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El cinco por ciento (5%) del impuesto a cargo o retencin por el nmero de meses de retardo, sin
exceder el ciento por ciento (100%) del impuesto o retencin segn el caso.
El cero coma cinco (0,5%) de los ingresos brutos por el nmero de los meses de retardo, sin
exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos o del doble
del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT, cuando no existiere saldo a favor.
El uno por ciento (1%) del patrimonio lquido del ao anterior por el nmero de meses de
retardo, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del
doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT, cuando no existiere saldo a
favor
Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago
del impuesto, anticipo o retencin a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.
(Vea: Plantilla en Excel para el clculo de intereses moratorios)
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o
fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la
cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo
a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT, cuando no existiere saldo a favor. En caso de
que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser del uno por
ciento (1%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor
resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere,
o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o
fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos
brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra
menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el
valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.
En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser
del dos por ciento (2%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la
cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor
del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.
Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago
del impuesto o retencin a cargo del contribuyente, retenedor o responsable.
Cuando la declaracin se presente con posterioridad a la notificacin del auto que ordena
inspeccin tributaria, tambin se deber liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad, a que
se refiere el presente artculo.
Cuando una declaracin tributaria se presenta luego de haberse vencido el plazo fijado por el
gobierno para declarar, se habla de una declaracin extempornea, y en tal evento hay que
proceder a liquidar y pagar la respectiva sancin por extemporaneidad. Cmo se liquida la
sancin?
Determinar el tiempo de extemporaneidad.
Tngase presente que cada fraccin de mes equivale a un mes de extemporaneidad, de manera
que si sus clculos le arrojan 45 das de extemporaneidad, debe contar dos meses de
extemporaneidad. Para ello existe la funcin DIAS360 de Excel junto con la funcin
REDONDEAR.MAS.
Se procede ahora a determinar la base sobre la cual se debe liquidar la sancin por
extemporaneidad.
Existen varias bases y la sancin liquidar sobre la primera que exista en el siguiente orden:
Impuesto a cargo
La base por excelencia es el impuesto a cargo, pero si la declaracin no arroja impuesto a cargo,
entonces la base para la sancin ser el monto total de los ingresos brutos del periodo
declarado, y si tampoco existieran ingresos, la base para la sancin ser el patrimonio lquido del
ao anterior.
Hay que tener claro si la declaracin se presenta antes o despus de que la Dian profiera
emplazamiento para declarar, pues segn sea el caso la tarifa es diferente, y adems las tarifas
dependen de la base sobre la que se liquidar la sancin.
Impuesto a cargo. Si la base es el impuesto a cargo estas sern las tarifas:
Ingresos. Si la base para liquidar la sancin es sobre los ingresos brutos del periodo las tarifas
son las siguientes:
Pero el asunto se complica un poco ms puesto que el monto mximo de la sancin est
limitadas a:
Antes del emplazamiento para declarar: La cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento
(5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 Uvt
cuando no existiere saldo a favor.
Despus del emplazamiento para declarar: La cifra menor resultante de aplicar el diez por
ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de
la suma de 5.000 Uvt cuando no existiere saldo a favor.
Aqu es necesario hacer una comparacin para que la sancin determinada no exceda los lmites
fijados por la norma. Una simple condicional en Excel hace el trabajo.
La cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a
favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 Uvt cuando no existiere saldo a favor.
La cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el
valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 Uvt cuando no existiere saldo a favor.
Siguiendo los anteriores pasos es suficiente para determinar la sancin por extemporaneidad.
Nada complicado, verdad?, pero si le parece complicado no se preocupe que en Gerencie.com
hace un buen rato elaboramos una plantilla en Excel que hace ese trabajo de forma
automatizada introduciendo slo los valores de referencia. Descargar plantilla.
Lo aqu expuesto est contemplado en los artculos 641 y 642 del estatuto tributario, y no olvide
liquidar los intereses moratorios a que haya lugar.