTO PREDIAL

Impuesto predial es un tributo que se impone al valor de los predios rsticos y urbanos. Cuando
hablamos de predios nos referimos a terrenos, edificaciones e instalaciones tanto fijas como
permanentes que forman parte de las edificaciones y no se puedan separar de l sin alterarlo o
deteriorarlo.

Cundo se declara el Impuesto Predial?

El Impuesto Predial se debe declarar el ltimo da hbil de febrero, mientras que el Municipio
no establezca una prrroga. Entonces hay de plazo hasta el ltimo da hbil de febrero para
declarar cualquier cosa en la que no se est de acuerdo.

En caso de efectuarse transferencia de dominio de un predio, el vendedor deber descargar la

propiedad hasta el ltimo da hbil del mes en el que se hizo la transferencia de dominio y el
comprador tendr que declarar la propiedad antes del ltima da hbil de Febrero del ao
siguiente en el que ocurra la transferencia.

Cuando el Impuesto predial se ve afectado por un cambio en sus caractersticas y pasan el valor
de cinco UIT, la Declaracin Jurada tendr la obligacin de presentarse el ltimo da hbil del
mes siguiente al que se haya producido dicho hecho.

Cmo se calcula el Impuesto predial?

Primero hay que saber cul es la base imponible para determinar el impuesto predial, que est
formada por el valor total de precios del contribuyente que hay en cada distrito. El Impuesto
Predial se calcula con la siguiente escala:

Tramo de autoevalo Alcuota

Hasta 15 UIT 0.2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Ms de 60 UIT 1.0%